Hoàn thiện hệ thống hoạch định kiểm soát và ra quyết định tại xí nghiệp đông lạnh thủy sản AFIEX

BăGIÁO DCăVẨă ẨOă TO TRNGă IăHCăKINHă Tă THẨNHă PHăHăCHệăMINH TRNGăTHăMăLINH HOẨNăTHINăHăTHNGăHOCHăNHă KIMăSOÁTăVẨăRAăQUYTăNH TIăXệăNGHIP ỌNGăLNHăTHUăSNăAFIEX Chuyên ngành:ă K toánă- Kim toán Mã săăăăăăăăăăăăăă:ă60.34.30 LUNăVNăTHCăSăKINHăT Ngi hng dn khoa hc: PGS.TS.ăBỐIăVN DNG Tp. HCM - 2011 LIăCMă N Em xin chân thành cm n các thy cô đn Quý Thy Cô, nhng ngi đã tn tình dy bo và truyn đt cho em nhng kin thc trong sut quá trình hc tp ti Trng H Kinh T Thành Ph. T khi lp đ cng đn khi hoàn thành đ tài em gp không ít khó khn nhng nh s hng dn tn tình ca thy Bùi Vn Dng đã giúp em hoàn thành đ tài mt cách tt nht. Em xin chân thành cm n các cô chú, anh ch  xí nghip đông lnh thy sn Afiex đã to điu kin thun li đ em hoàn thành lun vn tt nghip này. Cui cùng em xin chúc quý thy cô, Ban lãnh đo xí nghip luôn mnh khe và gt hái đc nhiu thành công trong cuc sng. Tácăgi Trngă ThăMăLinh LIăCAMă OAN Tôi xin cam đoan lun vn này là kt qu do tôi nghiên cu và thc hin, lun vn đc hoàn thành da trên nn tng kin thc đã hc, thc tin và s hng dn ca Thy Bùi Vn Dng. Lun vn này cha đc công b trong bt k công trình nào khác. Tp.HCM, tháng 10 nm 2010 Tác gi Trng Th M Linh THUTă NGăVITă TT  B: bin đng CP: chi phí CPNVLTT: chi phí nguyên vt liu trc tip CPNCTT: chi phí nhân công trc tip CPSXC: chi phí sn xut chung HKD: hot đng kinh doanh LNTT: li nhun trc thu QLDN: qun lý doanh nghip SP: sn phm SXC: sn xut chung TNDN: thu nhp doanh nghip TSC: tài sn c đnh DANHă MCăBNGăậ Săă- BIÊUă S đ 1.1 S đ xác đnh chi phí nguyên vt liu thích hp …………………… 15 S đ 1.2 S đ xác đnh nhng chi phí c hi liên quan 16 S đ 2.1 S đ phân tích bin đng chi phí nguyên vt liu trc tip 47 S đ 2.2 S đ phân tích bin đng chi phí nhân công trc tip 50  th 1.1 im hòa vn 16 Bng 2.1 Bng th hin s lng sn phm sn xut thêm  xí nghip Afiex 31 Bng 2.2 Bng đnh mc chi phí sn xut sn phm cá tra Fillet 38 Bng 2.3 Bng chi phí sn xut thc t ca sn phm cá tra Fillet đông lnh đóng gói ca xí nghip – Nm 2010 43 Bng 2.4 Bng tng bin đng chi phí sn xut tháng 03 – 2010 ti xí nghip 53 Biu đ 2.1 Biu đ tng trng li nhun 28 Biu đ 2.2 Biu đ th hin t trng khon mc chi phí nguyên vt liu trc tip 41 MCăLC PHNă MăU CHNGă1:ăTNGă QUANă Vă HăTHNGă HOCHă NH,ă KIMă SOÁTă VẨăRAăQUYTăNH 1 1.1ăHăthngăhochăđnh 1 1.1.1 Lp k hoch 1 1.1.2 Các ni dung c bn ca k hoch 1 1.2ăQuáătrìnhăđiuăkhinăkăhoch 4 1.2.1 Kim soát và điu khin k hoch 4 1.2.2 Phân tích chênh lch gia kt qu thc t và k hoch 7 1.3ăTácăđngăcaăhăthngăđiuăkhinăkăhoch 11 1.3.1 Tác đng tiêu cc 11 1.3.2 Tác đng tích cc 12 1.4ăCácăliăíchăcaăquáătrìnhăđiuăkhinăkăhoch 12 1.5ăRaăquytăđnh 13 1.5.1 Ra quyt đnh là gì? 13 1.5.2 Các loi quyt đnh 13 1.5.3 Các k thut phân tích đ đa ra quyt đnh 13 1.5.3.1 ánh giá, so sánh các phng án qua phân tích chi phí 13 1.5.3.1.1 Các loi chi phí 13 1.5.3.1.2 Các yu t đnh tính và các yu t khác trong quá trình ra quyt đnh 14 1.5.3.1.3 ánh giá so sánh các phng án 14 1.5.3.1.4 Quyt đnh nhng chi phí nguyên vt liu có liên quan 15 1.5.3.1.5 Quyt đnh chi phí lao đng có liên quan 15 1.5.3.2 Phân tích chi phí – khi lng – li nhun 16 1.5.3.2.1  th đim hòa vn 16 1.5.3.2.2 m phí và chi phí có liên quan 17 1.5.3.2.3 Mc tiêu đm phí 17 1.5.3.2.4 Biên an toàn 18 1.5.4 Nhng quyt đnh v giá bán và t l hàng bán 18 1.5.4.1 Môi trng kinh doanh ca doanh nghip 18 1.5.4.2 Nhu cu ca khách hàng 19 1.5.4.3 Quyt đnh Giá bán 19 1.5.5 ánh giá và đ ngh các phng án 21 1.5.5.1 Nhng thay đi trong c cu chi phí và s lng 21 1.5.5.2 S dng công sut d tha 21 1.5.5.3 Chào giá nhng hp đng quan trng 21 1.5.5.4 óng ca mt nghành kinh doanh 22 1.5.5.5 Tm thi đóng ca 23 1.5.6 Trình bày báo cáo 23 Ktălunăchngă1 24 CHNGă2:ăTHCă TRNGă HăTHNGăHOCHă NHă IUă KHINă KăHOCHă VẨă RAăQUYTă NHă TIă XệăNGHIPăỌNGăLNHă ă THYăSNăAFIEX 26 2.1ăLchăsăhìnhăthànhăvàăphátătrinăcaăxíănghip 26 2.1.1 Lch s hình thành 26 2.1.2 Chc nng, nhim v ca xí nghip 27 2.2ăTìnhăhìnhăhotăđngăkinhădoanhănhngănmăgnăđâyăcaăxíănghip 28 2.3ăThcă trngăvnă dngăhăthngăhochăđnh,ăđiuăkhinăkăhochăvàăraă quytăđnhătiăxíănghipăAfiex 29 2.3.1 Quá trình lp k hoch ca xí nghip 30 2.3.1.1 Lp k hoch bán hàng 31 2.3.1.2 Lp k hoch sn xut 31 2.3.1.3 Lp k hoch giá vn hàng bán 33 2.3.1.4 Lp k hoch kt qu kinh doanh 34 2.4ăánhăgiáănhngămtămàăxíănghipăđtăđc 34 2.5 Nhngăvnăđămàăxíănghipăchaăđtăđc 36 2.5.1 Xác đnh đnh mc chi phí sn xut sn phm 38 2.5.2 Phân tích chênh lch doanh s 41 2.5.2.1 Chênh lch doanh s v giá bán 41 2.5.2.2 Chênh lch khi lng hàng bán………………………… ……… 42 2.5.3 Phân tích bin đng chi phí nguyên vt liu trc tip 42 2.5.4 Phân tích bin đng chi phí nhân công trc tip 48 2.5.4.1 Chi phí công nhân trc tip trong k ti xí nghip đông lnh thy sn AFIEX 48 2.5.4.2 Phân tích bin đng chi phí nhân công trc tip 49 2.5.5 Phân tích bin đng chi phí sn xut chung 51 2.5.6 Phân tích chi phí – khi lng – li nhun ti xí nghip 56 2.5.7 Quyt đnh Giá bán 58 2.5.8 ánh giá và đ ngh các phng án 59 Ktălunăchngă2 59 CHNGă3:ăMTă SăGIIă PHÁPăHOẨNă THINă HăTHNGă HOCHă NHă IUăKHINă Kă HOCHă VẨă RAăQUYTă NHă TIă XệăNGHIP ỌNGăLNHăTHYăSNăAFIEX 60 3.1ăánhăgiáăchung 60 3.2ăThunăliăvàăkhóăkhnăcaăxíănghipăđôngălnhăthuăsnăAFIEX 65 3.2.1 Thun li ca xí nghip đông lnh thu sn AFIEX 65 3.2.2 Khó khn 67 3.3ăCácăgiiăphápănhmă hoànăthinăhăthngăhochăđnh,ăđiuăkhinăkăhochă vàăraăquytăđnhătiăxíănghipăđôngălnhăthuăsnăAfiex 67 3.3.1 Gii pháp nhm hoàn thin h thng hoch đnh 67 3.3.2 Bin pháp kim soát và điu chnh đnh mc 74 3.3.3 Mt s bin pháp nhm hoàn thin các công c phc v cho tin trình ra quyt đnh 77 3.3.3.1ăCôngăcăphânătíchăchênh lch 77 3.3.3.2ăCôngăcăbáoăcáoăktăquăhotăđngăsnăxută kinhădoanhătheoăsădă đmăphí 79 3.4.ăKinăngh 79 Ktălunăchngă3 80 KTăLUNăCHUNG 81 PHNăM U 1. S cn thit caăđ tài Tc đ toàn cu hóa và t do hóa thng mi nhanh chóng to ra s thay đi to ln v môi trng kinh t quc t, chuyn t thi k cnh tranh công nghip sang thi k canh tranh thông tin, nn kinh t các nc xích li gn nhau hn bao gi ht và có nh hng qua li vi nhau. Th gii mà các xí nghip đang hot đng luôn thay đi, k thut phát trin không ngng, xu hng thng mi toàn cu, và nhiu yu t khác làm cho môi trng hot đng ca doanh nghip ngày càng phc tp, cnh tranh hn bao gi ht. Nhng doanh nghip không thích ng nhanh chóng vi nhng điu kin thay đi ca môi trng, không có k hoch trc cho tng lai s không th tn ti lâu dài. Vì vy vic lp các k hoch hot đng kinh doanh phù hp nhm s dng tt nht các ngun lc tài chính, nhân lc, thit b v.v hin có, s góp phn đa ra nhng quyt đnh đúng đn v vic có nên duy trì, tm ngng, hay ngng hn mt trong các hot đng sn xut, kinh doanh ca doanh nghip. Do đó quá trình hoch đnh, điu khin k hoch và sau đó là nhng quyt đnh ti u là điu ht sc cn thit cho doanh nghip. Vì th vic nghiên cu đ tài “Hoàn thin h thng hoch đnh, kim soát và ra quyt đnh ti Xí Nghip ông Lnh Thy Sn AFIEX” là mt yêu cu cp thit đ góp phn khi thông và phát trin hn na hot đng kinh doanh ti Xí Nghip ông Lnh Thy Sn AFIEX. Và đây cng là mc tiêu ca đ tài đ ra. 2.ăụănghaăkhoaăhc thc tin caăđ tài Lun vn đa ra mt s đóng góp chính nh sau: - Phn h thng hoch đnh giúp chúng ta đa ra nhng k hoch t ngn hn đn dài hn v nhiu vn đ mt cách nhanh chóng, chính xác và d dàng cho Xí nghip ông lnh thy sn AFIEX. Ngoài ra nó s giúp bn d báo doanh s, mc đ thay đi trong doanh s khi tng chi phí qung cáo hay giá bán lên mt đng, mc đ hàng d tr đúng mc đ đáp ng nhu cu bán hàng mà không b đng [...]... l nh th y s n Afiex - - xu n ngh nh doanh t i X ng kinh nh th y s n AFIEX 3 M u M uc ng m c v ho nghi u qu ho nh n di ng ho nh u khi n k ho nh t nh th y s n AFIEX nh c ph n ngh m hi a ho kinh doanh t ng kinh doanh t i nt n ng s n xu t u qu ho t p trong th i k h i nh p u ho nh t ng n h n T l ch b t l i t nh th y s n AFIEX u 6 K t c u c a lu - Ph n m u - : - : Th c tr ng X nh th y s n AFIEX - 3: - Ph... n u kh v sau ng ban un y Ch u ng kh thay nc , doanh thu v ch h ng 11 c c ch ng ch ng th th i kh Do doanh ng so t nh uy n nh n g y ra ch p do doanh ng c ch nh s ng nh n, hay c ng n nh nguy t ng y m xem x p m nh n: c ti n n kh c 1.3 1.3.1 ch n 12 1.3.2 ong th 13 : 1.5 Ra 1.5.1 + 1.5.3.1 1.5.3.1.1 : cremental costs) 14 : i : notional costs): 1.5.3.1.2 qualitative) 1.5.3.1.3 15 a 1.5.3.1.4 Tro p (net... value) 1.5.3.1.5 16 g 1.5.3.2 afety) 1.5.3.2.1 - z ` 17 - 1.5.3.2.2 1.5.3.2.3 - 18 1.5.3.2.4 ume) 1.5.4 1.5.4.1 (i) (ii) competition) (iii) (iv) 19 1.5.4.2 ranh 1.5.4.3 a b c based costs) 20 d Gi um price) e oanh nghi hay d f g oanh oanh cao d ra g 21 h Gi d ,d 1.5.5 1.5.5.1 1.5.5.2 th 1.5.5.3 g? 22 1.5.5.4 23 1.5.5.5 c 1.5.6 24 cho ... ch nh ac c c b o c o t i ch c tc 1.1.2.11 v t ct nghi ), c c t c ti pl nh 1.2 x x 5 - - g - ng no kh n nh t r n t nh gi ch - m m nh c t 6 - - doanh ng - 7 c chi ph v , ta t m c nguy n nh n y b n ra Ph n t ch ch 1.2.2.1.1 b n b b c bn so s b b n h ng ng b n gi c ng b i ph (Cost variances) l kh nguy nguy st variances) mua v o kh ch nguy rect material price variance) ch 8 nguy nguy c ch y cn mua . VẨă RA QUYTă NHă TIă XệăNGHIP ỌNGăLNHăTHYăSN AFIEX 60 3.1ăánhăgiáăchung 60 3.2ăThunăli và khóăkhnăca xí nghip đông lnhăthuăsn AFIEX 65 3.2.1 Thun li ca xí nghip đông. sn AFIEX 65 3.2.2 Khó khn 67 3.3ăCácăgiiăphápănhmă hoàn thinăhăthngăhochăđnh,ăđiuăkhinăkăhochă và ra quytăđnhăti xí nghip đông lnhăthuăsn Afiex 67 3.3.1 Gii pháp nhm hoàn. quan v h thng hoch đnh, kim soát, và ra quyt đnh. - Chng 2: Thc trng h thng hoch đnh, kim soát, và ra quyt đnh ti Xí nghip ông lnh thy sn AFIEX. - Chng 3: Mt s gii