Một số giải pháp nhằm nâng cao hiệu quả kiểm soát nội bộ với NHHH Việt Nam

Một số giải pháp nhằm nâng cao hiệu quả kiểm soát nội bộ với NHHH Việt Nam

Mục lục Lời mở đầu.

Phần I: Khái quát chung về kiểm soát nội bộ của NHTW.

I Sự cần thiết của kiểm soát nội bộ đối với NHTW

1 Khái niệm

2 Đối tợng kiểm soát của NHTW

3 Nhiệm vụ, quyền hạn của hệ thống kiểm soát

4 Mô hình, tổ chức của kiểm soát nội bộ

II Nội dung và phơng pháp kiểm soát nội bộ của NHTW

1 Kiểm tra kế toán

2 Kiểm tra hoạt động về kho quỹ

3 Kiểm tra việc chấp hành chế độ tài chính

4 Kiểm tra hiệu quả làm việc của đơn vị thuộc NHTW

5 Kiểm tra máy tính

Phần II: Thực trạng về kiểm soát nội bộ của Ngân hàng Nhà nớc Việt

nam

I Thực trạng về kiểm soát nội bộ của NHNN Việt nam trong thời gian qua

II Thành tựu và hạn chế của hoạt động kiểm soát nội bộ của NHNN Việt nam

1 Thành tựu.

2 Hạn chế.

Phần III: Một số giải pháp nhằm nâng cao hiệu quả kiểm soát nội bộ

đối với NHNN Việt nam.

1 Xác định đúng đắn vị trí, vai trò của kiểm soát nội bộ đối với NHTW

2 Tiếp tục hoàn thiện cơ chế tổ chức và hoạt động của hệ thống kiểm soát nội bộ

3 Kiện toàn lại bộ máy, phơng pháp chỉ đạo điều hành, đào tạo đội ngũ kiểm soát

viên có năng lực

4 Tăng cờng công tác kiểm soát nội bộ tại các chi nhánh NHNN tỉnh, thành phố.

5 Nhanh chóng áp dụng tin học vào hệ thống kiểm soát nội bộ.

6 Xây dựng và hoàn thiện các nội dung ghi chép của kiểm soát.

7 Xây dựng và hoàn thiện nội dung về kiểm soát an toàn tài sản.

8 Lập ra một tổ chức có chức năng đánh giá rủi ro và phân loại rủi ro có liên quan

đến hoạt động cuả Ngân hàng Nhà nơc

LờI NóI ĐầU Trong những năm gần đây nền kinh tế Việt nam đang có những bớc chuyển mình đáng kể, tất cả các hoạt động kinh tế đều hớng tới mục tiêu CNH – HĐH đất nớc trong đó có hoạt động của hệ thống Ngân hàng Việt nam đã có những bớc chuyển biến tích cực, thực thi có hiệu quả chính sách tiền tệ quốc gia, đảm bảo ổn

định giá trị đồng tiền, góp phần thúc đẩy nền kinh tế – xã hội theo định hớng XHCN Trong giai đoạn hiện nay với xu thế phát triển của thời đại, với sự phát triển mạnh mẽ của khoa học kỹ thuật vì đòi hỏi của đất nớc trong thời gian tới thì vấn đề tiếp tục hoàn thiện và đổi mới hoạt động ngân hàng vẫn là một nhiệm vụ hết sức cấp bách

Luật Ngân hàng Nhà nớc Việt nam do Quốc hội nớc CHXHCNVN thông qua tháng 12 năm 1997 và có hiệu lực thi hành ngày 1 tháng 10 năm 1998 đã quy

định hoạt động kiểm soát nội bộ của hệ thống các Ngân hàng Nhà nớc tỉnh, thành phố và Ngân hàng Trung ơng Kiểm soát nội bộ của Ngân hàng Trung ơng nhằm mục tiêu đảm bảo cho các đơn vị thuộc NHNN bao gồm các vụ, cục đơn vị sự nghiệp, chi nhánh NHNN 61 tỉnh, thành phố và văn phòng đại diện tuân thủ đúng quy định của pháp luật, của NHNN và tiền tệ, tín dụng, kế toán…

Mặc dù hoạt động kiểm soát nội bộ của NHNN đa vào và áp dụng thực tiễn trong vài năm gần đây nhng đây vẫn là vấn đề bất cập trong cả lý luận và thực tiễn Qua thực tiễn và sự kết hợp với kiến thức em đã tiếp thu đợc thông qua môn

học, em chọn Đề tài Những biện pháp nhằm nâng cao hiệu quả kiểm soát nội“Những biện pháp nhằm nâng cao hiệu quả kiểm soát nội

bộ của NHNN Việt nam ” để làm tiểu luận Qua tiểu luận này phần nào em đã cố gắng đa ra những thực trạng và nhận xét chung nhất về kiểm soát nội bộ của NHNN nói chung và của NHNNVN nói riêng, trên cơ sở đó em có một số kiến nghị, giải pháp trong thời gian tới Do vấn đề trên có tính chất và quy mô nghiên cứu lớn nên

em sẽ đi sâu vào một số nội dung sau:

Phần I: Khái quát chung về kiểm soát nội bộ của NHTW.

Phần II: Thực trạng kiểm soát nội bộ của NHNNVN

Phần III: Giải pháp nhằm nâng cao hiệu quả kiểm soát nội bộ của NHNNVN

Những hiểu biết của em còn hạn chế do vậy mà trong quá trình trình bày và

đa ra những ý kiến, kiến nghị của em sẽ không tránh khỏi những sai sót em mong

đợc sự đóng góp ý kiến và chỉ bảo của thày, cô về vấn đề này

Em xin chân thành cảm ơn!

Sinh viên

Phạm Thị Phong Lan

Phần I: Những vấn đề chung về kiểm soát nội bộ của

NHTW

I Sự cần thiết của kiểm soát nội bộ đối với NHTW

1- Khái niệm

Theo uỷ ban thực hành kiểm toán quốc tế (APC) thì kiểm tra, kiểm soát nội bộ là một hệ thống các biện pháp kiểm tra hoàn chỉnh về mặt tài chính và các mặt hoạt động khác do ban lãnh đạo của tổ chức đặt ra nhằm đảm bảo cho hoạt động của tổ chức đúng pháp luật, an toàn và có hiệu quả, đảm bảo tuân thủ các chính sách quản lý sổ sách đợc ghi chép đầy đủ và chính xác nhất

Vậy có thể hiểu kiểm soát nội bộ NHNN là hệ thống tổ chức bộ máy cùng toàn

bộ các cơ chế, chính sách, các biện pháp, giải pháp của NHNN đợc hoạch định bởi Thống đốc NHNN đợc vận hành một cách đồng bộ đúng pháp luật với mục

đích đảm bảo an toàn tài sản của Nhà nớc, do Nhà nớc quản lý, kiểm tra tính chính xác trong kế toán, thanh toán, quy chế và quy trình nghiệp vụ ngăn ngừa những hiện tợng vi phạm dẫn đến rủi ro trong hoạt động của hệ thống NHNN Mặt khác đảm bảo cho từng đơn vị thuộc hệ thống NHNN tổ chức thực hiện nhiệm vụ đúng định hớng, đúng mục tiêu, đạt hiệu qủa, xác định tính đúng đắn, chính xác đầy đủ báo cáo tài chính, tài sản và uy tín của NHNN

2 Đối tợng kiểm soát của Ngân hàng Trung ơng

Đối tợng của kiểm soát của NHNN là tất cả các đơn vị trực thuộc NHTW các chi nhánh NHNN tỉnh, thành phố và các doanh nghiệp trực thuộc NHTW

 ở Việt nam kiểm soát các chi nhánh NHNN tỉnh, thành phố (61 chi nhánh)

Vụ, Cục, Viện, Học viện, Xí nghiệp, Văn phòng đại diện trong và ngoài nớc

3 Nhiệm vụ, quyền hạn của hệ thống kiểm soát

 Tham gia các dự thảo và góp ý kiến đối với các văn bản do các đơn vị trong

hệ thống NHTW xây dựng

 Soạn thảo các quy chế về hoạt động kiểm soát để trình thống đốc phê duyệt

 Giám sát việc chấp hành những văn bản pháp quy của NHTW và các văn bản khác có liên quan đến hoạt động Ngân hàng

 Giám sát các hoạt động nghiệp vụ nh giám sát việc thực hiện chế độ kế toán, phát hành tiền, vấn đề tài chính…

 Tham gia xây dựng các kế hoạch thu chi tài chính với các Vụ, Cục có thẩm quyền

 Đề xuất các biện pháp xử lý cho các cấp lãnh đạo nhằm khắc phục những sai phạm khi phát hiện ra

4 Mô hình, tổ chức của kiểm soát nội bộ

Mô hình tổ chức và hoạt động kiểm soát nội bộ thờng đợc gắn liền với các quy trình nghiệp vụ, nó không tách khỏi các quy trình nghiệp vụ Bất kỳ một quy trình nghiệp vụ nào gắn liền với nó là một quy trình kiểm soát nội bộ NHNN có bao nhiêu hoạt động thì gắn liền với nó là một hệ thống kiểm soát nội bộ tơng ứng

ở Việt nam tổ chức kiểm soát, kiểm toán nội bộ của NHNN gồm Vụ tổng kiểm soát tại NHTW có các phòng chuyên trách về một phần hành công việc của các bộ phận tại TW và địa phơng, bộ phận kiểm soát tại các chi nhánh

 Về nhân sự: tại vụ tổng kiểm soát có:

Tổng kiểm soát

Các phó tổng kiểm soát

Các kiểm soát viên cấp I, II, III, cao cấp

Tại chi nhánh có kiểm soát trởng, kiểm soát phó và kiểm soát viên

II Nội dung và ph ơng pháp kiểm soát hoạt động của NHTW

1 Kiểm tra kế toán

Nội dung gồm :

- Kiểm tra tài khoản kế toán nhằm đảm bảo việc hạch toán đầy đủ đúng tính chất, nội dung, thời gian, số tiền và số d

Phơng pháp kiểm tra: xem xét việc mở tài khoản, đối chiếu chứng từ với tài khoản, đối chiếu tài khoản phân tích với tài khoản tổng hợp, đối chiếu sự phù hợp giữa qui định về nội dung, tính chất tài khoản với những khoản đợc hạch toán, rút số d tài khoản, xem xét thủ tục đóng và phong toả tài khoản

- Kiểm tra chứng từ: nhằm đảm bảo các chứng từ hợp lệ và chấp hành đúng tính chất pháp lí

Phơng pháp kiểm tra: Xem xét tính hợp lý của chứng từ thu chi (chữ ký của các thành viên phải ký, số tiền, chứng từ thật hay giả Xem xét tính hợp lý của nghiệp vụ ghi trên chứng từ

- Kiểm tra báo cáo kế toán: Kiểm tra tính hợp lý trên các báo cáo kế toán nhằm đảm bảo tính trung thực của báo cáo

Phơng pháp kiểm tra báo cáo kế toán: Cơ sở dữ liệu để lập báo cáo phải đảm bảo hợp lệ, đầy đủ và chính xác, đảm bảo tính cân đối của báo cáo, tính pháp lý của việc lập báo cáo, việc chấp hành chế độ báo cáo

2 Kiểm tra các hoạt động về kho quỹ

Khái niệm: Kiểm tra các hoạt động về kho quỹ là đảm bảo an toàn tuyệt đối về tiền, giấy tờ có giá trị nh tiền, vàng bạc, đá quý

- Nội dung kiểm tra các hoạt động về kho quỹ:

+ Kiềm tra sự an toàn của kho quỹ: Kiểm tra vị trí đặt kho quỹ, thiết bị đảm bảo

an toàn và các biện pháp bảo vệ kho quỹ, chế độ ra vào kho, việc quản lý sử dụng chìa khoá kho Kiểm tra việc in tiền và giấy tờ có giá, kiểm soát sự khớp đúng giữa số liệu hạch toán và số liệu kiểm kê về giấy in tiền Kiểm tra sự khớp đúng giữa giấy in tiền đã xuất dùng với số lợng tiền đã in đợc Kiểm soát số lợng tiền in hỏng và biện pháp thanh lý tiền in hỏng Kiểm soát tính hợp pháp của các lệnh xuất, giao tiền và thủ tục xuất giao tiền Kiểm kê tồn kho tiền, sự khớp đúng giữa

số liệu kiểm kê và số liệu hạch toán Kiểm tra chế độ báo cáo

+ Kiểm tra việc xuất nhập, tồn kho tiền Kiểm tra tính hợp pháp của các lệnh xuất, nhập, điều chuyển tiền và các chứng từ thu chi khác; kiểm tra tính chính xác, kịp thời của thanh toán tiền mặt hàng ngày; kiểm tra qui trình kiểm quĩ, đối chiếu số liệu hàng ngày giữa kho quĩ với sổ sách; kiểm tra chế độ quản lý chìa khoá kho quĩ, két

+ Kiểm tra việc tiêu huỷ tiền hỏng: mục đích nhằm ngăn ngừa việc tham ô lạm dụng… Nội dung và phơng pháp chủ yếu kiểm soát là xác định tính chất đúng đắn của chủng loại, số lợng tiền phải thanh lý, tính hợp pháp của hội đồng tiêu huỷ tiền, việc chấp hành qui trình tiêu huỷ tiền, kĩ thuật tiêu huỷ

3 Kiểm tra việc chấp hành chế độ tài chính

Kiểm tra việc chấp hành chế độ tài chính nhằm đảm bảo tôn trọng các định mức chi theo quy định, sử dụng chi tiêu có hiệu quả, chống phung phí, tham ô, lợi dụng

Nội dung và phơng pháp kiểm soát:

Kiểm soát việc chấp hành kỷ luật dự toán thu - chi

Kiểm tra nội dung thu - chi chủ yếu là: tính hợp pháp của các khoản thu, chi, tính hợp lệ của thủ tục, chứng từ, sổ sách mở tài khoản và hạch toán, sự chính xác trong việc tính toán các khoản thu, chi; kiểm tra các tài khoản ngoài bảng

Kiểm tra việc chấp hành chế độ báo cáo quyết toán

4 Kiểm tra hiệu quả làm việc của đơn vị thuộc NHTW

Kiểm tra việc thực hiện các mục tiêu công tác kiểm tra các biện pháp tổ chức hoạt

động, kiểm tra tổ chức dân sự

Tóm lại hoạt động kiểm soát hết sức quan trọng và cần thiết cho hệ thống NHNN Nếu có một hệ thống kiểm soát nội bộ tốt thì tạo điều kiện cho NHNN hoạt động an toàn và có hiệu quả

5 Kiểm tra máy tính.

Việc kiểm tra hệ thống máy tính nhằm đảm bảo cho hệ thống máy tính hoạt động có hiệu quả và chống sự lạm dụng, phá hoại máy tính

Phần II: Thực trạng về kiểm soát nội bộ của NHNN

Việt nam.

I Thực trạng về kiểm soát nội bộ của NHNN Việt nam trong thời gian qua.

Kiểm soát nội bộ là yêu cầu tất yếu quan trọng trong hoạt động của bất cứ một

tổ chức nào, đặc biệt là đối với một tổ chức thuộc “Những biện pháp nhằm nâng cao hiệu quả kiểm soát nộikhu vực công” nh NHTW của một quốc gia Trên thực tế, hầu hết các NHTW trên thế giới đều rất quan tâm đến việc xây dựng một cơ cấu kiểm soát nội bộ hiệu quả cho mình đảm bảo đạt đợc những mục tiêu dài hạn cũng nh ngắn hạn đặt ra

ở Việt nam trớc năm 1990 hoạt động kiểm soát nội bộ của NHTW cha đợc quan tâm một cách đầy đủ Từ khi Thống đốc NHNN ký quyết định số 115/NH- QĐ ngày 27/12/1990 thành lập vụ “Những biện pháp nhằm nâng cao hiệu quả kiểm soát nộiTổng kiểm soát” trên cơ sở tách chức năng từ vụ kế toán và tổng kiểm soát theo tinh thần pháp lệnh NHNN, công tác kiểm soát, kiểm toán nội bộNHNN mới thực sự đợc quan tâm một cách có hệ thống Ngày 7/3/1991 Thống

đốc NHNN đã ban hành quy chế tổ chức và hoạt động của vụ tổng kiểm soát trong đó xác định nhiệm vụ chủ yếu của vụ tổng kiểm soát là: Tham mu cho Thống đốc NHNN về ban hành và thực hiện quy chế về kiểm soát đối với các đơn vị thuộc hệ thống NHNN, kiểm tra định kỳ và đột xuất các cơ quan, đơn vị thuộc NHNN, kiểm soát an toàn hoạt động kho quỹ, in đúc tiền, xuất nhập tài sản, kiểm soát tính chính xác, đầy đủ của các bảng cân đối quyết toán lỗ, lãi của NHNN hàng năm, xem xét giải quyết đơn th khiếu tố thuộc hệ thống NHNN, tham gia ý kiến xây dựng văn bản pháp quy của NHNN, kiến nghị Thống đốc chỉ đạo và kiến nghị các đơn vị đợc kiểm tra thực hiện bổ sung, chỉnh sửa các tồn tại, sai phạm đã đợc phát hiện qua kiểm tra kiểm soát…

Hoạt động kiểm soát, kiểm toán nội bộ của NHNN việt nam đợc tổ chức theo quy

định tại điều 57 luật NHNN do Quốc hội nớc CHXHCNVN thông qua tháng 12 năm

1997 và có hiệu lực thi hành ngày 1 tháng 10 năm 1998 Tại điều 57 của luật này đã quy định:

Vụ tổng kiểm soát là đơn vị tham mu của Thống đốc NHNN việt nam đợc thành lập với 5 phòng chuyên môn, thực hiện kiểm soát hoạt động của các đơn vị thuộc hệ thống NHNN, kiểm toán nội bộ toàn bộ các đơn vị thuộc hệ thống tổ chức

bộ máy của NHNN bao gồm 61 chi nhánh NHNN tỉnh, thành phố, văn phòng đại diện NHNN tại TP HCM, 17 Vụ, Cục thực hiện chức năng quản lý Nhà nớc tại NHTW, 6 đơn vị sự nghiệp Ngoài ra hiện nay vụ tổng kiểm soát còn thực hiện nhiệm vụ kiểm tra đối với hệ thống Tổng công ty vàng bạc đá quý và các công ty, xí nghiệp trực thuộc

Trong hệ thống NHNN Việt nam hiện nay các khái niệm về kiểm soát đợc hiểu

là kiểm soát hoạt động của các đơn vị thuộc hệ thống NHNN là quá trình kiểm tra và giám sát các hoạt động nghiệp vụ NH tình hình thực hiện chức năng, nhiệm vụ của các đơn vị và chấp hành pháp luật, các chính sách, chế độ của Nhà nớc, của NHNN

Thống đốc NHNN chịu trách nhiệm về toàn bộ hoạt động của hệ thống kiểm soát nội bộ trong NHNN, thủ trởng các đơn vị thuộc hệ thống NHNN chịu trách nhiệm về hệ thống kiểm soát nội bộ của đơn vị mình Theo số liệu của NHNN thì có

150 cán bộ kiểm soát viên (cả TW và địa phơng) trong đó có 2 thạc sĩ kinh tế và khoảng 80% trình độ đại học, cao đẳng Toàn bộ hệ thống có 3 kiểm soát viên chính

và trên 100 kiểm soát viên đợc chuyển tơng đơng từ ngạch chuyên viên sang

Quy mô, nhiệm vụ mà hệ thống kiểm soát NHNN Việt Nam đợc sơ lợc nh sau:

Hệ thống các cơ quan, đơn vị trực thuộc NHNN có một số vụ chức năng, văn phòng đại diện NHNN phía Nam, 61 chi nhánh NHNN tỉnh, 6 đơn vị sự nghiệp có bảng cân đối tài chính và báo cáo quyết toán hàng năm thuộc diện phải tiến hành kiểm toán nội bộ Các vụ chức năng có bảng cân đối tài chính hàng năm đều là các

đầu mối thu, chi lớn thì bộ phận kiểm soát nội bộ thực hiện kiểm soát th ờng xuyên;

vụ tổng kiểm soát tiến hành kiểm toán mỗi năm một lần Tại văn phòng đại diện phía Nam cũng thành lập một phòng kiểm soát nội bộ đợc uỷ quyền kiểm soát kho tiền, giám sát nhà in tiền khu vực phía Nam và thực hiện một số nhiệm vụ kiểm soát khác Lĩnh vực quan trọng nhất, luôn đợc quan tâm hàng đầu là kiểm soát an toàn các kho tiền Tại vụ phát hành kho, quỹ, phòng kiểm soát nội bộ đợc giao thờng xuyên giám sát các hoạt động nghiệp vụ, bảo đảm an toàn kho, quỹ: Vụ tổng kiểm soát cũng có bộ phận chức năng giám sát kho tiền và nghiệp vụ in tiền để cùng phối hợp thực hiện Thống đốc giao thêm cho vụ tổng kiểm soát kiểm toán toàn diện 7 doanh nghiệp trực thuộc NHNN, kiểm tra toàn diện hoạt động của Tổng công ty vàng bạc đá quý Trung ơng Với các doanh nghiệp trực thuộc, Vụ tiến hành kiểm soát toàn diện khoảng 2 năm một lần, đối với Tổng Công ty vàng bạc đá quý đợc tổ chức kiểm tra khi có quyết định của Thống đốc

Qua hơn 10 năm NHNN đã 4 lần thay đổi mô hình tổ chức hoạt động, sửa đổi chức năng, nhiệm vụ nhằm đa hoạt động kiểm soát nội bộ của NHNN theo đúng thực

sự bản chất vốn có của nó và phù hợp với các chuẩn mực và thông lệ quốc tế Với khoảng thời gian không phải là dài so với lịch sử hoạt động của các hoạt động nghiệp

vụ NHTW khác, song hoạt động kiểm soát nội bộ của NHNN trong những năm qua

đã đạt đợc một số kết quả nhất định Cụ thể là: đã tăng cờng kiểm soát hoạt động của các đơn vị cũng nh các nghiệp vụ NHTW nhất là các nghiệp vụ có liên quan đến tài chính, tài sản, kho quỹ, xây dựng cơ bản, quản lý, kinh doanh ngoại tệ, nghiệp vụ tín dụng… Sau khi luật NHNN đợc ban hành có hiệu lực ngày 1 tháng 10 năm 1998 hoạt

động kiểm soát nội bộ đã có những bớc chuyển biến tích cực cả về nhận thức và hành

động Nhận thức về vai trò, vị trí của Vụ tổng kiểm soát và công tác kiểm soát nội bộ

NHNN đã đợc nâng lên một bớc, công tác tổ chức, chỉ đạo điều hành hoạt động nghiệp vụ đã dần đi đúng nguyên lý cơ bản của kiểm soát nội bộ Vai trò, chức năng, nhiệm vụ của kiểm soát đợc xác định chủ yếu là thực hiện kiểm toán nội bộ

II- Thành tựu và hạn chế của hoạt động kiểm soát nội bộ của NHNNVN.

1 Thành tựu

Đã xây dựng hệ thống văn bản pháp quy và quy trình hớng dẫn nghiệp vụ cho việc triển khai thực hiện kiểm soát, kiểm toán nội bộ theo quy định của luật NHNN Hoạt động kiểm soát nội bộ chỉ có thể hoạt động tốt và đạt hiệu quả cao trên cơ sở có một hệ thống các văn bản pháp lý đầy đủ, đồng bộ và phù hợp Thấy rõ đợc ý nghĩa của vấn đề đó, với tinh thần tích cực khẩn trơng chuẩn bị tháng 12 năm 1998 quy chế

tổ chức và hoạt động của Vụ tổng kiểm soát đợc Thống đốc ký ban hành Đây là cơ

sở pháp lý quan trọng, theo đó cơ cấu, tổ chức của Vụ tổng kiểm soát đợc hình thành

và đi vào hoạt động Tiếp đó việc ban hành một số văn bản pháp quy cơ bản nh quy chế kiểm soát và kiểm toán nội bộ, quy chế kiểm soát viên NHNN và một số văn bản hớng dẫn kỹ thuật nghiệp vụ là cẩm nang quan trọng để kiểm soát viên thực hiện kiểm toán theo tinh thần luật NHNN Việt nam

Trong thời kỳ t năm 1991 đến năm 1998 với chức năng kiểm soát hoạt động theo quy định của pháp lệnh NHNN Việt nam, có thể nói hoạt động của Vụ tổng kiểm soát chủ yếu tập trung vào kiểm tra, kiểm soát chỉ tiêu tài chính và công tác an toàn kho quỹ

Theo thực tế, hàng năm Vụ tiến hành kiểm soát khoảng 1/3 đầu mối các đơn

vị trực thuộc và hoạt động nghiệp vụ của NHNN Trong năm 1998 vụ tổng kiểm soát

đã tiến hành kiểm toán báo cáo tài chính của 20 chi nhánh NHNN tỉnh, thành phố, kiểm toán toàn bộ hệ thống NHNN tại vụ kế toán tài chính đã phát hiện có sai sót là

4250 triệu đồng; năm 1999, vụ tổng kiểm soát đã thực hiện kiểm toán báo cáo tài chính năm của 19 chi nhánh tỉnh, thành phố và phát hiện có sai sót là 3180 triệu

đồng

Năm 2000 đã thực hiện kiểm soát hoạt động và kiểm toán bằng cân đối tài chính 19/ 61 chi nhánh, 2 Vụ chức năng và cơ quan đại diện phía Nam, đến 10/2000

đã cơ bản hoàn thành kế hoạch Năm 2000 Thống đốc còn giao thêm nhiệm vụ kiểm toán toàn bộ 3 công trình XDCB

Năm 2002 hoạt động kiểm soát NHNN đã có sự chuyển biến tích cực cả về số lợng

và chất lợng Cụ thể nh sau: Nhận thức về vai trò của kiểm soát nội bộ Tại các đơn vị

Vụ, Cục, chi nhánh NHNN đợc nâng lên, tạo môi trờng kiểm soát tốt Hoạt động kiểm soát, kiểm toán nội bộ NHNN đã đi vào nề nếp, mở rộng các mặt hoạt động Ngân hàng cả về chiều rộng và chiều sâu Các sai phạm và tồn tại qua kiểm toán nhìn chung đã giảm tài sản đợc quản lý và đảm bảo an toàn

Công tác kiểm soát của NHNN đã đợc trú trọng Các quy trình, nghiệp vụ có thể dẫn đến rủi ro đã đợc xây dựng hệ thống kiểm soát, các cấp độ kiểm soát đã đợc hình thành

rộng và chiều sâu Các sai phạm và tồn tại qua kiểm toán nhìn chung đã giảm tài sản

đợc quản

Sơ đồ hoạt động kiểm soát NHNN Việt nam hiện nay

(1) V

ụ Tổng kiểm soát thực hiện kiểm toán nội bộ

(2) Vụ Tổng kiểm soát chỉ đạo nghiệp vụ kiểm soát, kiểm toán nội bộ cho các phòng,

bộ phận kiểm soát ở một số đơn vị và ở 61 chi nhánh NHNN tỉnh, thành phố

(3) Vụ Tổng kiểm soát tham gia giám sát trực tiếp hàng ngày về xuất nhập tiền tại kho tiền Trung ơngI, tại nhà máy in tiền quốc gia, tham gia giám sát tiêu huỷ tiền không đủ tiêu chuẩn lu thông

(4) Phòng hoặc bộ phận kiểm soát tham gia kiểm toán nội bộ

(5) Phòng hoặc bộ phận kiểm soát tham gia giám sát trực tiếp một số nghiệp vụ về tiền tệ, kho quỹ, mua sắm tài sản, kiểm soát trực tiếp một số công việc của kế toán, tài chính

(6) Phòng hoặc bộ phận kiểm soát tham gia quản lý một số công việc nghiệp vụ

(7) Một số Vụ, Cục chức năng NHTW tham gia kiểm tra theo chuyên ngành quản lý

Một số chỉ tiêu kiểm soát, kiểm toán nội bộ của NHNN hai năm 1998 và 1999 là:

Giám sát trực tiếp các kho tiền, các nhà máy thực hiện in tiền gồm có:

Các kho tiền TW thì thờng xuyên theo dõi mỗi lần xuất nhập kho

(1)

Một số vụ,

Cục chức năng kiểm soátVụ tổng

Kiểm soát cấp độ III

Phòng hoặc

bộ phận kiểm soát

Kiểm soát cấp độ I

Kiểm soát cấp độ II

(2)

(3)

(5)

(6) (4) (7)

Th ờng do những ng

ời trực tiếp thực hiện nghiệp vụ thực hiện

Th ờng do những ng

ời quản lý ở các cấp thực hiện

Th ờng do kiểm toán nội bộ, kiểm toán Nhà

n ớc thực hiện