Hoàn thiện kế toán thuế nhà thầu nước ngoài đang áp dụng ở việt nam, nghiên cứu trên địa bàn thành phố hồ chí minh

CHÍ MINH THÀNH P TP P THÀNH P Chuyên ngành: : TP 60340301 CHÍ MINH L oan N áp d ng Vi t Nam nghiên c a bàn thành p Chí Minh cơng , cơng tác M cl c L Danh m c ký hi u, ch vi t t t Danh m c b ng bi PH N M U NG QUAN V NHÀ TH TOÁN THU NHÀ TH C NGOÀI 1.1 T ng quan v Nhà th 1.1.1 C NGOÀI VÀ K c thu Nhà th Gi i thi u chung v Nhà th c c thu Nhà th c 1.1.1.1 Khái ni m 1.1.1.2 m c a Thu Nhà th 1.1.1.3 c .5 N i dung c a Thu Nhà th c -TT- BTC) 1.1.2 Các lo i thu i v i Nhà th 1.1.3 1.1.4 c p thu Nhà th nh doanh thu tính thu 1.2 K tốn thu Nhà th c ngồi c iv im ts ng h p 10 12 1.2.1 i v i thu Giá tr 12 1.2.2 i v i thu thu nh p doanh nghi p .16 1.2.3 T ch c b máy k toán thu 20 K T LU 21 TOÁN THU NHÀ TH CÁC DOANH NGHI C NGOÀI A BÀN THÀNH PH H CHÍ MINH 22 2.1 Gi i thi u t ng quát v Nhà th c doanh nghi p a bàn thành ph HCM 22 2.1.1 Tình hình ho 2.1.2 Thành t u nh 2.2 ng c a Nhà th nh v thu c .22 n ch 24 i v i Nhà th c 24 2.2.1 i v i thu Giá tr 24 2.2.2 i v i thu Thu nh p doanh nghi p 25 2.3 Kh o sát tình hình th c t v k toán thu Nhà th doanh nghi c ngồi a bàn thành ph H Chí Minh 25 2.3.1 o sát 25 2.3.2 25 2.3.3 27 2.3.4 27 2.3.5 30 2.3.5.1 31 2.3.5.2 34 2.3.5.3 35 2.4 Nh ng h n ch i v i k toán thu Nhà th ngồi doanh nghi H Cchí Minh c 38 2.4.1 H n ch 38 2.4.2 Nguyên nhân 42 K T LU 43 I PHÁP HOÀN THI N K TOÁN THU NHÀ TH U NG 3.1 VI T NAM 44 m hoàn thi n 3.1.1 Phù h p v 3.1.2 Phù h p v 44 ng pháp lý Vi t Nam 44 m ho 3.2 Gi i pháp hoàn thi n ng c a Nhà th c 45 45 3.2.1 Gi 3.2.1.1 Thu Nhà th 3.2.1.2 Thu Giá tr 3.2.1.3 Thu Thu nh p doanh nghi p 47 3.2.2 Gi 3.2.2.1 n lo i thu 45 c 45 .46 n k toán 48 48 3.2.2.2 S 3.2.2.3 Báo cáo 50 3.2.2.4 51 3.2.2.5 52 3.3 Ki n ngh 50 52 3.3.1 Ki n ngh i v i B Tài .52 3.3.2 Ki n ngh i v i T ng C c thu 53 3.3.3 Ki n ngh i v i Doanh nghi p 54 K T LU 56 K T LU N 57 PH L C 1: B ng câu h i kh o sát PH L C 2: Danh sách DN kh o sát PH L C 3: Ví d v cách tính thu Nhà th c ngồi PH L C 4: B ng T l (%) thu NTNN doanh thu tính thu PH L C 5: Các m u báo cáo, quy t toán thu M u 01/GTGT T khai thu Giá Tr 18 M u s : 01/NTNN - T khai thu Nhà th c (Bên Vi t Nam kh u tr ) M u s : 03/NTNN - T khai thu Nhà th l ) M u s : 01A/NTNN - T khai thu Nhà th c Ki n ngh M u s : 01A/NTNN - T khai thu Nhà th c Ki n ngh (b n ti ng Anh) 25 M u s : 02/NTNN -T khai quy t toán thu NTNN (Bên Vi t Nam kh u tr ) M u s :04/NTNN - T khai quy t toán thu t l ) M u s : 02A/NTNN - T khai quy t toán thu NTNN Ki n ngh M u s : 02A/NTNN - T khai quy t toán thu NTNN Ki n ngh (b n ti ng Anh) M u S cái: Tài kho n Thu M u S cái: Tài kho n Thu Nhà th c kh u tr c a NTNN c Danh m c ký hi u, ch vi t t t BCTC: Báo cáo tài DN: GTGT: N : NSNN: NTNN: NV: TK: TNCN: TNDN: TT: SXKD: Nhân viên Danh m c b ng bi u 2: Phân Gòn PH N M U và t soát , t ràng Báo cáo Tài Báo cáo trình bày phát sinh Tài ban hành C -T thu , V c B (*) Nhà th u c C (*) C ng: T ng s thu GTGT thu TNDN ph i n p k (Vi t b ng ch ): li u trách nhi c pháp lu t v nh ng s li khai./ I LÝ THU H t Ch ng ch hành ngh s : Ghi chú: (*) Tr Ngày I N P THU ho c I DI N H P PHÁP C I N P THU Ký, ghi rõ h tên, ch c v u ng h p k tính thu có nhi u ngành kinh doanh ghi chi ti t theo t ng ngành kinh doanh M u s : 03/NTNN - T khai thu Nhà th c ngồi l ) C NG HỒ XÃ H I CH c l p - T - H nh phúc T KHAI THU NHÀ TH T NAM C NGỒI (Dành cho nhà th c ngồi tr c ti p n p thu TNDN theo t l % doanh thu tính thu ) [01] K tính thu (ho c l n phát sinh) Tháng [03] B sung l n th [ u [ [02] L ] i n p thu : [05] Mã s thu : [06] a ch [07] Qu n/huy [09] n tho i: [10] Fax: L n phát sinh ] [08] T nh/thành ph [11] E-mail: i lý thu (n u có): [13] Mã s thu : [14] a ch : [15] Qu n/huy n: [16] T nh/thành ph : [17] n tho i: [18] Fax: [19] E-mail: [20] H i lý thu : S ngày ti N i dung công vi c Mã s thu H p S ti n Ngày Thu TNDN ng s toán toán Doanh T l S thu ngày k thu tính thu c tháng thu TNDN mi n ng Vi t Nam Thu TNDN ph i n p gi m theo Hi p nh (1) C ng: (2) (3) (4) (5) (6) (7) (8) (9=6x7-8) T ng s thu TNDN ph i n p k (vi t b ng ch ): li u khai u trách nhi c pháp lu t v nh ng s li khai./ Ngày I LÝ THU H Ch ng ch hành ngh s : I N P THU ho c I DI N H P PHÁP C I N P THU Ký, ghi rõ h tên, ch c v u M u s : 01A/NTNN - T khai thu Nhà th c Ki n ngh C NG HOÀ XÃ H I CH T NAM c l p - T - H nh phúc T KHAI THU NHÀ TH C NGOÀI Bên Vi t nam kh u tr n p thu thay cho Nhà th c Nhà th u n c tr c ti p n p thu TNDN theo t l % doanh thu tính thu [01] K tính thu (ho c l n phát sinh) Tháng L n phát sinh [02] L [04] Tên n u [ [ ] : a ch [09] [03] B sung l n th i n p thu : [05] Mã s thu c [06] ] [07] Qu n/huy [10] Fax: n tho i: [08] T nh/thành ph : [11] E-mail: i lý thu (n u có): [13] Mã s thu : [14] a ch [17] [15] Qu n/huy n tho i: [20] H [16] T nh/thành ph : 18] Fax: [19] E-mail: i lý thu : S ngày ti N i dung Mã s thu H p ng s S Ngày Thu GTGT ti n Doanh T toán Thu TNDN Thu Thu Doanh T l thu l su t GTGT thu thu ph i n p tính TNDN ngày tốn tính giá thu tháng k thu tr GTGT ng Vi t Nam thu T ng s S Thu thu ph i thu TNDN n p vào ph i n p NSNN c mi n gia gi m theo Hi p nh (1) (2) (3) (4) (5) (6) (7) (8) (9=6x7x8) (10) (11) (12) (13=10x11- (14=9+13) 12) Nhà th u c A (*) C ng: T ng s thu GTGT thu TNDN ph i n p k (Vi t b ng ch ): li u trách nhi c pháp lu t v nh ng s li khai./ I LÝ THU H Ch ng ch hành ngh s : Ngày I N P THU ho c I DI N H P PHÁP C I N P THU Ký, ghi rõ h tên, ch c v u M u s : 01A/NTNN - T khai thu Nhà th c Ki n ngh (b n ti ng Anh) SOCIALIST REPUBLIC OF VIETNAM Independent- Freedom- Happiness FOREIGN CONTRACTOR TAX DECLARATION [01] Tax period: (or arising time) [02] Official [ ] [04] Tax payer: [05] Tax code of tax payer [06] [09] Month: Arising time [03] Amendment time [ ] [07] [10] [08] Province/City: [11] E-mail: [12] Name of Tax agent (if any): [13] Tax code: [14] Address: [15] Town/District: [16] Province/ City: [17] Tel: [18] Fax: [19] E-mail: [20] Agent contract: No Date Unit: VND VAT Descripti on Tax cod e Contra ct No, date, month Amou nt paid this period (1) (2) (3) (4) Date of payme nt (5) CIT Taxabl e turnov er Rate of adde d valu e VA T rate VAT payable amount (6) (7) (8) (9=6x7x 8) Taxabl e turnov er Fixe d CIT rate Deductib le CIT amount pursuant to Conventi on (10) (11) (12) CIT payable amount (13=10x1 1-12) Total tax amount to be remitted into State Treasury (14=9+1 3) Total: I undertake that above declared figures are true and will be wholly responsible before the laws Date month year Taxpayer or On behalf of Taxpayer Tax agent (Sign, seal, full name and title) Professional certificate No M u s : 02/NTNN -T khai quy t toán thu NTNN (Bên Vi t Nam kh u tr ) C NG HOÀ XÃ H I CH c l p - T - H nh phúc T KHAI QUY T TỐN THU NHÀ TH T NAM C NGỒI ng h p Bên Vi t nam kh u tr n p thu thay cho Nhà th c ngoài) [01] K tính thu : T n ngày [02] L u [ ] [03] B sung l n th [ ] [04] Bên Vi t nam kh u tr n p thu thay: [05] Mã s thu c a bên Vi [06] a ch [07] Qu n/huy [09] n tho i: [10] Fax: [08] T nh/thành ph : [11] E-mail: i lý thu (n u có): [13] Mã s thu : [14] a ch : [15] Qu n/huy n: [16] T nh/thành ph : [17] n tho i: [18] Fax: [19] E-mail: [20] H i lý thu : S ngày STT N i dung công vi c (1) (2) Giá tr h v tính (3) Kê khai c a bên Vi t Nam ký h ng Kê khai Quy t toán (4) (5) Ghi (6) ng Giá tr ph n vi c c a Nhà th u ph Vi t Nam th c hi c tr (n u có) Doanh thu ch u thu c a Nhà th ngồi c ng h p có nhi u Nhà th u ph Vi t Nam l p b ng kê chi ti i v i t ng Nhà th u ph Vi t Nam ng h p có nhi u Nhà th c ngồi l p b ng kê chi ti i v i t ng nhà th u c S thu ph i n p c a Nhà th (a+b) a.Thu GTGT b.Thu TNDN c i (a+b) S thu Nhà th (6 = 5) c n p th a/thi u li u trách nhi c pháp lu t v nh ng s li I LÝ THU H Ch ng ch hành ngh s : Ngày I N P THU ho c I DI N H P PHÁP C I N P THU Ký, ghi rõ h tên, ch c v u M u s :04/NTNN - T khai quy t toán thu l ) C NG HOÀ XÃ H I CH c l p - T - H nh phúc T T NAM KHAI QUY T TỐN THU NHÀ TH C NGỒI c ngồi tr c ti p n p thu TNDN theo t l % doanh thu tính thu ) [01] K tính thu : T n ngày [02] L u [ ] [03] B sung l n th [ ] i n p thu : [05] Mã s thu : [06] a ch [09] [07] Qu n/huy n tho i: [08] T nh/thành ph [10] Fax: [11] E-mail: i lý thu (n u có): [13] Mã s thu : [14] a ch : [17] [15] Qu n/huy n: [16] T nh/thành ph : [18] Fax: [19] E-mail: n tho i: [20] H i lý thu : S ngày ti STT N i dung Kê v Quy t khai ng Vi t Nam Ghi tốn tính Giá tr h ng Giá tr ph n vi c nhà th u ph Vi t Nam th c hi tr ng h p có nhi u Nhà c th u ph Vi t Nam l p b ng kê chi ti t ng Nhà th u ph Nam i v i Vi t Doanh thu tính thu (3)=(1)(2) S thu TNDN ph i n p S thu p c a nhà th u c S thu nhà th c n p th a/thi u (6)=(4)-(5) li u trách nhi c pháp lu t v nh ng s li Ngày I LÝ THU H Ch ng ch hành ngh s : I N P THU ho c I DI N H P PHÁP C THU Ký, ghi rõ h tên, ch c v IN P u M u s : 02A/NTNN - T khai quy t toán thu NTNN Ki n ngh C NG HOÀ XÃ H I CH c l p - T - H nh phúc T KHAI QUY T TOÁN THU NHÀ TH T NAM C NGOÀI Bên Vi t nam kh u tr n p thu thay cho Nhà th c Nhà th c tr c ti p n p thu TNDN theo t l % doanh thu tính thu [01] K tính thu : T n ngày [02] L u [ ] [03] B sung l n th [ ] [04] i n p thu : [05] Mã s thu c a [06] a ch [09] n tho i: : [07] Qu n/huy [10] Fax: [08] T nh/thành ph : [11] E-mail: i lý thu (n u có): [13] Mã s thu : [14] a ch : [15] Qu n/huy n: [16] T nh/thành ph : [17] n tho i: [18] Fax: [19] E-mail: [20] H i lý thu : S ngày ti STT N i dung cơng vi c v tính (1) (2) (3) Giá tr h Kê khai c a bên Vi t Nam ký h p ng Quy t Kê khai toán (4) (5) ng Vi t Nam Ghi (6) ng Giá tr ph n vi c c a Nhà th u ph Vi t Nam th c hi c tr (n u có) ng h p có nhi u Nhà th u ph Vi t Nam l p b ng kê chi ti i v i t ng Nhà th u ph Vi t Nam Doanh thu ch u thu c a Nhà th S thu ph i n p c a Nhà th (a+b) a.Thu GTGT b.Thu TNDN ng h p có nhi u Nhà th u c ngồi l p b ng kê chi ti i v i t ng nhà th u c c c (a+b) S thu Nhà th th a/thi u (6 = c n p 5) li u trách nhi c pháp lu t v nh ng s li I LÝ THU H Ch ng ch hành ngh s : Ngày N I N P THU ho c I DI N H P PHÁP C I N P THU Ký, ghi rõ h tên, ch c v u M u s : 02A/NTNN - T khai quy t toán thu NTNN Ki n ngh (b n ti ng Anh) SOCIALIST REPUBLIC OF VIETNAM Independence - Freedom Happiness FOREIGN CONTRACTOR TAX FINALIZATION This form is use for the case Vietnam party that withheld and pays on behalf of foreign contractor This form is use for the case foreign contractor use direct orghubrid method [01] Period: [02] The first [ X ] [03] Amendment [ ] [04] Tax payer: [05] Tax code of tax payer [06] [07] [08] Province/City: [09] [10] [11] E-mail: [12] Name of Tax agent (if any): [13] Tax code: [14] Address: [15] Town/District: [16] Province/ City: [17] Tel: [18] Fax: [19] E-mail: [20] Agent contract: No Date No The Contents of work Unit Declaration of Viet Nam party who signs the contract with the Foreign contractor Declaration (1) (2) Contract value Implement value of Viet Nam sub-contractor deductable (if any) Taxable turnover of foreign contractor Tax payable of foreign contractor (a+b) a VAT b CIT Paid amount by foreign contractor (a+b) a VAT b CIT Paid amount that over or shortage (6 = 5) a VAT b CIT (3) USD Annual declaration (4) Remark (5) VND VND VND I undertake that above declared figures are true and will be wholly responsible before the laws Date month year 2013 Taxpayer or On behalf of Taxpayer Tax agent (Sign, seal, fullname and title) Professional certificate No (6) M u S cái: Tài kho n Thu c kh u tr c a NTNN -DN - BTC 1333 Ngày, tháng Ngày, Trang B C D - - Có dịng Tháng A STT E G H M u S cái: Tài kho n Thu Nhà th c -DN - BTC : 33381 Ngày, tháng Ngày, Trang B C D - - Có dịng Tháng A ng STT E G H ... b máy k toán thu 20 K T LU 21 TOÁN THU NHÀ TH CÁC DOANH NGHI C NGOÀI A BÀN THÀNH PH H CHÍ MINH 22 2.1 Gi i thi u t ng quát v Nhà th c doanh nghi p a bàn thành ph... TÌNH HÌNH K TỐN THU NHÀ TH NGOÀI CÁC DOANH NGHI THÀNH PH 2.1 H C A BÀN CHÍ MINH Gi i thi u t ng quát v Nhà th c doanh nghi p a bàn thành ph HCM 2.1.1 Tình hình ho ng c a Nhà th c Th c hi n theo... Kh o sát tình hình th c t v k toán thu Nhà th doanh nghi 2.3.1 c a bàn thành ph H Chí Minh ng ph m vi kh o sát - M t s Doanh nghi p ho ng a bàn thành ph H Chí Minh 2.3.2 N i dung kh o sát -