Phân tích rủi ro tuân thủ để lựa chọn doanh nghiệp thanh tra, kiểm tra thuế

BăGIỄOăDCăVÀăÀOăTO TRNGăIăHCăKINHăT THÀNHăPHăHăCHệăMINH NGUYNăKIMăANH PHỂNăTệCHăRIăROăTUỂNăTHăăLAăCHNă DOANHăNGHIPăTHANHăTRA,ăKIMăTRAăTHU LUNăVNăTHCăSăKINHăT TP.HCM - Nmă2013 ii BăGIỄOăDCăVÀăÀOăTO TRNGăIăHCăKINHăT THÀNHăPHăHăCHệăMINH NGUYNăKIMăANH PHỂNăTệCHăRIăROăTUỂNăTHăăLAăCHNă DOANHăNGHIPăTHANHăTRA,ăKIMăTRAăTHU CHUYÊN NGÀNH: TÀI CHÍNH NGÂN HÀNG Mà NGÀNH: 60340201 LUNăVNăTHCăSăKINHăT Ngiăhngădnăkhoaăhc:ăTS. PHMăQUCăHỐNG TP.HCM ậ Nmă2013 i LIăCAMăOAN Tôi xin cam đoan rng toƠn b ni dung trình bƠy trong lun vn lƠ do bn thơn thc hin di s hng dn ca thy hng dn khoa hc, các d liu đc thu thp t các ngun hp pháp vƠ phn ánh trung thc trong phm vi hiu bit ca tôi. TP.HCM, tháng 9/2013 Tác gi Nguyn Kim Anh ii LIăCMăN Trc tiên xin chơn thƠnh cm n quỦ thy cô Trng i hc Kinh T TP.HCM đư tn tình truyn đt nhng kin thc quỦ báu trong quá trình hc tp, giúp cho tôi có kin thc đ thc hin lun vn nƠy. c bit, xin trơn trng cám n thy TS.Phm Quc Hùng đư tn tình hng dn, truyn đt nhng kin thc, kinh nghim trong sut quá trình thc hin lun vn. Xin cám n các anh, ch đng nghip công tác ti Phòng Thanh tra thu s 1, Phòng Kim tra thu s 1, Phòng Kê khai ậ K toán thu, Phòng T chc cán b vƠ bn bè gn xa đư giúp tôi thu thp s liu, cung cp s liu, tƠi liu đ tôi hoƠn thƠnh lun vn ca mình. Mt ln na xin trơn trng cm n! Tác gi Nguyn Kim Anh iii TịMăTT Nghiên cu đ tƠi : “Phơnă tíchă riă roă tuơnă thă đă laă chnă doanhă nghipăthanhătra,ăkimătraăthu”ăvi mc tiêu lƠ xác đnh, phơn tích các yu t nh hng đn ri ro tuơn th ca DN; đo lng vƠ đánh giá mc đ nh hng ca các yu t đó đn ri ro tuơn th ca các DN trên đa bƠn TP.HCM đ la chn doanh nghip lp k hoch thanh kim tra hƠng nm đúng đi tng np thu có nhiu ri ro, đm bo hiu qu hot đng thanh kim tra thu. Trên c s đó gi Ủ các chính sách, gii pháp nhm hoƠn thin vƠ nơng cao hiu qu công tác đánh giá ri ro tuơn th, đm bo hiu qu hot đng thanh kim tra thu phù hp vi điu kin thc t ca TP.HCM. Nghiên cu tp trung phơn tích các yu t nh hng đn ri ro tuơn th xut phát t bn thơn NNT, c th gm các nhóm yu t: (i) nhóm yu t phn ánh tình hình tƠi chính ca DN: sut sinh li ca tƠi sn, sut sinh li ca vn ch s hu, sut sinh li ca doanh thu, kh nng thanh toán tng quát, doanh thu, t l giá vn hƠng bán trên doanh thu thun, t l chi phí bán hƠng trên doanh thu thun, t l chi phí qun lỦ trên doanh thu thun; (ii) nhóm yu t phn ánh đc thù hot đng ca DN: thông tin giao dch liên kt, ngƠnh ngh hot đng sn xut kinh doanh ch yu ca DN, loi hình kinh t ca DN; (iii) nhóm yu t đánh giá tình hình thc hin ngha v kê khai np thu ca DN: chm np t khai so vi quy đnh, bin đng v t l kê khai np Thu Thu nhp doanh nghip/Doanh thu, bin đng v t l kê khai np Thu giá tr gia tng/Doanh thu. D liu dùng trong nghiên cu lƠ d liu th cp ch yu có đc t ngun c s thông tin d liu NNT, t khai, chng t thu, h s quyt toán thu, thông tin tình hình sn xut kinh doanh vƠ báo cáo tƠi chính ca NNT. Kt qu hi quy logit xác đnh đc 12 yu t có Ủ ngha vƠ tác đng đn ri ro tuơn th t 14 bin quan sát gm: (1) sut sinh li ca tƠi sn có quan h nghch bin vi ri ro tuơn th, (2) sut sinh li ca vn ch s hu có quan iv h nghch bin vi ri ro tuơn th, (3) sut sinh li ca doanh thu có quan h nghch bin vi ri ro tuơn th, (4) kh nng thanh toán tng quát có quan h nghch bin vi ri ro tuơn th, (5) doanh thu vƠ các bin v chi phí nh (6) t l chi phí bán hƠng trên doanh thu thun, (7) t l chi phí qun lý trên doanh thu thun có quan h đng bin vƠ có tác đng mnh đn ri ro tuơn th, (8) thông tin giao dch liên kt và (9) ngƠnh ngh hot đng sn xut kinh doanh ch yu ca DN là 2 bin có tác đng mnh, có quan h đng bin vi ri ro tuơn th, (10) loi hình kinh t ca DN, các DN có vn đu t nc ngoƠi có tác đng ngc theo d báo lƠ lƠm gim ri ro tuơn th, (11) chm np t khai so vi quy đnh có quan h đng bin vi ri ro tuơn th, (12) bin đng v t l kê khai np Thu Thu nhp doanh nghip/Doanh thu có quan h đng bin vi ri ro tuơn th.  tƠi vn còn nhng hn ch nht đnh nh: không đa các bin ngoi sinh vào mô hình nh: chính sách thu ca NhƠ nc, qun lỦ ca CQT, các yu t xư hi, s phát trin ca các dch v v thu; cha đ cp đn nhng yu t khác ca bn thơn NNT nh: yu t hƠnh vi, mt s yu t v tình hình tƠi chính, mt s yu t v đc thù hot đng ca DN. Tuy nhiên, kt qu nghiên cu nƠy da trên c s lỦ thuyt, các nghiên cu thc nghim vng chc, s dng phng pháp đnh lng trên mu d liu ln vƠ khá toƠn din nên đơy lƠ tƠi liu tham kho có giá tr đi vi CQT trong vic xơy dng k hoch thanh kim tra nhm phát hin, ngn chn vƠ x lỦ kp thi t chc, cá nhơn có hƠnh vi gian ln, trn thu; Nơng cao cht lng công tác thanh kim tra, đm bo thanh kim tra đúng đi tng np thu có vi phm, gim phin hƠ cho NNT chơn chính; Hin đi hóa công tác thanh kim tra, góp phn nơng cao hiu qu công tác qun lỦ thu. v MCăLC Trang LI CAM OAN i LI CM N ii TịM TT iii MC LC v DANH MC BNG viii DANH MC HỊNH VÀ  TH viii DANH MC CÁC CH VIT TT ix CHNG 1: GII THIU 1 1.1 Tính cp thit đ tƠi: 1 1.2. Cơu hi nghiên cu: Error! Bookmark not defined. 1.3. Mc tiêu nghiên cu: 3 1.4. Phm vi vƠ đi tng nghiên cu: 4 1.5. Phng pháp nghiên cu: 5 1.6. ụ ngha thc tin ca đ tƠi: 5 1.7. Kt cu lun vn: 5 CHNG 2 : C S Lụ THUYT 7 2.1. Khái nim, phơn loi vƠ chc nng ca thu 7 2.1.1 Khái nim thu 7 2.1.2 Phơn loi thu 8 2.1.3 Chc nng ca thu 9 2.2 Ngha v kê khai np thu ca NNT vƠ trách nhim qun lỦ ca CQT. 10 2.2.1 Ngha v kê khai np thu ca NNT 10 2.2.3 Trách nhim ca CQT trong qun lỦ thu 11 2.3 Ri ro tuơn th 12 2.3.1 nh ngha ri ro 12 vi 2.3.2 nh ngha ri ro v thu 13 2.3.3 Ri ro tuơn th 13 2.4 Các yu t nh hng đn ri ro tuơn th 14 2.4.1 Nhóm yu t phn ánh tình hình tƠi chính ca DN 14 2.4.2 Nhóm yu t phn ánh đc thù hot đng ca DN 21 2.4.3 Nhóm yu t đánh giá tình hình thc hin ngha v kê khai np thu ca DN 24 2.5 Kinh nghim ca các nc v qun lỦ thu da trên phơn tích ri ro tuân th 24 2.6 Các nghiên cu trc có liên quan đn đ tƠi 25 2.7 Mô hình nghiên cu đ ngh 27 CHNG 3 : PHNG PHÁP NGHIÊN CU 30 3.1. Phng pháp nghiên cu: 30 3.2 Mô hình nghiên cu: 33 3.2.1 Mô hình nghiên cu 33 3.2.2 Mô t các bin trong mô hình nghiên cu 35 3.3. D liu nghiên cu: 45 3.3.1 Cách ly d liu nghiên cu: 45 3.3.2 Mu nghiên cu: 45 3.3.3 Cách x lỦ s liu: 46 CHNG 4: PHÂN TệCH KT QU 47 4.1. Thng kê mô t các bin trong mô hình 47 4.2. Kim đnh s tng quan vƠ đa cng tuyn ca mô hình 53 4.2.1. Kim đnh s tng quan: 53 4.2.2. Kim đnh đa cng tuyn ca mô hình 54 4.3. Kt qu hi quy: 54 4.3.1. Kim đnh mô hình: 54 vii 4.3.2. Phơn tích kt qu: 61 CHNG 5 : KT LUN VÀ KIN NGH 67 5.1. Kt lun: 67 5.2. Kin ngh…………………………………………………………………… 69 5.3. Hn ch ca đ tƠi: 72 TÀI LIU THAM KHO 74 PH LC 1 77 PH LC 2 85 PH LC 3 86 PH LC 4 89 viii DANHăMCăBNG Trang Bng 3.1 : Tính đim ri ro các ch tiêu tài chính theo bình quân ngành 42 Bng 3.2 : Tính đim ri ro ch tiêu bin đng thu 43 Bng 3.3 : Tính đim ri ro ch tiêu chm np h s khai thu 44 Bng 3.4: Bng tng hp đnh ngha các bin 44 Bng 4.1 : Xp loi ri ro tuơn thca các DN 47 Bng 4.2 : Bng thng kê mô t các bin s 49 Bng 4.3: Thông tin v giao dch liên kt ca các DN 52 Bng 4.4: Bng phơn loi d báo (Classification Table) 55 Bng 4.6: nh hng đc lp ca tng yu t đn xác sut ri ro tuơn thca DN 61 DANHăMCăHỊNHăVÀăăTH Trang Hình 1.1: Quy trình qun lỦ thu theo c ch NNT t kê khai, t tính, t np thu 1 Hình 2.1: S đ các yu t nh hng ri ro kê khai np thu 28 Hình 3.2 : Tính đim ri ro các ch tiêu tƠi chính theo bình quơn ngƠnh 41 Biu đ 4.1: Xp loi ri ro tuơn thca các DN 48 [...]... n lý thu n p thu NNT t kê khai, t tính, t Kê khai Thanh tra, 2 NNT CQT th NNT; kê khai - Ngân sách NNT Ngân sách ít NNT Ngân sách - ngành DN DN DN 3 công tác NNT -30% theo t DN NNT DN DN DN công NNT NNT Ngân sách NNT (B Ngân sách ác thanh tra tôi 1.2 DN TP.HCM 4 phân tích các DN TP.HCM TP.HCM 1.3 các DN TP.HCM S DN TP.HCM có DN Tuy nhi 5.000 DN Trong 5.000 DN, 2.327 công ty t 631 , 73 , 86 ; theo... 2002) DN D DN thu DN, g DN ( , 2002) Thông DN Chi phí C DN phát sinh trong quá trình 18 DN DN DN ( , 2002) DN L chi phí ( DN , 2002) chi phí bán hàng, chi phí DN hàng tr * 19 H DN DN ( , 2011) * H DN mà DN DN ( , 2011) * a doanh thu (ROS) H DN DN DN ( Quang, 2011) DN * DN 20 DN nh DN DN inh doanh Khi H . Nghiên cu đ tƠi : “Phơnă tích riă ro tuơnă thă đă laă chnă doanh nghip thanh tra, kim tra thu”ăvi mc tiêu lƠ xác đnh, phơn tích các yu t nh hng đn ri ro tuơn th ca DN; đo. thu vƠ nơng cao hiu qu công tác thanh kim tra. T nhn thc trên tôi chn đ tƠi: “Phơn tích ri ro tuơnăthăđălaăchn doanh nghip thanh tra, kim tra thu”ălƠm Lun vn tt nghip cao cht lng công tác thanh kim tra, đm bo thanh kim tra đúng đi tng np thu có vi phm, gim phin hƠ cho NNT chân chính. Hin đi hóa công tác thanh kim tra, góp phn nơng cao hiu