ôn tập môn kế TOÁN THUẾ THUẾ XUất NHập KHẩu

THUẾ XUẤT NHẬP KHẨU Bài 1:Tính thuế XNK của công ty kinh doanh XNK như sau: 1.. Công ty ký hợp đồng gia công cho nước ngoài, theo hợp đồng công ty NK 50.000kg nguyên liệu theo giá CIF qu

THUẾ XUẤT NHẬP KHẨU

Bài 1:Tính thuế XNK của công ty kinh doanh XNK như sau:

1 Trực tiếp XK lô hàng gồm 500spA, hợp đồng giá FOB là 10 USD/sp Tỷ giá tính thuế là 18.000đ/USD

2 Nhận nhập khẩu ủy thác lô hàng B theo tổng giá trị mua với giá CIF là 30.000USD Tỷ giá tính thuế là 18.500đ/USD

3 Nhập khẩu 5.000 spC Giá hợp đồng theo giá FOB là 8 USD/sp Phí vận chuyển và bảo hiểm quốc tế là 2 USD/sp Tỷ giá tính thuế là 18.000đ/USD

4 Trực tiếp XK 10.000 spD theo điều kiện CIF là 5USD/sp Phí vận chuyển và bảo hiểm quốc tế là 5.000đ/sp Tỷ giá tính thuế là 16.500đ/USD

5 Nhập khẩu NVL E để gia công cho phía nước ngoài theo hợp đồng gia công đã ký, trị giá

lô hàng theo điều kiện CIF quy ra tiền VN là 300.000.000đ

Biết rằng thuế XNK spA là 2%, sp B và E là 10%, sp C là 15%, sp D là 2%

BÀI GIẢI:

Số thuế mà doanh nghiệp phải nộp là:

- NV1: xuất khẩu 500 sp A

Số thuế phải nộp = 500 x 1.800 x 10 x 2% = 1.800.000 đ

- NV2: Nhập khẩu lô hàng B

Số thuế phải nộp = 30.000 X 18.500 X10% = 55.500.000 đ

-NV3: Nhập khẩu 5000sp C

Số thuế phải nộp = 5.000 x ( 8 + 2) x 18.000 x 15% = 135.000.000đ

NV4: Xuất khẩu 10000 sp D

Số thuế phải nộp = 10.000 x ( 5 x 16.500 – 500) x 2% = 15.500.000đ

NV5: NVL E được miễn thuế

Vậy: Tổng số thuế XK phải nộp là:

1.800.000 + 15.500.000 = 17.300.000đ

Tổng số thuế NK phải nộp là:

55.500.000 + 135.000.000 = 190.500.000đ

Bài 2:

1 Nhập khẩu 3 lô hàng xuất xứ tại Mỹ, cả 3 lô hàng mua theo điều kiện FOB Tổng chi phi chuyên chở cho 3 lô hàng từ Mỹ tới VN là 10.000 USD

- Lô hàng A có tổng trị giá 18.000 USD, mua bảo hiểm là 2% giá FOB

- Lô hàng B gồm 15.000 sp, đơn giá 5USD/sp,mua bảo hiểm là 1,5% giá FOB

- Lô hàng C gồm 2.000 sp, đơn giá 100USD/sp,mua bảo hiểm là 1% giá FOB

2 Công ty ký hợp đồng gia công cho nước ngoài, theo hợp đồng công ty NK 50.000kg nguyên liệu theo giá CIF quy ra tiền VN là 20.000đ/kg

Theo định mức được giao thì phía VN phải hoàn thành 5.000sp từ nguyên liệu trên Tuy nhiên khi giao hàng có 1.000sp không đạt yêu cầu chất lượng nên bị trả lại và phải tiêu dung nội địa với giá bán chưa thuế GTGT là 300.000đ/sp

Yêu cầu: Hãy tính thuế XNK, GTGT mà DN phải nộp Biết rằng thuế XNK spA là 10%, B là 15%, C là 12% Nguyên liệu 10%, thành phẩm 2%, thuế GTGT 10%, tỷ giá 1USD = 20.000đ Bài giải:

1

* Lô hàng A

- Gía FOB

FA = [18.000 x (15.000 x 5) + (2.000 x 100)] x 20.00018.000 x 20.000 x 10.000 x 20.000 = 12.286.689 đ

- Phí báo hiểm: IA = 36.000.000 x 2% = 7.200.000 đ

- Phí vận chuyển: 18.000 x 20.000 = 360.000.000đ

Giá tính thuế = FOBA + IA + FA = 360.000.000 + 7.200.000 + 12.286.689 = 379.486.689đ

*Lô hàng B

Gía FOB = 15.000 * 5 * 20.000 = 1.500.000.000

Phí Bảo hiểm = 1.500.000.000 * 1,5% = 22.500.000

Phí vận chuyển = [18.000 x (15.000 x 5) + (2.000 x 100)] 15.000 x 5 x 10.000 x 20.000 = 51.194.539 đ

Giá tính thuế = 1.500.000.000 + 22.500.000 + 51.194.539 = 1.573.694.539d8

* Lô hàng C

- giá FOB = 2.000 x 0,1 x 20 = 4.000.000.000đ

- Phí bảo hiểm:

Ic = 4.000 x 1% = 40.000.000 đ

Phí vận chuyển:

Fc = (18.000 x 15.000 x 5) + (2.000 x 100) 2.000 x 100 x 20.000 x 10.000 = 136,518.771

Giá tính thuế = FOBc+ Ic + Fc= 4.000.000.000 + 40.000.000 + 136.518.771= 4.176.518.771đ

Thuế nhập khẩu phải nộp của từng lô hàng là:

- Lô hàng A: 379.486.689 x 10% = 37.950.000đ

- Lô hàng B: 1.753.694.539 x 15% = 236.050.000đ đ

- Lô hàng C: 4.176.518.771 x 12% = 501.180.000 đ

Vậy tổng số thuế NK phải nộp là:

37.950.000 + 236.050.000 + 501.180.000 = 775.180.000

2 Vì NVL nhập khẩu để gia công và xuất khẩu theo hợp đồng kinh tế nên đc miễn thuế, chỉ tính thuế đối với lô hàng 1.000sp không đạt bị trả lại như sau:

- Số VNL để sx 1.000sp:

= 50.0005.000 x 10.000 = 10.000 kg

- Thuế NK phải nộp cho 10.000kg NVL

= 10.000 x 20.000 x 10% = 20.000.000

 Tổng số thuế phải nộp trong kỳ của cty là:

775.180.000 + 20.000.000 = 795.180.000

Bài 3: Tại công ty XNK X trong kỳ có các số liệu sau:

1 Nhập khẩu 3 lô hàng xuất xứ tại Hàn Quốc, cả 3 lô hàng mua theo điều kiện FOB Tổng chi phi chuyên chở cho 3 lô hàng từ Hàn Quốc tới VN là 15.000 USD

- Lô hàng A gồm 150sp, đơn giá 3.000USD/sp, mua bảo hiểm là 5% giá FOB

- Lô hàng B gồm 5.000 sp, đơn giá 35USD/sp,mua bảo hiểm là 3% giá FOB

- Lô hàng C gồm 10.000 sp, đơn giá 10USD/sp,mua bảo hiểm là 2,5% giá FOB

2 Công ty ký hợp đồng gia công cho nước ngoài, theo hợp đồng công ty NK 120.000kg nguyên liệu theo giá CIF quy ra tiền VN là 40.000đ/kg

Theo định mức được giao thì phía VN phải hoàn thành 5.000sp từ nguyên liệu trên Tuy nhiên khi giao hàng có 500sp không đạt yêu cầu chất lượng nên bị trả lại và phải tiêu dung nội địa với giá bán chưa thuế GTGT là 100.000đ/sp

Yêu cầu: Hãy tính thuế XNK, GTGT mà DN phải nộp Biết rằng thuế XNK spA là 10%, B là 15%, C là 20% Nguyên liệu 10%, thành phẩm 2%, thuế GTGT 10%, tỷ giá 1USD = 18.500đ BÀI GIẢI:

Phân bổ chi phí vận chuyển cho 3 lô hàng

FA = (150 x 3.000) + (5.000 x 35)+ (10.000 x 10)150 x 3.000 x 15.000 x 18.500 = 172,24 trđ

FB= (150 x 3.000) + (5.000 x 35)+ (10.000 x 10)5.000 x 35 x 15.000 x 18.500 = 66,96 trđ

Fc = (150 x 3.000) + (5.000 x 35)+ (10.000 x 10)10.000 x 10 x 15.000 x 18.500 = 38,28 trđ

- Lô A:

+ FOBA = 150 x 3.000 x 18.500 = 3.825 trđ

+ IA = 8325 x 5% = 416,25 trđ

 Thuế nhập khẩu phải nộp

(8325 + 416,25 + 172,24) x 10% = 891,349 (trđ)

- Lô B

+ FOBB = 5.000 x 35 x 18.500 = 3.237,5 trđ

+ IB = 3.237,5 x 3% = 97,125 trđ

 Thuế nhập khẩu phải nộp

(3.237,5 + 97,125 + 66,98) x 15% = 510,24 (trđ)

- Lô C

+ FOBc = 10.000 x 10 x 18.500 = 1.850 trđ

+ Ic = 1.850 x 2,5% = 46,25 trđ

 Thuế nhập khẩu phải nộp

(1.850 + 46,25 + 38,28) x 20% = 386,9 (trđ)

2 Nhập khẩu gia công cho nước ngoài thì được miễn thuế NK Khi giao hàng thì có 500 thành phẩm không đạt yêu cầu nên bị trả lại Thuế N phát sinh là:

500 x 120.000 x 10% x 45.000 = 54 trđ

5.000

=> Tổng thuế NK phải nộp là:

891,349 + 510,24 + 386,9 + 54 = 1.842,489 trđ

Bài 4: Tại công ty XNK Hồng Hà trong kỳ có các nghiệp vụ sau:

1 NK 20.000 spA, giá CIF là 60USD/sp Tỷ giá tính thuế 18.000đ/USD

2 NK 8.000 spB theo giá FOB là 8USD/sp, phí vận chuyển và phí bảo hiểm quốc tế là 2USD/sp

Tỷ giá tính thuế 17.000đ/USD

3 XK 200 tấn spC, Xuất bán tại kho là 3.000.000đ/tấn, chi phí vận chuyển từ kho đến cảng là 180.000đ/tấn

4 NK 5 lô hàng trong đó có 2 lô hàng xuất xứ từ nước Áo Hai lô hàng này đều mua theo điều kiện CIF

- Lô hàng 1 có tổng trị giá là 10.000 USD

- Lô hàng 2 có 3.500sp đơn giá 85USD/sp

Ba lô hàng còn lại mua theo điều kiện FOB

- Lô hàng 3: gồm 15.000sp, đơn giá 8USD/sp, được mua bảo hiểm với giá 2,5% trên giá FOB

- Lô hàng 4: gồm 7.000sp, đơn giá 15USD/sp, được mua bảo hiểm với giá 2% trên giá FOB

- Lô hàng 5: gồm 2.000sp, đơn giá 30USD/sp, được mua bảo hiểm với giá 2% trên giá FOB

- Tổng chi phí chuyên chở cho cả 3 lô hàng là 9.500USD Tỷ giá 18.500đ/USD Thuế suất

2 loại hàng đầu tiên là 10%, ba loại hàng sau là 15%

5 Trực tiếp XK 10.000spD theo điều kiện CIF là 10USD/sp, phí vận chuyển và bảo hiểm quốc tế

là 8.000đ/sp Tỷ giá 18.000đ/USD

Biết rằng: thuế suất spA 10%, B là 12%, C là 15%, D là 10% Hãy xác định thuế XNK, GTGT BÀI GIẢI:

1 Thuế nhập khẩu bằng = Q x CIF x t

Thay số vào ta có:

TNK = 20.000 x 60 x 10% = 120.000 USD

= 120.000 x 180.000 = 2.160 000.000 đồng

2 Ta có CIF = FOB + I + F = 8 + 2 = 10 USD

Thuế nhập khẩu bằng

TNK = 8.000 x 10 x 12% = 9.600 USD

= 9.600 x 17.000 = 163.200.000 đồng

3 Thuế XK = Q x FOB x t

= 200 x 3.180.000 x 15% = 95.400.000 đồng

4 Thuế phải nộp

- Lô hàng 1: 10.000 x 18.500 x 10% = 18.500.000 đồng

- Lô hàng 2: 3.500 x 85 x 18.500 x 10 % = 550.375.000 đồng

Ta có tổng giá trị 3 lô hàng là:

15.000 x 8 + 7.000 x 15 + 2.000 x 30 = 285.000 USD

- Phân bổ chi phí cho 3 lô còn lại

Lô 1: (15.000 x 8 x 9.500)/285.000 = 4.000 USD = 74 000.000 đ

Lô 2: (7.000 x 15 x 9.500)/285.000 = 3.500 USD = 64.750.000đ

Lô 3: (2.000 x 30 x 9.500) 285.000 = 2.000 USD = 37.000.000 đ

Thuế nhập khẩu phải nộp

Lô hàng 1:

= [15.000 x 8 x 18.500 x (1 + 2,5%) + 74.000.000] x 15% = 352.425.000đ

Lô hàng 2:

= [7.000 x 15 x 18.500 x (1 + 2%) + 64.750.000] x 15% = 306.915.000đ

Lô hàng 3:

= [2.000 x 30 x 18.500 x (1 + 2%) + 37.000.000] x 15% = 175.380.000đ

Tổng thuế nhập khẩu phải nộp của 5 lô hàng là: 1.403.595.000đ

Thuế xuất khẩu = Q x FOB x t

Với FOB = CIF – F – I

= (10 x 18.000) – 8.000 = 172.000 đ Thuế xuất khẩu phải nộp là

10.000 x 172.000 x 10% = 172.000.000 đ

Tổng số thuế nhập khẩu doanh nghiệp phải nộp là 3.726.795.000(đồng)

Tổng số thuế xuất khẩu doanh nghiệp phải nộp là 267.400.000 (đồng)

Bài 5:Công ty kinh doanh XNK trong kỳ có các nghiệp vụ phát sinh như sau:

1 NK 180.000sp, giá CIF quy ra VNĐ 100.000đ/sp Theo biên bản giám định của các cơ quan chức năng thì có 3.000sp bị hỏng hoàn toàn do thiên tai trong quá trình vận chuyển Số sản phẩm này công ty bán được với giá chưa thuế GTGT là 150.000đ/sp

2 NK 50.000 spB theo giá CIF là 5USD/sp Qua cửa khẩu hải quan xác định thiếu 300sp Tỷ giá 18.000đ/USD Trong kỳ công ty bán được 2.000sp với giá chưa thuế 130.000đ/sp

3 XK 1.000 tấn spC, giá bán xuất tại kho là 4.500.000đ/tấn, chi phí vận chuyển từ kho đến cảng

là 500.000đ/tấn

Yêu cầu: xác định thuế XNK và thuế GTGT phải nộp biết rằng spA 10%, B 15%, C 5% Thuế GTGT 10%

Bài giải:

1 Nhập khẩu 180.000 sản phẩm A Theo biên bản giám định của cơ quan chức năng thì có 3000 sản phẩm bị hỏng hoàn toàn do thiên tai trong quá trình vận chuyển:

* Tính thuế nhập khẩu cho 180.000 – 3000 = 177.000 sp

- Thuế NK phải nộp là:

TNK = QNK * CIF * t

= 177.000 * 100.000 * 10%

= 1.770.000.000 (đ)

- Thuế GTGT phải nộp là:

VATp = 177.000 * 150.000 * 10%

= 2.655.000.000 (đ)

2 Nhập khẩu 5 0 000 sản phẩm B, qua kiểm tra hải quan xác định thiếu 300 sản phẩm:

* Tính thuế NK cho 50.000 – 300 = 49.700 sp

- Thuế NK cho 4.700 sp B là:

TNKB = 49.700 * 5 * 18.000 * 15% = 670.950.000 (đ)

- Số thuế GTGT phải nộp là:

VATPB = 2.000 * 130.000 * 10% = 26.000.000 (đ)

3 Số thuế XK nộp cho sản phẩm C là:

TXKC = QXK * FOB * t = 1.000 * ( 4.500.000 + 500.000 ) * 5%

= 250.000.000 (đ)

Vậy tổng các loại thuế phải nộp lần lượt là:

Tổng thuế xuất khẩu :

TXK = 250.000.000 (đ).

Tổng thuế nhập khẩu :

TNK = 1.770.000.000 + 671.950.000 = 2.440.950.000 đ

Tổng thuế GTGT phải nộp là :

VAT = 2.655.000.000 + 26.000.000 = 2.681.000.000 (đ).

Bài 6:

I/ Tại một công ty sản xuất Z, trong năm sản xuất được 280.000 sp và tiêu thụ như sau:

1 Trực tiếp bán lẻ 40.000 sp, giá bán gồm cả thuế GTGT: 71.500 đồng/sp

2 Bán cho cty TM trong nước  90.000 sp với giá bán gồm cả thuế GTGT là 68.200 đ/sp

3 Bán cho siêu thị 20.000 sp, giá bán chưa có thuế GTGT 63.000 đồng/sp

4 Bán cho doanh nghiệp chế xuất 30.000 sp Giá bán : 68.000 đồng/sp

5 Xuất cho đại lý bán lẻ 40.000 sp, giá bán theo hợp đồng đại lý gồm cả thuế GTGT: 72.600 đ/sp Cuối năm đại lý còn tồn kho 10.000 sp

6 Bán cho cty xuất nhập khẩu 30.000 sp, giá bán chưa có thuế GTGT là 64.000 đồng/sp trong

đó có 1.000 sp không phù hợp quy cách so với hợp đồng, doanh nghiệp phải giảm giá bán 10%

7  Trực tiếp xuất khẩu ra nước ngoài 20.000 sp, gia bán theo điều kiện CIF là 75.000 đồng/sp phí vận chuyển và bảo hiểm 2.000 đồng/sp

II/ Chi phí sản xuất kinh doanh phát sinh trong năm (chưa tính các khoản thuế)

1. Nguyên vật liệu chính: xuất kho để sx sp 20.400 kg, giá xuất kho: 200.000 đồng/kg

2. Nguyên vật liệu phụ và nhiên liệu khác: 1.520 triệu đồng

3. Tiền lương:

-          Bộ phận trực tiếp sản xuất: định mức tiền lương: 1,5 triệu đồng/lđ/tháng, định mức sx: 150 sp/ld/tháng

-          Bộ phận quản lý: 352 triệu đồng

-          Bộ phận bán hàng 106 triệu đồng

-          Bộ phận phục vụ sản xuất: 200 triệu đồng

4. KHTSCD: TSCD thuộc bộ phận sản xuất: 2.130 triệu đồng, bộ phận quản lý: 1012 triệu đồng,

bộ phận bán hàng: 604 triệu  đồng

5. Các chi phí khác:

-          Chi nộp thuế xuất khẩu

-          Phí bảo hiểm và vận chuyển quốc tế

-          Chi phí đồng phục cho công nhân sản xuất: 200 triệu đồng

-          Trả tiền quầy hàng thuộc bộ phận bán hàng: 105 triệu đồng

-          Trả tiền vay ngân hàng: 1.015 triệu đồng

-          Các chi phí khác còn lại:

+ Thuộc bộ phận sản xuất: 920 triệu đồng, trong đó chi phí về  nghiên cứu chống ô nhiễm môi trường bằng nguồn vốn của cơ quan chủ quản của cấp trên: 90 triệu đồng + Thuộc bộ phận quản lý: 210 triệu đồng, trong đó nộp phạt do vi phạm hành chính

về thuế: 3 triệu đồng

-          Dịch vụ mua vào sử dụng cho bộ phận quản lý: 126,5 triệu đồng

-          Thuộc bộ phận bán hàng: 132 triệu đồng

 BIẾT RẰNG:

      1/ Thuế suất thuế XK 2%, TNDN: 28%, GTGT đối với sp 10%, thuế môn bài phải nộp cả năm: 3 triệu đồng

      2/ Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ cho cả năm là: 524 triệu đồng

      3/ Thu nhập chịu thuế khác: 12,6 triệu đồng

 Yêu cầu: tính các thuế mà công ty Z phải nộp trong năm.

GIẢI

1) Trực tiếp bán lẻ:

DT: 40.000sp x [71.500 đ/sp/(1 + 10%)] = 2.600 (triệu đông)

Thuế GTGT đầu ra: 2.600 x 10% = 260 (triệu đồng)

2) Bán cho các cty thương mại trong nước:

DT: 90.000sp x [68.200 đ/sp/(1 + 10%)] = 5.580 (triệu đồng)

Thuế GTGT đầu ra: 5.580 x 10% = 558 (triệu đồng)

3) Bán cho siêu thị:

DT 20.000sp x 63.000 đồng/sp = 1.260 (triệu đồng)

Thuế GTGT đầu ra: 1.260 x 10% = 126 (tr đồng)

4) Bán cho doanh nghiệp chế xuất:

DT: 30.000 sp x 68.000 đồng/sp = 2.040 (triệu đồng)

Thuế XK: 2.040 x 2% = 40,8 (triệu đồng)

5) xuất chho đại lý bán lẻ:

DT: 30.000sp x [72.600 đ/sp/(1 + 10%)] = 1.980 (tr đồng)

Thuế GTGT đầu ra: 1.980 x 10% = 198 (triệu đồng)

6) Bán cho cty xuất nhập khẩu:

DT: (30.000sp x 64.000 đồng/sp) –(1.000sp x 64.000 đ/sp x 10%) = 1.913,6 (tr đồng)

Thuế GTGT đầu ra: 1.913,6 x 10% = 191,36 (triệu đồng)

7) Trực tiếp xuất khẩu ra nước ngoài:

DT: 20.000sp x 75.000 đồng/sp = 1.500 (tr đồng)

Thuế xuất khẩu: 20.000 sp x 73.000 đ/sp x 2% = 29,2 (tr đồng)

Vậy;

- Thuế XK phải nộp: 40,8 + 29,2 = 70 (triệu đồng)

- Thuế GTGT phải nộp = thuế GTGT đầu ra – thuế GTGT đầu vào được khấu trừ

Thuế GTGT đầu ra = 260 + 558 + 126 + 198 + 191,36 = 1.333,36 (tr đồng)

Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ: 524 (tr đông)

Thuế GTGT phải nộp = 1.333,36 – 524 =809,36 (tr đồng)

- thuế TNDN phải nộp = thu nhập chịu thuế x thuế suất

DT: 2.600 + 5.580 + 1.260 +2.040 + 1.980 + 1.913,6 + 1.500 = 16.873,6 (tr đồng)

Chi phí để sản xuất 280.000 sp trong năm:

 NVL chính: 20.400kg x 200.000 đ/kg = 4.080 (tr đồng)

 NVl phụ vàNL khác : 1.520 (tr đồng)

 Tiền lương: [(1,5/150) x 280.000] + 200 = 3.000 (tr đồng)

 Khấu hao tài sản cố định: 2.130 (tr đồng)

 Chi phí khác: 200 + 920 –90) = 1.030 (tr đồng)

Chi phí để sản xuất 280.000sp trong năm:

4.080 + 1.520 + 3000 + 2.130 + 1.030 = 11.760 (tr đồng)

Chi phí phí hợp lý cho 260.000 sp tiêu thụ:

[(11.760/280.000) x 260.000] + 352 + 106 +1.012 + 604 + 70 + (20.000sp x 0,002 trd/sp)

+ 105 + 1.015 + (210 –3) + 126,5 + 132 + 3 = 14.692,5 (tr đồng)

Thu nhập khác: 12,6 (tr đồng)

Thuế TNDN phải nộp = (16.873,6 –14.692,5 + 12,6) x 28% = 614,236 (tr đồng)

   Bài 7:

      Tại một công ty sản xuất Thuận An, trong năm có các nghiệp vụ kt phát sinh như sau:

 I/ Tình hình mua tư liệu sản xuất:

-          Nhập khẩu 100.000 kg nguyên liệu A để sx bia lon, giá FOB quy ra tiền Việt Nam: 30.000 đ/kg, phí vận tải và bảo hiểm quốc tế chiếm 10% giá FOB.(cdcntt – tphcm)

-          Hàng hóa mua trong nước để phục vụ sản xuất kinh doanh với giá mua chưa thuế GTGT 1.5000 triệu đồng (tất cả đều có hóa đơn GTGT)

-          Dịch vụ mua trong nước để phục vụ sản xuất kinh doanh với giá mua chưa thuế GTGT

500 trđ (tất cả đều có hóa đơn GTGT)

II/ Tình hình sản xuất sản phẩm của cty: trong năm cty sản xuất được 100.000 thùng bia

 III/ Tình hình tiêu thụ sản phẩm do cty sản xuất: biết rằng giá vỏ được khấu trừ là 30.096

đồng/thùng (24 lon x 0,33 lít/lon x 3.800 đồng/lít = 30.096 đồng/thùng)

-          Bán cho cty thương mại 30.000 thùng bia với giá chưa thuế GTGT là 170.096 đ/thùng

-          Giao cho các đại lý 40.000 thùng bia, với giá bán của đại lý theo hợp đồng với doanh nghiệp chưa thuế GTGT là 184.096 đ/thùng, hoa hồng đại lý 5% trên giá bán chưa thuế

GTGT, trong kỳ các đại lý đã bán hết số hàng trên

-          Bán sỉ cho các chợ 20.000 thùng bia với giá chưa thuế GTGT là 177.096 đ/thùng

IV/ Chi phí sản xuất kinh doanh phát sinh trong năm:

-          Xuất kho 80.000 kg nguyên liệu A đã mua ở trên để phục vụ trực tiếp sản xuất

-          Hàng hóa mua trong nước xuất 80% để sử dụng vào sản xuất

-          Dịch vụ mua trong nước sử dụng 100% sử dụng vào sản xuất

-          Khấu hao tài sản cố định ở phân xưởng sản xuất: 620 triệu đồng

-          Tổng tiền lương ở bộ phận sản xuất: 1.540 triệu đồng

-          Trả lãi tiền vay ngân hàng: 20 triệu đồng

-          Chi phí hợp lý khác ở bộ phận sản xuất (bao gồm cả BHXH, BHYT, KPCĐ): 370 triệu đồng

-          Phí, lệ phí, thuế môn bài và chi phí khác phục vụ quản lý: 3.450 triệu đồng

-          Chi hoa hồng cho đại lý theo số sả phẩm thực tiêu thụ ở trên

-          Các thuế phải nộp ở khâu bán hàng

 YÊU CẦU: tính các loại thuế mà cty phải nộp trong năm. 

BIẾT RẰNG:

·         Thuê suất thuế TNDN: 28%

·         Thuế suất thuế GTGT của các hàng hóa, dịch vụ mua là 10%

·         TS thuế NK nguyên liệu A: 10% (nguyên liệu A không thuộc diện chịu thuế TTDB)

·         Thuế TTDB của bia là 75%

·         Không có hàng tồn kho đầu kỳ

·         Giá tính thuế NK được xác định là giá CIF

GIẢI

- NK 100.000 kh nguyên liệu A:

Ta có : giá FOB + (I + F) = giá CIF

30.000 + 10% + 30.000 = giá CIF

Suy ra: giá CIF = 33.000 đ/kg

Thuế NK phải nộp: 100.000 kg x 33.000 đ/kg x 10% = 330 (triệu đồng)

Thuế GTGT phải nộp ở khâu NK:

[(100.000 kg x 33.000 đ/kg) + 330 triệu] x 10% = 363 (tr đồng)

- hàng hóa mua trong nước:

Giá mua: 1.500 (tr đồng), thuế GTGT được khấu trừ là 150 triệu đồng

- Dịch vụ mua trong nước:

Giá mua: 500 tr đồng, thuế GTGT được khấu trừ 50 tr đồng

- bán cho cty thương mại:

giá tính thuế TTDB: (170,096 –30,096)/(1+75%) = 80.000 đ/thùng

Thuế TTDB phải nộp ở khâu bán hàng:

30.000 x 80.000 x 75% = 1.800 (tr đồng)

Doanh thu: 30.000 thùng x 170.096 đ/thùng = 5.102,88 (tr đ)

Thuế GTGT đầu ra: 5.102,88 x 10% = 510,288 (tr đ)

- bán cho các đại lý:

Giá tính thuế TTDB: (184.096 –30.096)/(1 + 75%) = 88.000 đ/thùng

Thuế TTDB phải nộp ở khâu bán hàng:

40.000 x 88.000 x 75% = 2.640 (tr đ)

Doanh thu: 40.000 x 184.096 đ/thùng = 7.36,84 (tr đ)

Thuế GTGT đầu ra: 7.363,84 (tr đ)

- Bán sỉ cho các chợ

Giá tính thuế TTDB: (177,096 –30.096)/(1 + 75%) = 84.000 đồng/hộp

Thuế TTDB phải nộp ở khâu bán hàng:

20.000 x 84.000 x 75% = 1.260 (tr đ)

Doanh thu: 20.000 hộp x 177.096 đ/thùng = 3.541,92 (tr đ)

Thuế GTGT đầu ra: 3.541,92 x 10% = 354,192 (tr đ)

VẬY: