Hoàn thiện kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty TNHH TM & DV Tây Hồ

Trong nền kinh tế thị trường, hiệu quả sản xuất kinh doanh của mỗi doanh nghiệp không chỉ là thước đo phản ánh trình độ tổ chức quản lý mà còn quyết định tới sự tồn tại và phát triển của doanh nghiệp. Để nâng cao hiệu quả hoạt động sản xuất kinh doanh, mỗi doanh nghiệp phải lựa chọn được những bước đi thích hợp, phải có tầm nhìn chiến lược từ việc tổ chức quản lý tới việc tiếp cận thị trường, trong đó việc đẩy mạnh tiêu thụ hàng hoá và xác định kết quả là vấn đề sống còn của doanh nghiệp, buộc các nhà quản lý phải đặc biệt quan tâm. Vì chỉ có tiêu thụ được sản phẩm, hàng hoá doanh nghiệp mới có thể đảm bảo trang trải các chi phí kinh doanh, đảm bảo cho doanh nghiệp tái sản xuất giản đơn cũng như tái sản xuất mở rộng và là nguồn để các doanh nghiệp thực hiện nghĩa vụ với Nhà nước. Trong cơ chế đó, doanh nghiệp phải sử dụng hàng loạt các công cụ quản lý kinh tế tài chính ở đơn vị mình. Kế toán với chức năng thu thập, cung cấp thông tin về tình hình kinh doanh và tài chính của mỗi doanh nghiệp, phục vụ cho yêu cầu kiểm tra các hoạt động sản xuất kinh doanh, tham gia vào tất cả các ngành kinh tế trong nền kinh tế quốc dân, là một công cụ sắc bén và hữu hiệu trong công tác quản lý. Từ nhận thức ấy Công ty TNHH TM & DV Tây Hồ đã thực sự coi trọng công tác kế toán, sử dụng như một công cụ đắc lực để quản lý tài sản, nguồn vốn của công ty, trong đó công tác kế toán bán hàng và xác định KQKD là một trong những phần hành rất quan trọng, góp phần phục vụ đắc lực công tác quản lý, giúp doanh nghiệp tăng nhanh khả năng thu hồi vốn, kịp thời tổ chức quá trình kinh doanh tiếp theo, cung cấp thông tin nhanh chóng để từ đó doanh nghiệp phân tích, đánh giá lựa chọn phương án đầu tư có hiệu quả. Nhận thức được tầm quan trọng của công tác bán hàng trong toàn bộ công tác kế toán của các doanh nghiệp, trong thời gian thực tập tại Công ty TNHH TM & DV Tây Hồ, em đã quan tâm và chọn đề tài: “Hoàn thiện kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty TNHH TM & DV Tây Hồ” làm chuyên đề thực tập tốt nghiệp.

CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP

TỐT NGHIỆP

Giáo viên hướng dẫn : TS Phan Trung Kiên

Sinh viên thực hiện : Nguyễn Thu Hiền

Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Trường ĐHKTQD

CPQLKD : Chi phí quản lý kinh doanh

CPQLDN : Chi phí quản lý doanh nghiệp

MỤC LỤC 2

LỜI MỞ ĐẦU 4

CHƯƠNG 1: ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ HOẠT ĐỘNG BÁN HÀNG CỦA CÔNG TY TNHH TM & DV TÂY HỒ 6

1.1 Đặc điểm hoạt động bán hàng của Công ty TNHH TM & DV Tây Hồ 6

1.2 Tổ chức quản lý hoạt động bán hàng của Công ty TNHH TM & DV Tây Hồ 8

1.3 Tổ chức kế toán bán hàng trong điều kiện kế toán máy 10

1.3.1 Tổ chức mã hóa các đối tượng cần quản lý trong công tác bán hàng 10

1.3.2 Tổ chức chứng từ kế toán 10

1.3.3 Tổ chức hệ thống tài khoản kế toán 11

1.3.4 Tổ chức hệ thống sổ kế toán 11

1.3.5 Tổ chức vận dụng hệ thống báo cáo kế toán 12

1.3.6 Chứng từ trùng và vấn đề khử chứng từ trùng: 13

CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KQKD TẠI CÔNG TY TNHH TM & DV TÂY HỒ 14

2.1 Kế toán doanh thu bán hàng 14

2.2 Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu 25

Sơ đồ 04: Hạch toán các khoản giảm trừ doanh thu 26

2.3 Kế toán chi phí bán hàng 27

2.4 Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp 34

2.5 Kế toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 41

2.6 Kế toán xác định kết quả kinh doanh 41

CHƯƠNG 3: MỘT SỐ Ý KIẾN ĐỀ XUẤT NHẰM HOÀN THIỆN KẾ TOÁN BÁN HÀNG & XÁC ĐỊNH KQKD TẠI CÔNG TY TNHH TM & DV TÂY HỒ 43

3.1 Nhận xét, đánh giá khái quát về công tác kế toán bán hàng và xác định KQKD tại Công ty TNHH TM & DV Tây Hồ 43

3.1.1 Những ưu điểm trong tổ chức công tác kế toán bán hàng & xác định KQKD 43

Thứ nhất: Việc ghi nhận doanh thu bán hàng 43

Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Trường ĐHKTQD

3.1.2 Những hạn chế trong tổ chức công tác kế toán bán hàng& xác định KQKD

45

3.2 Hoàn thiện kế toán bán hàng & xác định KQKD tại Công ty TNHH TM & DV Tây Hồ 46

3.2.1 Yêu cầu hoàn thiện công tác kế toán kế toán bán hàng& xác định KQKD 46

Yêu cầu 1: Đảm bảo tuân thủ Luật Kế toán, các Chuẩn mực kế toán và Chế độ kế toán hiện hành 46

3.2.2 Nội dung hoàn thiện kế toán bán hàng và xác định KQKD 47

KẾT LUẬN 56

DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 57

LỜI MỞ ĐẦU

Trong nền kinh tế thị trường, hiệu quả sản xuất kinh doanh của mỗi doanhnghiệp không chỉ là thước đo phản ánh trình độ tổ chức quản lý mà còn quyếtđịnh tới sự tồn tại và phát triển của doanh nghiệp Để nâng cao hiệu quả hoạtđộng sản xuất kinh doanh, mỗi doanh nghiệp phải lựa chọn được những bước đithích hợp, phải có tầm nhìn chiến lược từ việc tổ chức quản lý tới việc tiếp cậnthị trường, trong đó việc đẩy mạnh tiêu thụ hàng hoá và xác định kết quả là vấn

đề sống còn của doanh nghiệp, buộc các nhà quản lý phải đặc biệt quan tâm Vìchỉ có tiêu thụ được sản phẩm, hàng hoá doanh nghiệp mới có thể đảm bảo trangtrải các chi phí kinh doanh, đảm bảo cho doanh nghiệp tái sản xuất giản đơncũng như tái sản xuất mở rộng và là nguồn để các doanh nghiệp thực hiện nghĩa

vụ với Nhà nước Trong cơ chế đó, doanh nghiệp phải sử dụng hàng loạt cáccông cụ quản lý kinh tế tài chính ở đơn vị mình Kế toán với chức năng thu thập,cung cấp thông tin về tình hình kinh doanh và tài chính của mỗi doanh nghiệp,phục vụ cho yêu cầu kiểm tra các hoạt động sản xuất kinh doanh, tham gia vàotất cả các ngành kinh tế trong nền kinh tế quốc dân, là một công cụ sắc bén vàhữu hiệu trong công tác quản lý Từ nhận thức ấy Công ty TNHH TM & DVTây Hồ đã thực sự coi trọng công tác kế toán, sử dụng như một công cụ đắc lực đểquản lý tài sản, nguồn vốn của công ty, trong đó công tác kế toán bán hàng và xácđịnh KQKD là một trong những phần hành rất quan trọng, góp phần phục vụ đắclực công tác quản lý, giúp doanh nghiệp tăng nhanh khả năng thu hồi vốn, kịp thời

tổ chức quá trình kinh doanh tiếp theo, cung cấp thông tin nhanh chóng để từ đódoanh nghiệp phân tích, đánh giá lựa chọn phương án đầu tư có hiệu quả

Nhận thức được tầm quan trọng của công tác bán hàng trong toàn bộ côngtác kế toán của các doanh nghiệp, trong thời gian thực tập tại Công ty TNHH

TM & DV Tây Hồ, em đã quan tâm và chọn đề tài: “Hoàn thiện kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty TNHH TM & DV Tây Hồ”

làm chuyên đề thực tập tốt nghiệp

Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Trường ĐHKTQD

Ngoài phần mở đầu và kết luận, nội dung của chuyên đề gồm 3 chương:

Chương 1: Đặc điểm và tổ chức quản lý hoạt động bán hàng của Công

Trong quá trình nghiên cứu đề tài, vì thời gian có hạn, tầm nhìn nhận thứccòn mang nặng tính lí thuyết, chưa nắm bắt được nhiều kinh nghiệm thực tiễnnên chuyên đề thực tập tốt nghiệp không tránh khỏi thiếu sót Em rất mong nhậnđược ý kiến đóng góp của các thầy giáo, cô giáo và các bạn để kiến thức của em

về vấn đề này ngày càng hoàn thiện hơn

Em xin cảm ơn sự hướng dẫn chu đáo của thầy giáo – TS Phan TrungKiên và các cán bộ Phòng tài chính kế toán Công ty TNHH TM & DV Tây Hồ

đã giúp đỡ và cung cấp số liệu để em hoàn thiện chuyên đề thực tập tốt nghiệpnày

Em xin chân thành cảm ơn!

CHƯƠNG 1 ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ HOẠT ĐỘNG BÁN HÀNG CỦA CÔNG

dùng Các sản phẩm do Công ty TNHH TM & DV Tây Hồ cung cấp là những

sản phẩm chính hãng từ Công ty Honda Việt Nam

Yếu tố thị trường ảnh hưởng trực tiếp đến hoạt động SXKD của doanhnghiệp thương mại nói riêng và các doanh nghiệp nói chung thông qua các quyluật của nền kinh tế Đây là yếu tố quyết định đến sự sống còn, tồn tại và pháttriển của các công ty

Với hơn 10 hoạt động và phát triển, Công ty TNHH TM & DV Tây Hồbên cạnh việc giữ vững những thị trường đã và đang khai thác, công ty cònkhông ngừng mở rộng và phát triển những thị trường mới để củng cố và khẳngđịnh địa vị của công ty trên thị trường Công ty luôn luôn cố gắng phục vụ mộtcách tốt nhất, cung cấp những dịch vụ tiện ích cho khách hàng, với các dịch vụtrong bán hàng và sau bán hàng chuyên nghiệp kể từ khi khách hàng tham khảohàng hóa, mua hàng cho đến khi ký hợp đồng mua bán Do đặc thù hàng hóa củacông ty nên công ty luôn chú trọng tới việc chăm sóc khách hàng và dịch vụ saubán hàng như kiểm tra, bảo dưỡng xe gắn máy định kỳ, sửa chữa xe gắn máy.Chính sự chăm sóc tận tình và dịch vụ sau bán hàng đã góp một phẩn quan trọnggiúp công ty thành công trên thị trường của mình

Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Trường ĐHKTQD

Thị trường tiêu thụ của Công ty TNHH TM & DV Tây Hồ chủ yếu là Hà

Nội chiếm khoảng 60% và một số tỉnh lân cận như Hưng Yên, Bắc Ninh, HảiDương chiếm khoảng 40%

Công ty áp dụng hình thức bán hàng trực tiếp: theo phương thức này,Công ty giao hàng hóa hoặc dịch vụ cho khách hàng, đồng thời được khách hàngthanh toán ngay hoặc chấp nhận thanh toán Doanh nghiệp ghi nhận doanh thu

Có các phương thức bán hàng thu tiền trực tiếp sau:

+ Bán hàng thu tiền ngay: Theo hình thức này, nhân viên bán hàng trựctiếp thu tiền của khách và giao hàng cho khách Hết ca, hết ngày bán hàng, nhânviên bán hàng làm giấy nộp tiền và nộp tiền cho thủ quỹ Đồng thời, kiểm kêhàng hoá tồn quầy để xác định số lượng hàng đã bán trong ca, trong ngày và lậpbáo cáo bán hàng Hình thức bán hàng này chiếm khoảng 50% doanh số, kháchhàng chủ yếu là khách lẻ

+ Bán hàng trả chậm, trả góp có lãi: Theo phương thức này khi giao hàngcho người mua thì lượng hàng chuyển giao được coi là tiêu thụ, doanh thu bánhàng được tính theo giá bán tại thời điểm thu tiền một lần, khách hàng chỉ thanhtoán một phần tiền mua hàng để nhận hàng và phần còn lại sẽ trả dần trong mộtthời gian và chịu khoản lãi theo quy định trong hợp đồng Khoản lãi do bán trảgóp được hạch toán vào doanh thu hoạt động tài chính Hình thức bán hàng nàychiếm khoảng 25% doanh số

+ Bán hàng trả chậm không có lãi: Theo phương thức này, người muachấp nhận thanh toán cho số hàng đã mua, chưa thanh toán ngay Doanh thuđược ghi nhận theo số tiền chấp nhận thanh toán trong hợp đồng Trong suốtthời gian nợ tiền hàng người mua không phải chịu lãi Hình thức bán hàng nàychiếm khoảng 25% doanh số, khách hàng chủ yếu là khách hàng thân thiết vàtruyền thống của Công ty

Về Phương thức thanh toán: Công ty đa dạng hoá các phương thức thanhtoán nhằm tạo điều kiện thuận lợi cho khách hàng tuỳ thuộc tình hình tài chính

của Công ty Hiện nay công ty cho phép khách hàng lựa chọn các phương thứcthanh toán sau:

+ Thanh toán ngay: Khách hàng thanh toán trực tiếp tiền hàng bằng tiềnmặt hoặc chuyển khoản qua ngân hàng sau khi nhận xe và giấy tờ liên quan.Đối với khách hàng truyền thống thì gửi hàng sau đó mới yêu cầu khách hàngchuyển tiền, còn với những khách hàng không thường xuyên thì yêu cầu chuyểntiền trước rồi mới gửi hàng

+ Thanh toán sau không trả lãi: Phương thức này áp dụng với nhữngkhách hàng truyền thống, có quan hệ làm ăn lâu dài với Công ty

1.2 Tổ chức quản lý hoạt động bán hàng của Công ty TNHH TM &

DV Tây Hồ

Bán hàng là hoạt động quan trọng nhất của doanh nghiệp thương mại vàkết quả của nó là tiền đề cho sự phát triển bền vững của doanh nghiệp Trong thịtrường cạnh tranh hiện nay, việc quản lý tốt quá trình bán hàng nhằm đạt đượcmục tiêu về lợi nhuận, thị phần thực sự là đòi hỏi khách quan và ngày càng trởnên cấp thiết đối với các doanh nghiệp thương mại

Công ty quản lý hoạt động bán hàng như sau:

- Quản lý sự vận động và số vốn hiện có của từng loại hàng hóa theo cácchỉ tiêu số lượng, chất lượng, chủng loại và giá trị của chúng

- Tìm hiểu, khai thác và mở rộng thị trường, áp dụng các phương thức bánhàng đa dạng, phù hợp, đồng thời có các chính sách sau bán hàng nhằm thúc đẩydoanh số, tăng doanh thu

- Quản lý chặt chẽ chi phí bán hàng (CPBH), chi phí quản lý doanhnghiệp (CPQLDN), các chi phí khác nhằm tiết kiệm chi phí, tăng lợi nhuận

Quản lý tốt quá trình bán hàng và xây dựng thương hiệu là tiền đề cho sựphát triển bền vững của Công ty Các cá nhân, bộ phận trong trong Công ty liênquan đến công tác bán hàng như tiếp thị, ký kết hợp đồng bán hàng, giao hàng,vận chuyển hàng, kiểm tra, kiểm soát hoạt động bán hàng, thanh toán, bảo hành

Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Trường ĐHKTQD

sản phẩm, chiết khấu bán hàng đều có mối liên hệ chặt chẽ với nhau, tham mưucho ban Giám đốc trong việc quản lý điều hành hoạt động sản xuất kinh doanhcủa Công ty đạt hiệu quả cao nhất

Chức năng nhiệm vụ của từng cá nhân, bộ phận phòng ban trong công tác bán hàng tại công ty TNHH TM& DV Tây Hồ như sau:

* Giám đốc: Là người lãnh đạo cao nhất chỉ đạo mọi hoạt động của công ty

và cũng chịu trách nhiệm cao nhất trước pháp luật và mọi lĩnh vực hoạt động sảnxuất kinh doanh của công ty theo ngành nghề được đăng ký kinh doanh

* Phó giám đốc: là người tham mưu cho giám đốc, giúp việc cho giám

đốc, được giám đốc phân công điều hành và chịu trách nhiệm trước một số côngviệc của công ty

* Bộ phận phòng kinh doanh và bán hàng: Nghiên cứu tìm hiểu thị

trường, tìm đối tác kinh doanh, khai thác các nguồn hàng, đảm bảo xây dựng cácphương án kinh doanh an toàn, lợi nhuận cao Theo dõi tình hình bán hàng, các hợpđồng mua bán, chịu trách nhiệm hoàn thiện chứng từ giao cho khách hàng vàcác thủ tục thanh toán công nợ Đồng thời phối hợp với phòng kế toán trong việcxác định chính xác công nợ của khách hàng để có kế hoạch thu hồi công nợ

+ Kiểm tra tình hình chấp hành kỷ luật thanh toán và việc thực hiện nghĩa

vụ của doanh nghiệp đối với Nhà nước;

+ Định kỳ cung cấp thông tin để nhà quản trị nắm bắt được tình hình kinhdoanh, mức độ sử dụng chi phí và lập báo cáo tài chính

1.3 Tổ chức kế toán bán hàng trong điều kiện kế toán máy

Cùng với sự phát triển của công nghệ thông tin và những đòi hỏi ngàycàng phong phú, đa dạng của người sử dụng thông tin kế toán thì việc ứng dụng

kế toán máy là một tất yếu

1.3.1 Tổ chức mã hóa các đối tượng cần quản lý trong công tác bán hàng

Mã hóa là cách thức để thực hiện việc phân loại, gắn ký hiệu, xếp lớp cácđối tượng cần quản lý Mã hóa các đối tượng cần quản lý cho phép nhận diện,tìm kiếm một cách nhanh chóng, không nhầm lẫn các đối tượng trong quá trình

xử lý tự động, mặt khác cho phép tăng tốc độ xử lý, độ chính xác, giảm thời giannhập liệu và tiết kiệm bộ nhớ

Kế toán bán hàng kinh doanh cần phải mã hóa các đối tượng sau: danhmục chứng từ, danh mục hàng hóa, danh mục khách hàng, danh mục nhà cungcấp, danh mục khoản mục chi phí

1.3.2 Tổ chức chứng từ kế toán

Tổ chức chứng từ trong kế toán bán hàng và xác định KQKD trước hếtcần phải xây dựng được danh mục chứng từ trên máy Danh mục chứng từ đượcxây dựng hợp lý sẽ tối ưu hóa quá trình nhập liệu

Đồng thời với việc xây dựng các chứng từ sử dụng trên máy, kế toán bánhàng và xác định KQKD cũng phải tổ chức được công tác hạch toán ban đầu, tổchức kiểm tra các thông tin trên chứng từ gốc Nhìn chung các công việc nàygiữa kế toán thủ công và kế toán máy không có sự khác biệt

Các chứng từ gốc đã hoàn chỉnh cần phải được tổ chức luân chuyển hợp

lý, dễ đối chiếu giữa các bộ phận có liên quan, cuối cùng chứng từ kế toán phảiđược chuyển về bộ phận máy tính hoặc nhân viên kế toán của từng phần hành(nếu được phân quyền) để tiến hành nhập liệu

1.3.3 Tổ chức hệ thống tài khoản kế toán

Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Trường ĐHKTQD

Công ty sử dụng hệ thống tài khoản kế toán theo BTC Các tài khoản liên quan đến quá trình bán hàng và xác định kết quả kinhdoanh gồm:

QĐ48/2006/QĐ-TK 511 – Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ,

TK 632 – Giá vốn hàng bán,

TK 641 – Chi phí quản lý bán hàng,

TK 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp,

TK 821 – Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp,

TK 911 – Xác định kết quả kinh doanh

Và các TK 515 – Doanh thu HĐTC, TK 635 – Chi phí TC, TK 711 – Thunhập khác, TK 811 – Chi phí khác

1.3.4 Tổ chức hệ thống sổ kế toán

Mỗi hình thức kế toán có hệ thống sổ sách kế toán và trình tự hệ thốnghoá thông tin kế toán khác nhau Tuy nhiên dù sử dụng hình thức kế toán nào thìthông thường quá trình xử lý, hệ thống hoá thông tin trong hệ thống kế toán tựđộng được thực hiện theo quy trình như sau:

Sơ đồ 01: Trình tự ghi sổ kế toán trên máy vi tính

Ghi chú:

: Nhập số liệu hàng ngày

: In sổ, báo cáo cuối tháng, cuối năm

: Đối chiếu, kiểm tra

(1) Hằng ngày, kế toán căn cứ vào chứng từ kế toán hoặc Bảng tổng hợp

- Báo cáo quản trị

- Báo cáo tài chính

chứng từ kế toán cùng loại đã được kiểm tra, được dùng làm căn cứ ghi sổ, xácđịnh tài khoản ghi Nợ, tài khoản ghi Có để nhập dữ liệu vào máy vi tính theo cácbảng, biểu đã được thiết kế sẵn trên phần mềm kế toán.

Theo qui định của phần mềm kế toán, các thông tin được tự động nhậpvào sổ kế toán tổng hợp và các sổ, thẻ kế toán chi tiết liên quan

(2) Cuối tháng (hoặc bất kỳ vào thời điểm cần thiết nào), kế toán thực hiệncác thao tác khoá sổ (cộng sổ) và lập báo cáo tài chính Việc đối chiếu giữa số liệutổng hợp với số liệu chi tiết được thực hiện tự động và luôn đảm bảo chính xác,trung thực theo thông tin đã được nhập trong kỳ Người làm kế toán có thể kiểmtra, đối chiếu số liệu giữa sổ kế toán với báo cáo tài chính sau khi đã in ra giấy

Trường hợp phát hiện sai sót trước khi Báo cáo tài chính năm nộp cho cơquan Nhà nước có thẩm quyền thì phải sửa chữa trực tiếp vào sổ kế toán củanăm đó trên máy vi tính và ghi chú vào dòng cuối của sổ kế toán năm có sai sót.Các trường hợp sửa chữa khi ghi sổ kế toán bằng máy vi tính đều được thực hiệntheo phương pháp “ghi số âm” hoặc phương pháp “ghi bổ sung”

Thực hiện các thao tác để in báo cáo tài chính theo quy định

Cuối tháng, cuối năm sổ kế toán tổng hợp và sổ kế toán chi tiết được in ragiấy, đóng thành quyển và thực hiện các thủ tục pháp lý theo qui định về sổ kếtoán ghi bằng tay

1.3.5 Tổ chức vận dụng hệ thống báo cáo kế toán

Hệ thống báo cáo tài chính được Công ty TNHH TM& DV Tây Hồ sử

dụng hiện nay gồm:

Bảng cân đối kế toán (Mẫu số B01- DNN);

Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh (Mẫu số 02- DNN);

Báo cáo lưu chuyển tiền tệ (Mẫu số B03- DNN);

Thuyết minh báo cáo tài chính (Mẫu số B09- DNN)

Các báo cáo này được lập định kỳ vào cuối quý và gửi cho: Chi cục Thuế

quận Tây Hồ - Cục Thuế thành phố Hà Nội Ngoài ra, công ty còn lập thêm một

Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Trường ĐHKTQD

số báo cáo khác để phục vụ cho công tác quản lý như Báo cáo tổng hợp doanhthu, báo cáo tổng hợp chi phí quản lý doanh nghiệp, báo cáo TSCĐ và khấu haoTSCĐ trong kỳ…

1.3.6 Chứng từ trùng và vấn đề khử chứng từ trùng:

Trong nhiều trường hợp một nghiệp vụ kế toán phát sinh có thể hai chứng

từ ban đầu với sơ đồ hạch toán Nợ- Có trùng nhau, nhưng do hai kế toán viênkhác nhau theo dõi và chúng có thể chứa các thông tin khác nhau

Các phương án khử chứng từ trùng:

Phương án 1: Chỉ nhập 1 chứng từ liên quan đến nghiệp vụ phát sinh

Phương án 2: Nhập cả hai chứng từ thông qua tài khoản trung gian

CHƯƠNG 2 THỰC TRẠNG KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KQKD TẠI

CÔNG TY TNHH TM & DV TÂY HỒ 2.1 Kế toán doanh thu bán hàng

- Chứng từ kế toán sử dụng:

+ Hoá đơn GTGT,

+ Phiếu thu tiền mặt,

+ Giấy báo có của ngân hàng,

+ Bảng kê hàng hoá bán ra,

+ Các chứng từ, bảng kê tính thuế

- Tài khoản kế toán sử dụng

TK 511 – Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

TK 511 có kết cấu như sau:

- Kết chuyển doanh thu thuần vào tài khoản xác định kết quả kinh doanh

Bên Có: Doanh thu bán sản phẩm, hàng hóa và cung cấp lao vụ, dịch vụ của

doanh nghiệp thực hiện trong kỳ hạch toán

Tài khoản 511 cuối kỳ không có số dư

Tài khoản 511: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ, có 5 tài khoảncấp 2:

 Tài khoản 5111: Doanh thu bán hàng hoá: Phản ánh doanh thu và doanhthu thuần của khối lượng hàng hoá đã được xác định là đã bán trong một

kỳ kế toán của doanh nghiệp Tài khoản này chủ yếu dùng cho các ngànhkinh doanh hàng hoá, vật tư, lương thực…

Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Trường ĐHKTQD

 Tài khoản 5112: Doanh thu bán các thành phẩm: Phản ánh doanh thu vàdoanh thu thuần của khối lượng sản phẩm (Thành phẩm, bán thành phẩm)

đã được xác định là đã bán trong một kỳ kế toán của doanh nghiệp Tàikhoản này chủ yếu dùng cho các doanh nghiệp sản xuất vật chất như:Công nghiệp, nông nghiệp, lâm nghiệp, xây lắp, ngư nghiệp, lâm nghiệp

 Tài khoản 5113: Doanh thu cung cấp dịch vụ: Phản ánh doanh thu vàdoanh thu thuần của khối lượng dịch vụ đã hoàn thành, đã cung cấp chokhách hàng và đã được xác định là đã bán trong một kỳ kế toán Tàikhoản này chủ yếu dùng cho các doanh nghiệp kinh doanh dịch vụ như:Giao thông vận tải, bưu điện, du lịch, dịch vụ công cộng, dịch vụ khoahọc, kỹ thuật, dịch vụ kế toán, kiểm toán

 Tài khoản 5114: Doanh thu trợ cấp, trợ giá: Dùng để phản ánh các khoản doanhthu từ trợ cấp, trợ giá của Nhà nước khi doanh nghiệp thực hiện các nhiệm vụcung cấp sản phẩm, hàng hoá và dịch vụ theo yêu cầu của Nhà nước

 Tài khoản 5117: Doanh thu kinh doanh bất động sản đầu tư: Tài khoảnnày dùng để phản ánh doanh thu cho thuê bất động sản đầu tư và doanhthu bán, thanh lý bất động sản đầu tư

 Tài khoản 5118: Doanh thu khác

- Trình tự kế toán doanh thu bán hàng được thể hiện qua sơ đồ sau:

Sơ đồ 02 : Hạch toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

TK 333(33311)

DT bán hàng

và cung cấp dịch vụ phát sinh

Đơn vị áp dụng phương pháp trực tiếp (Tổng giá thanh toán)

Đơn vị áp dụng phương pháp khấu trừ (Giá chưa có thuế GTGT)

Thuế GTGT đầu ra

Sơ đồ 03:Hạch toán bán hàng trả chậm hoặc trả góp

- Tổ chức hạch toán doanh thu bán hàng.

Hàng ngày khi có các nghiệp vụ bán hàng phát sinh, kế toán lập hoá đơnGTGT Đồng thời tại kho, thủ kho lập phiếu xuất kho và chuyển về bộ phận kếtoán Căn cứ vào hoá đơn GTGT và phiếu xuất kho sau khi đã đối chiếu hợpđồng kinh tế và các chứng từ thanh toán (phiếu thu tiền mặt, giấy báo có củangân hàng ) thì kế toán tiến hành nhập số liệu vào phần mềm kế toán

Dù khách hàng trả tiền ngay hay trả chậm, kế toán sử dụng TK 131 làm

TK trung gian để ghi nhận doanh thu trước khi phản ánh vào TK tiền mặt haytiền gửi ngân hàng Việc áp dụng như vậy giúp cho kế toán tránh việc hạch toántrùng lặp một nghiệp vụ kinh tế từ Hóa đơn GTGT và phiếu thu

TK 511

Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Trường ĐHKTQD

Ngày 02 tháng 04 năm 2012

Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH TM & DV Tây Hồ

Địa chỉ: 131 Nghi Tàm – Tây Hồ – Hà Nội

Số tài khoản: - Ngân hàng

Điện thoại: 04.37197577

Đơn vị mua hàng: Cửa hàng xe gắn máy Liên Hà

Địa chỉ: 120 Phố Huế – Hà Nội

Số tài khoản: – Ngân hàng

Điện thoại:

MST

STT Tên hàng hóa, dịch vụ Đơn vị

tính Số lượng Đơn giá Thành tiền

1 Xe máy Air Blade FI2011 chiếc 1 33.627.273 33.627.273

Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 6.906.363

Số tiền viết bằng chữ: Bảy mươi năm triệu chín trăm bảy mươi ngàn đồng chẵn.

Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị

(Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên)

Căn cứ vào phiếu xuất kho, hóa đơn GTGT, kế toán nhập vào máy tính Trên cơ sở đó, số liệu sẽ được chuyển vào các sổ chi tiết, sổ Nhật ký chung và

sổ cái các TK liên quan

Ta có trích yếu sổ chi tiết tài khoản 131, bảng kê thuế GTGT đầu ra(tháng 4), sổ Nhật ký chung, sổ cái tài khoản 511 như sau:

Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Trường ĐHKTQD

Tài khoản: 131 – Phải thu của khách hàng

Đối tượng: Cửa hàng xe gắn máy Liên Hà

Mặt hàng Doanh số bán chưa có thuế GTGT Thuế Ghi chú

Ký hiệu

hoá đơn

Số hoá đơn

Ngày, tháng, năm phát hành

Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Trường ĐHKTQD

Số trang trước chuyển sang

01/04/2012 0000840 01/04/2012 Phải thu của khách hàng 131 36.990.000

Thuế GTGT phải nộp 3331 3.362.737

…………

02/04/2012 0000843 02/04/2012 Phải thu của khách hàng 131 75.970.000

Thuế GTGT 1331 16.364

Xe Honda Lead (vàng trắng) 5111 32.718.182 Thuế GTGT phải nộp 3331 3.271.818

Chuyên đề tốt nghiệp Trường ĐHKTQD

30/06/2012

NVK1206-007

30/06/2012 Bút toán PB KH TSCĐ của tháng 06 2141 29.375.555

Chi phí bán hàng 641 12.027.928 Chi phí quản lý doanh nghiệp 642 9.324.943

……

30/06/2012 NVK KC từ 641—911 641—911

Chi phí bán hàng 641 76.356.800 Xác định kết quả kinh doanh 911 76.356.800

TK đối ứng

Xe Air Blade FI

2011 511 131 33.627.273HD0000843 02/04/2012 Hóa đơnGTGT Xe wave 110 RS 511 131 35.436.364

Kết chuyển XĐKQKD 511 911 2.534.687.725

Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Trường ĐHKTQD

2.2 Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu.

Các khoản giảm trừ doanh thu bán hàng của công ty bao gồm: Chiết khấuthương mại, giảm giá hàng bán và hàng bán bị trả lại

- Kế toán nghiệp vụ CKTM: Hiện nay công ty hạch toán nghiệp vụCKTM cho các khách hàng mua hàng với số lượng lớn Cuối tháng, kế toán bánhàng sẽ tổng hợp số lượng mà các khách hàng đã mua trong tháng, với nhữngkhách hàng nào mua nhiều đạt đến mức nhất định mà công ty đề ra thì sẽ đượchưởng chiết khấu CKTM được tính luôn vào giá bán trên hoá đơn đầu tiên củatháng sau

- Kế toán nghiệp vụ GGHB: Nghiệp vụ GGHB xảy ra khi hàng bán bịkém phẩm chất, không đúng quy cách Khi đó, căn cứ giấy đề nghị giảm giá củakhách hàng được Giám đốc phê duyệt, kế toán nhập dữ liệu vào máy theo mãkhách hàng được hưởng giảm giá

- Kế toán nghiệp vụ HBTL: Nghiệp vụ HBTL xảy ra khi khách hàng yêucầu được trả lại hàng do có lý do nào đó như hàng kém phẩm chất, không đúngchủng loại, quy cách Khách hàng sẽ lập một đơn đề nghị nhập lại hàng, Giámđốc xem xét và nếu được phê duyệt thì kế toán căn cứ vào đơn này để nhập dữliệu vào máy theo mã khách hàng

Phương pháp kế toán các khoản giảm trừ doanh thu.

- Tài khoản kế toán sử dụng

+ TK 521- Chiết khấu thương mại: phản ánh số giảm giá cho người muahàng với khối lượng hàng lớn được ghi trên hóa đơn bán hàng hoặc các chứng từkhác liên quan đến bán hàng

Bên Nợ: Số chiết khấu thương mại đã chấp nhận thanh toán cho khách

hàng

Bên Có: Kết chuyển số chiết khấu thương mại sang TK 511

+ TK 531- Hàng bán bị trả lại: phản ánh trị giá bán của số sản phẩm, hànghóa đã bán bị khách hàng trả lại

Bên Nợ: Doanh thu của số hàng đã tiêu thụ bị trả lại, đã trả lại tiền cho

người mua hoặc tính trừ vào nợ phải thu của khách hàng về số sản phẩm hànghóa đã bán

Bên Có: Kết chuyển Doanh thu của số hàng đã tiêu thụ bị trả lại trừ vào

doanh thu trong kỳ

+ TK532- Giảm giá hàng bán: phản ánh các khoản so với giá bán ghitrong Hóa đơn GTGT hoặc Hóa đơn bán hàng thông thường phát sinh trong kỳ

Bên Nợ: Các khoản giảm giá hàng bán được chấp thuận.

Bên Có: Kết chuyển toàn bộ số giảm giá hàng bán trừ vào doanh thu.

TK 521,531,532 không có số dư cuối kỳ

- Trình tự kế toán các khoản giảm trừ doanh thu

Sơ đồ 04: Hạch toán các khoản giảm trừ doanh thu

Trong quý 2/2012 Công ty không phát sinh các khoản giảm trừ doanh thunên không có các nghiệp vụ hạch toán các TK 521,531,532

TK 111, 112, 131 TK 521,531,532

5521521,531521,53

TK 511CKTM, HBTL, GGHB phát sinh

(doanh nghiệp tính thuế GTGT

theo phương pháp trực tiếp)

TK 33311Thuế GTGT

Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Trường ĐHKTQD

2.3 Kế toán chi phí bán hàng

Công ty chủ yếu bán hàng trực tiếp, việc tổ chức bán hàng đơn giản Do

đó chi phí liên quan đến bán hàng phát sinh không nhiều, chỉ có các loại chi phí:

- Chi phí nhân viên

- Chi phí khấu hao TSCĐ

TK 641 không có số dư cuối kỳ

TK 641 có 7 tài khoản cấp 2:

 TK 6411: Chi phí nhân viên

 TK 6412: Chi phí vật liệu, bao bì

Trình tự kế toán các khoản chi phí bán hàng:

Sơ đồ 06: Hạch toán chi phí bán hàng

Quy trình hạch toán chi phí bán hàng tại Công ty:

- Với chi phí vận chuyển:

Việc vận chuyển hàng bán được Phòng Kinh doanh đảm nhiệm, hầu hết làthuê ngoài Khi có chứng từ liên quan đến chi phí vận chuyển hàng bán như:

TK 911Kết chuyển cuối kỳ

Phân bổ chi phí trả trước, trích trước chi phí phải trả

Chi phí dịch vụ mua ngoài, chi phí bằng tiền khác

Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Trường ĐHKTQD

phiếu chi thanh toán cước vận chuyển hàng đến nơi bàn giao hoặc giấy báo nợ,hóa đơn GTGT … kế toán nhập dữ liệu vào phần mềm

Ví dụ : ngày 05/04/2012 Công ty xuất phiếu chi số 1204 – 003 cho công

ty vận tải Liên San thanh toán tiền vận chuyển hàng về Hưng Yên Trích yếuphiếu chi như sau:

Biểu 06

PhiÕu chi

Ngày 05 tháng 04 năm 2012

Mẫu sổ 01-TT Quyển số: 02 Số: 1204-003