tình hình quản lý , tổ chức sản xuất kinh doanh và tổ chức công tác kế tóan , phân tích họat kinh tế tại công ty xuất nhập khẩu packsimex

 Kế tĩan gia cơng các mặt hàng: Theo dõi quá trình sản xuất , gia cơng , các kho hàng hĩa , nguyên liệu và thànhphẩm , thanh lý hợp đồng gia cơng * Kế tĩan tổng hợp : Tài khỏan sử dụng

MỤC LỤC

Chương 1 : Tình hình quản lý , tổ chức sản xuất kinh doanh và tổ chức công tác kế tóan ,

phân tích họat kinh tế tại công ty Xuất nhập khẩu Packsimex

1.1 Tình hình tổ chức quản lý sản xuất kinh doanh tại công ty xuất nhập khẩu Packsimex

1.1.1 Lịch sử hình thành và phát triển 1

a/ Lịch sử hình thành b/ Qúa trình phát triển 1.1.2 Chức năng , nhiệm vụ 2

a/ Chức năng b/ Nhiệm vụ 1.1.3 Quy mô tổ chức kinh doanh tại công ty 3

a/Quy mô họat động kinh doanh b/Cơ cấu tổ chức tại công ty 1.1.4 Một số chỉ tiêu , kết quả sản xuất kinh doanh 4

1.1.5 Tổ chức bộ máy quản lý 5

a/ Sơ đồ bộ máy tổ chức bộ máy quản lý b/Chức năng , nhiệm vụ của các bộ phận 1.1.6 Thuận lợi , khó khăn và phương hướng phát triển 7

a/ Thuận lợi b/ Khó khăn c/ Phương hướng phát triển của công ty 1.2 Tình hình tổ chức công tác kế tóan & phân tích tại công ty Xuất nhập khẩu Packsimex 1.2.1 Tình hình tổ chức công tác kế tóan 8

a/ Hình thức tổ chức hệ thống sổ kế tóan b/Tổ chức bộ máy kế tóan b1/ Hình thức tổ chức bộ máy kế tóan b2/ Sơ đồ tổ chức bộ máy kế tóan b3/ Nhiệm vụ của các bộ phận 1.2.2 Tình hình tổ chức công tác phân tích 13

Chương 2:Kế tóan tiêu thụ & xác định kết quả kinh doanh 1 Kế toán tiêu thụ : 1.1 Kế toán doanh thu bán hàng 18

1.1.1 Khái niệm 18

1.1.2 Nguyên tắc và thời điểm hạch toán doanh thu 1.1.2.1 Nguyên tắc 18

1.1.2.2 Thời điểm 19

1.1.3 Chứng từ sử dụng 19

1.1.4 Tài khoản sử dụng 20

1.1.5 Trình tự hạch toán 20

1.1.6 Tình hình tiêu thụ tại công ty 21 1.1.6.1 Hình thức tiêu thụ tại công ty

1.1.6.2 Trình tự hạch toán doanh thu tại công ty

2 Kế toán xác định kết quả tiêu thụ

2.3.6 Trình tự hạch toán chi phí quản lý tại công ty

2.4 Kế toán xác định kết quả tiêu thụ 47

2.4.1 Nội dung nguyên tắc xác định kết quả tiêu thụ

2.4.2 Công thức

2.4.3 Tài khoản sử dụng

2.4.4 Trình tự hạch toán

3 Kế toán xác định kết quả hoạt động tài chính

3.1 Kế toán doanh thu hoạt động tài chính 50

3.1.1 Khái niệm

3.1.2 Nguyên tắc hạch toán

3.1.3 Tài khoản sử dụng

3.1.4 Trình tự hạch toán

3.1.5 Trình tự hạch toán doanh thu hoạt động tài chính của công ty

3.2 Kế toán chi phí hoạt động tài chính 53

3.2.1 Khái niệm

3.2.2 Tài khoản sử dụng

3.2.3 Trình tự hạch toán

3.2.4 Trình tự hạch toán chi phí hoạt động tài chính của công ty

3.3 Kế toán xác định kết quả hoạt động tài chính 55

3.3.1 Tài khoản sử dụng

3.3.2 Kết quả hoạt động tài chính

4 Kế toán các khoản thu nhập & chi phí khác

4.1 Kế toán các khoản thu nhập khác 56

TẾ TẠI CÔNG TY XUẤT NHẬP KHẨU PACKSIMEX

1.1 TÌNH HÌNH TỔ CHỨC QUẢN LÝ SẢN XUẤT KINH DOANH TẠI CÔNG TY NHẬP KHẨU PACKSIMEX:

1.1.1 Lịch sử hình thành và phát triển

a/ Lịch sử hình thành :

Công ty Xuất nhập khẩu _ Sản xuất _Gia công & Bao Bì có tên giao dịch quốc tế

là " PACKSIMEX", có tiền thân là chi nhánh công ty vật tư bao bì Hà Nội tại Tp_

HCM được thành lập từ năm 1976, trải qua quá trình thành lập như sau

 Trước năm 1990, Công ty là một chi nhánh tại Thành phố Hồ Chí Minh của Công ty Vật tư Bao bì Hà Nội.

 Tháng 11-1990 Bộ Thương Mại có quyết định nâng cấp chi nhánh này thànhmột doanh nghiệp Nhà nước, có tư cách pháp nhân, hạch toán độc lập và lấytên là PACKSIMEX

 Đến đầu năm 1994, theo quyết định số 1419/TM ngày 16/02/1994, Bộ Thương Mại đã quyết định hợp nhất 2 công ty (Công ty Sản xuất và Gia công hàng xuất khẩu điện tử GETRONIMEX và Công ty Xuất Nhập Khẩu Sản xuất Dịch vụ bao bì PACKSIMEX thành Công ty Xuất Nhập Khẩu – Sản xuất – Gia công và Bao bì PACKSIMEX.

 Để mở rộng thị trường hợp tác quốc tế, Công ty đã liên doanh với Công

ty PRESTIGE của Singapore thành Xí Nghiệp Liên Doanh VISING PACK năm 1995 và Công ty KOREX - EXPRESS thành Công ty KOREXPACK năm 1998.

 Sau một thời gian dài họat động , cơ chế kinh tế chuyển đổi từ bao cấp sang thị trường , để phù hợp với tình hình thực tế và để phát huy thế

mạnh của chi nhánh , tháng 01/96 Bộ Thương Mại quyết định nâng cấp , chuyển đổi chi nhánh cơng ty vật tư bao bì Hà Nội tại Tp _ HCM thành một doanh nghiệp nhà nước cĩ tư cách pháp nhân , hạch tĩan độc lập với

tên gọi CƠNG TY XUẤT NHẬP KHẨU SẢN XUẤT DỊCH VỤ BAO

BÌ (PACKSIMEX) ,họat động của cơng ty ngày càng được mở rộng và

phát triển

 Nhằm giúp các doanh nghiệp nhà nước họat động hiệu qủa , sắp xếp lại họatđộng của các doanh nghiệp nhà nước trên lĩnh vực sản xuất kinh doanh cho phùhợp với sự phát triển kinh tế của đất nước theo cơ chế thị trường cĩ sự quản lýcủa nhà nước theo định hướng XHCN theo quyết định số 1416/TM NGÀY16/12/1993, Bộ Thương Mại sát nhập hai cơng ty :

 Cơng ty XUẤT NHẬP KHẨU _ SẢN XUẤT - DỊCH VỤ BAO BÌ PACKSIMEX

 Cơng ty XUẤT NHẬP KHẨU_SẢN XUẤT _ GIA CƠNG HÀNG XUẤT KHẨU GETRONIMEX thành lập nên Cơng ty XUẤT NHẬP KHẨU _SẢN XUẤT _GIA CƠNG &BAO BÌ

Tên Tiếng Anh : VIETNAM NATIONAL IMPORT_ EXPORT PRODUCTTION PROCESSING AND PACKAGING CORPORATION Tên giao dịch : PACKSIMEX

Trụ sở chính :35-37 BẾN CHƯƠNG DƯƠNG , QUẬN 1, TP.HCM

Điện thọai :8224331

Fax :84.8.230192

Tài khỏan VNĐ :4311.01.0009.00234 tại NH XNK EXIMBANK

Tài khỏan ngọai tệ :007.1.37.008256.1 tại ngân hàng ngọai thương VN chi nhánhTPHCM(VIETCOMBANK)

Tháng 4/2005 Cơng ty Xuất Nhập khẩu Packsimex chính thức chuyển thành Cơng ty Cổ phần Xuất Nhập Khẩu sản xuất gia cơng bao bì căn cứ vào :

_ Luật Doanh Nghiệp Nhà Nước được Quốc hội Xã hội Chủ Nghĩa Việt Namkhĩa IX thơng qua ngày 20 tháng 4 năm 1995

_ Luật Doanh nghiệp đã được Quốc Hội Nuớc Cộng Hồ Xã Hội Chủ Nghĩa ViệtNam khố X (kỳ họp thứ 5) thơng qua ngày 12 tháng 6 năm1999

_ Nghị định 64/2002/NĐ-CP cuả chính phủ về việc chuyển doanh nghiệp nhànước thành cơng ty cổ phần

_ Quyết định số 1650/QĐ-BTM ngày 10/11/2004 của Bộ Trưởng Bộ Thương Mại

về việc phê duyệt phương án cổ phần hố và việc chuyển cơng ty xuất nhập khẩu

sản xuất gia cơng và bao bì thành Cơng Ty Cổ Phần Xuất Nhập Khẩu Sản Xuất Gia Cơng và Bao Bì

Tĩm lại:

Cơng ty PACKSIMEX là doanh nghiệp nhà nước cĩ tư cách pháp nhân , hạch

tĩan độc lập , cĩ tài khỏan tiền Việt Nam & ngọai tệ , cĩ con dấu riêng để giao

dịch trong các họat đơng XNK_ SX_ GIA CƠNG

Cơng ty chịu sự quản lý trực tiếp của Bộ Thương Mại , tiến hành trên cơ sở tuânthủ pháp luật do nhà nước ban hành và tuân thủ các quy định tập quán thương

mại quốc tế , chịu trách nhiệm vật chất về họat động XNK_SX_GIA CƠNG theo

luật pháp Việt Nam và quốc tế

* Vốn điều lệ của cơng ty tại thời điểm thành lập được xác định là :

25.000.000.000 đồng (hai mươi lăm tỷ đồng chẵn )

* Cơ cấu vốn phân theo sở hữu :

_ Vốn sở hưũ nhà nước 7.500.000.000 đồng chiếm 30% vốn điều lệ

_ Vốn thuộc sở hữu các cổ đơng là pháp nhân và cá nhân ngồi vốn nhà nước

 Tổ chức sản xuất , gia cơng và ủy thác gia cơng các mặt hàng may mặc XK

 Hợp tác đầu tư liên doanh liên kết với các đơn vị trong và ngịai nước , sản xuất

và tiêu thụ các sản phẩm trong nước và gia cơng xuất khẩu

 Quản lý và sử dụng vốn kinh doanh đúng chế độ quản lý của nhà nước ,phảikinh doanh cĩ hiệu quả đảm bảo tự trang trải ,bảo đảm và phát triển nguồnvốn với mọi hình thức thích hợp

 Chấp hành đầy đủ các chủ trương ,chính sách ,chế độ ,luật pháp của nhànước ,các qui định của Bộ Thương Mại

 Quản lý CB-CNV theo đúng chế độ ,chính sách của nhà nước ,khơng ngừng cảitiến điều kiện lao động ,nâng cao đời sống của cán bộ ,trình độ chuyên mơn cao

1.1.3.Quy mơ tổ chức kinh doanh tại cơng ty Packsimex :

A/ Quy mơ họat động kinh doanh

0 237.867.493

57.417.493.27257.095.491.569 0 322.001.703

B/ Nguồn vốn chủ sở hữu

1 Nguồn vốn, quỹ

2.Nguồn kinh phí quỹ khác

36.281.479.64735.219.352.439 1.062.127.208

40.188.029.41838.208.440.315 1.979.589.103

Tổng cộng nguồn vốn 75.669.779.999 97.605.522.690

 Về nhân sự

Tổng số CB-CNV trong công ty là 515 người ,trong đó :nhân viên quản lý là 104người chiếm tỷ trọng 20,9% trong đó trình độ ĐH :58, trung cấp :46

B/ Cỏ cấu tổ chức kinh doanh tại công ty

Ngay từ ngày đầu mới thành lập ,công ty nhận sản xuất gia công một số mặthàng đáp ứng nhu cầu tiêu dùng trong nước cũng như xuất khẩu ra nước ngòai theogiấy phép kinh doanh số 1161/053/GP ngày 18/3/1994 của Bộ Thương Mại

 Mạng lưới họat động kinh doanh

Công ty PACKSIMEX có mạng lưới họat động kinh doanh phong phú ,bao gồm

các đơn vị sản xuất và xuất khẩu :

 Chi nhánh Đồng Nai :chuyên sản xuất đồ thủ công mỹ nghệ đồ dùng bằng gỗ

và sản xuất nút áo bằng vỏ sò

 Xí nghiệp sản xuất và gia công hàng may mặc GARPAC 1

 Xưởng sản xuất chỉ may đặt tại :2/318 đường Hòa Bình ,QTB,Tp.HCM

 Công ty liên doanh VISINGPACK:liên doanh với Singapore, chuyên sản xuấtthùng carton với chất lượng cao

 Công ty liên doanh KOREPACK:liên doanh với Hàn Quốc ,chuyên sản xuấtnguyên vật liệu bao bì (PE,FOAM,AIRCAP),được trang thiết bị hiện đại ,sảnxuất sản phẩm với chất lượng cao

 Các ngành , nghề hoạt động sản xuất kinh doanh :

a) Sản xuất , gia công : Bao bì , hàng may mặc ,đồ gỗ , giày dép , đồ điện giadụng ,bóng đèn,thực phẩm

b)Kinh doanh xuất nhập khẩu :

+Kinh doanh máy móc thiết bị , phụ tùng các loại , máy vi tính ,hàng điệntử,điện tử , điện thoại

+Kinh doanh hạt nhựa , giấy các loại , sắt thép , hoá chất , thuốc nhuộm ,sơn , cao su , phân bón , thuốc bảo vệ thực vật

+Kinh doanh nông lâm thổ thuỷ hải sản , đồ gỗ hàng thủ công mỹ nghệ sành

sứ thuỷ tinh, tạp phẩm , công nghệ phẩm , hàng may mặc , vật liệu xây dựng +Kinh doanh thực phẩm , đồ ăn,uống các loại , thuốc lá , rượu , bia , bánhkẹo , các mặt hàng bách hoá tổng hợp , kim khí điện máy , các sản phẩm hànghoá tiêu dùng khác thuộc danh mục ngành nghề , hàng hoá pháp luật khôngcấm

+ Kinh doanh siêu thị

+Kinh doanh nhà ở , chung cư , căn hộ, cho thuê văn phòng

c)Kinh doanh dịch vuï kho bãi , trông giữ xe , giao nhận hàng hoá , hội chợtriển lãm , đại lý thương mại,môi giới thương mại , dịch vụ du lịch , nhà nghỉ ,kháck sạn , cho thuê mướn xe

d)Xây dựng dân dụng và công nghiệp , hạ tầng khu dân cư, khu công nghiệp

 Thị trường xuất nhập khẩu :

B ng 2:TH TRảng 1 : Ị TRƯỜNG XUẤT -NHẬP KHẨU ƯỜNG XUẤT -NHẬP KHẨU NG XU T -NH P KH U ẤT -NHẬP KHẨU ẬP KHẨU ẨU

Thị trường nhập Thị trường xuất

1.1.4 M t s ch tiêu , k t qu s n xu t kinh doanh t i cơng ty Xuât nh p ốn cơng ty Pack simex ỉ tiêu , kết quả sản xuất kinh doanh tại cơng ty Xuât nhập ết quả sản xuất kinh doanh tại cơng ty Xuât nhập ảng cơ cấu vốn cơng ty Pack simex ảng cơ cấu vốn cơng ty Pack simex ấu vốn cơng ty Pack simex ại cơng ty Xuât nhập ập

kh u Packsimex: ẩu Packsimex:

Chỉ tiêu 2002 2003

Doanh thu thuần về bán hàng và cung

cấp dịch vụ

87.752.221.544 121.516.769.574Giá vốn hàng bán 85.602.108.846 116.943.959.102

Lợi nhuận gộp về bán hàng 2.150.112.698 4.572.810.472Doanh thu họat động tài chính 9.246.538.725 7.442.954.611Chi phí tài chính:

Trong đĩ: Chi phí lãi vay 8.444.385.573 4.736.044.351 659.551.147Chi phí bán hàng 16.000.000 2.713.048.567Chi phí quản lý doanh nghiệp 1.762.248.101 2.312.121.350Lợi nhuận từ họat động kinh doanh 1.232.173.884 2.254.550.815Thu nhập khác (42.156.764) 2.047.874.500

Lợi nhuận khác 768.882.195 566.475.367Tổng lợi nhuận trước thuế 726.726.060 2.821.026.182Thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp 493.136.256 213.160.584Lợi nhuận sau thuế 233.589.804 2.607.865.598

1.1.5 Tổ chức quản lý tại cơng ty Packsimex

a/ Sơ đồ bộ máy tổ chức quản lý :

Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý cơng ty Xuất nhập khẩu Packsimex:

Giám đốc

Phó giám đốc Phó giám đốc

b/ Chức năng , nhiệm vụ của các bộ phận

Với mạng lưới kinh doanh phong phú , bộ máy quản lý của cơng ty bao gồm:

_ Giám đốc : Giám đốc là người cĩ quyền quyết định và điều hành mọi họat động

của cơng ty theo chính sách và pháp luật hiện hành , là người ra quyết định chínhsách đối nội , đối ngọai trong cơng ty , chịu trách nhiệm trước nhà nước và tập thể

về họat động sản xuất kinh doanh của đơn vị

Giám đốc trực tiếp phụ trách hai phĩ giám đốc và quản lý chung các phịng banchức năng trong cơng ty

_ Các phĩ giám đốc :

Cơng ty cĩ 2 phĩ giám đốc , ngịai việc giúp đỡ tham mưu cùng Giám đốcquản lý ,điều hành họat động chung củacơng ty , mỗi giám đốc cịn phải chịu tráchnhiệm trực tiếp một số phịng ban và đơn vị trực thuộc

 Phĩ Giám đốc trực tiếp phụ trách hai phịng ban và hai đơn vị trực thuộc :

 Phịng gia cơng may mặc

 Phịng sản xuất kinh doanh

 Xưởng gia cơng chỉ XK

 Xí nghiệp may Garpack 1

Phòng kho

Phòng tổ chức hành chính

Phòng kinh doanh tổng hợp

Phòng xuất nhập khẩu 1

Phòng xuất nhập khẩu 2

Phòng tài chính kế tóan

Chi nhánh Đồng Nai

XN may GAPPACKK

Xưởng SX

chỉ

Quản lý trực tiếp Quản lý chung

 Phĩ Giám đốc trực tiếp 4 phịng ban và một đơn vị trực thuộc

 Phịng tài chính - kế tóan :

Chịu trách nhiệm ghi chép, phản ánh kịp thời cac nghiệp vụ kinh tế phát sinh ,thơng báo tham mưu cho ban Giám đốc tình hình họat động sử dụng vốn , vật tư ,tài sản của cơng ty

 Phịng kinh doanh tổng hợp :

Nghiên cứu đề xuất phương hướng , chiến lược kinh doanh , tìm kiếm thị trường

và khách hàng, đảm bảo phát triển , mở rộng kinh doanh, thực hiện tốt nhiệm vụ

Bộ Thương Mại giao , chuyên trách kinh doanh mua bán tìm kiếm các nguồn hàngxuất nhập khẩu

 Phịng xuất nhập khẩu 1,2:

Tổ chức thực hiện giao dịch , ký kết họat động kinh doanh trong và ngịainước ,thực hiện nhiệm vụ ủy thác XNK cho các đơn vị trong nước , hợp tác liêndoanh với các đơn vị kinh tế khai thác , chế biến nguồn hàng phục vụ xuất khẩu

 Phịng gia cơng :

Tổ chức thực hiện theo dõi gia cơng hàng may mặc XK, liên kết gia cơng hàng

XK trong nước đồng thời tham mưu cho ban giám đốc trong việc đàm phán ký kếthợp đồng gia cơng , XNK và ủy thác XNK và ủy thác gia cơng

 Phịng sản xuất - kinh doanh :

Phịng sản xuất kinh doanh ra đời đáp ứng nhu cầu kinh doanh ngày càng mở rơngcủa cơng ty Do đĩ phịng sản xuất kinh doanh bao gồm cả chức năng của phịngXNK và phịng gia cơng

1.1.6 Thuận lợi , khĩ khăn , phương hướng phát triển:

a.Thuận lợi:

Cơng ty đã cĩ định hướng đúng đắn, phát huy thế mạnh trong việc kinh doanh cácmặt hàng xuất nhập khẩu truyền thống, mở rộng thêm mặt hàng, nghành hàng, thịtrường, mạng lưới tiêu thụ, tăng cường đầu tư cho sản xuất nhất là trong lĩnh vựcmay mặc và bao bì bằng các hình thức hợp tác đầu tư liên doanh liên kết, củng

cố tổ chức bảo đảm tính tinh gọn nhằm nâng cao hiệu quả kinh doanh

Tình hình trong nước và quốc tế cĩ những thuận lợi tác động đến việc sản xuấtkinh doanh của cơng ty

Cơng ty cĩ đội ngũ cán bộ kinh doanh xuất nhập khẩu cĩ trình độ nghiệp vụ tốt

và kinh nghiệm xuất nhập khẩu trong nhiều năm

Công ty xuất nhập khẩu nhiều mặt hàng đa dạng và phong phú : nhựa , giấy,cao

su, các mặt hàng nông sản do đó thị trường được mở rộng bên cạnh đó Công ty

có 2 xí nghiệp sản xuất chỉ và gia công may mặc , việc kinh doanh luôn đượctiến hành song song với việc sản xuất không có tình trạng thiếu việc làm cho nhânviên Đây là một thế mạnh của công ty

b Khó khăn

Vì qui mô sản xuất và kinh doanh của công ty ngày càng phát triển và mở rộngnên việc thiếu vốn diễn ra gay gắt Trong khi đó cơ chế vay vốn của Ngân hàngngày càng thắt chặt khó khăn hơn, tuy lãi suất cho vay có giảm song nếu khôngthế chấp công ty khó có thể vay vốn được

* Tình hình giá cả trong và ngoài nước của các mặt hàng xuất nhập khẩu chủ lựccủa công ty lên xuống thất thường do tác động của nhiều nguyên nhân, nếu khôngtính toán kỹ, nắm bắt thị trường nhanh chóng dễ dẫn đến viẹâc kinh doanh không

có hiệu quả

c Phương hướng phát triển

c1/ Tổng kim nghạch xuất nhập khẩu Bộ giao là 58 triệu USD năm 2005

Tự doanh là: 10 triệu USD

Doanh thu: 118 tỷ VND

Nộp Ngân sách: 12,95 tỷ VND

Thu nhập bình quân: 1200000đ/tháng/người

c2/ Phương hướng sản xuất:

Tiếp tục củng cố phát triển sản xuất :

Tại xí nghiệp VISINGPACK: tăng cường chiều saâu máy móc thiết bị nâng caonăng lực sản xuất, mở rộng sản xuất mặt hàng có hiệu quả bằng nguồn vốn táiđầu tư

Nhà máy sản xuất bao bì PE-FOAM: xây dựng, củng cố, ổn định sản xuất, tìmkiếm khách hàng để đi vào hoạt động có hiệu quả

Triển khai dự án bao bì EPS với tổng số vốn đầu tư 3.500.000 USD tại khu côngnghiệp Biên Hòa I

2 TÌNH HÌNH TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TĨAN & PHÂN TÍCH TẠI CƠNG TY XUẤT NHẬP KHẨU PACKSIMEX :

1.2.1 Tình hình tổ chức cơng tác kế tĩan

a/ Hình thức tổ chức hế thống sổ kế tĩan:

Trong điều kiện hiện nay, với qui mơ và mạng lưới kinh doanh hiện cĩ, phịng kếtốn áp dụng hình thức nhật ký chứng từ, ghi sổ kết hợp với việc sử dụng máy vitính trong cơng tác quản lý kế tốn Việc vận dụng hình thức nhật ký chứng từ vàotình hình thực tế của cơng ty được thực hiện như sau:

Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh đều căn cứ vào chứng từ gốc để phân loại và ghivào nhật ký chứng từ theo thứ tự thời gian

Nhật ký chứng từ được theo dõi theo hai vế Nợ, Cĩ của từng tài khoản kế tốngiúp cho việc kiểm tra và giám sát tình hình sử dụng vốn thuận lợi hơn

Định kỳ, dựa vào tổng số phát sinh từ nhật ký chứng từ để chuyển sang nhật ký

sổ cái để tính số dư cuối kỳ Cuối quí, năm kế tốn tổng hợp sẽ dựa vào các số dưtrên nhật ký sổ cái để lập báo cáo tài chính theo qui định của Nhà nước

Sơ đồ hạch tĩan theo hình thức NKCT tại cơng ty

 Các đơn vị trực thuộc hạch tĩan phụ thuộc : tịan bộ chứng từ ghi chép ban đầuđược lập ở đơn vị cơ sở đều chuyển đến phịng kế tĩan tập trung để kiểmtra ,ghi chép và lưu trữ Trưởng phịng kế tĩan chỉ cần kiểm tra , hướng dẫn chỉđạo nhân viên ở đơn vị tổ chức thực hiện chế độ ghi chép ban đầu

Chứng từ gốc và các bảng phân bổ

chi tiết Nhật ký chứng từ

 Các đơn vị trực thuộc cĩ sổ sách kế tĩan riêng và cĩ tổ chức cơng tác kế tĩanriêng biệt tại từng đơn vị riêng biệt : fghi chứng từ sổ sách ban đầu và một sốphần việc mà cơng ty yêu cầu như : phân lọai chứng từ ghi sổ kế tĩan ở một sốkhâu nhất định ( kế tĩan tiền lương , kế tĩan kho , kế tĩan nguyên vật liệu ).Định kỳ , đơn vị trực thuộc gửi tịan bộ sổ sách chứng từ về phịng kế tĩancơng ty Sau khi kiểm tra tính hợp lệ của chứng từ phịng kế tĩan xử lý tiếpcơng đọan sau của hạch tĩan ghi sổ kép và lên Baĩ Cáo Tài Chính chung chotịan cơng ty.

Sơ đồ tổ chức bộ máy kế tĩan theo kiểu nửa phân tán nửa tập trung

_ Tổng hợp BCKT của Đơn vị trực

thuộc

_ Hạch tóan các nghiệp vụ kinh tế có

tính chất chung tòan doanh nghiệp

_Lập báo cáo kế tóan tòan doanh

Phòng kế tóan

các đơn vị trực thuộc

Chuyển báo cáo Nghiệp vụ

Phịng kế tĩan của cơng ty làm việc trực tiếp với Giám đốc Bao gồm 1 trưởngphịng , 1 phĩ phịng và 7 nhân viên kế tĩan.

 Trưởng phịng kế tĩan : phụ trách kế tĩan kho hàng và xuất nhập khẩu ủy

thác

 Tổ chức cơng tác kế tĩan và bộ máy kế tĩan

 Tổ chức ghi chép, tính tĩan , phân tích kịp thời đầy đủ tịan bộ tài sản , vật

tư ,tiền vốn cơng ty

 Kiểm tra , xét duyệt các báo cáo và tham mưu cho Ban giám đốc về tình hình

 Ngịai ra phĩ phịng phụ trách trực tiếp phần hành kế tĩan tổng hợp ; theo dõitrực tiếp vốn cố định ,vốn lưu động , vốn xây dựng cơ bản , vốn liên doanh ,các quỹ xí nghiệp, lợi nhuận , chi phí trích trước, TSCĐ, và tổng hợp chênhlệch tỷ giá Định kỳ hàng quý kế tĩan tổng hợp tập hợp các báo cáo của phịng

kế tĩan tại các đơn vị trực thuộc ,lập các bao cáo tài chính

 Kế tĩan vốn bằng tiền :gồm kế tĩan tiền gửi ngân hàng và kế tĩan quỹ tiền

_ Thơng qua việc ghi chép vốn bằng tiền , Kế tĩan thực hiện chức năng kiểm sĩat

và phát hiện các trường hợp chi tiêu lãng phí , sai chế độ ,phát hiện các khỏanchênh lệch , xác định nguyên nhân và kiến nghị biện pháp xử lý chênh lệch vốbằng tiền

Chức năng:

 Kế tĩan tiền gửi ngân hàng:

_ Theo dõi các khỏan tiền gửi ,giao dịch với ngân hàng làm thủ tục vay vốn ,thanh tốn

_ Theo dõi trực tiếp các khỏan thanh tĩan bằng ngọai tệ về hàng XNK, quản lýhĩa đơn bộ tài chính phát hành

_ Kiểm tra theo dõi trực tiếp các khỏan chi tiền mặt tại quỹ của cơng ty baogồm :chi phí quản lý ,chi phí lưu thơng , mua hàng , các khỏan tạm ứng , tiềnlương và bảo hiểm xã hội

_Kiểm tra theo dỏi trực tiếp các khỏan thu của cơng ty : thu tiền bán hàng và cungcấp dịch vụ , thu nợ , thu hồi vốn đầu tư

* Kế tĩan tổng hợp:

tài khỏan sử dụng : Tài khỏan 111 " Tiền mặt " cĩ 3 tài khỏan cấp 2 :

TK 1111 "Tiền Việt Nam"

TK 1112 "Ngọai tệ "

* Kế tĩan chi tiết:

Phiếu thu , Phiếu Chi,Bảng kiểm kê tồn quỹ và sổ quỹ của thủ quỹ, giấy thanhtĩan tiền tạm ứng ,giấy đề nghị tạm ứng

 Kế tĩan gia cơng các mặt hàng:

Theo dõi quá trình sản xuất , gia cơng , các kho hàng hĩa , nguyên liệu và thànhphẩm , thanh lý hợp đồng gia cơng

* Kế tĩan tổng hợp :

Tài khỏan sử dụng : 152 : Nguyên vật liệu

155 : thành phẩm

156 :hàng hĩa

* Kế tĩan chi tiết:

Phiếu nhập kho xuất kho nguyên vật liệu, hàng hĩa, thành phẩm

 Kế tĩan xuất nhập khẩu ủy thác:

Ghi nhận các nghiệp vụ xuất nhập khẩu ủy thác , thanh lý các hợp đồng xuất nhậpkhẩu

*Kế tĩan chi tiết:

Bộ hồ sơ hàng xuất khẩu hàng hĩa , lập các chứng từ: Invoice, Packing List,Specification

 Kế tĩan thuế và kho hàng :

Tiến hành lập các báo cáo thuế cho doanh nghiệp bao gồm:báo cáo tình hình thựchiện nghĩa vụ với nhà nước,báo cáo thuế giá trị gia tăng được khấu trừ

,được hịan lại , thuế giá trị gia tăng được giảm , thuế giá trị gia tăng hàng bán nộiđịa

Theo dõi hàng tồn kho về số lượng , đơn giá,tình hình nhập xuất hàng trong kỳ

* Kế tĩan tổng hợp :

Lấy số liệu từ các sổ tổng hợp và sổ chi tiết về doanh thu bán hàng , sổ kế tĩantheo dõi hàng mua, sổ cái để lập báo cáo thuế

Dựa trên phiếu nhập kho và xuất kho theo dõi hàng trong kho

 Kế tĩan mua hàng hĩa:

Tập hợp các chứng từ mua bán , theo dõi số lượng giá trị các hàng hĩa nhập về

và xuất ra cuối kỳ đối chiếu với sổ kho của thủ kho

Theo dõi chi phí và giá vốn hàng bán trong nước cũng như xuất khẩu

 Kế tĩan bán hàng hĩa:

Nhiệm vụ:

_ Ghi chép , phản ánh kịp thời các nghiệp vụ kinh tế phát sinh , chấp hành đúngcác chế độ tài chính về chứng từ hĩa đơn cho từng hợp bán hàng

_ Tổ chức hệ thống sổ kế tĩan ghi nhận doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ ,tính thuế GTGT , thuế tiêu vụ đặc biệt và thuế xuất khẩu

_ Kiểm tra giám đốc chặt chẽ quá trình bán hàng hĩa, cung cấp đầy đủ thơng tintổng hợp và chi tiết cần thiết về doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ cho nhàquản trị

_ Thực hiện đúng các thủ tục kiểm sĩat về quy trình bán hàng và đánh giá chấtlượng bán hàng và cung cấp dịch vụ

_ Theo dõi chặt chẽ các khỏan làm giảm doanh thu như chiết khấu bán hàng ,giảm giá hàng bán , hàng bán bị trả lại cụ thể cho từng trường hợp bán hàng vàcung cấp dịch vụ

_ Xác định hợp lý doanh thu thuần khi tính kết quả kinh doanh

* Kế tĩan tổng hợp:

Đối với bán hàng và cung cấp dịch vụ trong nước:

Lập Hĩa đơn bán hàng và Phiếu xuất kho hàng hóa hoặc Hĩa đơn kiêm phiếuxuất kho

+ Bán lẻ: Lập hĩa đơn bán hàng cuối ngày lập báo cáo bán hàng cuối tháng tínhgiá vốn hàng bán

tài khỏan tổng hợp sử dụng : 511: Doanh thu banù hàng

512 :Doanh thu bán hàng nội bộ

515: Doanh thu tài chính

521: Chiết khấu bán hàng

531:Hàng bán bị trả lại

532 :Giảm giá hàng bán

 Thủ quỹ:

Đảm nhận việc thu chi tại quỹ , đối chiếu với kế tĩan tiền mặt hàng ngày để đảm

nhận giám sát chặt chẽ tình hình thu chi của cơng ty

1.2.2 Tình hình tổ chức cơng tác phân tích:

Cơng ty khơng tiến hành phân tích kết quả kinh doanh theo từng quý Hàng quýCơng ty lập báo cáo tài chính theo quy định bao gồm : bảng cân đối kế tĩan , báocáo kết qủa kinh doanh, thuyết minh báo cáo tài chính, bao cáo lưu chuyển tiền tệ.Đây là điểm yếu của cơng ty trong quá trình tổ chức cơng tác kế tĩan vì vậy cơng

ty khơng đánh giá tịan diện tình hình thực hiện kế họach ,tình hình sử dụng nguồnlao động , vật tư, tiền vốn , tài sản cố định Do đĩ khả năng phát hiện và đề ra cácbiện pháp khai thác khả năng tiềm tàng về lao động , vật tư, tiền vốn của cơng tycịn hạn chế

Sau đây là m t s ch tiêu đánh giá khái quát th c tr ng tài chính và k t qu kinh doanhực trạng tài chính và kết quả kinh doanh ạng tài chính và kết quả kinh doanh ết quả kinh doanh ảng 1 :

c a doanh nghi p n m 2003ủa doanh nghiệp năm 2003 ệp năm 2003 ăm 2003

trước

1 b trí c c u tài s n &c c u ngu n ốn cơng ty Pack simex ơ cấu vốn cơng ty Pack simex ấu vốn cơng ty Pack simex ảng cơ cấu vốn cơng ty Pack simex ơ cấu vốn cơng ty Pack simex ấu vốn cơng ty Pack simex ồn

1)bốtrí cơ cấu tài sản

_tài sản cố định /tài sản tài sản % 15.29 31.94-tài sản lưu động/tài sản tài sản % 84.71 68.062)bố trí cơ cấu nguồn vốn

-nợ phải trả /nguồn vốn tài sản % 51.22 47.54-nguồn vốn chủ sở hữu /nguồn vốn tài sản % 48.78 52.45

2 -kh n ng thanh tĩan ảng cơ cấu vốn cơng ty Pack simex ăng thanh tĩan

1)khà năng thanh tĩan hiện hành Lấn 1.95 2.12)khả năng thnah tĩan nợ ngắn hạn Lần 1.6 1.433)khả năng thnah tĩan nhanh Lần 0.1 0.31

3- t su t sinh l i ỷ suất sinh lời ấu vốn công ty Pack simex ời

1)tỷ suất lợi nhuận/ doanh thu

_ tỷ suất lợi nhuận trước thuế /

1.070.86

2)tỷ suất lợi nhuận trên tổng tài sản

_ tỷ suất lợi nhuận sau thuế / tổng tài

2.52.263) tỷ suất lợ nhuận sau thuế / nguồn

Đặc điểm hệ thống máy tính trong kế tóan tại công ty Packsimex:

Phòng kế tóan của công ty xử lý kế tóan chi tiết và kế tóan tổng hợp trên máytheo chương trình phần mềm kế tóan được viết riêng cho công ty theo đặc điểmhọat động kinh doanh của công ty

Hàng ngày , từ chứng từ gốc kế tóan nhập dữ liệu vào máy , chương trình kếtóan sẽ xử lý các thông tin , đưa số liệu vào NKCT , sổ chi tiết liên quan Cuối quýchuyển sổ cái lập bảng cân đối số phát sinh và lập báo cáo tài chính

Sơ đồ xử lý chứng từ bằng máy tính

Hệ thống tài khỏan công ty sử dụng :

Công ty đang sử dụng hệ thống tài khỏan kế tóan áp dụng cho các doanh nghiệpđược ban hành theo quyết định 1141TC/CĐKT ngày 1/11/1995 của Bộ trưởng Bộtài chính & chi tiết tài khỏan theo yêu cầu quản lý của công ty

Một số chỉ tiêu đánh giá khái quát thực trạng tài chính &kết quả kinh doanh củadoanh nghiệp năm 2003 :

1 b trí c c u tài s n &c c u ngu n ốn công ty Pack simex ơ cấu vốn công ty Pack simex ấu vốn công ty Pack simex ảng cơ cấu vốn công ty Pack simex ơ cấu vốn công ty Pack simex ấu vốn công ty Pack simex ồn

1)bốtrí cơ cấu tài sản

_tài sản cố định /tài sản tài sản % 15.29 31.94-tài sản lưu động/tài sản tài sản % 84.71 68.062)bố trí cơ cấu nguồn vốn

-nợ phải trả /nguồn vốn tài sản % 51.22 47.54-nguồn vốn chủ sở hữu /nguồn vốn tài sản % 48.78 52.45

2 -kh n ng thanh tĩan ảng cơ cấu vốn cơng ty Pack simex ăng thanh tĩan

1)khà năng thanh tĩan hiện hành Lấn 1.95 2.12)khả năng thnah tĩan nợ ngắn hạn Lần 1.6 1.433)khả năng thnah tĩan nhanh Lần 0.1 0.31

CHƯƠNG 2:KẾ TÓAN TIÊU THỤ & XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH

DOANH

1 KẾ TOÁN TIÊU THỤ

* Khái niệm tiêu thụ

Tiêu thụ hàng hóa là quá trình đưa các lọai hàng hóa mà doanh nghiệp đãmua vào lĩnh vực lưu thông , thông qua các phương thức bán hàng khác nhau , đểthực hiện giá trị của nó nhằm đạt được doanh thu mong muốn để bù dắp giá vốn vàngòai ra còn có lãi

1.1 Kế toán doanh thu bán hàng

1.1.1 Khái niệm:

 Doanh thu chỉ bao gồm tổng giá trị các lợi ích kinh tế doanh nghiệp đã thuđược hoặc sẽ thu được Các khoản thu hộ bên thứ ba không phải là nguồn lợiích kinh tế , không làm tăng vốn chủ sở hữu sẽ không được coi là doanh thu ,các khoản góp vốn của cổ đông hoặc chủ sở hữu làm tăng vốn chủ sở hữunhưng không làm tăng doanh thu

 Doanh thu phát sinh từ các giao dịch được xác định bởi thỏa thuân giữa doanhnghiệp với bên mua hoặc sử dụng tài sản.Doanh thu xác định theo gia trị hợp

lý của các khoản đã và sẽ thu sau khi trừ các khoản chiết khấu thương mại ,chiết khấu thanh toán , giảm giá hàng bán và giá trị hàng bán bị trả lại

 Đối với các khoản tiền hoặc tương đương tiền không được nhận ngay thì doanhthu được xác định bằng cách quy đổi giá tị danh nghĩa của các khoản sẽ thuđược trong tương lai về gia trị thực tế tại thời điểm ghi nhận doanh thu theo tỷ

lệ lãi suất hiện hành

 Khi hàng hoá hoặc dịch vụ được trao đổi để lấy hàng hoá hoặc dịch vụ tương tự

về bản chất và giá trị thì việc trao đổi đó không được coi là một giao dịch tạo

ra doanh thu , nhưng nếu hàng hoá hoặc dịch vụ được trao đổi để lấy hàng hoáhoặc dịch vụ khác không tương tự thì việc trao đổi đó được coi là một giaodịch tạo ra doanh thu , trường hợp này doanh thu được xác định theo giá trịhợp lý của hàng hoá , dịch vụ nhận về

1.1.2 Nguyên tắc và thời điểm hạch toán doanh thu :

1.1.2.1 Nguyên tắc:

Doanh thu phát sinh từ các giao dịch được xác định bằng giá trị hợp lý củacác khoản đã thu được hoặc sẽ thu được sau khi trừ các khoản chiết khấu thươngmại , giảm giá hàng bán và giá trị hàng bán bị trả lại

 Giá trị hợp lý : là tài sản có thể trao đổi hoặc giá trị một khoản nơï được thanhtoán một cách tự nguyện giữa các bên có đầy đủ hiểu biết trong sự trao đổingang giá

 Chiết khấu thương mại : là khoản tiền mà doanh nghiệp đã giảm trừ hoặc đãthanh toán cho những khách hàng đã thanh toán cho những khách hàng muahàng với khối lượng lớn

 Giảm giá hàng bán : là khoản giảm trừ cho người mua , do hàng kém phẩmchất , sai quy cách hoặc lạc hậu thị hiếu

 Giá trị hàng bán bị trả lại : là giá trị khối lượng hàng bán đã xác định là tiêuthụ bị khách hàng trả lại và từ chối thanh tốn

1.1.2.2 Thời điểm ghi nhận doanh thu :

 Trong hầu hết các trường hợp , thời điểm chuyển giao phần lớn rủi ro trùng vớithời điểm giao lợi ích kinh tế gắn liền với quyền sở hữu hợp pháp hoặc quyềnkiểm sốt hàng hố cho người mua

 Trường hợp doanh nghiệp vẫn cịn chịu phần lớn rủi ro gắn liền với quyền sởhữu hàng hố thì giao dịch khơng được coi là hoạt động bán hàng và doanh thukhơng được ghi nhận

 Nếu doanh nghiệp chỉ cịn phải chịu một phần lớn rủi ro gắn liền với quyền sởhữu hàng hố thì việc bán hàng được xác định và doanh thu được ghi nhận

 Trường hợp lợi ích kinh tế từ giao dịch bán hàng cịn phụ thuộc vào yếu tốkhơng chắc chắn này đã xử lý xong

 Thời điểm xác định bán hàng ở cơng ty Packsimex hàng hĩa được xác định tiêuthụ phải thỏa 2 điều kiện:

a) Bán buơn: Kế tốn phải lập hĩa đơn bán hàng và phiếu xuất kho hàng hĩa

hay hĩa đơn kiêm phiếu xuất kho: là căn cứ để người bán ghi sổ doanh thu và các

sổ kế tốn cĩ liên quan, là chứng từ cho người mua vận chuyển hàng trên đường,lập phiếu nhập kho, thanh tốn tiền hàng và ghi sổ kế tốn Những hĩa đơn đã thubằng tiền mặt, người bán phải đĩng dấu ‘Đã thanh tốn’ vào hĩa đơn

b) Bán lẻ: Kế tốn lập hĩa đơn bán hàng, cuối mỗi ngày lập ‘Báo cáo bán

hàng’, cùng với tiền mặt nộp về phịng kế tốn Đến cuối kỳ hoặc cuối tháng, kếtốn tính giá vốn hàng xuất bán trong kỳ và ghi sổ kế tốn một lần

 Bán hàng xuất khẩu :

Sau khi ký hợp đồng xuất khẩu, cơng ty lập:

+ Hĩa đơn thương mại

+Bảng kê chi tiết bao bì đĩng gĩi,

+Hợp đồng bảo hiểm

+ Hợp đồng thuê phương tiện vận tải (nếu theo giá CIF),

+ Giấy chứng nhận xuất xứ hàng hĩa, giấy kiểm dịch để gởi cho ngườimua

+Làm thủ tục hải quan và đĩng thuế xuất khẩu khi tải hàng đến cảng qui định

Thủ tục hải quan bao gồm :

_ Nộp tờ khai Hải quan , xuất trình các giấy phép cĩ liên quan theo quy địnhcủa Hải quan Việt Nam Cơng ty phải kê khai chi tiết hàng hố trên tờ khai Hảiquan để cơ quan hải quan dễ kiểm tra

_ Xuất trình hàng hố

_ Nộp thuế nhập khaåu và lệ phí Hải quan

Sau đó lập bộ Chứng từ thanh toán bao gồm

+ Hối phiếu thương mại

+ Vận đơn đường biển

+ Giấy chứng nhận trọng lượng , khối lượng

+ Giấy chứng nhận phẩm chất

+ Giấy chứng nhận xuất xứ

+ Bảng kê chi tiết đóng gói

+ Những chứng từ khác theo yêu cầu của L/C

Sau khi lập Bộ chứng từ thanh toán nhân viên phòng kinh doanh sẽ nộp Bộchứng từ cho ngân hàng để ngân hàng làm thủ tục thanh toán

1.1.4 Luân chuyển chứng tưø

 Khi bán hàng phòng nghiệp vụ tiến hành lập lệnh xuất kho, lệnh xuất kho đượcchuyển xuống cho phòng tài chính kế toán Tại đây kế toán bán hàng tiến hànhkiểm tra, đối chiếu các chi tiết: Mã khách hàng, phương thức thanh toán, xem

có khớp với các điều khoản đã ký trong hợp đồng, tờ trình, biên bản thỏa thuậnrồi mới lập hóa đơn kiêm phiếu xuất kho và chuyển cho kế toán trưởng và giámđốc ký

 Hóa đơn bán hàng được lập 3 liên: 2 liên khách hàng giữ để về kho nhận hàng.Sau khi nhận hàng xong thủ kho giữ lại 1 liên xanh, khách hàng giữ liên đỏ đểdùng kèm chứng từ đưa hàng ra khỏi kho và làm thủ tục cho đơn vị kháchhàng, 1 liên kế toán lưu trong cuốn biên lai Thủ kho căn cứ hóa đơn lập thẻkho rồi chuyển cho kế toán kho Kế toán kho căn cứ hóa đơn này ghi vào sổsách, sau đó lại chuyển cho kế toán theo dõi kho hàng Tại đây, kế toán giữ hóađơn này kèm bộ chứng từ để hạch toán Số lượng hàng hóa đã được thủ kho vàkhách hàng xác nhận trên hóa đơn chính là số lượng thực xuất

 Sau khi hai bên thực hiện đầy đủ các nghĩa vụ của mình thì hợp đồng đượcthanh lý tại công ty Hợp đồng, các phụ kiện hợp đồng và các chứng từ liênquan được lưu trữ theo từng bộ hồ sơ của mỗi khách hàng Các bộ hồ sơ đượclập cho mỗi khách hàng mỗi quý, mỗi khách hàng có mã số riêng được đánh

số và lưu trữ tại phòng kế toán theo từng nhóm Điều đó thuận lợi cho côngtác truy hồi, kiểm tra, đối chiếu số liệu

1.1.5 Tài khoản sử dụng :

Tài khoản sử dụng: tài khoản được sử dụng để theo dõi doanh thu bán hàng làTài khoản 511- ‘Doanh thu bán hàng’

Tài khoản 511 được chia thành 3 tài khoản cấp 2:

Tài khoản 5111- ‘Doanh thu hàng hoá ’: phản ánh tổng số doanh thu của

khối lượng hàng hóa tiêu thụ trong kỳ hạch toán

Tài khoản 5112- ‘Doanh thu ở phân xưởng’: phản ánh toàn bộ số tiền thu

được từ các phân xưởng

Tài khoản 5113- ‘Doanh thu cung cấp dịch vụ’: phản ảnh toàn bộ số tiền

nhận đượcvà số tiền đã được người đặt hàng (gia công may mặc), người giao ủythác chấp nhận cam kết thanh toán khi dịch vụ đã được thực hiện, thu tiền thuê nhà

1.1.6 Tình hình tiêu thụ tại công ty

1.1.6.1 Hình thức tiêu thụ tại công ty

Công ty có hai hình thức tiêu thụ chủ yếu :bán hàng trong nước và bán hàngxuất khẩu ( có 2 hình thức : xuất khẩu trực tiếp , xuất khẩu uỷ thác)

a) Bán buôn:

Bán buôn là khâu lưu thông đầu tiên của lưu thông hàng hóa, nó là mộtphương thức liên hệ kinh tế giữa các công ty với nhau bao gồm:

 Bán hàng cho các công ty, xí nghiệp, để làm nguyên vật liệu chính

 Bán hàng cho xuất khẩu và các nhu cầu khác

 Bán hàng tiêu dùng cho các xí nghiệp thương nghiệp bán lẽ và xí nghiệp ănuống coâng cộng để tiếp tục bán hàng cho nhân dân

Đặc trưng của lưu chuyển hàng hóa bán buôn là hàng hóa vẫn còn nằm tronglưu thông hay chuyển vào lĩnh vực sản xuất để chế biến rồi chuyển vào lĩnhvực lưu thông

Bán buôn goàm có các phương thức giao nhận:

 Bán hàng qua kho :

Bên bán chuyển hàng cho bên mua: Bên bán cử đại diện chuyển hàng tạimột địa điểm đã qui định trên hợp đồng kinh tế Khi xuất kho không được gọi làbán hàng mà gọi là hàng gởi đi bán Được gọi là bán khi bên mua chấp nhận kýtrên phiếu xuất kho kiêm hóa đơn, do đó trách nhiệm hàng đang đi đường thuộc vềbên bán

Bên mua nhận hàng tại kho bên bán: căn cứ vào hợp đồng đã ký, bên mua

ủy nhiệm cho nhân viên có trách nhiệm của mình đến nhận hàng tại công ty bánbuôn và chịu trách nhiệm áp tải hàng đã nhận về đơn vị mình Thời điểm xuất hànggọi là bán ra.Trách nhiệm hàng hóa đang đi đường thuộc về bên mua

 Bán hàng vận chuyển thẳng: Hàng hóa bán cho bên mua được giao thẳng từ

 Bán buôn vận chuyển thẳng không tham gia thanh toán: Công ty bánbuôn trở thành công ty môi giới giữa bên cung cấp và bên mua Công ty ủy nhiệmcho bên mua trực tiếp nhận hàng và thanh toán tiền mua hàng với bên cungcấp.Trong trường hợp này ở công ty bán buôn không phát sinh các nghiệp vụ vềmua, bán hàng Tùy điều kiện ký kết hợp đồng, công ty bán buôn được hưởng tiềnhoa hồng do bên cung cấp hoặc bên mua trả

b) Bán leû

Bán lẻ là hàng hóa được bán trực tiếp cho người tiêu dùng trong các cửa

hàng thương nghiệp bán lẻ, nó chủ yếu là hàng hóa tiêu dùng cá nhân

+ Đặc trưng của lưu chuyển hàng hĩa bán lẻ : bán lẻ là khâu cuối cùng kết

thúc quá trình lưu thơng hàng hĩa Hàng hĩa thốt ra khỏi lĩnh vực lưu thơngchuyển sang lĩnh vực tiêu dùng, giá trị hàng hĩa được thực hiện

Bán lẻ cĩ hai phương thức chủ yếu là:

 Bán hàng thu tiền tập trung: theo phương pháp này, nhân viên bán hàng

vừa giao hàng cho khách hàng đồng thời với việc thu tiền Cuối ngày, nhân viênbán hàng xác định lượng hàng hĩa đã bán ra và doanh số bán để lập báo cáo bánhàng, kiểm tiền bán thu được và làm giấy nộp tiền, đối chiếu doanh số bán và giấynộp tiền để xác định thừa, thiếu

 Bán hàng khơng thu tiền tập trung: theo phương pháp này, nhân viên

bán hàng phụ trách việc giao hàng, cịn việc thu tiền do một nhân viên khác đảmnhận Cuối ngày, nhân viên thu tiền kiểm số tiền thu trong ngày và lập giấy nộptiền, cịn nhân viên bán hàng căn cứ hĩa đơn đã giao lập báo cáo bán hàng, thựchiện việc đối chiếu bán hàng và giấy nộp tiền

 Tĩm lại :Cả hai khâu bán buơn và bán lẻ tuy mỗi khâu cĩ những đặc trưng

khác nhau, nhưng giữa chúng cĩ mối liên hệ mật thiết với nhau trong việc hồnthành nhiệm vụ cơ bản của thương nghiệp là phục vụ sản xuất, xuất khẩu và nhucầu tiêu dùng xã hội

Các đơn vị bán buơn cĩ nhiệm vụ chủ yếu là tổ chức thu mua nắm nguồnhàng dự trữ, để đảm bảo cung ứng hàng hĩa kịp thời cho mạng lưới thương nghiệpbán lẻ, cho sản xuất chế biến và cho xuất khẩu, gĩp phần điều hịa thị trường trongnước

1.2 Bán hàng xuất khẩu

Trong một vụ buơn bán, việc vận chuyển hàng hĩa trong phạm vi các quốcgia thường gắn liền với rủi ro: Việc giao hàng không hồn thành, những hư hại,mất mát cĩ thể xảy ra và

dẫn đến những vụ kiện tụng giữa hai bên Điều đĩ nhiều khi do các bên khi

ký kết hợp đồng khơng biết rõ tập quán thương mại của nước bên kia dẫn đến việclãng phí thời gian và tiền bạc Để khắc phục những hạn chế này những cán bộ kinhdoanh xuất nhập khẩu khơng thể khơng tìm hiểu đến INCOTERMS Sau nhiều sửađổi và bổ sung, hiện INCOTERMS 1990 đang được áp dụng với 13 cơ sở giaohàng quốác tế Nhưng ở đây ta chỉ cần tìm hiểu hai cơ sở giao hàng được áp dụngphổ biến nhất tại Việt Nam

a) FOB (Free on board) - Giao hàng trên tàu: người bán hồn thành nghĩa

vụ giao hàng của mình khi hàng qua lan can tàu tại cảng bốc hàng qui định Tráchnhiệm vật chất chuyển từ người bán qua người mua

Người bán phải cĩ nghĩa vụ :

Xin giấy phép và làm các thủ tục xuất khẩu, chịu phí tổn, rủi ro trong việc

Trả các phí tổn về kiểm tra hàng

Người mua có nghĩa vụ:

Xin giấy phép và làm các thủ tục nhập khẩu

b) CIF (Cost, Insurance and Freight) -Tiền hàng, phí bảo hiểm và cước phí

Người mua có nghĩa vụ:

Xin giấy phép và làm các thủ tục nhập khẩu

+Khi xuất kho gởi hàng, ghi giá vốn hàng xuất bán , căn cứ vào Phiếu XuấtKho Kiêm Vận Chuyển , kế toán hàng hoá ghi vào sổ Nhật ký Chứng từ 1561 và

157 :

Nợ TK 157

Cĩ TK 1561

hàng, căn cứ vào Phiếu Thu , Hố Đơn Bán Hàng , kế tốn tiền mặt hoặc TiềnGửi Ngân Hàng ( nếu thanh tốn qua ngân hàng ) ghi vào sổ Nhật Ký Chứng từ111&112

Nợ TK 111,112

Cĩ TK 131 + Khi khách hàng báo đã nhận

hàng và chấp nhận thanh tốn (hay thanh tốn) lúc này kế tốn mua bán hànghố ghi vào sổ Nhật ký Chứng từ Giá Vốn Hàng Bán 632

Ghi nhận doanh thu Khách hàng trả trước tiền

Thuế giá trị gia tăng đầu ra

Trị giá hàng gửi đi bán

Tiền nhận trước của khách hàng

Kết chuyển giá vốn hàng gửi đi bán

Thuế giá trị gia tăng đầu ra

Ví dụ minh hoạ:

Ngày 21/10/2004 Cơng ty xuất bán 31,5 tấn hạt nhựa cho khách hàng cơng

ty Hồng Tuấn Trị giá 348.950.800 khách hàng trả trước 150.000.000 tại cơng ty

và số cịn lại sẽ trả khi cơng ty giao hàng tại kho.231 Nguyễn Thị Khai của kháchhàng vào ngày 23/10/2004 , lơ hàng cĩ giá vốn 300.000.000 đồng

Trình tự hạch tốn tại Cơng ty :

+ Căn cứ vào đơn đặt hàng Phịng kinh doanh lập Lệnh xuất kho gồm 3 liên :

1 liên cho khách hàng , 1 liên cho phịng kế tốn , 1 liên cho thủ kho Lệnh Xấtkho chuyển cho phịng tài chính đối chiếu các chi tiết : Mã khách hàng , phươngthức thanh tốn xem cĩ khớp với các điều khoản trong hợp đồøng , tờ trình ,biên bản thỏa thuận rồi mới lập Phiếu xuất kho , Hố đơn bán hàng và chuyểncho Kế tốn trưởng và giám đốc ký

+ Hố đơn bán hàng được lập 3 liên : 2 liên khách hàng giữ để về kho nhậnhàng M ẫu phiếu xuất kho :

PHIẾU XUẤT KHO

Đơn vị:cty XNK Gia cơng & Bao Bì QĐ số :1141-TC/QĐ/CĐKT

Địa chỉ:35-37bến Chương Dương Q1 TP.HCM ngày 1-11-1995 Bộ Tài Chính

Họ và tên người nhận : Nguyễn Tuấn Hưng bộ phận

Lý do xuất kho: xuất bán

Xuất tại kho : 291/ 8 Luỹ Bán Bích

Phụ trách phụ trách cung tiêu người nhận Thủ kho

bộ phận sử dụng (ký , họ tên) (ký , họ tên) (ký ,họ tên)

( ký ,họ tên)

HỐ ĐƠN Mẫu số :01 GTKT- 3LL

GIÁ TRỊ GIA TĂNG XE / 2004N

Liên 1 : lưu 0015083 Ngày 22 tháng 2 năm 2005

Đơn vị bán hàng :Cơng ty XNK SX Gia Cơng & Bao Bì

Địa chỉ : 35-37 Bến Chương Dương Q1 TP.HCM

Số tài khoản

Điện thoại : MS

Họ tenâ người mua hàng :

Tên đơn vị : Cơng ty Hồng Tấn

Địa chỉ : 246 Lý Thường Kiệt Quận 10

Số tài khoản

Hình th c thanh tốn : ti n m t ức thanh tốn : tiền mặt ền mặt ặt

STT Tên hàng hố , dịch vụ Đơn

vị tính

Số lượng Đơn giá Thành tiền

01 Hạt nhựa tấn 31,5 10.070.730 317.228.000

Cộng tiền hàng 317.228.000

Thuế suất : 10% Tiền thuế GTGT 31.722.800

Tổng cộng tiền thanh tốn 348.950.800

Số tiền viết bằng chữ : Ba trăm bốn mươi tám triệu chín trăm năm mươi ngàn tám trăm đồng

Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị

(Ký , ghi rõ họ tên ) (Ký , ghi rõ họ tên ) (Ký , ghi rõ họ tên )

+ Sau khi nhận hàng xong thủ kho giữ lại 1 liên xanh , khách hàng giữ liên đỏ đểdùng kèm chứng từ đưa hàng ra khỏi kho và làm thủ tục cho đơn vị khách hàng , 1liên kế tốn lưu trong cuốn biên lai

 Căn cứ vào Phiếu xuất kho kế tốn hàng hố ghi vào sổ theo dõi Nhật ký chứng

Đơn vị : CÔNG TY PACKSIMEX PHIẾU THU Số 13/tckt mẫu số 02-tt

Địa chỉ :35-37 Bến Chương Dương ngày 21 tháng 10 năm 2005 QĐ 1141-TC_CĐTK

Lý do nộp : thu tiền bán hàng

Số tiền :150.000.000 Đồng

Bằng chữ : một trăm năm mươi triệu đồng

Hố đơn bán hàng cĩ mẫu như sau :

Ngày 23/10 khách hàng đã nhận đủ hàng và thanh tốn số tiền cịn lại

Cơng ty cử nhân viên đến cơng ty khách hàng nhận đủ số tiền cịn lại về bàn giaocho thủ quỹ , thủ quỹ lập Phiếu thu , kế tốn tiền mặt ghi vào sổ Nhật Ký Chứng từ

TK 1111 số tiền cịn lại 198.950.000 đồng , khi đĩ kế tốn mua bán hàng hố ghivào sổ doanh thu 5111

Sổ Nhật Ký Chứng từ theo dõi doanh thu của cơng ty được theo dõi như sau:

HOÁ ĐƠN Mẫu số :01 GTKT- 3LL

GIÁ TRỊ GIA TĂNG XE / 2004N

Liên 1 : lưu 0015083 Ngày 22 tháng 2 năm 2005

Đơn vị bán hàng :Công ty XNK SX Gia Công & Bao Bì

Địa chỉ : 35-37 Bến Chương Dương Q1 TP.HCM

Số tài khoản

Điện thoại : MS

Họ tenâ người mua hàng :

Tên đơn vị : Công ty Hoàng Tấn

Địa chỉ : 246 Lý Thường Kiệt Quận 10

Số tài khoản

Hình thức thanh toán : tiền mặt

STT Tên hàng hoá , dịch vụ Đơn

vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền

01 Hạt nhựa tấn 31,5 10.070.730 317.228.000

Cộng tiền hàng 317.228.000 Thuế suất : 10% Tiền thuế GTGT 31.722.800

Tổng cộng tiền thanh toán 348.950.800 Số tiền viết bằng chữ : Ba trăm bốn mươi tám triệu chín trăm năm mươi ngàn tám trăm đồng

Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị

(Ký , ghi rõ họ tên ) (Ký , ghi rõ họ tên ) (Ký , ghi rõ họ tên )

0 3 0 1 4 5 8 1 6 0

0 1 4 8 4 1 1 4

0 3

Cơng ty Packsimex giao hàng tại kho cơng ty :

Lập chứng từ xuất bán, giao hàng cho người đại diện khách hàng tại kho

của doanh nghiệp, kế tốn ghi:

Chứng từ xuất bán :Phiếu Xuất Kho do thủ kho lập , Lệnh Xuất Kho do phịngkinh doanh lập , kế tốn mua bán hàng hố ghi vào sổ theo dõi Nhật ký chứng từgiá vốn hàng bán 632

Cĩ TK 1561 Căn cứ giá hĩa đơn được

 Tính thuế lơ hàng trên doanh thu thực hiện: khách hàng kýnhận thanh tốn kế tốn bán hàng ghi nhận doanh thu

Nợ TK 111,112,131

Cĩ TK 5111 Tính thuế phải nộp lơ hàng đã bán, kế tốn thuế ghi vào sổ theo dõi thuế

Nhật ký Chứng từ 33311 ( thuế giá trị gia tăng đầu ra )

Cĩ tham gia thanh tốn:

Khi mua hàng vận chuyển bán thẳng, căn cứ chứng từ mua hàngbao gồm :

+ Hố đơn bán hàng , hố đơn kiêm phiếu xuất kho của bên bán

Phát sinh bên Có

SDK Ngày ghi Số CTừ Diễn giải TK Có Số tiền Khách

Người lập bảng

Trị giá hàng xuất kho

Doanh thu bán hàng

Thuế giá trị gia tăng đầu ra

+ Phụ lục hợp đoàng (nếu có )

+Giấy đề nghị tạm ứng ( nếu có )

+ Biên bản thanh lý công nợ ( nếu có )

Kế toán hàng hoá ghi vào sổ theo dõi Nhật Ký Chứng từ 157, Kế toán muabán hàng hoá ghi vào sổ theo dõi 331

Nợ TK 157

Có TK 331_ Nếu Công ty trả trước tiền 1 phần , dưạ vào Phiếu chi , Hoá đơn muahàng , kê toán tiền mặt ghi vào sổ Nhật ký Chứng từ 1111

Nợ TK 331

Có TK 1111

Sau đó quy trình bán hàng cho khách hàng tương tự như Trường hợp bánhàng vận chuyển qua kho người mua

Nếu mua bán thẳng giao nhận trực tiếp tay ba với nhà cung cấp và khách

hàng

Có TK 111,112

Có TK 331 Căn cứ chứng từ, kế toán ghi doanh thu bán thẳng:

Nợ TK 111,112,131

Có TK 511 Thanh toán tiền mua hàng cho nhà cung cấp:

Có TK 111,112 Tính thuế phải trả cho Nhà nước:

Có TK 333

Không tham gia thanh toán:

Khi nhận tiền hoa hồng môi giới thì khách hàng hay nhà cung cấp:

Nợ TK 111,112

Có TK 511 Nếu phát sinh chi phí môi giới bán hàng:

Có TK 111,112

Số thuế phải nộp tính trên doanh thu được huởng:

Có TK 333

 Bán hàng xuất khẩu:

a) Xuất khẩu trực tiếp

Khi xuất hàng đi xuất khẩu theo hợp đồng, kế toán hàng hoá căn cứ vào

Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển ghi vào sổ theo dõi hàng hoá 1561

Có TK 1561

Có TK 1532-’Bao bì đi kèm’

Khi hàng hóa đã làm thủ tục xuất khẩu:

Nợ TK 635 ( Chênh leäch lỗ tỷ giá)

Có TK 511 Hoặc

kế toán tiền gửi ngân hàng ghi vào sổ theo dõi Nhật ký Chứng từ của tài khoản

1122 :

Nợ TK 1122

Có TK 131Đồng thời ghi Nợ TK 007- ‘Ngoại tệ’

Thuế xuất khẩu phải nộp:

Nợ TK 511

Có TK 333 Chi phí bán hàng trong và ngoài nước:

(TGTT ngày 2/12//2004 15.549VND/USD )

Ngày 12/12/2004 công ty giao hàng ra cảng chờ làm thủ tục hải quan bao gồm :+ Nộp tờ khai hải quan , xuất trình các giấy phép có liên quan theo quy định củaHải quan Việt nam Công ty phải kê khai chi tiết trên tờ Hải quan để cơ quan dễkiểm tra

+ Xuất trình hàng hoá

+ Nộp thuế nhập khẩu và lệ phí hải quan

Đồng thời Công ty chuyển bộ chứng từ thanh toán cho bên nước ngoài

Bộ chứng từ thanh toán bao gồm :

+ Hối phiếu thương mại

+ Vận đơn đường biển

+ Giấy Chứng nhận trọng lượng , khối lượng

+Giấy chứng nhận phẩm chất

+ Giấy chứng nhận xuất xứ

+Bảng kê chi tiết đóng gói

+Những chứng từ khác theo yêu cầu của L/C

(các chứng từ sẽ được dính kèm ở trang sau )

Căn cứ vào phiếu xuất kho kế toán kho hàng ghi nhận số hàng đựơc gửi đi bán vào

sổ theo dõi 1561 , và sổ theo dõi 157 và được thuyền trưởng cấp cho B/L sạch Khi nhận được B/L kế toán ghi nhận doanh thu là

Nợ TK 1122 85.800.000(15.600 x 5500)

Có 131 85.519.500 (15.549 x 5500)

Có 515 280.500 (51 x 5500)