2.3.5.1. Kế toán giá vốn hàng bán:
Công ty tiến hành quyết toán công trình, căn cứ vào sổ chi tiết TK 621, 622, 623, 627 để tổng hợp chi phí phát sinh trong kỳ theo từng khoản mục và tổng chi phí của từng công trình, hạng mục công trình. Sau đó kế toán kết chuyển toàn bộ chi phí phát sinh trên vào TK 154 “Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang”.
2.3.5.2. Kế toán chi phí quản lý Doanh nghiệp
Chi phí quản lý doanh nghiệp: gồm toàn bộ các khoản chi phí phát sinh liên quan đến quản trị kinh doanh và quản trị hành chính trong phạm vi toàn doanh nghiệp mà không tách được cho bất cứ hoạt động hay phân xưởng, công trường nào. Khoản chi phí quản lý doanh nghiệp của công ty bao gồm các khoản tiền lương, tiền công..khoản phải trả cho công nhân viên, các khoản chi phí vật liệu sử dụng trong công tác quản lý doanh nghiệp như văn phòng phẩm, nhiên liệu…..Cuối kỳ kế toán làm bút toán kết chuyển sang TK 1422 “Chi phí chờ kết chuyển”
2.3.5.3. Kế toán doanh thu, thu nhập
Đối với mỗi công trình, hạng mục kế toán thường mở sổ theo dõi khối lượng xây lắp khoán gọn. Sau khi thanh lý hợp đồng, kế toán dựa vào sổ theo dõi khối lượng
xây lắp, biên bản nghiệm thu để lập Biên bản nghiệm thu công trình, hạng mục hoàn thành từ đó ghi nhận doanh thu của công ty nhận khoán đối với từng hạng mục công trình, hạng mục đó
2.3.5.4. Kế toán xác định Kết quả kinh doanh
Hàng ngày căn cứ vào chứng từ gốc về tiêu thụ (hoá đơn, chứng từ thanh toán) kế toán ghi vào sổ chi tiết giá vốn.
Từ chứng từ gốc về tiêu thụ kế toán ghi vào sổ Nhật ký chung. Từ sổ chi tiết giá vốn, cuối tháng kế toán ghi vào sổ tổng hợp chi tiết giá vốn,sổ này được đối chiếu với sổ cái TK 511,515,632,635,711,811,642,911,421 và là cơ sở ghi vào báo cáo kế toán.
Sơ đồ 7.1: Kế toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh
PHẦN 3: ĐÁNH GIÁ TỔ CHỨC HẠCH TOÁN KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN SÔNG ĐÀ 906:
3.1. Đánh giá khái quát tổ chức hạch toán kế toán tại công ty Sổ nhật ký chung
Sổ cái TK 641, TK 642, TK 111,TK 112, TK 911, TK 421,TK 214,TK 413...
Bảng cân đối số phát sinh
Báo cáo tài chính
Sổ chi tiết TK 641, TK 642, TK 911...
Bảng tổng hợp chi tiết chi phí quản lý, Bảng tổng hợp chi phí bán hàng Chứng từ: Hoá đơn GTGT, HĐ
mua hàng, phiếu thu, phiếu chi, Giấy báo Nợ/Có TGNH, bảng thanh toán tiền lương cho CNV...
Ưu điểm
- Công ty Cổ phần Sông Đà 906 thực hiện đồng thời cả kế toán tài chính và kế toán quản trị nhằm nâng cao chất lượng của công tác kế toán. Hệ thống báo cáo tài chính và báo cáo quản trị đã tạo thành một hệ thống thông tin hoàn chỉnh đáp ứng nhu cầu thông tin cho các đối tượng trong và ngoài công ty. Ngoài ra công ty đã sử dụng phần mềm kế toán SAS. Mặc dù đây chưa phải là phần mềm kế toán tối ưu nhưng cũng giúp công ty rất nhiều như: giảm nhẹ khối lượng công việc, đảm bảo thông tin kế toán đầy đủ, chính xác, kịp thời, có khả năng cung cấp thông tin tại mọi thời điểm, phục vụ công tác quản lý, kịp thời có những quyết định đúng đắn…
- Công ty đã thực hiện kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên theo đúng chế độ kế toán áp dụng đối với doanh nghiệp xây lắp. Phương pháp này cho phép công ty có thể kiểm soát được từng lần nhập, xuất vật tư, hàng hóa, hạn chế tình hình thất thoát, sử dụng lãng phí.
- Hệ thống sổ kế toán công ty được mở theo đúng chế độ kế toán ban hành. Ngoài ra, còn lập các sổ, báo cáo theo yêu cầu quản lý đáp ứng yêu cầu thông tin trong nội bộ của công ty, cũng như yêu cầu tập hợp chi phí tính giá thành sản phẩm.
- Đối tượng tập hợp chi phí là từng công trình, hạng mục công trình và đối tượng tính giá thành được xác định phù hợp với đối tượng tập hợp chi phí, tạo điều kiện thuận lợi cho việc xác định giá thành theo khoản mục, giúp cho doanh nghiệp có thể kiểm soát được tình hình thực hiện kế hoạch theo từng khoản mục chi phí và so sánh với định mức mà Tổng công ty đã đề ra…
Nhược điểm
- Công ty chưa tiến hành mở sổ theo dõi nguyên tệ đối với các đối tượng phát sinh công nợ bằng ngoại tệ.
- Cuối năm tài chính, khi khóa sổ kế toán lập báo cáo tài chính Công ty chưa tiến hành đầy đủ việc kiểm kê TSCĐ, đối chiếu với số liệu thực tế
- Địa bàn hoạt động của công ty rộng nên việc thu thập, lập và gửi chứng từ về phòng TC-KT của công ty đều do nhân viên thống kê kế toán đội thực hiện. Thực tế việc giao nộp chứng từ về công ty đôi khi còn chậm trễ, đôi khi có bảng tổng hợp rồi nhưng chưa đủ chứng từ gốc do đội chưa lấy được từ người bán mà theo quy định chứng từ tổng hợp phải đi kèm theo các chứng từ gốc mới có giá trị sử dụng
- Đến tận thời điểm kết thúc năm vẫn còn nhiều trường hợp công ty chưa có biên bản đối chiếu công nợ với khách hàng cũng như là biên bản đối chiếu công nợ tạm ứng đối với nhân viên trong công ty.
3.2. Ý kiến đề xuất
- Công ty nên thường xuyên nhắc nhở nhân viên trong đội đặc biệt là nhân viên thống kê kế toán đội về tầm quan trọng của chứng từ kế toán. Công ty có thể nhắc nhở bằng văn bản hoặc có quy định rõ ràng về vấn đề này.
- Tại thời điểm khóa sổ lập Báo cáo Tài chính, các khoản công nợ phải thu và phải trả cần được đối chiếu với các đối tượng liên quan. Nếu có chênh lệch cần làm rõ nguyên nhân và điều chỉnh thích hợp.
- Cuối năm tài chính, công ty cần kết hợp với công ty kiểm toán tiến hành kiểm kê tài sản cố định cũng như là tiền mặt và một số tài sản khác
Qua một thời gian thực tập ở Công ty Cổ phần Sông Đà 906, được sự quan tâm giúp đỡ nhiệt tình của các anh chị trong phòng Kế toán và các phòng ban trong Công ty đã giúp em hiểu rõ hơn về thực tế công việc, củng cố và hoàn thiện những kiến thức lý luận tiếp thu được trong nhà trường.
Là một sinh viên thực tập, em đã tìm hiểu, nghiên cứu, đánh giá chung và mạnh dạn đưa ra những ưu điểm cũng như những mặt còn tồn tại trong công tác tổ chức kế toán tại Công ty phần nào nhằm hoàn thiện hơn công tác này.
Tuy nhiên do trình độ cũng như nhận thức của bản thân còn hạn chế, do đó bản báo cáo của em không thể tránh khỏi những thiếu sót, hạn chế nhất định. Vì vậy em kính mong nhận được sự đóng góp, chỉ bảo của các thầy giáo và các anh chị trong phòng Kế toán Công ty để bài viết của em đầy đủ và hoàn thiện hơn .
Em xin chân thành cảm ơn !
Phụ lục Báo cáo Tài chính:
Ngày 31 tháng 12 năm 2006
Tài sản Mã số Số đầu năm Số cuối kỳ
A. Tài sản lưu động và đầu tư ngắn hạn 100 29.085.284.933 28.836.356.747
I. Tiền 110 77.354.110 194.563.871
1.Tiền mặt tại quỹ (gồm cả ngân phiếu) 111 63.848.499 162.890.259
2.Tiền gửi ngân hàng 112 13.505.611 31.673.612
3. Tiền đang chuyển 113
II. Các khoản đầu tư tài chính ngắn hạn 120
1. Đầu tư chứng khoán ngắn hạn 121
2. Đầu tư ngắn hạn khác 128
2. Dự phòng giảm giá đầu tư ngắn hạn (*) 129 (…) (…)
III. Các khoản phải thu 130 12.330.380.874 11.054.619.966
1. Phải thu khách hàng 131 10.873.211.528 8.778.500.448 2. Trả trước cho người bán 132 576.651.222 1.378.651.222 3. Thuế giá trị gia tăng được khấu trừ 133 17.435.013 4. Phải thu nội bộ
- Vốn kinh doanh ở các đơn vị trực thuộc - Phải thu nội bộ khác
134 135 136 5. Phải thu theo tiến độ kế hoạch hợp đồng XD 137
6. Các khoản phải thu khác 138 880.518.124 880.033.283 6. Dự phòng phải thu ngắn hạn khó đòi 139
IV. Hàng tồn kho 140 12.876.664.387 12.697.721.701
1. Hàng mua đang đi trên đường 141
2. Nguyên liệu, vật liệu tồn kho 142 44.511.769 39.070.539 3. Công cụ dụng cụ trong kho 143 163.054.494 163.054.494 4. Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang 144 12.669.098.124 12.495.596.668
5. Thành phẩm tồn kho 145
6. Hàng hoá tồn kho 146
7. Hàng gửi đi bán 147
8. Dự phòng giảm giá hàng tồn kho (*) 149
V. Tài sản lưu động khác 150 3.800.885.562 4.889.451.209
1. Tạm ứng 151 2.907.896.478 3.917.243.595
2. Chi phí trả trước 152 184.138.298 184.138.298 3. Chi phí chờ kết chuyển 153 708.850.786 788.069.316 4. Tài sản thiếu chờ xử lý 154
5.Các khoản thế chấp, ký cược, ký quỹ ngắn hạn 155
VI. Chi sự nghiệp 160
1. Chi sự nghiệp năm trước 161
2. Chi sự nghiệp năm nay 162
B. Tài sản cố định và đầu tư dài hạn 200 6.576.283.070 6.444.689.776
I. Tài sản cố định 210 5.576.283.070 5.444.689.776
- Nguyên giá 212 13.605.616.711 13.605.616.711 - Giá trị hao mòn luỹ kế (*) 213 (8.787.833.635) (8.917.149.151) 2. Tài sản cố định thuê tài chính 214
- Nguyên giá 215
- Giá trị hao mòn luỹ kế (*) 216 (…) (…)
3. Tài sản cố định vô hình 217 758.499.994 756.222.216
- Nguyên giá 218 820.000.000 820.000.000
- Giá trị hao mòn luỹ kế (*) 219 (61.500.006) (63.777.784)
II. Các khoản đầu tư tài chính dài hạn 220 1.000.000.000 1.000.000.000
1. Đầu tư chứng khoán dài hạn 221
2. Góp vốn liên doanh 222
3. Các khoản đầu tư dài hạn khác 228 1.000.000.000 1.000.000.000 4. Dự phòng giảm giá đầu tư dài hạn (*) 229 (…) (…)
III. Chi phí xây dựng cơ bản dở dang 230 IV. Các khoản ký quỹ, ký cược dài hạn 240
V. Chi phí trả trước dài hạn 241
Tổng cộng Tài sản 250 35.661.568.003 35.281.046.523
NGUỒN VỐN Mã số Số đầu năm Số cuối kỳ
A. Nợ phải trả 300 29.717.966.233 29.321.988.310
I. Nợ ngắn hạn 310 27.960.859.834 27.528.827.891
1. Vay ngắn hạn 311 1.566.976.218 1.441.460.000
2. Nợ dài hạn đến hạn trả 312
3. Phải trả người bán 313 16.312.385.317 15.646.580.226 4. Người mua trả tiền trước 314 689.759.600 1.206.386.923 5. Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước 315 385.169.563 472.602.812 6. Phải trả người lao động 316 2.391.121.656 2.178.709.672 7. Chi phí phải trả 317 6.245.335.884 6.245.335.884
8. Phải trả nội bộ 318 370.111.596 337.752.374
9. Phải trả theo tiến độ kế hoạch hợp đồng xây
dựng 319 II. Nợ dài hạn 320 1. Vay dài hạn 321 2. Nợ dài hạn 322 3. Trái phiếu phát hành 323 III. Nợ khác 330 1.757.106.399 1.793.160.419 1. Chi phí phải trả 331 2. Tài sản thừa chờ xử lý 332
3. Nhận ký quỹ, ký cược dài hạn 333
B. Nguồn vốn chủ sở hữu 400 5.943.601.770 5.959.058.213
I. Nguồn vốn quỹ 410 5.943.601.770 5.959.058.213
1. Nguồn vốn kinh doanh 411 4.925.000.000 4.925.000.000 2. Chênh lệch đánh giá lại tài sản 412
3. Chênh lệch tỷ giá 413
4. Quỹ đầu tư phát triển 414 102.537.173 102.537.173 5. Quỹ dự phòng tài chính 415 11.298.069 11.298.069 6. Lợi nhuận chưa phân phối 417 9042766.528 920.222.971 7. Nguồn vốn đầu tư xây dựng cơ bản 419
II. Nguồn kinh phí và quỹ khác 420
1. Quỹ dự phòng về trợ cấp mất việc làm 421 2. Quỹ khen thưởng, phúc lợi 422
3. Quỹ quản lý của cấp trên 423 (...) (...)
4. Nguồn kinh phí sự nghiệp
- Nguồn kinh phí sự nghiệp năm trước - Nguồn kinh phí sự nghiệp năm nay
424 425 426 5. Lợi nhuận chưa phân phối 427 6. Nguồn vốn đầu tư xây dựng cơ bản 428 7. Nguồn kinh phí đã hình thành TSCĐ 429
Tổng cộng Nguồn vốn 430 35.661.568.003 35.281.046.253
1. Chế độ kế toán doanh nghiệp (Ban hành theo Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng Bộ Tài chính)
2. Giáo trình Lý thuyết và thực hành tài chính do PGS- TS Nguyễn Văn Công chủ biên (NXB Tài chính – Hà Nội, 10/2004)
3. Giáo trình kế toán quản trị ( NXB Tài chính – 2004) do PGS – TS Nguyễn Minh Phương chủ biên
4. Bảng cân đối kế toán năm 2006 của Công ty cổ phần Sông Đà 906 5. Luật Doanh nghiệp số 60/2005/QH11