Hoàn thiện công tác kế toán bán hàng tại Công ty TNHH Thương Mại Đức 100

Trong những năm qua cùng với sự thay đổi quản lý kinh tế nhiều thành phần vận hành theo cơ chế thị trường dưới sự điều tiết của Nhà Nước, các doanh nghiệp thương mại đã thực sự phải vận động để tồn tại và đi lên bằng chính thực lực của mình. Thị trường trở thành yếu tố quyết định cho sự tồn tại và phát triển của doanh nghiệp. Doanh nghiệp muốn được tồn tại và phát triển trong điều kiện có sự cạnh tranh gay gắt thì các doanh nghiệp phải nắm bắt được nhu cầu, tâm lý của người tiêu dùng với sản phẩm chất lượng cao, giá thành hạ, mẫu mã phong phú, đa dạng chủng loại. Muốn vậy các doanh nghiệp phải có phương án kinh doanh đạt hiệu quả cao, quản lý chặt chẽ tất cả các quy trình kinh doanh của công ty mình để đảm bảo việc bảo toàn và tăng nhanh tốc độ luân chuyển vốn, giữ uy tín với bạn hàng, thực hiện đầy đủ nghĩa vụ với Nhà nước, cải thiện đời sống vật chất và tinh thần của cán bộ công nhân viên, doanh nghiệp đảm bảo có lợi nhuận để tích lũy mở rộng phát triển sản xuất kinh doanh. Đối với doanh nghiệp kinh tế thương mại thì hoạt động lưu thông phân phối hàng hóa trên thị trường thì phải quản lý chặt chẽ khâu mua hàng và bán hàng. Nhận thức được tầm quan trọng của khâu bán hàng trong các doanh nghiệp kinh doanh thương mại em đã chọn đề tài : “Hoàn thiện công tác kế toán bán hàng tại Công ty TNHH Thương Mại Đức 100” để viết chuyên đề thực tập tốt nghiệp của mình.

MỤC LỤC

DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU VIẾT TẮT 3

DANH MỤC BẢNG BIỂU 4

DANH MỤC SƠ ĐỒ 5

LỜI MỞ ĐẦU 6

CHƯƠNG 1: ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC QUẢN LÝ HOẠT ĐỘNG BÁN HÀNG CỦA CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI ĐỨC 100 8

1.1 Đặc điểm hoạt động bán hàng của Công ty TNHH Thương Mại Đức 100 8

1.1.1 Danh mục hàng bán của Công ty TNHH Thương mại Đức 100 8

1.1.2 Thị trường của Công ty TNHH Thương Mại Đức 100 9

1.1.3 Phương thức bán hàng của Công ty 10

1.2 Tổ chức quản lý hoạt động bán hàng của Công Ty TNHH Thương Mại Đức 100 10

CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN BÁN HÀNG TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI ĐỨC 100 13

2.1 Kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 13

2.1.1 Chứng từ và thủ tục kế toán 14

2.1.2 Kế toán chi tiết về doanh thu 23

2.2 Kế toán giá vốn hàng bán 33

2.2.1 Chứng từ và thủ tục kế toán 33

2.2.2 Kế toán chi tiết giá vốn hàng bán 37

2.2.3 Kế toán tổng hợp về giá vốn hàng bán 42

2.3 Kế toán chi phí bán hàng 45

2.3.1 Chứng từ và thủ tục kế toán 45

2.3.2 Kế toán chi tiết chi phí bán hàng 50

2.3.3 Kế toán tổng hợp về chi phí bán hàng 56

CHƯƠNG 3: HOÀN THIỆN KẾ TOÁN BÁN HÀNG TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI ĐỨC 100 58

3.1 Đánh giá chung về thực trạng kế toán bán hàng tại công ty và phương hướng hoàn thiện 58

3.1.1 Ưu điểm 59

3.1.2 Nhược điểm 60 3.1.3 Phương hướng hoàn thiện 61

3.2 Các giải pháp hoàn thiện kế toán bán hàng tại Công ty TNHH Thương Mại Đức 100 62

3.2.1 Về công tác quản lý bán hàng 62 3.2.2 Về tài khoản sử dụng, phương pháp tính giá, phương pháp kế toán, sổ sách kế toán 62

KẾT LUẬN 69

DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 70

DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU VIẾT TẮT

BHYT, BHTN Bảo hiểm y tế, bảo hiểm thất nghiệp

BPBTL & BHXH Bảng phân bổ tiền lương và bảo hiểm xã

hội

CPQLDN Chi phí quản lý doanh nghiệp

DANH MỤC BẢNG BIỂU

Bảng 2.1: Hóa đơn giá trị gia tăng 17

Bảng 2.2: Phiếu Thu 18

Bảng 2.3: Sổ chi tiết doanh thu 24

Bảng 2.4: Bảng tổng hợp chi tiết doanh thu 28

Bảng 2.5: Sổ Nhật Ký Chung 29

Bảng 2.6: Sổ Cái tài khoản doanh thu bán hàng 31

Bảng 2.7: Sổ Cái tài khoản chiết khấu thương mại 32

Bảng 2.8: Phiếu Xuất Kho 35

Bảng 2.9: Sổ chi tiết giá vốn hàng bán 38

Bảng 2.10 Bảng tổng hợp chi tiết giá vốn hàng bán 40

Bảng 2.11: Bảng tổng hợp nhập – xuất – tồn hàng hóa 41

Bảng 2.12: Sổ Cái tài khoản hàng hóa 43

Bảng 2.13: Sổ Cái tài khoản giá vốn hàng bán 44

Bảng 2.14: Bảng chấm công 46

Bảng 2.15: Bảng thanh toán lương, thưởng 47

Bảng 2.16: Bảng phân bổ tiền lương và bảo hiểm xã hội 47

Bảng2.17 : Sổ chi tiết TK 641.1 51

Bảng 2.18: Sổ chi tiết TK 641.3 52

Bảng 2.19: Sổ chi tiết TK 641.4 53

Bảng 2.20: Sổ chi tiết TK 641.7 54

Bảng 2.21: Bảng tổng hợp chi tiết chi phí bán hàng 55

Bảng 2.22: Sổ Cái tài khoản chi phí bán hàng 57

DANH MỤC SƠ ĐỒ

Sơ đồ 2.1: Sơ đổ luân chuyển chứng từ kế toán doanh thu đối với trường hợp bán lẻ

thu tiền ngay 15

Sơ đồ 2.2: Sơ đồ luân chuyển chứng từ kế toán doanh thu đối với trường hợp bán buôn qua kho chưa thu tiền 19

Sơ đồ 2.3: Trình tự ghi sổ kế toán doanh thu 22

Sơ đồ 2.4: Quy trình luân chuyển chứng từ Kế toán giá vốn hàng bán 33

Sơ đồ 2.5: Trình tự ghi sổ kế toán giá vốn hàng bán 36

LỜI MỞ ĐẦU

Trong những năm qua cùng với sự thay đổi quản lý kinh tế nhiều thànhphần vận hành theo cơ chế thị trường dưới sự điều tiết của Nhà Nước, cácdoanh nghiệp thương mại đã thực sự phải vận động để tồn tại và đi lên bằngchính thực lực của mình Thị trường trở thành yếu tố quyết định cho sự tồn tại

và phát triển của doanh nghiệp Doanh nghiệp muốn được tồn tại và phát triểntrong điều kiện có sự cạnh tranh gay gắt thì các doanh nghiệp phải nắm bắtđược nhu cầu, tâm lý của người tiêu dùng với sản phẩm chất lượng cao, giáthành hạ, mẫu mã phong phú, đa dạng chủng loại Muốn vậy các doanhnghiệp phải có phương án kinh doanh đạt hiệu quả cao, quản lý chặt chẽ tất cảcác quy trình kinh doanh của công ty mình để đảm bảo việc bảo toàn và tăngnhanh tốc độ luân chuyển vốn, giữ uy tín với bạn hàng, thực hiện đầy đủnghĩa vụ với Nhà nước, cải thiện đời sống vật chất và tinh thần của cán bộcông nhân viên, doanh nghiệp đảm bảo có lợi nhuận để tích lũy mở rộng pháttriển sản xuất kinh doanh Đối với doanh nghiệp kinh tế thương mại thì hoạtđộng lưu thông phân phối hàng hóa trên thị trường thì phải quản lý chặt chẽkhâu mua hàng và bán hàng Nhận thức được tầm quan trọng của khâu bánhàng trong các doanh nghiệp kinh doanh thương mại em đã chọn đề tài :

“Hoàn thiện công tác kế toán bán hàng tại Công ty TNHH Thương Mại Đức 100” để viết chuyên đề thực tập tốt nghiệp của mình

Chuyên đề thực tập tốt nghiệp được chia làm 3 chương cụ thể:

Chương 1: Đặc điểm và tổ chức quản lý hoạt động bán hàng của Công

Trong quá trình thực tập em đã được sự chỉ dẫn, giúp đỡ tận tình của

các thầy cô giáo trong bộ môn kế toán, trực tiếp là thầy TS Trần Mạnh Dũng cùng các anh chị cán bộ kế toán Công ty TNHH Thương Mại Đức

100 Tuy nhiên do thời gian thực tập không dài, kiến thức của bản thân cònhạn chế nên không tránh khỏi những thiếu sót Vì vậy em rất mong sự giúp

đỡ của thầy giáo và các anh chị kế toán công ty để chuyên đề của em đượchoàn thiện hơn

Em xin chân thành cảm ơn!

CHƯƠNG 1 ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC QUẢN LÝ HOẠT ĐỘNG BÁN HÀNG CỦA CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI ĐỨC 100

1.1 Đặc điểm hoạt động bán hàng của Công ty TNHH Thương Mại Đức 100

Bán hàng là khâu cuối cùng trong hoạt động kinh doanh, là quá trìnhthực hiện giá trị của hàng hóa Nói khác đi, bán hàng là quá trình doanhnghiệp chuyển giao hàng hóa của mình cho khách hàng và khách hàng trả tiềnhay chấp nhận trả tiền cho doanh nghiệp

Trong quá trình kinh doanh của doanh nghiệp, hàng hóa bán được làyếu tố quan trọng cho sự tồn tại và phát triển của doanh nghiệp Hàng hóa đạttiêu chuẩn chất lượng cao, giá thành hạ thì hàng hóa của doanh nghiệp tiêuthụ nhanh mang lại lợi nhuận cho doanh nghiệp, đảm bảo cho doanh nghiệpmột vị trí vững chắc trên thị trường

Như vậy công tác bán hàng có ý nghĩa hết sức to lớn Nó là công đoạncuối cùng của giai đoạn tái sản xuất Doanh nghiệp khi thực hiện tốt công tácbán hàng sẽ tạo điều kiện thu hồi vốn, bù đắp chi phí, thực hiện nghĩa vụ vớiNgân sách Nhà nước thông qua việc nộp thuế, đầu tư phát triển tiếp, nâng caođời sống của người lao động trong doanh nghiệp

Công ty TNHH Thương Mại Đức 100 là một công ty kinh doanhthương mại nên khâu bán hàng là một khâu quan trọng trong hoạt động củacông ty, khẳng định sự tồn tại và phát triển của công ty

1.1.1 Danh mục hàng bán của Công ty TNHH Thương mại Đức 100

Công ty TNHH Thương mại Đức 100 hiện đang kinh doanh các thiết

bị điện nên các mặt hàng của công ty rất đa dạng và phong phú

+ Đèn âm trần, đèn chống nổ, đèn âm sàn, đèn SportLight, đèn downlight

âm trần, đèn EXIT1, đèn pha, đèn ốp trần, đèn CN…của hãng Paragon, Philip…

+ Bóng Compac: Paragon, Philip, Rạng đông, Metal

+ Chấn lưu: Paragon, Philip…

+ Chóa đèn: Paragon

+ Máng đèn dân dụng, máng đèn âm, máng đèn chống thấm, mángđèn nổi, máng phản quang lắp nổi Paragon …

+ Pin Sạc

+ Tụ bù: Philip, Paragon

+ Tắc te: Paragon, Philip, GS

+ Chấn lưu: Philip, Paragon, ATCO, Đài Loan

1.1.2 Thị trường của Công ty TNHH Thương Mại Đức 100

Công ty TNHH Thương Mại Đức 100 là nhà phân phối khu vực miềnBắc các sản phẩm chiếu sáng cao cấp của hãng đèn Paragon Ngoài ra công tycòn làm nhà phân phối cho các đại lý và bán lẻ các sản phẩm chiếu sáng vàcác thiết bị điện của Philip như chấn lưu, tắc te, tụ bù, đèn sạc.v.v Các sảnphẩm mà công ty kinh doanh đều được đảm bảo chất lượng và có dịch vụ bảohành rất tốt Do vậy, thị trường tiêu thụ hàng hoá của công ty không những ở

Hà Nội mà còn phân bố rộng rãi ở các tỉnh miền Bắc như: Bắc Giang, BắcNinh, Vĩnh Phúc, Thanh Hoá, Nam Định, Hưng Yên, Hải Dương, Hải Phòng,Lạng Sơn, Lào Cai v v…

Qua đó có thể thấy Công ty TNHH Thương Mại Đức 100 đã tạo được

uy tín và ngày càng củng cố đươc vị thế của mình trên thị trường

1.1.3.Phương thức bán hàng của công ty

Công ty thực hiện hoạt động bán hàng của mình theo 2 phương thức làbán buôn và bán lẻ, trong đó bán buôn là bán hàng cho các tổ chức bán lẻ, báncho các công trình xây dựng, bán lẻ là bán hàng cho người tiêu dùng cuối cùng

 Hình thức bán lẻ của công ty là bán lẻ thu tiền tập trung: Việc thutiền và giao hàng là hai người khác nhau Hình thức bán lẻ của công ty ápdụng cho các đối tượng mua hàng về dùng trực tiếp ví dụ như các khách hàngmua bóng đèn và thiết bị điện về để sử dụng cho nhà riêng

 Hình thức bán buôn của công ty là bán buôn qua kho (bán trực tiếp

và gửi bán hàng hóa): Hình thức này doanh nghiệp mua hàng về nhập kho sau

đó khi có khách yêu cầu mua công ty xuất hàng để bán, gửi hàng bán

 Bán theo phương thức nhận hàng: Theo hợp đồng ký kết bên mua phải

cử đại diện của mình đến kho hoặc địa điểm do bên bán quy định để nhận hàngthường áp dụng cho các công trình xây dựng

 Bán theo phương thức chuyển hàng: Theo hợp đồng đã ký kết công tychuyển hàng hóa đến kho hoặc địa điểm bên mua đã quy định để giao hàng ápdụng cho các đối tượng là các đại lý cấp 2, các khách quen của công ty Ví dụbán hàng cho đại lý Đại Nam (Kim Ngưu – Hà Nội); Đại lý Thu Huyền (LĩnhNam – Hoàng Mai – Hà Nội); Nguyễn Văn Vịnh (Mỹ Đức – Hà Nội)…

 Bán hàng theo phương thức hàng gửi bán: Theo hợp đồng đã ký kếtcông ty xuất hàng nhờ cơ quan vận tải chuyển hàng giao cho bên mua bán chocác công ty, đại lý ở tỉnh khác như công ty cổ phần đầu tư và xây dựng Sông

Lô (Việt Trì – Phú Thọ); Công ty Cổ phần Đầu tư Xây dựng và Thương mại

Hà Vũ (Thanh Liêm – Hà Nam).…

1.2 Tổ chức quản lý hoạt động bán hàng của Công Ty TNHH Thương Mại Đức 100

Mặc dù chiến lược marketing và phân phối của công ty thể hiện đượcmối quan hệ giữa công ty và thị trường nhưng việc áp dụng những chiến lược

ấy hoàn toàn là trách nhiệm của từng cá nhân đại diện bán hàng Vấn đề còn

lại là công ty phải xây dựng một mô hình tổ chức hoạt động bán hàng củamình thể hiện được chính sách marketing và phân phối của họ, đồng thời tạođiều kiện để lực lượng bán hàng thể hiện được chiến lược công ty Việc xâydựng mô hình tổ chức ấy đòi hỏi phải có sự thấu hiểu từng loại lượng hàngbán, những chỉ tiêu chiến lược phân phối và những phương án mô hình tổchức khác nhau.

Tổ chức quản lý hoạt động bán hàng chính là tổ chức lực lượng bánhàng Lực lượng bán hàng là cầu nối cơ bản nhất giữa công ty và thị trường.Lực lượng bán hàng của công ty bao gồm tất cả những nhân viên có tráchnhiệm trực tiếp đến hoạt động bán hàng Lực lượng này lại có thể được chiathành 2 loại: Bên trong và bên ngoài

Lực lượng bán hàng bên trong (tại chỗ): Hầu hết lực lượng bán hàngbên trong tập trung ở một cơ quan, ở văn phòng và liên hệ với khách hàng chủyếu thông qua điện thoại Lực lượng bán hàng này có thể được dùng như lựclượng chính yếu của công ty, là lực lượng hỗ trợ cho lực lượng bán hàng hoạtđộng bên ngoài công ty Lực lượng này bao gồm có Giám đốc, các trưởngphòng, nhân viên kế toán, nhân viên kho…

Lực lượng bên ngoài công ty có trách nhiệm bán hàng, cung ứng dịch

vụ cho khách hàng thông qua giao dịch trực tiếp với khách hàng Lực lượngbán hàng hoạt động bên ngoài hàng ngày trình bày sản phẩm của công ty chokhách hàng và khách hàng tiềm năng

Để việc bán hàng đạt hiệu quả và thu được kết quả cao nhất đòi hỏiphải có sự kết hợp chặt chẽ giữa các lực lượng bán hàng (giữa các phòng ban)

từ việc tìm kiếm nguồn hàng, mua hàng, nhập hàng, bảo quản kiểm tra, tìmđầu ra, tính toán lãi lỗ…Dưới đây là nhiệm vụ, chức năng của các phòng banliên quan đến hoạt động bán hàng

Giám đốc: Là đầu mối liên kết quan hệ giữa lực lượng bên trong vàbên ngoài công ty Là người quyết định giá cả mua bán hàng hóa của công ty

Phó giám đốc công ty: Cùng với phòng kinh doanh tìm kiếm kháchthúc đẩy việc tiêu thụ hàng hóa để hiệu quả kinh doanh của công ty tăng cao.Tham mưu cho giám đốc về việc sử dụng vốn sao cho việc lưu thông hànghóa đạt kết quả tốt nhất, ký kết hợp đồng khi có sự ủy quyền của Giám đốc.

Phòng kinh doanh: Có chức năng, nhiệm vụ là quản lý chăm sóc hệthống khách hàng Khai thác phát triển thị trường dựa theo chiến lược pháttriển của công ty Đánh giá nhu cầu của khách hàng, xây dựng và thực hiệncác kế hoạch kinh doanh nhằm phát triển sản phẩm, mở rộng hệ thống đại

lý Xây dựng các mối quan hệ chiến lược nhằm quảng bá công ty, quảngcáo sản phẩm

Phòng hành chính nhân sự: Làm nhiệm vụ tham mưu giúp việc choGiám đốc, sắp xếp bộ máy kinh doanh đồng thời kiểm tra, đề bạt khen thưởngkhi nhân viên đạt doanh thu quy định của công ty

Phòng Kế toán: Theo dõi hàng bán về mặt số lượng và giá trị Cậpnhật đầy đủ các chứng từ và phản ánh đầy đủ vào sổ sách kế toán Cung cấpthông tin về chi phí bán hàng và kết quả của việc tiêu thụ

CHƯƠNG 2 THỰC TRẠNG KẾ TOÁN BÁN HÀNG TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI ĐỨC 100

2.1 Kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ là tổng giá trị các lợi ích kinh

tế doanh nghiệp thu được trong kỳ kế toán phát sinh từ hoạt động kinh doanhthông thường của doanh nghiệp

Công ty TNHH Thương Mại Đức 100 áp dụng tính thuế GTGT phảinộp theo phương pháp khấu trừ nên doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

là doanh thu chưa tính thuế GTGT và Doanh nghiệp sử dụng “Hóa đơn giá trịgia tăng” Công ty có các khoản giảm trừ: Chiết khấu thương mại, giảm giáhàng bán, doanh thu hàng bán bị trả lại

Chiết khấu thương mại (TK 521): Là khoản tiền mà công ty đã giảmtrừ hoặc đã thanh toán cho khách hàng khi khách mua hàng với khối lượnglớn (ghi trên hợp đồng kinh tế về việc thỏa thuận chiết khấu thương mại)

Giảm giá hàng bán (TK 532): Là khoản tiền mà công ty giảm trừ chokhách hàng khi do hàng hóa kém phẩm chất, không đúng quy cách theo quyđịnh trong hợp đồng kinh tế

Hàng bán bị trả lại (TK531): Là số hàng khách trả lại công ty do viphạm cam kết, vi phạm hợp đồng kinh tế, hàng bị kém mất phẩm chất, khôngđúng chủng loại, quy cách

Tất cả các khoản giảm trừ doanh thu trong kỳ phát sinh được phản ánhvào bên Nợ của TK tương ứng (TK 521, TK531, TK532), đến cuối kỳ tổngcộng của các TK đó được kết chuyển sang tài khoản doanh thu của hàng bán

để xác định doanh thu thuần của kỳ báo cáo

Doanh thu được ghi nhận theo QĐ 15/2006/QĐ – BTC ngày

Doanh thu thuần

về tiêu thụ =

Tổng doanhthu tiêu thụ -

Các khoản giảmtrừ doanh thu

+

Giảmgiá hàngbán

+

Doanh thuhàng bán bịtrả lại

2.1.1 Chứng từ và thủ tục kế toán

 Chứng từ ban đầu:

 Hóa đơn GTGT hoặc hóa đơn bán hàng

 Hóa đơn kiêm phiếu xuất kho

 Báo cáo bán lẻ

 Thẻ quầy hàng

 Bảng thanh toán đại lý ký gửi

 Phiếu thu

 Giấy báo cáo của ngân hàng

 Quy trình luân chuyển chứng từ, thủ tục kế toán

a) Đối với trường hợp bán lẻ thu tiền ngay thì quy trình luân chuyểnchứng từ kế toán được thể hiện qua sơ đồ sau:

Sơ đồ 2.1: Sơ đồ luân chuyển chứng từ kế toán doanh thu đối với trường hợp bán lẻ thu tiền ngay

Khách hàng

Đề nghị được mua hàng

Kế toán bán hàng

Lập hóa đơn GTGT

Kế toán thanh toán

Lập phiếu thu

Thủ quỹ

Thu tiền

Kế toán bán hàng

Ghi sổ chi tiết, lập bảng tổng hợp chi tiết hàng bán, doanh thu

Kế toán tổng hợp

Ghi nhật

ký chung,

Sổ Cái, lập BCĐ

số phát sinh, BCTC

Bảo quản

và lưu trữ

Thủ kho

Xuất hàng

(8) (8)

- Thủ tục kế toán: Khi khách hàng có nhu cầu xin mua hàng thì kếtoán bán hàng lập hóa đơn GTGT, hóa đơn GTGT được lập thành 3 liên: Liên

1 màu tím lưu tại quyển; liên 2 màu đỏ giao cho khách; liên 3 màu xanh dùng

để luân chuyển và thanh toán, kế toán bán hàng đưa hóa đơn GTGT cho thủtrưởng đơn vị ký

Bước 1: Khi khách hàng có nhu cầu mua hàng phòng kinh doanh sẽ kýkết hợp đồng với khách hàng Sau khi ký được hợp đồng với khách hàng nhânviên kinh doanh sẽ giửi hợp đồng cho phòng kế toán

Bước 2: Dựa vào hợp đồng kinh tế kế toán bán hàng lập phiếu xuấtkho, lập hóa đơn GTGT lập thành 3 liên Liên 1 để lưu, liên 2 giao cho kháchhàng, liên 3 giao cho kế toán công nợ giữ, để đến hạn thanh toán, kế toáncông nợ có trách nhiệm gọi điện yêu cầu thanh toán tiền hàng

Bước 3: Kế toán thanh toán (hay kế toán công nợ ) lập phiếu thu.Bước 4: Thủ quỹ thu tiền của khách hàng

Bước 5: Thủ kho xuất hàng cho khách hàng

Bước 6: Kế toán bán hàng ghi vào sổ chi tiết

Bước 7: Kế toán tổng hợp ghi vào sổ tổng hợp

Theo phương thức bán chịu (bán cho đại lý chưa thu tiền) thì khôngthực hiện bước 3 và 4

Bảng 2.1: Hóa đơn giá trị gia tăng

TÊN CỤC THUẾ: CỤC THUẾ HÀ NỘI

Địa chỉ: Xã Thắng Lợi - Thường Tín - Hà Nội Số tài khoản:

Điện thoại: 046.293 589 MST:

Họ tên người mua hàng: Nguyễn Trọng Kỳ

Tên đơn vị

Địa chỉ: Lê Trọng Tấn – Hà Đông – Hà Nội Số tài khoản

Hình thức thanh toán: Tiền mặt MST:

Số tiền viết bằng chữ: Mười ba triệu sáu trăm bảy mươi chín ngàn sáu trăm đồng (chẵn)

Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị

(Ký, ghi rõ họ, tên) (Ký, ghi rõ họ, tên) (Ký, ghi rõ họ, tên)

(Cần kiểm tra, đối chiếu khi lập, giao, nhận hoá đơn)

Khách hàng trả tiền thì kế toán thanh toán lập phiếu thu

Bảng 2.2: Phiếu Thu

Đơn vị : Công ty TNHH Thương Mại Đức 100 Mẫu số: 01 – TT

Địa chỉ: Xã Thắng Lợi - Thường Tín - Hà Nội

PHIẾU THU

Ngày 09 tháng 3 năm 2013 Quyển số: 15 Số: 142

Nợ TK 111

Có TK 511, 333

Họ tên người nộp tiền: Nguyễn Trọng Kỳ

Địa chỉ: Lê Trọng Tấn – Hà Đông – Hà Nội

Lý do nộp: Thanh toán tiền hàng

(ký, họ tên)

Người nộp tiền

(ký, họ tên)

Người lập phiếu

Sau khi lập phiếu thu thì thủ quỹ thực hiện các công việc sau: Kiểmtra số tiền trên phiếu thu, kiểm tiền nhập quỹ, xác nhận số tiền đã nhận, ghiphiếu thu, giao cho người nộp tiền 1 liên phiếu thu, ghi sổ quỹ sau đó chuyểnchứng từ về cho kế toán.

Sau khi thu tiền thủ kho tiến hành xuất hàng theo phiếu xuất kho giaocho khách và chuyển chứng từ cho kế toán bán hàng, kế toán tổng hợp ghi sổ

Đối với trường hợp bán buôn qua kho theo phương thức nhận hàng thìcăn cứ vào hợp đồng

b) Đối với trường hợp bán buôn qua kho

+ Đối với bán buôn qua kho khách hàng mà thanh toán tiền ngay thìquy trình luân chuyển chứng từ và thủ tục kế toán được tiến hành như đối vớitrường hợp bán lẻ thu tiền ngay

+ Đối với trường hợp bán buôn qua kho mà khách hàng chưa thanh toán thì quy trình luân chuyển chứng từ được thể hiện qua sơ đồ sau:

Sơ đồ 2.2: Sơ đồ luân chuyển chứng từ kế toán doanh thu đối với trường

hợp bán buôn qua kho chưa thu tiền

Lập hóa đơn GTGT

Thủ Kho

Xuất hàng

Kế toán bán hàng

Kế toán tổng hợp

Ghi sổ chi tiết, lập bảng tổng hợp chi tiết

Ghi NKC,

Sổ Cái, lập BCĐ,

Thủ tục kế toán:

Căn cứ vào hợp đồng với khách hàng kế toán bán hàng lập hóa đơnGTGT, hóa đơn được lập làm 3 liên (liên 1 lưu tại quyển, liên 2 giao chokhách hàng, liên 3 dùng để luân chuyển và thanh toán) kế toán bán hàng đưahóa đơn cho thủ trưởng đơn vị ký Khi khách hàng chấp nhận thanh toán thì

kế toán tiến hành ghi sổ

Bước 1: Khi khách hàng có nhu cầu mua hàng phòng kinh doanh sẽ kýkết hợp đồng với khách hàng Sau khi ký được hợp đồng với khách hàng nhânviên kinh doanh sẽ gửi hợp đồng cho phòng kế toán

Bước 2: Dựa vào hợp đồng kinh tế kế toán bán hàng lập phiếu xuấtkho, lập hóa đơn GTGT lập thành 3 liên Liên 1 để lưu, liên 2 giao cho kháchhàng, liên 3 giao cho kế toán công nợ giữ, để đến hạn thanh toán, kế toáncông nợ có trách nhiệm gọi điện yêu cầu thanh toán tiền hàng

Bước 3: Thủ kho xuất hàng cho khách hàng

Bước 4: Kế toán bán hàng ghi vào sổ chi tiết

Bước 5: Kế toán tổng hợp ghi vào sổ tổng hợp

TÊN CỤC THUẾ: CỤC THUẾ HÀ NỘI

Địa chỉ: Xã Thắng Lợi - Thường Tín - Hà Nội Số tài khoản:

Điện thoại: 046.293.9589 MST:

Họ tên người mua hàng: Công ty Cổ phần Vân Nam

Tên đơn vị: Công Ty Cổ Phần Vân Nam

Địa chỉ: Bắc Thăng Long – Hà Nội Số tài khoản

Hình thức thanh toán: Trả sau MST:

Số tiền viết bằng chữ: Ba mươi tám triệu không trăm sáu mươi ngàn đồng (chẵn)

(Ký, ghi rõ họ, tên) (Ký, ghi rõ họ, tên) (Ký, ghi rõ họ, tên)

(Cần kiểm tra, đối chiếu khi lập, giao, nhận hoá đơn)

Tương tự ta có hoá đơn GTGT đối với các mặt hàng xuất bán, phát sinh trong tháng.

Trình tự ghi sổ của kế toán doanh thu được thể hiện qua sơ đồ sau:

Sơ đồ 2.3: Trình tự ghi sổ kế toán doanh thu

Ghi chú:

Ghi hàng ngày

Ghi cuối tháng, hoặc định kỳ

Quan hệ đối chiếu, kiểm tra

Hàng ngày từ hóa đơn GTGT, phiếu thu, phiếu xuất kho, … Kế toánvào sổ chi tiết hàng bán, sổ chi tiết doanh thu Cuối kỳ kế toán cộng số liệu ở

sổ chi tiết, lấy số liệu đó lập bảng tổng hợp chi tiết hàng bán

Hàng ngày từ chứng từ ban đầu kế toán vào nhật ký chung, từ nhật kýchung kế toán vào sổ cái các tài khoản 111, 112, 333, 511,… Cuối kỳ cộng sốliệu ở sổ cái, sau khi đối chiếu với số liệu ở bảng tổng hợp chi tiết hàng bánthấy số liệu khớp đúng kế toán tổng hợp lập bảng cân đối số phát sinh Thựchiện đối chiếu giữa bảng cân đối số phát sinh với bảng tổng hợp chi tiết hàngbán, số liệu sau khi đảm bảo tính khớp đúng được kế toán tổng hợp dùng đểlập báo cáo tài chính.

2.1.2 Kế toán chi tiết về doanh thu

 Mở sổ chi tiết doanh thu (mẫu sổ S35 – DN)

 Sổ chi tiết bán hàng được mở chi tiết cho từng loại hàng bán tươngứng với sổ chi tiết TK 632

 Cơ sở để ghi là hóa đơn GTGT và các chứng từ khác liên quan

 Sổ này theo dõi các khoản giảm trừ doanh thu

 Cuối kỳ cộng lấy số liệu lập bảng chi tiết hàng bán

Bảng 2.3: Sổ chi tiết doanh thu

Đơn vị : Công ty TNHH Thương Mại Đức 100 Mẫu số S35 – DN

Địa chỉ: Xã Thắng Lợi - Thường Tín - Hà Nội

SỔ CHI TIẾT DOANH THU

Đơn vị : Công ty TNHH Thương Mại Đức 100 Mẫu số S35 – DN

Địa chỉ: Xã Thắng Lợi - Thường Tín - Hà Nội

SỔ CHI TIẾT DOANH THU

Doanh thu Các khoản tính trừ

10/3 PC97 10/3 CKTM Cho Công ty Cổ phần Đất Mới khi mua Bóng Compac với khối lượng lớn và

Đơn vị : Công ty TNHH Thương Mại Đức 100 Mẫu số S35 – DN

Địa chỉ: Xã Thắng Lợi - Thường Tín - Hà Nội

SỔ CHI TIẾT DOANH THU

Tên sản phẩm: Chấn lưu

ĐVT: 1000 đồng NT

Doanh thu Các khoản tính trừ

531, 532) 2/3 0001584 3/3 Xuất bán Chấn lưu điện tử PARAGON 40W 111 112 119 12.328

3/3 0001585 4/3 Xuất bán Chấn lưu PARAGON 20W (không dây) 131 122 289 35.258

Với các sản phẩm khác và các nghiệp vụ phát sinh ta làm tương tự

Cuối kỳ kế toán lập bảng tổng hợp chi tiết hàng bán

Bảng tổng hợp chi tiết hàng bán: Mỗi loại hàng được ghi trên một

Số tổng cộng trên bảng được dùng để đối chiếu với kế toán tổng hợp

liên quan đến chỉ tiêu doanh thu, giá vốn, giảm trừ doanh thu

Bảng 2.4: Bảng tổng hợp chi tiết doanh thu

Đơn vị: Công ty TNHH Thương Mại Đức 100

Địa chỉ: Xã Thắng Lợi - Thường Tín - Hà Nội

BẢNG TỔNG HỢP CHI TIẾT DOANH THU

Tháng 3 Năm 2013 ĐVT: VNĐ

Đơn vị tính

Số lượng hàng bán

doanh thu

Ghi chú

2.1.3 Kế toán tổng hợp về doanh thu

Dựa vào các chứng từ gốc kế toán tổng hợp vào nhật ký chung và vào

các sổ cái của các tài khoản tương ứng Cuối kỳ cộng số liệu ở các sổ cái các

tài khoản đó, đối chiếu với số liệu ở bảng tổng hợp chi tiết doanh thu của kế

toán bán hàng, kế toán lập bảng cân đối số phát sinh Sau đó lập báo cáo tài

chính

Bảng 2.5: Sổ Nhật Ký Chung

Đơn vị: Công ty TNHH Thương Mại Đức100

Địa chỉ: Xã Thắng Lợi - ThườngTín - Hà Nội Mẫu số S03A-

Số hiệu TK

Số phát sinh

Số trang trước chuyển sang

01/0

3 PX1423 01/03

Xuất bán Đèn chống thấm PARAGON 2x36w

x

x 632156 24.250.000 24.250.00

0 01/0

3 0001580 01/03

Doanh thu bán Đèn chống thấm

PARAGON 2x36w cho Cty Vân Nam

x x x

131 511 3331

27.500.00

0 25.000.00

0 2.500.000 01/0

3 PX1424 01/03 Xuất kho bán Đèn đường Paragon xx 632156 9.150.000 9.150.000

01/0

3 0001581 01/03

Doanh thu bán Đèn đường Paragon Nguyễn Thế Trường

x

x 131511 3331

10.560.00

0 9.600.000 960.00 0 01/0

3 PX1425 01/03

Xuất kho Bóng Compac xoắn RG Paragon 26w

x x x

131 511 3331

8.855.000

8.050.000 805.000 02/0

3 PX1426 02/03

Xuất kho bán Chấn lưu điện tử Paragon 40w

x

x 632156 11.900.000 11.900.00

0 02/0

3 0001583 02/03

Doanh thu bán hàng Chấn lưu điện tử Paragon 40w

X

x x

111 511 3331

13.461.80

0 12.238.00

0 1.223.800

Đơn vị: Công ty TNHH Thương Mại Đức 100

Địa chỉ: Xã Thắng Lợi - Thường Tín - Hà Nội Mẫu số S03A- DN

Số hiệu TK

Số phát sinh

Số trang trước chuyển sang

09/0

3 PX1672 09/03

Xuất bán Đèn EXIT 1 mặt gắn

X X X

111 511 3331

4.659.60 0

4.236.00 0

641 133 111

220.000 22.000 242.00025/0

3 PC116 25/03

Thanh toán cước điện thoại của bộ phận bán hàng

X X X

641 133 111

564.880 56.488 621.36825/0

3 PC117 25/03

Thanh toán tiền điện của bộ phận bán hàng

X X X

641 133 111

1.112.68 0 111.268

1.223.94 8

Cộng chuyển trang sau

Người ghi sổ

(Ký, họ tên) Kế toán trưởng(Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)Giám đốc

Bảng 2.6: Sổ Cái tài khoản doanh thu bán hàng

Đơn vị: Công ty TNHH Thương Mại Đức 100 Mẫu số S03b – DN

Địa chỉ: Xã Thắng Lợi - Thường Tín - Hà Nội

SỔ CÁI

NĂM 2013Tên tài khoản: Doanh thu bán hàng

1/3 0001581 1/3 Xuất bán Bóng compac xoắn RG Paragon 26w 111 8.050.000

2/3 0001582 2/3 Xuất bán Bóng Compac Paragon 3U23W 131 16.380.000

Bảng 2.7: Sổ Cái tài khoản chiết khấu thương mại

Đơn vị: Công ty TNHH Thương Mại Đức 100 Mẫu số S03b – DN

Địa chỉ: Xã Thắng Lợi - Thường Tín - Hà Nội

SỔ CÁI

NĂM 2013Tên tài khoản: Chiết khấu thương mại

Số hiệu: 521 NT

Số tiền

Số dư đầu năm

Số phát sinh trong tháng 9/3 PC86 9/3 CKTM cho công ty TNHH TM Sơn Hải 111 6.624.250

2.2 Kế toán giá vốn hàng bán

Giá vốn hàng bán là giá thành thực tế của hàng hóa tiêu thụ

Tài khoản sử dụng là tài khoản 632

Công ty áp dụng phương pháp tính giá vốn hàng bán theo phương pháp

nhập trước xuất trước Theo phương pháp này hàng nào nhập kho trước sẽ được

xuất trước và giá vốn được tính theo giá lô hàng nhập đó

 Quy trình luân chuyển chứng từ thể hiện qua sơ đồ sau

Sơ đồ 2.4: Quy trình luân chuyển chứng từ Kế toán giá vốn hàng bán

Thủ kho

Kế toán bán hàng

Kế toán tổng hợp

Ghi sổ chi tiết

TK 632, bảng tổng hợp chi tiết hàng bán

Ghi nhật

ký chung,

sổ cái các

TK 632, 156

Bảo quản

và lưu trữ

Đối với trường hợp bán lẻ và bán buôn thì thực hiện tất cả các bước của

quy trình Còn đối với trường hợp chuyển hàng đi bán mà chưa xác định là tiêu

thụ thì không phản ánh giá vốn

Khi kế toán kho lập phiếu xuất kho, thủ kho xuất hàng Kèm theo hóa

đơn giá trị gia tăng do kế toán bán hàng lập, sau khi xác định là hàng đã được

tiêu thụ thì kế toán bán hàng tiến hành ghi sổ

Bảng 2.8: Phiếu Xuất Kho

Đơn vị: Công ty TNHH Thương Mại Đức 100

Địa chỉ: Xã Thắng Lợi - Thường Tín - Hà Nội

PHIẾU XUẤT KHO

Ngày 09 tháng 3 năm 2013 Số: 01672

Nợ TK632: 14.608.680

Có TK 156: 14.608.680

Họ và tên người nhận hàng: Trần Đức Hải

Địa chỉ: Phòng kinh doanh

Lý do xuất kho: Xuất để bán

Xuất tại kho: Kho công ty Địa điểm: Thường Tín - Hà Nội

ĐVT: VNĐ

TT quy cách, phẩm Tên, nhãn hiệu,

Đơn vị tính

SỐ LƯỢNG

Yêu cầu Thực xuất

1 Đèn EXIT 1 mặt gắnâm trần EM601 Bộ 12 12 325 000 3.900.000

2 Đèn EXIT 1 mặtParagon EM701 Bộ 10 10 280.000 2.800.000

3 Đèn Sportlight (12v-50w) Paragon DCA1193 Bộ 10 10 505.000 5.050.000

Tổng số tiền viết bằng chữ:Mười một triệu bảy trăm lăm mươi ngàn đồng chẵn.

Ngày 09 Tháng 3 năm 2013

Người lập phiếu

(Ký, họ tên) Người nhận hàng(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)Thủ kho Kế toán trưởng(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)Giám đốc

Tương tự ta có phiếu xuất kho với các nghiệp vụ xuất bán, phát sinh trong tháng tương ứng với mỗi hoá đơn GTGT

Trình tự ghi sổ kế toán: Thể hiện qua sơ đồ sau

Sơ đồ 2.5: Trình tự ghi sổ kế toán giá vốn hàng bán

Ghi chú

Ghi hàng ngày

Ghi cuối tháng, hoặc định kỳ

Quan hệ đối chiếu, kiểm tra

Hàng ngày từ hóa đơn GTGT, Phiếu xuất kho kế toán vào sổ chi tiết giávốn hàng bán Cuối kỳ kế toán cộng số liệu ở sổ chi tiết, lấy số liệu đó lập bảng

Hóa đơn GTGT, Phiếu xuất kho

Nhật Ký chung Sổ chi tiết giá vốn hàng bán

Sổ cái TK 156,

632 Bảng tổng hợp chi tiết hàng bán

Bảng cân đối số phát sinh

Báo cáo tài chính

Hàng ngày từ chứng từ ban đầu kế toán vào nhật ký chung, từ nhật kýchung kế toán vào sổ cái các tài khoản 156, 632 Cuối kỳ cộng số liệu ở sổ cái,sau khi đối chiếu với số liệu ở bảng tổng hợp chi tiết hàng bán kế toán tổng hợplập bảng cân đối số phát sinh, lập báo cáo tài chính.

2.2.2 Kế toán chi tiết giá vốn hàng bán

 Để mở sổ chi tiết giá vốn hàng bán kế toán mở sổ chi tiết TK632

 Sổ chi tiết giá vốn hàng bán được mở riêng cho từng loạihàng

 Cơ sở để ghi là phiếu xuất kho Hóa đơn hàng mua chuyểnthẳng và các giấy tờ khác liên quan

 Cuối kỳ cộng lấy số liệu lập sổ chi tiết hàng bán, mỗi loạihàng ghi 1 dòng

 Đồng thời kế toán lập bảng tổng hợp nhập – xuất – tồn hànghóa