Tổng quan về công ty cổ phần Sông Đà 906

Đề tài về : Tổng quan về công ty cổ phần Sông Đà 906

MỤC LỤC

LỜI NÓI ĐẦU 02

DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT 03

38

PHẦN I: QUÁ TRÌNH HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN CỦA CÔNG TY 04

1.1.Quá trình hình thành và phát triển của Công ty 04

1.2.Đặc điểm tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty 07

1.3.Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý của công ty 08

PHẦN II: THỰC TRẠNG TỔ CHỨC HẠCH TOÁN KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN SÔNG ĐÀ 906 15

2.1 Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán của Công ty 15

2.2 Chính sách kế toán áp dụng tại công ty 16

2.2.1.Thông tin chung về tổ chức công tác kế toán 16

2.2.2.Hệ thống chứng từ kế toán 18

2.2.3.Hệ thống tài khoản kế toán 19

2.2.4.Hệ thống sổ kế toán 24

2.2.5.Hệ thống báo cáo kế toán 26

2.3 Đặc điểm một số phần hành kế toán chủ yếu tại công ty CPSĐ 906 27

2.3.1 Kế toán tiền lương 27

2.3.2 Kế toán NVL và CCDC 29

2.3.3 Kế toán TSCĐ 30

2.3.4 Kế toán CPSX và tính giá thành sản phẩm xây lắp 33

2.3.5 Kế toán Xác định và phân phối KQKD tại công ty 35

PHẦN III: ĐÁNH GIÁ TỔ CHỨC HẠCH TOÁN KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY 37

3.1 Đánh giá tổ chức hạch toán tại công ty 37

3.2 Ý kiến đề xuất 38

KẾT LUẬN 39

PHỤ LỤC BÁO CÁO TÀI CHÍNH 40

DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 43

LỜI NÓI ĐẦU

Đối với mỗi sinh viên trước khi ra trường đều trải qua kỳ thực tập đầy bổ ích vàthiết thực Trước hết nó bổ sung những kiến thức thực tế giúp cho sinh viên hiểusâu hơn về những kiến thức đã được học trên ghế nhà trường, qua đó giúp cho sinhviên rút ra được những điểm khác biệt giữa lý thuyết và thực tế Ngoài ra, kỳ thựctập còn là bước đệm để mỗi sinh viên sau khi ra trường có kinh nghiệm thực tế,không bị bỡ ngỡ khi tiếp xúc với công việc được phân công Đối với một doanhnghiệp, Phòng Kế toán là thành phần không thể thiếu trong bộ máy quản lý Phòng

kế toán sẽ đảm nhận công việc quan trọng nhất là tính toán chi phí, giá thành củanhững sản phẩm sản xuất ra tiêu thụ trên thị trường Bên cạnh đó kế toán còn giúpcho các nhà quản lý nắm bắt được tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh, tàisản, nguồn vốn của doanh nghiệp từ đó kịp thời đưa ra những biện pháp để đảmbảo cho sự hoạt động liên tục phát triển của Công ty

Với những nhận thức ban đầu, cùng sự giúp đỡ và tạo điều kiện của Khoa Kế toán

- Trường Đại học Kinh tế quốc dân và nhất là sự giúp đỡ nhiệt tình của Th.S TrầnVăn Thuận em đã mạnh dạn trình bày những kiến thức thu được trong thời gianđầu của quá trình thực tập tại Phòng Tài chính kế toán – Công ty Sông Đà 906.Nội dung của báo cáo thực tập gồm ba phần :

- Phần 1: Tổng quan về công ty cổ phần Sông Đà 906

- Phần 2: Thực trạng tổ chức hạch toán kế toán tại công ty

- Phần 3: Đánh giá tổ chức hạch toán kế toán tại công

Em xin chân thành cảm ơn Th.S Trần Văn Thuận đã tận tình hướng dẫn em hoàn

thành báo cáo này!

Em cũng xin chân thành cảm ơn các anh, chị trong PhòngTài chính kế toán Công

ty Sông Đà 906 đã tạo điều kiện giúp đỡ em trong suốt thời gian qua!

DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT

TSCĐ: Tài sản cố định XDCB: Xây dựng cơ bản KH-TT: Khoa học-Thông tin

NVL: Nguyên vật liệu CPSX: Chi phí sản xuất GTGT: Giá trị gia tăng NKC: Nhật ký chung

BHXH: Bảo hiểm xã hội TC-KT: Tài chính-Kế toán

PHẦN 1: TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN SÔNG ĐÀ 906

1.1 Quá trình hình thành và phát triển của Công ty

Công ty cổ phần Sông Đà 906 được thành lập ngày 26/12/2003 theo quyết định số1749/QD-BXD, trên cơ sở vật chất kỹ thuật nền tảng của Công ty Sông Đà 9 vàđược tập thể cán bộ công nhân viên thuộc Tổng Công ty Sông Đà, do Công tySông Đà 9 nắm quyền chi phối với giá trị là 53% vốn điều lê Điều lệ của công ty

đã được Đại hội cổ đông thông qua ngày 03/01/2004

Trụ sở chính của Công ty tại: Số 47 Phố Phương Liệt - Quận Thanh Xuân – TP

Hà Nội

Nay chuyển về địa điểm: Nhà A1-Ngõ 100B Đường Hoàng Quốc Việt- TP Hà Nội

Số điện thoại: 048688022 Số Fax: 0486880222

Vốn điều lệ của công ty: 5 tỷ đồng

Trải qua hơn 18 năm xây dựng và trưởng thành, công ty đã qua nhiều lần đổi tên,

bổ sung các chức năng, nhiệm vụ, công ty đã không ngừng lớn mạnh về quy mô,

tổ chức sản xuất kinh doanh ngày càng phát triển, đời sống vật chất, tinh thần củangười lao động ngày càng được nâng cao

 Giai đoạn I(1988-2001 )

Đây là giai đoạn rất khó khăn của công ty, vừa phải ổn định tổ chức đểthích ứng với sự chuyển đổi từ cơ chế bao cấp sang cơ chế thị trường, vừa phảikhắc phục những hậu quả của lịch sử để lại nhằm thích ứng được với cơ chế mới

và xây dựng cơ sở vật chất phát triển

Năm 1988 công ty bước vào hoạt động và lấy tên là “Xí nghiệp sản xuấtkinh doanh vật tư thiết bị xây dựng và xây lắp” Với số vốn nhỏ nhoi, trang thiết bịlàm việc và cơ sở vật chất nghèo nàn, năng lực chuyên môn nghiệp vụ yếu nênhoạt động kém hiệu quả Trong khoảng thời gian này vấn đề sản xuất kinh doanhcủa công ty gặp rất nhiều khó khăn, giá trị sản lượng hàng năm chỉ khoảng 3-4 tỷ

đồng Do hiệu quả kinh doanh không cao, chưa phát huy được những thế mạnh sẵn

có nên đời sống của cán bộ công nhân viên công ty trong thời kì này hết sức khókhăn Hoạt động của các đoàn thể chưa phát huy tác dung trong việc thúc đẩy sảnxuất và nâng cao đời sống của cán bộ công nhân viên công ty

Tuy nhiên, đến năm 1990 công ty đổi tên thành “Công ty kinh doanh vật tư

và xây lắp Sông Đà 15” và đã bắt đầu tự tìm hướng đi đúng trên cơ sở tìm hiểu vànắm bắt, tích luỹ kinh nghiệm về đặc điểm của nền kinh tế thị trường, bước đầuđặt nền móng cho sự phát triển trong những năm tiếp theo

2.2) Giai đoạn II ( 2001-2006)

Sau một thời gian bươn trải trong cơ chế thị trường đến năm 2001 công tyđổi tên thành “Xí nghiệp Sông Đà 906” Ban lãnh đạo công ty cùng tập thể cán bộ,công nhân viên trong công ty đã đoàn kết nhất trí, năng động sáng tạo, đưa công typhát triển đi lên, liên tục làm ăn có lãi, tạo được uy tín trên thị trường

Có thể nhận thấy rõ ràng nhất trong thời kì này, đó là việc công ty liên tụcđầu tư cải tiến, thay thế các thiết bị cũ bằng hệ thống các thiết bị mới tiên tiến,hiện đại, phục vụ tốt cho quá trình thi công các công trình, các hạng mục lớn Cóthể nói, đây là bước đi đúng đắn nhằm xác lập lại các định mức kinh tế- kỹ thuật,cải tiến sản xuất, tiến hành quản lý khoán công việc – khoán tiền lương, giảm bớtchi phí quản lý một cách hợp lý, nhất là những chi phí trong hội họp, tiếp khách

Đối với những bộ phận kinh doanh kém hiệu quả, công ty đã mạnh dạn chongừng hoạt động để tìm hướng kinh doanh mới Mặt khác, Ban lãnh đạo công ty

đã chỉ đạo các phòng ban, chức năng kiểm tra việc tổ chức sản xuất ở cơ sở theodõi và thực hiện tốt các các pháp lệnh thống kê kế toán, lên các kế hoạch sát thực

để điều tiết và quản lý vốn Do đó, đảm bảo việc thu hồi vốn nhanh và bảo toànvốn cho đơn vị Đối với từng bộ phận, thường xuyên duy trì chế độ báo cáothường xuyên lên ban giám đốc để đánh giá đúng việc thực hiện các kế hoạch sảnxuất kinh doanh, kịp thời chấn chỉnh, giải quyết các hiện tượng phát sinh

Bên cạnh đó, công ty còn luôn lấy hiệu quả kinh tế để chỉ đạo sản xuất kinhdoanh là mục tiêu, phương hướng hoạt động, đồng thời triển khai mở rộng đa dạnghoá nghành nghề, lấy đầu tư kinh doanh điện nước làm nghành mũi nhọn.

Từ những giải pháp đồng bộ trong việc chỉ đạo và tổ chức thực hiện trên,năm 2003 công ty đã tiến hành cổ phần hoá và đổi tên thành “Công ty cổ phầnSông Đà 906” Lúc này công ty đã hoạt động trong hầu hết các ngành nghề, lĩnhvực có thể kể ra một số ngành nghề kinh doanh của công ty như sau:

- Xây dựng các công trình dân dụng, công nghiệp, thuỷ điện, thuỷ lợi, giaothông, đường dây và trạm biến áp điện thế đến 35KV

- Tư vấn thiết kế xây dựng, đầu tư hạ tầng và kinh doanh bất động sản

- Kinh doanh vật tư, vận tải, sản xuất đồ gỗ gia dụng

- Kinh doanh và đầu tư tài chính

- Thi công khai thác đá bằng phương pháp nổ mìn

- San lấp, đào đắp, nạo vét bằng cơ giới các loại công trình xây dựng

- Sản xuất vật liệu xây dựng, cấu kiện bê tông

- Xây dựng các công trình kiến trúc hạ tầng đô thị và công nghiệp

- Sửa chữa máy thiết bị và gia công cơ khí

Cùng với quy mô sản xuất mở rộng thì năng lực tài chính của công ty cũng khôngngừng được nâng cao

Có thể minh hoạ một số chỉ tiêu của công ty trên cơ sở báo cáo tài chính đã đượckiểm toán của năm 2005 và 2006

1.2 Đặc điểm tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty

Công ty cổ phần Sông Đà thực hiện chế độ tự chủ sản xuất kinh doanh theophương thức hạch toán kinh tế độc lập, tự chủ trang trải về tài chính Công ty làmột doanh nghiệp XDCB với ngành nghề chính là xây dựng dân dụng, côngnghiệp, xây dựng các công trình thuỷ điện, thuỷ lợi, tư vấn thiết kế xây dựng, đầu

tư hạ tầng và kinh doanh bất động sản, sản xuất vật liệu xây dựng, xây dựng giaothông đường bộ…Do đó đặc điểm sản xuất của công ty là:

- Thời gian thi công kéo dài, giá trị công trình lớn, sản phẩm đơn chiếc vàđược xây dựng theo đơn đặt hàng và các hợp đồng kinh tế

- Tỷ trọng tài sản cố định và NVL chiếm từ 70-80% giá thành công trình

- Thiết bị thi công không cố định một chỗ mà phải di chuyển liên tục từ vị trínày sang vị trí khác dẫn đến việc quản lý rất phức tạp

- Thiết bị thi công đa dạng, ngoài những thiết bị thông thường còn phải cónhững thiết bị rất đặc chủng mới thi công được như: búa đóng cọc, xà lan, hệthống phao cần cẩu…

 Quy trình công nghệ sản xuất sản phẩm: Do sản phẩm của công ty được

sản xuất theo đơn đặt hàng do đó quá trình sản xuất sản phẩm được tiến hànhtheo công đoạn bao gồm các bước:

Bước 1: Chuẩn bị sản xuất Bao gồm: Lập dự toán công trình, lập kế hoạch sản

xuất, kế hoạch mua sắm NVL, chuẩn bị vốn và các điều kiện khác để thi côngcông trình và các trang thiết bị chuyên ngành để phục vụ cho việc thi công côngtrình

Bước 2: Khởi công xây dựng: Quá trình thi công được tiến hành theo công đoạn,

điểm dừng kỹ thuật, mỗi lần kết thúc một công đoạn lại tiến hành nghiệm thu

Bước 3: Hoàn thiện công trình, bàn giao công trình cho chủ đầu tư đưa vào sử

thầu công trình, nhận thầu xây dựng Sau khi ký kết hợp đồng với chủ đầu tưcông ty tiến hành giao khoán cho các xí nghiệp thông qua hợp đồng giao khoán.Tiến độ thi công công trình đến đâu đều có biên bản nghiệm thu sản phẩm thựchiện Đến khi hoàn thành xong công trình các đội phải tiến hành bàn giao vàquyết toán.

Do các công trình có địa điểm thi công khác nhau, thời gian thi công khác nhau,lực lượng lao động của công ty được chia thành 2 xí nghiệp và 7 đội thi côngcông trình Ở mỗi đội có một đội trưởng, đội phó, các công nhân, thống kê kếtoán đội…Các đội theo dõi tình hình lao động trong đội, lập bảng chấm công,bảng thanh toán tiền công…Các đội hạch toán riêng theo hình thức báo sổ lên xínghiệp sau đó xí nghiệp báo cáo lên công ty

1.3 Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý của Công ty

Nguyên tắc tổ chức sản xuất: Bảo đảm sự chỉ đạo tập trung thống nhất trong quản

lý điều hành cũng như trong thực hiện các nhiệm vụ sản xuất ở tất cả các lĩnh vựchoạt động của công ty

Sơ đồ 1.1: Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý của công ty

 Hội đồng cổ đông:

Là cơ quan quyết định cao nhất của công ty cổ phần Đại hội cổ đông có các

quyền và nghĩa vụ đã được cụ thể hoá tại điều lệ của Công ty như sau:

- Thông qua định hướng phát triển của công ty

- Quyết định loại cổ phần và tổng số cổ phần của từng loại được quyền chào

bán; quyết định mức cổ tức hằng năm của từng loại cổ phần, trừ trường hợp Điều

lệ công ty có quy định khác

- Bầu, miễn nhiệm, bãi nhiệm thành viên Hội đồng quản trị, thành viên Ban

kiểm soát

- Quyết định đầu tư hoặc bán số tài sản có giá trị bằng hoặc lớn hơn 50% tổng

giá trị tài sản được ghi trong báo cáo tài chính gần nhất của công ty nếu Điều lệ

công ty không quy định một tỷ lệ khác

Phòng hành chính tổ chức

Đại hội đồng cổ đông

Hội đồng quản trịBan kiểm

Kế toán

Phòng Kinh tế

Kỹ thuật

Phòng quản lý

cơ giới

Phòng kinh doanh vật tư

Xí nghiệp

961

Xí nghiệp 962

Các đội tổng hợpBan giám đốc

- Quyết định sửa đổi, bổ sung Điều lệ công ty, trừ trường hợp điều chỉnh vốnđiều lệ do bán thêm cổ phần mới trong phạm vi số lượng cổ phần được quyềnchào bán quy định tại Điều lệ công ty.

- Quyết định mua lại trên 10% tổng số cổ phần đã bán của mỗi loại

- Xem xét và xử lý các vi phạm của Hội đồng quản trị, Ban kiểm soát gây thiệthại cho công ty và cổ đông công ty

- Quyết định tổ chức lại, giải thể công ty

 Hội đồng quản trị:

Hội đồng quản trị là cơ quan quản lý công ty, có toàn quyền nhân danh công

ty để quyết định mọi vấn đề liên quan đến mục đích, quyền lợi của công ty, trừnhững vấn đề thuộc thẩm quyền của Hội đồng cổ đông Hội đồng quản trị củaCông ty có 5 người Quyền hạn và nhiệm vụ của Hội đồng quản trị đã được cụthể hoá trên cơ sỏ Luật Doanh nghiệp Nhà nước của Công ty Cổ phần ban hànhnhư sau:

- Quyết định chiến lược, kế hoạch phát triển trung hạn và kế hoạch kinh doanhhằng năm của công ty

- Kiến nghị loại cổ phần và tổng số cổ phần được quyền chào bán của từng loại

- Quyết định chào bán cổ phần mới trong phạm vi số cổ phần được quyền chàobán của từng loại; quyết định huy động thêm vốn theo hình thức khác

- Quyết định giá chào bán cổ phần và trái phiếu của công ty

- Quyết định mua lại cổ phần theo quy định của Luật Doanh nghiệp Nhà nướcđối Công ty Cổ phần

- Quyết định phương án đầu tư và dự án đầu tư trong thẩm quyền và giới hạncho phép

- Quyết định giải pháp phát triển thị trường, tiếp thị và công nghệ; thông qua hợpđồng mua, bán, vay, cho vay và hợp đồng khác có giá trị bằng hoặc lớn hơn 50%tổng giá trị tài sản được ghi trong báo cáo tài chính gần nhất của công ty hoặcmột tỷ lệ khác nhỏ hơn quy định tại Điều lệ công ty, trừ hợp đồng và giao dịchquy định

- Bổ nhiệm, miễn nhiệm, cách chức, ký hợp đồng, chấm dứt hợp đồng đối vớiGiám đốc hoặc Tổng giám đốc và người quản lý quan trọng khác do Điều lệ công

ty quy định; quyết định mức lương và lợi ích khác của những người quản lý đó;

cử người đại diện theo uỷ quyền thực hiện quyền sở hữu cổ phần hoặc phần vốngóp ở công ty khác, quyết định mức thù lao và lợi ích khác của những người đó

- Duyệt chương trình, nội dung tài liệu phục vụ họp Đại hội đồng cổ đông, triệutập họp Đại hội đồng cổ đông hoặc lấy ý kiến để Đại hội đồng cổ đông thông quaquyết định …

 Ban kiểm soát:

Là người thay mặt các cổ đông để kiểm soát mọi hoạt động kinh doanh quảntrị, điều hành của công ty Chức năng nhiệm vụ của Ban kiểm soát đã được cụthể hoá tại điều lệ của công ty như:

- Ban kiểm soát thực hiện giám sát Hội đồng quản trị, Giám đốc hoặc Tổnggiám đốc trong việc quản lý và điều hành công ty; chịu trách nhiệm trướcĐại hội đồng cổ đông trong thực hiện các nhiệm vụ được giao

- Kiểm tra tính hợp lý, hợp pháp, tính trung thực và mức độ cẩn trọng trongquản lý, điều hành hoạt động kinh doanh, trong tổ chức công tác kế toán,thống kê và lập báo cáo tài chính

- Thẩm định báo cáo tình hình kinh doanh, báo cáo tài chính hằng năm và sáutháng của công ty, báo cáo đánh giá công tác quản lý của Hội đồng quản trị

- Xem xét sổ kế toán và các tài liệu khác của công ty, các công việc quản lý,điều hành hoạt động của công ty bất cứ khi nào nếu xét thấy cần thiết hoặctheo quyết định của Đại hội đồng cổ đông hoặc theo yêu cầu của cổ đônghoặc nhóm cổ đông quy định…

 Ban Giám đốc

 Giám đốc là người lãnh đạo có thẩm quyền cao nhất trong công ty, cótrách nhiệm quản lý, điều hành mọi hoạt động của công ty trên cơ sơchấp hành đúng đắn chủ trương, chính sách, chế độ của Nhà nước, chịutrách nhiệm về kết quả sản xuất kinh doanh của công ty

 Các phó giám đốc công ty: Gồm phó giám đốc công nghệ KH-TT, phógiám đốc phụ trách điều hành miền trung, phó giám đốc kiêm giám đốcchi nhánh tại miền nam, phó giám đốc kiêm giám đốc xí nghiệp.

Các phó giám đốc giúp giám đốc giải quyết các công việc được phân công,

có quyền ra lệnh cho các bộ phận thuộc quyền quản lý với quan hệ mangtính chất chỉ huy và phục tùng

Bộ phận kỹ thuật: Tham mưu, giúp việc cho Giám đốc công ty

-bộ phận trực tiếp nghiên cứu, quản lý về lĩnh vực khoa học kỹ thuậtcông nghệ và quản lý chất lượng công trình Là bộ phận quản lý tất

cả các hoạt động về khoa học, kỹ thuật, đổi mới công nghệ trong sảnxuất kinh doanh của công ty

- Bộ phận kế hoạch: Lập kế hoạch sản xuất tháng, quý, năm củacông ty trên cơ sở nhiệm vụ được giao và tiến độ công trình đồngthời lập và giao kế hoạch cho đội, các chủ công trình trên cơ sở kếhoạch của công ty Kiểm tra kế hoạch hàng tháng, quý, năm củacông ty và thường xuyên duy trì chế độ báo cáo tình hình thực hiệnnhiệm vụ đều đặn

Theo dõi công tác ký kết và thực hiện hợp đồng, thường xuyên cậpnhật định mức đơn giá…xây dựng một số chỉ tiêu khoán cho các đội

và chủ công trình…

 Phòng Tài chính kế toán:

- Thực hiện tổ chức công tác kế toán phù hợp với đặc điểm của công ty

và phù hợp với chế độ kế toán thống kê, pháp luật kế toán hiện hành

- Thực hiện việc tổ chức tốt công tác hạch toán kế toán

- Thông tin kế toán quản trị phục vụ lãnh đạo Lập kế hoạch Tài chính,

dự trù ngân sách tài chính, các phương thức huy động vốn

 Phòng Kinh doanh vật tư:

- Tổ chức mua vật tư phụ tùng Cấp cho các đơn vị sau khi đầy đủ thủ tụchoàn vật tư về đến kho

- Theo dõi quản lý tình hình nhập xuất vật tư, dụng cụ thi công, tình hình

sử dụng, quyết toán vật tư theo các quy định của Nhà nước và quy chếcủa công ty

- Thực hiện việc điều chuyển, xuất vật tư cho đơn vị thi công theo đúng

dự trù, định mức, dự toán đã được Giám đốc công ty phê duyệt…

 Phòng Quản lý cơ giới:

- Nghiệm thu phụ tùng trước khi nhập kho đưa vào sử dụng

- Tham mưu cho giám đốc về định mức nhiên liệu và quyết toán nhiênliệu theo định mức hàng tháng, kiểm kê đánh giá tài sản cố định, máymóc…

 Phòng Dự án đầu tư:

- Nghiên cứu thị trường, lập các dự án tiền khả thi, khả thi trình Hội đồngquản trị duyệt để đầu tư Theo dõi tình hình thực hiện dự án theo quy địnhcủa pháp luật, nghị định của Chính phủ, quy định của Công ty

- Tổ chức bộ máy quản dự án, tiếp thị đấu thầu

 Các đơn vị thi công trực tiếp

Lập biện pháp tổ chức thi công, biện pháp thi công và kế hoạch tiến độthi công trình giám đốc của công ty hoặc người được uỷ quyền quyếtđịnh, lập dự trù yêu cầu vật tư, máy móc, nhân lực và các chi phí kháctheo kế hoạch tiến độ và dự toán thi công hợp đồng giao khoán trình giámđốc phê duyệt.

PHẦN 2: TÌNH HÌNH TỔ CHỨC HẠCH TOÁN KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY

CỔ PHẦN SÔNG ĐÀ 906

2.1 Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán của Công ty

Xuất phát từ đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh địa bàn hoạt động, sự phâncấp quản lý, tình hình trang bị kỹ thuật tính toán và thông tin, trình độ nghiệp vụcủa cán bộ nhân viên kế toán công ty, Công ty cổ phần Sông Đà 906 đã lựa chọn

tổ chức công tác kế toán tập trung Theo hình thức này, toàn bộ công việc kế toánthực hiện tập trung tại phòng tài chính kế toán, ở các đội không có bộ phận kế toánriêng

Về cơ cấu tổ chức

Bộ máy kế toán của công ty gồm có 6 người

- Kế toán trưởng : Phụ trách chung toàn bộ công tác Tài chính kế toán củaCông ty, tổ chức giám sát hạch toán kế toán từ công ty đến các xí nghiệp,đội trực thuộc công ty, phản ánh kịp thời mọi hoạt động kinh tế phát sinhtrong kỳ, chịu trách nhiệm trước pháp luật, giám đốc công ty, về tínhchính xác, tính pháp lý về lĩnh vực kinh tế tài chính của đơn vị

- Kế toán thuế, công nợ : Phụ trách tất cả các tài khoản công nợ, tập hợp đốichiếu công nợ, giám sát thu hồi thanh toán công nợ kê kho, hàng thánglập báo cáo thuế GTGT, thuế thu nhập doanh nghiệp, tham gia quyết toánthuế

- Kế toán vật tư, lương : Phụ trách tất cả các Tk 152, Tk 334, Tk 338, phân

bổ khấu hao và các tài khoản đầu 6 Xuất nhập vật tư (làm thủ tục), tínhlương cho các cán bộ công nhân viên của công ty và một số dự án Quản

lý các khoản chi tiêu tại các quỹ của doanh nghiệp, các khoản trích nộpbảo hiểm

- Kế toán ngân hàng : Phụ trách các khoản tiền gửi, tiền vay Giám sát cáckhoản vay ngắn, trung và dài hạn Lên cân đối mức trả nợ tín dụng Quan

hệ giao dịch kịp thời cho các dự án

- Kế toán TSCĐ : Quản lý tình hình tăng giảm TSCĐ, theo dõi việc tríchkhấu hao TSCĐ hàng tháng, quý, năm.

- Thủ quỹ : Có nhiệm vụ quản lý tiền, kiểm tra kiểm kê đối chiếu kế toántiền mặt, chịu trách nhiệm về số liệu trên sổ quỹ, về tính chính xác củacác loại tiền phát ra Căn cứ vào phiếu thu, phiếu chi ghi sổ quỹ

Sơ đồ 2.1: Sơ đồ cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán

2.2 Đặc điểm tổ chức công tác kế toán tại Công ty

2.2.1 Chính sách kế toán áp dụng tại công ty:

Công ty Sông Đà 906 áp dụng chế độ kế toán theo hệ thống kế toán Việt Namđược ban hành theo quyết định số 15/2006/QĐ-BTC, ngày 20 tháng 3 năm 2006của Bộ Tài chính, hình thức kế toán áp dụng là Nhật ký chung

 Niên độ kế toán:

Công ty Sông Đà 906 áp dụng niên độ kế toán như phần lớn các doanh nghiệpkhác, niên độ tài chính của công ty được tính từ ngày 1/1 cho tới ngày 31/12hàng năm

 Phương pháp tính thuế:

- Thuế giá trị gia tăng: áp dung theo phương pháp khấu trừ

- Thuế thu nhập doanh nghiệp: 28% theo quy định

Kế toán ngân hàng

Thủ quỹ

Ban TC-KT

Xí nghiệp

Kế toán trưởng

- Các loại thuế khác được công ty kê khai và nộp ngân sách theo đúng quyđịnh của pháp luật hiện hành.

 Phương pháp hạch toán hàng tồn kho:

- Nguyên tắc tính giá: hàng tồn kho của công ty được ghi nhận theo nguyên tắcgiá gốc

- Phương pháp hạch toán: công ty áp dụng phương pháp kê khai thường xuyên

 Tỷ giá quy đổi ngoại tệ:

- Báo cáo tài chính của công ty được lập trên cơ sở giá gốc và đơn vị sử dụng làViệt Nam đồng

- Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh bằng ngoại tệ trong năm tài chính được chuyểnsang Việt Nam đồng theo tỷ giá thực tế mua của ngân hàng ngoại thương ViệtNam tại thời điểm phát sinh Chênh lệch tỷ giá phát sinh trong kỳ, chênh lệch tỷgiá do đánh giá lại ngoại tệ cuối kỳ được xử lý theo chuẩn mực kế toán hiệnhành

- Tỷ giá ngoại tệ sử dung khi quy đổi để lập báo cáo tài chính là tỷ giá bình quânliên ngân hàng do Ngân hàng Nhà nước công bố tại thời điểm phát sinh Cácngoại tệ khác ngoài USD cũng được quy đổi ra đồng Việt Nam theo tỷ giá muacủa ngân hàng ngoại thương Việt Nam đối với các loại ngoại tệ đó

 Phương pháp khấu hao tài sản cố định:

- Nguyên tắc đánh giá: Gía trị của tài sản cố định được xác định theo nguyên tắc:Nguyên giá trừ đi giá trị hao mòn luỹ kế Trong đó:

+) Nguyên giá = giá mua + chi phí thu mua

Chi phí thu mua là những chi phí phát sinh để đưa tài sản váo sử dụng

- Khi bán, thanh lý tài sản cố định, nguyên giá và khấu hao luỹ kế được xoá sổ

và các khoản lãi, lỗ do thanh lý phát sinh đều được tính vào báo cáo tài chính

- Phương pháp khấu hao được áp dụng là phương pháp đường thẳng Gía trịkhấu hao được trừ dần vào nguyên giá của tài sản cố định để xác đinh giá trịcòn lại của tài sản cố định

 Hình thức kế toán áp dụng:

Công ty Sông Đà 906 là một trong những đơn vị trực thuộc công ty cổ phần Sông

Đà 9, Tổng công ty xây dựng Sông Đà, do đó hình thức kế toán mà công ty ápdụng cũng là hình thức Nhật ký chung được thiết lập và sử dụng bằng phần mềmmáy tính, đem lại hiệu quả cao trong quản ký nói chung và trong công tác hạchtoán kế toán nói riêng

2.2.2 Hệ thống chứng từ kế toán

Chứng từ là một yếu tố rất quan trong trong hệ thống kế toán của công ty, là căn

cứ để kế toán tiến hành các hoạt động theo dõi và quản lý tình hình tài chính, làbằng chứng đối chiếu tin cậy nhất khi có các vấn đề kinh tế phát sinh Tại công tySông Đà 906 có sử dụng các nhóm chứng từ sau:

- Lao động và tiền lương:

 Bảng chấm công

Bảng thanh toán tiền lương

Bảng thanh toán tiền thưởng

Phiếu xác nhận sản phẩm hoặc công việc hoàn thành

Phiếu báo làm thêm giờ

Hợp đồng giao khoán

Biên bản điều tra tai nạn lao động

- Hàng tồn kho:

Phiếu nhập kho

Phiếu xuất kho

Phiếu xuất vật tư theo hạn mức

Biên bản kiểm nghiệm vật tư

Thẻ kho

Phiếu báo vật tư còn lại cuối kỳ

Biên bản kiểm kê vật tư, sản phẩm, hàng hóa

- Bán hàng:

Hóa đơn GTGT

Hóa đơn bán hàng

Phiếu kê mua hàng

Thẻ quầy hàng

- Tiền tệ:

Phiếu thu, chi

Giấy đề nghị tạm ứng

Giấy thanh toán tiền tạm ứng

Biên lai thu tiền

Biên bản kiểm kê quỹ

- Tài sản cố định:

Biên bản giao nhận TSCĐ

Biên bản thanh lý TSCĐ

Biên bản giao nhận TSCĐ sửa chữa lớn hoàn thành

Biên bản đánh giá lại TSCĐ

 Thẻ TSCĐ

2.2.3 Hệ thống tài khoản kế toán

- Hệ thống tài khoản mà công ty Sông Đà 906 sử dụng được xây dựng theoquyết định số 15/2006/QĐ-BTC, ngày 20 tháng 3 năm 2006 của Bộ Tài chính

- Quy định danh mục tài khoản trên máy, chi tiết hoá các tài khoản cấp 2,3,4,…theo các đối tượng quản lý là các công trình, hạng mục công trình Đội sảnxuất…Khi thực hiện kế toán trên máy, chỉ được phép hạch toán trực tiếp vào tàikhoản chi tiết nếu tài khoản đó đã mở chi tiết Khi tìm , xem hoặc in sổ sách kếtoán, người dùng có thể “lọc” theo cả tài khoản tổng hợp và chi tiết tài khoản

- Hệ thống tài khoản của công ty:

Nhìn chung, hệ thống tài khoản của công ty đều tuân theo chế độ kế toán hiệnhành và chi tiết tới các tài khoản cấp 2, cấp 3 để phù hợp với đặc điểm sản xuấtkinh doanh và yêu cầu quản lý của công ty, đồng thời phù hợp với nội dung, kếtcấu, phương pháp hạch toán của tài khoản tổng hợp tương ứng Hầu hết các tàikhoản đều được chi tiết theo các tổ đội, phân xưởng hoặc các công trình.Nguyên nhân là do công ty áp dụng cơ chế khoán gọn cho các bộ phận nên chi

tiết như vậy nhằm giúp cho các nhà quản lý và nhân viên kế toán có thể đánh giá

và phân bổ chi phí một cách chính xác, hợp lý và khoa học Riêng các tài khoảnliên quan đến tiền thì được chi tiết theo ngoại tệ và ngân hàng mà công ty mở tàikhoản

BẢNG HỆ THỐNG TÀI KHOẢN HIỆN HÀNH TẠI

1121 Tiền Việt Nam

1131 Tiền Việt Nam

1311 Thuế GTGT được khấu trừ của hàng hoá, D.vụ

1312 Thuế GTGT được khấu trừ của TSCĐ

1411 Tạm ứng lương & các khoản phụ cấp theo lương

1412 Tạm ứng mua vật tư, hàng hoá

1413 Tạm ứng chi phí giao khoán xây lắp nội bộ

1418 Tạm ứng khác

142 Chi phí trả trước

1421 Chi phí trả trước

1422 Chi phí chờ kết chuyển

1521 Nguyên liệu, vật liệu chính

1561 Giá mua hàng hoá

1562 Chi phí thu mua hàng hoá

1611 Chi sự nghiệp năm trước

1612 Chi sự nghiệp năm nay

2134 Chi phí nghiên cứu, phát triển

2135 Chi phí về lợi thế thương mại

2138 Tài sản cố định vô hình khác

2141 Hao mòn tài sản cố định hữu hình

2142 Hao mòn tài sản cố định thuê tài chính