đầu tư ở nước ngoài và CHUYỂN GIÁ QUỐC TẾ Ở VIỆT NAM

I ĐẦU TƯ NƯỚC NGOÀI 1.1 Tổng quan chung đầu tư nước ngồi Các hình thức huy động vốn đầu tư nước bao gồm đầu tư trực tiếp nước ngoài(FDI), đầu tư gián tiếp nước ngoài(FII) vốn hỗ trợ phát triển thức(ODA) 1.1.1 Đầu tư trực tiếp nước ngoài: Đầu tư trực tiếp nước (FDI = Foreign Direct Investment) hình thức đầu tư dài hạn cá nhân hay công ty nước vào nước khác cách thiết lập sở sản xuất, kinh doanh Cá nhân hay cơng ty nước ngồi nắm quyền quản lý sở sản xuất kinh doanh Phương diện quản lý thứ để phân biệt FDI với cơng cụ tài khác Trong phần lớn trường hợp, nhà đầu tư lẫn tài sản mà người quản lý nước ngồi sở kinh doanh Trong trường hợp đó, nhà đầu tư thường hay đựoc gọi "công ty mẹ" tài sản gọi "công ty con" hay "chi nhánh công ty" Về thực trạng thu hút sử dụng vốn FDI, Bộ kế hoạch đầu tư cho biết: - Trong tháng đầu năm 2008,tổng vốn đầu tư trực tiếp nước vào Việt Nam đạt mức kỉ lục 31,6 tỷ USD - tháng đầu năm nay, nước thu hút 47 tỉ USD vốn đầu tư trực tiếp nước FDI, tăng 4,5 lần so với kỳ năm 2007 vượt lần kế hoạch năm 2008 - Tính chung tháng, doanh nghiệp nước đăng ký cấp phép đầu tư vào Việt Nam 57,12 tỷ USD, gấp gần lần so với kỳ năm trước Cụ thể tháng 9, nước thu hút thêm 113 dự án FDI với 15/10/2008 Nhóm tổng vốn đăng kí 9,9 tỷ, nâng tổng số dự án FDI cấp phép năm lên 885 dự án với tổng vốn 56,2 tỷ USD, lượng tăng vốn cho dự án hoạt động chiếm 855,7 triệu USD Vốn đăng ký tháng đầu năm tập trung vào lĩnh vực công nghiệp xây dựng, bất động sản, chiếm 54,68 tỷ USD Các dự án lớn thuộc ngành thép, đáng ý khu liên hợp thép Lion Ninh Thuận gần 9,8 tỷ USD, Formosa Hà Tĩnh 7,8 tỷ USD Ngoài ra, tập đoàn Tata (Ấn Độ) đối tác Việt Nam xúc tiến cho khu liên hợp thép tỷ USD - Hiện Malaysia đối tác có lượng vốn đăng ký lớn vào Việt Nam, với 14,8 tỷ USD Tiếp sau Đài Loan Nhật với 8,6 tỷ USD 7,2 tỷ USD - Với dự án thép 9,8 tỷ USD, Ninh Thuận địa phương có lượng vốn đăng ký lớn Bà Rịa - Vũng Tàu lùi xuống vị trí thứ hai với 9,3 tỷ USD Nhiều tỉnh thành khác có lượng vốn đăng ký cao nhờ loạt dự án quy mô lớn TP HCM với gần tỷ USD từ dự án bất động sản, Hà Tĩnh với dự án thép, Thanh Hóa từ dự án lọc hóa dầu Nghi Sơn 6,2 tỷ USD Trong bối cảnh kinh tế giới kinh tế Việt Nam gặp nhiều khó khăn, số kỷ lục số vốn FDI đăng kí cho thấy niềm tin dài hạn nhà đầu tư nước ngồi mơi trường đầu tư, kinh doanh Việt Nam Mặc dù thời gian gần có nhiều dư luận khác chủ trương đầu tư, thêm vào ảnh hưởng lớn từ lạm phát, biến động giá nguyên vật liệu tác động xấu đến môi trường kinh doanh đến nhà đầu tư lớn tâm đầu tư vào Việt Nam, chứng tỏ tầm trung dài hạn, họ tin tưởng thị trường khả điều hành Chính phủ Nếu thời gian qua kinh tế Việt Nam khơng gặp nhiều khó 15/10/2008 Nhóm khăn, đối mặt với lạm phát, số thu hút vốn FDI cao nhiều 1.1.2 Đầu tư gián tiếp nước Đầu tư gián tiếp nước (FII= Foreign Indirect Investment) hình thức đầu tư gián tiếp xuyên biên giới Nó hoạt động mua tài sản tài nước ngồi nhằm kiếm lời Hình thức đầu tư không kèm theo việc tham gia vào hoạt động quản lý nghiệp vụ doanh nghiệp giống hình thức đầu tư trực tiếp nước ngồi Tuy nhiên, khác với FDI, nhà đầu tư gián tiếp đóng góp vào thị trường bất động sản công ty cổ phần thông qua thị trường chứng khốn mà khơng trực tiếp tham gia quản lý điều hành Khi dòng vốn FII vào ạt với quy mô lớn gây cân mặt vĩ mơ, nhà đầu tư rút vốn quy mô lớn đột ngột gây khủng hoảng sụp đổ thị trường tài nước Trong nguồn vốn FDI có vai trị trực tiếp thúc đẩy sản xuất, FII lại có tác động kích thích thị trường tài phát triển theo hướng nâng cao hiệu hoạt động, mở rộng quy mơ tăng tính minh bạch, tạo điều kiện cho doanh nghiệp nước dễ dàng tiếp cận với nguồn vốn mới; nâng cao vai trò quản lý nhà nước chất lượng quản trị doanh nghiệp, có tác động thúc đẩy mạnh mẽ mối quan hệ kinh tế… Về thực trạng thu hút sử dụng vốn FII Vốn đầu tư gián tiếp từ nước (FII) VN xem hấp dẫn theo thống kê Bộ Tài chính, việc thu hút nguồn vốn VN khiêm tốn so với nước khu vực nhu cầu vốn cho phát triển Theo thống kê Bộ Tài chính: 15/10/2008 Nhóm 3 - Vốn FII vào VN chiếm 3,7% so với vốn đầu tư trực tiếp nước (FDI) năm 2004 17,5% vào năm 2005 Trong đó, tỷ lệ nước khác khu vực Thái Lan, Malaysia Trung Quốc chiếm từ 30% - 40% Một kênh dung nạp vốn FII mạnh thị trường chứng khoán đạt tỷ USD, nhỏ so với Trung Quốc (480 tỷ USD), Philippines (80 tỷ USD) Thái Lan (110 tỷ USD) - Năm 2006, đầu tư FII vào Việt Nam có xu hướng tăng nhanh, thể việc xuất thêm nhiều quỹ đầu tư mới, cam kết tăng vốn quỹ hữu - Tuy nhiên,từ năm 2007 đến nay, dòng vốn FII chảy vào Việt Nam ngày nhiều thơng qua thị trường chứng khốn Vào năm 2007, lúc tổng vốn hóa thị trường chứng khốn (TTCK) Việt Nam khoảng 20 tỉ la Mỹ (HOSE khoảng 15,5 tỉ, HASTC khoảng 4,5 tỉ), giá trị vốn hóa tính riêng cho đầu tư nước ngồi gần tỉ la Mỹ (khoảng 25% tổng thị trường) Đến năm 2007, số quỹ đầu tư nước vào thị trường Việt Nam khoảng tỉ, với số vốn mai phục khoảng tỉ đô la Những thông tin vừa nêu cho thấy nguồn vốn đầu tư tài nước ngồi tăng nhanh đáng kể Số liệu Tổng cục Thống kê cho vốn đầu tư tài vào thị trường chứng khốn năm ước đạt 5,3 tỉ la Mỹ Năm 2007 chứng kiến nhiều thương vụ FII lớn Nổi bật việc Công ty Bảo hiểm tập đồn Tài HSBC mua 10% cổ phần Bảo Việt với số tiền lên đến 225 triệu đô la Mỹ 1.1.3.Hỗ trợ phát triển thức Hỗ trợ phát triển thức ( ODA= Official Development Assistance), hình thức đầu tư nước ngồi.Gọi hỗ trợ khoản đầu tư thường khoản cho vay không lãi suất lãi suất thấp với thời 15/10/2008 Nhóm gian vay dài Đơi cịn gọi viện trợ Gọi phát triển mục tiêu danh nghĩa khoản đầu tư phát triển kinh tế nâng cao phúc lợi nước đầu tư Gọi thức, thường cho Nhà nước vay Về thực trạng thu hút sử dụng vốn Theo đánh giá Bộ kế hoạch Đầu tư, công tác vận động thu hút vốn ODA Việt Nam có nhiều thuận lợi Việt Nam đánh giá nước sử dụng vốn ODA hiệu nhất: NĂM 2006 2007 2008 Số vốn ODA kí kết Số vốn ODA giải 3.75 4.45 5.426 ngân 1.8 2.2(dự kiến) Mức cam kết năm 2008 đạt mức kỉ lục, nâng tổng giá trị ODA cam kết năm 2007-2008 đạt gần 9,88 tỷ USD, 49% dự báo cam kết vốn ODA cho thời kỳ 2006-2010.Hiện cơng trình sử dụng vốn ODA triển khai kế hoạch nên khả giải ngân năm 2008 hoàn toàn thực tiến độ Tính đến hết quý I/2008, tổng giá trị ODA ký kết thông qua hiệp định cụ thể với nhà tài trợ đạt 369,06 triệu USD, tăng 16% so với kỳ năm 2007, vốn vay đạt 342,69 triệu USD vốn viện trợ khơng hồn lại đạt 26,37 triệu USD Trong số có dự án tài trợ lớn như: ADB tài trợ cho dự án “Đường hành lang ven biển phía Nam thuộc tiểu vùng Mê Kơng mở rộng” 150 triệu USD; Nhật Bản tài trợ “Chương trình ngân hàng - tài III” 15/10/2008 Nhóm 75 triệu USD; dự án “Giáo dục trung học sở vùng khó khăn nhất” trị giá 50 triệu USD, “Chương trình tín dụng hỗ trợ giảm nghèo lần thứ 6” (PRRSC6) trị giá 30,67 triệu USD Như năm gần Việt Nam liên tục đạt kỷ lục thu hút vốn ODA Điều chứng minh cho thực tế Việt Nam nhận ủng hộ mạnh mẽ cộng đồng quốc tế sách phát triển kinh tế Hy vọng với nỗ lực chung, quý 4/2008 có thêm chuyển biến tích cực thu hút vốn đầu tư ODA 1.2 Hạn chế áp lực cải cách tiến trình hội nhập Việt Nam thành viên Tổ chức Thương mại giới - WTO vào ngày 7-11-2006 Gia nhập WTO mở cho Việt Nam vận hội mới, đầy thách thức Vào WTO chấp nhận cạnh tranh, xem cạnh tranh động lực thúc đẩy phát triển Cạnh tranh diễn nhiều cấp độ khác nhau: Cạnh tranh sản phẩm với sản phẩm, doanh nghiệp với doanh nghiệp, nhà nước với nhà nước Thu hút vốn đầu tư, công nghệ tiến tiến… diễn ngày gay gắt quốc gia Tuy nhiên, thời gian vừa qua, việc thu hút sử dụng luồng vốn đầu tư nước vào Việt Nam nhiều hạn chế đặt áp lực cần cải cách tiến trình hội nhập 1.2.1 Đối với vốn đầu tư gián tiếp nước (FII): - Chưa có sách thu hút vốn quản lý đầu tư gián tiếp nước hiệu Sau khủng hoảng tài khu vực, tác động tiêu cực dòng vốn FII chưa phân tích, đánh giá vai trị, tiềm Do đó, nhà hoạch định sách cịn e ngại trước dịng vốn FII biểu 15/10/2008 Nhóm thông qua phân biệt đối xử, quy định nhằm hạn chế ngành nghề, tỷ lệ cổ phần nhà đầu tư nước doanh nghiệp Việt Nam - Việt Nam trình hội nhập, doanh nghiệp trình đổi mới, hệ thống pháp lý quy phạm chưa hoàn thiện, khả quản trị doanh nghiệp cơng ty cịn thấp, số tiêu chí đánh giá chưa theo chuẩn quốc tế, hệ thống kế toán kiểm tốn cịn nhiều bất cập, hệ thống thơng tin cịn thiếu yếu, báo cáo tài doanh nghiệp chưa trung thực… hàng loạt nguyên nhân dẫn đến thị trường tài khơng minh bạch Đối với nhà đầu tư nước ngồi chun nghiệp đầu tư vào thị trường tài khơng minh bạch định khơng khơn ngoan - Tiến trình cổ phần hóa doanh nghiệp cịn chậm (khoảng 8% doanh nghiệp tổng số doanh nghiệp nhà nước phải cấu lại), quy mô doanh nghiệp nhỏ Các doanh nghiệp cổ phần hóa phần lớn chưa niêm yết thị trường chứng khoán - Các nhà đầu tư giới chưa có nhiều thơng tin hiểu biết Việt Nam - Quy mô chất lượng sản phẩm thị trường tài Việt Nam hạn chế Đây nguyên nhân khiến quỹ đầu tư chưa thật nhiều chưa tương xứng với tiềm thị trường 1.2.2 Đối với vốn ODA: - Mới trọng khâu thu hút ODA Theo tinh thần chung, công việc thẩm định, đánh giá dự án phải tiến hành thường xuyên, định kỳ tất quan quản lý nhà nước ODA có trách nhiệm tham gia, nhằm phân tích làm rõ tương quan kết đạt thực tế so với mục tiêu cần đạt được, đồng thời phát khó khăn, vướng mắc nhằm tìm biện pháp khắc phục, phịng ngừa 15/10/2008 Nhóm Quy định vậy, theo Bộ Kế hoạch Đầu tư, Việt Nam có kinh nghiệm thẩm định đánh giá tình hình thực chương trình dự án ODA cấp chủ dự án ban quản lý dự án Cơng tác theo dõi chương trình, dự án ODA tập trung vào báo cáo tiến độ, tình hình thực giải ngân dự án, chủ yếu nhằm đáp ứng yêu cầu cấp trên, nhà tài trợ để giải ngân vốn - Ban quản lý dự án giao nhiều quyền: Trọng trách thực hiện, giám sát thẩm định hiệu dự án, tiến độ thi công phần lớn phó thác cho chủ đầu tư, mà đại diện ban quản lý dự án Ban quản lý dự án thường thành lập theo định quan chủ quản (các uỷ ban nhân dân cấp tỉnh) sau văn kiện chương trình dự án ODA cấp có thẩm quyền phê duyệt Cơ quan có tồn quyền thay mặt chủ dự án thực quyền hạn nhiệm vụ giao từ bắt đầu thực kết thúc dự án, kể việc toán, nghiệm thu, bàn giao đưa vào dự án khai thác, sử dụng Vì uỷ quyền lớn, hết, ban quản lý dự án nơi nắm sát thực tế triển khai cơng trình hiệu sử dụng đồng vốn - Giải ngân thấp ảnh hưởng đến tăng trưởng: Mới đây, nghiên cứu Tổ cơng tác ODA Chính phủ rõ việc giải ngân ODA chậm phát sinh vòng "luẩn quẩn" Khi dự án ODA chậm trễ, mức độ giải ngân thấp Điều khiến nảy sinh hai vấn đề, thứ vốn đầu tư cho phát triển giảm xuống, không đạt dự kiến; thứ hai nguồn vốn không sử dụng cam kết nhà tài trợ cam kết thấp cho kỳ Cả hai yếu tố tất yếu khiến tốc độ tăng trưởng khơng đạt kế hoạch bị giảm sút Có nhiều khuyến cáo đưa tính tốn sau đủ cho thấy thiệt hại từ việc chậm giải ngân lợi ích có tốc độ giải ngân tăng 15/10/2008 Nhóm lên Theo tổ cơng tác ODA Chính phủ, cần tăng 1% giải ngân nhóm ngân hàng phát triển có thêm 500 triệu USD vốn đầu tư cho giai đoạn 2006 - 2010, năm có thêm 100 triệu USD cho dự án phát triển, dự án xố đói giảm nghèo 1.2.3 Đối với vốn FDI - Tư kinh tế chậm đổi - Hệ thống luật pháp, sách đầu tư sửa đổi, bổ sung chưa đồng bộ, thiếu quán Một số Bộ, ngành chậm ban hành thông tư hướng dẫn nghị định Chính phủ - Mơi trường đầu tư- kinh doanh nước ta cải thiện tiến đạt chậm so với nước khu vực, cạnh tranh thu hút vốn FDI tiếp tục diễn ngày gay gắt - Định hướng chiến lược thu hút vốn FDI hướng chủ yếu vào lĩnh vực công nghiệp sản xuất hàng xuất liên kết, phối hợp doanh nghiệp FDI với doanh nghiệp nước yếu nên giá trị gia tăng số sản phẩm xuất (hàng điện tử dân dụng, dệt may) cịn thấp Nhiều tập đồn cơng nghiệp định hướng xuất đầu tư Việt Nam buộc phải nhập phần lớn nguyên liệu đầu vào thiếu nguồn cung cấp Việt Nam - Công tác quy hoạch cịn có bất hợp lý, quy hoạch ngành nặng xu hướng bảo hộ sả n xuất nước, chưa kịp thời điều chỉnh để phù hợp với cam kết quốc tế -Nước ta có xuất phát điểm kinh tế thấp, quy mô kinh tế nhỏ bé; kết cấu hạ tầng kinh tế, xã hội yếu kém; ngành công nghiệp bổ trợ chưa phát triển; trình độ cơng nghệ suất lao động thấp, chi phí sản xuất cao 15/10/2008 Nhóm Chính sách, biện pháp để khuyến khích huy động tốt nguồn lực nước ngồi nước vào phát triển kinh tế, xã hội nhiều hạn chế - Sự phối hợp quản lý hoạt động FDI Bộ, ngành, địa phương chưa chặt chẽ Đánh giá tình hình FDI nặng số lượng, chưa coi trọng chất lượng, bệnh thành tích quan quản lý cấp - Tổ chức máy, công tác cán cải cách hành chưa đáp ứng yêu cầu phát triển tình hình Năng lực phận cán bộ, công chức làm công tác kinh tế đối ngoại cịn hạn chế chun mơn, ngoại ngữ, khơng loại trừ số yếu phẩm chất, đạo đức, gây phiền hà cho doanh nghiệp, làm ảnh hưởng xấu đến môI trường đầu tư-kinh doanh II ÁP LỰC CẢI CÁCH THUẾ TRONG ĐIỀU KIỆN HỘI NHẬP Xu hội nhập, liên kết kinh tế khu vực tiến tới tồn cầu hố kinh tế tất yếu khách quan Theo hội nhập quốc tế thuế ngày rộng sâu, nhằm khuyến khích đầu tư, tự hố thương mại khu vực tồn giới Ngồi việc phải xây dựng hệ thống sách thuế tương thích, cơng tác quản lý thuế phải cải cách đại hoá theo chuẩn mực quản lý thuế quốc tế nhằm tạo điều kiện thuận lợi để thu hút mạnh mẽ đầu tư nước ngồi vào Việt Nam khuyến khích doanh nghiệp Việt Nam đầu tư nước ngồi, tạo mơi trường thuận lợi, đồng thuế để phát triển kinh tế xã hội đất nước Sự hội nhập buộc Chính phủ VN phải làm nhiều nỗ lực việc cải cách sách, đặc biệt sách thuế Bởi lẽ, sách liên quan đến nhiều mặt kinh tế xã hội, đến củng cố nguồn lực tài cơng, kích thích tăng trưởng kinh tế mà cịn góp phần tăng cường khả cạnh tranh hội nhập kinh tế 2.1 Thực trạng hệ thống Thuế Việt nam 15/10/2008 Nhóm 10 III CHUYỂN GIÁ QUỐC TẾ Ở VIỆT NAM 3.1 Tổng quan chuyển giá quốc tế: 3.1.1 Sự đời chuyển giá quốc tế : Tiến trình tồn cầu hóa ln gắn liền với phát triển công ty đa quốc gia (Mutinationals Multi Nations Company - MNC) Quy mơ vốn đầu tư nước ngồi, khả cơng nghệ thị trường sản phẩm chiếm phần lớn cơng ty này, đầu tư trực tiếp nước nhân tố quan trọng cho trình hội nhập nước, đặc biệt quốc gia phát triển Quá trình đầu tư, sản xuất kinh doanh MNC chuyên môn hóa cao độ, để sản xuất sản phẩm cuối cùng, khâu trình sản xuất đảm nhiệm chi nhánh, công ty quốc gia khác có chi nhánh làm cơng việc hồn chỉnh sản phẩm đưa thị trường Từ sản phẩm xuất khắp nước Cơ cấu tổ chức nhiều tầng công ty đa quốc gia với mang lưới lớn chi nhánh cơng ty con, quyền kiểm soát chủ yếu hoạt động đầu tư, sản xuất kinh doanh thuộc cơng ty mẹ Đặc điểm kết hợp với chuyên môn hóa cao cơng ty điều kiện cho hoạt động chuyển giá tránh thuế xảy 3.1.2 Thế chuyển giá quốc tế ? Chuyển giá hiểu việc thực sách giá hàng hóa, dịch vụ tài sản chuyển dịch thành viên tập đoàn qua 15/10/2008 Nhóm 22 biên giới khơng theo giá thị trường nhằm tối thiểu hóa số thuế cơng ty đa quốc gia toàn cầu Như vậy, chuyển giá hành vi chủ thể kinh doanh thực nhằm thay đổi giá trị trao đổi hàng hóa, dịch vụ quan hệ bên liên kết Hành vi có đối tượng tác động giá Sở dĩ giá xác định lại giao dịch xuất phát từ lý sau Thứ nhất, xuất phát từ quyền tự định đoạt kinh doanh, chủ thể hồn tồn có quyền định giá giao dịch Do họ hồn tồn có quyền mua hay bán hàng hóa, dịch vụ với giá họ mong muốn Thứ hai, xuất phát từ mối quan hệ gắn bó chung lợi ích nhóm liên kết nên khác biệt giá giao dịch thực chủ thể kinh doanh có lợi ích khơng làm thay đổi lợi ích tồn cục Thứ ba, việc định sách giá giao dịch thành viên nhóm liên kết khơng thay đổi tổng lợi ích chung làm thay đổi tổng nghĩa vụ thuế họ Thông qua việc định giá, nghĩa vụ thuế chuyển từ nơi bị điều tiết cao sang nơi bị điều tiết thấp ngược lại Tồn khác sách thuế quốc gia điều không tránh khỏi sách kinh tế - xã hội họ đồng nhất, hữu quy định ưu đãi thuế điều tất yếu Chênh lệch mức độ điều tiết thuế hồn tồn xảy - Ví dụ “tránh” thuế thu nhập doanh nghiệp: Xét trường hợp đơn giản, mặt hàng trao đổi công ty mẹ nước ngồi cơng ty Việt Nam mặt hàng ưu đãi, chịu thuế nhập thuế tiêu thụ đặc biệt, VAT nước nhau: 15/10/2008 Nhóm 23 Nếu thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp nước nước ngồi cơng ty mẹ nước tăng thu nhập chịu thuế lên 1.000.000 USD phải nộp thuế 250.000 USD, phần lại coi thu nhập 750.000 USD Công ty giảm thu nhập chịu thuế 1.000.000 USD giảm thuế thu nhập 250.000 USD; khoản mà Việt Nam bị thất thu Trường hợp thuế suất nước nhỏ Việt Nam, chẳng hạn thuế thu nhập DN Đài Loan 20% Việt Nam 25% chi nhánh Đài Loan tăng giá chuyển giao hàng hoá dịch vụ cho chi nhánh Việt Nam Nếu khoản nâng giá 1.000.000 USD lợi nhuận báo cáo Đài Loan tăng 1.000.000 USD thuế nộp cho nước tăng thêm 200.000 USD Đồng thời lợi nhuận Việt Nam giảm 100.000 USD, tức số thuế phải đóng giảm 250.000 USD Như thông qua chuyển giá quốc tế công ty "tiết kiệm" 50.000 USD - Ví dụ “tránh” thuế nhập khẩu, thuế TTĐB: Doanh nghiệp A đặt Singapre xuất sang chi nhánh Việt Nam lô hàng có giá thị trường 100.000$, giá thành sản xuất 90.000$, giá bán lô hàng thị trường Việt Nam 300.000$ Cho thuế nhập Việt Nam với lô hàng 60%, thuế tiêu thụ đặc biệt 50%, thuế giá trị gia tăng VAT 10%, thuế thu nhập doanh nghiệp 25%, Singapore thuế thu nhập doanh nhiệp 20%, tạm thời bỏ thuế giá trị gia tăng GST 15/10/2008 Nhóm 24 + Nếu doanh nghiệp định giá lô hàng theo giá thị trường 100.000$ thì: Thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp Singapore: (100.000 - 90.000) x 20% = 2.000 ($) Thuế nhập phải nộp Việt Nam: Thuế nhập 100.000 x 60% = 60.000 $, Thuế tiêu thụ đặc biệt (100.000 + 60.000) x 50% = 80.000$, Thuế VAT (100.000 + 60.000 + 80.000) x 10% = 24.000$ (VAT khấu trừ người tiêu dùng phải chịu) Sản phẩm bán giá 300.000$ (chưa tính VAT), chi nhánh Việt Nam thu lợi nhuận 300.000 – 100.000 – 60.000 – 80.000 = 60.000$, Phải nộp thuế thu nhập doanh nghiệp 15.000$ Tổng thuế phải nộp công ty là: 2.000 + 60.000 + 80.000 + 15.000 = 157.000$ + Nếu doanh nghiệp định giá lô hàng 10.000$ Thuế thu nhập doanh nghiệp Singapore 0$ Thuế nhập phải nộp Việt Nam: thuế nhập 10.000 x 60% = 6.000 $, thuế tiêu thụ đặc biệt (10.000 + 6.000) x 50% = 8.000$, thuế VAT (10.000 + 6.000 + 8.000) x 10% = 2.400$, 15/10/2008 Nhóm 25 sản phẩm bán giá 300.000$, chi nhánh Việt Nam thu lợi nhuận 300.000 – 10.000 – 6.000 – 8.000 = 276.000$, phải nộp thuế thu nhập doanh nghiệp 69.000$ Tổng thuế phải nộp công ty là: + 6.000 + 8.000 + 69.000 = 83.000$ => Định giá theo cách thứ doanh nghiệp “tiết kiệm” 157.000 – 83.000 = 74.000$ tiền thuế phải nộp 3.1.3 Quá trình chuyển giá thông qua “thiên đường thuế” + “Thiên đường thuế” quốc gia có thuế suất thấp đáng kể so với nước khác không đánh thuế cơng ty, cá nhân nước ngồi Sự đời “thiên đường thuế” coi phản hồi tất yếu mặt kinh tế với với q trình đánh thu thuế Mặc dù cịn nhiều tranh cãi nhiều ý kiến cho mô hình “thiên đường thuế” xuất thời kỳ Hy Lạp cổ đại số đảo quanh Aten thương nhân biển cất giữ hàng hóa để tránh mức thuế suất 2% dành cho hàng nhập quyền Aten Mơ hình “thiên đường thuế” kinh tế đại xuất Thế chiến thứ người dân nhiều nước cảm thấy khơng n tâm với tình hình nước tìm cách cất giữ tài sản nước Thụy Sỹ nhiều nhà kinh tế cho “thiên đường thuế “ thực đầu tiên, theo sau Liechtenstein Từ thập kỷ 20 đến thập kỷ 50 kỷ 20, “thiên đường thuế” chủ yếu biết đến với việc trốn thuế thu nhập cá nhân, sau đó, với gia tăng đáng kể hoạt động chuyển giá công ty đa quốc gia, trốn thuế thu nhập doanh nghiệp trở thành hoạt động quốc gia Q trình giải phóng thuộc địa kỷ 20 tạo nhiều quốc gia độc lập mới, quốc gia có sách thuế riêng, từ tạo khác biệt 15/10/2008 Nhóm 26 đáng kể hệ thống thuế quốc tế Sự khác biệt không đủ để quốc gia có thuế suất thấp tự trở thành “thiên đường thuế” mà phụ thuộc vào nhiều yếu tố khác, đặc biệt ổn định trị quốc gia Sự phát triển công ty đa quốc gia trình trốn thuế thu nhập hệ tất yếu q trình tồn cầu hóa cơng ty khơng ngừng tìm kiếm thị trường nguồn nhân cơng giá rẻ, từ lập nhiều chi nhánh, công ty nhiều quốc gia khác + Khi công ty đa quốc gia muốn trốn thuế thu nhập thông qua “thiên đường thuế” lập chi nhánh chuyển lợi nhuận đến quốc gia Ví dụ: cơng ty A Pháp có chi nhánh Malaysia, lợi nhuận hàng năm công ty mẹ Pháp 1.000.000$, công ty Malaysia 500.000$ Thuế thu nhập doanh nghiệp Pháp Malaysia 30% 22% cơng ty phải nộp tổng cộng 300.000 + 110.000 = 410.000$ tiền thuế năm Trong cơng ty lập chi nhánh Norfolk Island (thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp 0%) chuyển lợi nhuận sang không đồng thuế thu nhập 15/10/2008 Nhóm 27 Hoạt động chuyển giá quốc tế thơng qua “thiên đường thuế” làm thất thu thuế không quốc gia phát triển nhận đầu tư nước ngồi mà cịn làm thất thu thuế nước phát triển, nơi xuất phát dòng tiền đầu tư Để chống thất thu thuế, tổ chức Hợp tác kinh tế nước phát triển (OECD) ban hành nguyên tắc định giá sòng phẳng (nằm sách “Transfer Pricing Guidelines for Multinational Enterprises and Tax Administrations”) - theo giá giao dịch cơng ty liên kết phải định giá theo giá hai doanh nghiệp độc lập Nguyên tắc ghi nhận Điều - Mẫu hiệp định tránh đánh thuế hai lần, áp dụng nhiều nước giới Ngoài ra, hàng năm OECD lên danh sách “thiên đường thuế” không hợp tác dựa tiêu chí việc áp thuế q thấp khơng áp thuế, thiếu minh bạch việc áp dụng luật thuế, thiếu trao đổi thông tin với quan, tổ chức có chức khác để khuyến cáo quan thuế nước theo dõi giao dịch xuất phát từ quốc gia 3.2.Chuyển giá quốc tế Việt Nam 3.2.1 Nguyên nhân thực trạng chuyển giá Việt Nam Việt Nam có sức hấp dẫn lớn nhiều công ty đa quốc gia có nguồn nhân cơng giá rẻ, doanh nghiệp nước ngồi nhận nhiều ưu đãi phủ, chi phí đầu tư sở hạ tầng thấp, quy định bảo vệ môi trường chưa đầy đủ vầ chặt chẽ Mặc dù có nhiều ưu đãi thuế quan khối doanh nghiệp nước thuế thu nhập doanh nghiệp Việt Nam cao, cơng tác quản lý thuế nước cịn yếu kém, chưa có hợp tác chặt chẽ với quan thuế nước khác tạo điều kiện cho hoạt động chuyển giá diễn dễ dàng 3.2.2 Thực trạng: *Tình trạng chung 15/10/2008 Nhóm 28 Hiện tượng chuyển giá nóng lên tồn cầu Việt Nam khơng nằm ngồi số Đi với hội nhập kinh tế quốc tế gia tăng xuất công ty đa quốc gia Việt Nam hay doanh nghiệp có vốn đàu tư nước Cũng từ mà tượng chuyển giá quốc tế xuất hiện, gây thất thu cho ngành thuế NSNN Các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước thường khai lỗ lợi nhuận thấp cho dù làm ăn tốt, tăng trưởng cao.Thủ đoạn họ nâng khống chi phí đầu vào, tăng mạnh chi phí quảng cáo, tiếp thị, đồng thời hạ thấp giá đầu để đạt mục tiêu: chủ động hạch toán thua lỗ nhiều năm liên tục để bên Việt Nam liên doanh rút lui; giảm xuống mức thấp thuế TNDN phải nộp; công ty mẹ nước hưởng lợi nhờ gian lận qua chuyển giá; cuối đè bẹp thương hiệu hang đầu Việt Nam nhờ chi phí quảng cáo khổng lồ liên tục hạ thấp giá đầu Ở nước ta, hoạt động chuyển giá gây thất thu thuế ngân sách nghiêm trọng từ khu vực có vốn đầu tư nước ngồi Năm 2007, TP HCM có đến 70% doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi báo cáo lỗ Đây điều khơng bình thường bối cảnh đầu tư nước ngồi ngày đổ nhiều vào Việt Nam Có hai khả năng: lỗ thật Nếu lỗ thật doanh nghiệp tồn lâu Hai lỗ giả Điều lý giải chỗ lãi làm chuyển công ty mẹ nước ngồi cịn phần lỗ ghi lại sổ sách công ty VN Với chế hoạt động theo hệ thống cơng ty mẹ-cơng ty việc điều chuyển vốn tập đồn cơng ty điều dễ dàng xảy mà kiểm tốn khó lịng phát hiện.Theo thống kê, thu ngân sách từ khu vực doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi ước năm 2007 giảm 663 tỷ đồng Tình trạng tiếp diễn Chính phủ chưa có biện pháp hữu hiệu để kiểm sốt ngăn chặn Do mà NSNN bị thất thu khu vực có vốn đầu tư nước Thu NSNN tháng đầu năm doanh nghiệp có vốn 15/10/2008 Nhóm 29 đầu tư nước ngồi đóng góp 1,1 tỷ USD thu hút 40 tỷ USD đầu tư nước ngồi Ví dụ thuế TNDN ước thu 108,121 tỷ đồng thực tế thu 62,382 tỷ đồng tháng đầu 2008 Nguyên nhân phần thông qua tượng chuyển giá, doanh nghiệp tránh, giảm số thuế phải nộp Được biết, tượng diễn nhiều ngành sản xuất phải nhập linh kiện, ngun vật liệu từ nước ngồi như: tơ,điện tử, điện lạnh *Tình trạng chuyển giá ngành sản xuất ô tô: Hành vi chuyển giá đầu tư nước Việt Nam biểu rõ ngành sản xuất ô tô Công nghiệp ô tô ngành quan trọng ngành công nghiệp Ngành công nghiệp ô tô phát triển tạo hàng triệu việc làm với thamgia nhiều doanh nghiệp Do ngành cơng nghiệp cịn non trẻ nên Chính phủ bảo hộ Nhưng thực tế, thời gian qua,chủ yếu ngành sản xuất ô tô nước ta dừng cơng đoạn lắp ráp Chính phủ bảo hộ ngành công nghiệp ô tô thực chất lại bảo hộ việc lắp ráp ô tô Thuế nhập ô tô nguyên gần 100% thuế linh kiện khoảng 20% Thế hãng vào, họ tìm cách chuyển giá từ nước ngồi Ví dụ linh kiện có giá 20$ họ khai lên 200$ rối nhập để vào nước, giá ô tô lắp ráp tương đương xe nguyên nhập Các cơng ty lắp ráp tính lợi nhuận sản phẩm chuyển giá nên thường khai làm ăn thua lỗ lợi nhuận rât thấp để đưa ý kiến không nên giảm thuế xe nguyên Trên thực tế, lợi nhuận thu khổng lồ công ty mẹ cung cấp linh kiện lãnh trọn Hiện nay, thuế ô tô Việt Nam thuộc mức cao giới Đầu năm 2008 vừa rồi, thuế nhập ô tô tăng từ 60% lên 70%, sau tăng lên 83% tơ ngun Chính việc tăng thuế cao mà hãng ô tô lắp ráp ô tô Việt Nam nhằm tránh thuế Chính phủ tăng thuế 15/10/2008 Nhóm 30 NK kinh kiện từ 3-5% chưa ngăn chặn tượng chuyển giá thị trường Việc tăng thuế nhằm bảo hộ sản xuất nước thực tế nhà sản xuất ô tô Việt Nam người quen biết thương trường quốc tế họ nhóm liên kết với thành tập đoàn để hợp sức lại nhằm lũng đoạn thị trường Do giá tơ Việt Nam xếp vào loại cao giới lũng đoạn Thị trường ô tô nước bị doanh nghiệp VAMA bao sân thực tế bao sân từ cơng ty mẹ Nói sản xuất, lắp ráp tô nước thực tế doanh nghiệp ô tô Việt Nam lắp ráp nhiều sản xuất, quy định nội địa hóa sản phẩm khơng thực nghiêm chỉnh Lắp ráp phụ thuộc hoàn toàn vào phụ tùng linh kiện từ cơng ty mẹ Chính mà nhà sản xuất tự định giá cao cho kinh kiện phụ tùng Gía linh kiện hầu hết loại xe Việt Nam 10.000$/bộ, mức giá xe nguyên nước khu vực thị trường công ty mẹ từ 12 - 15%, cao chưa tới 20% Khi công ty mẹ xuất linh kiện cho doanh nghiệp Việt Nam,tồn khoản thuế nơị địa hồn trả cho nhà sản xuất, gây tượng chuyển giá linh kiện ô tô Việc chuyển giá để tăng chi phí đầu vào, nâng giá bán sản phẩm đàu cao nhiều so với giá trị thực khiến người tiêu dùng dù nghèo tiếng xài sang làm chủ tơ giá cao giới Ví dụ động xe ô tô giá 1500$ xuất cho Việt Nam kê tới 3000 4000$ Như liên doanh Việt Nam thay lãi5000 7000$/xe cịn lãi 3000 - 4000$, mức thuế phải đóng cho nhà nước Thế liên doanh cũnbg khơng lấy làm buồn công ty mẹ họ lãi lớn nhờ việc tăng giá XK linh kiện 15/10/2008 Nhóm 31 Đơn cử, giá xe Camry Việt Nam tăng từ 35.000 USD lên đến 65.000 USD; mức giá cao gấp gần lần giá xe loại sản xuất Nhật (giá CIF xe Camry Việt Nam 20000$/chiếc) Các DN sản xuất lắp ráp ô tô nước có đủ lý để bảo vệ cho giá bán sản phẩm mà họ đưa Năng lực sản xuất 11 DN VAMA 160.000 xe/năm thị trường có nhu cầu tiêu thụ mức 55.000 xe/năm, khoảng 30% tổng cơng suất Chính xe đưa thị trường phải “gánh” thêm phần khấu hao nhà xưởng, giá xe cao 3.2.3.Chống chuyển giá doanh nghiệp có vốn đầu tư trực tiếp nước Hơn 60% hoạt động thương mại tồn cầu giao dịch có khả chuyển giá Chống chuyển giá hiệu ngăn chặn thất thu thuế thu nhập, giảm giá thành sản phẩm,đem lại lợi ích cho người tiêu dung tăng thu cho ngân sách Dưới số biện pháp chống chuyển giá: -Định giá chuyển giao (định giá lại sản phẩm) Đối với tập đồn, cơng ty đa quốc gia, giá chuyển giao việc thông đồng công ty con, sử dụng làm công cụ để làm tăng lợi nhuận tập đoàn Ở quốc gia khác nhau, thuế suất thuế TNDN khác nhau, số nước cịn thực sách miễn giảm thuế TNDN Vì vậy,các tập đồn,cơng ty đa quốc gia tận dụng hội để tối thiểu hóa số thuế TNDN phải nộp Do đó, để đối phó với tượng này,cơ quan thuế đưa biện pháp định giá chuyển giao nằm xác địnn lại giá sản phẩm giao dịch công ty Thông tư 117/2005/TT-BTC văn hướng dẫn việc thực xác định giá thị trường giao dịch kinh doanh bên có quan hệ liên kết Có phương pháp xác định giá chuyển giao: 15/10/2008 Nhóm 32 + Phương pháp so sánh giá giao dịch độc lập:giá giao dịch độc lập dược dưa so sánh với giấ giao dịch liên kết điều kiện tương tự nhăm xác định lợi nhuận + Phương pháp giá bán lại(dùng giá bán đẻ xác định giá mua vào):`giá mua vào đươc xác định sở giá bán giao dịch độc lập trừ lợi nhuận gộp,trừ chi phí khác tính giá mua vào(nếu có như:thếu NK,phí hải quan,chi phí bảo hiểm,vận chuyển…).Phương pháp áp dụng trường hợp khơng có giao dịch mua tương đương,thuộc khâu cung ứng có thêm giai đoạn gia cơng,chế biến,lắp ráp…làm gia tăng giá trị hàng hóa + Phương pháp giá vốn cộng lãi: dựa vào giá vốn (giá thành) sản phẩm đẻ xác định giá bán sản phẩm cho bên liên kết Gía bán sản phẩm cho bên liên kết xác định sở lấy giá vốn (giá thành) sản phẩm cộng kợi nhuận gộp.Phương pháp áp dụng giao dịch liên kết thuộc khâu sản suất khép kín để bán cho bên kiên kết cung ứng đầu vào va bao tiêu đàu cho bên kiên kết + Phương pháp so sánh lợi nhuận: dựa vào tỷ suất sinh lời sản phẩm giao dịch độc lập chọn để so sánh làm sở xác định tỷ suất sinh lời sản phẩm giao dịch liên kết giao dịch có điều kiện giao dịch tương dương nhau.Phương pháp khơng cho kết tính thu nhập trước thuế sở tính thuế TNDN + Phương pháp tách lợi nhuận: theo phương pháp này,TN chịu thuề toàn cầu đối tượng liên kết xác định,sau TN chịu thuế phân bổ theo đối tượng theo tỷ lệ đóng góp mà họ coi có thamgia 15/10/2008 Nhóm 33 việc tạo lợi nhuận Phương pháp áp dụng trường hợp nhiều bên liên kết thực giao dịch liên kết tổng hợp -Thắt chặt công tác quản lý thuế - Nghiên cứu đưa mức thuế suất hợp lý -Tăng cường hợp tác với quan thuế nước khác 15/10/2008 Nhóm 34 15/10/2008 Nhóm 35 15/10/2008 Nhóm 36 ... đất nước 15/10/2008 Nhóm 21 III CHUYỂN GIÁ QUỐC TẾ Ở VIỆT NAM 3.1 Tổng quan chuyển giá quốc tế: 3.1.1 Sự đời chuyển giá quốc tế : Tiến trình tồn cầu hóa ln gắn liền với phát triển công ty đa quốc. .. quan thuế nước theo dõi giao dịch xuất phát từ quốc gia 3.2 .Chuyển giá quốc tế Việt Nam 3.2.1 Nguyên nhân thực trạng chuyển giá Việt Nam Việt Nam có sức hấp dẫn lớn nhiều cơng ty đa quốc gia có... doanh nghiệp nước, bỏ thuế chuyển lợi nhuận nước nhà đầu tư nước ngoài, giảm mức thuế suất ưu đãi từ 25%, 20%, 15% xuống 20%, 15%, 10%; mở rộng diện ưu đãi thuế cho đầu tư nước đầu tư nước ngồi;