Thu hoạch và nhận xét về tổ chức kế toán tại Công ty TNHH một thành viên Hồng Trương

Thu hoạch và nhận xét về tổ chức kế toán tại Công ty TNHH một thành viên Hồng Trương

LỜI NÓI ĐẦU

Trong nền kinh tế nhiều thành phần , vận hành theo quy chế thị trường có

sự quản lý và điều tiết của Nhà Nước , các doanh nghiệp luôn đứng trong tìnhtrạng cạnh tranh gay gắt theo khuôn khổ pháp lý Mục đích của doanh nghiệp làduy trì sự tồn tại và phát triển với mục đích này các doanh nghiệp luôn phảinăng động , sáng tạo , chủ động và mạnh dạn đầu tư xây dựng , đồng thời phải

tự bù đắp chi phí , tự gánh chịu rủi ro và tự chịu trách nhiệm về kết quả hoặtđộng sản xuất kinh doanh của đơn vị mình

Vậy yêu cầu cần thiết đặt ra cho doanh nghiệp là gì ? Thực tế cho thấy mộttrong những giải pháp đước doanh nghiệp quan tâm hàng đầu là nâng cao chấtlượng của công tác quản lý tài chính Bởi lẽ hoặt động tài chính ảnh hưởng trựctiếp đến hoặt động sản xuất kinh doanh , tình hình tài chính tốt sẽ thúc đẩy quátrình kinh doanh và ngược lại

Phân tích tài chính không chỉ có ý nghĩa với bản thân doanh nghiệp màcòn thu hút sự quan tâm của nhiều đối tượng như :cơ quan quản lý Nhà Nước ,chủ nợ , nhà đầu tư…Đối vơi doanh nghiệp phân tích tài chính đánh giá đượcthực trạng tài chính , từ đó tìm ra các giải pháp tài chính góp phần nâng cao hoạtđộng kinh doanh

Báo cáo thực tập , ngoài phần mở đầu và phần kết luận , nội dung gồmnhững phần chính sau:

Phần I: Khái quát chung về Công ty TNHH một thành viên Hồng Trương Phần II: Tình hình thưc tế tổ chức kế toán tại Công ty TNHH một thành viên Hồng Trương

Phần III: Thu hoạch và nhận xét về tổ chức kế toán tại Công ty TNHH một thành viên Hồng Trương

MỤC LỤC

LỜI NÓI ĐẦU 1

PHẦN I KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CÔNG TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN HỒNG TRƯƠNG 3

1.1.Quá trình hình thành và phát triển của công ty 3

1.2 Tình hình SX KD của công ty trong một số năm gần đây (Xem phần Phụ lục 1) 3

1.3 Đặc điểm tổ chức hoạt động kinh doanh và tổ chức bộ máy quản lý kinh doanh .4

1.3.1Tổ chức hoạt động sản xuất,kinh doanh: 4

1.3.2 Tổ chức bộ máy quản lý kinh doanh 4

PHẦN 2 TÌNH HÌNH THỰC TẾ TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH MéT THµNH VIªN HåNG TR¬NG 5

2.1.Tổ chức bộ máy kế toán của công ty 5

2.2 Các chính sách kế toán áp dụng tại công ty 5

2.3.Tổ chức công tác kế toán và phương pháp kế toán các phần hành kế toán 6

2.3.1.Kế toán Tài sản cố định 6

2.3.2 Kế toán NVL 9

2.3.3 Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương 10

2.3.4.Kế toán tập hợp CPSX và tính giá thành sản phẩm 13

2.3.5 Kế toán bán hàng và xác định kết quả bán hàng 16

PhÇn 3 THU HOẠCH VÀ NHẬN XÉT 20

3.1 Thu hoạch 20

3.2 Nhận xét 20

3.2.1.Ưu điểm: 20

3.2.2 Tồn tại: 21

3.2.3 Một số ý kiến nhằm hoàn thiện công tác kế toán tại công ty 21

KẾT LUẬN 22

PHẦN PHỤ LỤC 23

PHẦN I KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CÔNG TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN

HỒNG TRƯƠNG 1.1.Quá trình hình thành và phát triển của công ty

Tên công ty: Công ty TNHH Một Thành viên Hồng Trương

Cơ quan chủ quản: Uỷ ban nhân dân tỉnh Hà Tây

Địa chỉ: Nam Quất – Nam Triều - Phú Xuyên - Hà Nội

Điện thoại: 0210.3861388

Công ty TNHH Một thành viên Hồng Trương là công ty chuyên cung cấpnguyên liệu, vật liêu, hàng hoá, sửa chữa và xây dựng công trình Công ty đượcthành lập ngày 12/05/2003

Kể từ ngày thành lập, Công ty luôn không ngừng phấn đấu nhằm mở rộng quy

mô sản xuất kinh doanh, tạo tiền đề cho sự phát triển của Công ty và đảm bảo th

ực hiện tốt các nhiệm vụ kinh tế - chính trị -xã hội qua từng năm của mình Công ty TNHH Một thành viên Hồng Trương đang từng bứoc tự khẳng địnhđược mình trong lĩnh vực cung cấp nguyên liệu, vật liệu, hang hoá, s ửa chữa vàxây dựng công trình Công ty TNHH một thành viên Hồng Trương thuộc Uỷban nhân dân tỉnh Hà Tây

Nội dung hoạt động của công ty theo giấy phép kinh doanh số 109007 do Sở kếhoạch đầu tư Tỉnh Hà Tây cấp ngày 12/05/2003

1.2 Tình hình SX KD của công ty trong một số năm gần đây (Xem phần Phụ lục 1)

* Nhận xét:

Kết quả kinh doanh của Công ty trong hai năm 2010 -2011 cho thấy tốc độ

và quy mô phát triển của công ty ngày càng cao được thể hiện qua các chỉ tiêu :

- Chỉ tiêu về lợi nhuận sau thuế: 4.918 triệu đồng tăng so với năm 2010 là

1.004 triệu đồng Chỉ tiêu lợi nhuận cho thấy hoặt động kinh doanh của công tyngày càng phát triển

- Chỉ tiêu thu nhập bình quân : Thu nhập bình quân của người lao động

năm 2011 tăng so với năm 2010 là 300 nghìn đồng tương đương 13% trong khi

đó giảm 175 người tương đương 16,32% Chỉ tiêu này cho thấy thu nhập tănglên khi số người lao động giảm xuống là kết quả thu được từ việc đầu tư thêmcác thiết bị sản xuất hiện đại giảm lao động , giảm chi phí , giảm giá thành tăngdoanh thu và tăng lợi nhuận Từ đố ổn định và từng bước năng cao thu nhập, cảithiện đời sống người lao động

1.3 Đặc điểm tổ chức hoạt động kinh doanh và tổ chức bộ máy quản lý kinh doanh 1.3.1Tổ chức hoạt động sản xuất,kinh doanh:

theo tổ đội tập trung theo chuyên môn sản xuất : tư vấn thiết kế ,xây dựng

- Tư vấn đầu tư xây dựng bao gồm: Quản lý dự án, lập báo cáo đầu tư, lập

dự án đầu tư, lập báo cáo kinh tế - kỹ thuật, thẩm tra …

- Thiết kế bao gồm: Thiết kế quy hoạch, thiết kế kiến trúc công trình, thiết

kế hệ thống điện công trình dân dụng và công nghiệp…

- Nhận thầu thi công xây dựng công trình hạ tầng kỹ thuật, công trình dândụng, công trình công nghiệp xây dựng, xây dựng công trình giao thông …

1.3.2 Tổ chức bộ máy quản lý kinh doanh

*Sơ đồ bộ máy quản lý kinh doanh (xem phần phụ lục sơ đồ 01)

- Ban giám đốc: Giám đốc , phó giám đốc , giám đốc kinh doanh

- Phòng kế toán: Kiểm soát hoặt động tài chính của công ty, tổ chức côngtác hoạch toán kế toán theo đúng chế độ quy định của bộ tài chính

- Phòng tổ chức : Tổ chức hành chính,tuyển dụng lao động theo yêu cầu sảnxuất kinh doanh của công ty

- Phòng kế hoạch: Thu mua và cung ứng nguyên vật liệu cho các công trìnhđáp ứng kịp thời cho hoặt động sản xuất kinh doanh

- Phòng kinh doanh: Thực hiện việc điều tra thăm dò nghiên cứu các côngtrình , giao dịch với khách hàng

PHẦN 2 TÌNH HÌNH THỰC TẾ TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG

TY TNHH MéT THµNH VIªN HåNG TR¬NG 2.1.Tổ chức bộ máy kế toán của công ty

-Bộ máy kế toán của công ty được tổ chức theo hình thức tập trung Toàn bộ công tác kế toán tập trung tại phòng Kế toán – Tài vụ

-Sơ đồ bộ máy kế toán (Xem phần phụ lục sơ đồ 02)

- kế toán trưởng : Phụ trách và chỉ đạo, hướng dẫn toàn bộ công tác kế toán ,

thống kê thông tin kinh kế trong công ty

-Kế toán tổng hợp : Có nhiệm vụ theo dõi tình hình kinh doanh của doanh nghiệp -Kế toán công trình : Phụ trách toàn bộ các công việc kế toán tại công trình

mình được phân công ,có trách nhiệm thu thập chứng từ về các chi phí phát sinhtại công trình ,tập hợp để chuyển về phòng tài chính kế toán xử lý ,tổng hợp

- Kế toán tài sản cố định : Có nhiệm vụ ghi chép tình hình tăng giảm về số

luợng ,chất lượng ,tình hình sử dụng tài sản cố định,khấu hao ,sữa chữa ,thanh lý,nhượng bán TSCĐ

- Kế toán ngân hàng : Ghi sổ theo dõi ,phản ánh tình hình biến động các khoản

tiền gửi ngân hàng và tiền vay chi tiết hàng ngày của công ty theo từng ngânhàng , đối chiếu công nợ với ngân hàng và quỹ tiền mặt

-Thủ quỹ: Có nhiệm vụ nhận quỹ tiền mặt ,bảo quản quỹ tiền mặt, tình hình thu

chi tiền mặt

-Kế toán tiền lương và BHXH,BHYT,KPCĐ : Chịu trách nhiệm về các khoản

này cho cán bộ công nhân viên theo đúng chế độ tiền lương đã ban hành

2.2 Các chính sách kế toán áp dụng tại công ty

- Hình thức ghi sổ kế toán mà công ty lựa chọn là hình thức “Sổ Nhật kýchung” Ngoài ra công ty còn kết hợp với phần mềm kế toán chuyên biệt để thựchiện công tác kế toán chính xác và nhanh chóng mang lại hiệu quả cao Sơ đồtrình tự ghi sổ kế toán theo hình thức Nhật ký chung tại công ty (sơ đồ 3)

- Niên độ kế toán : Bắt đầu từ ngày 01/01 kết thúc vào ngày 31/12 năm dương lịch.

- Đơn vị tiền tệ được sử dụng là Việt nam đồng (VNĐ)

- Chế độ kế toán áp dụng : công ty áp dụng chế độ kế toán Việt Nam theo quyết định15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 về việc ban hành chế độ kế toán doanh nghiệp

- Phương pháp kế toàn hang tồn kho: Phương pháp kê khai thường xuyên

- Phương pháp khấu hao TSCĐ: Phương pháp khấu hao bình quân

- Phương pháp tính thuế GTGT : Theo phương pháp khấu trừ

Hệ thống sổ kế toán : Sổ kế toán tổng hợp , Sổ nhật ký chung , Sổ (thẻ ) kế toánchi tiết , Sổ cái…

2.3.Tổ chức công tác kế toán và phương pháp kế toán các phần hành kế toán

2.3.1.Kế toán Tài sản cố định

2.3.1.1 Phân loại TSCĐ

- TSCĐ hữu hình của công ty gồm: máy ủi ,máy xúc ,máy trộn bê tông,xe tải

- TSCĐ vô hình gồm : bản thiết kế dự án , tư vấn công trình

2.3.1.2 Nguyên tắc đánh giá TSCĐ của công ty:

TSCĐ tại công ty được đánh giá theo nguyên giá và giá trị còn lại

- Xác định nguyên giá TSCĐ:

Nguyên

giá TSCĐ =

Giá mua thực tế phải trả

+

Các khoản thuế không được hoàn lại

(nếu có)

+

Chi phí vận chuyển, lắp đặt, chạy thử

VD: Ngày 17/10/2011 công ty mua 1 ô tô tải 1,5 tấn của công ty ô tô An Phú,

tổng giá thanh toán chưa thuế GTGT là 200.000.000 VNĐ, thuế VAT 5%, Chiphí vận chuyển 1.000.000VNĐ Công ty đã thanh toán bằng chuyển khoản

Nguyên giá = 200.000.000 + 1.000.000 = 201.000.000 VND

- Xác định giá trị còn lại của TSCĐ: giá trị còn lại của TSCĐ mà công ty tính đó

là chênh lệch giữa nguyên giá TSCĐ với số khấu hao lũy kế của TSCĐ:

Giá trị còn lại TSCĐ = Nguyên giá TSCĐ – Số khấu hao lũy kế TSCĐ.

VD: Tháng 10/2011 công ty thanh lý tạo khuôn mẫu nguyên giá 1.450.000.000đ

-Biên bản giao nhận TSCĐ (mẫu số 01- TSCĐ)

-Biên bản thanh lý TSCĐ (mẫu số 02- TSCĐ) - Biên bản bàn giao TSCĐ sữa chữa lớn đã hoàn thành( mẫu số 03- TSCĐ) - Biên bản đánh giá lại TSCĐ (mẫu số 04- TSCĐ)biên bản kiểm kê TSCĐ (mẫu

số 05- TSCĐ)

- Bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ( mẫu số 06- TSCĐ)

- Các tài liệu khác có liên quan

*TK sử dụng : TK 211: ” TSCĐ hữu hình” Ngoài ra kế toán còn sử dụng các

tài khoản khác như : TK 627,641,642,111,112,331

* Phương pháp kế toán: - Kế toán tăng TSCĐ

Ví dụ 1 : Ngày 15/12/2011 Công ty TNHH Một thành viên Hồng Trương tiến hành mua máy trộn bê tông DK sản xuất tại Hàn Quốc Công ty đã ký hợp đồng với công ty TNHH Đầu tư Hương Giang với giá 185.500.000đ,thuế GTGT 5% trả bằng tiền mặt chi phí lắp đặt chạy thử.Ngày 25/12/2009 công ty nhận hàng ,công ty tiến hành lập hội đồng giao nhận TSCĐ ,khi công việc mua bán hoàn thành,kế toán tập hợp các chứng từ liên quan để lập thành hồ sơ bao gồm: Hợp đồng kinh tế ,Hoá đơn mua sắm TSCĐHH

(Xem phần phụ lục 2) ,Biên bản bàn giao thiết bị (Xem phần phụ lục 3),Biên bản nghiệm thu thiết bị,Phiếu chi (Xem phần phụ lục 4)

Kế toán hạch toán :Ghi tăng nguyên giá TSCĐ HH do mua sắm

Nợ TK 211 : 185.500.000đ

Nợ TK 133(2) : 9.275.000đ

Có TK 111: 194.775.000đ

- Kế toán giảm TSCĐ

Ví dụ : Ngày 20/12/2011 công ty thanh lý một TSCĐ nguyên giá là

25.000.0000đ,giá trị khấu hao là 20.000.000đ,chi phí thanh lý TSCĐ 2.200.000đthu từ thanh lý 5.500.000đ bằng tiền gửi ngân hàng (bao gồm cả thuế GTGT 10%),kế toán định khoản như sau:

Bút toán 1: Phản ánh nguyên giá TSCĐ giảm :

2.3.1.4 Kế toán khấu hao TSCĐ :

* Phương pháp khấu hao TSCĐ: Theo phương pháp đường thẳng

* Tài khoản sử dụng: TK 214 – hao mòn TSCĐ

* Phương pháp kế toán :

Ví dụ 3 : Hiện nay Ban giám đốc đang sử dụng một xe ô tô có nguyên giá là 344.560.000đ ,thời gian sử dụng của TSCĐ này dự kiến là 10 năm TSCĐ này được đưa vào sử dụng từ tháng 12/2010.Công ty đã tính khấu hao cho TSCĐ

này như sau: (xem phần phụ lục 5)

344.560.000

MK năm = - = 34.456.000đ

10

2.3.2.1.Đặc điểm, phõn loại NVL

* Vật liệu của cụng ty bao gồm: Sắt, thộp, xi măng, gạch, cỏt…

2.3.2.2 Đỏnh giỏ NVL

* Phương phỏp xỏc định trị giỏ thực tế NVL nhập kho: NVL của cụng ty chủ

yếu hỡnh thành do mua ngoài và được đỏnh giỏ theo trị giỏ vốn thực tế (giỏ gốc)

Trị giỏ gốc của VNL nhập kho = Giỏ mua ghi trờn húa đơn + Chi phớ thu

mua

Vớ dụ 1: Ngày 20/10/2011 Công ty mua 10 tấn thộp của công ty Nam Cường đơn

giá ghi trên hóa đơn GTGT là 11 triệu VNĐ /tấn, thuế VAT 10% chi phí vậnchuyển là 2 triệu VNĐ Công ty đã thanh toán bằng chuyển khoản, Kế toán tính trịgiỏ vốn thực tế NVL nhập kho:

Trị giỏ thực tế NVL nhập kho =(11.000.000 x 10) + 2.000.000 = 112.000.000đ

* Phương phỏp xỏc định trị giỏ vốn thực tế vật tư xuất kho: Hiện nay cụng ty ỏp

dụng phương phỏp bỡnh quõn gia quyền cuối kỳ để tớnh trị giỏ vốn thực tế vật tư xuất kho

Vớ dụ 2: Tình hình nhập-xuất-tồn thép D6-D8 trong tháng 8/2011 nh sau

Tồn đầu ngày 01/10/2011 là 10 tấn thộp Đơn giá 10.000.000 đ/ tấn

Ngày 06/10/2011 công ty nhập 30 tấn thép với đơn giá mua cha thuế GTGT là11.000.000 đ/tấn

Ngày29/10/2011 công ty xuất 15 tấn thép phục vụ công trình khu đô thị Xala

- Kế toỏn tớnh trị giỏ vốn thực tế của thộp D6-D8 xuất kho trong thỏng 10/2011:

Đơn giá bình

quân gia quyền =

(10 x 10.000.000) + (30 x 11.000.000)

= 10.750.000đ/tấn(10+30)

- TrÞ gi¸ vèn thùc tÕ NVL xuÊt kho th¸ng 10/2011= 10.750.000* 15 =161.250.000®

2.3.2.4 Kế toán tổng hợp tăng giảm NVL

*Phương pháp kế toán tổng hợp tăng NVL: (Xem phần Phụ lục 6)

- Chứng từ kế toán sử dụng: Hóa đơn GTGT, phiếu nhập kho, phiếu xuất kho

- Tài khoản sử dụng: TK152,TK153, và các TK liên quan

- Phương pháp kế toán

Ví dụ : Ngày 10/12/20010 công ty mua 30 tấn xi măng với đơn giá 6.000.000đ/tấn,thuế GTGT 10%.Công ty đã trả 120.000.000đ bằng tiền gửi ngân hàng,số còn lại chưa thanh toán

Kế toán định khoản như sau:

Nợ TK 152 :180.0000.000đ

Nợ TK 133(1) :18.000.000đ

Có TK 112 :120.000.000đ

Có TK 331: 78.000.000đ

*Phương pháp kế toán tổng hợp giảm NVL: (Xem phần Phụ lục 7)

Ví dụ :Ngày 15/12/2010 ,xuất kho 1500 Kg thép phục vụ cho thi công trình với tổng giá trị là 30.000.000đ Kế toán ghi sổ:

Nợ TK 621: 30.000.000đ

Có TK 152: 30.000.000đ

2.3.3 Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương

*Hình thức trả lương : Hiện nay công ty đang áp dụng hai hình thức trả lương

là : Lương theo sản phẩm(lương khoán) và lương thời gian

*Phương pháp tính lương : - Lương thời gian (tháng): Được áp dụng cho ban

quản lý tổ , đội công trình Các chứng từ làm cơ sở pháp lý cho việc tính và trả lương theo hình thức này là bảng chấm công và các bậc lương

Tiền lương tháng = mức lương tối thiểu * hệ số lương

Tiền lương theo sản phẩm = Đơn giá khoán *khối lượng thi công thực tế

* Phương pháp kế toán tổng hợp lương

- Chứng từ sử dụng: Bảng chấm công ,bảng chấm công làm thêm giờ ,bảng

thanh toán lương ,giấy đi đường …

- TK sử dụng : TK334 “Phải trả công nhân viên” Ngoài ra kế toán còn sử dụng các TK liên quan :111,112,622,627,641,642,…

- Phương pháp kế toán :

Ví dụ: Bảng tổng hợp thanh toán tiền lương tháng 12 năm 2009 ,tổng cộng tiền lương phải trả cho CNV như sau:

- Lương công nhân xây lắp :

+ Công trình nhà thương mại :45.000.000đ

+ Công trình văn phòng :36.000.000đ

- Công nhân điều khiển máy thi công:25.000.000đ

- Nhân viên quản lý đội thi công:10.000.000đ

- Nhân viên quản lý doanh nghiệp:60.000.000đ

- Căn cứ vào các khoản chứng từ và tài liệu trên kế toán lập định khoản Kế toán

ghi sổ kế toán trong tháng 12 năm 2009như sau:(Xem phần phụ lục 8)

Nợ TK 622 :81.000.000đ

(Chi tiết công trình nhà thương mại :45.000.000đ)

(Chi tiết công trình nhà văn phòng:36.000.000đ)

Nợ TK 6271 :10.000.000đ

Nợ TK 6231:25.000.000đ

Nợ TK 6421 :60.000.000đ

Có TK 334 :176.000.000đ

2.3.3.2 Kế toán các khoản trích theo lương gồm:

* Nội dung và phương pháp xác định các khoản trích theo lương :

Hiện nay công ty trích các khoản KPCĐ,BHXH, HHYT, BHTN theo tỷ lệ quy định hiện hành của nhà nước :

Nội dung Cơ sở trích

lập

Tỷ lệ trích lập

Tổng cộng

Tính vào chi phí SXKD

Tính vào lương của công nhân viên

- Bảng thanh toán tiền lương.

- Bảng thanh toán BHXH, BHYT, BHNT

Ví dụ : Căn cứ vào bảng phân bổ BHXH, BHYT, KPCĐ và Bảng lương thực

hiện tháng 10/2011 kế toán định khoản như sau:

Nợ TK 627 : 5.980.069,92đ (27.182.136*22%)

Nợ TK 642 : 19.860.038đ (90.272.900*22%)

Nợ TK 334 : 9.983.678,06đ (117.455.036*8,5%)

Có TK 338: 35.823.785,98đ (117.455.036*30,5%)

* Chứng từ sử dụng: Bảng chấm công, phụ cấp tiền ăn ca ….

* Phương pháp tập hợp: theo phương pháp trực tiếp

* Phương pháp kế toán:

Ngày 25/08/2011 tính lương phải trả cho công nhân trực tiếp sản xuất45.000.000 đ

Ngày 30/08/2011 công ty tập hợp chi phí sử dụng máy thi công như sau

+ Tiền lương trả cho công nhân trực tiếp điều khiển máy 5.000.000 đ

Nợ TK 623 : 5.000.000 đ

Có TK 334 : 5.000.000 đ+ Khi trích khấu hao máy xúc ở đội máy 10.000.000 đ

Nợ TK 623(4) :10.000.000 đ

Có TK 214 : 10.000.000 đ

2.3.4.4 Kế toán tổng hợp chi phí sản xuất toàn doanh nghiệp

* Chứng từ sử dụng: Sử dụng bảng trích khấu hao TSCĐ, bảng chấm công vàbảng thanh toán tiền lương bộ phận quản lý

* Tài khoản sử dụng : TK 627 – Chi phí sản xuất chung

Cuối kỳ, kế toán tập hợp toàn bộchi phí sản xuất chung của công trình trụ sởBCVT huyên Phú Xuyên kết chuyển sang TK 154, kế toán ghi :

Có TK 627(CTBCVT – PX) 220.112.900 đ

2.3.4.5 Đánh giá sản phẩm dở dang cuỗi kỳ:

Sản phẩm dở dang trong DN xây lắp là những CT, HMCT chưa hoàn thành:

Giá trị CPSPDD đầu kỳ + CPSXTT phát sinh Giá trị KLXLKLXLDD = Giá trị KLXL hoàn + Giá trị KLXLDD * DDCK theo cuối kỳ thành theo dự đoán cuối kỳ theo dự đoán dự đoánTrong kỳ,công trình trụ sở BCVT huyên Phú Xuyên đã hoàn thnfh nên giá trịkhối lượng xây lắp dở dang cuối kỳ : 0 đồng

2.3.4.6 Kế toán tính giá thành sản phẩm cuối kỳ :

* Đối tượng tính giá thành:

Căn cứ vào quy định của Bộ tài chính và những đặc điểm của doanh nghiệp xâylắp, giá thành công trình được xác định trên cơ sở tổng cộng chi phí từ lúc khởicông cho đến lúc hoàn thành công trình Trong trường hợp chủ đầu tư chấp nhậnthanh toán theo điểm dừng kỹ thuật hợp lý thì ngoài việc tính giá thành cho từngcông trình, hạng mục công trình dã hoàn thành trong kỳ, kế toán còn phải tínhgiá thành cho bộ phận công trình đã hoàn thành bàn giao

* Phương pháp kế toán tính giá thành: Cuối quý, giá thành công trình, hạng mụccông trình xây dựng được tính theo phương pháp trực tiếp

Theo số liệu của CTBCPX sau khi đã hoàn thành ta tính ra được giá thànhthực tế của công trình như sau :

- Chi phí thực tế KLXL dở dang đầu kỳ : 0

- Chi phí thực tế KLXL phát sinh trong kỳ :

Trong đó : + CPNVL trực tiếp : 647.230.000 đ

+ CPNC trực tiếp : 246.500.000 đ

+ CPSD máy thi công : 314.527.000 đ

+ CPSXC : 220.112.900 đ

- Chi phí thực tế KLXL dở dang cuối k ỳ: 0

Vậy với công trình trụ sở bưu chính viễn thông Phú Xuyên có giá thành sảnphẩm đã hoàn thành là:

* Tài khoản kế toán sử dụng :

TK 511: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

* Chứng tù kế toán sử dụng : Hợp đồng bán hàng hoá, hoá đơn bán hàng, các quyết định giảm giá của Công ty cho khách hàng.

* TK kế toán sử dụng : TK 532 : giảm giá hàng bán

* Phương pháp kế toán :

VD : Ngày !0/12/2010 Của hàng Hiền Tuấn mua hàng với số lượng lớn được hưởng giảm giá hàng bán, trị giá lô hàng chưa có thuế là 181.818.182đ, thuế GTGT 10%.khách hàng thanh toán bằng tiền mặt Do khách hàng mua với giá trị lớn nên công ty quyết định giảm giá 3% trị giá số hàng

Có TK 111: 5.999.999 đCuối tháng kết chuyển toàn bộ các khoản giảm giá hàng bán phát sinh trong tháng sang TK 511:

Kế toán hạch toán như sau:

Nợ TK 632 : 7.500.000.000đ

2.3.5.5.Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp (CPQLDN)

*Chứng từ sử dụng : Bảng kê chi tiết TK 641

* TK sử dụng : TK 642 “Chi phí quản lý doanh nghiệp “ và các TK liên quan khác như TK 111,112,331,338…

* TK sử dụng : TK 911 “xác định kết quả kinh doanh”

Ngoài ra kế toán còn sử dụng TK 421 “Lãi chưa phân phối “ để xác định kết quảkinh doanh

* Phương pháp kế toán