Báo cáo thực tập kế toán Công ty dịch vụ 365 Thăng Long

Những khách hàng, nhà cung cấp nàychủ yếu tập trung ở Hà Nội và các vùng lân cận. Q uy trình tổ chức nghiệp vụ chủ yếu nghiệp vụ bán hàng Ở bước đầu tiên, Công ty sẽ tiến hành lập chính

MỤC LỤC

LỜI MỞ ĐẦU 4

PHẦN 1 GIỚI THIỆU KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CÔNG TY TNHH DỊCH VỤ 365 THĂNG LONG 6

1.1 Qúa trình hình thành và phát triển 6

1.2 Chức năng, nhiệm vụ và cơ cấu tổ chức 7

1.3 Các loại sản phẩm, dịch vụ chủ yếu 9

1.4 Các chỉ tiêu kết quả kinh doanh 13

PHẦN 2 PHÂN TÍCH THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH DỊCH VỤ 365 THĂNG LONG 18

2.1 Giới thiệu bộ máy kế toán 18

2.2 Các chính sách kế toán của công ty 20

2.3 Hạch toán một số phần hành kế toán 24

2.3.1 Phần hành kế toán hàng tồn kho 24

2.3.2 Phần hành kế toán tiêu thụ 36

2.3.3 Phần hành kế toán thanh toán 42

2.4 Công tác lập báo cáo tài chính trong công ty 51

2.5 Công tác lập báo cáo kế toán quản trị trong công ty 53

PHẦN 3 ĐÁNH GIÁ CHUNG VÀ LỰA CHỌN HƯỚNG ĐỀ TÀI TỐT NGHIỆP 54

3.1 Đánh giá chung thực trạng công tác kế toán tại Công ty TNHH Dịch vụ 365 Thăng Long 54

3.1.1 Những ưu điểm trong công tác kế toán 54

3.1.2 Những hạn chế trong công tác kế toán 55

3.1.3 Một số kiến nghị 56

3.2 Hướng đề tài tốt nghiệp và đề cương sơ bộ của đề tài tốt nghiệp 56

KẾT LUẬN 57

PHỤ LỤC Error! Bookmark not defined TÀI LIỆU THAM KHẢO 65

LỜI MỞ ĐẦU

Trong mấy năm trở lại đây, nền kinh tế ảm đạm của thế giới nói chung vàViệt Nam nói riêng đã khiến nhiều doanh nghiệp – từ nhỏ đến lớn – biến mất, rấtnhiều doanh nghiệp đang bên bờ vực phá sản Tuy nhiên cũng có nhiều doanhnghiệp biết biến khó khăn thành động lực, thành cơ hội để chuyển mình đi lêntrong gian khó Công ty TNHH Dịch vụ 365 Thăng Long – một doanh nghiệpthương mại chuyên kinh doanh máy vi tính, thiết bị điện tử, tư vấn quản lý, bánbuôn thực phẩm – là một trong những doanh nghiệp đã làm được như thế Doanhthu và lợi nhuận của doanh nghiệp này luôn dương và năm sau có xu hướng tăng

so với năm trước Vậy thì điều gì đã giúp Công ty TNHH Dịch vụ 365 Thăng Longgặt hái được những thành quả như vậy? đó là lý do, là động lực thôi thúc em chọnCông ty TNHH Dịch vụ 365 Thăng Long – cụ thể là bộ phận Kế toán – làm nơithực tập tốt nghiệp của mình

Quá trình thực tập đã giúp em hiểu rõ hơn về quá trình hình thành và pháttriển, chức năng nhiệm vụ của Công ty TNHH Dịch vụ 365 Thăng Long Nhữngvấn đề thực tế giúp em hiểu được thuận lợi, khó khăn mà công ty gặp phải cũngnhư phương hướng và nhiệm vụ đặt ra cho công ty trong thời gian sắp tới Và điềuquan trọng là em có cơ hội vận dụng những kiến thức lý luận tiếp thu được trongquá trình học tập vào thực tiễn nhằm phân tích và giải quyết những vấn đề do thực

tế đặt ra, đó là một cơ hội cho em nâng cao nhận thức, kinh nghiệm về kế toán Trong thời gian thực tập, em xin cảm ơn sự hướng dẫn tận tình từ Cô DươngVân Hà và đơn vị thực tập để em có thể hiểu hơn về tình hình hoạt động tại công ty

và hoàn thành Báo Cáo Thực Tập này Báo Cáo của em gồm có 3 phần:

Phần I Giới thiệu khái quát chung về Công ty TNHH Dịch vụ 365 Thăng Long

Phần II Phân tích thực trạng công tác kế toán tại Công ty TNHH Dịch vụ 365 Thăng Long

Phần III Đánh giá chung và lựa chọn hướng đề tài tốt nghiệp

Dù đã có cố gắng nhưng chắc chắn bài Báo Cáo của em sẽ không thể tránhkhỏi những thiếu sót, chính vì vậy em mong sẽ nhận được ý kiến đóng góp củathầy hướng dẫn và các thầy cô trong bộ môn để bài làm của em được hoàn thiệnhơn.

Em xin chân thành cảm ơn!

PHẦN 1 GIỚI THIỆU KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CÔNG TY

TNHH DỊCH VỤ 365 THĂNG LONG

1.1 Qúa trình hình thành và phát triển

Tên công ty: CÔNG TY TNHH DỊCH VỤ 365 THĂNG LONG

Tên tiếng Anh: 365 THANG LONG SERVICE COMPANY LIMITED

Tên viết tắt: 365 TL CO ,LTD

Trụ sở: Số 142 đường Bùi Xương Trạch, phường Khương Đình, quận Thanh Xuân,Thành phố Hà Nội, Việt Nam

Điện thoại: 04.66586565 - Fax: 04.66586565

Người đại diện: Ông Nguyễn Trung Đức – Giám đốc công ty

Mã số thuế: 0106017317

Vốn điều lệ: 5.000.000.000 VNĐ ( Năm tỷ đồng )

Số lượng cán bộ công nhân viên: 35 ( tính tới năm 2014)

Ngày thành lập: Ngày 22 tháng 10 năm 2012

Quá trình hình thành và phát triển: Công ty TNHH Thương Mại 365 ThăngLong những ngày đầu thành lập chỉ hoạt động với số vốn điều lệ là 500 triệu đồngvới chỉ 8 nhân viên Ngành nghề kinh doanh là buôn bán hàng thực phẩm tiêu dùng

và đại lý mua bán Đến năm 2013 công ty đã thay đổi nội dung đăng ký kinh doanhvới vốn điều lệ tăng lên thành 3 tỷ đồng Ngành nghề kinh doanh cũng được mởrộng thêm một số ngành như sản xuất xi măng, sắt thép xây dựng, tư vấn quản lý.Đến năm 2014, vốn điều lệ của công ty thêm một lần nữa thay đổi và tăng lênthành 5 tỷ đồng, trong đó vốn góp của ông Nguyễn Trung Đức là 4,5 tỷ đồng(chiếm 90% tổng số vốn điều lệ), bà Lê Thị Hạnh góp 500 triệu đồng (chiếm 10%trong tổng vốn điều lệ) Ngành nghề hoạt động cũng được thay đổi và tăng lênthành 15 lĩnh vực kinh doanh như hiện nay Như vậy sau hơn 3 năm thành lập, đếnnay công ty đã có 3 cửa hàng và 1 kho :

- Kho hàng số 5 Nguyễn Hữu Thọ – Mỹ Đình – Từ Liêm – Hà Nội

- Cửa hàng 124 Nguyễn Hoàng Tôn – Tây Hồ – Hà Nội

- Cửa hàng số 5 phố Xuân Thủy – Cầu Giấy – Hà Nội

- Cửa hàng xóm 3 La Khê – Hà Đông– Hà Nội

1.2 Chức năng, nhiệm vụ và cơ cấu tổ chức

- Phát hiện nhu cầu về hàng hóa, dịch vụ trên thị trường và tìm cách thỏa mãnnhu cầu đó

- Phải không ngừng nâng cao số lượng, chất lượng phục vụ nhu cầu của kháchhàng để nâng cao hiệu quả kinh doanh

- Giải quyết tốt các mối quan hệ bên trong cũng như bên ngoài để tạo dựngvăn hóa và hình ảnh của công ty

- Tuân thủ và chấp hành nghiêm chỉnh các quy định của Nhà Nước về luậtkinh doanh và các luật có liên quan

- Mở sổ sách kế toán, ghi chép sổ sách theo quy định và chịu sự kiểm tragiám sát của các cơ quan chức năng có thẩm quyền

 Sơ đồ cơ cấu tổ chức: Công ty TNHH Dịch vụ 365 Thăng Long là một công

ty có quy mô vừa nên việc tổ chức bộ máy hoạt động của công ty khá đơn giản

Sơ đồ 1 Cơ cấu tổ chức của Công ty TNHH Dịch vụ 365 Thăng Long

Tổ chức bộ máy của công ty theo kiểu mô hình trực tuyến, đây là một mô hìnhphù hợp với quy mô của công ty nhờ sự thống nhất tập trung cao độ, chế độ tráchnhiệm rõ ràng, thông tin trực tiếp và nhanh chóng, chính xác Theo đó:

- Giám đốc: là người điều hành hoạt động kinh doanh hàng ngày của công ty,chịu trách nhiệm trước pháp luật về các hợp đồng kinh tế, về việc chấp hành cácquy định của công ty là chủ tài khoản của công ty và có quyền trong việc tuyểndụng, sa thải nhân viên,…

- Phó Giám đốc: làm việc theo sự chỉ đạo của Giám đốc, phụ trách theo dõi,chỉ đạo và giám sát thực hiện công tác nghiệp vụ của các đơn vị Thực hiện cáccông việc theo sự ủy quyền của Giám đốc

Giám Đốc

Phòng Kinh Doanh

Phòng

Kế Toán

Cửa hàng số 1,2,3

Kho

Bộ phận Marketing

Bộ phận lập

kế hoạch (Nguồn: Phòng kế toán)

- Phòng Kinh doanh: bao gồm 8 nhân viên, trong đó có 1 Trưởng phòng và 2Phó phòng (phụ trách mảng Marketing và mảng Lập kế hoạch) Nhiệm vụ cơ bản

là triển khai mảng kinh doanh, giới thiệu và quảng bá sản phẩm của công ty Lập

kế hoạch, đưa ra các chỉ tiêu kinh doanh hàng tháng, hàng quý Chịu trách nhiệm

về doanh thu, lợi nhuận của công ty

- Phòng Kế toán: kiểm soát và chịu trách nhiệm về các giấy tờ, các thủ tục liênquan đến pháp luật như tờ khai thuế hàng tháng, báo cáo thuế tháng, năm, báo cáotài chính, thuế môn bài, Phân công nhân sự tính toán, lưu giữ, nhập số liệu chitiêu nội bộ Lên các kế hoạch chi tiêu tài chính của công ty Bộ phận này gồm có 1

Kế toán trưởng và 2 Kế toán viên

- Các cửa hàng: Đây là bộ phận quan trọng của công ty, là nơi trực tiếp tạo ralợi nhuận cho công ty Bộ phận này chuyên bán buôn, bán lẻ các mặt hàng đồ uống

có cồn, không cồn; các tư liệu sản xuất, tiêu dùng và các mặt hàng khác mà công tykinh doanh Cửa hàng là nơi phục vụ những nhu cầu, vận chuyển theo yêu cầu củakhách hàng đồng thời còn là nơi nhận giới thiệu sản phẩm, làm đại lý mua, đại lýbán và ký gửi hàng hóa Ở các cửa hàng này có từ 1 nhân viên làm nhiệm vụ hạchtoán ban đầu (ghi chép các chứng từ ban đầu về các nghiệp vụ kinh tế phát sinh) vàphụ giúp công việc bán hàng Ngoài ra mỗi cửa hàng còn có 1-3 nhân viên bánhàng (mỗi cửa hàng có 1 cửa hàng trưởng)

- Bộ phận Kho: gồm có 6 người, có trách nhiệm tiếp nhận đầy đủ về số lượngcũng như chất lượng, mẫu mã sản phẩm và bảo quản cẩn thận Kiểm kê định kỳ,thường xuyên báo cáo tình hình nhập, xuất, tồn của hàng tồn kho

- Ngoài ra công ty còn một số nhân viên phục vụ ở các bộ phận nhỏ lẻ khác

1.3 Các loại sản phẩm, dịch vụ chủ yếu

 Danh mục sản phẩm, dịch vụ theo đăng ký kinh doanh:

- Bán buôn thực phẩm

- Dịch vụ tư vấn quản lý

- Sản xuất xi măng, vôi và thạch cao

- Sản xuất bê tông và các sản phẩm từ xi măng và thạch cao

- Cắt tạo dáng và hoàn thiện đá

- Đúc sắt thép.

- Đúc kim loại màu

- Sản xuất và cấu kiện kim loại

- Khai thác, xử lý và cung cấp nước

- Hoàn thiện công trình xây dựng

- Bán buôn ô tô và xe có động cơ khác

- Đại lý ô tô và xe có động cơ khác

- Bảo dưỡng, sửa chữa ô tô và xe có động cơ khác

- Bán phụ tùng và các bộ phận phụ trợ của ô tô và xe có động cơ khác

Tuy trong hoạt động của công ty đã đăng ký có 15 lĩnh vực kinh doanh khácnhau nhưng lĩnh vực kinh doanh chủ yếu của công ty là bán buôn bán lẻ máy vitính, thiết bị mạng, thiết bị ngoại vi,bán buôn bán lẻ phần mềm các loại Nó chiếm

tỷ trọng trong doanh thu lớn nhất trong báo cáo kết quả kinh doanh, chiếm 95%trong cơ cấu tổng sản phẩm Công ty có kho và các cửa hàng chuyên doanh độclập, mua sản phẩm trực tiếp từ nhà cung cấp và bán cho khách hàng, bao gồm cảkhách hàng tiêu dùng và khách hàng công nghiệp (bán buôn trực tiếp ở kho và bản

lẻ ở các cửa hàng)

Bảng 1 Sản phẩm, khách hàng, nhà cung cấp chủ yếu của công ty

Khách hàng

4 Công ty cổ phần thế giới số Trần Anh Máy tính, máy in, thiết bị mạng…

( Nguồn: Phòng kinh doanh)

Trên đây là danh sách những nhà cung cấp và khách hàng chủ yếu và lâu nămcủa công ty Đối với những công ty này, Công ty TNHH Dịch vụ 365 Thăng Long

thường ký kết một hợp đồng mua bán có thời hạn từ 2 – 4 năm Trong thời gian đócác đơn hàng sẽ được thực hiện mà không cần tiến hành ký kết hợp đồng nữa (mộthợp đồng cố định ứng với nhiều đơn hàng) Những khách hàng, nhà cung cấp nàychủ yếu tập trung ở Hà Nội và các vùng lân cận.

 Q uy trình tổ chức nghiệp vụ chủ yếu (nghiệp vụ bán hàng)

Ở bước đầu tiên, Công ty sẽ tiến hành lập chính sách giá, khuyến mãi dựa trên

số liệu tham khảo đối chiếu từ số liệu đầu vào, tồn kho, công nợ,… Nếu giá nàyđược khách hàng chấp nhận thì căn cứ vào số lượng sản phẩm (trong kho, cửahàng) có thể đáp ứng được nhu cầu khách hàng để quyết định có chấp nhận đơn đặthàng hay không Nếu chấp nhận thì lập phiếu xuất kho và tiến hành các thủ tụcgiao hàng, chuyển các chứng từ, số liệu cho phòng Kế toán để ghi chép

Sơ đồ 2 Quá trình cung cấp sản phẩm cho khách hàng

 Từ những trình bày trên đây ta thấy rằng công tác kế toán ở Công ty TNHHDịch vụ 365 Thăng Long chịu ảnh hưởng sâu sắc bởi đặc điểm sản phẩm kinhdoanh, cơ cấu tổ chức của công ty Cụ thể do quy mô nhỏ (vốn điều lệ chỉ 5 tỷ) nêncông ty áp dụng chế độ kế toán theo Quyết định 48/2006/QĐ-BTC do Bộ TàiChính ban hành ngày 14/9/2006 Bên cạnh đó, chức năng chính của công ty là

Lập chính sách giá, khuyễn mãi Bắt đầu

Báo giá

Duyệ t

Số liệu tồn kho

Số liệu công nợ

Đơn hàng bán

Duyệ t

bán hàng

Kết thúc

Kế toán

Kho, cửa hàng

No

Yes No

Yes

Số liệu tồn kho

Số liệu công nợ

Nguồn: Phòng kế toán

trung gian phân phối hàng hóa (với nhiều chủng loại đa dạng, nhiều nhà cung cấp

và nhiều khách hàng) từ nơi sản xuất đến người tiêu dùng nên kế toán cần phảitheo dõi thường xuyên, liên tục tình hình bán hàng và các khoản thanh toán,…Phải xác định đúng thời điểm được coi là tiêu thụ để lập báo cáo bán hàng và phảnánh doanh thu,…Đồng thời kế toán cũng cần phải theo dõi chi tiết đối với từng mặthàng, từng khách hàng, từng nhà cung cấp Ở các cửa hàng, vào cuối ngày sau khinộp toàn bộ tiền mặt vào quỹ, nhân viên bán hàng kiểm kê hàng nhập – xuất – tồnsau đó lập Báo cáo bán hàng, Bảng kê bán lẻ hàng hóa và nộp cho kế toán kèmtheo giấy nộp tiền Trên cơ sở đó kế toán sẽ phản ánh doanh thu và thuế GTGTphải nộp của những hàng hóa đó Tại kho, hàng sẽ được xuất ra theo phương pháptrực tiếp Kế toán căn cứ vào phiếu xuất kho, nhập kho, biên bản giao nhận và cácchứng từ có liên quan để tiến hành ghi chép, lập báo cáo

1.4 Các chỉ tiêu kết quả kinh doanh

Bảng 2 Sản lượng tiêu thụ một số sản phẩm chính qua các năm (đv: 1000c)

Viết tắt: SLTT: sản lượng thực tế, SLKH: sản lượng kế hoạch, %: SLTT/SLKH

Sản phẩm

đối SLTT (%)

vậy cũng là chấp nhận được, đó là sản phẩm Máy tính xách tay và máy tính để bàn(lần lượt đạt 97,5% và 98,8% so với SLKH).

Trong năm 2014, có 2 sản phẩm vượt SLKH đề ra đó là Máy tính xách tay vàmáy photo đa năng (lần lượt đạt 109,2% và 115,1%), 3 sản phẩm còn lại cũng đạtngưỡng xấp xỉ sản lượng đề ra (đạt 96% - 98% SLKH sản lượng kế hoạch)

Qua 2 năm trong bảng đã cho, ta thấy SLTT của các sản phẩm đều có xuhướng tăng qua các năm Tăng nhiều nhất là sản phẩm Máy photo đa năng (tăng từ

760 nghìn chiếc năm 2013 lên 921 nghìn chiếc năm 2014, tăng 21,2%) Đấy cũng

là điều hợp lý trong xu hướng thị trường tiêu thụ mấy năm gần đây luôn tăng mạnh

về các mặt hàng máy tính và máy in Sản phẩm Máy tính xách tay cũng có bướctăng mạnh mẽ với mức tăng 20,3% Sản phẩm có mức tăng thấp nhất là Máy tính

để bàn (tăng 6,5%), một phần lý do khiến sản phẩm này tăng thấp nhất chính lànhu cầu sử dụng máy tính xách tay ngày càng cao và kế hoạch quản lý, tiêu thụchưa thật sự tốt của công ty

Bảng 3 Doanh thu và lợi nhuận trong hai năm 2013 và 2014 (đv: vnđ)

Cũng từ bảng trên ta thấy rằng doanh thu thực tế có xu hướng tăng, năm 2013doanh thu thực tế là 51.238.500.000, trong khi đó sang năm 2014 doanh thu đãtăng 10.8% và đạt con số 56.758.360.000.

Về lợi nhuận, năm 2014 có bước tăng nhảy vọt so với năm 2013, lợi nhuậntăng từ 1.009.843.500 lên 1.849.180.539 (tăng 83,1%)

Bảng 4 Cơ cấu Tài sản & Nguồn vốn qua các năm (đv: vnđ)

Viết tắt: TSNH: tài sản ngắn hạn; TSDH: tài sản dài hạn; TTS: tổng tài sản

NPT: nợ phải trả; VCSH: vốn chủ sở hữu; TNV: tổng nguồn vốn

Chỉ

tiêu 31/12/2012

(1)

31/12/2013 (2)

31/12/2014 (3)

SS tương đối(%)(2)/(1) (3)/(2)

TSNH 5.096.724.000 8.139.970.000 12.201.353.789 59,7 49,9

TSDH 540.755.000 554.500.000 502.505.750 2,5 (9,4)TTS 5.637.479.000 8.694.470.000 12.703.859.539 54,2 46,1

NPT 1.853.700.000 2.740.200.000 4.909.409.000 47,8 79,2VCSH 3.783.779.000 5.954.270.000 7.794.450.539 57,4 30,9TNV 5.637.479.000 8.694.470.000 12.703.859.539 54,2 46,1

(Nguồn: Phòng kế toán)

Bảng 5 Tỷ trọng các thành phần trong Tổng Tài sản & Nguồn vốn (đv: %)

(Nguồn: Phòng kế toán)

Về tình hình tài sản, hai bảng số liệu cho ta thấy tổng quan qua các nămTSNH đều chiếm tỷ trọng cao trong TTS Thời điểm 31/12/2012 TSNH chiếm90,4%, thời điểm 31/12/2013 TSNH chiếm 93,6% đến thời điểm cùng kỳ năm

2014 con số đó tăng lên là 96,0% TTS (tăng từ 8.139.970.000 lên 12.201.353.789,tăng 49,9%) Tỷ trọng này cũng là điều hợp lý do đây là công ty thương mại, tàisản chủ yếu là các hàng hóa, sản phẩm,… ( thuộc TSNH) TSDH chiếm tỷ trọngrất thấp trong TTS, vào thời điểm 31/12/2012 nó chiếm 9,6% nhưng sau đó mộtnăm tỷ trọng giảm xuống còn 6,4% TTS Trong năm 2013, giá trị TSDH có mứcgiảm là 9,4% (từ 554.500.000 thời điểm 31/12/2013 xuống còn 502.505.750 thờiđiểm 31/12/2014) TSDH chủ yếu là phương tiện vận tải, thiết bị bán hàng, cửahàng giao dịch,…

Về tình hình nguồn vốn, trong TNV, VCSH chiểm tỷ trọng cao Tại thời điểm31/12/2012, VCSH chiếm 67,1% và một năm sau đó VCSH chiếm 68,5% (tươngđương 5.954.270.000) trong TNV, con số đó vào thời điểm cùng kỳ năm 2014 tănglên thành 7.794.450.539 (tăng 30,9%, chiếm 61,4% TNV) Đối với thành phầnNPT, thời điểm 31/12/2013 thành phần này chiếm 31,5% trong TNV (tương đương2.740.200.000), thời điểm sau đó một năm con số đó tăng lên thành 4.909.409.000(tăng 79,2%, chiếm 38,6% TNV) VCSH chiếm tỷ trọng cao hơn NPT nguyênnhân một phần do công ty hoạt động chủ yếu từ nguồn vốn nội tại, ít vay vốn bênngoài, ngoài ra công ty luôn cố gắng thanh toán các khoản tiền hàng với nhà cungcấp ngay trong năm, hạn chế không để sang năm sau Ta thấy một điều rằng tổngNPT và VCSH đều tăng qua các thời điểm nhưng có thời điểm năm sau tỷ trọngVCSH trong TNV lại giảm xuống, trong khi tỷ trọng của NPT lại tăng lên, nguyênnhân là do tốc độ tăng của giá trị tổng NPT lớn hơn tốc độ tăng của VCSH

 Qua một số chỉ tiêu kinh tế đã đưa ra ở trên đây ta có thể kết luận rằngCông ty TNHH Dịch vụ 365 Thăng Long đang đi đúng hướng trên con đường pháttriển và hội nhập Với sự năng động, nhiệt huyết của cán bộ, công nhân viên bộphận kế toán , công tác kế toán trong công ty luôn được chú trọng thực hiện tốtnhất có thể, nhờ đó cung cấp được những thông tin chính xác, kịp thời lên cấp trên

để đưa đưa ra những quyết định nhanh chóng, đúng đắn, góp phần vào thành côngchung của công ty.

PHẦN 2 PHÂN TÍCH THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH DỊCH VỤ 365 THĂNG LONG

2.1 Giới thiệu bộ máy kế toán

Để phù hợp với điều kiện kinh doanh, Công ty TNHH Dịch vụ 365 ThăngLong mô hình tổ chức bộ máy kế toán tập trung Toàn công ty có 1 Kế toán trưởng

nhau Bộ phận kế toán có nhiệm vụ chủ yếu tổng hợp số liệu kế toán đồng thờithực hiện hạch toán các nghiệp vụ kế toán có liên quan đến hoạt động của công ty.Đây là bộ máy kế toán duy nhất của đơn vị thực hiện tất cả các giai đoạn hạch toán

ở mọi phần hành kế toán từ khâu thu nhận, ghi sổ đến khâu xử lý thông tin trên hệthống báo cáo Kế toán trưởng là người điều hành trực tiếp các nhân viên kế toánkhông thông qua các khâu trung gian nhận lệnh Dưới quyền kế toán trưởng là cácnhân viên kế toán có chức năng nhiệm vụ và quyền hạn riêng về khối lượng côngtác kế toán được giao Họ có trách nhiệm quản lý trực tiếp, thực hiện ghi chép,phản ánh tổng hợp đối tượng phần hành kế toán mà họ đảm nhiệm Cụ thể như sau:

Sơ đồ 3 Sơ đồ bộ máy kế toán của Công ty TNHH Dịch vụ 365 Thăng Long

Nhiệm vụ của từng nhân viên kế toán:

- Kế toán trưởng kiêm kế toán tổng hợp: có nhiệm vụ chỉ đạo, tổ chức hướngdẫn và kiểm tra toàn bộ công tác kế toán trong công ty Giúp Giám đốc công tychấp hành các chính sách chế độ về quản lý và sử dụng tài sản, chấp hành kỷ luật

và chế độ lao động, tiền lương, tín dụng và các chính sách tài chính Chịu tráchnhiệm trước Giám đốc, cấp trên và Nhà nước về các thông tin kế toán Tập hợp chi

Kế toán trưởng,

KT tổng hợp

Kế toán TSCĐ, kho, tiền và tiền lương

Kế toán chi phí, công nợ

Các nhân viên hạch toán ban đầu ở kho và các cửa hàng

(Nguồn: phòng kế toán)

phí tính giá thành kết chuyển lãi lỗ, kiểm tra báo cáo tài chính, kiểm tra sổ sách,đôn đốc việc lập báo cáo, xử lý các bút toán chưa đúng Dựa vào các báo cáo củacác phần hành khác, kế toán tiến hành tổng hợp, phân tích nhập số liệu.

Lấy báo cáo từ phần mềm tiến hành phân tích báo cáo

- Kế toán TSCĐ, kho, tiền và tiền lương: Hàng tháng tiến hành trích khấu haoTSCĐ theo quy định của Nhà nước, chịu trách nhiệm phản ánh số lượng hiện trạng

và giá trị TSCĐ hiện có Phản ánh kịp thời hao mòn TSCĐ trong quá trình sửdụng

Hạch toán tiền lương, tiền thưởng, các khoản khấu trừ vào lương và các khoảnthu nhập khác

Theo dõi tài khoản 156, tổng hợp tất cả các mặt hàng tồn trong kho, cửa hàng.Lập kế hoạch tín dụng, kế hoạch về tiền mặt, TGNH, làm thủ tục thanh toán chocác đơn vị, đối tác với ngân hàng, theo dõi số dư tiền vay, tiền gửi …

- Kế toán chi phí và các khoản công nợ: Hàng tháng tiến hành kê khai thuế đểlàm nhiệm vụ với Nhà nước Kiểm tra đối chiếu sổ sách với các đơn vị, tiến hànhnhập số liệu phát sinh hàng tháng để cuối kỳ lên báo cáo Theo dõi công nợ củacông ty

Tập hợp và phân bổ Chi phí bán hàng, Chi phí quản lý doanh nghiệp và phân bổchi phí thu mua hàng hóa

- Các nhân viên hạch toán ban đầu ở kho và các cửa hàng: thu thập, ghi chép,kiểm tra các chứng từ ban đầu về các nghiệp vụ kinh tế phát sinh và định kỳ gửi vềcho Phòng kế toán Bộ phận này là bộ phận thu thập số liệu ban đầu cho kế toán.Với bộ máy kế toán được tổ chức theo mô hình tập trung và có những đặcđiểm như đã trình bày ở trên đây đã có tác dụng tích cực, làm cho mối quan hệ phụthuộc trong bộ máy kế toán trở nên đơn giản Đảm bảo được sự tập trung, thốngnhất và chặt chẽ trong chỉ đạo công tác kế toán giúp công ty kiểm tra, chỉ đạo sảnxuất kịp thời, chuyên môn hóa cán bộ Thông tin kế toán luôn được cung cấp kịpthời cho việc quản lý và chỉ đạo sản xuất kinh doanh của công ty, đây là một điềuhết sức cần thiết đối với loại hình công ty thương mại, với những đặc tính, chủngloại mặt hàng mà công ty đang cung cấp Mặt khác, thông tin đầu ra của các Báo

không kêu gọi đầu tư, vay vốn Ngân hàng,…) nên bộ máy kế toán cần đơn giản,các báo cáo tài chính không phức tạp và ít chỉ tiêu Ngoài ra, việc xây dựng một bộmáy kế toán đơn giản cũng phù hợp với chi phí mà doanh nghiệp có thể chi trả Dovậy cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán mà công ty đang áp dụng là tương đối phù hợp.

2.2 Các chính sách kế toán của công ty

 Từ những yêu cầu thực tiễn của công tác kế toán, từ đặc điểm về loạihình của công ty cũng như đặc điểm về sản phẩm, công ty đã áp dụng một sốphương pháp kế toán như sau:

- Nguyên tắc ghi nhận các khoản tiền và các khoản tương đương tiền: tiền vàcác khoản tương đương tiền bao gồm tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, các khoản tiềngửi không kỳ hạn và có kỳ hạn dưới 90 ngày; các nghiệp vụ phát sinh bằng đồngtiền khác ngoài VNĐ được đổi thành VNĐ theo tỷ giá thực tế tại thời điểm phátsinh nghiệp vụ; số dư các tài khoản bằng tiền, tương đương tiền và công nợ có gốc

là ngoại tệ tại ngày lập bảng cân đối kế toán được quy đổi ra VNĐ theo tỷ giá bìnhquân liên ngân hàng do Ngân hàng nhà nước công bố tại ngày lập Bảng Cân đối Kếtoán; các khoản chênh lệch tỷ giá phát sinh trong kỳ và chênh lệch tỷ giá do đánhgiá lại số dư các khoản mục tiền tệ vào thời điểm cuối năm được ghi nhận vàodoanh thu hoặc chi phí tài chính

- Hàng tồn kho (HTK): HTK được xác định trên cơ sở giá thấp hơn giữa giágốc và giá trị thuần có thể thực hiện được Giá gốc hàng tồn kho bao gồm chi phímua, chi phí chế biến và các chi phí liên quan trực tiếp khác phát sinh để có đượchàng tồn kho ở địa điểm và trạng thái hiện tại Gía trị thuần có thể thực hiện đượcđược xác định bằng giá bán ước tính trừ các chi phí để hoàn thành cùng chi phí tiếpthị, bán hàng và phân phối phát sinh HTK được hạch toán theo phương pháp kêkhai thường xuyên và được xác định giá trị theo phương pháp bình quân gia quyền

Dự phòng giảm giá HTK được lập dựa vào đánh giá của Ban giám đốc về giá bánước tính của HTK trừ đi các khoản chi phí ước tính để hoàn thành sản phẩm và chiphí bán hàng ước tính theo quy định tại Chuẩn mực Kế toán số 02 “ Hàng tồnkho”

- Tài sản cố định (TSCĐ) và khấu hao TSCĐ: TSCĐ được phản ánh theonguyên giá và giá trị hao mòn lũy kế Nguyên giá TSCĐ bao gồm giá mua vànhững chi phí có liên quan trực tiếp đến việc đưa TSCĐ vào hoạt động như dựkiến Các chi phí mua sắm, nâng cấp và đổi mới TSCĐ được vốn hóa và chi phíbảo trì, sửa chữa được tính vào Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh Khi TSCĐđược bán hay thanh lý, nguyên giá và giá trị hao mòn lũy kế được xóa sổ Khấuhao TSCĐ được tính theo phương pháp đường thẳng, áp dụng cho tất cả các tài sảntheo tỷ lệ được tính toán để phân bổ nguyên giá.

- Ghi nhận chi phí phải trả: bao gồm các khoản đã tính trước vào chi phí kinhdoanh của công ty trong kỳ nhưng chưa thực chi tại thời điểm kết thúc niên độ kếtoán

- Ghi nhận doanh thu: doanh thu bán hàng hóa và cung cấp dịch vụ được ghinhận trong Báo cáo Kết quả hoạt động kinh doanh khi đồng thời thỏa mãn các điềukiện sau:

+) Phần lớn rủi ro và lợi ích gắn liền với quyền sở hữu sản phẩm hoặc hànghóa đã được chuyển giao cho người mua

+) Công ty không còn nắm giữ quyền quản lý hàng hóa như người sở hữuhàng hóa hoặc quyền kiểm soát hàng hóa

+) Doanh thu được xác định tương đối chắc chắn

+) Công ty đã thu được hoặc sẽ thu được lợi ích từ giao dịch bán hàng

 Về chính sách kế toán chung:

-Chế độ kế toán áp dụng: Công ty TNHH Dịch vụ 365 Thăng Long hiện đang

áp dụng chế độ kế toán công ty theo Quyết định 48/2006/QĐ-BTC của Bộ Tàichính ban hành ngày 14/9/2006, áp dụng các chuẩn mực kế toán Việt Nam và cácthông tư ban hành kèm theo hướng dẫn việc thực hiện các chuẩn mực, quyết địnhđó

- Kỳ kế toán: Niên độ kế toán theo năm trùng với năm dương lịch bắt đầu từngày 01/01 tới ngày 31/12 hàng

- Đơn vị kế toán sử dụng để lập báo cáo và ghi sổ là Đồng Việt Nam

- Tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ

- Hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên và xác địnhgiá trị theo phương pháp bình quân gia quyền.

- Khấu hao TSCĐ theo phương pháp đường thẳng

- Hình thức sổ kế toán:

Tổ chức hệ thống kế toán là nội dung quan trọng trong tổ chức công tác kếtoán tại công ty.Tổ chức hệ thống sổ kế toán phù hợp với quy mô và đặc điểm hoạtđộng của doanh nghiệp có tác dụng quan trọng trong quá trình xử lý thông tin đểtạo ra thông tin hữu ích cho nhiều đối tượng sử dụng khác nhau

Với hình thức sổ kế toán là Nhật ký chung, các sổ sách thường sử dụng tạicông ty là những sổ sách theo mẫu biểu quy định trong hình thức Nhật ký chung

- Sổ, thẻ kế toán chi tiết: dùng để phản ánh chi tiết từng nghiệp vụ kinh tế phátsinh theo từng đối tượng kế toán riêng biệt mà trên Sổ Cái chưa phản ánh được Sổ

kế toán chi tiết cung cấp các số liệu chi tiết về tình hình thu, chi tiền, tài sản Một

số Sổ, thẻ kế toán chi tiết như Sổ quỹ tiền mặt, sổ thanh toán chi tiết với ngườimua, thẻ kho,…

Các chỉ tiêu khác căn cứ vào yêu cầu quản lý và yêu cầu hạch toán của từngđối tượng kế toán riêng biệt mà mỗi mẫu sổ có những chỉ tiêu quản lý và kết cấuriêng

Trình tự kế toán theo hình thức kế toán Nhật ký chung sử dụng ứng dụngMicrosoft Excel để hạch toán theo sơ đồ sau:

Sơ đồ 4 Sơ đồ quy trình hạch toán theo hình thức sổ Nhật ký chung

Căn cứ vào các chứng từ đã kiểm tra được dùng làm căn cứ ghi sổ (chứng từđược các nhân viên hạch toán ban đầu gửi về), trước hết ghi nghiệp vụ phát sinhvào sổ Nhật ký chung, sau đó căn cứ số liệu đã ghi trên sổ Nhật ký chung để ghivào các Sổ chi tiết có liên quan, đồng thời ghi vào Sổ Cái theo các tài khoản kếtoán phù hợp

Cuối kỳ, kế toán cộng số liệu trên Sổ Cái, lập Bảng cân đối số phát sinh Saukhi đã kiểm tra đối chiếu khớp, đúng số liệu ghi trên Sổ Cái và bảng tổng hợp chitiết (được lập từ các sổ, thẻ kế toán chi tiết) được dùng để lập các Báo cáo tàichính.Về nguyên tắc, Tổng số phát sinh Nợ và Tổng số phát sinh Có trên Bảng cân

Chứng từ kế toán

Sổ, thẻ kế toán chi tiết

Ghi cuối tháng hoặc định kỳ

toán)

đối số phát sinh phải bằng Tổng số phát sinh Nợ và Tổng số phát sinh Có trên sổNhật ký chung cùng kỳ.

- Sự phù hợp của mô hình:

Do quy mô của không lớn nên Công ty áp dụng hình thức nhật ký chung, đây

là hình thức tương đối đơn giản, dễ đối chiếu kiểm tra Cụ thể với hình thức nàymẫu sổ đơn giản, dễ thực hiện, thuận tiện cho phân công lao động kế toán Ngoài

ra nó còn có thể thực hiện đối chiếu, kiểm tra về số liệu kế toán cho từng đối tượng

kế toán ở mọi thời điểm vì vậy cung cấp thông tin kịp thời cho việc quản lý

Để thuận tiện cho việc theo dõi tình hình thực hiện các nghiệp vụ kinh tế phátsinh đồng thời để giảm bớt công việc quá tải của phòng kế toán, Công ty đã sửdụng công cụ Excel để hỗ trợ công tác tác kế toán

2.3 Hạch toán một số phần hành kế toán

2.3.1 Phần hành kế toán hàng tồn kho

Nội dung và nhiệm vụ của kế toán:

Công ty TNHH Dịch vụ 365 Thăng Long hoạt động thương mại (bán buôn,bán lẻ máy tính, máy in…) là chính nên hàng tồn kho chủ yếu bao gồm hàng hóamua đang đi trên đường, hàng hóa trong kho, cửa hàng,… Hàng tồn kho được tínhtheo giá gốc, trường hợp giá trị thuần có thể thực hiện được thấp hơn giá gốc thìphải tính theo giá trị thuần có thể thực hiện được Giá trị hàng tồn kho được xácđịnh theo phương pháp bình quân gia quyền Nhiệm vụ chủ yếu của phần hành nàynhư sau:

- Theo dõi, ghi chép, phản ánh đầy đủ, kịp thời, chính xác số hiện có và tìnhhình biến động của hàng tồn kho, cả về mặt giá trị và hiện vật, tính đúng, tính đủ trịgiá hàng tồn kho để làm cơ sở xác định chính xác trị giá tài sản và kết quả hoạtđộng kinh doanh của doanh nghiệp

- Kiểm tra tình hình chấp hành các thủ tục chứng tù nhập, xuất hàng hoá: thựchiện kiểm kê đánh giá lại hàng hoá, lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho theo quyđịnh của cơ chế tài chính

- Cung cấp kịp thời những thông tin về tình hình hàng hoá tồn kho nhằm phục

vụ tốt cho công tác lãnh đạo và quản lý kinh doanh ở doanh nghiệp

Phần hành hàng tồn kho bao gồm 3 quy trình phụ đó là quy trình nhập kho,quy trình xuất kho và quy trình tồn kho (quy trình kiểm kê và điều chỉnh hàng tồnkho)

 Quy trình nhập kho: nhằm theo dõi thông tin về số lượng và giá trị hànghóa nhập kho Chứng từ được sử dụng ở đây bao gồm phiếu xuất kho của nhà cungcấp, hóa đơn, phiếu nhập kho, bảng kiểm kê, kiểm nghiệm hàng hóa,…

- Quy trình luân chuyển chứng từ nhập kho:

Lưu đồ 1 Lưu đồ luân chuyển chứng từ nhập kho

Sau khi nhận được yêu cầu nhập kho kèm hóa đơn, phiếu xuất kho của nhàcung cấp, kế toán sẽ lập phiếu xuất kho Người giao hàng sẽ ký vào phiếu vàchuyển hàng đến kho Thủ kho căn cứ vào những chứng từ có liên quan như đơnhàng từ phòng kinh doanh gửi xuống, hóa đơn từ nhà cung cấp,… sẽ tiến hànhkiểm nghiệm, kiểm kê hàng hóa và nhập kho, tiến hành ghi thẻ kho

Yêu cầu

nhập kho

Lập phiếu nhập kho

Nhận phiếu

và nhập kho, ghi thẻ kho

Ký phiếu

và chuyển

hàng

Phiếu nhập kho

Ghi sổ

- Tài khoản sử dụng: TK 156 “hàng hóa”, TK này được phản ánh chi tiếtđến tài khoản cấp 2 đó là TK 1561 “giá mua hàng hóa” và TK 1562 “chi phí thumua” Ngoài ra còn có các tài khoản liên quan như TK 111, TK 112, TK 131, TK

133, TK 331,…

- Quy trình hạch toán tổng hợp:

 Quy trình xuất kho: mục tiêu của quy trình này nhằm theo dõi số lượng

và giá trị hàng đã xuất kho Chứng từ được sử dụng ở đây bao gồm hóa đơn bánhàng, phiếu xuất kho, biên bản kiểm nghiệm, kiểm kê,…

- Quy trình lưu chuyển chứng từ:

Lưu đồ 2 Lưu đồ luân chuyển chứng từ khi xuất bán hàng hóa ở kho

TK 157, 632

TK 1562

TK 156 Hàng gửi bán bị trả lại,

Hàng bán bị trả lại

TK 151

Hàng trên đường về nhập kho

TK 112, 331 …

Chi phí thu mua

Trị giá hàng mua

TK 133 Thuế GTGT

Phòng kinh doanh nhận được đơn đặt hàng của khách hàng sẽ lập đơn hàngbán và chuyển cho kế toán để lập hóa đơn bán hàng và phiếu xuất kho Bộ phậnkho nhận được hóa đơn bán hàng và phiếu xuất sẽ ghi thẻ kho và tiến hành xuấtkho, giao hàng kèm theo hóa đơn bán hàng, phiếu xuất kho cho khách hàng Đốitrường hợp xuất hàng từ kho chuyển đến cửa hàng để bán lẻ thì kế toán sẽ lậpPhiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ.

Lưu đồ 3 Lưu đồ luân chuyển chứng từ khi xuất bán hàng hóa ở cửa hàng

Bộ phận kho Phòng kinh doanh Phòng kế toán

Lập hóa đơn bán hàng, phiếu xuất kho

Hóa đơn bán hàng

Đơn hàng bán

Khách hàng

Đơn hàng

hàng bán

Phiếu xuất kho

Xuất hàng kèm hóa đơn, phiếu xuất kho

Hóa đơn

bán hàng,

phiếu xuất

kho

Sau khi khách hàng chọn được sản phẩm cần mua và mang ra quầy thanhtoán, nhân viên sẽ tiến hành lập hóa đơn bán lẻ (3 liên) Liên 2 giao hàng kèm hóađơn cho khách hàng, liên 1 lưu giữ tại cửa hàng Đối với những đơn hàng có giá trịnhỏ và khách hàng không yêu cầu hóa đơn thì nhân viên ở cửa hàng sẽ lập bảng kêbán lẻ, định kỳ gửi cùng với hóa đơn bán lẻ (liên 3) cho bộ phận kế toán làm căn

Nhận

hàng kèm

hóa đơn

Lập bảng kê bán lẻ

Hóa đơn bán lẻ

N n

Ví Dụ: (ví dụ một sản phẩm cụ thể là Máy in canon2900, thời gian là tháng 2)

Đầu tháng 2/2014, trong kho còn tồn 100 chiếc máy in canon2900 (đơn giá1.700.000đ)

Trong tháng phát sinh một số nghiệp vụ như sau:

(1) Ngày 01/02, mua 80 chiếc đơn giá bao gồm cả thuế GTGT(10%) là1.980.000đ Chi phí vận chuyển nhà cung cấp thanh toán Tiền hàng chưa thanhtoán cho nhà cung cấp

Xuất hàng đem gửi bán

TK 157

HGB đã bán

Ký hiệu: AA/11B Số: 0014207 Đơn vị: Công ty TNHH Đình Văn

Địa chỉ: Trung Hòa, Cầu Giấy, HN

MST:

Họ và tên người mua hàng: Hoàng Văn Nam

Đơn vị: Công ty TNHH Dịch vụ 365 Thăng Long

Địa chỉ: Số 142 đường Bùi Xương Trạch, phường Khương Đình, quận ThanhXuân, Thành phố Hà Nội, Việt Nam

Hình thức thanh toán: Chuyể khoản

Số tiền bằng chữ: Một trăm năm mươi tám triệu bốn trăm nghìn đồng chẵn.

Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị

( ký, họ tên ) ( ký, họ tên ) ( ký, họ tên,đóng dấu)

Đơn vi:………

Bộ phận:……….

Mẫu số: 01 - VT

(Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTC

Ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)

- Họ và tên người giao: Công ty TNHH Đình Văn

- Theo Hóa đơn GTGT số 14207 ngày 01 tháng 02 năm 2013 của Công ty TNHH Đình Văn

Nhập tại kho: số 5 Trần Hữu Dực – Mỹ Đình – Hà Nội

STT phẩm chất vật tư, dụng cụTên, nhãn hiệu quy cách,

Thực nhập

(Ký, họ tên)

(3) Ngày 03/02, Xuất bán 180 chiếc máy in canon2900 với đơn giá chưa thuếGTGT(10%) là 2.300.000 Khách hàng chưa thanh toán

Ký hiệu: AA/11B Số: 0000542 Đơn vị: Công ty TNHH Dịch vụ 365 Thăng Long

Địa chỉ: Số 142 đường Bùi Xương Trạch, phường Khương Đình, quận ThanhXuân, Thành phố Hà Nội, Việt Nam

MST:

Họ và tên người mua hàng: Nguyễn Văn An

Đơn vị: Cửa hang điện tử Hoàng An

Địa chỉ: Số 112 Lương Thế Vinh, Thanh Xuân, Thành phố Hà Nội, Việt Nam

Hình thức thanh toán: Chuyển khoản

Số tiền bằng chữ: Bốn trăm năm mươi năm triệu bốn trăm nghìn đồng chẵn.

Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị

( ký, họ tên ) ( ký, họ tên ) ( ký, họ tên,đóng dấu)

Cách tính giá xuất kho:

Giá xuất kho = (100*1.700.000 + 80*1.800.000 + 250*1.850.000 + 80*1.800.000+ 2.000.000) / 510 = 1.808.824/ chiếc

Đơn vi:………

Bộ phận:……….

Mẫu số: 02 - VT

(Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTC Ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)

PHIẾU XUẤT KHO

Ngày 03 tháng 02 năm 2014 Số: X001

Nợ 632

Có 156

- Họ và tên người nhận hàng: Nguyễn Văn An Địa chỉ (bộ phận): Cửa hàng điện

tử Hoàng An

- Lý do xuất kho: xuất bán hàng hóa

- Xuất tại kho (ngăn lô): công ty Địa điểm: Số 5 Trần Hữu Dực – Mỹ Đình

- Tổng số tiền ( viết bằng chữ ): ba trăm hai mươi năm triệu năm trăm tám mươi tám nghìn

ba trăm hai mươi đồng.

có nhu cầu nhập)

Hóa đơn GTGT,phiếu xuất kho,…

…

Nợ TK 1561 462.500.000

Nợ TK 133 46.250.000

Có TK 331 508.750.000(3) Chi phí thu

mua

Hóa đơn thanh toán

Nợ TK 1562 2.000.000

Nợ TK 133 200.000

Có TK 111 2.200.000

Công ty TNHH Dịch vụ 365 Thăng Long

Số 142 đường Bùi Xương Trạch, phường Khương

Đình, quận Thanh Xuân, Thành phố Hà Nội, Việt Nam

Mẫu số: S03a–DNN

(Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC )

SỔ NHẬT KÝ CHUNG

Số TT Dòn g

Số hiệu

Số trang trước chuyển sang

3

2.200.000 Cộng chuyển sang trang sau

- Sổ này có trang, đánh số từ trang 01 đến trang

Công ty TNHH Dịch vụ 365 Thăng Long

Số 142 đường Bùi Xương Trạch, phường Khương Đình, quận Thanh Xuân, Thành phố

Hà Nội, Việt Nam

SỔ CÁI

TK : 156 “Hàng hóa( Trích) Tháng 2 năm 2014

Công ty TNHH Dịch vụ 365 Thăng Long

Số 142 đường Bùi Xương Trạch, phường Khương Đình, quận Thanh Xuân, Thành phố Hà Nội, Việt Nam

SỔ CHI TIẾT HÀNG HÓA

TK 156 – Tên hàng hóa: Máy in canon 2900

Kho: Công ty Tháng 2 năm 2014

ĐVT: VNĐ NT

2.3.2 Phần hành kế toán tiêu thụ

 Nội dung, nhiệm vụ: tiêu thụ hàng hóa là chức năng chủ yếu của mộtdoanh nghiệp thương mại, nó có ý nghĩa vô cùng quan trọng đối với sự tồn tại vàphát triển Tại công ty TNHH Dịch vụ 365 Thăng Long có hình thức tiêu thụ trựctiếp tại kho và bán lẻ tại các cửa hàng Việc xác định kết quả tiêu thụ giúp chodoanh nghiệp xác định được lãi, lỗ trong tháng, quý, năm của toàn doanh nghiệp.Đồng thời xác định được lãi lỗ của từng mặt hàng Từ đó giúp doanh nghiệp quyếtđịnh mở rộng hay thu hẹp quy mô để phù hợp với đặc điểm kinh doanh và lựa chọncon đường phát triển phù hợp nhất cho mình Kế toán phần hành này phải ghi chép,phản ánh kịp thời, đầy đủ và chính xác tình hình tiêu thụ hàng hóa của doanhnghiệp; tính toán chính xác giá vốn và doanh thu của hàng hóa tiêu thụ trong kỳcủa doanh nghiệp; kiểm tra việc chấp hành quản lý hàng hóa tiêu thụ từ đó đề xuấtbiện pháp quản lý hiệu quả hàng hóa trong doanh nghiệp

Chứng từ và quy trình luân chuyển chứng từ: chứng từ sử dụng ở đây baogồm hóa đơn bán hàng, hóa đơn bán lẻ, phiếu xuất kho, biên bản kiểm nghiệmkiểm kê,…Quy trình luân chuyển chứng từ khi tiêu thụ như sau (sử dụng lưu đồ 2

và lưu đồ 3):

Lưu đồ 2 Lưu đồ luân chuyển chứng từ khi xuất bán hàng hóa ở kho