Giới thiệu hồ sơ kiểm toán mẫu

Trang 1

GIỚI THIỆU

HỒ SƠ KIỂM TOÁN MẪU

(Phần kỹ thuật)

The World Bank

Trang 2

Nội dung chính

 Phương pháp tiếp cận kiểm toán

 Lập kế hoạch kiểm toán

 Thực hiện kiểm toán

 Tổng hợp và lập báo cáo

Trang 3

PHƯƠNG PHÁP TIẾP CẬN KIỂM TOÁN

Trang 4

Giới thiệu phương pháp tiếp cận kiểm toán

qua việc hiểu biết doanh nghiệp và môi

trường hoạt động;

kiểm toán Việt Nam dự kiến sẽ ban hành lại;

thương mại không có công ty con.

Trang 5

Giới thiệu phương pháp tiếp cận kiểm toán (tt)

Lập kế hoạch kiểm toán

 Mục tiêu: lập kế hoạch kiểm toán giúp KTV xác

định vùng rủi ro cao thông qua đó thiết kế được

thủ tục kiểm toán hiệu quả.

 Các bước thực hiện cần tuân thủ Chuẩn mực

kiểm toán áp dụng (ISA 300, 315) và các yêu cầu trong giấy tờ làm việc mẫu

 Kết thúc: Kế hoạch kiểm toán tổng thể cần được

Trang 6

Thực hiện kiểm toán

 Mục tiêu: thực hiện các thủ tục kiểm toán đã đưa ra trong

giai đoạn lập kế hoạch nhằm thu được sự đảm bảo rằng các sai sót trọng yếu đã được phát hiện.

 Các bước thực hiện: có 02 lựa chọn

(1) Đánh giá thiết kế và hoạt động hữu hiệu của các thủ tục

kiểm soát chính đối với các chu trình kinh doanh quan trọng

và kiểm tra cơ bản;

(2) Chỉ tiến hành kiểm tra cơ bản.

 Lưu ý: theo qui định mới, dù KTV không quyết định soát

xét hoạt động hữu hiệu của kiểm soát nội bộ nhưng KTV vẫn phải thực hiện việc đánh giá chung về hệ thống kiểm

Trang 7

Tổng hợp, kết luận và lập báo cáo

 Mục tiêu: đánh giá tổng hợp các kết luận kiểm toán cho

từng phần hành nhằm đưa ra kết luận tổng hợp và đưa ra

ý kiến kiểm toán

 Các bước thực hiện cần tuân thủ Chuẩn mực kiểm toán

áp dụng và các yêu cầu trong giấy tờ làm việc mẫu

 Kết thúc: phê duyệt và phát hành báo cáo Ngoài ra, phần

này còn bao gồm cả việc đánh giá chất lượng kiểm toán sau khi hoàn thành hồ sơ kiểm toán.

Trang 8

LẬP KẾ HOẠCH KIỂM TOÁN

(A100-A800)

Trang 9

Lập kế hoạch kiểm toán (A100-A800)

Nội dung chính:

 Chấp nhận KH và đánh giá rủi ro hợp đồng (A110-A120);

 Tìm hiểu KH và môi trường hoạt động (A310);

 Tìm hiểu chính sách kế toán và chu trình kinh doanh quan trọng

(A410-A450);

 Phân tích sơ bộ (A510);

 Đánh giá chung về hệ thống KSNB (A610) và trao đổi với BGĐ

về gian lận (A620);

 Xác định mức trọng yếu kế hoạch (A710);

 Tổng hợp kế hoạch kiểm toán (A810).

Trang 11

Chấp nhận khách hàng

và đánh giá rủi ro hợp đồng (A100)

 Mục đích đánh giá: Xem xét liệu có thể chấp

nhận cung cấp dịch vụ kiểm toán cho KH dựa trên

đặc điểm kinh doanh, uy tín của KH cũng như tính

chính trực, tuân thủ luật pháp của Ban Giám đốc

Trang 12

Chấp nhận KH mới-Các thủ tục chính

 Thảo luận với KTV tiền nhiệm

 Tự đánh giá khả năng cung cấp dịch vụ (chuyên

môn, nhân lực)

 Đánh giá các yếu tố tiềm tàng có thể ảnh hưởng

đến tính độc lập của kiểm toán (*)

 Đánh giá các nhân tố ảnh hưởng đến rủi ro tiềm

tàng của cuộc kiểm toán (**)

Trang 13

Chấp nhận KH mới-Các thủ tục chính (tt)

(*) Các yếu tố tiềm tàng có thể ảnh hưởng đến tính độc

lập của kiểm toán:

 Các nguy cơ: Tư lợi/Tự soát xét/Biện hộ/Thân thuộc

 Lợi ích tài chính, các khoản vay, bảo đảm

 Tỷ lệ phí trên tổng doanh thu

 Tính độc lập của các thành viên liên quan

 Mâu thuẫn về lợi ích giữa các KH

 Ý kiến kiểm toán năm trước và ảnh hưởng đến báo cáo

năm nay (nếu có)

Trang 14

(**) Các nhân tố ảnh hưởng đến rủi ro tiềm tàng của

cuộc kiểm toán bao gồm:

 Tính chính trực và tuân thủ luật pháp của BGĐ

 Khả năng hoạt động liên tục của KH

 Khó khăn trong kinh doanh, các nhân tố tranh chấp,

kiện tụng có thể có

 Mức độ ảnh hưởng của các giao dịch với các bên liên

Trang 15

(**) Các nhân tố ảnh hưởng đến rủi ro tiềm tàng của

cuộc kiểm toán bao gồm (tt):

Trang 16

Chấp nhận KH cũ

 Được áp dụng cho KH kiểm toán từ năm thứ 2

 Nội dung đánh giá tương tự Mẫu A110-Chấp nhận KH mới, với những sửa đổi:

 Đánh giá lại chất lượng KH sau 1 năm làm việc trực tiếp (khả năng tiếp tục cung cấp dịch vụ của công ty kiểm toán, tính chính trực của BGĐ, ảnh hưởng đến phạm vi kiểm toán, khả năng hoạt động liên tục)

 Tiếp tục đánh giá tính độc lập dưa trên nhóm kiểm toán sẽ tham gia và các dịch vụ khác mà công ty kiểm toán có cung cấp.

 Lược bớt thủ tục đánh giá rủi ro tiềm tàng (vì đã thực hiện ở năm đầu

Trang 17

Trách nhiệm lập và phê duyệt

 Chủ nhiệm kiểm toán

 Thành viên BGĐ

 Tham khảo ý kiến thành viên khác của BGĐ đối với

những KH có tiềm ẩn rủi ro cao

Trang 19

Tìm hiểu khách hàng

và môi trường hoạt động (A310)

 Mục tiêu: Xác định và đánh giá rủi ro có sai sót trọng

yếu do gian lận hoặc nhầm lẫn thông qua việc thu thập hiểu biết về khách hàng và môi trường hoạt động, qua

đó đưa ra có sở cho việc thiết kế các thủ tục kiểm toán phù hợp với rủi ro sai sót trọng yếu đã đánh giá

 Để thực hiện mục tiêu này, kiểm toán viên cần tuân thủ

Chuẩn mực kiểm toán áp dụng: ISA 315

 Mẫu giấy tờ làm việc: A310

Trang 20

 Hiểu biết về doanh nghiệp

 Hiểu biết về việc hệ thống kế toán áp dụng

 Hiểu biết về kết quả kinh doanh và cách thức đánh giá kết

quả kinh doanh của BGĐ

 Xác định các rủi ro sai sót trọng yếu và đưa ra thủ tục

Trang 21

Tìm hiểu khách hàng

và môi trường hoạt động (A310)

 Mẫu được lập bởi kiểm toán viên chính

 Được chủ nhiệm kiểm toán và thành viên BGĐ phê

duyệt

 Được cập nhật thường xuyên trong suốt quá trình kiểm

toán

 Được trao đổi với các thành viên nhóm kiểm toán để

các thành viên có đủ thông tin để thực hiện công việc

Trang 23

Tìm hiểu chính sách kế toán

và chu trình kinh doanh quan trọng (A400)

 Mục tiêu: (1) xác định và hiểu được phương pháp kế toán

áp dụng cho các giao dịch và sự kiện liên quan tới chu trình kinh doanh quan trọng; (2) đánh giá về mặt thiết kế và thực hiện đối với các thủ tục kiểm soát chính của chu trình kinh doanh này; (3) quyết định xem liệu có thực hiện kiểm tra hệ thống kiểm soát nội bộ; (4) thiết kế các chủ tục kiểm tra cơ bản phù hợp và có hiệu quả.

 Mẫu giấy tờ làm việc: A410 – A450

Trang 24

 Mô tả chu trình kinh doanh chính gồm cả việc xác định ra các thủ

tục kiểm soát chính của chu trình

 Đánh giá tính hiệu quả về thiết kế của các thủ tục kiểm soát chính

trong việc ngăn chặn và phát hiện các sai sót và gian lận.

 Phát hiện các rủi ro sai sót trọng yếu, kết luận về kiểm soát nội bộ,

quyết định xem có thực hiện kiểm tra hoạt động hữu hiệu của

kiểm soát nội bộ hay không.

Trang 25

Tìm hiểu chính sách kế toán

và chu trình kinh doanh quan trọng (A400)

 Mẫu được lập bởi các thành viên trong nhóm kiểm toán trên cơ sở

phân công công việc phù hợp với việc kiểm toán các khoản mục liên quan trên BCTC.

 Được chủ nhiệm kiểm toán và thành viên BGĐ phê duyệt

 Được cập nhật thường xuyên trong suốt quá trình kiểm toán

 Được trao đổi với các thành viên nhóm kiểm toán để các thành

viên có đủ thông tin để thực hiện công việc.

Trang 26

PHÂN TÍCH SƠ BỘ BÁO CÁO TÀI CHÍNH (A510)

Trang 27

Phân tích sơ bộ báo cáo tài chính (A510)

 Mục tiêu: (1) phát hiện ra sự tồn tại của các giao dịch,

sự kiện, hệ số tài chính và xu hướng bất thường, (2) giúp xác định vùng có rủi ro sai sót trọng yếu

Chuẩn mực kiểm toán áp dụng: ISA 315, ISA 520

 Mẫu giấy tờ làm việc: A510

Trang 28

Thủ tục thực hiện

 Phân tích biến động cho bảng cân đối kế toán và báo

cáo kết quả kinh doanh trước kiểm toán

 Liệt kê ra các biến động lớn hơn mức trọng yếu chi tiết,

giải thích các biến động đó dựa trên hiểu biết của kiểm toán viên về doanh nghiệp và môi trường hoạt động

hoặc đưa ra các câu hỏi cần trả lời khi thực hiện kiểm tóan đối với các vùng có rủi ro cao

Phân tích hệ số và đánh giá vùng có khả năng xảy ra

Trang 29

duyệt

toán

Trang 31

Đánh giá chung về HT KSNB

và trao đổi với BGĐ về gian lận (A600)

 Mục tiêu: (1) đánh giá chung về hệ thống

KSNB có kiểm soát hiệu quả và xử lý thông tin tài chính tin cậy (2) xác định các rủi ro sai sót trọng yếu do gian lận.

tuân thủ Chuẩn mực kiểm toán áp dụng: ISA

240, 315, 330

Trang 32

Đánh giá chung về HT KSNB (A610)

Thủ tục thực hiện (đối với đánh giá chung về HTKSNB)

 Môi trường kiểm soát

Trang 33

Trao đổi với BGĐ về gian lận (A620)

Thủ tục thực hiện (đối với trao đổi về gian lận)

 Các rủi ro gian lận từ việc lập báo cáo tài chính gian lận

(động cơ/áp lực, cơ hội, hợp lý hóa hành động gian lận)

 Các rủi ro gian lận từ việc biển thủ tài sảnCác thủ tục

đánh giá rủi ro (động cơ/áp lực, cơ hội, hợp lý hóa hành động gian lận)

 Trao đổi và ghi chép lại nội dung trao đổi

Trang 34

Đánh giá chung về HT KSNB

và trao đổi với BGĐ về gian lận (A600)

duyệt

toán

Trang 36

Xác định mức trọng yếu kế hoạch (A710)

 Mục tiêu: Xác định ra mức trọng yếu áp dụng

cho cuộc kiểm toán làm cơ sở cho việc lập kế hoạch và thực hiện kiểm toán

tuân thủ Chuẩn mực kiểm toán áp dụng: ISA 320

Trang 37

 Xác định mức trọng yếu tổng thể

 Xác định mức trọng yếu chi tiết

 Xác định ngưỡng sai sót có thể bỏ qua

 Sử dụng xét đoán nghề nghiệp trong việc xác định mức

trọng yếu

Trang 38

duyệt

toán

Trang 39

TỔNG HỢP KẾ HOẠCH KIỂM TOÁN (A810)

Trang 40

Tổng hợp kế hoạch kiểm toán (A810)

 Mục tiêu: (1) Tổng hợp tất cả các vấn đề cần

lưu ý khi thực hiện kiểm toán; (2) Là công cụ

để trao đổi thông tin hiệu quả giữa thành viên BGĐ và thành viên nhóm kiểm toán.

tuân thủ Chuẩn mực kiểm toán áp dụng: ISA 300

Mẫu giấy tờ làm việc: A810

Trang 41

 Tổng hợp các thông tin chung từ các giấy tờ

làm việc trong giai đoạn lập kế hoạch

 Tổng hợp các rủi ro trọng yếu xác định trong

giai đoạn lập kế hoạch

các rủi ro trọng yếu đã xác định

Trang 42

khi thực hiện kiểm toán

toán để các thành viên có đủ thông tin để thực hiện công việc.

Trang 43

Câu hỏi và trả lời

(Giai đoạn “Lập kế hoạch kiểm toán”)

Trang 44

THỰC HIỆN KIỂM TOÁN

(Phần C, D, E, F, G, H)

Trang 45

Thực hiện kiểm toán

Nội dung chính

(Phần C)

Trang 46

ĐÁNH GIÁ HOẠT ĐỘNG HỮU HIỆU CỦA HỆ

THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ (C100-C500)

Trang 47

Đánh giá hoạt động hữu hiệu

của HTKSNB (C100-C500)

 Mục tiêu: Sau khi đánh giá về mặt thiết kế và triển khai

HTKSNB trong giai đoạn lập kế hoạch, nếu kiểm toán viên quyết định thực hiện kiểm tra HTKSNB, thì sẽ thực hiện

đánh giá HT KSNB cho từng chu trình kinh doanh chính

nhằm (1) đánh giá rủi ro kiểm soát cho từng chu trình và tài khoản ảnh hưởng cho một số cơ sở dẫn liệu (2) xác định nội dung, lịch trình, phạm vi thực hiện thủ tục kiểm tra cơ bản.

 Mẫu giấy tờ làm việc: C100-C500

Trang 48

 Kiểm tra tính hoạt động hữu hiệu của các thủ tục kiểm

soát chính của các chu trình kinh doanh quan trọng

 Kết luận về mức rủi ro kiểm soát và xác định mức độ

kiểm tra cơ bản

Trang 49

duyệt

toán

Trang 50

Câu hỏi và trả lời

Trang 51

KIỂM TRA CƠ BẢN (Phần D,E,F,G)

Nội dung

 Tổng quan về phạm vi của kiểm tra cơ bản

(“KTCB”) trong hồ sơ kiểm toán

 Những nội dung cơ bản về thiết kế và yêu

cầu trình bày.

Trang 52

Kiểm tra cơ bản (Phần D,E,F,G)

Tổng quan trong hồ sơ kiểm toán

 Được tổ chức và sắp xếp dựa trên phân loại của các

tài khoản trên các BCTC có cùng bản chất

 Các phần hành liên quan:

 D-Kiểm tra cơ bản tài sản

 E-Kiểm tra cơ bản nợ phải trả

 F-Kiểm tra cơ bản nguồn vốn

 G-Kiểm tra cơ bản báo cáo kết quả kinh doanh

 Hệ thống tổ chức giấy tờ làm việc:

 Bảng số liệu tổng hợp (Leadsheet)-X10

 Giấy tờ làm việc phục vụ Thuyết minh BCTC (nếu áp dụng)-X20

Trang 53

Kiểm tra cơ bản

Bảng tổng hợp số liệu (leadsheet): D, E, F, Gx10

Nội dung chính:

Các yếu tố cơ bản của Bảng tổng hợp số liệu (leadsheet):

 So sánh số liệu năm trước với năm nay (tương đối và tuyệt

 Kết hợp thủ tục Kiểm tra phân tích

 Cập nhật các điều chỉnh kiểm toán sau khi thống nhất với

Trang 54

Chương trình kiểm toán : D, E, F, Gx30

Nội dung chính (tt):

Các yếu tố cơ bản của Chương trình kiểm toán một tài khoản:

 Mục tiêu kiểm toán

 Thủ tục chung

 Kiểm tra phân tích

 Kiểm tra chi tiết

 Thủ tục bổ sung

Kết luận

Trang 55

Chương trình kiểm toán : D, E, F, Gx30

Mục tiêu kiểm toán:

 Là sự cụ thể hóa về tính đầy đủ và phù hợp của các

bằng chứng kiểm toán đối với các cơ sở dẫn liệu

của các số dư và giao dịch trên các BCTC

(CEAVOP) theo các chuẩn mực và chế độ kế toán

hiện hành

 Có sự khác biệt giữa mục tiêu kiểm toán đối với các

số dư trên BCĐKT và các giao dịch trên

BCKQHĐKD

Trang 56

Chương trình kiểm toán : D, E, F, Gx30 - Thủ tục kiểm toán

 Thủ tục chung:

 Mức độ áp dụng: bắt buộc

 Nội dung:

 Xem xét các nguyên tắc kế toán áp dụng trên các tiêu thức bao gồm tính

phù hợp với chế độ kế toán hiện hành và tính nhất quán với năm trước.

 Đối chiếu số dư đã kiểm toán năm trước

 Kiểm tra phân tích:

 Mức độ áp dụng: bắt buộc

 Nội dung: sự vận dụng linh hoạt các kỹ thuật phân tích như: phân tích biến động

theo số tuyệt đối và tương đối của các số dư và giao dịch giữa năm nay với năm

trước, phân tích các tỷ suất tài chính, xây dựng các ước tính độc lập, v.v…

Trang 57

Chương trình kiểm toán : D, E, F, Gx30 - Thủ tục kiểm toán

 Kiểm tra chi tiết:

 Mức độ áp dụng: việc thực hiện một số hoặc tất cả các

thủ tục tùy thuộc vào đánh giá của KTV về độ tin cậy vào HTKSNB sau khi đánh giá thiết kế và hoạt động của

HTKSNB tại các phần A400, A610 và C.

 Nội dung chính:

 Đối chiếu số dư tổng hợp với các số liệu chi tiết

 Kiểm tra chi tiết các nghiệp vụ và số dư trên cơ sở vận dụng kết hợp các kỹ thuật kiểm toán cơ bản để thu thập bằng

chứng cho một/ một số các cơ sở dẫn liệu (*).

Định dạng
Số trang	91
Dung lượng	658,5 KB

Giới thiệu hồ sơ kiểm toán mẫu

và Rủi ro phát hiện

SOÁT XÉT GIẤY TỜ LÀM VIỆC (B130)