Đang tải... (xem toàn văn)
Hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục tài sản cố định trong kiểm toán báo cáo tài chính tại Công ty Cổ phần kiểm toán và định giá Việt Nam
Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 Lời nói đầu Ngày nay, cùng với sự phát triển của nền kinh tế thị trờng, sự hội nhập của nền kinh tế toàn cầu, các thành phần kinh tế nớc ta đang dần phát triển mở rộng quan hệ đa phơng để theo kịp các nớc trong khu vực và trên thế giới. Tỷ lệ tăng trởng kinh tế hàng năm của Việt Nam không ngừng tăng và đợc đánh giá là một trong những nớc có tỷ lệ tăng trởng bình quân cao trong khu vực. Bên cạnh sự hội nhập về kinh tế, sự hội nhập quốc tế về tài chính cũng diễn ra rất khẩn trơng. Diễn biến về tình hình tài chính của doanh nghiệp không chỉ thu hút đợc sự quan tâm của các nhà đầu t mà còn của mọi tầng lớp dân c trong xã hội. Theo đó, việc công khai hoá tình hình tài chính và hoạt động kinh doanh đã đợc chứng nhận sự trung thực và hợp lý bởi một bên độc lập là một nhu cầu cấp bách. Trớc tình hình đó, kiểm toán độc lập ở Việt Nam đã ra đời và cung cấp các dịch vụ kiểm toán. Đây là một dịch vụ có tính chuyên nghiệp cao và có ý nghĩa quan trọng trong việc tạo lập một môi trờng kinh doanh trung thực và hiệu quả. Chỉ trong hơn 10 năm hoạt động, kiểm toán độc lập ở Việt Nam đã có những đóng góp đáng kể vào việc củng cố tình hình tài chính của những doanh nghiệp đợc kiểm toán, nâng cao lòng tin cho ngời sử dụng BCTC và làm lành mạnh hoá nền tài chính quốc gia. Hiện nay, cùng với sự phát triển nhanh chóng của hàng loạt các công ty kiểm toán, các loại hình dịch vụ kiểm toán đợc cung cấp ngày càng đa dạng và phong phú. Tuy nhiên, kiểm toán BCTC vẫn là một hoạt động chủ yếu của các tổ chức kiểm toán độc lập. BCTC là tấm gơng phản ánh kết quả của quá trình kinh doanh của doanh nghiệp. Một tập hợp các thông tin có đợc từ việc xử lý các giao dịch cuối cùng sẽ đợc phản ánh thành các bộ phận, các khoản mục trên BCTC. Vì vậy, để đạt đợc mục đích kiểm toán toàn diện các BCTC nói chung, kiểm toán viên cần phải xem xét, kiểm tra riêng biệt các bộ phận của chúng. TSCĐ và khấu hao TSCĐ đóng một vai trò quan trọng trong quá trình sản xuất kinh doanh của một doanh nghiệp. Vì vậy, việc hạch toán TSCĐ cũng nh việc trích lập chi phí khấu hao cần phải đợc ghi chép đúng đắn và tính toán chính xác. Hơn nữa, khoản mục TSCĐ trên BCĐKT thờng chiếm tỷ trọng lớn nên sai sót đối với khoản mục này thờng gây ảnh hởng trọng yếu đến BCTC của doanh nghiệp. Do đó, kiểm toán TSCĐ và khấu hao TSCĐ đóng một vai trò hết sức quan trọng trong kiểm toán BCTC. Nhận thức đợc tầm quan trọng của việc kiểm toán BCTC nói chung và kiểm toán khoản mục TSCĐ nói riêng. Là một sinh viên chuyên ngành kiểm toán với những kiến Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 thức đợc trang bị trong nhà trờng cùng với một quá trình thực tập tại Công ty Cổ phần Kiểm toán và định giá Việt Nam (VAE) và đợc sự chỉ dạy tận tình của thầy Đinh Thế Hùng nên em đã chọn đề tài Hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục Tài sản cố định trong kiểm toán Báo cáo tài chính tại Công ty Cổ phần kiểm toán và định giá Việt Nam (VAE) . Dựa trên cơ sở lý luận là những kiến thức đã tiếp thu đợc trong quá trình học tập, em thực hiện đề tài này với mục tiêu chủ yếu xuyên suốt trong quá trình thực tập là nhằm tìm hiểu đánh giá về thực tế hoạt động của Công ty VAE, nhất là quy trình kiểm toán TSCĐ. Từ đó em có thể đa ra một số nhận xét và rút ra đợc những bài học kinh nghiệm cho bản thân, trang bị thêm cho mình một phần kiến thức thực tế trớc khi ra tr- ờng. Ngoài phần mở đầu và kết luận, luận văn của em gồm 3 phần : Phần 1 : Lý luận chung về kiểm toán TSCĐ trong kiểm toán BCTC . Phần 2: Thực trạng kiểm toán khoản mục TSCĐ trong kiểm toán BCTC do công ty cổ phần kiểm toán và định giá Việt Nam thực hiện. Phần 3: Một số nhận xét, đánh giá và kiến nghị về quy trình kiểm toán khoản mục TSCĐ trong kiểm toán BCTC do VAE thực hiện . Do thời gian thực tập có hạn cùng với những kiến thức thực tế cha nhiều nên trong bài viết của em khó tránh khỏi những thiếu sót. Vì vậy, em kính mong các thầy cô cùng Quý Công ty Cổ phần kiểm toán và định giá Việt Nam góp ý để bài viết của em có thể hoàn thiện hơn. Em xin chân thành cảm ơn ! Hà Nội ngày 30 tháng 05 năm 2005 Sinh viên thực hiện Trần Thị Phơng Thanh Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 Phần 1 : Lý luận chung về kiểm toán tài sản cố định trong kiểm toán Báo cáo tài chính 1.1 . Tổng quan về kiểm toán BCTC 1.1.1. Khái niệm về kiểm toán BCTC Thuật ngữ về kiểm toán BCTC thực sự xuất hiện và đợc sử dụng ở Việt Nam từ những năm đầu của thập kỷ 90, nên trong cách hiểu và cách dùng khái niệm về kiểm toán BCTC vẫn cha đợc thống nhất. Tuy nhiên, nếu nói theo cách hiểu chung nhất thì kiểm toán BCTC đợc hiểu nh sau: Kiểm toán BCTC là hoạt động xác minh và bầy tỏ ý kiến về các Bảng khai tài chính bằng hệ thống phơng pháp kỹ thuật của kiểm toán chứng từ và kiểm toán ngoài chứng từ do các kiểm toán viên có trình độ nghiệp vụ tơng xứng thực hiện dựa trên hệ thống pháp lý đang có hiệu lực. Chức năng xác minh của kiểm toán nhằm khẳng định mức độ trung thực của tài liệu, tính pháp lý của việc thực hiện các nghiệp vụ hay việc lập các BCTC. Do quan hệ kinh tế ngày càng phức tạp và yêu cầu pháp lý ngày càng cao nên việc xác minh BCTC hớng theo hai mặt: - Tính trung thực của các con số. - Tính hợp thức của các biểu mẫu phản ánh tình hình tài chính. Chức năng bày tỏ ý kiến có thể đợc hiểu với ý nghĩa là kết luận về chất lợng thông tin, tính pháp lý và cả t vấn thông qua xác minh. Điều này đợc thể hiện qua BCKT của KTV. 1.1.2. Kiểm toán khoản mục TSCĐ (TSCĐ) trong kiểm toán BCTC 1.1.2.1. Khái niệm TSCĐ: Để tiến hành hoạt động sản xuất kinh doanh, doanh nghiệp nhất thiết phải có đủ cả 3 yếu tố: t liệu lao động, đối tợng lao động và lao động. TSCĐ đợc coi là t liệu lao động, là cơ sở vật chất chủ yếu giúp cho doanh nghiệp đạt đợc mục tiêu về hoạt động sản xuất và tài chính trong quá trình sản xuất kinh doanh. Song không phải tất cả t liệu lao động trong đơn vị đều là TSCĐ mà TSCĐ chỉ bao gồm những t liệu chủ yếu thỏa mãn các tiêu chuẩn về mặt giá trị và thời gian sử dụng qui định trong chế độ quản lý tài chính hiện hành. Khoản mục TSCĐ bao gồm TSCĐ hữu hình, TSCĐ vô hình, TSCĐ thuê tài chính. Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 Theo thông lệ quốc tế, TSCĐ là những tài sản thỏa mãn các điều kiện sau: (1) Thời gian sử dụng hữu ích ít nhất là 1 năm; (2) đợc sử dụng cho hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp; và (3) không có ý định bán lại cho khách hàng. Theo chuẩn mực kế toán Việt Nam số 03, TSCĐ hữu hình là những tài sản có hình thái vật chất do doanh nghiệp nắm giữ để sử dụng cho hoạt động sản xuất, kinh doanh phù hợp với tiêu chuẩn ghi nhận là TSCĐ hữu hình. Cụ thể, các tài sản đợc ghi nhận là TSCĐ hữu hình phải thoả mãn đồng thời 4 tiêu chuẩn sau: a. Chắc chắn thu đợc lợi ích kinh tế trong tơng lai từ việc sử dụng tài sản đó; b. Nguyên giá tài sản phải đợc xác định một cách đáng tin cậy; c. Thời gian sử dụng ớc tính trên 1 năm; d. Có đủ tiêu chuẩn giá trị theo quy định hiện hành. Theo điều 4, Quyết định số 166/1999/QĐ-BTC, tiêu chuẩn giá trị của TSCĐ hữu hình là phải có giá trị từ 5.000.000 đồng (năm triệu đồng) trở lên ( áp dụng cho năm tài chính 2003 trở về trớc). Theo điều 3, Quyết định số 206/2003/QĐ-BTC ban hành ngày 12/12/2003 của Bộ tr- ởng Bộ Tài Chính qui định tiêu chuẩn giá trị của TSCĐ hữu hình là phải có giá trị từ 10.000.000 đồng( mời triệu đồng) trở lên (áp dụng bắt đầu từ năm tài chính 2004 trở đi). Theo chuẩn mực Kế toán Việt Nam số 04, TSCĐ vô hình là tài sản không có hình thái vật chất nhng xác định đợc giá trị và do doanh nghiệp nắm giữ, sử dụng trong sản xuất, kinh doanh, cung cấp dịch vụ hoặc cho đối tợng khác thuê phù hợp với tiêu chuẩn ghi nhận TSCĐ vô hình. Tiêu chuẩn ghi nhận cũng tơng tự nh đối với TSCĐ hữu hình. Khấu hao TSCĐ : là việc tính toán và phân bổ một cách có hệ thống nguyên giá của TSCĐ vào chi phí sản xuất kinh doanh trong thời gian sử dụng của TSCĐ. Đối với TSCĐ thuê tài chính, doanh nghiệp phải theo dõi, sử dụng và trích khấu hao nh đối với TSCĐ thuộc quyền sở hữu của mình. Theo chuẩn mực Kế toán Việt Nam số 06, TSCĐ thuê tài chính là những TSCĐ mà doanh nghiệp thuê của các đơn vị, công ty cho thuê tài chính. TSCĐ thuê tài chính là những tài sản thoả mãn các điều kiện sau đây : + Bên cho thuê chuyển giao quyền sở hữu tài sản cho bên đi thuê khi hết hạn thuê; + Tại thời điểm khởi đầu thuê tài sản, bên đi thuê có quyền lựa chọn mua lại tài sản với mức giá ớc tính thấp hơn giá trị hợp lý vào cuối thời hạn thuê; + Thời hạn thuê tối thiểu phải chiếm phần lớn thời gian sử dụng kinh tế của tài sản cho dù không có quyền chuyển giao quyền sở hữu; Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 + Tại thời điểm khởi đầu thuê tài sản, giá trị hiện tại của khoản thanh toán tiền thuê tối thiểu chiếm phần lớn (tơng đơng) giá trị hợp lý của tài sản thuê. Đây là những TSCĐ cha thuộc quyền sở hữu của doanh nghiệp nhng doanh nghiệp có nghĩa vụ và trách nhiệm pháp lý, quản lý, bảo dỡng, sử dụng và giữ gìn nh TSCĐ của doanh nghiệp. Khi kết thúc thời gian thuê, bên thuê đợc quyền lựa chọn mua lại tài sản thuê hoặc đợc tiếp tục thuê theo các điều kiện đã thoả thuận trong hợp đồng thuê tài chính. 1.1.2.2. Đặc điểm và phân loại TSCĐ a. Đặc điểm TSCĐ TSCĐ là những tài sản có giá trị lớn và thời gian sử dụng lâu dài, tham gia vào nhiều chu kỳ sản xuất kinh doanh. Khoản mục TSCĐ là một khoản mục chiếm tỷ trọng đáng kể trên BCĐKT, có những doanh nghiệp giá trị khoản mục này chiếm tỷ trọng hơn 50% tổng tài sản. TSCĐ là những tài sản sử dụng cho mục đích sản xuất kinh doanh chứ không phải để bán. TSCĐ khác với đất đai mua về để đầu cơ kinh doanh, vật kiến trúc đợc xây dựng để bán lại không đợc xếp vào TSCĐ mà đợc gọi là đầu t dài hạn. Trong quá trình sử dụng, TSCĐ bị hao mòn dần. Giá trị của chúng đợc chuyển dần vào chi phí hoạt động và sẽ đợc thu hồi sau khi bán hàng hoá dịch vụ (đối với hoạt động kinh doanh). TSCĐ là cơ sở vật chất của đơn vị, phản ánh năng lực sản xuất hiện có và trình độ ứng dụng tiến bộ khoa học, kỹ thuật vào hoạt động của đơn vị. TSCĐ là một trong các yếu tố quan trọng tạo khả năng tăng trởng bền vững, tăng năng suất lao động, từ đó giảm chi phí và hạ giá thành sản phẩm dịch vụ. Ngoài việc sử dụng hợp lý công suất để phát triển sản xuất, thu hồi vốn đầu t nhanh nhằm tái sản xuất, đổi mới TSCĐ , doanh nghiệp phải tiến hành bảo dỡng, sửa chữa TSCĐ. Tuỳ theo quy mô sửa chữa và theo loại TSCĐ, chi phí sửa chữa đợc bù đắp khác nhau. b. Phân loại TSCĐ Về nguyên tắc TSCĐ đợc phân loại theo nhiều cách khác nhau. Căn cứ vào những tiêu thức nhất định ngời ta chia TSCĐ ra thành nhiều nhóm để quản lý TSCĐ một cách hiệu quả: Theo công dụng kinh tế, TSCĐ bao gồm 4 loại: - TSCĐ dùng trong sản xuất kinh doanh; - TSCĐ hành chính sự nghiệp; - TSCĐ phúc lợi; Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 - TSCĐ chờ xử lý. Theo cách phân loại này là cơ sở để phân tích sử dụng TSCĐ nhằm đầu t, phát triển theo chiều sâu. Ngoài ra còn giúp ngời sử dụng có đủ thông tin về cơ cấu TSCĐ, từ đó phân bổ chính xác khấu hao theo đối tợng sử dụng và có biện pháp giải quyết đối với TSCĐ chờ xử lý. Theo nguồn hình thành, TSCĐ đợc chia thành 4 loại: - TSCĐ đợc mua sắm, xây dựng bằng nguồn vốn Nhà nớc cấp; - TSCĐ đợc mua sắm, xây dựng bằng nguồn vốn vay; - TSCĐ đợc mua sắm, xây dựng bằng nguồn vốn tự bổ sung; - TSCĐ nhận liên doanh, liên kết với đơn vị khác. Theo cách phân loại này, ngời quản lý xác định đợc chính xác nguồn hình thành và thu hồi vốn về TSCĐ trong đơn vị đồng thời có biện pháp huy động và sử dụng có hiệu quả vốn về TSCĐ. Theo tính chất sở hữu, TSCĐ đợc chia thành 2 loại: - TSCĐ thuộc quyền sở hữu của đơn vị; - TSCĐ thuê ngoài. Tóm lại, vai trò của TSCĐ và tốc độ tăng TSCĐ quyết định yêu cầu và nhiệm vụ ngày càng cao của công tác quản lý và sử dụng TSCĐ. Việc tổ chức tốt công tác hạch toán để thờng xuyên theo dõi, nắm chắc tình hình tăng giảm TSCĐ về số lợng và giá trị, tình hình sử dụng và hao mòn TSCĐ có ý nghĩa hết sức quan trọng đối với công tác quản lý và sử dụng TSCĐ góp phần phát triển sản xuất và đổi mới không ngừng TSCĐ. Hạch toán TSCĐ tại các doanh nghiệp phải đảm bảo các nhiệm vụ chủ yếu sau: - Ghi chép, phản ánh tổng hợp chính xác, kịp thời số lợng, giá trị TSCĐ hiện có, tình hình tăng giảm và hiện trạng TSCĐ trong phạm vi toàn đơn vị, cũng nh tại từng bộ phận sử dụng, tạo điều kiện cung cấp thông tin để kiểm tra, giám sát thờng xuyên việc giữ gìn, bảo quản, bảo dỡng và kế hoạch đầu t đổi mới TSCĐ trong từng đơn vị. - Tính toán và phân bổ chính xác mức khấu hao và chi phí SXKD theo mức độ hao mòn của TSCĐ trong đơn vị. - Tham gia lập kế hoạch sửa chữa và dự toán chi phí sửa chữa, giám sát việc sửa chữa TSCĐ về chi phí và kết quả của công việc sửa chữa. - Tính toán phản ánh kịp thời và chính xác tình hình xây dựng trang bị thêm, đổi mới, nâng cấp hoặc tháo dỡ bớt làm tăng giảm Nguyên giá cũng nh tình hình thanh lý nhợng bán TSCĐ. - Hớng dẫn, kiểm tra các đơn vị, các bộ phận trực thuộc trong các doanh nghiệp thực hiện đầy đủ chế độ ghi chép ban đầu về TSCĐ; mở các cửa sổ, thẻ kế toán cần thiết và hạch toán TSCĐ theo chế độ quy định. Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 - Tham gia kiểm tra đánh giá lại TSCĐ theo quy định của Nhà nớc và yêu cầu bảo quản vốn, tiến hành phân tích tình hình trang bị, huy động bảo quản, sử dụng TSCĐ tại đơn vị. 1.1.2.3. Công tác quản lý TSCĐ Nh đã đề cập ở trên, ta nhận thấy TSCĐ là cơ sở vật chất chủ yếu giúp cho doanh nghiệp đạt đợc các mục tiêu về hoạt động sản xuất và tài chính trong quá trình sản xuất kinh doanh. Nhiệm vụ đặt ra đối với mỗi doanh nghiệp là phải tăng cờng công tác quản lý TSCĐ nhằm đạt hiệu quả cao. Hơn nữa, trong quá trình sản xuất kinh doanh, TSCĐ vẫn giữ nguyên hình thái vật chất ban đầu nhng giá trị của nó giảm dần sau mỗi chu kỳ sản xuất kinh doanh nên trong công tác quản lý TSCĐ, các doanh nghiệp cần theo dõi cả về mặt hiện vật và mặt giá trị của TSCĐ. a. Quản lý về mặt hiện vật: bao gồm cả quản lý về số lợng và chất lợng của TSCĐ Về mặt số lợng: bộ phận quản lý TSCĐ phải bảo đảm cung cấp đầy đủ về công suất, đáp ứng yêu cầu sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp. Về mặt chất lợng: công tác bảo quản phải đảm bảo tránh hỏng hóc, mất mát các bộ phận chi tiết làm giảm giá trị TSCĐ. Để thực hiện tốt vấn đề này, mỗi doanh nghiệp cần phải xây dựng nội quy bảo quản TSCĐ và sử dụng một cách hợp lý, phù hợp với đặc điểm hoạt động của mình. Đồng thời để sử dụng có hiệu quả TSCĐ, các đơn vị cần xây dựng các định mức kinh tế kỹ thuật đối với từng loại, từng nhóm TSCĐ. Thông qua đó giúp đơn vị lên kế hoạch và có biện pháp sửa chữa, nâng cấp cũng nh đầu t mới TSCĐ phục vụ kịp thời cho hoạt động sản xuất kinh doanh tại doanh nghiệp. b. Quản lý về mặt giá trị: là xác định đúng nguyên giá và giá trị còn lại của TSCĐ đầu t, mua sắm, điều chuyển và giá trị hao mòn Quản lý TSCĐ về mặt giá trị là công việc chủ yếu trong công tác hạch toán kế toán. Công việc này đảm bảo cho ban quản lý có thể biết chính xác, kịp thời và đầy đủ những thông tin về mặt giá trị (Nguyên giá, Giá trị hao mòn và Giá trị còn lại) của từng loại TSCĐ (TSCĐ hữu hình, TSCĐ vô hình, TSCĐ thuê tài chính) trong doanh nghiệp tại từng thời điểm xác định. 1.1.2.4. Kế toán TSCĐ a. Hệ thống chứng từ sổ sách kế toán Các nghiệp vụ liên quan đến TSCĐ mặc dù ít diễn ra nhng quy mô nghiệp vụ lớn, nội dung nghiệp vụ thờng phức tạp vì thế cần có một hệ thống chứng từ sổ sách hợp lý đảm bảo hiệu quả cao trong công tác quản lý và hạch toán kế toán. Về chứng từ: bất cứ nghiệp vụ nào liên quan đến sự biến động của TSCĐ đều phải đợc minh chứng bằng các chứng từ cụ thể, hợp lệ. Tổ chức chứng từ kế toán căn cứ vào các tài liệu, chứng từ sau: Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 - Chứng từ về sự tăng, giảm TSCĐ : + Hoá đơn GTGT, hoá đơn bán hàng với những TSCĐ tăng do mua sắm. + Biên bản giao nhận TSCĐ : phản ánh tất cả các trờng hợp tăng, giảm tài sản trừ thanh lý, sửa chữa, đánh giá lại tài sản. + Biên bản thanh lý TSCĐ + Biên bản nghiệm thu khối lợng sửa chữa lớn; + Biên bản đánh giá lại TSCĐ; - Để theo dõi sự tồn tại của một TSCĐ thì doanh nghiệp cần phải lập thẻ TSCĐ, đó là lý lịch quản lý tài sản. - Các chứng từ khác liên quan : chủ yếu là chứng từ mệnh lệnh, các quyết định thay đổi TSCĐ : + Quyết định đầu t; + Quyết định cấp phát; + Quyết định điều động - Các chứng từ thực hiện có liên quan đến tăng, giảm TSCĐ : + Chứng từ ghi nhận khấu hao, hao mòn TSCĐ : Bảng kế hoạch khấu hao TSCĐ, Bảng tính và phân bổ khấu hao hàng năm và hàng kỳ. + Chứng từ về sửa chữa TSCĐ Về sổ sách: để theo dõi kịp thời và đầy đủ các thông tin về TSCĐ, các doanh nghiệp thờng sử dụng hệ thống sổ sách: - Thẻ TSCĐ; - Sổ chi tiết TSCĐ theo từng bộ phận sử dụng và theo loại TSCĐ theo dõi; - Sổ tổng hợp TSCĐ. Ta có thể tóm tắt quy trình luân chuyển chứng từ qua sơ đồ sau: Sơ đồ 1.1: Quy trình luân chuyển chứng từ TSCĐ b. Hệ thống tài khoản kế toán Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 Xây dựng, mua sắm, hoặc nhượng bán TSCĐ Hội đồng giao nhận, thanh lý TSCĐ Kế toán TSCĐ Quyết định tăng hoặc giảm TSCĐ Chứng từ tăng giảm tài sản (các loại) Lập (huỷ) thẻ TSCĐ, ghi sổ TSCĐ Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 Theo chế độ kế toán Việt Nam hiện hành, trong hạch toán TSCĐ, TSCĐ đợc phân thành những nhóm khác nhau và sử dụng những tài khoản và tiểu khoản khác nhau. TK 211: TSCĐ hữu hình 2112: Nhà cửa,vật kiến trúc 2113: Máy móc thiết bị 2114: Phơng tiện vận tải, truyền dẫn 2115: Thiết bị, dụng cụ quản lý 2116: Cây lâu năm, súc vật làm việc và cho sản phẩm 2118: TSCĐ khác TK212: TSCĐ thuê tài chính TK 213: TSCĐ vô hình 2131: Quyền sử dụng đất 2132: Quyền phát hành 2133: Bản quyền, bằng phát minh sáng chế 2134: Nhãn hiệu hàng hoá 2135: Phần mềm máy vi tính 2136: Giấy phép và giấy phép nhợng quyền 2138: TSCĐ vô hình khác TK 214 Khấu hao TSCĐ 2141: Hao mòn TSCĐ hữu hình 2142: Hao mòn TSCĐ thuê tài chính 2143: Hao mòn TSCĐ vô hình. TK 411 Nguồn vốn kinh doanh TK 009 Nguồn vốn khấu hao cơ bản c. Hạch toán TSCĐ Dựa trên tình hình biến động tăng, giảm TSCĐ tại mỗi doanh nghiệp, bộ phận kế toán tiến hành hạch toán các nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến nguyên giá, giá trị hao mòn, giá trị còn lại của TSCĐ theo sơ đồ hạch toán kế toán đợc xây dựng tơng ứng với từng loại TSCĐ (TSCĐ hữu hình, TSCĐ vô hình, TSCĐ thuê tài chính) nh : Sơ đồ 1.2 ; Sơ đồ 1.3 và Sơ đồ 1.4 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 Sơ đồ 1.2: Trình tự kế toán tăng, giảm TSCĐ hữu hình TK 111, 112, 331, 341 TK 411 TK 211 TK 811 TK 133 TK 241 TK 222,128 TK 212 TK 627, 641, 642 TK 2141 TK 411 TK 128, 222 TK 1381 TK 412 TK 242 TK 2141 TSCĐ được cấp phát nhận vốn góp TSCĐ mua ngoài đưa vào sử dụng ngay TSCĐ mua sắm, xây dựng hoàn thành Thu hồi vốn góp liên doanh Chuyển quyền sở hữu thuê tài sản TK 3381 TK 412 TSCĐ thừa khi kiểm kê Đánh giá tăng TSCĐ Chuyển công cụ, dụng cụ thành TSCĐ Nhận TSCĐ do điều chuyển Giá trị còn lại TK 153 TK 2141 TK 411 Giảm giá do thanh lý, nhượng bán Giá trị còn lại Giá trị hao mòn Trả lại vốn góp liên doanh Giá trị còn lại Góp vốn liên doanh bằng TSCĐ hữu hình Tài sản thiếu, mất chờ xử lý Đánh giá giảm TSCĐ Chuyển giá trị TSCĐ thành công cụ, dụng cụ Giá trị còn lại lớn phải phân bổ dần Giá trị hao mòn TK 711 TSCĐ được biếu tặng [...]... BCTC do Công ty Cổ phần kiểm toán và định giá Việt Nam (VAE) thực hiện 2.1 Tổng quan về công ty cổ phần kiểm toán và định giá Việt Nam 2.1.1 Quá trình hình thành và phát triển của Công ty cổ phần Kiểm toán và Định giá Việt Nam Tên Công ty : Công ty cổ phần Kiểm toán và Định giá Việt Nam (VAE) Tên giao dịch: Vietnam auditing and evaluation joint stock company, viết tắt là VAE-JSC Địa chỉ : Tầng 11 Tòa... qui định 2.1.2.2 Các lĩnh vực kinh doanh của Công ty Là một doanh nghiệp cổ phần hoạt động trong lĩnh vực kế toán, kiểm toán và tài chính, VAE chuyên cung cấp các dịch vụ chuyên ngành trong lĩnh vực kiểm toán, kế toán, định giá tài sản, t vấn tài chính, thuế, đầu t, báo cáo quy t toán vốn đầu t xây dựng cơ bản hoàn thành tại Việt Nam a Lĩnh vực kiểm toán, kế toán, t vấn: a.1 Dịch vụ kiểm toán, kế toán, ... giám sát cuộc kiểm toán - Bằng chứng chứng minh cuộc kiểm toán đã đợc thực hiện Vì thế, KTV phải xây dựng một chơng trình kiểm toán cụ thể cho cuộc kiểm toán Theo Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 300 quy định: Kiểm toán viên và công ty kiểm toán phải soạn thảo chơng trình kiểm toán trong đó xác định nội dung, lịch trình và phạm vi của các thủ tục kiểm toán cần thiết để thực hiện kế hoạch kiểm toán Website:... không Phần 2 của bài viết này sẽ giới thiệu một cuộc kiểm toán do Công ty cổ phần Kiểm toán và Định giá Việt Nam (VAE) thực hiện đối với TSCĐ Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 Phần 2: Thực trạng kiểm toán khoản mục TSCĐ trong kiểm toán BCTC do Công ty Cổ phần kiểm toán và định giá Việt Nam (VAE)... tác quản lý TSCĐ 1.2.2 Mục tiêu kiểm toán TSCĐ Trong mỗi một công việc cũng luôn cần có mục tiêu để hớng tới, và với hoạt động kiểm toán cũng vậy Mục tiêu kiểm toán là cái đích cần đạt tới đồng thời cũng là thớc đo kết quả kiểm toán cho từng cuộc kiểm toán Trong Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 200 đã nêu rõ: Mục tiêu kiểm toán BCTC là giúp cho kiểm toán viên và công ty kiểm toán đ a ra ý kiến xác nhận... VAE_CO@FPT.VN Công ty cổ phần Kiểm toán và Định giá Việt Nam thuộc quy n sở hữu của các cổ đông đợc thành lập trên cơ sở Giấy phép số 0103000692 do Sở Kế hoạch và Đầu t thành phố Hà Nội cấp lần đầu ngày 21/12/2001 và đăng ký thay đổi ngày 19/12/2002 Công ty cổ phần Kiểm toán và Định giá Việt Nam có t cách pháp nhân, có con dấu riêng, đợc mở tài khoản tại các ngân hàng : Sở giao dịch Ngân hàng Nông Nghiệp và Phát... Biên bản kiểm kê TSCĐ tại ngày 31/12 (nếu có) - Các báo cáo quy t toán chi phí xây dựng cơ bản dở dang hoàn thành 1.3 Quy trình kiểm toán khoản mục TSCĐ Khi tiến hành bất kỳ một cuộc kiểm toán nào, công tác tổ chức kiểm toán cũng đều đợc thực hiện theo quy trình chung gồm 3 bớc cơ bản: Chuẩn bị kiểm toán, Thực hiện kiểm toán và Kết thúc kiểm toán Đối với kiểm toán TSCĐ cũng vậy Tuy nhiên trong mỗi... các phần hành kiểm toán, cụ thể, kiểm toán viên lập BCKT trong đó có đa ra ý kiến của mình về sự trung thực và hợp lý của BCTC của đơn vị đợc kiểm toán 1.3.3.2 Lập và công bố BCKT Trớc khi lập và công bố BCKT kiểm toán viên cần đánh giá lại giả định về tính liên tục hoạt động của doanh nghiệp Trong Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 570 quy định: Khi lập kế hoạch kiểm toán cũng nh khi đánh giá và trình. .. tuân thủ quy định và các quy trình về tính hiệu quả sử dụng TSCĐ Trớc khi BCKT đợc công bố, công ty kiểm toán phải thông báo cho khách hàng về kết luận của cuộc kiểm toán Công việc cuối cùng trong một cuộc kiểm toán là công bố BCKT theo đúng điều lệ hợp đồng kiểm toán và tiến hành các thủ tục còn lại để hoàn tất cuộc kiểm toán Trên đây là các giai đoạn của một cuộc kiểm toán nói chung và kiểm toán TSCĐ... và hợp đồng kinh tế b Lĩnh vực định giá - Định giá tài sản, vốn góp liên doanh - Định giá tài sản, vốn cổ phần hoá doanh nghiệp - Định giá tài sản, thế chấp chuyển nhợng 2.1.3 Tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty: Công ty VAE là một công ty cổ phần, vì vậy nó đợc tổ chức và hoạt động theo nguyên tắc tự nguyện, bình đẳng, dân chủ và tôn trọng pháp luật Công ty hoạt động theo phơng châm trung . chọn đề tài Hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục Tài sản cố định trong kiểm toán Báo cáo tài chính tại Công ty Cổ phần kiểm toán và định giá Việt Nam. trong kiểm toán BCTC . Phần 2: Thực trạng kiểm toán khoản mục TSCĐ trong kiểm toán BCTC do công ty cổ phần kiểm toán và định giá Việt Nam thực hiện. Phần
