Ứng dụng bảng điểm cân bằng trong quản lý thuế bền vững ở Việt Nam

B GIÁO DC & ÀO TO TRNG I HC KINH T TP.HCM NGUYN HU TUYN NG DNG BNG IM CÂN BNG TRONG QUN LÝ THU BN VNG  VIT NAM (Tình hung nghiên cu Chi cc Thu qun 1 – Tp. HCM) LUN VN THC S KINH T TP. H Chí Minh, nm 2011 2 B GIÁO DC & ÀO TO TRNG I HC KINH T TP.HCM NGUYN HU TUYN NG DNG BNG IM CÂN BNG TRONG QUN LÝ THU BN VNG  VIT NAM (Tình hung nghiên cu Chi cc Thu qun 1 – Tp. HCM) Chuyên ngành: Kinh t Tài chính – Ngân hàng Mã s : 60.31.12 LUN VN THC S KINH T Ngi hng dn khoa hc: PGS.TS S ÌNH THÀNH TP. H Chí Minh, nm 2011 i Mc Lc Trang Danh mc nhng ch vit tt Li m đu 1 Chng 1: Tng quan v mô hình bng đim cân bng 1.1 Mt s khái nim c bn 5 1.1.1 Qun lý thu 5 1.1.2 Ngi np thu 5 1.1.3 Công bng trong Qun lý thu 5 1.1.4 Hiu qu 6 1.1.5 Ngi np thu mc tiêu 6 1.2 Qun tr trong khu vc công 6 1.2.1 Mô hình qun tr công mi (NPM) 6 1.2.2 Mô hình qun tr  công hin đi (mô hình ca Barnard-Simon) 7 1.2.3 Mô hình qun tr công vt tri 8 1.2.4 Mô hình bng đim cân bng 10 1.3 ng dng bng đim cân bng vào trong khu vc công và Qun lý thu 15 1.3.1 ng dng bng đim cân bng vào trong khu vc công 15 1.3.2 ng dng bng đim cân bng vào Qun lý thu 20 Chng 2: Thc trng qun lý thu  Vit Nam (nghiên cu tình hung Chi cc Thu qu n 1- Tp. H Chí Minh) 2.1 Khái nim v qun lý thu  Vit Nam 28 2.2 Qun lý thu ti Chi cc Thu qun 1 29 2.2.1 Nhng ci cách trong công tác QLT ti Chi cc Thu qun 1 29 2.2.2 Thc trng v qun lý thu ti Chi cc Thu qun 1 30 2.3. Các khong trng v chin lc trong QLT ti Vit Nam và kh nng điu chnh (nghiên cu tình hung Chi cc Thu qun 1 – Tp. H Chí Minh) 54 2.3.1 Khong trng v chin lc:"Qun lý thu cha hoch đnh chin lc dài hn 54 2.3.2 Khong trng v h thng đánh giá thc hin 55 2.4 Các tn ti v QLT riêng ti Chi cc Thu qun 1 57 2.4.1 V b máy t chc, phân b ngun lc và đào to phát trin 57 2.4.2 V công tác tuyên truyn h tr 58 2.4.3 V gii quyt các th tc hành chính xác nhn ngha v thu, hoàn thu, chm dt hot đng kinh doanh 58 2.4.4 Công tác kim tra tuân th 58 Chng 3: ng dng bng đim cân bng trong QLT bn v ng  Vit Nam (tình hung nghiên cu Chi cc Thu qun 1- Tp. H Chí Minh) 3.1 Các lun c đ phát trin mô hình QLT bn vng (STM) 60 3.2 Phát trin mô hình qun lý thu bn vng 62 3.2.1 Gii thiu v mô hình STM 63 3.2.2 Các yu t trong cu trúc mô hình STM 63 3.3 Xây dng bng đim cân bng trong QLT bn vng (STMBSC) 73 3.3.1 Vai trò ca STMBSC trong STMPES 74 3.3.2 iu chnh ca STMBSC cho c quan thu 74 3.3.3 Phát trin các yu t STMBSC 76 3.3.4 M i quan h nhân qu các yu t 87 3.3.5 Bn đ chin lc 91 3.3.6 Thit k và chn các s đo, mc tiêu và sáng kin 91 3.4 Khi xng các chng trình xây dng mô hình STM ti CCT Q1 95 3.4.1 Phân khúc QLT và đi mi quy trình ni b 95 3.4.2 Tái cu trúc b máy t chc và phân b ngun nhân lc 99 3.4.3 Phân tng bng đim cân bng, phát trin bng đim thi đua 103 Kt lun 106 Tài liu tham kho Ph lc DANH MC CÁC CH VIT TT T VIT TT TING VIT BS: Bt đng sn CCT: Cung ch thu CBCC: Cán b công chc CNTT: Công ngh thông tin CKNT: Cùng k nm trc CQT: C quan thu COL-CG-CK: Cu ông lãnh - Cô giang - Cu kho DTBQ: Doanh thu bình quân DVC: Dch v công T&PT: ào to và phát trin GTGT: Giá tr gia tng HCT: H cá th LNBQ: Li nhun bình quân LNDN: Li nhun doanh nghip KK-KKT: Kê khai - k toán thu NNT: Ngi np thu NSNN: Ngân sách nhà nc NVT: Ngha v thu QLN: Qun lý n QLT: Qun lý thu QTNB: Quy trình ni b TNDN: Thu nhp doanh nghip TNCN: Thu nhp cá nhân TTB: Tiêu th đc bit TTHC: Th tc hành chính TNCT: Thu nhp chu thu TNTT: Thu nhp tính thu TTHT: Tuyên truyn h tr TH-NV-DT: Tng hp - nghip v - d toán SXKD: Sn xut kinh doanh SLDN: S lng doanh nghip XNK: Xut nhp khu XLVP: X lý vi phm VTQT: Vn ti quc t T VIT TT TING ANH BSC: The Balanced Scoredcard (bng đim cân bng) GDP: Gross Domestic Product (giá tr tng sn phm ni đa) SG: Strategic Gap (Khong trng chin lc) STM: Sustainability Tax Management (Qun lý thu bn vng) STMBSC: Sustainability Tax Management Balanced Scoredcard (Bng đim cân b ng qun lý thu bn vng) STMPES: Sustainability Tax Management Performance Evaluation Sytem (H thng đánh giá thc hin qun lý thu bn vng) NPM: New Public Management (Qun tr công mi) NPFM: New Public Financial Management (Qun tr tài chính công mi) PDCA: Plan – Do – Check – Act (Hoch đnh - Thc hin - Kim tra – Hành đng) KPIs: Key Performance Indicators (Ch tiêu thc hin ct yu) RBM: Results Based Management (Qun lý da vào kt qu) UN: United Nation (Liên Hip Quc) WCED: World Commission on Evironment and Development (U ban th gii v phát trin môi trng)) 1 LI M U Tính cp thit ca đ tài Th gii ngày nay đã chuyn t lao đng máy móc sang lao đng tri thc, ngun lc (bao gm ngun nhân lc, h thng thông tin, môi trng t chc, ) là tài sn vô cùng quý giá ca các t chc. Trong xu th hi nhp, hin ti qun tr công  Vit Nam bc l nhiu yu kém. Phng thc qun tr cha gn kt vi phân b ngun lc, trách nhim ngi qun lý và đi ng công chc. Công tác qun lý thu ca ngành thu nói chung vn theo c ch mnh lnh và kim soát, c quan thu luôn phi chu các áp lc v s gia tng đi tng np thu, ch tiêu pháp lnh, tuân th pháp lut và d lun xã hi trong điu kin ngun lc có hn. Trong bi cnh đó, nhiu sáng ki n v công tác qun lý thu có nhng giá tr nht đnh đã góp phn nâng cao hiu qu qun lý thu. Tuy nhiên, đó cng ch là tng khía cnh ca qun lý thu, các sáng kin mang tính chin lc dài hn rt khó tìm thy ti c quan thu cp c s. Thm chí có nhng trng hp điu hành bng th thut, lách lut, tìm cách phóng đi nhng ch tiêu bình thu ng đ ri hoàn thành trong điu kin ai cng có th làm đc, hoc tìm cách đ ti đa hóa b máy t chc. Hu qu dn đn tình trng phát trin không cân đi, môi trng làm vic ngày càng xu đi, nhng thành công mang li ch là trong ngn hn, điu này cng minh chng rng có nhng c quan thu trong ngn hn đã thành công, nhng sau đó là hin tng xung d c rt khó ci thin nu nh không có mt chin lc dài hn. Vic đánh giá mc đ hoàn thành nhim v ca ngành thu ch yu da trên ch tiêu pháp lnh thu ngân sách, gn đây xut hin thêm mt s ch tiêu nh n đng, kim tra h s khai thu, và mt s c quan thu đã xây đc bng đim thi đua, đó chính là nhng n lc và thành công rt đáng đc ghi nhn. Tuy nhiên, điu quan trng hn là xây dng mt chin lc dài hn, chuyn hoá tm nhìn và chin lc thành nhng mc tiêu c th đ truyn ti thông tin đn toàn b cán b công chc tham gia thc hin. Xây dng bng đim cân bng thông qua vic la chn cn trng t chin lc, thc hin phân b ngun l c gn vi s mnh và tm nhìn, trên c s đó thc hin vic phân tng bng đim đn tng b phn cán b công chc, đm bo vic hoàn thành các ch tiêu ca tng b phn dn đn vic hoàn thành mc tiêu chin lc ca đn v là vn đ ct lõi trong qun lý thu ngày nay. Xut phát t thc tin đ ó, tác gi chn đ tài "ng dng bng đim cân bng trong qun lý thu bn vng  Vit Nam (nghiên cu tình hung Chi cc Thu qun 1- TP. H Chí Minh) ". 2 Mc tiêu nghiên cu  tài "ng dng bng đim cân bng trong qun lý thu bn vng  Vit Nam" đc nghiên cu vi mc tiêu: - Phát trin mô hình qun lý thu da trên kt qu, tác đng đn công bng xã hi và tng trng kinh t. - Xây dng h thng đánh giá chin lc qun lý thu bn vng vi ba lnh vc: thu ngân sách nhà n c gn vi công bng xã hi và tng trng kinh t vi s tham gia ca ngi np thu vào quy trình qun lý ni b. - S mnh, tm nhìn và chin lc ca c quan thu đu đc din gii thành các mc tiêu và ch s đo lng c th, cân bng đ tt c mi ngi trong đn v có th hiu và cùng nhau thc hin thành công chi n lc qun lý thu. Ngoài ra, nghiên cu đ tài này còn có mc đích đa ra gii pháp tái cu trúc li b máy t chc và đi mi quy trình qun lý thu, nhm s dng hiu qu ngun lc hoàn thành s mnh chính tr, mang li li ích ln nht cho xã hi. T đó, mang li ý ngha đ ngành thu quan tâm đn ci cách qun tr công, tip theo chin lc c i cách h thng thu đn nm 2010 va hoàn thành v cn bn. i tng và phm vi nghiên cu i tng nghiên cu là vic s dng ngun lc đ c quan thu hoàn thành nhim v chính tr đc giao và mang li s hài lòng cho ngi np thu. Các s liu liên quan đn s bin đng v thu ngân sách, đi tng np thu, nhân s, qun lý tuân th, thc hin quy trình ni b ti Chi cc Thu qun 1 t khi thc hin Lut Qun lý thu đn nay (giai đon 2008 -2010). D liu s cp: D liu s cp đc xác đnh thông qua s kt hp phng pháp quan sát trc tip và phng pháp điu tra. D liu th cp: Các d liu th cp đc xác đnh bng phng pháp th ng kê, phân tích và nhng s liu thu thp t báo cáo tng kt v thu ngân sách, tình hình n đng, nhân s, gii quyt các th tc hành chính thu, 3 Phm vi nghiên cu là nhng vn đ thuc lý thuyt mô hình qun tr da trên kt qu; mô hình t chc theo chc nng, đi tng np thu, sc thu; h thng qun lý cht lng ISO, mô hình bng đim cân bng và thc tin và qun lý thu ti Chi cc Thu qun 1. Phng pháp nghiên cu  tài s dng các phng pháp nghiên cu sau đây: Ph ng pháp điu tra: đi tng điu tra là các công chc làm vic trong các đi kim tra thu đ thc hin điu tra mc đ chp hành pháp lut v thu ca ngi np thu, mc tiêu điu tra là đ phân loi đi tng np thu, t đó có phân khúc qun lý thu phù hp. Phng pháp mô t: đi tng mô t chính là các công vic cán b công ch c ti các đi thc hin theo tng chc nng, s lng công vic mô t ch yu tp trung vào các chc nng kê khai, k toán thu, kim tra thu, hoàn thu, qun lý n thu và gii quyt các th tc hành chính thu theo tng phân khúc qun lý. Phng pháp quan sát: đi tng quan sát là mc hao phí thi gian đ thc hin các công vic theo mô t, s lng quan sát là ba mu quan sát cho mi mt công vic theo t ng h s (riêng các công vic theo tháng đc kho sát mt phiu), mc tiêu quan sát là nhm xác đnh kt qu ca mt s ch tiêu thc hin, nh mc đ nhân viên có th đáp ng đc kt qu mong đi, cách thc phân b ngun lc, Phng pháp thng kê, phân tích, đánh giá: trên c s thng kê tình hình bin đng các s liu v qun lý thu, kt h p vi các phng pháp điu tra, mô t, quan sát đ đánh giá nhng tn ti và nhng thành công ca qun lý thu; t đó tìm ra nhng khong trng cn điu chnh đ hng đn xây dng mô hình qun lý thu và h thng đánh giá mi. Ý ngha khoa hc và thc tin ca đ tài V mt lý lun, đ tài góp phn vào vic xây dng mô hình qun lý bn vng và áp dng bng đim cân bng trong ngành thu phù hp vi nhng đô th ln, đng thi áp dng phng pháp phân loi đi tng np thu và phân khúc qun lý thu đ xác đnh ngi np thu mc tiêu, đa ra phng pháp qun lý hiu qu, phù hp vi tng phân khúc. V ý ngha thc tin, xây dng đc các mc tiêu chin lc, h thng đo lng nhm thc hin thành công mc tiêu chin lc, thông qua đó phát [...]... ch ng: Ch ng 1: T ng quan v mô hình b ng i m cân b ng Ch ng 2: Th c tr ng qu n lý thu Chi c c Thu qu n 1 - Tp H Chí Minh) Vi t Nam (nghiên c u tình hu ng Ch ng 3: ng d ng b ng i m cân b ng trong qu n lý thu b n v ng Vi t Nam (tình hu ng Chi c c Thu qu n 1- Tp H Chí Minh) 5 Ch ng 1 T NG QUAN V MÔ HÌNH B NG I M CÂN B NG 1.1 M t s khái ni m c b n 1.1.1 Qu n lý thu (QLT) Lu t QLT không nêu khái ni m v QLT,... t nh trong qu n tr công ngày nay, c bi t là i v i nh ng Qu c gia m i phát tri n nh Vi t Nam, thì các nguyên lý c a NPM v n có giá tr th a k có ch n l c vào qu n tr công Trong QLT ngày nay, do xu t phát t n n qu n lý hành chính t p trung, quan liêu, bao c p chuy n sang qu n lý hành chính trong n n kinh t th , m t s nh ng nguyên t c mang tính t p trung, quan liêu v n ch a xóa b tri t , các nguyên lý h... các m c tiêu chi n l c c a mình Trong b ng i m cân b ng có ba ph n: công c truy n t i thông tin, h th ng o l ng và h th ng qu n lý chi n l c Khái ni m cân b ng là trung tâm c a h th ng, c bi t liên quan n ba l nh v c: cân b ng gi a ch s tài chính và ch s phi tài chính c a s thành công, cân b ng gi a ch s o l ng k t qu và o l ng hi u su t, cân b ng gi a các c u ph n bên trong và bên ngoài c a n v Thay... công th c hi n nhi m v c a mình trong m t liên minh t ch c l n h n K t qu là, c quan công quy n không ch ph i gi i v qu n lý h th ng bên trong t ch c mình, qu n lý tài chính, qu n lý ngu n nhân l c, công ngh thông tin mà còn ph i qu n lý các nhóm có l i ích liên quan bên ngoài t k t qu chính sách mong i và ch t l ng cao c a d ch v công Mô hình này c xem là n n t ng lý thuy t h ng n nâng cao ch t l... ích c a chi n l c, trong khi nh ng th c o hi u su t bên trong b ng i m cân b ng giám sát c ti n trình, cho phép chúng ta ch c ch n r ng mình ang i úng hu ng B ng i m cân b ng nh là m t h th ng qu n lý chi n l c Bên c nh công c truy n t và o l ng quy trình, b ng i m cân b ng còn c xem nh h th ng qu n lý chi n l c N u m c ích ban u c a b ng i m cân b ng là các s li u tài chính tr c ó v i nh ng y u t... 1.3 1.3.1 ng d ng b ng i m cân b ng vào trong khu v c công và QLT ng d ng b ng i m cân b ng vào trong khu v c công Xét theo ti n trình phát tri n có th chia qu n tr công thành: qu n tr công c i n, qu n tr công m i và mô hình qu n tr công hi n i Qu n tr công c i n có các c tr ng: ng i qu n lý h n ch trao quy n ra quy t nh; c ch trách nhi m gi i trình ch chú tr ng vào qu n lý các y u t u vào, phân b... ti p c n c a b ng i m cân b ng trong vi c l ng hi u su t là k t qu i n u o B ng i m cân b ng trong khu v c công phiên b n th h th 3 c Liên hi p qu c (UN) a vào n m 2002 v i tên g i qu n lý d a trên k t qu (RBM) 1.1: QUY TRÌNH QU N TR D A TRÊN K T QU S M c tiêu chi n l c S thích h p K t qu Hi u l c u ra Hi u qu u vào Ho t ng gia t ng giá tr Dòng thông tin Gi i thích các khái ni m trong s trên: + u ra... chi n l c trong i u ki n gi i h n ngu n l c B ng i m cân b ng ph i nâng cao tính k lu t, trách nhi m, minh b ch v phân b ngu n l c, c i thi n ph ng th c phân b ngu n l c c n thi t, chuy n ph ng th c qu n tr tài chính theo u vào sang ph ng th c qu n tr theo k t qu - V t qua rào c n qu n lý thông qua ào t o chi n l c: Trong môi tr ng nhi u thay i, chính b ng i m cân b ng giúp cho ng i qu n lý có y thông... nhu c u c a công chúng 1.3.2 ng d ng b ng i m cân b ng vào QLT 1.3.2.1 M t s mô hình t ch c QLT và qu n tr công trong ngành thu trên th gi i Mô hình t ch c QLT là khái quát b máy qu n lý theo m t nguyên t c c b n nh t và chi ph i vi c xác nh các b ph n, ch c n ng, nhi m v qu n lý c a t ng b ph n trong c c u t ch c Theo ngu n tài li u c a T ng c c Thu Vi t Nam t k t qu nghiên c u mô hình t ch c thu m... , gi m chi phí qu n lý c a c quan thu ; gi m thi u hi n t ng tiêu c c, tham nh ng trong QLT do s ki m tra, giám sát c a các b ph n khác nhau trong quy trình QLT Nh c i m: ch a hoàn toàn thích ng trong i u ki n trình hi u bi t pháp lu t thu và trình t giác th c hi n ngh a v thu c a ng i dân nói chung và c a i t ng n p thu nói riêng còn th p B i c tính phân o n trong công tác qu n lý d d n t i vi c m . bng đim cân bng 10 1.3 ng dng bng đim cân bng vào trong khu vc công và Qun lý thu 15 1.3.1 ng dng bng đim cân bng vào trong khu vc công 15 1.3.2 ng dng bng đim cân bng. vào Qun lý thu 20 Chng 2: Thc trng qun lý thu  Vit Nam (nghiên cu tình hung Chi cc Thu qu n 1- Tp. H Chí Minh) 2.1 Khái nim v qun lý thu  Vit Nam 28 2.2 Qun lý thu. v là vn đ ct lõi trong qun lý thu ngày nay. Xut phát t thc tin đ ó, tác gi chn đ tài "ng dng bng đim cân bng trong qun lý thu bn vng  Vit Nam (nghiên cu tình