Hoàn thiện hệ thống hoạch định kiểm soát và ra quyết định tại xí nghiệp đông lạnh thủy sản AFIEX

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH TRƯƠNG THỊ MỸ LINH HỒN THIỆN HỆ THỐNG HOẠCH ĐỊNH KIỂM SỐT VÀ RA QUYẾT ĐỊNH TẠI XÍ NGHIỆP ĐƠNG LẠNH THUỶ SẢN AFIEX Chuyên ngành: Kế toán - Kiểm toán Mã số LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ Người hướng dẫn khoa học: PGS.TS BÙI VĂN DƯƠNG Tp HCM - 2011 LỜI CẢM ƠN Em xin chân thành cảm ơn thầy cô đến Q Thầy Cơ, người tận tình dạy bảo truyền đạt cho em kiến thức suốt trình học tập Trường ĐH Kinh Tế Thành Phố Từ lập đề cương đến hoàn thành đề tài em gặp khơng khó khăn nhờ hướng dẫn tận tình thầy Bùi Văn Dương giúp em hoàn thành đề tài cách tốt Em xin chân thành cảm ơn cô chú, anh chị xí nghiệp đơng lạnh thủy sản Afiex tạo điều kiện thuận lợi để em hoàn thành luận văn tốt nghiệp Cuối em xin chúc q thầy cơ, Ban lãnh đạo xí nghiệp ln mạnh khỏe gặt hái nhiều thành công sống Tác giả Trương Thị Mỹ Linh LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan luận văn kết nghiên cứu thực hiện, luận văn hoàn thành dựa tảng kiến thức học, thực tiễn hướng dẫn Thầy Bùi Văn Dương Luận văn chưa công bố cơng trình khác Tp.HCM, tháng 10 năm 2010 Tác giả Trương Thị Mỹ Linh THUẬT NGỮ VIẾT TẮT  - - BĐ: biến động CP: chi phí CPNVLTT: chi phí nguyên vật liệu trực tiếp CPNCTT: chi phí nhân cơng trực tiếp CPSXC: chi phí sản xuất chung HĐKD: hoạt động kinh doanh LNTT: lợi nhuận trước thuế QLDN: quản lý doanh nghiệp SP: sản phẩm SXC: sản xuất chung TNDN: thu nhập doanh nghiệp TSCĐ: tài sản cố định DANH MỤC BẢNG – SƠ ĐỒ - BIÊU ĐỒ Sơ đồ 1.1 Sơ đồ xác định chi phí nguyên vật liệu thích hợp …………………… 15 Sơ đồ 1.2 Sơ đồ xác định chi phí hội liên quan 16 Sơ đồ 2.1 Sơ đồ phân tích biến động chi phí nguyên vật liệu trực tiếp 47 Sơ đồ 2.2 Sơ đồ phân tích biến động chi phí nhân cơng trực tiếp 50 Đồ thị 1.1 Điểm hòa vốn 16 Bảng 2.1 Bảng thể số lượng sản phẩm sản xuất thêm xí nghiệp Afiex 31 Bảng 2.2 Bảng định mức chi phí sản xuất sản phẩm cá tra Fillet 38 Bảng 2.3 Bảng chi phí sản xuất thực tế sản phẩm cá tra Fillet đơng lạnh đóng gói xí nghiệp – Năm 2010 43 Bảng 2.4 Bảng tổng biến động chi phí sản xuất tháng 03 – 2010 xí nghiệp 53 Biểu đồ 2.1 Biểu đồ tăng trưởng lợi nhuận 28 Biểu đồ 2.2 Biểu đồ thể tỷ trọng khoản mục chi phí nguyên vật liệu trực tiếp 41 MỤC LỤC PHẦN MỞ ĐẦU CHƢƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ HỆ THỐNG HOẠCH ĐỊNH, KIỂM SOÁT VÀ RA QUYẾT ĐỊNH 1.1 Hệ thống hoạch định 1.1.1 Lập kế hoạch 1.1.2 Các nội dung kế hoạch 1.2 Quá trình điều khiển kế hoạch 1.2.1 Kiểm soát điều khiển kế hoạch 1.2.2 Phân tích chênh lệch kết thực tế kế hoạch 1.3 Tác động hệ thống điều khiển kế hoạch 11 1.3.1 Tác động tiêu cực 11 1.3.2 Tác động tích cực 12 1.4 Các lợi ích trình điều khiển kế hoạch 12 1.5 Ra định 13 1.5.1 Ra định gì? 13 1.5.2 Các loại định 13 1.5.3 Các kỹ thuật phân tích để đưa định 13 1.5.3.1 Đánh giá, so sánh phương án qua phân tích chi phí 13 1.5.3.1.1 Các loại chi phí 13 1.5.3.1.2 Các yếu tố định tính yếu tố khác trình định 14 1.5.3.1.3 Đánh giá so sánh phương án 14 1.5.3.1.4 Quyết định chi phí nguyên vật liệu có liên quan 15 1.5.3.1.5 Quyết định chi phí lao động có liên quan 15 1.5.3.2 Phân tích chi phí – khối lượng – lợi nhuận 16 1.5.3.2.1 Đồ thị điểm hòa vốn 16 1.5.3.2.2 Đảm phí chi phí có liên quan 17 1.5.3.2.3 Mục tiêu đảm phí 17 1.5.3.2.4 Biên an toàn 18 1.5.4 Những định giá bán tỷ lệ hàng bán 18 1.5.4.1 Môi trường kinh doanh doanh nghiệp 18 1.5.4.2 Nhu cầu khách hàng 19 1.5.4.3 Quyết định Giá bán 19 1.5.5 Đánh giá đề nghị phương án 21 1.5.5.1 Những thay đổi cấu chi phí số lượng 21 1.5.5.2 Sử dụng công suất dư thừa 21 1.5.5.3 Chào giá hợp đồng quan trọng 21 1.5.5.4 Đóng cửa nghành kinh doanh 22 1.5.5.5 Tạm thời đóng cửa 23 1.5.6 Trình bày báo cáo 23 Kết luận chƣơng 24 CHƢƠNG 2: THỰC TRẠNG HỆ THỐNG HOẠCH ĐỊNH ĐIỀU KHIỂN KẾ HOẠCH VÀ RA QUYẾT ĐỊNH TẠI XÍ NGHIỆP ĐÔNG LẠNH THỦY SẢN AFIEX 26 2.1 Lịch sử hình thành phát triển xí nghiệp 26 2.1.1 Lịch sử hình thành 26 2.1.2 Chức năng, nhiệm vụ xí nghiệp 27 2.2 Tình hình hoạt động kinh doanh năm gần xí nghiệp 28 2.3 Thực trạng vận dụng hệ thống hoạch định, điều khiển kế hoạch định xí nghiệp Afiex 29 2.3.1 Quá trình lập kế hoạch xí nghiệp 30 2.3.1.1 Lập kế hoạch bán hàng 31 2.3.1.2 Lập kế hoạch sản xuất 31 2.3.1.3 Lập kế hoạch giá vốn hàng bán 33 2.3.1.4 Lập kế hoạch kết kinh doanh 34 2.4 Đánh giá mặt mà xí nghiệp đạt đƣợc 34 2.5 Những vấn đề mà xí nghiệp chƣa đạt đƣợc 36 2.5.1 Xác định định mức chi phí sản xuất sản phẩm 38 2.5.2 Phân tích chênh lệch doanh số 41 2.5.2.1 Chênh lệch doanh số giá bán 41 2.5.2.2 Chênh lệch khối lượng hàng bán………………………… ……… 42 2.5.3 Phân tích biến động chi phí nguyên vật liệu trực tiếp 42 2.5.4 Phân tích biến động chi phí nhân cơng trực tiếp 48 2.5.4.1 Chi phí cơng nhân trực tiếp kỳ xí nghiệp đơng lạnh thủy sản AFIEX 48 2.5.4.2 Phân tích biến động chi phí nhân cơng trực tiếp 49 2.5.5 Phân tích biến động chi phí sản xuất chung 51 2.5.6 Phân tích chi phí – khối lượng – lợi nhuận xí nghiệp 56 2.5.7 Quyết định Giá bán 58 2.5.8 Đánh giá đề nghị phương án 59 Kết luận chƣơng 59 CHƢƠNG 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN HỆ THỐNG HOẠCH ĐỊNH ĐIỀU KHIỂN KẾ HOẠCH VÀ RA QUYẾT ĐỊNH TẠI XÍ NGHIỆP ĐƠNG LẠNH THỦY SẢN AFIEX 60 3.1 Đánh giá chung 60 3.2 Thuận lợi khó khăn xí nghiệp đơng lạnh thuỷ sản AFIEX 65 3.2.1 Thuận lợi xí nghiệp đông lạnh thuỷ sản AFIEX 65 3.2.2 Khó khăn 67 3.3 Các giải pháp nhằm hoàn thiện hệ thống hoạch định, điều khiển kế hoạch định xí nghiệp đơng lạnh thuỷ sản Afiex 67 3.3.1 Giải pháp nhằm hoàn thiện hệ thống hoạch định 67 3.3.2 Biện pháp kiểm soát điều chỉnh định mức 74 3.3.3 Một số biện pháp nhằm hồn thiện cơng cụ phục vụ cho tiến trình định 77 3.3.3.1 Công cụ phân tích chênh lệch 77 3.3.3.2 Công cụ báo cáo kết hoạt động sản xuất kinh doanh theo số dƣ đảm phí 79 3.4 Kiến nghị 79 Kết luận chƣơng 80 KẾT LUẬN CHUNG 81 PHẦN MỞ ĐẦU Sự cần thiết đề tài Tốc độ tồn cầu hóa tự hóa thương mại nhanh chóng tạo thay đổi to lớn mơi trường kinh tế quốc tế, chuyển từ thời kỳ cạnh tranh công nghiệp sang thời kỳ canh tranh thông tin, kinh tế nước xích lại gần hết có ảnh hưởng qua lại với Thế giới mà xí nghiệp hoạt động thay đổi, kỹ thuật phát triển không ngừng, xu hướng thương mại toàn cầu, nhiều yếu tố khác làm cho môi trường hoạt động doanh nghiệp ngày phức tạp, cạnh tranh hết Những doanh nghiệp khơng thích ứng nhanh chóng với điều kiện thay đổi mơi trường, khơng có kế hoạch trước cho tương lai không tồn lâu dài Vì việc lập kế hoạch hoạt động kinh doanh phù hợp nhằm sử dụng tốt nguồn lực tài chính, nhân lực, thiết bị v.v có, góp phần đưa định đắn việc có nên trì, tạm ngừng, hay ngừng hẳn hoạt động sản xuất, kinh doanh doanh nghiệp Do q trình hoạch định, điều khiển kế hoạch sau định tối ưu điều cần thiết cho doanh nghiệp Vì việc nghiên cứu đề tài “Hồn thiện hệ thống hoạch định, kiểm soát định Xí Nghiệp Đơng Lạnh Thủy Sản AFIEX” u cầu cấp thiết để góp phần khơi thơng phát triển hoạt động kinh doanh Xí Nghiệp Đơng Lạnh Thủy Sản AFIEX Và mục tiêu đề tài đề Ý nghĩa khoa học thực tiễn đề tài Luận văn đưa số đóng góp sau: - Phần hệ thống hoạch định giúp đưa kế hoạch từ ngắn hạn đến dài hạn nhiều vấn đề cách nhanh chóng, xác dễ dàng cho Xí nghiệp Đơng lạnh thủy sản AFIEX Ngồi giúp bạn dự báo doanh số, mức độ thay đổi doanh số tăng chi phí quảng cáo hay giá bán lên đồng, mức độ hàng dự trữ mức đủ đáp ứng nhu cầu bán hàng mà không bị đọng PHỤ LỤC 1.1 BẢNG BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Đơn vị tính: Triệu đồng CHỈ TIÊU * Tổng doanh thu *Các khoản giảm trừ Doanh thu Giá vốn hàng bán Lợi nhuận gộp Doanh thu tài Chi phí tài Chi phí bán hàng Chi phí QLDN Lợi nhuận từ HĐKD Thu nhập khác 10 Chi phí khác 11 Lợi nhuận khác 12 Tổng LNTT 13 Thuế TNDN 14 Lợi nhuận sau thuế PHỤ LỤC 2.1 BẢNG KHỐI LƯỢNG CÁ FILLET THÀNH PHẨM ĐƯỢC SẢN XUẤT TRONG THÁNG 03-2010 Sản phẩm Cá tra fillet đơng lạnh đóng gói Cá basa fillet đơng lạnh đóng gói Cá điêu hồng fillet đơng lạnh đóng gói Tơm đơng lạnh đóng gói Tổng (Nguồn: Phịng kế tốn tài chính) PHỤ LỤC 2.2 BẢNG TỔNG HỢP GIÁ VÀ KHỐI LƯỢNG CÁ TRA THU MUA TRONG THÁNG 03-2010 Đơn vị tính: Ngàn đồng Ngày 01/03 04/03 06/03 08/03 10/03 13/03 17/03 19/03 20/03 21/03 24/03 26/03 29/03 31/03 Tổng (Nguồn: Phịng kế tốn tài chính) PHỤ LỤC 2.3 BẢNG KHỐI LƯỢNG CÁ TRA XUẤT DÙNG CHO SẢN XUẤT TRONG THÁNG 03 – 2010 Ngày 01/03 X 02/03 X 03/03 X 04/03 X 05/03 X 06 07 08 09 10 11 12 13 14 15 17 18 19 20 21 22 23 24 26 27 28 29 31 (Nguồn: Phịng kế tốn tài chính) PHỤ LỤC 2.4 BẢNG TỔNG HỢP CHI PHÍ NGUYÊN VẬT LIỆU TRỰC TIẾP THÁNG 032010 TẠI XÍ NGHIỆP ĐƠNG LẠNH THỦY SẢN AFIEX Khoản mục chi phí Ngun liệu Bao bì Vất liệu phụ - Hóa chất Tổng chi phí (Nguồn: Phịng kế tốn tài chính) PHỤ LỤC 2.5 TÌNH HÌNH SỐ LƯỢNG LAO ĐỘNG Ở XÍ NGHIỆP AFIEX Bộ phận I.Tại phân xưởng Đội tiếp nhận Đội Fillet Đội sửa cá Đội phân cở, xếp khuôn Đội thành phẩm Rửa cá, cắt tiết, lạng da II Ngoài phân xưởng Ban giám đốc Phịng tổ chức hành chánh Phịng kế tốn tài Phịng kế hoạch kinh doanh Phịng quản lý chất lượng Bộ phận điện Bộ phận thu mua Ban điều hành Bảo vệ 10 Nhà ăn 11 Nhóm thống kê 12 Nhóm KCS 13 Nhóm vệ sinh Tổng cộng PHỤ LỤC 2.6 BẢNG CHI PHÍ NHÂN CƠNG TRONG THÁNG 03 – 2010 Đơn vị tính: Ngàn đồng Khoản mục chi phí Tổng lương (1) - Lương - Lương ngồi - Phụ cấp độc hại Lương công nhật (2) Các khoản trích theo lương (3) Tổng chi phí tiền lương [(1)+(2)+(3)] (Nguồn: Phịng kế tốn tài chính) PHỤ LỤC 2.7 BẢNG TỔNG HỢP CHI PHÍ SẢN XUẤT CHUNG THÁNG 03 – 2010 TẠI XÍ NGHIỆP ĐƠNG LẠNH THỦY SẢN AFIEX Đơn vị tính: Ngàn đồng Khoản mục chi phí * Khối lượng sản xuất * Chi phí sản xuất chung: Chi phí vật liệu dùng phân xưởng Chi phí dụng cụ sản xuất Chi phí khấu hao Chi phí dịch vụ mua ngồi Chi phí tiền khác Tổng chi phí sản xuất chung (Nguồn: Phịng kế tốn tài chính) PHỤ LỤC 2.8 BẢNG PHÂN BỔ CHI PHÍ VÀ PHÂN TÍCH BIẾN ĐỘNG CHI PHÍ SẢN XUẤT CHUNG CHO SẢN PHẨM CÁ TRA FILLET ĐƠNG LẠNH ĐĨNG GĨI THÁNG 03 – 2010 TẠI XÍ NGHIỆP Đơn vị tính: Ngàn đồng Khoản mục chi phí * Khối lượng sản xuất * Chi phí sản xuất chung: Chi phí vật liệu dùng phân xưởng Chi phí dụng cụ sản xuất Chi phí khấu hao Chi phí dịch vụ mua ngồi Chi phí tiền khác Tổng chi phí sản xuất chung PHỤ LỤC 2.9 TÌNH HÌNH THỰC HIỆN CHI PHÍ QUA NĂM 2004, 2005, 2006, 2007, 2008, 2009 ĐVT: Triệu đồng PHỤ LỤC 2.10 DOANH THU QUA CÁC NĂM PHỤ LỤC 2.11 BẢNG THIẾT LẬP CÁC GIÁ TRỊ Năm 2004 2005 2006 2007 2008 PHỤ LỤC 2.12 BẢNG TỔNG HỢP CHI PHÍ SẢN XUẤT TRONG THÁNG 03 – 2010 TẠI XÍ NGHIỆP PHỤ LỤC 2.13 BẢNG TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM CÁ TRA FILLET ĐƠNG LẠNH ĐĨNG GĨI THÁNG 03 -2010 TẠI XÍ NGHIỆP ĐVT: 1.000.000đồng Chỉ tiêu Dở dang đầu kỳ Phát sinh kỳ Dở dang cuối kỳ Phế phẩm Tổng Z Z đơn vị PHỤ LỤC 2.14 SỐ LIỆU KẾ HOẠCH TẠI XÍ NGHIỆP AFIEX Chỉ tiêu Sản lượng sản xuất kế hoạch năm (sp) Định phí chung (phân bổ dựa sản lượng kế hoạch) (VNĐ) Giá bán đơn vị (VNĐ/sp) Biến phí đơn vị(VNĐ/sp) Chỉ tiêu Doanh thu Biến phí Đảm phí Định phí Lợi nhuận ròng PHỤ LỤC 2.16 BẢNG THỂ HIỆN TỶ TRỌNG ĐẢM PHÍ/ DOANH SỐ ĐVT: 1.000.000 đ Chỉ tiêu Doanh thu Biến phí Đảm phí Định phí Lợi nhuận rịng Tỷ lệ đảm phí/doanh số PHỤ LỤC 2.17 TỔNG ĐẢM PHÍ CỦA CÁC SẢN PHẨM Sản phẩm Cá tra Cá basa Cá điêu hồng Tơm Tổng Định phí Lợi nhuận rịng dự tốn Thiếu hụt so với mục tiêu lợi nhuận Mục tiêu lợi nhuận ... pháp hệ thống hoạch định, kiểm soát, định Xí nghiệp Đơng lạnh thủy sản AFIEX - Phần kết luận - Tài liệu tham khảo - Phụ lục CHƢƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ HỆ THỐNG HOẠCH ĐỊNH, KIỂM SOÁT VÀ RA QUYẾT ĐỊNH... “Hồn thiện hệ thống hoạch định, kiểm sốt định Xí Nghiệp Đơng Lạnh Thủy Sản AFIEX? ?? yêu cầu cấp thiết để góp phần khơi thông phát triển hoạt động kinh doanh Xí Nghiệp Đơng Lạnh Thủy Sản AFIEX Và. .. cạnh Từ doanh nghiệp đưa định đắn Giúp cho doanh nghiệp có hiệu cao 26 CHƢƠNG 2: THỰC TRẠNG HỆ THỐNG HOẠCH ĐỊNH ĐIỀU KHIỂN KẾ HOẠCH VÀ RA QUYẾT ĐỊNH TẠI XÍ NGHIỆP ĐƠNG LẠNH THỦY SẢN AFIEX 2.1 Lịch