Một số giải pháp nâng cao hiểu quả kiểm soát nội bộ tại các ngân hàng thương mại Việt Nam
Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 Lời mở đầu Trong những năm qua, hệ thống ngân hàng Việt Nam đã đối mới một cách căn bản về mô hình tổ chức, cơ chế điều hành và nghiệp vụ Có thể nói hoạt động của hệ thống ngân hàng đã có những đóng góp đáng kể trong sự nghiệp đổi mới và phát triển kinh tế đất nớc. Bên cạnh những kết quả đạt đợc, hệ thống ngân hàng Việt Nam bộc lộ những yếu kém trong điều hành và hoạt động nghiệp vụ, đặc biệt là việc quản lý hoạt động của các ngân hàng Thơng mại với các loại hình sở hữu khác nhau. Những yếu kém đó là khó tránh khỏi khi các lý thuyết cũng nh kinh nghiệm về quản lý các ngân hàng thơng mại trong quá trình chuyển sang nền kinh tế thị trờng ở nớc ta cha đợc nghiên cứu đầy đủ. Hoạt động kinh doanh ngân hàng là loại hình kinh doanh có rất nhiều rủi ro, dễ bị tổn thơng khi có gian lận và sai sót, việc bảo đảm an toàn trong hoạt động kinh doanh của ngân hàng thơng mại không những đợc các nhà kinh doanh ngân hàng quan tâm mà còn là mối quan tâm của ngời gửi tiền, của các cơ quan quản lý Nhà nớc, của toàn xã hội về sự phá sản của một ngân hàng có thể gây nên đổ vỡ dây chuyền trong hệ thống tài chính ngân hàng, ảnh hởng rất lớn đối với toàn bộ nền kinh tế. Để ngăn ngừa những tổn thất và các rủi ro có thể xảy ra trong quá trình hoạt đông kinh doanh ngân hàng, ngoài các biện pháp thanh tra, kiểm tra, giám sát của các cơ quan quản lý Nhà nớc, trớc hết đòi hỏi ngân hàng thơng mại phải có những biện pháp hữu hiệu. Mà biện pháp quan trọng nhất là ngân hàng th- ơng mại phải thiết lập đợc hệ thống kiểm soát nội bộ một cách đầy đủ và có hiệu quả. ý thức đợc tầm quan trọng của việc thiết lập hệ thống kiểm soát nội bộ trong các ngân hàng thơng mại ở Việt Nam tôi đã quyết định lựa chọn đề tài: Xây dựng hệ thống kiểm soát nội bộ tại các ngân hàng thơng mại ở Việt Nam để mong tìm hiểu thêm về hệ thống ngân hàng thơng mại ở Việt Nam. Theo đó, đề án đợc xây dựng ngoài phần mở đầu và kết luận còn gồm 3 ch- ơng: 1 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 - Chơng I: Cơ sở lý luận về hệ thống kiểm soát nội bộ. - Chơng II: Xây dựng hệ thống kiểm soát nội bộ trong các ngân hàng th- ơng mại ở Việt Nam. - Chơng III: Một số giải pháp nâng cao hiệu quả hoạt động của hệ thống kiểm soát nội bộ nói chung và của bộ phận kiểm toán nội bộ nói riêng tại các ngân hàng thơng mại Việt Nam. Để hoàn thành đề án này em đã nhận đợc sự hớng dẫn, chỉ bảo tận tình của Cô giáo Nguyễn Thị Hồng Thuý. Mặt khác do kiến thức còn hạn chế, bài viết không tránh khỏi những thiếu sót, em rất mong đợc sự đóng góp ý kiến của các thầy cô giáo, các bạn và những ngời quan tâm để hoàn thiện đề án này. 2 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 Chơng I Cơ sở lý luận về hệ thống kiểm soát nội bộ I. Hệ thống kiểm soát nội bộ và vai trò của kiểm toán nội bộ trong kiểm tra kiểm soát. 1.1. Khái niệm về kiểm soát nội bộ. 1.1.1. Khái niệm Kiểm tra, kiểm soát luôn là một chức năng quan trọng của quản lý và đợc thực hiện bởi một công cụ chính yếu là hệ thống kiểm soát nội bộ của đơn vị. Việc xác lập và duy trì môt hệ thống kế toán thích hợp, kết hợp với quy chế kiểm soát nội bộ khác để mở rộng kinh doanh và mở rộng loại hình kinh doanh thuộc trách nhiệm quản lý của các nhà lãnh đạo doanh nghiệp. Các nhà quản lý cần cung cấp cho các cổ đông(hoặc Chính phủ) một sự bảo đảm thích hợp về công việc kinh doanh đợc kiểm soát chính đáng. Đồng thời, bộ phận quản lý còn có trách nhiệm cung cấp cho các cổ đông, Chính phủ và những ngời đầu t tiềm tàng(ngân hàng, chủ đầu t, ngời liên doanh ) những thông tin tài chính trên cơ sở hợp thời. Một hệ thống bao gồm rất nhiều chế độ và thể thức đặc thù đợc thiết kể để cung cấp cho các nhà quản lý sự bảo đảm hợp lý là các mục tiêu và mục đích quan trọng đối với doanh nghiệp. Những chế độ và thể thức này đợc gọi là các quá trình kiểm soát, và kết hợp lại hình thành nên cơ cấu kiểm soát nội bộ của doanh nghiệp. Nh vậy hệ thống kiểm soát nội bộ là toàn bộ các chính sách, các thủ tục kiểm soát do đơn vị thiết lập và duy trì nhằm điều hành toàn bộ các hoạt động của đơn vị đảm bảo các mục tiêu sau: - Bảo vệ tài sản và sổ sách kế toán. - Bảo đảm độ tin cậy của các thông tin. - Bảo đảm duy trì và kiểm tra việc tuân thủ các quy định pháp lý, cac chính sách có liên quan đến hoạt động của đơn vị. - Bảo đảm hiệu quả hoạt động và hiệu năng quản lý. 3 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 1.1.2. Vai trò của hệ thống kiểm soát nội bộ. Đối với công tác kiểm toán, Cơ quan Kiểm toán Nhà nớc đã ban hành hệ thống chuẩn mực kiểm toán nhà nớc. Theo chuẩn mực thực hành thứ 5 khi xác định phạm vi, thời gian, nội dung phơng pháp kiểm toán, kiểm toán viên (KTV) phải nghiên cứu đẩy đủ về hệ thống KSNB của đơn vị đợc kiểm toán. Thực hiện chuẩn mực này giúp KTV đánh giá độ tin cậy của hệ thống KSNB phục vụ cho việc xây dựng kế hoạch và thu thập bằng chứng kiểm toán thích hợp. Trong thực tế, hoạt động của hệ thống KSNB có mặt ở hầu hết các yếu tố quan trọng liên quan đến quá trình kiểm toán. Nếu kết quả đánh giá hệ thống KSNB hoạt động tốt và có độ tin cậy cao thì có thể thu hẹp phạm vi, nội dung, khối lợng công việc kiểm toán và tiết kiệm chi phí kiểm toán. Mặt khác đánh giá không đúng về tình hình, độ tin cậy của hệ thống KSNB thì KTV có thể sẽ bỏ sót những nội dung trọng yếu và không tránh khỏi rủi ro kiểm toán. Do vậy, việc KTV có sự hiều biết và biết cách đánh giá hệ thống KSNB có ý nghĩa rất quan trọng trong quá trình kiểm toán. 1.2.Các nội dung của hệ thống kiểm soát nội bộ. Cách tiếp cận chung để nghiên cứu KSNB là đạt đợc sự hiều biết về hệ thống KSNB gồm 4 nội dung: (1) Môi trờng kiểm soát (2) Hệ thống kế toán (3) Hoạt động kiểm soát (4) Giám sát độc lập hoạt động kiểm soát. Môi trờng kiểm soát (MTKS): Là thái độ, khả năng, sự nhận biết và các hoạt động của ngời quản lý, các chính sách, thủ tục kiểm soát, tính trung thực và giá trị đạo đức, cơ cấu tổ chức, sự phân công trách nhiệm, phân chia quyền lực, chính sách về nhân sự. MTKS là thành phần quan trọng nhất trong bốn thành phần của hệ thống KSNB, nếu thiếu MTKS hữu hiệu thì chắc chắn hệ thống KSNB sẽ không có hiệu quả, kể cả khi ba thành phần khác của hệ thống KSNB có chất lợng tốt. Hiệu quả của hệ thống KSNB luôn phụ thuộc vào quan điểm của ngời quản lý cao cấp. Nếu ngời quản lý cao nhất coi trọng công việc kiểm toán thì các nhân viên trong đơn vị sẽ tuân thủ nghiêm túc và thận trọng quy chế quản lý của đơn vị đã đợc xây dựng và ngợc lại. Do vậy kết quả đánh gía về MTKS nói chung và quan điểm của ngời lãnh đạo nói riêng có ảnh hởng lớn đến dánh gía toàn bộ hệ thống KSNB. KTV 4 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 phải nhận biết đợc từng nội dung, yếu tố của MTKS đợc thiết lập và thực hiện theo các phơng pháp sau: Cập nhật và đánh giá đúng mức tài liệu ( báo cáo khảo sát, báo cáo kiểm toán ) và kinh nghiệm của các KTV đã thực hiện kiểm toán trớc đó. Bởi vì hệ thống và công việc kiểm soát thờng không thay đổi liên tục, thông tin này có thể đợc cập nhật và đợc áp dụng phù hợp cho công việc kiểm toán những năm tiếp theo. Tiến hành trao đổi, phỏng vấn ngời quản lý cấp cao và các nhân viên quản lý của đơn vị đợc kiểm toán về các nội dung của KSNB. Nội dung trao đổi cần đợc chuẩn bị chu đáo, có thể dới dạng các nội dung hoặc bằng câu hỏi trả lời có, không, hoặc không sử dụng. Cần đặc biệt chú ý đến các nội dung: - Đối với thái độ của ngời quản lý: Thể hiện bởi quá trình đào tạo và việc nắm bắt các nội dung kiểm soát. nếu những ngời quản lý cao cấp đợc đào tạo chính quy, đúng chuyên ngành, kết quả phỏng vấn cho thấy họ hiều biết công việc kiểm soát cùng với hệ thống chính sách thủ tục kiểm soát đợc ban hành đầy đủ, đó là biểu hiện của ngời quản lý có năng lc, quan tâm và coi trọng công tác kiểm soát thì hệ thống KSNB hoạt động có hiệu quả. - Tính trung thực và giá trị đạo đức: Thông qua việc đối chiếu kết quả trao đổi với ngời quản lý cấp cao và kết quả trao đổi với các nhân viên kết hợp nhngx xem xét, quan sát khác để đánh giá tính trung thực và đạo đức của ngời lãnh đạo đơn vi. Đây là yếu tố rất quan trọng ảnh hởng đến hành vi ứng xử, tính trung thực của nhân viên trong công việc và độ tin cậy của các thông tin thu thập đợc cũng nh độ tin cậy của hệ thống KSNB và báo cáo tài chính. - Chính sách về nhân sự: Một chính sách đối đãi, thăng chức và đào tạo tốt sẽ đảm bảo cho các hoạt động kiểm soát đợc thực hiện nghiêm túc và có hiệu lực. - Thu thập, nghiên cứu các tài liệu, ghi chép có liên quan đến MTKS : gồm các chính sách, quy chế, thủ tục về KSNB đợc thiết lập: nh quy định về quy trình, thủ tục, quan hệ giữa các bộ phận trong quản lý thu chi, sử dụng và bảo quản tài sản . Một hệ thống các chính sách, quy chế, thủ tục về KSNB đầy đủ là biều hiện của một MTKS có hiệu lực. Quan sát: KTV có thể lựa chon một số công việc kiểm soát xuyên suốt mọi hoạt động của đơn vụ để quan sát thực tế, ví dụ: nghiệp vụ mua vật t, từ khi lập kế 5 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 hoạch, phê duyệt, thực hiện, thủ tục kiểm tra chất lợng hàng nhập kho, bảo quản và xuất dùng. Tổng hợp dể quả của bốn phơng pháp trên sẽ cho phép KTV sự hiều biết đầy đủ về MTKS nội bộ của đơn vị đợc kiểm toán. Hệ thống kế toán: Thực hiện nghiêm túc công tác kế táon đó chính là một trong những điều kiện phát huy đợc tác dụng tự kiẻm tra của kế toán. Nghiên cứu hệ thống kế toán càn xem xét việc chấp hành quy định của Nhà nớc ở các nội dung: chứng từ kế toán, tài khoản kế toán, sổ kế toán, báo cáo kế toán và quá trình kiểm tra kế toán. Tơng tự nh phơng pháp để nhận biết môi trờng kiểm soát. Tuỳ điều kiện cụ thể KTV có thể sử dụng một số hoặc tất cả phơng pháp đã nêu ở trên để xem xết, xác định: (1) các nghiệp vụ kinh tế chủ yếu của đơn vị; (2) các nghiệp vụ về kinh tế này đợc bắt đầu nh thế nào; (3) hiện đợc ghi vào những sổ sách kế toán nào và bản chất của chúng là gì; (4) các nghiệp vụ kinh tế đợc sử lý nh thế nào từ khi bắt đầu cho đến khi hoàn thành; (5) quá trình lập các báo cáo của kế toán. Thông thờng việc nghiên cứu này đợc thực hiện bằng cách theo dõi một số nghiệp vụ kinh tế chủ yếu xuyên suốt hoạt động của đơn vị. Bằng chứng thu thập đợc từ việc tìm hiểu nghiên cứu tài liệu sẽ có độ tin cậy cao. Hoạt động kiểm soát: Hoạt động kiểm soát là những chính sách và thủ tục để đảm bảo những hoạt động cần thiết sẽ đợc thiết lập và thực hiện nhằm đạt đựoc các kế hoạch, mục tiêu đã để ra. Có ba loại hoạt động kiểm soát cơ bản sau: (1) Sự cách ly thích hợp về trách nhiệm, (2) sự phân chia quyền lực đúng dắn trong quản lý và hoạt động, (3) bảo quản tài sản tài liệu, sổ sách và giữ bí mật các thông tin. Sự cách ly thích hợp về trách nhiệm (trớc đây ta thờng gọi là bất năng kiêm nhiệm) là việc phân chia nhiệm vụ đảm bảo tách rời việc thực hiện những công việc mà nếu cùng một ngời làm dễ xảy ra những sai sót và gian lận vì mu lợi cá nhân. + Cách ly việc bảo quản tài sản với kế toán, nh thủ quỹ phải tách rời kế toán thanh toán. + Cách ly quyền phê chuẩn các nghiệp vụ với việc bảo quản tài sản có liên quan. Ví dụ ké toán trởng phải tách rời việc giữ kho hàng hoá. 6 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 + Cách ly trách nhiệm điều hành với trách nhiệm ghi sổ nh: quá trình ghi sổ tại các phân xởng thờng giao cho một bộ phận riêng biệt thuộc quyền kế toán tr- ởng. - Sự phân chia quyền lực đúng đắn trong quản lý và hoạt động: Hoạt động kiểm soát chỉ có nề nếp khi quyền phê chuẩn các nghiệp cụ kinh tế phải đợc quy định rõ ràng. Ví dụ: việc bán hàng phải có bảng giá cố định đợc niêm yết, quy định giới hạn d nợ của khách hàng . - Bảo quản tài sản, tài liệu sổ sách và giữ bí mật các thông tin. Bảo vệ và quản lý tài sản, tài liệu sổ sách sẽ giữ bí mật các thông tin là những nội dung quan trọng của công việc kiểm soát. Một hệ thống kiểm soát tốt phải có các nội dung, biện pháp cụ thể để bảo vệ an toàn, quản lý khoa học tài sản và những ghi chép, nh nơi cát trữ an toàn, quy chế về sử dụng . Giám sát độc lập hoạt động kiểm soát: Là sự xem xét lại cẩn thận và liên tục hoặc theo giai đoạn ba nội dung trên của hệ thống KSNB . Để hoạt động này có hiệu quả đòi hỏi nó phải dộc lập với các hoạt động kiểm soát. Nhu cầu giám sát này phát sinh do cơ cấu kiểm soát nội bộ có khuynh hớng thay đổi qua thời gian, nhân viên có khả năng quên hoặc vô ý không tuân theo các thủ tục kiểm soát, hoặc trở nên cẩu thả và gian lận trừ khi có ngời giám sát đánh giá việc thực hiện của họ. Việc giám sát độc lâp hoạt động đảm bảo công việc kiểm soát đang dợc tiến hành theo đúng quy định và có mục đích; có thể hạn chế đợc rủi ro và thay đổi bổ sung kịp thời những khiếm khuyết của hệ thống KSNB thích hợp với sự thay đổi họat động của đơn vị theo điều kiện cụ thể. Đối với những công ty lớn hoạt động giám sát do phòng kiểm toán nội bộ thực hiện. Việc nhận biết hoạt động kiểm soát và giám sát độc lập hoạt động kiểm soát có thể sử dụng các phơng pháp nhận biết MTKS đã trình bày ở trên. Khi đã có đợc sự hiểu biết về hệ thống KSNB của đơn vị từ các bằng chứng thu thập đợc.KTV tiến hành dánh giá những mặt mạnh, yếu kém, hiệu quả hoạt động và độ tin cậy của hệ thống KSNB . Những yếu kém đợc nhận ra chính là sự thiếu hụt hoạt động kiểm soát phù hợp mà có thể dẫn tới sai lệch thông tin có liên quan trọng báo cáo tài chính. Có bốn bớc tiếp cận có thể sử dụng để nhận thức đợc những yếu kém quan trọng. (1) KTV trớc tiên cần phải biết những hình thức kiểm 7 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 soát nào đang tồn tại; (2) những hoạt động kiểm soát mấu chốt thiếu hụt; (3) hậu quả có thể đem lại do thiếu hoạt động kiểm soát quan trọng, mức độ quan trọng của yếu kém; (4) xem xét liệu có các biện pháp bổ sung để bù lại sự yếu kém. Khi nhận ra đợc yếu kém của kiểm soát có thể đánh giá rủi ro kiểm tra ở các mức độ thấp, trung bình, hoặc cao cho từng nội dung kiểm toán. Từ đó có thể xác định trọng yếu kiểm toán, là nơi rủi ro kiểm soát đợc đánh gía là cao và các sai sót, gian lận có nhiều khả năng xảy ra. Việc nghiên cứu hệ thống KSNB thực hiện tuỳ thuộc vào quy mô của đơn vị đợc kiểm toán. Đối với những đơn vị nhỏ, việc thiêt lập một hệ thống KSNB đầy đủ là tốn kém và không hiệu quả. Do vậy KTV chỉ nên nhận biết một số nội dung của hệ thống KSNB đủ để xác định báo cáo tài chính có thể kiểm toán đợc hay không. Việc thực hiện kiểm toán trên phải dựa cơ sở đánh giá đầy đủ mức độ rủi ro kiểm soát. Mặt khác, tuỳ vào nội dung và loại hình kiểm toán mà nghiên cứu hệ thống KSNB ở một mức độ và phơng pháp phù hợp. Không nhất thiết phải dùng cả bốn phơng pháp cho mọi trờng hợp. Tuy nhiên, đánh giá hệ thống KSNB phải đợc thực hiện cả trong giai đoạn khảo sát và tiến hành kiểm toán. Nghiên cứu đầy đủ hệ thống KSNB của đơn vị đợc kỉêm toán để phục vụ cho việc xây dựng kế hoạch kiểm toán phù hợp là vấn đề rất khó; song để có một báo cáo khảo sát và kết quả kiểm toán đảm bảo chất lợng nhất thiết phải thực hiện tốt công việc này, qua đó mới có thể giúp đơn vị đợc kiểm toán hoàn thiện công tác quản lý và nâng cao hiệu quả trong các hoạt động kinh tế. 1.3. Vị trí của kiểm toán nội bộ trong kiểm tra, kiểm soát nội bộ. Hệ thống kiểm soát nội bộ trong một doanh nghiệp thờng đợc xem gồm 4 yếu tố cấu thành nên đó là: Môi trờng kiểm soát, hệ thống kế toán, thủ tục kiểm soát và giám sát độc lập hoạt động kiểm soát. Kiểm toán nội bộ là một nhân tố cơ bản trong MTKS . Kiểm toán nội bô thực hiện việc kiểm tra, giám sát và đánh giá thờng xuyên về hoạt động của đơn vị bao gồm cả đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ thông qua việc kiểm tra hoạt động và kiểm toán tuân thủ. Từ đó, bộ phận này sẽ giúp cho đơn vị có những thông tin kịp thời, 8 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 xác thực về hoạt động của đơn vị và chất lợng của các thủ tục kiểm soát nhằm điều chỉnh, bổ sung các thủ tục thích hợp và có hiệu lực hơn. Bên cạnh vai trò của mình trong MTKS của đơn vị, kiểm toán nội bộ còn có thể góp phần làm giảm chi phí kiểm toán thuê ngoài bằng cách trực tiếp cung cấp sự giúp đỡ cho các kiểm toán viên độc lập. Nếu kiểm toán viên bên ngoài có đủ bằng chứng, chứng minh cho tính khách quan, chính trực và năng lực của kiểm toán viên nội bộ thì kiểm toán viên bên ngoài dựa trên công việc của kiểm toán viên nôị bộ theo nhiều cách. Nh vậy, kiểm toán nội bộ là một phần trong hệ thống kiểm soát nội bộ. Hơn thế nữa, theo chức năng của mình kiểm toán nội bộ còn góp phần hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ thông qua việc thực hiện kiểm toán hoạt động và kiểm toán tuân thủ, làm lành mạnh hoá và hiệu qủa hoá hệ thống kiểm soát nội bộ. II. Kiểm toán nội bộ. 1.1. Bản chất của kiểm toán nội bộ: Thuật ngữ Kiểm toán thực sự mới xuất hiện và đợc sử dụng ở Việt Nam từ những năm đầu của thập kỷ 90. Trên thế giới thuật ngữ kiểm toán đã có từ lâu, từ khi xuất hiện nhu cầu xác định tính trung thực, độ tin cậy của các thông tin báo cáo tài chính, kế toán và thực trạng tài sản của một chủ thể trong quan hệ kinh tế. Kiểm toán gồm nhiều loại hình khác nhau. Nếu căn cứ vào chủ thể kiểm toán(một tiêu thức phân loại phổ biến)thì kiểm toán bao gồm: kiểm toán độc lập, kiểm toán nhà nớc, kiểm toán nội bộ. Các loại hình kiểm toán này khác nhau về chức năng, tính chất, địa vị pháp lý, phạm vi và hoàn toàn không thể thay thế cho nhau. Trong đó kiểm toán nội bộ là loại kiểm toán do các kiểm toán viên nội bộ ở các nớc có nền kinh tế thị trờng cho thấy kiểm toán nội bộ là một nghề nghiệp mới mẻ. Tuy lúc đầu kiểm toán nội bộ mang tính chất không chuyên, không tồn tại ở các doanh nghiệp hoặc đợc coi nh một phần của kiểm toán độc lập, nhng về sau nó đã trở thành một nghề có tính chuyên nghiệp. Kiểm toán nội bộ là một bộ phận độc lập đợc thiết lập trong đơn vị tiến hành công việc kiểm tra và đánh giá các hoạt động phục vụ yêu cầu quản trị nội bộ đơn vị. 9 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 Theo các chuẩn mực thực hành kiểm toán nội bộ do Viện kiểm toán nội bộ Hoa Kỳ ban hành năm 1978, kiểm toán nội bộ là một chức năng đánh giá độc lập đợc thiết kế trong một tổ chức để kiểm tra, đánh giá các hoạt động của tổ chức nh là một hoạt động phục vụ cho một tổ chức . Mục tiêu của kiểm toán nội bộ là giúp đỡ các thành viên của tổ chức một cách có hiệu quả. Theo Liên đoàn kế toán Quôc tế (IFAC), kiểm toán nội bộ là một hoạt động đợc đánh giá đợc lập ra trong một doanh nghiệp nh là một loại dịch vụ cho doanh nghiệp đó, có chức năng kiểm tra, đánh giá và giám sát thích hợp và hiệu quả của hệ thống kế toán và kiểm soát nội bộ . Khi một tổ chức đặt ra kế hoạch ở tât cả các vị trí và thực hiện các kế hoạch ở đó qua các nghiệp vụ, thì tổ chức đó phải làm một số việc để theo dõi các nghiệp vụ nhằm đảm bảo đạt đợc các mục tiêu đã định. Những việc làm tiếp theo sau đó có thể hiểu là kiểm soát . Chức năng kiểm toán nội bộ tự nó cũng là một loại kiểm soát đợc sử dụng. Tuy nhiên, cũng có nhiều loại kiểm soát khác và vai trò đặc biệt của kiểm toán viên nội bộ vừa phải hiểu bản thân vai trò của mình là một kiểm soát, vừa phải hiều bản chất và phạm vi của những loại kiểm soát khác. Tất cả những điều đó có nghĩa rằng, kiểm toán viên nội bộ- những ngời làm tốt công việc của họ, đã trở thành chuyên gia trong lĩnh vực làm cho việc thiết kế và thực hiện các dạng kiểm soát trở nên tốt nhất có thể đợc. Kỹ năng thành thạo này bao gồm sự hiểu biết mối tơng quan giữa các dạng kiểm soát và sự đan xen tốt nhất có thể, theo nhiều kiểu giữa chúng với nhau trong toàn bộ hệ thống kiểm soát nội bộ. Nh vậy là qua cái cửa tổ chức và giúp đỡ tối đa cho tổ chức. Kiểm toán viên nội bộ không thể sánh ngang- chứ cha nói là vợt- kỹ năng tinh thông nghiệp vụ kỹ thuật liên quan đến các hoạt động muôn vẻ của tổ chức. Nhng kiểm toán viên nội bộ có thể giúp những ngời có trách nhiệm đạt kết quả tốt hơn bằng việc xác minh công việc kiểm soát hiện có và nêu ra căn cứ cải tiến những công việc kiểm soát đó. 10 [...]... ngân hàng thơng mại 2.1 Nguyên tắc để xây dựng hệ thống kiểm soát nội bộ taị các ngân hàng thơng mại ở Việt Nam Từ khi luật các tài chính tín dụng ra đời thì cụm từ kiểm toán nội bộ ngân hàng ở Việt Nam mới đợc sử dụng chính thức khi nói về hoạt động kiểm tra nội bộ của các tổ chức tín dụng Thực ra hoạt động kiểm toán nội bộ trong ngân hàng đã đợc thực hiện từ lâu, nhng dới các từ nh thanh tra nội bộ, ... của ngân hàng 2.2 Thực trạng hoạt động của hệ thống kiểm soát nội bộ của các ngân hàng thơng mại ở Việt Nam Kiểm toán nội bộ là một bộ phận cấu thành của bộ máy giám sát nội bộ của ngân hàng, bao gồm tất cả các bộ phận có tham gia thực hiện chức năng giám sát chuyên trách (trong điều kiện hiện nay của các ngân hàng thơng mại Nhà nớc là Ban kiểm soát HĐQT và phòng (ban) kiểm tra -kiểm toán hoạt động kiểm. .. cho tổ chức tài chính Kiểm toán nội bộ chỉ là một bộ phận cấu thành của hệ thống kiểm soát nội bộ Kiểm soát nội bộ đợc định nghĩa là kế hoạch và toàn bộ các phơng pháp các bớc công việc mà nhà quản lý doanh nghiệp phải tuân theo Hệ thống kiểm soát nội bộ trợ giúp cho các nhà quản lý đạt đợc mục tiêu một cách chắc chắn theo trình tự và kinh doanh hiệu quả Nh vậy kiểm soát nội bộ có thể nói là một cơ... hỏi ngân hàng thơng mại phải có những biện pháp hữu hiệu, mà biện pháp quan trọng nhất là ngân hàng thơng mại phải thiết lập đợc hệ thống kiểm toán nội bộ Nhng việc hình thành một tổ chức kiểm toán nội bộ trong ngân hàng sẽ đợc các lợi ích mang lại từ kiểm toán đây là một trong những lí do làm cho các ngân hàng , nhất là các ngân hàng có quy mô hoạt động nhỏ cha có tổ chức bộ phận kiểm toán các ngân hàng. .. nghiệp nào khác, các ngân hàng thơng mại cần phải kiện toàn hệ thống kiểm soát nội bộ Đây là công cụ quản lý cơ bản để HĐQT và BGĐ điều hành HĐQT ngân hàng một cách chắc chắn, an toàn và hiệu quả Để nâng cao hiệu quả công tác của hệ thống kiểm soát nội bộ các NHTM Việt Nam hiện nay, cần phải có một hệ thống các giải pháp từ phía các cơ quan quản lý nhà nớc, từ ngân hàng nhà nớc, từ bản thân các NHTM ở phạm... của hệ thống kiểm soát nội bộ tại các NHTM Việt Nam hiện nay?Để góp phần trả lời các câu hỏi trên, tôi xin đa ra một số giải pháp sau: 31 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 Chơng III Một số giải pháp nâng cao hiệu qủa hoạt động của hệ thống kiểm soát nội bộ nói chung và của bộ phận kiểm toán nội bộ nói riêng tại các NHTM ở Việt Nam Do đặc điểm hoạt động ngân hàng, ... nhận tại Mỹ, các chuẩn mực kiểm toán quôc gia , các chuẩn mực kiểm toán quốc tế cũng đợc phổ biến rộng rãi Mặc dù hành lang pháp lý của Việt Nam cha đầy đủ nhng đây vẫn là những tiền cho sự ra đời các chuẩn mực kiểm toán nội bộ của ngân hàng Việt Nam 22 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 II) Nguyên tắc xây dựng và thức trạng của hệ thống kiểm soát nội bộ tại các ngân. .. hoạt động kiểm toán, các loại hình kiểm toán đợc chia thành: Kiểm toán bộ phận ,kiểm toán chức năng, kiểm toán các hoạt động quản trị, kiểm toán điều hành, kiểm toán toàn diện - Dựa vào chu kỳ của kiểm toán, có thể có các loại hình kiểm toán sau: Kiểm toán thờng xuyên và kiểm toán định kỳ 1.4 Tổ chức hệ thống kiểm toán nội bộ 1.4.1.Nguyên tắc, nhiệm vụ của tổ chức bộ máy kiểm toán nội bộ Bộ máy kiểm toán... định nội bộ, ngăn ngừa các sai phạm phát sinh Bộ phận kiểm tra kiểm soát nội bộ chuyên trách đã và đang tích cực giúp các nhà điều hành kịp thời nắm bắt tình hình để xử lý tình huống xấu, hoặc hoạch chiến lợc kinh doanh trong tơng lai 2.2.2 Những hạn chế, vớng mắc của hệ thống kiểm soát nội bộ các ngân hàng thơng mại Việt Nam hiện nay Qua thực tiễn về những rủi ro, tổn thất mà các ngân hàng thơng mại gặp... của hệ thống kiểm toán nội bộ, chỉ đạo về mặt kỹ thuật nghiệp vụ, xây dựng các kế hoạch chiến lợc về kiểm toán nội bộ cho cả hệ thống và kế hoạch chi tiết cho hoạt động kiểm toán của ban kiểm toán nội bộ Thực hiện các cuộc kiểm toán theo kế hoạch đề ra tại trụ sở chính và tổ chức, cũng nh là trực tiếp tham gia các cuộc kiểm toán tại các chi nhánh - Cấp chi nhánh( hoặc cấp tỉnh, thành phố): có phòng kiểm . đề tài: Xây dựng hệ thống kiểm soát nội bộ tại các ngân hàng thơng mại ở Việt Nam để mong tìm hiểu thêm về hệ thống ngân hàng thơng mại ở Việt Nam. Theo. về hệ thống kiểm soát nội bộ I. Hệ thống kiểm soát nội bộ và vai trò của kiểm toán nội bộ trong kiểm tra kiểm soát. 1.1. Khái niệm về kiểm soát nội bộ.