Phân tích sự giống và khác nhau giữa thuế, phí và lệ phí. Trình bày tình hình thu thuế VAT tại một công ty TNHH
LỜIMỞĐẦU Trong nguồn thu ngân sách Nhà nước thuế, phí lệ phí chiếm tỷ lệ lớn (hơn 80%) Thu ngân sách nhà nước thu bắt buộc, chủ yếu thông qua thuế (trước chưa cải cách hệ thống thuế, nguồn thu chủ yếu từ vay viện trợ) Nộp thuế nghĩa vụ tổ chức cá nhân, tuân theo luật pháp Chính sách thuế phần sách tài Hiện nước ta có nhiều loại thuế, phí lệ phí loại thuếđánh vào đối tượng định Thuế nguồn tài quan trọng nhất, Nhà nước thực vàđại diện cho lợi ích tồn xã hội Tuy thuế, phí lệ phí nguồn thu ngân sách có chúng có giống khác Để hiểu rõ vấn đề em chọn đề tài “Phân tích giống khác thuế, phí lệ phí Trình bầy tình hình thu thuế VAT Công ty trách nhiệm hữu hạn” NỘIDUNG Các khái niệm thuế, phí lệ phí - Thuế nguồn thu theo nghĩa vụđược qui định luật pháp Việt Nam có hai loại thuế: thuế trực thu thuếđánh trực tiếp vào thu nhập (thuế thu nhập công ty, thuế thu nhập cá nhân) thuế gián thu (thuế doanh thu, thuế giá trị gia tăng, thuế tiêu thụđặc biệt, thuế xuất nhập khẩu, thuế sử dụng tài nguyên…) - Phí khoản tiền mà tổ chức, cá nhân phải trả tổ chức, cá nhân khác cung cấp dịch vụđược quy định Danh mục phí Nhà nước quy định - Lệ phí khoản tiền mà tổ chức, cá nhân phải nộp quan nhà nước tổ chức uỷ quyền phục vụ công việc quản lý nhà nước quy định Danh mục lệ phí Nhà nước quy định Sự giống khác thuế phí lệ phí * Sự giống nhau: khoản tiền phải nộp Nhà nước quy định Thuế, lệ phí nguồn thu ngân sách nhà nước, nhiên khoản phí có loại nhà nước thu có loại tổ chức cá nhân thu * Sự khác nhau: - Thuế công cụ phân phối thu nhập quốc dân, không chỉđể có nguồn thu, màđiều chỉnh, can thiệp vào kinh tế, thực việc điều tiết kinh tế vĩ mô, công cụ bảo vệ kinh tế nước cạnh tranh với nước Thuế tồn qua hình thái xã hội có Nhà nước, nguồn thu chủ yếu, ổn định ngân sách nhà nước (chiếm 80% tổng số thu ngân sách nhà nước trang trải nhu cầu chi tiêu ngân sách nhà nước) - Phí lệ phí khoản mà cá nhân tổ chức phải nộp nhận phục vụ cá nhân tổ chức khác phục vụ công việc quản lý nhà nước Như thuếđánh vào đối tượng có thu khoản tiền định thơng qua kinh doanh khoản thu nhập cao Cịn phí lệ phí khoản phải nộp nhận phục vụ tổ chức cá nhân hay nhà nước Tình hình thu thuế VAT công ty TNHH Trần Liên Thịnh a) Khái niệm Thuế VAT: Thuế giá trị gia tăng loại thuế gián thu đánh vào tiêu dùng hàng hoá dịch vụ, loại thuếđánh giá trị gia tăng thêm hàng hoá dịch vụở giai đoạn sản xuất kinh doanh (thuế tính khâu sau trừđi thuếđã nộp khâu trước Như vậy, qua đặc trưng thuế giá trị gia tăng thấy thuế giá trị gia tăng có sốưu điểm sau: - Khắc phục tính trùng lặp thuế doanh thu Sản phẩm từ khâu sản xuất tới tay người tiêu dùng cuối cùng, dù luân chuyển qua nhiều hay khâu trung gian, phải chịu số thuế giá trị gia tăng - Khuyến khích sản xuất kinh doanh, đẩy mạnh xuất sản phẩm xuất trả toàn thuế giá trị gia tăng nộp khâu trước - Thuế giá trị gia tăng thu vào hàng nhập khẩu, phù hợp với thông lệ quốc tế, tạo điều kiện hạ thấp thuế suất nhập - Thuế giá trị gia tăng thúc đẩy kinh doanh hợp pháp thông qua chế tự kiểm tra sổ sách kế tốn hoáđơn chứng từ bắt buộc toán thuế giá trị gia tăng làđiều kiện đểđối tượng nộp thuếđược khấu trừ thuếđầu vào nộp khâu trước, nên hạn chếđược tình trạng trốn lậu thuế tạo kiểm sốt lẫn thuế, từđó nâng cao ý thức chấp hành pháp luật đối tượng nộp thuế, tạo thuận lợi cho quản lý thuếở nước Qua nghiên cứu thuế giá trị gia tăng, thấy vấn đề sách cần thiết Trước ban hành Luật thuế giá trị gia tăng, hệ thống thuế nước ta tồn nhiều điểm bất hợp lý khâu tính trùng, chưa khuyến khích doanh nghiệp xuất vàđảm bảo nguyên tắc thu đúng, thu đủ Điều quan trọng hệ thống thuế chưa phù hợp với hệ thống tài chung mà nước áp dụng tham gia hội nhập kinh tế quốc tế Chính mục tiêu Luật thuế giá trị gia tăng ban hành nhằm khắc phục nhược điểm b) Tình hình thu thuế công ty TNHH Trần Liên Thịnh * Cơng ty TNHH Trần Liên Thịnh Trụ sở : Số Thể Giao, quận Hai Bà Trưng Nhà máy sản xuất : Đông Ngạc, Từ Liêm, Hà Nội Công ty TNHH Trần Liên Thịnh thành lập theo định số 596/ TM Bộ thương mại ngày 20-3-19996 Từ năm 1996 đến nay, công ty liên tục sản xuất kinh doanh có hiệu quả, nộp thuế thực nghĩa vụ khác Nhà nước quyền địa phương đầy đủ * Chức công ty TNHH Trần Liên Thịnh : Công ty chức kinh doanh nội thương, tổ chức sản xuất cung ứng dịch vụ phục vụ kinh doanh nước Mặt hàng kinh doanh công ty nước tinh khiết Waterman loại máy chiết nước Ngoài ra, từ năm 1999 đến nay, công ty trở thành đại lý phân phối cho hãng cà phê Trung Nguyên, độc quyền phân phối chuyên trách quản lý đại lý Trung Nguyên miền Bắc Việt Nam * Nhiệm vụ công ty : + Kinh doanh ngành nghềđăng ký, kinh doanh hiệu quảđể phát triển, mở rộng phạm vi hoạt động + Tổ chức nắm bắt thông tin thị trường, giá mặt hàng, nghiên cứu thị trường cách tồn diện để có giải pháp kinh tế, định kinh doanh có hiệu quả, đảm bảo cho q trình lưu thơng hàng hố diễn thường xuyên, liên tục vàổn định thị trường + Tuân thủđúng chếđộ, sách Nhà nước, thực đầy đủ nghĩa vụđối với Nhà nước + Chăm lo không ngừng nâng cao đời sống vật chất tinh thần cho người lao động, đảm bảo thu nhập ổn định cho tất cán công nhân viên tồn cơng ty Thường xun bồi dưỡng nâng cao trình độ chun mơn nghiệp vụ cho cán công nhân viên * Đặc điểm sở vật chất kỹ thuật cơng ty Về máy móc, thiết bị nước tinh khiết Waterman TM USA sản xuất theo công nghệ quan hàng không vũ trụ Hoa Kỳ (NASA) sáng chế Hệ thống thiết bịđồng hồn tồn tựđộng gồm 12 cơng đoạn tinh lọc xử lýđảm bảo độ tinh khiết tuyệt đối cho sản phẩm Nhà máy nước tinh khiết Hanoi Waterman xây dựng lắp đặt vận hành theo tiêu chuẩn Waterman USA Đảm bảo chất lượng sản phẩm yếu tố quan trọng việc giữ gìn uy tín cho sản phẩm công ty, đảm bảo quyền lợi cho khách hàng Do đó, việc kiểm tra định kỳ (3lần/ngày) thực chuyên viên WatermanTM USA đào tạo để chắn nước tinh khiết WatermanTM USA đạt tiêu chuẩn quy đinh hiệp hội nước tinh khiết quốc tế Các chuyên gia thường xuyên kiểm tra dây chuyền tình trạng vệ sinh nhà máy Về nguyên vật liệu : nguyên vật liệu yếu tốđầu vào đầu tiên, định chất lượng sản phẩm Chính việc củng cố phát triển mối quan hệ lâu dài với bên cung cấp sở hợp tác có lợi ln cơng ty quan tâm thích đáng Nguồn nước Đơng Ngạc, Từ Liêm khai thác từđộ sâu hồn tồn cóđầy đủ điều kiện tiêu chuẩn trởthành nguyên liệu phục vụ cho trình tinh lọc nước Do dây chuyền tinh lọc cơng tác kiểm sốt chất lượng sản phẩm lấy tiêu chuẩn quốc tế nên sản phẩm nước tinh khiết Waterman có chất lượng cao Công ty TNHH Trần Liên Thịnh công ty định đầu tư lớn vào lĩnh vực kinh doanh nước tinh khiết nhận thấy nhu cầu tiêu thụ to lớn sản phẩm Tiếp sau nhãn hiệu Waterman, loạt nhãn hiệu khác đời Lavie, Sapwa, Laska, Tiền Hải, Cúc Phương, Vital khiến cho thị trường nước tinh khiết trở nên sôi động Trong giai đoạn nay, nước ta mở cửa hội nhập với bạn bè giới nên phận người nước làm việc Việt Nam ngày chiếm số lượng lớn Số lượng văn phòng đại diện, chi nhánh cơng ty nước ngồi cơng ty liên doanh tăng mạnh, đối tượng khách hàng cơng ty, có tác động đáng kểđến nhu cầu tiêu thụ sản phẩm nước tinh khiết Waterman cơng ty Những khách hàng nàycó thu nhập cao, đời sống cóđiều kiện tiếp cận với trình độ tiêu dùng cao giới nên nhanh chóng thích ứng tiêu dùng, việc tiêu dùng trở thành thói quen họ Nhận thức người tiêu dùng phổ thông loại sản phẩm nước tinh khiết thời gian gần đãđược nâng cao Họđã hiểu rõ ích lợi việc sử dụng nước tinh khiết sống Mặt khác, đời sống người dân cải thiện rõ rệt nên họ có nhu cầu cao sinh hoạt, họ quan tâm nhiều đến sản phẩm có tác dụng tốt sức khoẻ họ khơng gắn bó nhu cầu thiết yếu giống nhưđối với nước tinh khiết Đây yếu tố góp phần vào gia tăng nhu cầu sử dụng nước tinh khiết Với nhu cầu dồi vậy, ngành công nghiệp tinh lọc nước tinh khiết theo lớn mạnh, nhiều hãng tinh lọc nước đời Các hãng cạnh tranh liệt với nhau, bước phân chia nắm giữ khúc thị trường Các hoạt động góp phần kích thích nhu cầu người tiêu dùng Tiềm thị trường nước tinh khiết lớn, công ty TNHH Trần Liên Thịnh công ty khác khai thác phần thị trường Điều dẫn đến cạnh tranh gay gắt thị trường Là nước công ty hàng đầu tiên phong lĩnh vực kinh doanh này, cơng ty có lợi tiếp cận thị trường đầu tiên, gây dựng tốt mối quan hệ bạn hàng tin tưởng gắn bó Nhưng cơng ty cóđiểm yếu khả tài nói chung ngân sách dành cho hoạt động XTTM nói riêng cịn so với đối thủ cạnh tranh công ty liên doanh, công ty 100% vốn nước ngồi có hậu thuẫn tài mạnh mẽ Với nguồn lực tài có hạn, cơng ty ln tìm cách sử dụng nguồn lực cách tối ưu sở phối hợp nguồn lực khác công ty nhân sự, tiến hành cập nhật thông tin khách hàng để đưa định kinh doanh đắn Đểđạt vị cố gắng, nỗ lực Công ty, Công ty đề cao việc thu thập, chọn lọc sử dụng thông tin tìm xác điểm mạnh, điểm yếu đối thủ cạnh tranh, điểm cần phát huy hay khắc phục, học hỏi phát triển Công ty TNHH Trần Liên Thịnh coi yêu cầu chiến lược, bí thành cơng kinh doanh * Các kết sản xuất kinh doanh Công ty từ năm 2000 - 2002 Trong năm trở lại kinh tế giới hồi phục sau khủng hoảng trước đó, nhu cầu tiêu dùng cóđược ảnh hưởng tích cực Thị trường Việt Nam khơng nằm ngồi quy luật chung; thị trường nước tinh khiết có tăng trưởng, khơng nhiều, kéo theo tăng trưởng Công ty nước tinh khiết Kết sản xuất kinh doanh Công ty từ năm 2000-2002 TT Chỉ tiêu ĐVT Năm 2000 Năm 2001 Năm 2002 54238 58577 64436 Doanh thu Triệu đồng So với năm trước % 107 108 110 CP sản xuất kinh doanh Triệu đồng 4728 5021 5774 So với năm trước % 102 106 115 Nộp thuế VAT Triệu đồng 5,027 5,269 6,43 So với năm trước % 102 105 122 Lợi nhuận Triệu đồng 43400 46,004 48,844 So với năm trước % 103 106 105 1,5 1,5 1,5 12846 13103 14020 102 103 107 12887 13276 14596 102 104 109 Thu nhập bình quân đầu Triệu đồng người Sản lượng bán hàng năm 1000 lít So với năm trước % Sản lượng sản xuất 1000 lít So với năm trước % Qua bảng số liệu ta thấy: Hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty năm trở lại tiến triển tốt, doanh thu tăng đặn qua năm Sản lượng sản xuất khơng ngừng tăng lên: Năm 2000 12.846 nghìn lít, năm 2001 13.103 tăng 8% so với năm 2000, đến năm 2002 14.020 ngìn lít tăng 9% so với năm 2001 Điều đáng mừng lợi nhuận Công ty tăng tỷ lệ thuận với doanh thu Công ty chứng tỏ vận hành hoàn hảo hoạt động sản xuất kinh doanh Một yếu tố khác sản lượng làm hàng năm tiến triển tốt, đặc biệt có gia tăng đột biến từ năm 2001, sang năm 2002 chưa phải mức cao, sản luợng bán năm 2002 14.598 nghìn lít so với năm 2001 13.276 nghìn lít tăng 9% Lý việc Công ty đảm nhận trọng trách nhà phân phối độc quyền toàn miền Bắc hãng cà phê Trung Nguyên, biểu tượng bật giới kinh doanh đồ uống Điều góp phần nâng cao vị Công ty, vấn đề sẽđược bàn kỹ phần sau Nhưđãđề cập trên, lợi nhuận Cơng ty tình hình nộp ngân sách Cơng ty tiến triển bình thường, khơng phản ánh sựđột biến doanh thu, gia tăng chi phí kinh doanh công việc liên quan đến việc làm đại lýđộc quyền cho cà phê Trung Nguyên, chi phí mở mạng lưới đại lý, chi phí cho nhân viên marketing Việc kinh doanh đạt kết tốt ảnh hưởng không nhỏ tới việc thực nghĩa vụ nhà nước Trong bảng ta thấy tình hình thực nghĩa vụ nộp thuế VAT công ty TNHH Trần Liên Thịnh, năm 2000 nộp 5,027 triệu đồng, năm 2001 nộp 5,269 triệu đồng 105% so với năm 2000, năm 2002 nộp 6,43 triệu đồng 122% so với năm 2001 Công ty nộp thuếđầy đủ vàđúng thời hạn tạo điều kiện cho cán thuế thực nhiệm vụ KẾTLUẬN Như vậy, Thuế, phí, lệ phí khơng nguồn thu chủ yếu ngân sách nhà nước, mà cơng cụ kinh tế quan trọng có hiệu lực để Nhà nước quản lý vàđiều tiết kinh tế Thuế dao hai lưỡi: - Nếu thu nhiều thuế ngân sách nhà nước =>doanh nghiệp khó tái đầu tư => sản xuất phát triêtn => khơng có doanh thu để nộp thuế =>ảnh hưởng tới thu ngân sách nhà nước chu kỳ sau - Nếu thu thuế (được gọi “khoan sức dân”)=> ngân sách nhà nước thất thu trước mắt, ảnh hưởng lớn tới kế hoạc chi tiêu công cộng lại khuyến khích doanh nghiệp đầu tư trực tiếp => sản xuất phát triển nhiều doanh nghiệp=> mở rộng diện thu chu kỳ tới Vấn đềđặt cần phải đổi sách thuế để vừa bồi dưỡng nguồn thu lâu dài, vừa tính đến nhu cầu chi tiêu cấp thiết trước mắt Chính phủ 10 TÀILIỆUTHAMKHẢO Giáo trình Luật Kinh tế Giáo trình Chính sách kinh tế xã hội Tạp chí Tài số –2002 Tạp chí Tài số 6-2002 Tạp chí Tài số - 2003 11 ... khái niệm thu? ??, phí lệ phí - Thu? ?? nguồn thu theo nghĩa vụđược qui định luật pháp Việt Nam có hai loại thu? ??: thu? ?? trực thu thuế? ?ánh trực tiếp vào thu nhập (thu? ?? thu nhập công ty, thu? ?? thu nhập... khác thu? ?? phí lệ phí * Sự giống nhau: khoản tiền phải nộp Nhà nước quy định Thu? ??, lệ phí nguồn thu ngân sách nhà nước, nhiên khoản phí có loại nhà nước thu có loại tổ chức cá nhân thu * Sự khác nhau: ... nhân hay nhà nước Tình hình thu thuế VAT công ty TNHH Trần Liên Thịnh a) Khái niệm Thu? ?? VAT: Thu? ?? giá trị gia tăng loại thu? ?? gián thu đánh vào tiêu dùng hàng hoá dịch vụ, loại thu? ??đánh giá trị