Giới thiệu chung về kiểm toán nội bộ

Giới thiệu chung về kiểm toán nội bộ

PHần I: Giới thiệu về Kiểm toán nội bộ 1- Cơ sở lý luận chung về Kiểm toán nội bộ. Tổng quan về Kiểm toán nội bộ: Là hoạt động kiểm toán, Kiểm toán nội bộ mang những đặc thù chung về chức năng nhiệm vụ. Nhng để phân biệt giữa loại hình Kiểm toán nội bộ với Kiểm toán nhà nớc, Kiểm toán độc lập ta có thể dựa trên những định nghĩa riêng biệt và chức năng nhiệm vụ. Trong các chuẩn mực hành nghề Kiểm toán nội bộ ban hành tháng 5/ 1978, có định nghĩa nh sau: Kiểm toán nội bộ là một chức năng thẩm định độc lập đợc thiết lập bên trong một tổ chức để xem xét và đánh giá các hoạt động của tổ chức đó. Để hiểu rõ đợc định nghĩa trên, ta có thể hiểu các thuật ngữ sau: Kiểm toán, một mặt nó đợc coi là kiểm tra sự chính xác số học hay sự tồn tại của tài sản, mặt khác nó là việc thẩm tra sâu sắc và xác minh, với trình độ tổ chức cao hơn. Nội bộ, để nói rõ ràng đó là công việc kiểm toán do tổ chức và nhân viên của tổ chức đó tiến hành. Nh vậy là, công việc kiểm toán ở đây khác với công việc do kiểm toán viên công chứng bên ngoài thực hiện, hoặc do đối tác khác không thuộc tổ chức riêng nào thực hiện. Độc lập, nói nên rằng công việc của kiểm toán không bị những ràng buộc có thể hạn chế khả năng phạm vi và hiệu qủa của việc thẩm tra, hoặc làm chậm trễ việc báo cáo những phát hiện và kết luận. Thẩm định, khẳng định chủ đề đánh giá của kiểm toán viên nội bộ khi triển khai những kết luận. Đợc thiết lậpXác nhận là tổ chức đã định rõ vai trò của Kiểm toán nội bộ. Xem xét và đánh giá, nói rõ vai trò hành động của Kiểm toán viên nội bộ, một là điều tra phát hiện sự việc, hai là nhận định và đánh giá. Cụm từ Hoạt động của tổ chứckhẳng định phạm vi quyền hạn rộng của công việc Kiểm toán nội bộ khi tác động đến tất cả hoạt động của tổ chức. Thuật ngữ Giúp đỡ khẳng định sự giúp đỡ và hỗ trợ là kết quả cuối cùng của Kiểm toán nội bộ. Cụm từ Đối với tổ chức đó khẳng dịnh toàn bộ phạm vi giúp đỡ cho cả tổ chức bao gồm toàn i chất lợng hoạt động sau này. Nhân viên Kiểm toán nội bộ có thể đợc tuyển chọn từ bên trong hay bên ngoài đơn vị. 1 Bên trong Công ty nhân viên có kinh nghiệm từ các phòng ban khác: Phơng ơháp tuyển dụng này đợc sử dụng tơng đối rộng rãi mà trong đó t cách, thờng của công ty cho đến lúc đó vẫn tiếp tục theo cách đang làm. Lý do của sự tách rời là rất thực tế. Trong phạm vi mà nhóm Kiểm toán nội bộ phải chịu trách nhiệm đối với những công việc hàng ngày ví dụ nh thông qua biến động tài sản thì việc thẩm ra riêng hay thẩm tra bổ xung sẽ không còn nữa. Thay vào đó, hoạt động Kiểm toán nội bộ chỉ đơn giản là nhận trách nhiệm của kiểm toán thông thờng hay của các nghiệp vụ khác. Có khi ngời quản lý thích giao những trách nhiệm về các nghiệp vụ cho Kiểm toán nội bộ, nhng làm nh vậy chính là việc hiểu sai về việc thẩm tra độc lập. Mặt quan trọng thứ hai của mối quan hệ giữa Kiểm toán nội bộ với các hoạt động khác của công ty là: Kiểm toán viên nội bộ cũng là một nhân viên của công ty vì thế anh ta không thể lấn át vai trò và trách nhiệm của ngời khác. Cho nên ngời quản trị trực tuyến hay kiểm tra viên vẫn chịu trách nhiệm chính trong các nhiệm vụ của họ, chứ không thể đẩy trách nhiệm cho Kiểm toán nội bộ. Nói nh vậy không có nghĩa là Kiểm toán nội bộ không có trách nhiện gì. Kiểm toán nội bộ có trách nhiệm làm công việc mà anh ta không thạo về mặt nghề nghiệp. Điểm sau cũng là sự chồng chéo không tránh khỏi giữa vai trò của Kiểm toán nội bộ với những họat động khác của công ty. Về nguyên tắc nhân viên trong tổ chức đợc giao làm việc gì là phải cam kết việc đó có hiệu quả và góp phần vào sự thịnh vợng của công ty nói chung. Bên cạnh đó chúng ta còn xét mối quan hệ giữa Kiểm toán nội bộ với hội đồng giám đốc. Hội đồng giám đốc có vai trò tích cực hơn, chịu trách nhiệm nhiều hơn trong mối quan hệ quản lý liên hiệp công ty và các cổ đông. Với trách nhiệm tăng hêm đó, hội đồng giám đốc đã chọn cách làm là sáng lập mở rộng vai trò của uỷ ban kiểm toán thuộc hội đồng. Tuy vai trò chính thức của uỷ ban còn mới mẻ nhng thờng nó bao hàm tính toàn vẹn và trung thực của báo cáo tài chính tính hiệu quả của hệ thống kiểm soát kế toán nội bộ, và sự chu đáo của toàn bộ lỗ lực kiểm toán. Trong lỗ lực kiểm toán có mối quan hệ giữa kiểm toán viên độc lập bên ngoài và Kiểm toán nội bộ. Mặc dù, thờng có quy định là Kiểm toán nội bộ lập báo cáo và gửi cho ban giám đốc điều hành, hoặc gửi cho giám đốc tài chính nhng thực ra Kiểm toán viên nội bộ cũng phải chuẩn bị nội dung báo cáo và giúp đỡ cho uỷ ban kiểm toán. Ngoài ra, chúng ta còn tìm hiểu mối quan hệ giữa Kiểm toán nội bộ và kiểm toán viên bên ngoài. Kiểm toán viên bên ngoài có trách nhiệm chủ yếuvới các bên ngoài tổ chức khách hàng, còn Kiểm toán viên nội bộ thì chịu trách nhiệm chủ yếu với tổ chức. Kiểm toán viên bên ngoài quan tâm đặc biệt đến sự đúng đắn của báo 2 cáo tài chính, còn Kiểm toán nội bộ thì đặt mối quan tâm hàng đầu vào hiệu quả chung của các xí nghiệp và khả năng có lãi của công ty. Mặc dù hai nhóm kiểm toán khác nhau về nhiệm vụ chủ yếu nhng vẫn có mối quan tâm chung làm cơ sở cho một sự kết hợp tác dụng rộng rãi. Cái chính là mối quan tâm chung xuất phát từ tình hình và sự đúng đắn của hệ thống kiểm soát kế toán nội bộ, là một cơ sở quan trọng cho mỗi nhóm thực hiện nhiệm vụ chủ yếu của nó. 2- Kiểm toán nội bộ là gì? Định nghĩa nêu trên đã phần nào khái quát về Kiểm toán nội bộ nh- ngtrong nền kinh tế thị trờng, để giải quyết mâu thuẫn giữa yếu tố cạnh tranh của các hoạt động kinh tế với các mối quan hệ kinh tế xã - hội qua lại tất yếu của các pháp nhân hoặc thể nhân đã làm nảy sinh một nhu cầu khách quan là: Phải công khai các thông tin kinh tế tài chính và các thông tin đó phải đáng tin cậy, tức là phải có một lực lợng ngoài các mối quan hệ đó, có trình độ kỹ năng chuyên môn tiến hành thẩm định một cách độc lập khách quan nhằm đa ra nhận xét về độ tin cậy của các thông tin công khai. Nhờ đó, các thể nhân hoặc các pháp nhân sẽ tin tởng lẫn nhau và các mối quan hệ kinh tế tài chính sẽ xaỷ ra giữa các pháp nhân hoặc thể nhân đó với nhau làm thúc đẩy các quan hệ kinh tế phát triển. Trong phạm vi bài viết này do trình độ và thời gian có hạn nên em chỉ xin đề cập đến Kiểm toán nội bộ. Trớc hết khái niệm về Kiểm toán nội bộ có thể đợc hiểu nh sau: Kiểm toán nội bộ là một hoạt động nội kiểm có tính độc lập trong các cơ quan, đơn vị kinh tế thực hiện với chức năng chính là kiểm tra đánh giá các hoạt động tài chính và phi tài chính nhằm nâng cao hiệu quả các hoạt độngđó và góp phần hoàn thiện hệ thống quản lý tại các đơn vị kinh tế cơ sở. Theo khái niệm ở trên thì những hoạt động chính của Kiểm toán nội bộ là kiểm toán tài chính, kiểm toán nghiệp vụ ( kiểm toán hoạt động), kiểm toán tuân thủ. 3 3. Mục đích, vai trò, vị trí, nhiệm vụ và quyền hạn của Kiểm toán nội bộ. 3.1 Mục đích của Kiểm toán nội bộ. (Thứ nhất: Đối với kiểm toán tài chính bao gồm việc đánh giá các hệ thống kế toán và kiểm soát nội bộ nhằm kiểm soát và bảo vệ tài sản và các nguồn lực khác của công ty; kiểm tra những thông tin tài chính và báo cáo tài chính của đơn vị. Điều tra đặc biệt, chẳng hạn nh tiến hành đánh giá một số nghiệp vụ giao dịch nhất định. (Thứ hai: Với Kiểm toán hoạt động thì các mục đích bao gồm đánh giá tính kinh tế, tính hiệu quả và hiệu năng của các hoạt động gồm cả việc kiểm soát phi tài chính ( Kiểm soát kinh doanh ) của một đơn vị kinh doanh. (Thứ ba: Kiểm toán tuân thủ có mục đích là: Xem xét việc tuân thủ các đạo luật, quy định và những yêu cầu, các chính sáchvà hớng dẫn quản lý và những quy định nội bộ khác. 3.2 Vai trò, vị trí của Kiểm toán nội bộ. Với sự lớn mạnh của các loại hình doanh nghiệp trong một vài thập niên gần đây, tầm quan trọng của Kiểm toán nội bộ cũng lớn mạnh một cách tơng ứng làm cho nó trở thành yếu tố chính trong việc thiết lập chất lọng kiểm tra nội bộ của doanh nghiệp và sự lớn mạnh đó đã đóng góp một cách đáng kể vào sự phát triển của ngành kiểm toán đơng thời. Học viện Kiểm toán viên nội bộ (IIA) là cơ quan chuyên môn độc lập đợc thành lậph ở cả hai bờ ĐạI Tây Dơng (Pháp và Mỹ) và đợc chia thành rất nhiều phân viện tại nhiều nớc trên thế giới cũng phần nào nói lên nhu cầu bức xúccủa việc nghiên cứu, đào tạo, bồi dỡng và cấp chứng chỉ cho các Kiểm toán viên nội bộ (CIA). Sự công nhận Kiểm toán nội bộ cũng đợc khẳng định ở các Kiểm toán viên độc lập: Họ thừa nhận Kiểm toán nội bộ là công cụ quản lý hiệu quả và là sự bổ xung cần thiết cho công việc ngoại kiểm nên luôn khuyến khích khách hàng của mình thiết lập hệ thống Kiểm toán nội bộ. Trong hệ thống kiểm tra tài chính Nhà nớc, hệ thống Kiểm toán nội bộ trong các cơ quan hành chính sự nghiệp và các tổ chức kinh tế Nhà nớcgiữ vai trò hết sức quan trọng. Do loại hình chủ yếu là kiểm toán hoạt động và khác với kiểm toán nhà nớc, Kiểm toán nội bộ đợc đặt tai các đơn vị cơ sở nên giúp sớm phát hiện, ngăn chặn và xử lý các hành vi tiêu cực, gian lận trong quản lý và điều hành các hoạt động kinh tế,tài chính, góp phần nâng cao hiệu quả sử dụng tài sản, nhân lực, tiền vốn và hạn chế lãng phí, tham nhũng; nâng cao hiệu quả hoạt động và hiệu năng quản lý; hoàn thiện và đổi mới phong cáchlàm việc tại các cơ quan đơn vị. Về mặt lý thuyết, Kiểm toán nội bộ là lực lợng độc lâp trong đơn vị đợc lập ra để kiểm tra và đánh giá những hoạt động của đơn vị và các thành viên khác trong đơn vị đó đã làm. Trong những đơn vị nhỏ, chức năng Kiểm toán nội bộ thuộc về một phần của vai trò quản lý và đợc ngời chủ sở hữu hoặc ngời quản lý trực tiếp thực hiện. Tuy nhiên các hoạt động cụ thể tại các đơn vị rất 4 đa dạng và phức tạp hệ thống kiểm tra đã đợc thiết lập từ trớc khó đem lại cho ông chủ và các nhà quản lý cấp cao cái nhìn quán xuyến đối với mọi hoạt động đã và đang diễn ra. Những quy tắc đã định ra có đực tuân thủ không? Tài sản có đợc bảo vệ nguyên vẹn không? Công nhân viên làm việc có hiệu năng không? Những quy tắc hiện hành có còn hiệu lực khi điêù kiện thay đổi không? Những câu trả lời này phải giao cho một ngời hoặc một số ngòi chịu trách nhiệm kiểm tra và đánh giá các hoạt động, sau đó báo cáo lại cho chủ sở hữu hoặc ngời quản lý. Kiểm toán nội bộ cũng nh mọi hoạt động khác bắt đầu hình thành từ những nhu cầu nảy sinh xuất phát từ quản lý. Trong những yếu tố cụ thể quyết định sự ra đời tất yếu của hoạt động Kiểm toán nội bộ có thể kể đến: - Sự lớn mạnh về quy mô và độ phức tạp của các hoạt động kinh doanh - Sự chuyển đổi từ các hoạt động tập trung sang phân quyền hoặc phân cấp quản lý. - Yêu cầu của các ngân hàng và các định chế tài chính - Những nhợc điểm của con ngời và các yếu tố không thuận lợi khác đặt ra yêu cầu khách quan thì cần phải có hệ thống kiểm tra nội bộ. Nếu xét kỹ hơn, có thể nhận thấy Kiểm toán nội bộ đợc phát triển theo ba khía cạnh: Sự phát triển của Kiểm toán nội bộ nh một tổ chức: nó đợc đánh dấu bởi ba giai đoạn: ( ở giai đoạn đầu những chức năng Kiểm toán nội bộ đã đợc công nhận ở một vài nơi tuy còn rải rác và việc kiểm tra do bản thân chủ sở hữu hoặc ngời quản lý thực hiện. ( Sang giai đoạn tiếp theo các hoạt động kiểm toán và đánh giá đã đợc công nhận chính thức trong các tổ chức. Tuy vậy khái niệm hoặc tên gọi kiểm toán nội bộ cha đợc sử dụng rộng rãi. ( Giai đoạn thứ ba nâng kiểm toán nội bộ lên thành một đơn vị độc lập dới sự giám sát trực tiếp của ngời lãnh đạo tối cao để bảo đảm sự vững mạnh và tính độc lập. ( Sự phát triển của Kiểm toán nội bộ nh một chức năng: Trớc đây Kiểm toán nội bộ hớng nhiều vào kế toán, nó chịu trách nhiệm về việc kiểm tra các hoạt động tài chính để đảm bảo năng lực cho kế toán. Ngày nay Kiểm toán nội bộ không chỉ giới hạn ở việc kiểm tra các hoạt động kế toán, tài chính và ngăn chặn, khám phá những hành vi gian lận mà còn kiểm tra đánh giá các hoạt động điều hành, các hoạt động phi tài chính khác. 5 ( Sự phát triển của Kiểm toán nội bộ nh một nghề: Thật vậy, hoạt động Kiểm toán nội bộ đã đạt đợc địa vị của một nghề nghiệp vì thoả mãn đợc các điều kiện cần thiết: ( Một là, Hoật động Kiểm toán nội bộ đã đợc công nhận và chấp nhận ở nhiều tổ chức trong xã hội: Bộ máy Kiểm toán nội bộ đợc thiết lập do yêu cầu tự thân của các tổ chức và đơn vị do sự tác động ( t vấn) của các kiểm toán viên độc lập. ( Hai là, hoạt động Kiểm toán nội bộ đợc điều hành bởi các nguyên tắc nghề nghiệp do viện Kiểm toán viên nội bộ cơ quan chuyên môn có thẩm quyền soạn thảo và công bố. ( Ba là, hoạt động Kiểm toán nội bộ đợc chuẩn hoá về mặt chuyên môn qua các đợt thi tuyểnvà cấp chứng chỉ cho Kiểm toán viên nội bộ hàng năm tại các phân viện của nhiều quốc gia trên thế giới. Thêm vào đó một luật đạo đức đã đợc thông qua và sử dụng nh chuẩn mực c xử của Kiểm toán viên nội bộ trong phạm vi toàn cầu. 3.3- Nhiệm vụ của Kiểm toán nội bộ. - Kiểm tra tính hợp pháp, hợp lệ của các chứng từ, tài liệu, số liệu kế toán, việc chấp hành chế độ, thể lệ kế toán tài chính nhà nớc. - Kiểm tra và xác nhận mức độ trung thực, hợp lý của các báo cáo quyết toán do kế toán và các bộ phận khác trong doanh nghiệp lập ra. - Kiểm tra xác nhận giá trị của vốn góp của doanh nghiệp và các đối tác tham gia liên doanh với doanh nghiệp. Kiểm tra xác nhận tính trung thực hợp lý, đầy đủ của số liệu kế toánvà báo cáo quyết toán của đơn vị liên doanh. - Kiểm tra tính hiệu quả và tính pháp lý của các quy chế kiểm soát nội bộ trong đó có hệ thống kế toán. Giám sát hoạt động và tham gia hoàn thiện chúng. - Kiểm tra tính hiệu quả và tính pháp lý của các quy chế Kiểm soát nội bộ đồng thời có kiến nghị hoàn thiện các quy chế này. - Thông qua việc thực hiện các nhiệm vụ trên Kiểm toán nội bộ có trách nhiệm hớng dẫn nghiệp vụ cho cán bộ kế toán và cán bộ nghiệp vụ khác có liên quan, đề xuất các quyết định quản lý, xử lý về tài chính kế toán và các nội dung xử lý khác. 3.4 Quyền hạn của Kiểm toán nội bộ. - Độc lập với các bộ phận khác trong doanh nghiệp độc lập về chuyên môn nghiệp vụ trong phạm vi khuôn khổ pháp luật và các chuẩn mực phơng pháp nghiệp vụ chuyên môn. 6 - Yêu cầu các bộ phận và các cá nhân có liên quan cung cấp đầy đủ kịp thời các tài liệu về kế toán, tài chính và các tài liệu khác có liên quan đến nội dung kiểm toán. - Đối chiếu xác minh các thông tin kinh tế có liên quan đến đối tợng kiểm toán ở trong và ngoài doanh nghiệp. - Có quyền kiến nghị với đối tợng đợc kiểm toán, có biện pháp sửa chữa sai phạm và các quyền ghi ý kiến của mình vào báo cáo kiểm toán. - Có quyền đề xuất với lãnh đạo doanh nghiệp những kiến nghị và biện pháp quản lý. 3- Chức năng của Kiểm toán nội bộ. ( Thẩm tra các thủ tục kiểm soát để xác định tính thích hợp và tính u việt của nó. Mục đích của việc kiểm tra tính thích hợp của Kiểm toán nội bộ để khẳng định rằng, hệ thống Kiểm toán nội bộ vận hành đều đặn và có hiệu quả, đáp ứng mọi mục tiêu đã định trớc. Việc thẩm tra sẽ phơi bầy mọi hành vi gian lận, không bình thờng và gây lãng phí với bản chất lặp đi lặp lại nhằm ngăn chặn và giảm thiểu chúng. ( Kiểm tra tính trung thực và độ tin cậycủa thông tin. Kiểm toán nội bộ phải kiểm tra tính trung thực và độ tin cậy không chỉ của bản thân các thông tin tài chính mà cả hoạt động và phơng tiện đợc sử dụng để xác định, đo đạc phân loại và báo cáo các thông tin đó.Việc kiểm tra hệ thống thông tin này là cơ sở dể khẳng định các sổ sách và báo cáo tài chính chức đựng các thông tin chính xác kịp thời và hữu ích. ( Kiểm tra việc tuân thủ các chính sách các quy định , cáckế hoạch và các thủ tục hiện hành. Các Kiểm toán viên nội bộ phải kiểm tra các hệ thống nhằm thiết lập xem có đảm bảo sự tuân thủ với các chính sách thủ tục , luật pháp và các quy định có thể tác động quan trọng tới mọi hoạt động của tổ chức. ( Kiểm tra các phơng tiện bảo đảm cho tài sản. Các Kiểm toán viên nội bộ cần phải kiểm tra các phơng tiện đợc sử dụng để bảo đảm an toàn cho các tài sản, để tránh các dạng mất mát khác nhau nh ăn trộm hoặc hoả hoạn. Mặt khác Kiểm toán viên nội bộ cần có những kiến nghị cho nhà quản lý dể phòng ngừa các hành động bất hợp pháp xâm phạm tài sản của đơn vị, tổ chức. ( Đánh giá việc thực hiện nhiệm vụ và hiệu quả hoạt động của các nguồn lực. 7 Kiểm toán viên nội bộ phải đánh giá chất lợng thực hiện các nhiệm vụ đợc giao. Việc thực hiện này liên quan đến các nhóm hay cá nhân các nhân viên đơn vị. ở đây Kiểm toán nội bộ không chỉ quan tâm đến việc các nhóm hay các nhân viên thực hiện công việc công việc của họ một cách hiệu quả tích kiệm mà còn quan tâm tới việc thực hiện của họ có mang lại nhiều lợi nhuận hơn cho doanh nghiệp không ? ( Kiểm tra việc tuân thủ các mục tiêu đề ra đối với các chơng trình hay các hoạt động nghiệp vụ. ( Các nhiệm vụ đặc biệt chẳng hạn nh là điều tra về cá nhân, đại diện cho ban giám đốc giám sát trong cac cuộc thoả thuận, tham gia vào các chơng trình đào tạo của đơn vị. 8 Phần II: thực trạng hoạt động và công tác tổ chức bộ máy Kiểm toán nội bộ tại công ty dệt nam định và tầm quan trọng của nó đối với tổng công ty dệt may việt nam I/Tổ chức Kiểm toán nội bộ tại Công ty dệt Nam Định thành viên của tổng Công ty dệt may Việt Nam ( Tổ chứ hoạt động của Công ty căn cứ quy mô sản xuất kinh doanh : - Là một doanh nghiệp thành viên của Tổng công ty Dệt may Việt Nam hạch toán độc lập có t cách pháp nhân để tổ chức hoặc nhóm Kiểm toán nội bộ độc lập. -Quy mô sản xuất của Công ty ngày càng phát triển công với lịch sử lâu đời của ngành Dệt may tại Nam Định tạo nên nhu cầu bức súc phải thành lập bộ phận kiểm toán nội bộ tại Công ty ( Số lợng Kiểm toán viên tại công ty gồm có 3 ngời đợc phân chia theo từng chức năng nhiêm vụ rieng của mỗi ngời -Một ngời là trởng bộ phân kiểm toán có trách nhiệm kiểm ta rà soát lại toàn bộ hoạt động của cả bộ phận kiểm toán -Một kiểm toán về hiệu năng hiệu quả phụ trách đánh giá lợi nhuận trong các hợp đồng của công ty thông qua các báo cáo dự toán ,các bảng kê khai l- ơng, hạch toán nguyên vật liệuThờng xuyên có các báo cáo trình lên giám đốc để t vấn cho lãnh đạo về tình hình hoạt động của Công ty -Một kiểm toán viên phủ trách về rà soát việc thực hiện chế độ kế toán của Công ty ,trách nhiệm của kiểm toán viên này là thờng xuyên cập nhật các chế độ kế toán tài chính mới ban hành, phổ biến lại cho toàn bộ máy kế toán cung nh có nhng công tác rà soát trong cá nghiệp vụ phát sinh tại doanh nghiệp ( Việc bổ nhiệm ,bãi nhiệm đói với bộ phận kiểm toán của Công ty đợc giấm đóc Công ty kí duyệt sau đó trình lên Tông Công ty, ở Tổng Công ty căn cứ vao khả năng hoạt đông của từng cá nhân kiểm toán viên cuung nh của cả bộ phận kiểm toán để đa ra quyết định cuối cùng có bãi nhiệm không ( Chí phí hoạt động kể cả tiền lơng và phụ cấp của Kiểm toán viên đợc tại Công ty Dệt Nam Định tính vào chi phí quản lý doanh nghiệp. ( Kiểm toán nội bộ tại Công ty dệt Nam Định chịu chỉ đạo về mặt nghiệp vụ của phòng Kiểm toán nội bộ Tổng công ty và tham gia các cuộc kiểm toán do phòng Kiểm toán nội bộ Tổng công ty tổ chức Từ những yếu tố ở trên ta có thể kết luận: Tổ chức Kiểm toán nội bộ là một bộ phận cơ cấu trong bộ máy của mỗi cấp, do ngời đứng đầu cấp đó lập ra và phục vụ cho yêu cầu kiểm tra, kiểm soát của lãnh đạo mỗi cấp. Tổ chức 9 Kiểm toán nội bộ đồng thời là cánh tay và lực lợng hỗ trợ tin cậy của hệ thống kiểm toán Nhà nớc, có quan hệ khăng khít với kiểm toán Nhà nớc trên lĩnh vực chuyên môn, cung cấp thông tin và trao đổi kinh nghiệm. II/Cơ cấu tổ chức hệ thống Kiểm toán nội bộcủa Công ty Dệt Nam Định trong Tổng Công ty dệt may Việt Nam. 1- Mô hình tổ chức. Vị trí của Kiểm toán nội bộ trong Công ty đợc đặt theo sơ đồ sau: Trong đó: KTNB: Kiểm toán nội bộ Kiểm toán nội bộ chịu sự chỉ đạo trực tiếp của giám đốc Công ty 2/Chức năng của bộ phận kiểm toán nội bộ tại Công ty dệt Nam Định - Đảm bảo đợc tính độc lập khách quan. - Truy nhập không giới hạn thông tin. - Độc lập trao đổi chuyên môn nghiệp vụ với lực lợng kiểm toán từ bên ngoài nh kiểm toán Nhà nớc hoặc kiểm toán độc lập. - Kiểm toán nội bộ trong Công ty độc lập với các bộ phận đợc kiểm toán. - Trởng Kiểm toán nội bộ thờng xuyên có các cuộc họp với Giám đốc để thông qua kế hoạch công tác; báo cáo về tiến trình và kết quả của các cuộc kiểm toán; lấy ý kiến nhận xét để cải thiện chất lợng công việc; các hoạt động tiếp theo cần tiến hành dựa trên những ý kiến nhân xét. 10 Tổng giám đốc KTNB Tin học học Nhân sự Kế toán Sản xuất Bán hàng [...]... xảo và kỷ luật Bộ phận Kiểm toán nội bộ phải có đợc và đạt đợc kỹ năng kỹ xảo và kỷ luật cần thiết để làm nhiệm vụ kiểm toán 2c- Thẩm tra Bộ phận Kiểm toán nội bộ phải bảo đảm rằng những lần kiểm toán đều đợc kiểm tra Kiểm toán viên nội bộ 2d- Tuân thủ chuẩn mực đạo đức Kiểm toán viên nội bộ phải tuân thủ đạo đức nghề nghiệp 2e- Quan hệ nhân sự và trao đổi thông tin Kiểm toán viên nội bộ phải khéo léo... quả 4c- Thông báo kết quả Kiểm toán viên nội bộ phải báo cáo kết quả công việc kiểm toán của họ 4d- Điều tra nghiên cứu kỹ Kiểm toán viên nội bộ phải điều tra nghiên cứu kỹ để xác minh và có hành động thích hợp với những phát hiện kiểm toán đã báo cáo Chuẩn mực 5: Qản lý bộ phận Kiểm toán nội bộ Ngời phụ trách Kiểm toán nội bộ phải quản lý đúng đắn bộ phận Kiểm toán nội bộ 15 5a- Mục đích quyền hạn... phụ trách Kiểm toán nội bộ phải có bản công bố mục đích quyền hạn và trách nhiệm đối với bộ phận Kiểm toán nội bộ 5b- Lập kế hoạch Ngời phụ trách Kiểm toán nội bộ phải lập các kế hoạch thực hiện các nhiệm vụ của bộ phận Kiểm toán nội bộ 5c- Chủ trơng, đờng lối và trình tự Ngời phụ trách Kiểm toán nội bộ phải đa ra những chủ trơng đờng lối bằng văn bản để hớng dẫn cho nhân viên Kiểm toán nội bộ 5d- Quản... triển nhân sự Ngời phụ trách Kiểm toán nội bộ cần lập chơng trình tuyển chọn và phát triển nguồn nhân lực của bộ phận Kiểm toán nội bộ 5e- Kiểm toán viên bên ngoài Ngời phụ trách Kiểm toán nội bộ khi cần thiết phải biết phối hợp lực lợng kiểm toán bên trong và bên ngoài để đảm bảo tiến độ và chất lợng các cuộc kiểm toán 5g- Đảm bảo chất lợng Ngời phụ trách Kiểm toán nội bộ phải lập và duy trì một chơng... kiểm toán Nhà nớc đào tạo, bồi dỡng, đội ngũ Kiểm toán nội bộ vẫn có thể đợc tiêu chuẩn hoá + Ba là, công tác Kiểm toán nội bộ sẽ đợc hớng dẫn và chỉ đạo thống nhất + Bốn là, Kiểm toán nội bộ tại Công ty sẽ trở thành công cụ hỗ trợ đắc lực hơn cho cơ quan kiểm toán Nhà nớc trong hoạt động kiểm tra, kiểm soát 3/Công tác phát triển nhân viên Kiểm toán nội bộ tại Tổng Công ty dệt may và thành quảthu đợc... nghiệp là một tài sản hữu dụng cho công việc Kiểm toán nội bộ + Kiểm toán nội bộ: Trong một số trờng hợp có thể tuyển những ngời đã có kinh nghiệm trớc về Kiểm toán nội bộ xúc tiến nhanh chóng hoạt động kiểm toán ngay từ đầu và giảm bớt các chi phí đào tạo, huấn luyện b- Phát triển bộ máy kiểm toán nội bộ Hoạt động của phòng Kiểm toán nội bộ tại Tông Công ty dựa theo chuyên môn của nhân viên đợc tuyển... nhân viên Kiểm toán nội bộ - Các mục tiêu phát triển: Đợc tiến hành cho các nhu cầu phát triển cá nhân ( phát hiện qua những lần đánh giá) đối với các Kiểm toán viên nội bộ Việc phát triển tập trung vào các chủ đề cá biệt để nâng cao trình độ và đề bạt lên các chức danh cao hơn trong bộ phận Kiểm toán nội bộ nh giám sát viên kiểm toán, ngời quản lý kiểm toán hay kiểm toán trởng - Phát triển về công việc... 1a- Địa vị trong tổ chức Địa vị trong tổ chức của bộ phận Kiểm toán nội bộ phải tơng xứng để cho phép hoàn thành nhiệm vụ kiểm toán đợc giao phó 1b- Khách quan Kiểm toán viên nội bộ phải khách quan khi làm kiểm toán - Chuẩn mực 2: Tinh thông nghề nghiệp - Kiểm toán viên phải đợc đào tạo và bồi dỡng nghề nghiệp 2a- Tuyển nhân viên Bộ phận Kiểm toán nội bộ phải bảo đảm rằng nghiệp vụ thành thạo trong quá... không ngừng Kiểm toán viên nội bộ phải giữ đợc trình độ kỹ thuật thông qua việc học tập không ngừng 2h- Thận trọng nghề nghiệp đúng mức 14 Kiểm toán viên nội bộ phải thận trọng nghề nghiệp đúng mực khi thực hiện những công việc kiểm toán nội bộ - Chuẩn mực 3: Phạm vi công việc Phạm vi Kiểm toán nội bộ phải bao gồm các việc xem xét và đánh giá đầy đủ và hiệu quả của hệ thống kiểm soát nội bộ của tổ chức... đúng kế hoạch không Chuẩn mực 4: Tiến trình công việc kiểm toán Công việc kiểm toán phải bao gồm: Lập kế hoạch kiểm toán, xem xét và đánh giá thông tin, thông báo những kết quả và điều tra nghiên cứu kỹ 4a- Lập kế hoạch kiểm toán Kiểm toán viên nội bộ phải lập kế hoạch cho mỗi cuộc kiểm toán 4b- Xem xét và đánh giá thông tin Kiểm toán viên nội bộ phải thu thập, phân tích, diễn đạt thông tinvà chuẩn . I: Giới thiệu về Kiểm toán nội bộ 1- Cơ sở lý luận chung về Kiểm toán nội bộ. Tổng quan về Kiểm toán nội bộ: Là hoạt động kiểm toán, Kiểm toán nội bộ mang. hiện kiểm toán đã báo cáo. Chuẩn mực 5: Qản lý bộ phận Kiểm toán nội bộ Ngời phụ trách Kiểm toán nội bộ phải quản lý đúng đắn bộ phận Kiểm toán nội bộ.