Tính độc lập của kiểm toán viên và sự ảnh hưởng đến chất lượng kiểm toán

Trường đại học Kinh tế quốc dân Khoa Kế toán ___@@@___ ĐỀ ÁN MÔN HỌC KIỂM TOÁN TÀI CHÍNH Đề tài: Tính độc lập của Kiểm toán viên và sự ảnh hưởng đến chất lượng kiểm toán. Sinh viên thực hiện: Nguyễn Thị Thanh Huệ Líp: Kiểm toán 43A Giáo viên hướng dẫn: Đinh Thế Hùng PHẦN MỞ ĐẦU. Chóng ta đã chuyển sang nền kinh tế thị trường được hơn 10 năm, trong khoảng thời gian đó nền kinh tế của chúng ta đã có những bước tiến đáng kể trong mọi lĩnh vực, số lượng doanh nghiệp sản xuất kinh doanh đã tăng lên như nấm. Để hoạt động tài chính của các công ty được hiệu quả hơn, ở Việt nam đã xuất hiện một ngành hết sức mới mẻ, đó là ngành Kiểm toán. Kiểm toán thực hiện chức năng xác minh nhằm khẳng định mức độ trung thực của tài liệu, tính pháp lý của việc thực hiện các nghiệp vụ hay việc lập các báo cáo tài chính để từ đó tư vấn cho công ty được kiểm toán các phương hướng điều chỉnh về công tác kế toán nói riêng và công tác quản lý của các cấp quản trị nói chung. Để một cuộc kiểm toán thành công đòi hỏi rất nhiều yếu tố trong đó có thể coi chất lượng kiểm toán là yếu tố quan trọng hàng đầu. Kiểm toán viên là người trực tiếp xác minh và bày tỏ ý kiến đối với các báo cáo tài chính, họ phải là người có kỹ năng và khả năng nghề nghiệp, phải chính trực khách quan, độc lập và phải tôn trọng bí mật. Trong đó, có thể coi tính độc lập của kiểm toán viên là yếu tố có ảnh hưởng sâu sắc nhất đối với kết quả kiểm toán. Điều này chứng tỏ vai trò của tính độc lập đối với hoạt động kiểm toán là rất quan trọng. Chính vì những lý do trên nên với tư cách là một kiểm toán viên tương lai em đã chọn đề tài này để viết. Đây là một đề tài vừa mang tính lý luận vừa mang tính thực tiễn vì vậy em đã chia bài viết của mình thành hai phần chính: I: CƠ SỞ LÝ LUẬN. II: THỰC TRẠNG VÀ GIẢI PHÁP. Em xin chân thành cảm ơn thầy Đinh Thế Hùng đã giúp đỡ em hoàn thành đề án này! Hà Nội tháng 4/2003 Sinh viên: Nguyễn Thị Thanh Huệ I. cơ sở lý luận 1.NHẬN THỨC VỀ KIỂM TOÁN VIÊN VÀ TÍNH ĐỘC LẬP CỦA KIỂM TOÁN VIÊN. 1.1. Khái niệm, chức năng và vai trò của kiểm toán viên. 1.1.1.Thế nào là kiểm toán viên. Kiểm toán viên là khái niệm chung chỉ về những người làm công tác kiểm toán cụ thể có trình độ nghiệp vụ tương xứng với công việc đó. Theo Liên đoàn kế toán quốc tế, kiểm toán viên phải là người có kỹ năng và khả năng nghề nghiệp, phải có chính trực khách quan, độc lập và phải tôn trọng bí mật. Theo quy chế về kiểm toán độc lập tại Việt Nam, kiểm toán viên phải là công dân Việt Nam hoặc công dân nước ngoài được phép cư trú tại Việt nam, có đăng ký hành nghề tại một tổ chức kiểm toán độc lập hoạt động hợp pháp trên lãnh thổ Việt Nam. Công dân Việt Nam có đầy đủ các điều kiện sau đây được công nhận là kiểm toán viên và được phép đăng ký hành nghề tại một tổ chức kiểm toán độc lập tại Việt Nam:  Có lý lịch rõ ràng, phẩm chất trung thực, liêm khiết, nắm vững luật pháp và chính sách, chế độ kinh tế, tài chính, kế toán, thống kê của Nhà nước, không có tiền án, tiền sự.  Có bằng tốt nghiệp đại học hoặc trung học chuyên ngành tài chính, kế toán, đã làm công tác tài chính, kế toán, đã làm công tác tài chính, kế toán từ 5 năm trở lên(nếu tốt nghiệp đại học) hoặc 10 năm trở lên( nếu tốt nghiệp trung học).  Đã qua kỳ thi tuyển kiểm toán viên do hội đồng thi cấp Nhà nước và được Bộ trưởng Bộ tài chính cấp chứng chỉ. Để trở thành một kiểm toán viên thì cần phải có những yêu cầu sau: Kỹ năng nghề nghiệp của kiểm toán viên: Kiểm toán viên phải có năng lực và kỹ năng đặc biệt, có đầy đủ kiến thức cả về lý thuyết và thực tế có thể áp dụng cho công việc. Kiêm toán viên có nghĩa vị phải duy trì trình đọ của mình trong suốt quá trình hành nghề, kiểm toán viên chỉ nhận làm những việc mà bản thân hoặc hãng của mình đủ trình độ hoàn thành công việc đó. Đạo đức của kiểm toán viên: Kiểm toán viên là người trung thực, thẳng thắn và có lương tâm nghề nghiệp, phải là người trong sáng công minh và không được phép để cho sự định kiến thiên lệch lấn át tính khách quan. Kiểm toán viên phải có thái độ vô tư, không bị các lợi Ých vật chất chi phối và điều đó không phù hợp với tính khách quan chính trực. Kiểm toán viên phải tự điều chỉnh mình cho phù hợp với uy tín của ngành nghề, uy tín của bản thân và của hãng, phải tự kiềm chế những đức tính cẩn thận trong việc tiến hành và lập các báo cáo kiểm toán. Kiểm toán viên phải có đức tính cẩn thận trong việc tiến hành kiểm toán và lập báo cáo kiểm toán. Ví dụ: Kiểm toán viên không được vội vã quyết định điều gì. Luôn luôn phải đánh giá các bằng chứng sẵn có một cách cẩn thận. Tính độc lập của kiểm toán viên : Kiểm toán viên phải luôn tỏ ra có thái độ độc lập, vô tư, khong được để cho các ảnh hưởng chủ quan hoặc khách quan hoặc chi phối của vật chất làm mất đi tính độc lập của mình đối với khách hàng kiểm toán. Kiểm toán viên phải luôn luôn tỏ ra có thái độ vô tư, độc lập trong khi tiến hành công việc cũng như khi lập báo cáo kiểm toán. Nếu có sự hạn chế về tính độc lập của kiểm toán viên thì kiểm toán viên phải tìm cách loại bỏ sự hạn chế đó, nếu không được thì phải nêu vấn đề này trong báo cáo kiểm toán. Kiểm toán viên không có quyền lợi gì về kinh tế ở đơn vị mà kiểm toán viên đang nhận làm kiểm toán. Tôn trọng bí mật: Kiểm toán viên phải tôn trọng các bí mật của những thông tin đã thu thập trong quá trình kiểm toán, không được để lé bất cứ thông tin nào cho người thứ ba khi không có sự ủy quyền đặc biệt hoặc trách nhiệm pháp lý, trách nhiệm nghề nghiệp yêu cầu công bố. Tôn trọng pháp luật: Trong hoạt động nghề nghiệp kiểm toán viên phải luôn coi trọng và chấp hành đúng chế độ, thể lệ, nguyên tắc và luật pháp của Nhà nước và những nguyên tắc chuẩn mực kế toán và kiểm toán quốc tế. Kiểm toán viên phải chịu trách nhiệm trước cơ quan pháp luật về hoạt động nghề nghiệp của mình và những nhận xét đánh giá của mình trong báo cáo kiểm toán. Mặt khác hoạt động của kiểm toán viên độc lập cũng được luật pháp công nhận. Các ý kiến nhận xét đánh giá của kiểm toán viên trong các báo cáo kiểm toán cũng thừa nhận về cơ sở pháp lý. Các chuẩn mực nghiệp vô : Kiểm toán viên phải tiến hành công việc nghiệp vụ của mình theo những chuẩn mực nghiệp vụ chuyên ngành phù hợp với công việc đó. Phải thực hiện công việc kiểm toán theo những kỹ thuật và chuẩn mực chuyên môn quy định trong chuẩn mực kiểm toán Việt Nam hoặc chuẩn mực quốc tế được Việt Nam chấp nhận và các quy định pháp luật hiện hành. Ngoài ra, kiểm toán viên phải có thái độ hoài nghi mang tính nghề nghiệp trong quá trình lập kế hoạch và thực hiện kiểm toán và phải luôn ý thức được rằng có thể tồn tại những sai sót trọng yếu trong các báo cáo tài chính. Ví dụ: Khi nhận được bản giải trình của ban giám đốc đơn vị, kiểm toán viên không được thừa nhận ngay các giải trình đó đã là đúng, mà phải tìm được những bằng chứng cần thiết chứng minh cho giải trình đó. Kiểm toán viên nói chung thường không phải để chỉ những người hoạt động trong lĩnh vực kiểm toán độc lập mà còn bao gồm cả kiểm toán viên nhà nước và kiểm toán viên nội bộ. Kiểm toán viên nội bộ: là những người làm nghề kiểm toán không chuyên nghiệp, họ có thể là kế toán viên giỏi, những nhà quản lý có kinh nghiệm, những kỹ thuật viên có hiểu biết về những lĩnh vực có liên quan đến kiểm toán đặc biệt là các loại hình công nghệ, các quy trình kỹ thuật, các định mức .Trong nhiều trường hợp, kiểm toán viên nội bộ có thể là những kiểm toán viên chuyên nghiệp như những giám định viên trong hệ thống kiểm toán ở Tây Âu, các kiểm soát viên chuyên nghiệp trong các doanh nghiệp nhà nước và các đơn vị công cộng hoặc các chuyên gia được các hội đong quản trị sử dụng trong ủy ban kiểm toán. Kiểm toán viên độc lập: là những người hành nghề kiểm toán, họ thường có hai chức danh:  Kiểm toán viên: thường là đã tốt nghiệp Đại học và sau hai năm làm thư ký ( hoặc trợ lý) kiểm toán và tốt nghiệp kỳ thi tuyển kiểm toán viên để lấy chứng chỉ kiểm toán viên.Trên thực tế, phải có khả năng độc lập thực hiện công việc kiểm toán cụ thể.  Kiểm toán viên chính: là người từng qua kiểm toán viên và qua kỳ thi nâng bậc. Về chuyên môn họ phải có khả năng tổ chức một nhóm kiểm toán viên tiến hành những công việc kiểm toán có quy mô lớn. Những kiểm toán viên độc lạp được hành nghề trong một tổ chức (công ty) hoặc vơi văn phòng tư tùy điều kiện cụ thể do pháp luật quy định. Kiểm toán viên nhà nước: là những công chức(viên chức Nhà nước) làm nghề kiểm toán, họ được tuyển chọn và hoạt động do tổ chức kiểm toán nhà nước phân công.Họ cũng được xếp vào những bậc chung của công chức:  Kiểm toán viên.  Kiểm toán viên chính.  Kiểm toán viên cao cấp. Chức năng và quyền hạn cụ thể của từng ngành bậc cũng được quy định cụ thể tuỳ theo từng nước nói chung cũng có sự gần gũi giữa các quốc gia và có các mối quan hệ tương ứng với các chức danh của kiểm toán viên độc lập. Riêng kiểm toán viên cao cấp thường giữ cương vị lãnh đạo cơ quan kiểm toán Nhà nước hoặc là những chuyên gia cao cấp có chức năng và quyền hạn trong kiểm toán, trong tư vấn, thậm chí trong phán xử. tùy theo quy định cụ thể của từng nước. 1.1.2. Chức năng và vai trò của kiểm toán viên. 1.1.2.1 Chức năng. Kiểm toán viên là những người trực tiếp làm công tác kiểm toán. Vì vậy, kiểm toán viên có chức năng xác minh và bày tỏ ý kiến trên các báo cáo tài chính.  Chức năng xác minh nhằm khẳng định mức độ trung thực của tài liệu, tính pháp lý của việc thực hiện các nghiệp vụ hay việc lập các báo cáo tài chính. Xác minh là chức năng cơ bản nhất gắn liền với sự ra đời , tồn tại và phát triển của hoạt động kiểm toán. Bản thân chức năng này không ngừng phát triển và được thể hiện khác nhau tùy đối tượng cụ thể của kiểm toán là báo cáo tài chính hay nghiệp vụ kinh tế cụ thể hoặc toàn bộ tài liệu kế toán. Đối với các báo cáo tài chính, việc thực hiện chức năng này trước hết được thể hiện ở sự xác nhận của người kiểm tra độc lập bên ngoài. Việc xác minh cần có hai mặt:  Tính trung thực của các con sè.  Tính hợp thức của các biểu mẫu phản ánh tình hình tài chính. Ngày nay, theo chuẩn mực của kiểm toán tài chính, chức năng xác minh này không chỉ còn biểu hiện bằng một chữ "chứng thực" nữa mà chuyển hóa thành "Báo cáo kiểm toán" thích ứng với từng tình huống khác nhau. Đối với các thông tin đã được lượng hóa: Thông thường việc xác minh được thực hiện trước hết được thực hiện qua hệ thống kiểm soát nội bộ. Kết qủa cuối cung khi đã xác minh được điều chỉnh trực tiếp để có hẹ thống thông tin tin cạy và lập các báo cáo tài chính. Đối với kiểm toán các nghiệp vụ: Chức năng xác minh được thực hiện bởi hệ thống ngoại kiểm hay nội kiểm. Sản phẩm của hoạt động xác minh này thường là những biên bản( biên bản kiểm tra, biên bản xử lý vi phạm, biên bản thanh tra các nghiệp vụ cụ thể, biên bản kiểm kê v.v ) Chức năng xác minh của kiểm toán viên được thể hiện chủ yếu trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán và thực hiện kiểm toán. Trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán, kiểm toán viên phải thu thập những thông tin cơ sở và nghĩa vụ pháp lý của công ty khách hàng. Sau đó phải tiến hành thực hiện các thủ tục phân tích đối với các thông tin đã thu thập để hỗ trợ cho việc lập kế hoạch về bản chất, thời gian và nội dung các thủ tục kiểm toán sẽ được sử dụng để thu thập bằng chứng kiểm toán. Sau khi thu thập được các thông tin mang tính khách quan về khách hàng thì kiểm toán viên sẽ dùa vào những thông tin đã thu thập được để đánh giá tính trọng yếu và rủi ro kiểm toán. Trong giai đoạn thực hiện kiểm toán, kiểm toán viên thực hiện các thủ tục phân tích đối với các khoản mục trên báo cáo tài chính. Thông thường, kiểm toán viên thường sử dụng các phương pháp phân tích tỷ suất đối với các khoản mục để từ đó đưa ra những đánh giá về tình hình kinh doanh và hoạt động tài chính của công ty khách hàng. Qua việc đối chiếu và xem xét các chênh lệch trên các khoản mục, kiểm toán viên có thể đưa ra những bằng chứng cụ thể. Trong quá trình xác minh, kiểm toán viên phải lùa chọn các khoản mục để tiến hành kiểm tra chi tiết. Đối với công việc này, kiểm toán viên thường sử dụng phương pháp chọn mẫu kiểm toán. Để thực hiện chức năng xác minh, kiểm toán viên không chỉ dùa vào những kỹ năng nghề nghiệp và quan sát đối với từng hoạt động mà còn dùa vào hệ thống kiểm soát nội bộ, hệ thống thông tin. Do vậy, kiểm toán viên phải trải qua bước công việc là đánh giá hoạt động của hệ thống kiểm soát nội bộ. Chc nng by t ý kin cú th c hiu rng vi ý ngha c kt lun v cht lng thụng tin v c phỏp lý , t vn qua xỏc minh. Cỏch thc thc hin chc nng by t ý kin v trỏch nhim v t vn cng rt khỏc bit gia cỏc khỏch th kim toỏn v gia cỏc nc cú c s kinh t v phỏp lý khỏc nhau. Ti mt s ni, chc nng ny c th hin di hỡnh thc phỏp lý hay ngi ta cũn gi l hỡnh thc " phỏn x nh mt quan tũa".Hỡnh thc ny ch yu l c s dng i vi cỏc n v c t di s kim soỏt ca kim toỏn Nh nc. Tại một số nơi, chức năng này đợc thể hiện dới hình thức pháp lý hay ngời ta còn gọi là hình thức " phán xử nh một quan tòa".Hình thức này chủ yếu là đợc sử dụng đối với các đơn vị đợc đặt dới sự kiểm soát của kiểm toán Nhà nớc. Ti cỏc khu vc kinh doanh hoc cỏc d ỏn ngoi ngõn sỏch nh nc, chc nng ny c th hin di hỡnh thc t vn. Cú ngha l cỏc kim toỏn viờn a ra cỏc li khuyờn hoc cỏc ỏn. Sn phm ca by t ý kin kt qu xỏc minh v tin cy ca thụng tin l " Bỏo cỏo kim toỏn" cũn sn phm by t ý kin di dng t vn l "th qun lý". Ngoi chc nng t vn cho qun tr doanh nghip, ngy nay cỏc cụng ty kim toỏn chuyờn nghip cũn phỏt trin chc nng t vn ca mỡnh trong nhiu lnh vc chuyờn sõu c bit l trong lnh vc ti chớnh nh vn u t, t vn v thu v.v 1.1.2.2. Vai trũ ca kim toỏn viờn. Thụng tin k toỏn l rt quan trng i vi nhng ngi cú liờn quan n doanh nghip. Nhng ngi cú nhu cu s dng v cỏc thụng ú nh l cỏc ngõn hng hay cỏc nh u t ang mun u t vo doanh nghip ú s cú nhng quyt nh v vic cú nờn u t tip hay khụng vi tỡnh trng ti chớnh ca cụng ty nh vy, i vi cỏc khỏch hng hoc nh cung cp thỡ nhng thụng tin k toỏn v kh nng chi tr v hot ng kinh doanh ca cụng ty s cú nh hng rt ln n vic kinh doanh ca h, do vy h cng s rt quan tõm n nhng thụng tin trờn cỏc bỏo cỏo ti chớnh ó c kim toỏn. Kim toỏn viờn cung cp cho chúng ta mt s xỏc nhn v ti sn, ngun vn, doanh thu, chi phớ v.v cú trung thc khỏch quan hay khụng dựa trờn cỏc ý kin m h a ra trờn bỏo cỏo kim toỏn. Kim toỏn viờn giỳp cho nhng ngi bờn ngoi cú nim tin i vi cỏc thụng tin ti chớnh ó c kim toỏn, bi vỡ nú c chng thc bi cỏc kim toỏn viờn sau khi h ó phỏt hin ra sai sút v cú ý kin trờn bỏo cỏo kim toỏn. Kim toỏn giỳp cho n v phỏt hin ra cỏc sai phm v ra hng gii quyt cho Doanh nghip, gúp phn cng c n np ti chớnh. Thụng qua vic thu thp bng chng v cỏc phng phỏp phõn tớch t sut, kim toỏn viờn s phỏt hin ra nhng sai phm trong cụng tỏc k toỏn, cng nh tỡnh trng ti chớnh ca cụng ty, t ú cú nhng hng dn v t vn cho h v cụng tỏc k toỏn. iu ny c th hin trong chc nng ny t ý kin. Kim toỏn viờn giỳp cho Doanh nghip ci thin nhng chớnh sỏch v chin lc t c hiu qu kinh doanh cao. Kim toỏn viờn khụng nhng ỏnh giỏ v cỏc sai phm trong cụng tỏc k toỏn v ra hng gii quyt m h cũn cung cp cho kim toỏn viờn nhng dch v khỏc nh t vn ti chớnh, cỏc dch v v k toỏn v.v Khi bỏo cỏo ti chớnh c phỏt hnh cựng bỏo cỏo kim toỏn, nú khng nh tớnh cht phỏp lý ca nhng thụng tin m Doanh nghip cụng b ra bờn ngoi. Nú m bo rng nhng thụng tin trờn bỏo cỏo ti chớnh l trung thc v khỏch quan hay khụng. 1.2 . Tớnh c lp ca kim toỏn viờn. 1.2.1.Tớnh c lp l gỡ? Theo nh ngha, kim toỏn l "vic kim tra c lp v trỡnh by ý kin v cỏc bỏo cỏo ti chớnh ca mt doanh nghip".Kim toỏn cn thit lm tng thờm mc tin cy ca bỏo cỏo ti chớnh. Mc tiờu ny s khụng t c nu nhng ngi c bỏo cỏo kim toỏn tin rng kim toỏn viờn cú th ó chu nh hng ca cỏc giỏm c cụng ty. Tớnh c lp trong kim toỏn cú ngha l vic cú mt quan im vụ t khi thc hin cỏc cuc kho sỏt kim toỏn, ỏnh giỏ cỏc kt qu v cụng b bỏo cỏo kim toỏn. Tính độc lập trong kiểm toán có nghĩa là việc có một quan điểm vô t khi thực hiện các cuộc khảo sát kiểm toán, đánh giá các kết quả và công bố báo cáo kiểm toán. Tớnh c lp nht nh phi c xem nh mt trong nhng phm cht ch yu nht ca kim toỏn viờn. Ví dụ: nhân viên của một tổ chức thì không thể làm kiểm toán viên độc lập cho tổ chức đó được. Kiểm toán viên cũng không được có quyền lợi gì về kinh tế ở đơn vị mà kiểm toán viên đang nhận làm kiểm toán. Những quan hệ riêng tư, quan hệ gia đình cũng ảnh hưởng đến tính độc lập của kiểm toán viên. Trên thế giới, tính độc lập đã trở thành một yếu tố không thể không nhắc đến trước khi thực hiện một cuộc kiểm toán, nó đã trở thành một trong những tiêu chí để đánh giá hiệu quả của hoạt động kiểm toán. Ở Việt Nam, tính độc lập của kiểm toán viên cũng đã được quy định trong quy chế về hoạt động kiểm toán độc lập ban hành theo Nghị định số 07/CP ngày 29/1/1994. Theo quy chế này, tính độc lập được thể hiện trên hai khía cạnh: -Thể hiện ở quan hệ với khách hàng kiểm toán: kiểm toán viên không được có quan hệ về kinh tế và không có quan hệ họ hàng thân thuộc với lãnh đạo công ty khách hàng. -Thể hiện ở chuyên môn nghiệp vụ: kiểm toán viên phải độc lập về chuyên môn nghiệp vụ (tuân theo pháp luật, chuẩn mực và phương pháp nghiệp vụ chuyên môn). 1.2.2. Phân biệt tính độc lập thực sự và tính độc lập bề ngoài. Trong kiểm toán, điều cơ bản không phải là sự đòi hỏi kiểm toán viên bao giê cũng giữ một thái độ độc lập khi thực thi trách nhiệm của mình mà còn cả những người sử dụng các báo cáo tài chính phải có niềm tin vào tính độc lập đó. Hai mục đích này thường được coi là tính độc lập thực sự và tính độc lập bề ngoà i . -Tính độc lập thực sự có khi mà kiểm toán viên thực tế có khả năng duy trì thái độ vô tư trong suốt quá trình kiểm toán. Tính độc lập thực sự chịu ảnh hưởng bởi rất nhiều yếu tố tuy nhiên có thể nói điều quan trọng nhất là bản thân người kiểm toán viên phải tự tu dưỡng thì mới có được. -Tính độc lập bề ngoài là kết quả của những lời giải thích của những người khác về tính độc lập đó. Nó cũng chính là thái độ của những người khác về quá trình hành nghề của kiểm toán viên. [...]... thức về Kiểm toán viên và tính độc lập của kiểm toán viên 1.1 Khái niệm, chức năng và vai trò của kiểm toán viên 1.1.1.Thế nào là kiểm toán viên 1.1.2.Chức năng và tai trò của kiểm toán viên 1.1.2.1 Chức năng 1.1.2.2 Vai trò 1.2 .Tính độc lập 1.2.1 .Tính độc lập là gì? 1.2.2.Phân biệt tính độc lập thực sự và tính độc lập bề ngoài 1.2.3.Sù thể hiện của tính độc lập trong từng loại hình kiểm toán 1.2.1.1.Trong... 1.2.1.1.Trong kiểm toán độc lập 1.2.1.2.Trong kiểm toán Nhà nước 1.2.1.3.Trong kiểm toán nội bộ 1.2.1.Các nhân tố ảnh hưởng đến tính độc lập 1.2.4.1.Các lợi Ých tài chính 1.2.4.2.Chi phí kiểm toán 1.2.4.3.Mối quan hệ 1.2.4.4.Sù kiêm nhiệm 1.2.4.5.Sù tranh chấp của công ty kiểm toán và khách hàng 2.Sù ảnh hưởng của tính độc lập đến chất lượng kiểm toán 2.1 .Chất lượng kiểm toán và sự ảnh hưởng đến chất lượng kiểm. .. 1.2.3 Sự thể hiện của tính độc lập trong từng loại hình kiểm toán 1.2.3.1.Thể hiện trong kiểm toán độc lập Đây là lĩnh vực mà tính độc lập được thể hiện rõ nét nhất vì công việc kiểm toán được thực hiện bởi các kiểm toán viên độc lập do đó tính độc lập thể hiện ở chất lượng kiểm toán Có ba cách để tính độc lập của kiểm toán viên được bộc lé ra: độc lập trong việc lên chương trình, độc lập điều tra và độc. .. kiểm toán 2.2.Các nhân tố ảnh hưởng đến chất lượng kiểm toán 2.2.1 Tính độc lập 2.2.2.Trình độ nghiệp vụ và tay nghề của kiểm toán viên 2.2.3.Quan hệ với khách hàng kiểm toán 2.2.4 .Kiểm tra, giám sát trong quá trình kiểm toán 2.3.Tác động cụ thể của tính độc lập đến chất lượng kiểm toán II.Thực trạng và giải pháp 1.Thực trạng về tính độc lập ở Việt Nam 1.1 Đối với Kiểm toán độc lập 1.2 Đối với Kiểm toán. .. kiểm toán viên cấp cao hơn của cơ quan kiểm toán kiểm tra lại." Để nâng cao chất lượng kiểm toán, các cơ quan kiểm toán phải có quy chế quy định về việc kiểm soát đối với hoạt động kiểm toán theo từng giai đoạn 2.3.Tác động cụ thể của tính độc lập đến chất lượng kiểm toán Tính độc lập là yếu tố quan trọng hàng đầu đối với chất lượng kiểm toán Do vậy, khi đề cập đến chất lượng kiểm toán thì tính độc lập. .. thoải mái của Ban quản trị công ty khách hàng và toàn thể nhân viên của công ty kiểm toán 2 ẢNH HƯỞNG CỦA TÍNH ĐỘC LẬP ĐẾN CHẤT LƯỢNG KIỂM TOÁN 2.1 .Chất lượng kiểm toán và cách đánh giá về chất lượng kiểm toán Hiện nay có nhiều quan điểm khác nhau khi đánh giá về chất lượng kiểm toán, có quan điểm cho rằng nó được thể hiện ở những điểm sau: • Sự tuân thủ theo đúng các chuẩn mực kiểm toán • Sự thỏa mãn... viên có thể duy trì tính độc lập thực sự hoặc độc lập bề ngoài hay không nếu thù lao kiểm toán được thanh toán tùy thuộc vào Ban quản trị của công ty được kiểm toán. Thực tế cho thấy, nếu một doanh nghiệp hoạt động, khi kiểm toán phải trả một khoản chi phí lớn cho công ty kiểm toán thì có thể ảnh hưởng đến tính độc lập của các kiểm toán viên vì các kiểm toán viên và công ty kiểm toán phần nào phụ thuộc... doanh và quản lý trong nội bộ doanh nghiệp 2.2.Các nhân tố ảnh hưởng đến chất lượng kiểm toán 2.2.1 .Tính độc lập: Đây là yếu tố quan trọng trực tiếp ảnh hưởng đến chất lượng kiểm toán Kết quả kiểm toán đối với tất cả các cơ quan, đơn vị, tổ chức nói chung đều chịu sự tác động về nhiều mặt Vì vậy, tính độc lập đầy đủ của cơ quan kiểm toán, cũng như kiểm toán viên phải được đảm bảo về mặt pháp lý và phải... chất lượng kiểm toán viên và được coi như là một trong những phẩm chất của kiểm toán viên. Tuy nhiên, trong thực tế, chúng ta đâu có đo lường hay kiểm soát được tính độc lập, do vậy người ta có thể nhìn thấy nó ở khía cạnh chất lượng kiểm toán cũng như chất lượng của kiểm toán viên mà thôi Trong thời gian qua, đội ngò kiểm toán viên của Việt Nam đã được nâng lên rõ rệt cả về số lượng lẫn chất lượng, ... nhân viên, cũng như khuyến khích thái độ làm việc khách quan và độc lập của kiểm toán viên vì họ coi đây là yếu tố tiên quyết ảnh hưởng đến chất lượng cung cấp dịch vụ kiểm toán • Nhà nước ta cũng đã rất quan tâm đến vấn đề tính độc lập trong dịch vụ kiểm toán, vì vậy đã có những quy chế cụ thể quy định trách nhiệm của kiểm toán viên độc lập. , trong đó nhấn mạnh những phẩm chất mà kiểm toán viên cần . ty khách hàng và toàn thể nhân viên của công ty kiểm toán. 2. ẢNH HƯỞNG CỦA TÍNH ĐỘC LẬP ĐẾN CHẤT LƯỢNG KIỂM TOÁN. 2.1 .Chất lượng kiểm toán và cách đánh giá về chất lượng kiểm toán. Hiện nay. ảnh hưởng đến tính độc lập của công tác kiểm toán và chắc chắn có khả năng ảnh hưởng đến những nhận thức của người sử dụng về tính độc lập của kiểm toán viên. Theo nguyên tắc 101 (Tính độc lập) . toán viên độc lập do đó tính độc lập thể hiện ở chất lượng kiểm toán. Có ba cách để tính độc lập của kiểm toán viên được bộc lé ra: độc lập trong việc lên chương trình, độc lập điều tra và độc lập