KẾ TOÁN CÔNG TY CỔ PHẦN GIẦY THĂNG LONG

chi phí về nguyên vật liệu là một bộ phận quan trọng cấu thành nên giá thành sản phẩm, nên việc thực hiện tốt công tác quản lý nguyên vật liệu có ý nghĩa rất quan trọng trong việc hạ giá thành của sản phẩm.

MỤC LỤC

MỤC LỤC 1

DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT 3

DANH MỤC SƠ ĐỒ BẢNG BIỂU 4

LỜI NÓI ĐẦU 5

PHẦN I - TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN GIẦY THĂNG LONG 6

1.1 Quá trình hình thành và phát triển của Công ty 6

1.2 Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty 8

1.2.1 Đặc điểm tổ chức hoạt động sản xuất 8

1.2.2 Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh trong những năm gần đây 10

1.3 Đặc điểm tổ chức của bộ máy quản lý 12

1.4 Đặc điểm tổ chức công tác kế toán của Công ty 15

1.4.1 Đặc điểm bộ máy kế toán 15

1.4.2 Hình thức sổ kế toán áp dụng 16

1.4.3 Hệ thống báo cáo tài chính của Công ty 17

PHẦN II - THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY 19

2.1 Đặc điểm nguyên vật liệu và tình hình quản lý NVL tại Công ty 19

2.2 Phân loại nguyên vật liệu tại Công ty 20

2.3 Đánh giá nguyên vật liệu tại Công ty 21

2.3.1 Giá vốn thực tế nguyên vật liệu nhập kho 21

2.3.2 Giá vốn nguyên vật liệu xuất kho 23

2.4 Thủ tục nhập xuất kho nguyên vật liệu và chứng từ sử dụng 24

2.4.1 Thủ tục nhập kho nguyên vật liệu và chứng từ sử dụng 24

2.4.2 Thủ tục xuất kho nguyên vật liệu và chứng từ sử dụng 26

2.5 Kế toán chi tiết nguyên vật liệu 27

2.6 Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu tại Công ty 28

2.6.1 Tài khoản sử dụng 28

2.6.2 Kế toán tổng hợp nhập nguyên vật liệu 29

2.6.3 Kế toán tổng hợp xuất nguyên vật liệu 32

2.7 Kế toán kiểm kê nguyên vật liệu 33

PHẦN III - MỘT SỐ KIẾN NGHỊ NHẰM HOÀN THIỆN KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY 53

3.1 Nhận xét về công tác kế toán nói chung và kế toán nguyên vật liệu tại Công ty 53

3.1.1 Ưu điểm 53

3.1.2 Những vấn đề còn tồn tại 55

3.2 Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện kế toán nghiệp vụ NVL tại Công ty 57

KẾT LUẬN 61

NHẬN XÉT CỦA ĐƠN VỊ NƠI THỰC TẬP 62

DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT

CKTM : Chiết khấu thương mại

GTGT : Giá trị gia tăng

TNHH : Trách nhiệm hữu hạn

DANH MỤC SƠ ĐỒ BẢNG BIỂU

I - SƠ ĐỒ

4 Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức Nhật ký chứng từ : trang 16

7 Trình tự hạch toán chi tiết nguyên vật liệu : trang 28

II – BẢNG BIỂU

1 Kết quả SXKD của Công ty trong những năm gần đây : trang 11

14 Bảng tổng hợp xuất nguyên vật liệu : trang 48

16 Bảng kê số 4: Tập hợp chi phí SX theo các phân xưởng : trang 50

LỜI NÓI ĐẦU

Nguyên vật liệu tham gia vào quá trình sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp sản xuất với tư cách là đối tượng lao động Đây là một trong ba yếu tố

cơ bản nhất của quá trình sản xuất kinh doanh, đặc biệt là đối với công ty sản xuất, lắp ráp, chế tạo sản phẩm Sự ổn định về đầu vào là một yêu cầu tất yếu

để đảm bảo cho sự hoạt động liên tục trong thời buổi cạnh tranh của cơ chế thị trường

Khác với thời kỳ bao cấp, khi mọi vấn đề tài chính của doanh nghiệp đều phụ thuộc vào ngân sách và sự chỉ đạo của Nhà nước, ngày nay trong thời buổi kinh tế thị trường đòi hỏi doanh nghiệp phải không ngừng sáng tạo, phát triển đổi mới máy móc, thiết bị, công nghệ để hạ giá thành sản phẩm và nâng cao sức cạnh tranh, điều đó đồng nghĩa với việc tăng lợi nhuận, tăng hiệu quả sản xuất kinh doanh Mặt khác, chi phí về nguyên vật liệu là một bộ phận quan trọng cấu thành nên giá thành sản phẩm, nên việc thực hiện tốt công tác quản lý nguyên vật liệu có ý nghĩa rất quan trọng trong việc hạ giá thành của sản phẩm Cũng như nhiều doanh nghiệp sản xuất khác hạch toán và quản lý nguyên vật liệu chặt chẽ, đúng đắn là vấn đề luôn được Công ty Cổ phần Giầy Thăng Long quan tâm đặc biệt

Xuất phát từ những lý do trên, em xin chọn đề tài:

“Kế toán Nguyên vật liệu tại Công ty cổ phần giầy Thăng Long”

làm chuyên đề thực tập chuyên ngành

PHẦN I TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN GIẦY THĂNG LONG

1.1 Quá trình hình thành và phát triển của Công ty

Công ty cổ phần giầy Thăng Long trước kia là Công ty giầy Thăng Long vốn là doanh nghiệp Nhà nước được thành lập theo quyết định số 210/ QĐ/TCTD ngày 14/ 04/ 1990 của Bộ trưởng Bộ Công Nghiệp nhẹ (nay là Bộ Công Thương) với tên gọi Nhà máy giầy Thăng Long Sau đó ngày 23/ 03/

1993 theo quyết định thành lập Doanh nghiệp Nhà nước trong Nghị định 386/HĐBT (nay là Thủ tướng Chính phủ ) và quyết định số 397/CNN- TCTD của Bộ Công Nghiệp Nhẹ, Nhà máy giầy Thăng Long được đổi tên là Công ty giầy Thăng Long

Tên giao dịch chính của Công ty : Thang Long Shoes Company

Trụ sở chính : 411 - Nguyễn Tam Trinh – Hai Bà Trưng – Hà Nội

Công ty có tổng diện tích 8087m2, trong đó 2600m2 là xây dựng nhà xưởng sản xuất, phần còn lại là nhà kho, phòng làm việc, nhà để xe và đường giao thông nội bộ

Công ty cổ phần giầy Thăng Long có quá trình hình thành và phát triển chưa dài, nhưng Công ty đã không ngừng phấn đấu để phát triển và đứng vững trên thị trường Công ty đã đạt được những thành tựu đáng kể qua các giai đoạn phát triển của mình

phục vụ sản xuất kinh doanh Nhưng đến năm 1992 tình hình kinh tế chính trị

ở các nước Liên Xô và Đông Âu có nhiều biến động, các đơn đặt hàng với các nước bị cắt đứt Mặt khác, quá trình sản xuất kinh doanh mang tính thời

vụ, thời gian ngừng sản xuất kéo dài ( khoảng 3 tháng: tháng 5, tháng 6, tháng 7) đã gây ảnh hưởng xấu đến kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của Công

ty Trước tình hình đó, lãnh đạo Công ty cùng toàn thể công nhân viên đã cùng nhau tìm hướng đi mới cho Công ty Kết quả là Công ty đã tìm được thị trường mới, cải tiến sản xuất, chuyển sang giầy vải xuất khẩu Công ty vừa đầu tư xây dựng, vừa đào tạo lại đội ngũ công nhân viên để chuẩn bị cho giai đoạn sau

Từ sau năm 1993 đến nay

Đây là giai đoạn Công ty thực sự chuyển từ sản xuất kinh doanh theo

cơ chế bao cấp sang cơ chế thị trưòng Công ty đã chủ động tìm kiếm thị trường dể ký hợp đồng trực tiếp với công ty nước ngoài Hàng năm, Công ty luôn tổ chức chế thử và cải tién mẫu mã cho phù hợp với thị hiếu của khách hàng, chú trọng việc nâng cao chất lượng sản phẩm và hạ giá thành sản phẩm Công ty đã tạo ra uy tín về chất lượng, phong phú về kiếu dáng và khả năng đáp ứng nhu cầu của khách hàng Các hoạt động, các giá trị tạo ra của Công

ty tăng không ngừng

Kể từ năm 1996 Công ty đã bắt đầu làm ăn có lãi với những bạn hàng lớn, tên tuổisản phẩm của Công ty ngày càng có uy tín lớn trong nước và trên thị trường Quốc tế Đời sống cán bộ công nhân viên trong Công ty đã phần nào được cải thiện, sản phẩm làm ra đã có thị trường tiêu thụ ổn định, mặt khác Công ty còn thu nạp thêm nhiều lao động để mở rộng sản xuất kinh doanh Hiện nay Công ty có 03 cơ sở sản xuất giầy xuất khẩu tại ba địa bàn khác nhau Công ty nhận Nhà máy giầy Chí Linh (đóng trên địa bàn Chí Linh

- Hải Dương ) vào năm 1999 Đến năm 2000 công ty nhận thêm Xí nghiệp giầy Thái Bình (đóng trên địa bàn Thị xã Thái Bình ) làm đơn vị thành viên Ngày 15/ 02/ 2008 Công ty chính thức chuyển đổi thành Công ty cổ phần giầy Thăng Long Tên giao dịch : Thang Long Shoes Joint Stock CompanyVốn điều lệ : 7.000.000.000 đồng

Trong suốt quá trình từ khi thành lập đến nay, Công ty luôn hoàn thành xuất sắc nghĩa vụ đối với Nhà nước Công ty đã được tặng thưởng nhiều bằng khên các cấp như bằng khen của Bộ Công Nghiệp, Uỷ Ban Nhân Dân Thành phố Hà Nội về các thành tích đã đạt được

* Chức năng,lĩnh vực hoạt động của Công ty cổ phần giầy Thăng Long

Căn cứ vào giấy phép kinh doanh và quyết định thành lập doanh nghiệp của Công ty, Công ty có chức năng, lĩnh vực hoạt động là :

- Sản xuất giày dép, túi cặp

- Sản xuất kinh doanh tổng hợp vật tư ngành giầy

- Kinh doanh các dịch vụ thương mại xuất nhập

1.2 Đặc điểm tổ chức hoạt động sản xuất và kết quả hoạt động kinh doanh trong những năm gần đây

1.2.1 Đặc điểm tổ chức hoạt động sản xuất của Công ty

Đặc điểm sản xuất của Công ty cổ phần Giầy Thăng Long là sản xuất theo một chu trình khép kín để hoàn thành một sản phẩm Từ khâu pha chặt các tấm vải thành các bán thành phẩm theo mẫu phục vụ cho phân xưởng may của phân xưởng chuẩn bị sản xuất Giúp phân xưỏng may, may các bán thành phẩm thành mũ giầy hoàn chỉnh đạt tiêu chuẩn; Đến phân xưởng cán luyện cao su có nhiệm vụ cán cao su và làm Rafooxing, luyện ép đế giầy để cung cấp cho cho phân xưởng gò và hoàn thiện Cuối cùng là phân xưởng gò và hoàn thiện có nhiệm vụ gò những đôi mũ giầy và đế giầy thành đôi giầy hoàn

chỉnh và kiểm tra chất lượng cũng như vệ sinh công nghiệp của dôi giầy cho đến khi sẵn sang đưa giầy vào tiêu thụ.

Sản phẩm chủ đạo của Công ty là giầy vải xuất khẩu, máy móc trang bị cho các phân xưởng cũng mang tính đặc thù riêng của ngành

Sơ đồ 1: Quy trình sản xuất giầy có thể khái quát theo sơ dồ sau:

Quy trình công nghệ sản xuất giầy vải.

- Phân xưởng cán luyện cao su: Cao su sống được pha thêm bột màu cùng các hoá chất khác cần thiết để cán thành từng miếng cao su, các miếng này được ép trong để tạo thành đế giầy và được chuyển đến cho xưởng gò và hoàn thiện để gò thành đôi giầy hoàn chỉnh theo quy cách và mẫu mã đã được đăng ký trong các hợp đồng

- Phân xưởng chuẩn bị sản xuất: Vải được dùng để sản xuất giầy chủ yếu là các loại bạt công nghiệp, trước khi được đưa vào sản xuất chúng được kiểm tra kỹ thuật rất chặt chẽ Tuỳ từng loại vải và chất lượng của chúng mà

Phân xưởng chuẩn bị sản xuất

Phân xưởng may

Phân xưởng gò

và hoàn thiện

Phân xưởng cán luyện cao su

chúng được mang hồ hoặc bồi vải khác nhau, có những loại vải phải bồi một lớp, hai lớp hoặc bồi mành…Vải được bồi xong chúng được chặt thành các bán thành phẩm theo các mẫu quy định và chuyển cho phân xưởng may

- Phân xưởng may: Khi nhận được các bán thành phẩm phân xưởng chuẩn bị sản xuất chuyển sang, phân xưởng may tiến hành kiểm tra, định vị đường may và may thành các đôi mũ giầy hoàn chỉnh

Các đôi mũ giầy sau khi may xong được kiểm tra kỹ thuật lần cuối - xếp thành đồng đôi trước khi chuyển sang cho phân xưởng gò và hoàn thiện

- Phân xưởng gò và hoàn thiện: Nhận mũ giầy từ phân xưởng may và

đế giầy từ phân xưởng cán luyện cao su Tại đây mũ giầy lại được kiểm tra chất lượng lần nữa về chủng loại, màu sắc, kích cỡ, sau đó đưa vào gò ráp để tạo thành các đôi giầy hoàn chỉnh

Giầy sau khi được gò xong, chúng được đưa vào nồi hấp trong thời gian khoảng 60 đến 90 phút, sau khi ra lò chúng được kiểm tra chất lượng và

vệ sinh công nghiệp lần cuối rồi được dán tem đóng gói kết thúc quy trình sản xuất một đôi giầy hoàn chỉnh

1.2.2 Kết quả sản xuất kinh doanh của Công ty trong những năm gần đây.

Bảng biểu:1- Bảng kết quả sản xuất kinh doanh của Công ty

- Giầy xuất khẩu 1.624.800 1.846.400 1.760.800 113,6 95,3

Nguồn bao cáo kết quả kinh doanh của Công ty

Như vậy, qua bảng số liệu cho ta thấy: Tổng sản phẩm sản xuất của công ty

có sự biến động Tổng sản phẩm sản xuất năm 2006 là 2.003.200 đôi, đạt 113.8% so với năm 2005 Nhưng đến năm 2007 lại giảm xuống chỉ còn 1.920.800đôi, giảm 4,1% so với năm 2006, trong đó thị trường xuất khẩu giảm dần nhưng thị trường nội địa có xu hướng tăng lên Do sản lượng sản xuất giảm dẫn đến doanh thu từ xuất khẩu giảm: Năm 2006 là 42.227 triệu đồng đạt 113% so với năm 2005 Năm 2007 giảm xuống chỉ còn 40.269,5 triệu đồng giảm 4% so với năm 2006 Dẫn tới doanh thu toàn Công ty giảm 4,2% so vớI năm 2006, nộp ngân sách Nhà nước giảm dần, cụ thể:năm 2005 nộp ngân sách là 60,72 triệu đồng, năm 2006 là 73,47 triệu dồng, năm 2007giảm xuống còn 70,45 triệu Lợi nhuận của Công ty cũng đã giảm dần

Do sự tác động của vụ kiện bán phá giá giày mũ da vào thị trường EU nên các đơn hàng giảm làm cho lượng xuất khẩu giảm Hơn nữa, công ty trong giai đoạn cổ phần hóa nên chưa đi vào hoạt động ổn định

1.3 Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý tại công ty cổ phần giầy Thăng Long

Sơ đồ 2: Bộ máy quản lý của Công ty cổ phần Giầy Thăng Long :

Phòng tài chính –

kế toán

Phòng kinh doanh

Phòng TCHC – Bảo vệ

TT Sản xuất – Mẫu

Xưởng chuẩn bị sản xuất

Xưởng gò và hoàn thiện

Xưởng may

Xưởng gò và hoàn thiện

Xưởng chuẩn bị sản xuất

Xưởng cán épXưởng mayXưởng gò và hoàn thiện Tổng Giám đốc

Chức năng nhiệm vụ cơ bản của bộ máy quản lý:

Công ty CP giầy Thăng Long được tổ chức theo cơ cấu trực tuyến chức năng Đây là một cơ cấu quản lý mà toàn bộ công việc quản lý được giải quyết theo một kênh liên hệ đường thẳng giữa cấp trên và cấp dưới trực thuộc, chỉ có lãnh đạo quản lý ở từng cấp mới có quyền ra lệnh cho cấp dưới làm việc trong phạm vi chức năng và quyền hạn của mình Đồng thời các bộ phận chức năng lại chịu trách nhiệm trực tiếp trước giám đốc

về công việc được giao, các bộ phận chức năng này không ra lệnh trực tiếp cho các đơn vị cấp dưới mà chỉ nghiên cứu, hướng dẫn lập kế hoạch, hướng dẫn và tổ chức thực thi kế hoạch, giám sát việc thực thi kế hoạch và

hỗ trợ tổng giám đốc trong quá trình ra quyết định

Tổng Giám đốc : là người đại diện pháp nhân của Công ty, chịu trách nhiệm trước pháp luật và người lao động về các vấn đề của công ty, là người chủ trì các cuộc họp và tham gia ký kết các hợp đồng kinh tế

Phó tổng Giám đốc: là người giúp tổng giám đốc trong việc quản lý công ty và trong quá trình ra quyết định, đồng thời thay giám đốc điều hành công ty khi Giám đốc đi vắng và là người có thể ra lệnh cho cấp dưới theo phạm vi chức năng và quyền hạn của mình

Phó tổng Giám đốc kinh doanh: chịu trách nhiệm trước giám đốc về các lĩnh vực kinh doanh nhập khẩu của công ty Giám sát việc thực hiện các hợp đồng kinh tế, hợp đồng cung ứng vật tư, các kế hoạch tìm kiếm và khai thác các thị trường mới, xây dựng và tìm kiếm các hợp đồng tiêu thụ sản phẩm

Phòng kinh doanh có hai bộ phận là:

- Bộ phận kế hoạch vật tư: có nhiệm vụ khai thác thị trường, xây dựng

kế hoạch sản xuất ngắn và dài hạn Đồng thời phối hợp với phòng kỹ thuật,

phòng tài chính kế toán xây dựng các định mức tiêu hao nguyên vật liệu, tổ chức công tác quản lý hệ thống kho tàng bến bãi nhà xưởng của công ty.

- Bộ phận xuất nhập khẩu: có nhiệm vụ giao dịch với các cơ quan, công

ty trong và ngoài nước để thực hiện các hợp đồng mua bán sản phẩm hàng hoá

Phòng tổ chức hành chính bảo vệ: là phòng có chức năng tham mưu cho giám đốc về công tác quản lý cán bộ, lao động, tiền lương, hành chính quản trị Đồng thời giải quyết các công việc liên quan đến quyền lợi của người lao động trong doanh nghiệp theo quy định đảm bảo tính dân chủ trong quản lý và trong các vấn đề chung của công ty

Phòng tài chính kế toán: có chức năng tham mưu giúp việc cho Tổng Giám đốc về công tác tài chính, kế toán của Công ty nhằm sử dụng đồng tiền

và vốn đúng mục đích, chế độ, chính sách hợp lý, hiệu quả và phục vụ cho sản xuất của Công ty có hiệu quả

Phòng y tế: có trách nhiệm chăm sóc sức khoẻ của người lao động trong doanh nghiệp, tổ chức khám bệnh định kỳ cho cán bộ và công nhân viên trong toàn doanh nghiệp

Trung tâm sản xuất – Mẫu: chuyên sản xuất thử các mẫu giầy mới cho Công ty và sản xuất thử các đơn đặt hàng mới

Nhà máy giầy Chí Linh: có đầy đủ các phòng ban như ở Công ty nhưng quy mô nhỏ hơn và không có phòng giao dịch với nước ngoài Các phòng ban

có quan hệ bình đẳng, hỗ trợ nhau làm việc với mục đích đem lạị lợi ích chung cho Công ty

Xí nghiệp giầy Thái Bình cũng có đủ các phòng ban như nhà máy giầy Chí Linh, về tài chính doanh nghiệp hạch toán phụ thuộc Về sản xuất, khi có lệnh sản xuất phát ra từ Công ty, bộ phận kế hoạch vật tư của Công ty sẽ điều

chuyển vật tư Từ đó xí nghiệp tiến hành triển khai sản xuất theo quy trình công nghệ đã được duyệt.

1.4 Đặc điểm tổ chức công tác kế toán tại Công ty

1.4.1 Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán tại Công ty

Sơ đồ 3: Bộ máy kế toán của công ty cổ phần Giầy Thăng Long

Chức năng và nhiệm vụ của từng phần hành như sau:

Kế toán trưởng: là người phụ trách chung và chịu trách nhiệm trước giám đốc về các hoạt động của phòng kế toán và các hoạt động khác của công

ty có liên quan đến phòng kế toán

Phó phòng kế toán tài chính: là người giúp việc cho kế toán trưởng và trực tiếp thực hiện các công việc theo sự phân công của kế toán trưởng

Kế toán tiền mặt và tiền gửi ngân hàng: là người cùng với thủ quỹ và ngân hàng theo dõi, đối chiếu số dư trên sổ sách và thực tế, theo dõi các khoản ký quỹ ký cược của công ty

Kế toán công nợ và thanh toán: theo dõi các khoản công nợ với khách hàng, các khoản công nợ với nhà nước về các nghĩa vụ thuế, theo dõi tình hình thanh toán với từng khách hàng

Kế toán vật tư: là người có các nhiệm vụ sau:

Kế toán trưởngPhó phòng kế toán

Kế toán công

nợ và thanh toán

Kế toán vật tư

Kế toán TSCĐ

Kế toán tiền lương

Kế toán doanh thu va

XĐ KQKD

Kế toán tổng hợp

+ Theo dõi tình hình nhập xuất tồn của từng thứ vật tư trong kỳ tại các kho, phục vụ cho công tác thu mua vật tư phục vụ sản xuất.

+ Kiểm tra tính hợp pháp hợp lệ của các chứng từ kế toán có liên quan, thực hiện kiểm kê các kho theo quy định

Kế toán tài sản cố định: có nhiệm vụ theo dõi tình hình tăng giảm tài sản trong kỳ, giá trị còn lại của tài sản cố định trong doanh nghiệp đồng thời thực hiện việc tính khấu hao tài sản cố định vào chi phí sản xuất kinh doanh trong kỳ

Kế toán tiền lương: có trách nhiệm theo dõi tình hình thanh toán lương thưởng, phụ cấp cho người lao động trong doanh nghiệp Đồng thời tính bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí công đoàn, và thanh toán các khoản bảo hiểm theo chế độ cho cán bộ và công nhân viên trong toàn doanh nghiệp

Kế toán doanh thu và xác định kết quả kinh doanh: có trách nhiệm theo dõi các khoản doanh thu từ việc tiêu thụ sản phẩm của công ty theo từng đơn đặt hàng cụ thể, đồng thời theo dõi các khoản chiết khấu thương mại cho khách hàng, các khoản giảm giá hàng bán, hàng bán bị trả lại… và tiến hành xác định kết quả kinh doanh

Kế toán tổng hợp: có trách nhiệm nhận các thông tin về chi phí sản xuất, doanh thu do các kế toán của các phần hành gửi sang để tiến hành xác định giá thành sản xuất của sản phẩm, giá vốn và xác định lợi từ hoạt động sản xuất kinh doanh trong doanh nghiệp

1.4.2 Hình thức sổ kế toán áp dụng tại Công ty

Công ty cổ phần giầy Thăng Long là một doanh nghiệp nhà nước có quy mô lớn, hoạt động kinh doanh diễn ra phức tạp do vậy công ty đã lựa chọn sổ kế toán theo hình thức Nhật ký - Chứng từ Hiện nay do bận rộn với công tác cổ phần hoá nên công ty chưa có điều kiện đưa phần mềm kế toán vào sử dụng

Sơ đồ 4: Trình tự ghi sổ kế toán tại công ty theo hình thức Nhật ký chứng từ

Ghi chú :

Ghi hàng ngày :

Ghi cuối tháng :

Đối chiếu, kiểm tra :

1.4.3 Hệ thống báo cáo tài chính tại Công ty

Niên độ kế toán bắt đầu từ ngày 01/01 đến hết ngày 31/12 hàng nămChế độ kế toán áp dụng: Công ty áp dụng chế độ kế toán ban hành theo quyết định số 15 ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng Bộ tài chính

Phương pháp hạch toán hàng tồn kho là phương pháp bình quân gia quyền cố định

Phương pháp kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên

Hệ thống Báo cáo tài chính: Công ty lập 4 Báo cáo tài chính theo quy định của pháp luật

+ Bảng cân đối kế toán

+ Báo cáo kết quả kinh doanh

+ Báo cáo lưu chuyển tiền tệ

+ Bản thuyết minh Báo cáo tài chính

Các báo cáo này được lập và gửi theo đúng quy định của Bộ Tài chính, thời gian nộp báo cáo chậm nhất là 45 ngày kể từ ngày kết thúc quý Thời gian nộp báo cáo chậm nhất là 90 ngày kể từ ngày kết thúc năm

Ngoài các báo cáo phải nộp theo quy định công ty còn lập các báo cáo quản trị khác như: Báo cáo tiêu thụ lãi, lỗ; Báo cáo giá thành đơn vị sản phẩm chủ yếu; Báo cáo tình hình công nợ…

Đối với những tài khoản chi tiết cấp 2,cấp 3 Công ty vẫn tuân thủ nguyên tắc sử dụng theo danh mục Hệ thống tài khoản kế toán doanh nghiệp

đã quy định trong Quyết định số 15/2006/QĐ – BTC ngày 20/ 03/ 2006 nhằm phục vụ yêu cầu quản lý của Công ty

PHẦN II THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI

CÔNG TY CỔ PHẦN GIẦY THĂNG LONG 2.1 Đặc điểm nguyên vật liệu và tình hình quản lý nguyên vật liệu tại Công ty

Nguyên vật liệu tham gia vào hoạt động sản xuất của công ty bao gồm

nhiều loại khác nhau ở các mức độ phẩm cấp khác nhau Chủ yếu nguyên vật

liệu được cung cấp bởi các nhà cung cấp bên ngoài và thông thường là các

nhà cung cấp quen thuộc lâu dài có uy tín đối với việc cung ứng nguyên vật

liệu về chất lượng, chủng loại cũng như về thời gian giao hàng Nguyên vật liệu tham gia vào hoạt động sản xuất của công ty bao gồm các loại chủ yếu

sau: bạt 3, bạt 7, bạt 10, chỉ may các loại, phẩm màu, hoá chất…

Về chi phí: Chi phí về nguyên vật liệu chiếm một tỷ trọng khá lớn trong

tổng chi phí sản xuất sản phẩm của doanh nghiệp, thông thường nó chiếm khoảng 60 đến 62% giá thành sản xuất của sản phẩm Điều đó cho thấy phần

nào tầm quan trọng của nguyên vật liệu đối với quá trình sản xuất kinh doanh của công ty Chính vì thế công tác kế toán nguyên vật liệu cũng như công tác quản lý nguyên vật liệu được tiến hành rất chặt chẽ và nghiêm túc từ khâu

thu mua đến khâu bảo quản, sử dụng đảm bảo tính đúng tính đủ chi phí về

nguyên vật liệu trong giá thành sản phẩm tạo điều kiện cho công tác kế toán

chi phí giá thành cũng như công tác kế toán tổng hợp đạt được hiệu quả cao nhất

Đối với khâu thu mua: nguyên vật liệu được thu mua theo sự chỉ đạo

của giám đốc Công ty dựa trên cơ sở tính toán định mức tiêu hao cũng như nghiên cứu các hợp đồng tiêu thụ sản phẩm của công ty nhằm mua đúng, mua

đủ nguyên vật liệu phục vụ sản xuất đồng thời tránh tình trạng mua thừa, lãng

phí vốn lưu động và chi phí bảo quản nguyên vật liệu Do vậy ngay từ khâu

kế hoạch thu mua nguyên vật liệu được duyệt, phòng cung ứng vật tư đã phải

tiến hành tìm kiếm nhà cung cấp đảm bảo các tiêu chí cần thiết Các nhà cung

cấp nguyên vật liệu chính của Công ty bao gồm:

Công ty TNHH Toung Long chuyên cung cấp chỉ may SP20/3, NT420/3…

Công ty TNHH vải giầy Thanh Cường chuyên cung cấp các loại bạt công nghiệp như bạt 3, bạt 7, bạt 10 …

Công ty TNHH Đại Long chuyên cung cấp silica, parafin,…

Công ty TNHH Dệt 8/3 chuyên cung cấp các loại phin trắng, cao su, chỉ may…

Đối với khâu bảo quản: Trên thực tế nguyên vật liệu khi mua về dù ít

hay nhiều chúng đều được lưu kho trong một thời gian nhất định để sẵn sàng đưa vào sản xuất Tuỳ theo tính hoạt động liên tục hay gián đoạn của doanh

nghiệp, mức độ sử dụng nguyên vật liệu của công ty là nhanh hay chậm mà nguyên vật liệu được lưu kho trong thời gian ngắn hay dài Trong quá trình đó

dù ít hay nhiều chúng đều chịu tác động bởi các yếu tố thuộc môi trường xung quanh dẫn đến chúng có thể bị hư hỏng về mặt hiện vật hoặc giảm sút về mặt giá trị Chính vì điều đó mà bảo quản có một ý nghĩa quan trọng trong việc

giữ nguyên mặt hiện vật và giá trị cho nguyên vật liệu nhằm đảm bảo chất lượng của nguyên vật liệu khi đưa vào sử dụng Để làm được điều này công ty

đã xây dựng một hệ thống kho tàng bến bãi đầy đủ tiêu chuẩn với đội ngũ cán

bộ thủ kho nhiều kinh nghiệm và tinh thần trách nhiệm đảm bảo thực hiện tốt công việc được giao

Đối với khâu sử dụng: nguyên vật liệu xuất dùng cho các hoạt động sản

xuất và quản lý được theo dõi chi tiết theo từng lần xuất và cho từng đơn đặt

hàng, lệnh sản xuất đảm bảo nguyên vật liệu xuất kho được theo dõi đầy đủ cả

về số lượng và giá trị tạo điều kiện cho công tác hạch toán nguyên vật liệu đạt kết quả cao đồng thời nâng cao hiệu quả quản lý nguyên vật liệu nói riêng và

công tác quản lý vật tư nói chung

2.2 Phân loại nguyên vật liệu tại Công ty

Căn cứ vào vai trò tác dụng của nguyên vật liệu trong quá trình sản

xuất kinh doanh chúng được chia thành các loại sau:

Nguyên vật liệu tham gia vào hoạt động sản xuất kinh doanh là các loại nguyên vật liệu cấu thành nên thực thể sản phẩm của Công ty như các loại bạt

3, bạt 7, bạt 10, chỉ may công nghiệp, các loại mực in, phẩm màu, hoá chất…

Công ty không phân loại nguyên vật liệu ra làm nguyên vật liệu chính hay nguyên vật liệu phụ mà chỉ gọi chung là nguyên vật liệu dùng vào hoạt động

sản xuất kinh doanh

Nhiên liệu: Là các loại sử dụng để cung cấp chất đốt như các loại xăng A92, xăng công nghiệp, các loại dầu như dầu Điezen, dầu HD4, các loại than

đá, thanh xô, than đúc…

Phụ tùng thay thế: Bao gồm các loại phụ tùng chi tiết máy, thiết bị máy như phụ tùng thay thế của máy bào, máy cắt, máy gò, ôtô

Vật liệu và các thiết bị xây dựng cơ bản: Bao gồm các loại vật tư dùng cho sửa chữa nhà xưởng và các công trình XDCB như gạch, sắt, thép, ximăng…

Phế liệu thu hồi: Bao gồm các loại vật liệu bị loại ra trong quá trình sản xuất kinh doanh của công ty như bìa cát tông, thùng cát tông, các CCDC bị hỏng…

2.3 Đánh giá nguyên vật liệu tại Công ty cổ phần giầy Thăng Long

2.3.1 Giá vốn thực tế nguyên vật liệu nhập kho

Như đã trình bày ở mục trên nguyên vật liệu nhập kho của doanh

nghiệp phần lớn là do bên ngoài cung cấp và vận chuyển đến tận kho của

doanh nghiệp do vậy mà trị giá vốn thực tế của nguyên vật liệu nhập kho có

thể tính theo công thức sau:

+

CP bốc dỡ+

Các CP khác có liên quan trực tiếp đến VL nhập kho

-Các khoản CKTM, giảm giá hàng bán được hưởng

+

Các khoản thuế không được khấu trừ

Hiện nay hầu hết các loại nguyên vật liệu nhập kho của công ty chủ yếu

là do nhà cung cấp vận chuyển đến tận nơi nên thông thường có khoản chi phí

vận chuyển trong trị giá nguyên vật liệu nhập kho, mặc dù nó ngầm định như

giá mua của nguyên vật liệu Chỉ có một số ít trường hợp nhân viên phòng cung ứng vật tư đi mua vật tư thì mới có chi phí vận chuyển bốc dỡ trong trị giá thực tế của vật tư nhập kho

Chi phí bảo quản nguyên vật liệu trong quá trình mua nguyên vật liệu

về nhập kho được phân bổ cho các loại nguyên vật liệu theo trị giá mua của chúng và được tính vào trị giấ thực tế nguyên vật liệu nhập kho.

Chi phí bốc dỡ cũng được phân bổ cho các loại nguyên vật liệu theo giá mua của chúng và cũng được tính vào trị giá thực tế nguyên vật liệu nhập

kho

Ví dụ: Ngày 25/02/2008 Công ty mua một lô nguyên vật liệu gồm 1.000m vải

bạt 7, giá là 21.350đ/m,chi phí bốc dỡ hàng nhập kho là 213.500đ (người bán vận chuyển hàng về tận kho cho doanh nghiệp, doanh nghiệp chỉ mất tiền bốc

xếp nguyên vật liệu vào kho).

Vậy giá nhập kho thực tế của Bạt 7 như sau:

Trị giá mua bạt 7 = (1.000 x 21.350) + 213.500 = 21.563.500đ

Riêng đối với nguyên vật liệu nhập khẩu thì trị giá thực tế nguyên vật liệu

nhập kho được tính theo công thức sau:

+

CP vận chuyển, bốc dỡ về kho

+ Phí uỷ

thác +

Các

CP khác

có liên quan

Ví dụ: Ngày 20/02/2008 công ty nhập khẩu một lô nguyên vật liệu bạt

10 da từ Trung Quốc Giá CIF là 240.000 USD, phí uỷ thác là 2.000 USD, chi phí vận chuyển hàng về kho là 2.200.000đ Thuế suất thuế nhập khẩu 5% giá

CIF, tỷ giá hối đoái do ngân hàng trung ương công bố tại thời diểm chấp nhận thanh toán cho bên cung cấp là 15.600đ/USD.

Trị giá thực tế hàng nhập kho được tính như sau:

Giá CIF = 240.000 x 15.600 = 3.744.000.000đ

Thuế nhập khẩu = 240.00

187.200.000đPhí uỷ thác = 2.000 x 15.600 = 31.200.000đ

= 3.964.600.000đ

2.3.2 Giá vốn thực tế nguyên vật liệu xuất kho

Hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty diễn ra thường xuyên liên

tục, tính phức tạp của nguyên vật liệu lại rất cao nên không có điều kiện hạch toán nguyên vật liệu xuất kho theo phương pháp giá đích danh Vì vậy công

ty đã lựa chọn phương pháp giá bình quân gia quyền cả kỳ để tính trị giá

nguyên vật liệu xuất kho Theo phương pháp này trị nguyên vật liệu xuất kho được tính dựa trên cơ sở khối lượng thực tế nguyên vật liệu xuất kho và đơn

giá bình quân gia quyền theo công thức

Trị giá vốn thực

tế NVL xuất kho =

Khối lượng thực tế NVL xuất kho x

Đơn giá bình quân gia quyền

Đơn giá

bình quân =

Trị giá NVL tồn đầu kỳ + Trị giá NVL nhập trong kỳKhối lượng NVL tồn đầu kỳ + Khối lượng NVL nhập trong kỳ

Việc tính trị giá vốn nguyên vật liệu xuất kho được thực hiện trên các

sổ kế toán chi tiết của từng thứ nguyên vật liệu Sổ kế toán chi tiết theo dõi tình hình nhập, xuất, tồn của từng thứ nguyên vật liệu cả về chỉ tiêu số lượng

và giá trị Căn cứ vào sổ chi tiết kế toán tính được đơn giá xuất kho cho từng thứ

nguyên vật liệu từ đó lấy đơn giá tính được áp vào các phiếu xuất kho kế toán tính được trị giá nguyên vật liệu xuất kho cho các lệnh sản xuất, đơn đặt hàng.

Ví dụ: Từ bảng tổng hợp nhập, xuất, tồn kho ngày 01/02/2008 khối

lượng tồn đầu kỳ của loại bạt 7 là 1.000m với đơn giá là 21.668,3 đ/m Lượng nhập trong kỳ của loại vật tư này là 6.500m với tổng giá trị nhập kho là

140.448.500 đồng Tổng giá trị của loại nguyên vật liệu này xuất dùng cho

đơn đặt hàng 2/25HN là 5.000m

Trị giá vốn hàng xuất kho được tính theo công thức sau:

Đơn giá bình quân = 1.000 x 21.668,5 + 140.448.500

1000 + 6500

Trị giá vốn vật liệu xuất kho = 5.000 * 21.615,6 = 108.078.000đ

2.4 Thủ tục nhập xuất kho nguyên vật liệu và chứng từ sử dụng

2.4.1 Thủ tục nhập kho nguyên vật liệu và chứng từ sử dụng

Khi có đơn đặt hàng mới về và dự kiến nhu cầu vật tư phát sinh cho các hợp đồng sản xuất giầy Phòng cung ứng vật tư yêu cầu phòng kỹ thuật cung cấp các số liệu định mức vật tư cho từng loại sản phẩm đồng thời xem xét số lượng giầy trong các hợp đồng cung cấp cho khách hàng từ đó xác định kế

hoạch thu mua nguyên vật liệu và lập lệnh nhập vật tư gửi lên cho Tổng Giám

đốc ký kèm theo bản phác thảo kế hoạch thu mua chờ quyết định của Tổng Giám đốc

Tổng Giám đốc xem xét kế hoạch thu mua và ký lệnh nhập vật tư Phòng cung ứng vật tư phân công người có nhiệm vụ tìm nhà cung cấp và thực hiện ký các hợp đồng cung ứng vật tư phục vụ sản xuất Sau khi các hợp đồng cung ứng vật tư được ký kết, bên bán tiến hành giao hàng theo thời gian

và địa điểm như trong thoả thuận nguyên vật liệu được kiểm nhận về số

lượng cũng như về chất lượng, chủng loại theo đúng thoả thuận trong hợp

đồng cung ứng rồi được nhập kho Thủ kho cùng người giao hàng ký nhận vào phiếu nhập kho, phiếu này do phòng cung ứng vật tư lập thành 4 liên:

Liên 1: Lưu tại nơi lập

Liên 2: Giao cho người giao hàng giữ

Liên 3: Thủ kho giữ để ghi vào thẻ kho

Liên 4: Giao cho phòng kế toán giữ để ghi vào sổ kế toán vật tư

(Trích phiếu nhập kho - Bảng biểu 3 –trang: 37)

Ngoài ra đối với chi phí vận chuyển bốc dỡ thì, khi nhận được chứng từ vận chuyển bốc dỡ thì kế toán nguyên vật liệu ghi số tiền vận chuyển bốc dỡ nhập kho vào sổ chi tiết vật tư

Sau khi nhập kho xong, người giao hàng cùng người đại diện mua vật tư của công ty ký vào hoá đơn GTGT Tuỳ từng trường hợp thoả thuận trong hợp đồng mà tiến hành thanh toán ngay cho nhà cung cấp hoặc thanh toán sau một thời gian nhất định Hoá đơn GTGT được chuyển đến cho kế toán công

nợ và thanh toán để ghi sổ kế toán nếu chưa thanh toán ngay cho người bán

và được chuyển đến cho kế toán tiền nếu thực hiện thanh toán ngay cho người bán

(Trích hoá đơn GTGT - Bảng biểu: 2 trang 36)

Sơ đồ 5: Trình tự nhập kho nguyên vật liệu tại Công ty cổ phần giầy Thăng

và lập kế hoạch thu mua cùng lệnh nhập vật tư

Giám đốc ký lệnh nhập vật tư

Tìm nhà cung ứng vật

tư và ký các hợp đồng cung ứng vật tư

Nhà cung cấp giao hàng và tiến hành các thủ tục nhập kho, thanh toán

2.4.2 Thủ tục xuất kho nguyên vật liệu và chứng từ sử dụng

Khi có nhu cầu về vật tư phục vụ sản xuất, bộ phận sản xuất cử người lên phòng cung ứng vật tư đề nghị xuất kho cho sản xuất sản phẩm Phòng cung ứng vật tư xem xét yêu cầu của bộ phận sản xuất hẹn trả lời sau một thời gian nhất định rồi lập lệnh xuất kho trình Tổng giám đốc ký duyệt

Sau khi lệnh xuất kho được Tổng giám đốc ký duyệt thì được chuyển lại cho phòng cung ứng vật tư Phòng cung ứng vật tư giao lệnh này cho bộ phận sản xuất, lệnh xuất kho được bộ phận sản xuất mang xuống kho để yêu cầu thủ kho xuất kho nguyên vật liệu Sau khi xuất kho thủ kho cùng nhận

nguyên vật liệu ký vào phiếu xuất kho và phiếu này được lập thành 4 liên:

Liên 1: Lưu tại nơi lập

Liên 2: Giao cho người nhận vật tư giữ

Liên 3: Thủ kho giữ để ghi vào thẻ kho

Liên 4 cùng lệnh xuất vật tư được chuyển đến cho kế toán vật tư để tiến hành ghi vào sổ kế toán vật tư

(Trích phiếu xuất kho - Bảng biểu: 4 trang 38)

Sơ đồ 6: Trình tự xuất NVL tại Công ty cổ phần giầy Thăng Long

tư xem xét nhu cầu và lệnh xuất kho gửi giám đốc

Giám đốc ký lệnh xuất kho vật tư

và gửi lại cho phòng cung ứng vật tư

Phòng cung ứng vật tư gửi lệnh xuất kho cho bộ phận sản xuất

Bộ phận sản xuất cầm lệnh XK xuống kho yêu cầu thủ kho XK

Phiếu xuất kho

và các chứng

từ khác được chuyển đến các

bộ phận

có liên quan

2.5 Kế toán chi tiết nguyên vật liệu tại Công ty cổ phần giầy Thăng Long

Kế toán chi tiết nguyên vật liệu là một nội dung quan trọng trong công tác kế toán của các doanh nghiệp Do tính phức tạp của nguyên vật liệu trong

quá trình quản lý và sử dụng nên công ty đã lựa chọn phương pháp ghi thẻ song song để hạch toán chi tiết nguyên vật liệu Công việc này được thực hiện đồng thời ở kho và phòng kế toán

Tại kho: Hàng ngày căn cứ vào các chứng từ nhập, xuất kho thủ kho tiến hành ghi vào thẻ kho Thẻ kho được kế toán mở cho từng thứ nguyên vật liệu, thẻ này được mở một lần và dùng trong cả năm để theo dõi tình hình nhập, xuất, tồn kho vật tư của từng thứ vật tư, hàng hoá Thủ kho được kế toán giao thẻ kho để thực hiện việc theo dõi tình hình nhập, xuất các loại

nguyên vật liệu Mỗi ngày thủ kho phải tính ra lượng nguyên vật liệu nhập,

xuất tồn trên mỗi thẻ kho nhằm phục vụ cho công tác quản lý và lập kế hoạch thu mua của phòng cung ứng vật tư được chính xác và hiệu quả đồng thời đảm bảo cung cấp thông tin kịp thời cho nhân viên kế toán vật tư tiến hành hạch toán nguyên vật liệu

(Trích thẻ kho cho Bạt 7 - Bảng biểu: 5 trang 39)

Tại phòng kế toán: Để đảm bảo chất lượng của công tác kiểm tra kế toán định kỳ khoảng 3 đến 5 ngày kế toán xuống kho một lần để ký nhận vào thẻ kho và nhận chứng từ nhập, xuất kho của thủ kho Sau đó căn cứ vào các chứng từ nhập, xuất kho kế toán tiến hành ghi chép vào sổ chi tiết nguyên vật

liệu Cuối tháng lấy số liệu về số lượng và giá trị nguyên vật liệu nhập trong

tháng, xuất trong tháng và tồn cuối tháng trên các sổ kế toán chi tiết kế để tiến hành ghi chép vào bảng tổng hợp nhập- xuất- tồn nguyên vật liệu Trên bảng

tổng hợp nhập- xuất- tồn thì mỗi nguyên vật liệu được ghi một dòng trên

bảng Số liệu tổng cộng nhập, xuất trong tháng và tồn cuối tháng của tất cả

các loại nguyên vật liệu trên bảng tổng hợp nhập- xuất- tồn là căn cứ để kế

toán tiến hành đối chiếu với số liệu trên sổ cái TK152 theo chỉ tiêu giá trị

Sơ đồ 7: Trình tự hạch toán chi tiết nguyên vật liệu tại công ty cổ phần

giầy Thăng Long

(Trích Sổ chi tiết vật tư - Bảng biểu:6 trang 40

Bảng tổng hợp Nhập-Xuất-Tồn Bảng biểu: 7 trang 41)

2.6 Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu tại Công ty cổ phần giầy Thăng Long

2.6.1 Tài khoản sử dụng

Để tiến hành hạch toán tổng hợp nguyên vật liệu kế toán sử dụng tài

khoản 152

Thẻ kho

Bảng tổng hợp

nhập

Bảng tổng hợp xuất

Bảng tổng hợp N- X- T

Sổ kế toán tổng hợp

Tài khoản 152 được sử dụng để theo dõi số hiện có và tình hình biến

động của các loại nguyên vật liệu được sử dụng trong quá trình hoạt động sản

xuất kinh doanh của công ty

Do đặc điểm NVL của Công ty rất đa dạng và nhiều chủng loại, để phục vụ cho công tác quản lý và theo dõi tình hình sử dụng nguyên vật liệu tại Công ty Nên tài khoản 152 được chi tiết theo từng chủng loại, đồng thời mỗi loại vật tư đều được mở sổ chi tiết vật tư riêng được theo dõi trên sổ chi tiết

2.6.2 Kế toán tổng hợp nhập nguyên vật liệu

Như đã trình bày ở phần trước nguyên vật liệu nhập kho của doanh

nghiệp chủ yếu là do bên ngoài cung cấp nên tuỳ theo hình thức thanh toán nhanh hay chậm, tiền mặt hay TGNH mà trình tự hạch toán tổng hợp trong các trường hợp này có sự khác nhau rõ rệt.Cụ thể như:

* Mua vật tư chưa trả tiền người bán: khi làm thủ tục nhập kho xong, thủ kho và người giao hàng ký vào phiếu nhập kho nguyên vật liệu Phiếu này được sử dụng để ghi thẻ kho của thủ kho đồng thời cũng được giữ lại để kế toán tiến hành ghi chép vào sổ chi tiết nguyên vật liệu Hoá đơn GTGT được gửi cho kế toán công nợ và thanh toán để ghi vào sổ chi tiết TK331 Cuối tháng lấy số liệu tổng cộng của các sổ chi tiết ghi vào Nhật ký chứng từ số 5,

từ Nhật ký chứng từ số 5 kế toán ghi vào sổ cái TK152 theo quan hệ đối ứng tài khoản.

Ví dụ: Ngày 05/02/2008 công ty cổ phần giầy Thăng Long có đặt mua

2.000m vải bạt 7 của công ty TNHH vải giầy Thanh Cường với giá là 21.650đ/m Tổng giá trị của lô hàng này là 43.310.000đ (chưa bao gồm thuế GTGT) Công ty TNHH vải giầy Thanh Cường đã cho người giao hàng tận nơi theo thoả thuận Hàng nhập kho đủ, công ty chưa thanh toán tiền cho người bán

Trường hợp này trình tự ghi sổ kế toán như sau:

Sau khi hàng nhập kho đủ, thủ kho cùng người giao hàng ký vào phiếu nhập kho Người đại diện bên mua và bên bán ký vào hoá đơn GTGT thì phiếu nhập kho này được thủ kho sử dụng để ghi vào thẻ kho nguyên vật liệu Hoá đơn GTGT này cùng phiếu nhập kho được chuyển đến cho kế toán công

nợ và thanh toán ghi sổ chi tiết TK331 số tiền là 47.641.000đ (bao gồm cả thuế GTGT) Sau đó phiếu nhập kho được chuyển đến cho kế toán vật tư để ghi sổ chi tiết TK152 số tiền là 43.310.000đ Cuối tháng căn cứ vào số liệu trên sổ kế toán chi tiết TK331 ghi vào Nhật ký chứng từ số 5, đồng thời căn

cứ vào Nhật ký chứng từ số 5 ghi vào sổ cái TK152 số tiền là 43.310.000đ theo quan hệ đối ứng tài khoản

(Trích: Sổ chi tiết TK331 - Bảng biểu: 8 trang 42

Nhật ký chứng từ số 5- Bảng biểu: 9 trang 43)

Quy trình nhập kho nguyên vật liệu tương tự như trường hợp trên thì các hình thức thanh toán khác nhau được theo dõi trên các loại chứng từ khác nhau như:

* Công ty mua vật liệu thanh toán bằng tiền mặt được kế toán tiền mặt theo dõi trên Nhật ký chứng từ số 1 Phiếu nhập kho được chuyển đến cho kế

toán vật tư để ghi sổ chi tiết TK152 Cuối tháng căn cứ vào Nhật ký chứng từ

số 1 để ghi sổ cái TK152 theo quan hệ đối ứng tài khoản

Ví dụ: Ngày 25/02/2008 Công ty cổ phần giầy Thăng Long đặt mua

1.000m bạt 7 của công ty TNHH vải giầy Thanh Cường với đơn giá là 21.350 đ/m Công ty TNHH vải giầy Thanh Cường đã cho người vận chuyển hàng đến tận kho Công ty cổ phần giầy Thăng Long Công ty đã thanh toán đủ cho công ty bán số tiền là 23.485.000đ (bao gồm cả thuế GTGT) bằng tiền mặt

(Trích Nhật ký chứng từ số 1- Bảng biểu: 10 trang 44)

* Mua nguyên vật liệu thanh toán bằng tiền gửi Ngân hàng

Khi đã hoàn tất các thủ tục nhập kho và nguyên vật liệu được nhập kho

đầy đủ, căn cứ vào giấy báo Nợ của ngân hàng kế toán tiền mặt và tiền gửi tiến hành ghi vào Nhật ký chứng từ số 2 Sau đó phiếu nhập kho được chuyển đến cho kế toán vật tư để ghi sổ chi tiết TK152 Cuối tháng căn cứ vào Nhật

ký chứng từ số 2 kế toán tiến hành ghi sổ cái TK152 theo quan hệ đối ứng tài khoản

Ví dụ: Ngày 21/02/2008 Công ty cổ phần giầy Thăng Long có đặt mua

2.000m vải bạt 7 của công ty TNHH Toung Long với giá là 21.250 đ/m Trị giá tiền hàng của lô hàng là 42.500.000đ, công ty cổ phần giầy Thăng Long

đã thanh toán cho công ty TNHH Toung Long toàn bộ số tiền ngay trong tháng (bao gồm cả thuế GTGT) là 46.750.000đ bằng TGNH

(Trích Nhật ký chứng từ số 2- Bảng biểu: 11 trang 45)

* Mua nguyên vật liệu bằng tiền tạm ứng: cuối tháng kế toán tổng hợp số

liệu từ sổ chi tiết thanh toán tạm ứng ghi vào Nhật ký chứng từ số 10 Căn cứ vào Nhật ký chứng từ số 10 kế toán tiến hành ghi sổ cái TK152 theo quan hệ đối ứng tài khoản