ôn tập môn kế TOÁN THUẾ THUẾ XUất NHập KHẩu

THUẾ XUẤT NHẬP KHẨU Bài 1:Tính thuế XNK của công ty kinh doanh XNK như sau: 1. Trực tiếp XK lô hàng gồm 500spA, hợp đồng giá FOB là 10 USD/sp. Tỷ giá tính thuế là 18.000đ/USD 2. Nhận nhập khẩu ủy thác lô hàng B theo tổng giá trị mua với giá CIF là 30.000USD. Tỷ giá tính thuế là 18.500đ/USD 3. Nhập khẩu 5.000 spC. Giá hợp đồng theo giá FOB là 8 USD/sp. Phí vận chuyển và bảo hiểm quốc tế là 2 USD/sp. Tỷ giá tính thuế là 18.000đ/USD 4. Trực tiếp XK 10.000 spD theo điều kiện CIF là 5USD/sp. Phí vận chuyển và bảo hiểm quốc tế là 5.000đ/sp. Tỷ giá tính thuế là 16.500đ/USD 5. Nhập khẩu NVL E để gia công cho phía nước ngoài theo hợp đồng gia công đã ký, trị giá lô hàng theo điều kiện CIF quy ra tiền VN là 300.000.000đ Biết rằng thuế XNK spA là 2%, sp B và E là 10%, sp C là 15%, sp D là 2% BÀI GIẢI: Số thuế mà doanh nghiệp phải nộp là: - NV1: xuất khẩu 500 sp A Số thuế phải nộp = 500 x 1.800 x 10 x 2% = 1.800.000 đ - NV2: Nhập khẩu lô hàng B Số thuế phải nộp = 30.000 X 18.500 X10% = 55.500.000 đ -NV3: Nhập khẩu 5000sp C Số thuế phải nộp = 5.000 x ( 8 + 2) x 18.000 x 15% = 135.000.000đ NV4: Xuất khẩu 10000 sp D Số thuế phải nộp = 10.000 x ( 5 x 16.500 – 500) x 2% = 15.500.000đ NV5: NVL E được miễn thuế. Vậy: Tổng số thuế XK phải nộp là: 1.800.000 + 15.500.000 = 17.300.000đ Tổng số thuế NK phải nộp là: 55.500.000 + 135.000.000 = 190.500.000đ Bài 2: 1. Nhập khẩu 3 lô hàng xuất xứ tại Mỹ, cả 3 lô hàng mua theo điều kiện FOB. Tổng chi phi chuyên chở cho 3 lô hàng từ Mỹ tới VN là 10.000 USD - Lô hàng A có tổng trị giá 18.000 USD, mua bảo hiểm là 2% giá FOB - Lô hàng B gồm 15.000 sp, đơn giá 5USD/sp,mua bảo hiểm là 1,5% giá FOB - Lô hàng C gồm 2.000 sp, đơn giá 100USD/sp,mua bảo hiểm là 1% giá FOB 2. Công ty ký hợp đồng gia công cho nước ngoài, theo hợp đồng công ty NK 50.000kg nguyên liệu theo giá CIF quy ra tiền VN là 20.000đ/kg 1 Theo định mức được giao thì phía VN phải hoàn thành 5.000sp từ nguyên liệu trên. Tuy nhiên khi giao hàng có 1.000sp không đạt yêu cầu chất lượng nên bị trả lại và phải tiêu dung nội địa với giá bán chưa thuế GTGT là 300.000đ/sp Yêu cầu: Hãy tính thuế XNK, GTGT mà DN phải nộp. Biết rằng thuế XNK spA là 10%, B là 15%, C là 12%. Nguyên liệu 10%, thành phẩm 2%, thuế GTGT 10%, tỷ giá 1USD = 20.000đ Bài giải: 1. * Lô hàng A - Gía FOB FA = 18.000 x 20.000 x 10.000 x 20.000 = 12.286.689 đ [18.000 x (15.000 x 5) + (2.000 x 100)] x 20.000 - Phí báo hiểm: IA = 36.000.000 x 2% = 7.200.000 đ - Phí vận chuyển: 18.000 x 20.000 = 360.000.000đ Giá tính thuế = FOBA + IA + FA = 360.000.000 + 7.200.000 + 12.286.689 = 379.486.689đ *Lô hàng B Gía FOB = 15.000 * 5 * 20.000 = 1.500.000.000 Phí Bảo hiểm = 1.500.000.000 * 1,5% = 22.500.000 Phí vận chuyển = 15.000 x 5 x 10.000 x 20.000 = 51.194.539 đ [18.000 x (15.000 x 5) + (2.000 x 100)] Giá tính thuế = 1.500.000.000 + 22.500.000 + 51.194.539 = 1.573.694.539d8 * Lô hàng C - giá FOB = 2.000 x 0,1 x 20 = 4.000.000.000đ - Phí bảo hiểm: Ic = 4.000 x 1% = 40.000.000 đ Phí vận chuyển: Fc = 2.000 x 100 x 20.000 x 10.000 = 136,518.771 (18.000 x 15.000 x 5) + (2.000 x 100) Giá tính thuế = FOBc + Ic + Fc = 4.000.000.000 + 40.000.000 + 136.518.771= 4.176.518.771đ Thuế nhập khẩu phải nộp của từng lô hàng là: - Lô hàng A: 379.486.689 x 10% = 37.950.000đ - Lô hàng B: 1.753.694.539 x 15% = 236.050.000đ đ - Lô hàng C: 4.176.518.771 x 12% = 501.180.000 đ Vậy tổng số thuế NK phải nộp là: 37.950.000 + 236.050.000 + 501.180.000 = 775.180.000 2. Vì NVL nhập khẩu để gia công và xuất khẩu theo hợp đồng kinh tế nên đc miễn thuế, chỉ tính thuế đối với lô hàng 1.000sp không đạt bị trả lại như sau: - Số VNL để sx 1.000sp: = 50.000 x 10.000 = 10.000 kg 5.000 - Thuế NK phải nộp cho 10.000kg NVL = 10.000 x 20.000 x 10% = 20.000.000  Tổng số thuế phải nộp trong kỳ của cty là: 2 775.180.000 + 20.000.000 = 795.180.000 Bài 3: Tại công ty XNK X trong kỳ có các số liệu sau: 1. Nhập khẩu 3 lô hàng xuất xứ tại Hàn Quốc, cả 3 lô hàng mua theo điều kiện FOB. Tổng chi phi chuyên chở cho 3 lô hàng từ Hàn Quốc tới VN là 15.000 USD - Lô hàng A gồm 150sp, đơn giá 3.000USD/sp, mua bảo hiểm là 5% giá FOB - Lô hàng B gồm 5.000 sp, đơn giá 35USD/sp,mua bảo hiểm là 3% giá FOB - Lô hàng C gồm 10.000 sp, đơn giá 10USD/sp,mua bảo hiểm là 2,5% giá FOB 2. Công ty ký hợp đồng gia công cho nước ngoài, theo hợp đồng công ty NK 120.000kg nguyên liệu theo giá CIF quy ra tiền VN là 40.000đ/kg Theo định mức được giao thì phía VN phải hoàn thành 5.000sp từ nguyên liệu trên. Tuy nhiên khi giao hàng có 500sp không đạt yêu cầu chất lượng nên bị trả lại và phải tiêu dung nội địa với giá bán chưa thuế GTGT là 100.000đ/sp Yêu cầu: Hãy tính thuế XNK, GTGT mà DN phải nộp. Biết rằng thuế XNK spA là 10%, B là 15%, C là 20%. Nguyên liệu 10%, thành phẩm 2%, thuế GTGT 10%, tỷ giá 1USD = 18.500đ BÀI GIẢI: Phân bổ chi phí vận chuyển cho 3 lô hàng. FA = 150 x 3.000 x 15.000 x 18.500 = 172,24 trđ (150 x 3.000) + (5.000 x 35)+ (10.000 x 10) FB= 5.000 x 35 x 15.000 x 18.500 = 66,96 trđ (150 x 3.000) + (5.000 x 35)+ (10.000 x 10) Fc = 10.000 x 10 x 15.000 x 18.500 = 38,28 trđ (150 x 3.000) + (5.000 x 35)+ (10.000 x 10) - Lô A: + FOBA = 150 x 3.000 x 18.500 = 3.825 trđ + IA = 8325 x 5% = 416,25 trđ  Thuế nhập khẩu phải nộp (8325 + 416,25 + 172,24) x 10% = 891,349 (trđ) - Lô B + FOBB = 5.000 x 35 x 18.500 = 3.237,5 trđ + IB = 3.237,5 x 3% = 97,125 trđ  Thuế nhập khẩu phải nộp (3.237,5 + 97,125 + 66,98) x 15% = 510,24 (trđ) - Lô C + FOBc = 10.000 x 10 x 18.500 = 1.850 trđ + Ic = 1.850 x 2,5% = 46,25 trđ  Thuế nhập khẩu phải nộp (1.850 + 46,25 + 38,28) x 20% = 386,9 (trđ) 3 2. Nhập khẩu gia công cho nước ngoài thì được miễn thuế NK. Khi giao hàng thì có 500 thành phẩm không đạt yêu cầu nên bị trả lại. Thuế N phát sinh là: 500 x 120.000 x 10% x 45.000 = 54 trđ 5.000 => Tổng thuế NK phải nộp là: 891,349 + 510,24 + 386,9 + 54 = 1.842,489 trđ Bài 4: Tại công ty XNK Hồng Hà trong kỳ có các nghiệp vụ sau: 1. NK 20.000 spA, giá CIF là 60USD/sp. Tỷ giá tính thuế 18.000đ/USD 2. NK 8.000 spB theo giá FOB là 8USD/sp, phí vận chuyển và phí bảo hiểm quốc tế là 2USD/sp. Tỷ giá tính thuế 17.000đ/USD 3. XK 200 tấn spC, Xuất bán tại kho là 3.000.000đ/tấn, chi phí vận chuyển từ kho đến cảng là 180.000đ/tấn 4. NK 5 lô hàng trong đó có 2 lô hàng xuất xứ từ nước Áo. Hai lô hàng này đều mua theo điều kiện CIF - Lô hàng 1 có tổng trị giá là 10.000 USD - Lô hàng 2 có 3.500sp đơn giá 85USD/sp Ba lô hàng còn lại mua theo điều kiện FOB - Lô hàng 3: gồm 15.000sp, đơn giá 8USD/sp, được mua bảo hiểm với giá 2,5% trên giá FOB - Lô hàng 4: gồm 7.000sp, đơn giá 15USD/sp, được mua bảo hiểm với giá 2% trên giá FOB - Lô hàng 5: gồm 2.000sp, đơn giá 30USD/sp, được mua bảo hiểm với giá 2% trên giá FOB - Tổng chi phí chuyên chở cho cả 3 lô hàng là 9.500USD. Tỷ giá 18.500đ/USD. Thuế suất 2 loại hàng đầu tiên là 10%, ba loại hàng sau là 15% 5. Trực tiếp XK 10.000spD theo điều kiện CIF là 10USD/sp, phí vận chuyển và bảo hiểm quốc tế là 8.000đ/sp. Tỷ giá 18.000đ/USD Biết rằng: thuế suất spA 10%, B là 12%, C là 15%, D là 10%. Hãy xác định thuế XNK, GTGT BÀI GIẢI: 1. Thuế nhập khẩu bằng = Q x CIF x t Thay số vào ta có: T NK = 20.000 x 60 x 10% = 120.000 USD = 120.000 x 180.000 = 2.160 .000.000 đồng 2. Ta có CIF = FOB + I + F = 8 + 2 = 10 USD Thuế nhập khẩu bằng T NK = 8.000 x 10 x 12% = 9.600 USD = 9.600 x 17.000 = 163.200.000 đồng 3. Thuế XK = Q x FOB x t 4 = 200 x 3.180.000 x 15% = 95.400.000 đồng 4. Thuế phải nộp - Lô hàng 1: 10.000 x 18.500 x 10% = 18.500.000 đồng - Lô hàng 2: 3.500 x 85 x 18.500 x 10 % = 550.375.000 đồng Ta có tổng giá trị 3 lô hàng là: 15.000 x 8 + 7.000 x 15 + 2.000 x 30 = 285.000 USD - Phân bổ chi phí cho 3 lô còn lại Lô 1: (15.000 x 8 x 9.500)/285.000 = 4.000 USD = 74 .000.000 đ Lô 2: (7.000 x 15 x 9.500)/285.000 = 3.500 USD = 64.750.000 đ Lô 3: (2.000 x 30 x 9.500) 285.000 = 2.000 USD = 37.000.000 đ Thuế nhập khẩu phải nộp Lô hàng 1: = [15.000 x 8 x 18.500 x (1 + 2,5%) + 74.000.000] x 15% = 352.425.000đ Lô hàng 2: = [7.000 x 15 x 18.500 x (1 + 2%) + 64.750.000] x 15% = 306.915.000đ Lô hàng 3: = [2.000 x 30 x 18.500 x (1 + 2%) + 37.000.000] x 15% = 175.380.000đ Tổng thuế nhập khẩu phải nộp của 5 lô hàng là: 1.403.595.000đ Thuế xuất khẩu = Q x FOB x t Với FOB = CIF – F – I = (10 x 18.000) – 8.000 = 172.000 đ Thuế xuất khẩu phải nộp là 10.000 x 172.000 x 10% = 172.000.000 đ Tổng số thuế nhập khẩu doanh nghiệp phải nộp là 3.726.795.000(đồng) Tổng số thuế xuất khẩu doanh nghiệp phải nộp là 267.400.000 (đồng) Bài 5:Công ty kinh doanh XNK trong kỳ có các nghiệp vụ phát sinh như sau: 1. NK 180.000sp, giá CIF quy ra VNĐ 100.000đ/sp. Theo biên bản giám định của các cơ quan chức năng thì có 3.000sp bị hỏng hoàn toàn do thiên tai trong quá trình vận chuyển. Số sản phẩm này công ty bán được với giá chưa thuế GTGT là 150.000đ/sp 2. NK 50.000 spB theo giá CIF là 5USD/sp. Qua cửa khẩu hải quan xác định thiếu 300sp. Tỷ giá 18.000đ/USD. Trong kỳ công ty bán được 2.000sp với giá chưa thuế 130.000đ/sp 3. XK 1.000 tấn spC, giá bán xuất tại kho là 4.500.000đ/tấn, chi phí vận chuyển từ kho đến cảng là 500.000đ/tấn Yêu cầu: xác định thuế XNK và thuế GTGT phải nộp biết rằng spA 10%, B 15%, C 5%. Thuế GTGT 10% Bài giải: 1 . Nhập khẩu 180.000 sản phẩm A. Theo biên bản giám định của cơ quan chức năng thì có 3000 sản phẩm bị hỏng hoàn toàn do thiên tai trong quá trình vận chuyển: * Tính thuế nhập khẩu cho 180.000 – 3000 = 177.000 sp. - Thuế NK phải nộp là: 5 T NK = Q NK * CIF * t = 177.000 * 100.000 * 10% = 1.770.000.000 (đ) - Thuế GTGT phải nộp là: VAT p = 177.000 * 150.000 * 10% = 2.655.000.000 (đ) 2. Nhập khẩu 5 0 .000 sản phẩm B, qua kiểm tra hải quan xác định thiếu 300 sản phẩm: * Tính thuế NK cho 50.000 – 300 = 49.700 sp. - Thuế NK cho 4.700 sp B là: T NKB = 49.700 * 5 * 18.000 * 15% = 670.950.000 (đ) - Số thuế GTGT phải nộp là: VAT PB = 2.000 * 130.000 * 10% = 26.000.000 (đ) 3. Số thuế XK nộp cho sản phẩm C là: T XKC = Q XK * FOB * t = 1.000 * ( 4.500.000 + 500.000 ) * 5% = 250.000.000 (đ) Vậy tổng các loại thuế phải nộp lần lượt là: Tổng thuế xuất khẩu : T XK = 250.000.000 (đ). Tổng thuế nhập khẩu : T NK = 1.770.000.000 + 671.950.000 = 2.440.950.000 đ Tổng thuế GTGT phải nộp là : VAT = 2.655.000.000 + 26.000.000 = 2.681.000.000 (đ). Bài 6: I/ Tại một công ty sản xuất Z, trong năm sản xuất được 280.000 sp và tiêu thụ như sau: 1. Trực tiếp bán lẻ 40.000 sp, giá bán gồm cả thuế GTGT: 71.500 đồng/sp. 2. Bán cho cty TM trong nước 90.000 sp với giá bán gồm cả thuế GTGT là 68.200 đ/sp 3. Bán cho siêu thị 20.000 sp, giá bán chưa có thuế GTGT 63.000 đồng/sp. 4. Bán cho doanh nghiệp chế xuất 30.000 sp. Giá bán : 68.000 đồng/sp 5. Xuất cho đại lý bán lẻ 40.000 sp, giá bán theo hợp đồng đại lý gồm cả thuế GTGT: 72.600 đ/sp. Cuối năm đại lý còn tồn kho 10.000 sp. 6. Bán cho cty xuất nhập khẩu 30.000 sp, giá bán chưa có thuế GTGT là 64.000 đồng/sp trong đó có 1.000 sp không phù hợp quy cách so với hợp đồng, doanh nghiệp phải giảm giá bán 10%. 7. Trực tiếp xuất khẩu ra nước ngoài 20.000 sp, gia bán theo điều kiện CIF là 75.000 đồng/sp. phí vận chuyển và bảo hiểm 2.000 đồng/sp. II/ Chi phí sản xuất kinh doanh phát sinh trong năm (chưa tính các khoản thuế) 1. Nguyên vật liệu chính: xuất kho để sx sp 20.400 kg, giá xuất kho: 200.000 đồng/kg. 6 2. Nguyên vật liệu phụ và nhiên liệu khác: 1.520 triệu đồng. 3. Tiền lương: - Bộ phận trực tiếp sản xuất: định mức tiền lương: 1,5 triệu đồng/lđ/tháng, định mức sx: 150 sp/ld/tháng. - Bộ phận quản lý: 352 triệu đồng. - Bộ phận bán hàng. 106 triệu đồng - Bộ phận phục vụ sản xuất: 200 triệu đồng 4. KHTSCD: TSCD thuộc bộ phận sản xuất: 2.130 triệu đồng, bộ phận quản lý: 1012 triệu đồng, bộ phận bán hàng: 604 triệu đồng. 5. Các chi phí khác: - Chi nộp thuế xuất khẩu. - Phí bảo hiểm và vận chuyển quốc tế. - Chi phí đồng phục cho công nhân sản xuất: 200 triệu đồng - Trả tiền quầy hàng thuộc bộ phận bán hàng: 105 triệu đồng. - Trả tiền vay ngân hàng: 1.015 triệu đồng. - Các chi phí khác còn lại: + Thuộc bộ phận sản xuất: 920 triệu đồng, trong đó chi phí về nghiên cứu chống ô nhiễm môi trường bằng nguồn vốn của cơ quan chủ quản của cấp trên: 90 triệu đồng. + Thuộc bộ phận quản lý: 210 triệu đồng, trong đó nộp phạt do vi phạm hành chính về thuế: 3 triệu đồng. - Dịch vụ mua vào sử dụng cho bộ phận quản lý: 126,5 triệu đồng - Thuộc bộ phận bán hàng: 132 triệu đồng. BIẾT RẰNG: 1/ Thuế suất thuế XK 2%, TNDN: 28%, GTGT đối với sp 10%, thuế môn bài phải nộp cả năm: 3 triệu đồng. 2/ Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ cho cả năm là: 524 triệu đồng. 3/ Thu nhập chịu thuế khác: 12,6 triệu đồng Yêu cầu: tính các thuế mà công ty Z phải nộp trong năm. GIẢI. 1) Trực tiếp bán lẻ: 7 DT: 40.000sp x [71.500 đ/sp/(1 + 10%)] = 2.600 (triệu đông) Thuế GTGT đầu ra: 2.600 x 10% = 260 (triệu đồng) 2) Bán cho các cty thương mại trong nước: DT: 90.000sp x [68.200 đ/sp/(1 + 10%)] = 5.580 (triệu đồng) Thuế GTGT đầu ra: 5.580 x 10% = 558 (triệu đồng) 3) Bán cho siêu thị: DT 20.000sp x 63.000 đồng/sp = 1.260 (triệu đồng) Thuế GTGT đầu ra: 1.260 x 10% = 126 (tr đồng) 4) Bán cho doanh nghiệp chế xuất: DT: 30.000 sp x 68.000 đồng/sp = 2.040 (triệu đồng) Thuế XK: 2.040 x 2% = 40,8 (triệu đồng) 5) xuất chho đại lý bán lẻ: DT: 30.000sp x [72.600 đ/sp/(1 + 10%)] = 1.980 (tr đồng) Thuế GTGT đầu ra: 1.980 x 10% = 198 (triệu đồng) 6) Bán cho cty xuất nhập khẩu: DT: (30.000sp x 64.000 đồng/sp) –(1.000sp x 64.000 đ/sp x 10%) = 1.913,6 (tr đồng) Thuế GTGT đầu ra: 1.913,6 x 10% = 191,36 (triệu đồng) 7) Trực tiếp xuất khẩu ra nước ngoài: DT: 20.000sp x 75.000 đồng/sp = 1.500 (tr đồng) Thuế xuất khẩu: 20.000 sp x 73.000 đ/sp x 2% = 29,2 (tr đồng) Vậy; - Thuế XK phải nộp: 40,8 + 29,2 = 70 (triệu đồng) - Thuế GTGT phải nộp = thuế GTGT đầu ra – thuế GTGT đầu vào được khấu trừ Thuế GTGT đầu ra = 260 + 558 + 126 + 198 + 191,36 = 1.333,36 (tr đồng) Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ: 524 (tr đông) Thuế GTGT phải nộp = 1.333,36 – 524 =809,36 (tr đồng) - thuế TNDN phải nộp = thu nhập chịu thuế x thuế suất DT: 2.600 + 5.580 + 1.260 +2.040 + 1.980 + 1.913,6 + 1.500 = 16.873,6 (tr đồng) Chi phí để sản xuất 280.000 sp trong năm:  NVL chính: 20.400kg x 200.000 đ/kg = 4.080 (tr đồng)  NVl phụ vàNL khác : 1.520 (tr đồng)  Tiền lương: [(1,5/150) x 280.000] + 200 = 3.000 (tr đồng)  Khấu hao tài sản cố định: 2.130 (tr đồng)  Chi phí khác: 200 + 920 –90) = 1.030 (tr đồng) Chi phí để sản xuất 280.000sp trong năm: 4.080 + 1.520 + 3000 + 2.130 + 1.030 = 11.760 (tr đồng) Chi phí phí hợp lý cho 260.000 sp tiêu thụ: [(11.760/280.000) x 260.000] + 352 + 106 +1.012 + 604 + 70 + (20.000sp x 0,002 trd/sp) + 105 + 1.015 + (210 –3) + 126,5 + 132 + 3 = 14.692,5 (tr đồng) Thu nhập khác: 12,6 (tr đồng) Thuế TNDN phải nộp = (16.873,6 –14.692,5 + 12,6) x 28% = 614,236 (tr đồng) Bài 7: Tại một công ty sản xuất Thuận An, trong năm có các nghiệp vụ kt phát sinh như sau: I/ Tình hình mua tư liệu sản xuất: 8 - Nhập khẩu 100.000 kg nguyên liệu A để sx bia lon, giá FOB quy ra tiền Việt Nam: 30.000 đ/kg, phí vận tải và bảo hiểm quốc tế chiếm 10% giá FOB.(cdcntt – tphcm) - Hàng hóa mua trong nước để phục vụ sản xuất kinh doanh với giá mua chưa thuế GTGT 1.5000 triệu đồng (tất cả đều có hóa đơn GTGT). - Dịch vụ mua trong nước để phục vụ sản xuất kinh doanh với giá mua chưa thuế GTGT 500 trđ (tất cả đều có hóa đơn GTGT) II/ Tình hình sản xuất sản phẩm của cty: trong năm cty sản xuất được 100.000 thùng bia. III/ Tình hình tiêu thụ sản phẩm do cty sản xuất: biết rằng giá vỏ được khấu trừ là 30.096 đồng/thùng (24 lon x 0,33 lít/lon x 3.800 đồng/lít = 30.096 đồng/thùng) - Bán cho cty thương mại 30.000 thùng bia với giá chưa thuế GTGT là 170.096 đ/thùng. - Giao cho các đại lý 40.000 thùng bia, với giá bán của đại lý theo hợp đồng với doanh nghiệp chưa thuế GTGT là 184.096 đ/thùng, hoa hồng đại lý 5% trên giá bán chưa thuế GTGT, trong kỳ các đại lý đã bán hết số hàng trên. - Bán sỉ cho các chợ 20.000 thùng bia với giá chưa thuế GTGT là 177.096 đ/thùng. IV/ Chi phí sản xuất kinh doanh phát sinh trong năm: - Xuất kho 80.000 kg nguyên liệu A đã mua ở trên để phục vụ trực tiếp sản xuất. - Hàng hóa mua trong nước xuất 80% để sử dụng vào sản xuất - Dịch vụ mua trong nước sử dụng 100% sử dụng vào sản xuất - Khấu hao tài sản cố định ở phân xưởng sản xuất: 620 triệu đồng - Tổng tiền lương ở bộ phận sản xuất: 1.540 triệu đồng. - Trả lãi tiền vay ngân hàng: 20 triệu đồng. - Chi phí hợp lý khác ở bộ phận sản xuất (bao gồm cả BHXH, BHYT, KPCĐ): 370 triệu đồng. - Phí, lệ phí, thuế môn bài và chi phí khác phục vụ quản lý: 3.450 triệu đồng. - Chi hoa hồng cho đại lý theo số sả phẩm thực tiêu thụ ở trên. - Các thuế phải nộp ở khâu bán hàng. YÊU CẦU: tính các loại thuế mà cty phải nộp trong năm. BIẾT RẰNG: · Thuê suất thuế TNDN: 28% 9 · Thuế suất thuế GTGT của các hàng hóa, dịch vụ mua là 10%. · TS thuế NK nguyên liệu A: 10% (nguyên liệu A không thuộc diện chịu thuế TTDB) · Thuế TTDB của bia là 75%. · Không có hàng tồn kho đầu kỳ. · Giá tính thuế NK được xác định là giá CIF. GIẢI - NK 100.000 kh nguyên liệu A: Ta có : giá FOB + (I + F) = giá CIF 30.000 + 10% + 30.000 = giá CIF Suy ra: giá CIF = 33.000 đ/kg Thuế NK phải nộp: 100.000 kg x 33.000 đ/kg x 10% = 330 (triệu đồng) Thuế GTGT phải nộp ở khâu NK: [(100.000 kg x 33.000 đ/kg) + 330 triệu] x 10% = 363 (tr đồng) - hàng hóa mua trong nước: Giá mua: 1.500 (tr đồng), thuế GTGT được khấu trừ là 150 triệu đồng. - Dịch vụ mua trong nước: Giá mua: 500 tr đồng, thuế GTGT được khấu trừ 50 tr đồng. - bán cho cty thương mại: giá tính thuế TTDB: (170,096 –30,096)/(1+75%) = 80.000 đ/thùng. Thuế TTDB phải nộp ở khâu bán hàng: 30.000 x 80.000 x 75% = 1.800 (tr đồng) Doanh thu: 30.000 thùng x 170.096 đ/thùng = 5.102,88 (tr đ) Thuế GTGT đầu ra: 5.102,88 x 10% = 510,288 (tr đ) - bán cho các đại lý: Giá tính thuế TTDB: (184.096 –30.096)/(1 + 75%) = 88.000 đ/thùng. Thuế TTDB phải nộp ở khâu bán hàng: 40.000 x 88.000 x 75% = 2.640 (tr đ) Doanh thu: 40.000 x 184.096 đ/thùng = 7.36,84 (tr đ) Thuế GTGT đầu ra: 7.363,84 (tr đ) - Bán sỉ cho các chợ Giá tính thuế TTDB: (177,096 –30.096)/(1 + 75%) = 84.000 đồng/hộp. Thuế TTDB phải nộp ở khâu bán hàng: 20.000 x 84.000 x 75% = 1.260 (tr đ) Doanh thu: 20.000 hộp x 177.096 đ/thùng = 3.541,92 (tr đ) Thuế GTGT đầu ra: 3.541,92 x 10% = 354,192 (tr đ) VẬY: - thuế NK phải nộ: 330 (tr đ) thuế GTGT pn ở khâu nhập khẩu: 363 (tr đ) - thuế TTDB pn ở khâu bán hàng là: (1.800 + 2.640 + 1.260) = 5.700 (tr đ) - thuế GTGT pn cuối kỳ = T.GTGT đầu ra –T.GTGT đầu vào trong đó: T.GTGT đầu ra = (510,288 + 736,384 + 354,192) = 1.600,864 (tr đồng) T.GTGT đầu vào = 363 + 150 + 50 = 563 (tr đ) Vậy: thuế GTGT phải nộp cuối kỳ = 1.600,864 –563 = 1.037,864 (tr đ) - thuế TNDN phải nộp = thu nhập chịu thuế x thuế suất. thu nhập chịu thuế = doanh thu chịu thuế - chi phí hợp lý + thu nhập khác + doanh thu chịu thuế = (5.102,88 + 7363,84 + 3.541,92) = 16.008,64 (tr đ) 10 [...]... nhập khẩu 20%, thuế TTĐB 10%, thuế GTGT 10%, tỷ giá 20.000đ/USD 5 Xuất khẩu trực tiếp 10.000sp, đơn giá bán chưa thuế là 9,5USD/sp, thuế xuất khẩu 10% Giá tính thuế của hàng xuất khẩu là giá trên hợp đồng, tỷ giá 20.020đ/USD 6 Trong lô hàng 6.000sp xuất khẩu, có 200 sp không đạt chất lượng theo yêu cầu, bên mua trả lại và công ty buộc phải nhập khẩu trở lại số sp này 7 Xuất khẩu 5.000sp, thu ngoại tệ... 3 Xuất kho 6.000 sp đi xuất khẩu trực tiếp, hàng chuyển ra cảng nhưng chưa hoàn tất thủ tục hải quan nên chưa giao hàng lên tàu, đơn giá bán theo hợp đồng thương mại là 10 USD/ sp, thuế xuất khẩu 10%, giá tính thuế hàng xuất khẩu là giá trên hợp đồng, khách hàng chưa thanh toán, tỷ giá là 20.010đ/USD 4 Nhập khẩu thiết bị bán hàng trị giá 20.000 USD, chưa thanh toán người bán, thuế nhập khẩu 20%, thuế. .. khai thường xuyên, xuất kho và xuất ngoại tệ theo pp nhập trước xuất trước A Số dư đầu kỳ - Tài khoản 131 (25.000 USD) - Tài khoản 155 (12.500 sản phẩm) - Tài khoản 3333 500.000.000 1.250.000.000đ 180.000.000đ B Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong kỳ 1 Nhập kho 10.000 sản phẩm từ phân xưởng sản xuất của công ty, giá thành thực tế nhập kho là 95.000đ/sp 2 Thanh toán khoản thuế nhập khẩu phải nộp vào... 50.000USD, thuế xuất khẩu 10% Đã nhận giấy báo có của ngân hàng, tỷ giá 20.000đ/USD 8 Khách hàng mua lô hàng 10.000sp đã thanh toán tiền qua ngân hàng trong thời hạn được hưởng chiết khấu thanh toán là 1% trị giá hợp đồng Lệ phí ngân hàng phát sinh 100USD, tỷ giá 20.000đ/USD 11 9 Do có sự nhầm lẫn trong việc kê khai thuế xuất khẩu các kỳ kế toán trước, kỳ này cơ quan hải quan thông báo yêu cầu công ty... cầu công ty nộp bổ sung thêm 50.000.000đ tiền thuế XK 10 Công ty chuyển khoản thanh toán các khoản thuế XNK, TTĐB vào NSNN Yêu cầu: Tính toán và định khoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh Bài giải: 1 Nhập kho thành phẩm Nợ TK 155: 950.000.000 Có TK 154: 950.000.000 2 Thanh toán các khoản nộp NSNN Nợ TK 155: 950.000.000 Có TK 154: 950.000.000 3 a) Hàng xuất khẩu chưa hoàn tất thủ tục hải quan Nợ TK 157:... 6.000sp = 1.200.600.000đ) d) Thuế xuất khẩu phải nộp Nợ TK 511: 120.060.000 Có TK 3333: 120.060.000 (1.200.600.000 * 10% = 120.060.000đ) 4 a) Nhập khẩu thiết bị quản lý 12 Nợ TK 241: 400.000.000 Có TK 331: 400.000.000 (20.000USD * 20.000 = 400.000.000đ) b) Thuế nhập khẩu phải nộp Nợ TK 241: 48.000.000 Có TK 3332: 48.000.000 (400.000.000 + 80.000.000) * 10% = 48.000.000đ d) Thuế GTGT phải nộp và đc khấu... để sản xuất 100.000 thùng bia: [(3.360/100.000) x 80.000] + (1.500 x 80%) + 500 + 620 + 1.540 + 370 = 7.134 (tr đồng)  chi phí hợp lý cho 90.000 thùng bia tiêu thụ: [(7.134/100.000)/ x 90.000] + 20 + 3.450 + (7.363,84 x 5%) + 5.700 = 15.958,792(tr đ) Thuế TNDN phải nộp = (16.008,64 –15.958,792) x 28% = 13,95744 (tr đ) Bài 8 Công ty TNHH Minh Long kê khai và nộp thuế GTGT theo pp khấu trừ, kế toán hàng... 1.901.900.000 9,5USD * 20.020 * 10.000 = 1.901.900.000đ C) Thuế Xuất khẩu phải nộp Nợ TK 155: 190.190.000 Có TK 3333:190.190.000 1.901.900.000 * 10% = 190.190.000đ 6 ghi giảm giá vốn hàng bán Nợ TK 155: 20.000.000 Có TK 632: 20.000.000 200sp * 100.000đ/sp = 20.000.000đ b) hàng bán bị trả lại 13 Nợ TK 531: 40.020.000 Có TK 131: 40.020.000 c) ghi giảm số thuế xuất khẩu phải nộp Nợ TK 3333: 4.002.000 Có TK 511: 4.002.000... nhận doanh thu hàng xuất khẩu Nợ TK 131: 1.000.000.000 Có TK 511: 1.000.000.000 50.000USD * 20.000đ = 1.000.000.000đ c) Thuế XK phải nộp Nợ TK 511: 100.000.000 Có TK 3333: 100.000.000 1.000.000.000 * 10% = 100.000.000đ 8 a) lệ phí ngân hàng Nợ TK 641: 2.000.000 Nợ TK 635: 2.000 Có TK 131: 2.002.000 100USD * 20.000đ/USD = 2.000.000đ 100USD * 20.020đ/USD = 2.002.000đ c) Khách hàng thanh toán Nợ TK 112: 1.879.000.000... 14 Có TK 131: 1.880.879.000 (95.000USD – 100USD – 950 USD)* 20.000 = 1.879.000.000đ 93.950 USD * 20.020 = 1.880.879.000đ 9 Số thế XK phải nộp bổ sung Nợ TK 811: 50.000.000 Có TK 333: 50.000.000 10 Nộp thuế cho ngân sách nhà nước Nợ TK 332: 48.000.000 Có TK 3333: 536.248.000 Có TK 112: 584.248.000 15 . thuế nhập khẩu 20%, thuế TTĐB 10%, thuế GTGT 10%, tỷ giá 20.000đ/USD 5. Xuất khẩu trực tiếp 10.000sp, đơn giá bán chưa thuế là 9,5USD/sp, thuế xuất khẩu 10%. Giá tính thuế của hàng xuất khẩu. kê khai thuế xuất khẩu các kỳ kế toán trước, kỳ này cơ quan hải quan thông báo yêu cầu công ty nộp bổ sung thêm 50.000.000đ tiền thuế XK 10. Công ty chuyển khoản thanh toán các khoản thuế XNK,. đ) Vậy: thuế GTGT phải nộp cuối kỳ = 1.600,864 –563 = 1.037,864 (tr đ) - thuế TNDN phải nộp = thu nhập chịu thuế x thuế suất. thu nhập chịu thuế = doanh thu chịu thuế - chi phí hợp lý + thu nhập