Giới thiệu hồ sơ kiểm toán mẫu

Giới thiệu hồ sơ kiểm toán mẫu

04/15/13 1 GIỚI THIỆU HỒ SƠ KIỂM TOÁN MẪU (Phần kỹ thuật) The World Bank 04/15/13 2 Nội dung chính  Phương pháp tiếp cận kiểm toán  Lập kế hoạch kiểm toán  Thực hiện kiểm toán  Tổng hợp và lập báo cáo 04/15/13 3 PHƯƠNG PHÁP TIẾP CẬN KIỂM TOÁN HỒ SƠ KIỂM TOÁN MẪU 04/15/13 4 Giới thiệu phương pháp tiếp cận kiểm toán  Phương pháp kiểm toán dựa trên rủi ro thông qua việc hiểu biết doanh nghiệp và môi trường hoạt động;  Sửa đổi phù hợp với hệ thống chuẩn mực kiểm toán Việt Nam dự kiến sẽ ban hành lại;  Áp dụng cho công ty kiểm toán vừa và nhỏ;  Áp dụng cho doanh nghiệp sản xuất và thương mại không có công ty con. 04/15/13 5 Giới thiệu phương pháp tiếp cận kiểm toán (tt) Lập kế hoạch kiểm toán  Mục tiêu: lập kế hoạch kiểm toán giúp KTV xác định vùng rủi ro cao thông qua đó thiết kế được thủ tục kiểm toán hiệu quả.  Các bước thực hiện cần tuân thủ Chuẩn mực kiểm toán áp dụng (ISA 300, 315) và các yêu cầu trong giấy tờ làm việc mẫu  Kết thúc: Kế hoạch kiểm toán tổng thể cần được lập bởi KTV và soát xét bởi thành viên BGĐ 04/15/13 6 Giới thiệu phương pháp tiếp cận kiểm toán (tt) Thực hiện kiểm toán  Mục tiêu: thực hiện các thủ tục kiểm toán đã đưa ra trong giai đoạn lập kế hoạch nhằm thu được sự đảm bảo rằng các sai sót trọng yếu đã được phát hiện.  Các bước thực hiện: có 02 lựa chọn (1) Đánh giá thiết kế và hoạt động hữu hiệu của các thủ tục kiểm soát chính đối với các chu trình kinh doanh quan trọng và kiểm tra cơ bản; (2) Chỉ tiến hành kiểm tra cơ bản.  Lưu ý: theo qui định mới, dù KTV không quyết định soát xét hoạt động hữu hiệu của kiểm soát nội bộ nhưng KTV vẫn phải thực hiện việc đánh giá chung về hệ thống kiểm soát nội bộ ở mức độ doanh nghiệp về mặt thiết kế và triển khai ở giai đoạn lập kế hoạch. 04/15/13 7 Giới thiệu phương pháp tiếp cận kiểm toán (tt) Tổng hợp, kết luận và lập báo cáo  Mục tiêu: đánh giá tổng hợp các kết luận kiểm toán cho từng phần hành nhằm đưa ra kết luận tổng hợp và đưa ra ý kiến kiểm toán  Các bước thực hiện cần tuân thủ Chuẩn mực kiểm toán áp dụng và các yêu cầu trong giấy tờ làm việc mẫu  Kết thúc: phê duyệt và phát hành báo cáo. Ngoài ra, phần này còn bao gồm cả việc đánh giá chất lượng kiểm toán sau khi hoàn thành hồ sơ kiểm toán. 04/15/13 8 LẬP KẾ HOẠCH KIỂM TOÁN (A100-A800) HỒ SƠ KIỂM TOÁN MẪU 04/15/13 9 Lập kế hoạch kiểm toán (A100-A800) Nội dung chính:  Chấp nhận KH và đánh giá rủi ro hợp đồng (A110-A120);  Tìm hiểu KH và môi trường hoạt động (A310);  Tìm hiểu chính sách kế toán và chu trình kinh doanh quan trọng (A410-A450);  Phân tích sơ bộ (A510);  Đánh giá chung về hệ thống KSNB (A610) và trao đổi với BGĐ về gian lận (A620);  Xác định mức trọng yếu kế hoạch (A710);  Tổng hợp kế hoạch kiểm toán (A810). 04/15/13 10 CHẤP NHẬN KHÁCH HÀNG VÀ ĐÁNH GIÁ RỦI RO HỢP ĐỒNG (A100) Nội dung  Mục đích đánh giá  Thủ tục chấp nhận khách hàng mới (A110)  Thủ tục chấp nhận khách hàng cũ (A120)  Trách nhiệm lập và phê duyệt [...]... chính sách kế toán và chu trình kinh doanh quan trọng (A400) Trách nhiệm lập và phê duyệt     Mẫu được lập bởi các thành viên trong nhóm kiểm toán trên cơ sở phân công công việc phù hợp với việc kiểm toán các khoản mục liên quan trên BCTC Được chủ nhiệm kiểm toán và thành viên BGĐ phê duyệt Được cập nhật thường xuyên trong suốt quá trình kiểm toán Được trao đổi với các thành viên nhóm kiểm toán để các... các rủi ro sai sót trọng yếu và đưa ra thủ tục kiểm toán phù hợp 04/15/13 20 Tìm hiểu khách hàng và môi trường hoạt động (A310) Trách nhiệm lập và phê duyệt     Mẫu được lập bởi kiểm toán viên chính Được chủ nhiệm kiểm toán và thành viên BGĐ phê duyệt Được cập nhật thường xuyên trong suốt quá trình kiểm toán Được trao đổi với các thành viên nhóm kiểm toán để các thành viên có đủ thông tin để thực... hiện kiểm tóan đối với các vùng có rủi ro cao Phân tích hệ số và đánh giá vùng có khả năng xảy ra sai sót trọng yếu 04/15/13 28 Phân tích sơ bộ báo cáo tài chính (A510) Trách nhiệm lập và phê duyệt     Mẫu được lập bởi kiểm toán viên chính Được chủ nhiệm kiểm toán và thành viên BGĐ phê duyệt Được cập nhật thường xuyên trong suốt quá trình kiểm toán Được trao đổi với các thành viên nhóm kiểm toán. .. thực hiện đối với các thủ tục kiểm soát chính của chu trình kinh doanh này; (3) quyết định xem liệu có thực hiện kiểm tra hệ thống kiểm soát nội bộ; (4) thiết kế các chủ tục kiểm tra cơ bản phù hợp và có hiệu quả Để thực hiện mục tiêu này, kiểm toán viên cần tuân thủ Chuẩn mực kiểm toán áp dụng: ISA 315 Mẫu giấy tờ làm việc: A410 – A450 04/15/13 23 Tìm hiểu chính sách kế toán và chu trình kinh doanh... 33 Đánh giá chung về HT KSNB và trao đổi với BGĐ về gian lận (A600) Trách nhiệm lập và phê duyệt     Mẫu được lập bởi kiểm toán viên chính Được chủ nhiệm kiểm toán và thành viên BGĐ phê duyệt Được cập nhật thường xuyên trong suốt quá trình kiểm toán Được trao đổi với các thành viên nhóm kiểm toán để các thành viên có đủ thông tin để thực hiện công việc 04/15/13 34 XÁC ĐỊNH MỨC TRỌNG YẾU KẾ HOẠCH... và phê duyệt 04/15/13 35 Xác định mức trọng yếu kế hoạch (A710)    Mục tiêu: Xác định ra mức trọng yếu áp dụng cho cuộc kiểm toán làm cơ sở cho việc lập kế hoạch và thực hiện kiểm toán Để thực hiện mục tiêu này, kiểm toán viên cần tuân thủ Chuẩn mực kiểm toán áp dụng: ISA 320 Mẫu giấy tờ làm việc: A710 04/15/13 36 ... Đánh giá lại chất lượng KH sau 1 năm làm việc trực tiếp (khả năng tiếp tục cung cấp dịch vụ của công ty kiểm toán, tính chính trực của BGĐ, ảnh hưởng đến phạm vi kiểm toán, khả năng hoạt động liên tục) Tiếp tục đánh giá tính độc lập dưa trên nhóm kiểm toán sẽ tham gia và các dịch vụ khác mà công ty kiểm toán có cung cấp Lược bớt thủ tục đánh giá rủi ro tiềm tàng (vì đã thực hiện ở năm đầu tiên) 04/15/13... thủ tục kiểm toán phù hợp với rủi ro sai sót trọng yếu đã đánh giá Để thực hiện mục tiêu này, kiểm toán viên cần tuân thủ Chuẩn mực kiểm toán áp dụng: ISA 315 Mẫu giấy tờ làm việc: A310 04/15/13 19 Tìm hiểu khách hàng và môi trường hoạt động (A310) Thủ tục thực hiện:      Hiểu biết môi trường chung, ngành nghề và các nhân tố bên ngoài Hiểu biết về doanh nghiệp Hiểu biết về việc hệ thống kế toán áp... Chuẩn mực kiểm toán áp dụng: ISA 315, ISA 520 Mẫu giấy tờ làm việc: A510 04/15/13 27 Phân tích sơ bộ báo cáo tài chính (A510) Thủ tục thực hiện    Phân tích biến động cho bảng cân đối kế toán và báo cáo kết quả kinh doanh trước kiểm toán Liệt kê ra các biến động lớn hơn mức trọng yếu chi tiết, giải thích các biến động đó dựa trên hiểu biết của kiểm toán viên về doanh nghiệp và môi trường hoạt động... (**) Các nhân tố ảnh hưởng đến rủi ro tiềm tàng của cuộc kiểm toán bao gồm (tt):  Các nghiệp vụ bất thường  Tính chất phức tạp của hệ thống kế toán và các BCTC  Độ tin cậy của HTKSNB 04/15/13 15 Chấp nhận khách hàng và đánh giá rủi ro hợp đồng (A120) Chấp nhận KH cũ   Được áp dụng cho KH kiểm toán từ năm thứ 2 Nội dung đánh giá tương tự Mẫu A110-Chấp nhận KH mới, với những sửa đổi:    Đánh . lượng kiểm toán sau khi hoàn thành hồ sơ kiểm toán. 04/15/13 8 LẬP KẾ HOẠCH KIỂM TOÁN (A100-A800) HỒ SƠ KIỂM TOÁN MẪU 04/15/13 9 Lập kế hoạch kiểm. toán  Thực hiện kiểm toán  Tổng hợp và lập báo cáo 04/15/13 3 PHƯƠNG PHÁP TIẾP CẬN KIỂM TOÁN HỒ SƠ KIỂM TOÁN MẪU 04/15/13 4 Giới thiệu phương