RR kiểm toán = RR tiềm tàng x RR kiểm soát x RR phát hiện.
Cách xác định RR phát hiện-RR mà các thủ tục kiểm toán không đạt được mục tiêu kiểm toán đã xác định
RR phát hiện Kê khai khống trọng yếu (Over) Kê khai thấp trọng yếu (Under) Trình bày hoặc thuyết minh sai trọng yếu RR tiềm tàng RR kiểm soát RR phát hiện
Kiểm tra cơ bản
và Rủi ro phát hiện
Cách đánh giá rủi ro phát hiện
Để RR kiểm toán ở mức thấp có thể chấp nhận được, phải có ít nhất một trong các yếu tố RR trên (tiềm tàng, kiểm soát hay phát hiện) phải ở mức độ thấp, Hoặc phải có ít nhất 2 trong 3 yếu tố RR này phải ở mức độ trung bình.
Các yếu tố cân nhắc khi thiết kế thủ tục kiểm toán cho phù hợp với mức độ RR phát hiện đã xác định (xem bảng minh họa trang sau)
Kiểm tra cơ bản
và Rủi ro phát hiện
RR phát hiện
Loại bằng chứng Nguồn bằng chứng Thời điểm thu thập bằng chứng
Phạm vi bằng chứng
THẤP Các thủ tục kiểm tra bao gồm: Kiểm tra chứng từ Quan sát Tính toán lại Gửi thư xác nhận Phân tích soát xét
Đọc lướt chi tiết
Trực tiếp do KTV thu thập
Gián tiếp do các nguồn bên ngoài độc lập cung cấp
Gần thời điểm xảy ra nghiệp vụ hoặc đánh giá
Kiểm tra hoặc quan sát bất ngờ
Tính đúng kỳ
Gần thời điểm cuối năm
Kiểm tra nhiều các khoản mục quan trọng Cỡ mẫu lớn hơn Thu thập các xác nhận cả bằng lời và văn bản Phân tích mang nhiều tính thuyết phục Thu thập đối chứng từ nhiều nguồn
Câu hỏi và trả lời