Báo cáo thực tập tai Công ty TNHH ĐT VÀ Xây dựng Thương mại

Báo cáo thực tập tai Công ty TNHH ĐT VÀ Xây dựng Thương mại

LỜI NÓI ĐẦU

Xây dựng cơ bản (XDCB) là một ngành sản xuất vật chất độc lập, có chứcnăng tái sản xuất tài sản cố định (TSCĐ) cho tất cả các ngành trong nền kinh tếquốc dân (KTQD), nó tạo nên cơ sở vật chất cho xã hội, tăng tiềm lực kinh tế vàquốc phòng của đất nước Vì vậy một bộ phận lớn của thu nhập quốc dân nóichung và tích luỹ nói riêng cùng với vốn đầu tư từ nước ngoài được sử dụng tronglĩnh vực đầu tư XDCB Bên cạnh đó đầu tư XDCB luôn là một “lỗ hổng” lớn làmthất thoát nguồn vốn đầu tư của Nhà nước Vì vậy, quản lý vốn đầu tư XDCB đang

là một vấn đề cấp bách nhất trong giai đoạn hiện nay

Tổ chức hạch toán kế toán, một bộ phận cấu thành quan trọng của hệ thốngcông cụ quản lý kinh tế, tài chính có vai trò tích cực trong việc quản lý, điều hành

và kiểm soát các hoạt động kinh tế Quy mô sản xuất xã hội ngày càng phát triểnthì yêu cầu và phạm vi công tác kế toán ngày càng mở rộng, vai trò và vị trí củacông tác kinh tế ngày càng cao

Với sự đổi mới cơ chế quản lý kinh tế nhằm đáp ứng yêu cầu của nền kinh

tế thị trường, của nền kinh tế mở đã buộc các doanh nghiệp mà đặc biệt là cácdoanh nghiệp XDCB phải tìm ra con đường đúng đắn và phương án sản xuất kinhdoanh (SXKD) tối ưu để có thể đứng vững trong nền kinh tế thị trường, dành lợinhuận tối đa, cơ chế hạch toán đòi hỏi các doanh nghiệp XBCB phải trang trảiđược các chi phí bỏ ra và có lãi Mặt khác, các công trình XDCB hiện nay đang tổchức theo phương thức đấu thầu Do vậy, giá trị dự toán được tính toán một cáchchính xác và sát xao Điều này không cho phép các doanh nghiệp XDCB có thể sửdụng lãng phí vốn đầu tư

Đáp ứng các yêu cầu trên, các doanh nghiệp trong quá trình sản xuất phảitính toán được các chi phí sản xuất bỏ ra một cách chính xác, đầy đủ và kịp thời.Hạch toán chính xác chi phí là cơ sở để tính đúng, tính đủ giá thành Từ đó giúpcho doanh nghiệp tìm mọi cách hạ thấp chi phí sản xuất tới mức tối đa, hạ thấp giáthành sản phẩm – biện pháp tốt nhất để tăng lợi nhuận

Trong các doanh nghiệp sản xuất vật chất, khoản mục chi phí NVL – CCDCchiếm một tỷ trọng lớn trong toàn bộ chi phí của doanh nghiệp, chỉ cần một biếnđộng nhỏ về chi phí NVL – CCDC cũng làm ảnh hưởng đáng kể đến giá thành sảnphẩm, ảnh hưởng đến thu nhập của doanh nghiệp Vì vậy, bên cạnh vấn đề trọngtâm là kế toán tập hợp chi phí và tính giá thành, thì tổ chức tốt công tác kế toánNVL – CCDC cũng là một vấn đề đáng được các doanh nghiệp quan tâm trongđiều kiện hiện nay

Công ty TNHH ĐT VÀ Xây dựng Thương mại anh thế với đặc điểm lượngNVL – CCDC sử dụng vào các công trình lại khá lớn thì vấn đề tiết kiệm triệt để

có thể coi là biện pháp hữu hiệu nhất để giảm giá thành, tăng lợi nhuận cho Công

ty Vì vậy điều tất yếu là Công ty phải quan tâm đến khâu hạch toán chi phí NVL –CCDC

Trong thời gian thực tập, nhận được sự giúp đỡ tận tình của lãnh đạo Công

ty, đặc biệt là các cán bộ trong phòng kế toán Công ty, em đã được làm quen vàtìm hiểu công tác thực tế tại Công ty Em nhận thấy kế toán vật liệu trong Công tygiữ vai trò đặc biệt quan trọng và có nhiều vấn đề cần được quan tâm Vì vậy em

đã đi sâu tìm hiểu về phần thực hành kế toán nguyên vật liệu công cụ dụng cụ

trong phạm vi bài viết này, em xin trình bày đề tài: “Kế toán NVL – CCDC tại Công ty TNHH ĐT và xây dựng thương mại anh thế ’’

Qua quá trình thực tập em thấy kinh nghiệm thực tế của mình không nhiều,tất cả những hiểu biết về đề tài em chọn đều là kiến thức lý thuyết nên đề tài của

em sẽ không tránh khỏi những thiếu sót Em kính mong sự chỉ bảo của giáo viênhướng dẫn và tập thể cán bộ công ty để em có thể hoàn thiện bài khoá luận và bổxung thêm kiến thức thực tế cho mình

Ngoài phần mở đầu và kết luận, bài khoá luận của em chia làm 3 chương:

Chương 1: Lý luận chung về kế toán NVL - CCDC trong doanh nghiệp Chương 2: Thực trạng kế toán NVL – CCDC tại Công ty TNHH ĐT Và Xây dựng thương mại anh thế

Chương 3: Giải pháp hoàn thiện kế toán NVL - CCDC tại công ty TNHH ĐT Và Xây dựng thương mại anh thế

Em xin chân thành cảm ơn!

Nam Định, ngày 18 tháng 03 năm 201O

Sinh viên Hoàng Thị Hà

- 2 - GVHD : NguyÔn ThÞ Thuý

CHƯƠNG 1: LÝ LUẬN CHUNG VỀ KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU – CÔNG CỤ DỤNG CỤ TRONG

CÁC DOANH NGHIỆP

1.1 Tổng quan về kế toán nguyên vật liệu – công cụ dụng cụ

1.1.1 Khái niệm và đặc điểm của nguyên vật liệu – công cụ dụng cụ

- Khái niệm nguyên vật liệu: nguyên vật liệu là đối tượng lao động thể hiệndưới dạng vật hoá trong các doanh nghiệp Nguyên vật liệu được sử dụngphục vụ cho việc sản xuất chế tạo sản phẩm, hoặc thực hiện lao vụ - dịch vụhay sử dụng cho bán hàng quản lý doanh nghiệp

- Đặc điểm của nguyên vật liệu:

o Nguyên vật liệu chỉ tham gia vào một chu kì kinh doanh

o Khi tham gia vào quá trình sản xuất kinh doanh chúng bị tiêu hao toàn

bộ hoặc bị thay đổi hình thái vật chất ban đầu để tạo thành hình tháisản xuất vật chất của sản phẩm

o Nguyên vật liệu thuộc TSLĐ, giá trị NVL thuộc vốn lưu động dự trữ

và thường chiếm tỷ trọng lớn trong chi phí sản xuất cũng như tronggiá thành sản phẩm

- Khái niệm: CCDC là TSLĐ không đủ tiêu chuẩn ghi nhận TSCĐ (theo quyđịnh hiện hành giá trị nhỏ hơn hoặc bằng 10 triệu đồng, thời gian sử dụng từmột năm trở xuống) Những TSLĐ sau đây không phân biệt giá trị và thờigian sử dụng vẫn được coi là CCDC

o Các loại giàn giáo ván khuôn chuyên dùng cho hoạt động xây lắp

o Các dụng cụ đồ nghề bằng thuỷ tinh sành sứ

o Quần áo, dày giép chuyên dùng để làm việc

o Các loại bao bì

- Đặc điểm của CCDC:

o CCDC tham gia vào nhiều chu kì hoạt động sản xuất kinh doanh,trong quá trình tham gia vào hoạt động sản xuất, vẫn giữ nguyên chođến lúc bị hỏng

o Trong quá trình sử dụng, giá trị công cụ dụng cụ chuyển dịch vàotừng phần, vào chi phí sản xuất kinh doanh

o Một số CCDC có giá trị thấp, thời gian sử dụng ngắn, cần thiết phải

dự trữ cho quá trình sản xuất kinh doanh

1.1.2 Phân loại NVL – CCDC

- NVL chính là những NVL khi tham gia vào quá trình sản xuất thì cấu thànhthực thể, vật chất, thực thể chính của sản phẩm NVL chính bao gồm bánthành phẩm, mua ngoài với mục đích tiếp tục chế tạo ra sản phẩm

- NVL phụ là những loại vật liệu khi tham gia vào quá trình sản xuất khôngcấu thành thực thể chính của sản phẩm mà kết hợp với vật liệu chính làmthay đổi hình dáng bề ngoài, tăng chất lượng sản phẩm

- Phế liệu là các loại vật liệu bị loại trừ từ quá trình sản xuất, phế liệu thu hồi

từ thanh lý TSCĐ, chúng có thể được sử dụng hoặc được bán ra ngoài

1.1.3 Tính giá NVL – CCDC

- TH1: vật tư nhập kho do mua ngoài

o Giá thực tế của vật tư mua ngoài bao gồm

 Giá mua ghi trên hoá đơn

 Các khoản thuế không được hoàn lại

 Chi phí thu mua

 Trừ đi CKTM giảm giá hàng mua, hàng mua trả lại

- TH2: vật tư tự gia công, chế biến tính theo giá thành sản xuất thực tế

- TH3: vật tư thuê ngoài gia công chế biến

- TH4: vật tư nhận góp liên doanh

- TH5: vật tư được cấp

- TH6: vật tư được tặng thưởng viện trợ

- TH7: phế liệu thu hồi tính theo giá trị thu hồi tối thiểu hoặc giá ước tính có thể sử dụng được

Giá thành sản

xuất thực tế =

Giá TT vật tưxuất gia côngchế biến

+ CPPS liên quan đếngia công chế biến

+ CPPS liên quan đếngia công chế biến

+ CPPS liên quan đếnquá trình tiếp nhận

+

Chi phí liên quanđến quá trình tiếp

nhận

1.1.3.2 Đối với NVL – CCDC xuất kho

- Trị giá vật tư xuất kho được tính theo một trong các phương pháp sau:

o Giá thực tế đích danh

o Giá hạch toán

o Nhập trước xuất trước

o Nhập sau xuất trước

o Bình quân gia quyền

kỳ trước

=

Giá thực tế từng loại tồn kho đầu

kỳ (hoặc cuối kỳ trước)

Số lượng thực tế từng loại tồn khođầu kỳ (hoặc cuối kỳ trước)

1.1.4 Chứng từ và sổ sách sử dụng

- Hoá đơn GTGT

- Phiếu nhập kho (MS01-VT)

- Phiếu xuất kho (MS02-VT)

- Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ (MS:03PXK-3LL)

- Biên bản kiểm nghiệm vật tư – công cụ sản phẩm hàng hoá (MS03-VT)

- Phiếu báo vật tư còn lại cuối kỳ (MS04-VT)

- Biên bản kiểm kê vật tư – công cụ sản phẩm hàng hoá (MS05-VT)

- Bảng kê mua hàng (MS06-VT)

- Bảng kê thu mua hàng hoá, mua vào không có hoá đơn (MS:04/GTGT)

- Bảng phân bổ NVL – CCDC (MS07-VT)

- Thẻ kho (MS:S12-DN)

- Sổ chi tiết vật liệu – dụng cụ sản phẩm hàng hoá (MS:S10-DN)

- Bảng tổng hợp chi tiết vật liệu dụng cụ sản phẩm hàng hoá (MS:S11-DN)

- Sổ đối chiếu luân chuyển

- Phiếu giao nhận chứng từ nhập kho (xuất kho)

- Sổ số dư

- Bảng luỹ kế nhập – xuất – tồn kho vật liệu dụng cụ

1.2 Phương pháp kế toán chi tiết NVL – CCDC

1.2.1 Phương pháp thẻ song song

- Ở kho: thủ kho theo dõi về mặt số lượng, căn cứ vào PNK, PXK thủ kho tiếnhành nhập xuất vật tư sau đó ghi vào thẻ kho, mỗi chứng từ được ghi mộtdòng, mỗi danh điểm vật tư mở một thẻ kho định kỳ, hoặc hàng ngày phảichuyển PNK, PXK cho kế toán vật tư, phải thường xuyên đối chiếu về mặt

số liệu giữ thẻ kho với số lượng thực tế trong kho với số liệu kế toán theodõi trên sổ chi tiết vật tư

- Ở phòng kế toán: hàng ngày hoặc định kỳ khi nhận được PNK, PXK do thủkho chuyển đến, kế toán ghi đơn giá tính thành tiền sau đó ghi vào sổ chi tiếtvật liệu, định kỳ họp cuối tháng phải đối chiếu số liệu thủ kho, cuối thángcăn cứ vào sổ chi tiết vật tư lập bảng tổng hợp nhập – xuất – tồn của vật liệu,

số liệu trên bảng này được đối chiếu với số liệu trên sổ kế toán tổng hợp

- Nhận xét: phương pháp thẻ song song đơn giản, dễ kiểm tra đối chiếu nhưngviệc ghi chép còn nhiều trùng lặp vì thế chỉ thích hợp với doanh nghiệp cóquy mô nhỏ, số lượng nghiệp vụ ít, trình độ nhân viên kế toán chưa cao

- 8 - GVHD : NguyÔn ThÞ Thuý

Ghi hàng ngày Quan hệ đối chiếu

Phiếu nhập kho

Thẻ kho

Phiếu xuất kho

Thẻhoặc

sổ kếtoánchitiết

Bảng tổng hợpnhập, xuất, tồn kho

Kế toán tổnghợp

Ghi cuối tháng

1.2.2 Phương pháp sổ đối chiếu luân chuyển

- Ở kho: thủ kho theo dõi về mặt số lượng, căn cứ vào PNK, PXK thủ kho tiếnhành nhập xuất vật tư sau đó ghi vào thẻ kho, mỗi chứng từ được ghi mộtdòng, mỗi danh điểm vật tư mở một thẻ kho định kỳ, hoặc hàng ngày phảichuyển PNK, PXK cho kế toán vật tư, phải thường xuyên đối chiếu về mặt

số liệu giữ thẻ kho với số lượng thực tế trong kho với số liệu kế toán theodõi trên sổ chi tiết vật tư

- Ở phòng kế toán: hàng ngày sau khi nhận được chứng từ nhập kho, xuấtkho, kế toán kiểm tra hoàn chỉnh chứng từ, phân loại theo từng danh điểm,chứng từ nhập xuất, sau đó lập bảng kê nhập xuất, cuối tháng căn cứ vàobảng kê nhập xuất kế toán ghi vào sổ kế toán luân chuyển, mỗi danh điểmvật tư được ghi một dòng

- Nhận xét: phương pháp này dễ kiểm tra đối chiếu, nhưng việc ghi chép vẫncòn trùng lặp về chỉ tiêu số lượng, giữa thủ kho và phòng kế toán, làm tăngchi phí kế toán, mặt khác công việc lại dồn vào cuối tháng nên ảnh hưởngđến việc cung cấp thông tin cho quản lý, vì vậy phương pháp này chỉ nên ápdụng cho doanh nghiệp có quy mô nhỏ, mật độ nhập – xuất ít

Ghi hàng ngày Quan hệ đối chiếu Ghi cuối tháng

Thẻ kho

Phiếu nhập kho

Phiếu xuất kho Bảng kê xuất

Sổ đối chiếu luânchuyển

Phiếu xuất kho

Kế toán tổng

hợp

mở cho cả năm, và giao cho thủ kho trước ngày cuối tháng, trong sổ số dư,các danh điểm vật liệu được in sẵn, sổ số dư thủ kho ghi xong được chuyểncho kế toán kiểm tra và tính thành tiền

- Ở phòng kế toán: sau khi nhận được các chứng từ nhập kho – xuất kho,phiếu giao nhận chứng từ, kế toán kiểm tra hoàn chỉnh sau đó tính giá trị cácchứng từ, tổng hợp số tiền các chứng từ nhập kho – xuất kho theo từngnhóm, từng danh điểm, từng loại vật tư và ghi vào cột số tiền trên phiếu giaonhận chứng từ Số liệu trên phiếu giao nhận chứng từ làm căn cứ lập bảngluỹ kế nhập – xuất – tồn Căn cứ vào sổ số dư do thủ kho chuyển đến, kếtoán ghi đơn giá hạch toán của từng nhóm vật tư trên sổ số dư và tính thànhtiền, số liệu trên sổ số dư được đối chiếu với bảng nhập – xuất – tồn, số liệutrên bảng luỹ kế nhập – xuất – tồn được đối chiếu với sổ kế toán tổng hợp

- Nhận xét: phương pháp này tránh được sự trùng lặp giữa chỉ tiêu số lượng,giữa kho và phòng kế toán, làm giảm chi phí kế toán tuy nhiên việc kiểm trađối chiếu giữa kho và phòng kế toán gặp khó khăn hơn khi kế toán cần biếtthông tin về số lượng cho một thứ vật tư công cụ nào đó thì xuống trực tiếp

- 10 - GVHD : NguyÔn ThÞ Thuý

Ghi hàng ngày Quan hệ đối chiếu Ghi cuối tháng

Ghi định kỳ

kho xem thẻ kho, vì vậy phương pháp này áp dụng với doanh nghiệp có quy

mô lớn, mật độ nhập – xuất nhiều, trình độ kế toán tương đối cao

1.3 Kế toán tổng hợp NVL – CCDC theo phương pháp kê khai thường xuyên 1.3.1 Khái niệm phương pháp kê khai thường xuyên

- Phương pháp kê khai thường xuyên là phương pháp theo dõi, phản ánhthường xuyên liên tục có hệ thống tình hình nhập – xuất – tồn vật tư hànghoá trên sổ kế toán, trên tài khoản hàng tồn kho (TK 151, 152, 153) dùng đểphản ánh số hiện có, tình hình biến động tăng giảm vật tư hàng hoá trongkho của đơn vị, giá trị vật tư hàng hoá tồn kho trên sổ kế toán có thể xácđịnh tại bất kỳ thời điểm nào trong kỳ hạch toán

- Phương pháp này thích hợp với doanh nghiệp sản xuất, đơn vị kinh doanhthương mại mặt hàng có giá trị lớn

1.3.2 Kế toán biến động tăng, giảm NVL theo phương pháp KKTX

- 12 - GVHD : NguyÔn ThÞ Thuý

Thuế GTGT tương ứng với khoản

CKTM, giảm giá hàng mua, hàng

mua trả lại hàng mua trả lại

TK 1331 được khấu trừ

tạo sản phẩm

TK 627, 641, 642… Xuất cho PX sản xuất, cho bán

hàng, cho QLDN, XDCB

TK 222, 223,… Xuất vật liệu góp vốn

liên doanh, liên kết… (*)

TK 154 Xuất thuê ngoài gia công

chế biến

TK 632, 1381,… Vật liệu thiếu phát hiện qua

kiểm kê tại kho (trong hoặc ngoài định mức)

TK 412 Khoản chênh lệch giảm

đánh giá giảm

TK 331, 111, 112 CKTM, GGHM,

TK 331, 111, 333,

112, 141, 311

Tổng giá thanh toán

Tăng do mua ngoài (chưa có thuế GTGT) Thuế GTGT

TK 152

1.3.3 Kế toán biến động tăng, giảm CCDC theo phương pháp KKTX

Thuế GTGT tương ứng với khoản

CKTM, giảm giá hàng mua, hàng

mua trả lại hàng mua trả lại

TK 153

công cụ dụng cụ

TK 1331 được khấu trừ

>= 2 lần

Xuất cho PX sản xuất, cho bán hàng, cho QLDN, XDCB (thuộc loại phân bổ 1 lần)

TK 222, 223,… Xuất CCDC góp vốn

liên doanh, liên kết… (*)

TK 154 Xuất thuê ngoài gia công

chế biến

TK 1381,… CCDC thiếu phát hiện qua

kiểm kê tại kho (trong hoặc ngoài định mức)

TK 412 Khoản chênh lệch giảm

đánh giá giảm

TK 331, 111, 112 CKTM, GGHM,

TK 331, 111, 333,

112, 141, 311

Tổng

giá thanh

toán

Tăng do mua ngoài (chưa có thuế GTGT) Thuế GTGT

TK 627, 641, 642,

241, 142…

1.4 Kế toán tổng hợp NVL – CCDC theo phương pháp kiểm kê định kỳ

1.4.1 Khái niệm phương pháp kiểm kê định kỳ

- Phương pháp KKĐK là phương pháp căn cứ vào kết quả kiểm kê thực tế đểphản ánh giá trị vật tư tồn kho cuối kỳ trên sổ kế toán tổng hợp, từ đó tính ragiá trị xuất kho vật tư trong kỳ Mọi biến động về vật tư hàng hoá khôngtheo dõi phản ánh trên tài khoản hàng tồn kho (151, 152, 153) mà được phảnánh trên TK611: mua hàng (tài khoản hàng tồn kho chỉ sử dụng để kếtchuyển đầu kỳ và cuối kỳ)

- Đối với các nghiệp vụ xuất kho, kế toán chỉ phản ánh vào sổ chi tiết và tổnghợp tình hình xuất kho theo các đối tượng sử dụng bằng chỉ tiêu hiện vậtcuối kỳ, sau khi kiểm kê vật tư tồn xác định giá trị thực tế vật tư đã xuấtdùng, từ đó lập định khoản và ghi vào tài khoản liên quan

- Phương pháp này thường áp dụng ở đơn vị có nhiều chủng loại vật tư nhỏ,xuất dùng thường xuyên Ưu điểm của phương pháp này là giảm nhẹ khốilượng kế toán, nhưng độ chính xác phụ thuộc vào chất lượng công tác quản

lý tại kho, tại quầy

- 14 - GVHD : NguyÔn ThÞ Thuý

1.4.2 Kế toán tổng hợp NVL theo phương pháp kiểm kê định kỳ

TK 611 (6111)

Tổng số chiết khấu thanh toán khi mua hàng được hưởng

(tính trên tổng số tiền đã thanh toán)

TK 1331

Thuế GTGT đầu vào tương ứng với số chiết khấu thương mại giảm giá hàng mua, hàng mua

trả lại…

TK 151 Giá trị vật liệu đang đi đường

cuối kỳ chưa sử dụng

TK 152 Giá trị vật liệu tồn cuối kỳ

chưa sử dụng

TK 621 Xuất dùng trực tiếp

để chế tạo sản phẩm

TK 627, 641, 642… Xuất dùng phục vụ cho sản xuất

bán hàng, quản lý, XDCB

TK 111, 112, 331, 1388… Giảm giá hàng mua, chiết khấu

thương mại được hưởng và giá trị hàng mua trả lại

1.4.3 Kế toán tổng hợp CCDC theo phương pháp kiểm kê định kỳ

- 16 - GVHD : NguyÔn ThÞ Thuý

TK 611 (6111)

Tổng số chiết khấu thanh toán khi mua hàng được hưởng

(tính trên tổng số tiền đã thanh toán)

TK 1331

Thuế GTGT đầu vào tương ứng với số chiết khấu thương mại giảm giá hàng mua, hàng mua

TK 153 Giá trị CCDC tồn cuối kỳ

chưa sử dụng

TK 111, 112, 331… Giảm giá hàng mua, chiết khấu

thương mại được hưởng và giá trị hàng mua trả lại

: Quan hệ đối chiếu

- Hàng ngày căn cứ vào hoỏ đơn GTGT, PNK, PXK NVL – CCDC để ghinghiệp vụ kinh tế phỏt sinh vào sổ NKC Sau đú căn cứ vào cỏc số liệu đó

Hoá đơn GTGT, PNK, PXK NVL - CCDC

Sổ cái TK 152, 153 (TK 611)

Bảng tổng hợp chi tiết NVL - CCDC

Bảng cân đối số phát

sinh

Báo cáo tài chính

ghi trên sổ NKC để ghi vào sổ cái TK 152, 153 (TK 611) Nếu đơn vị có mở

sổ, thẻ kế toán chi tiết NVL – CCDC thì đồng thời với việc ghi sổ NKC cácnghiệp vụ kinh tế phát sinh được ghi vào sổ, thẻ kế toán NVL – CCDC

- Trường hợp đơn vị mở các sổ nhật ký đặc biệt thì hàng ngày căn cứ vào cáchoá đơn GTGT, PNK, PXK NVL – CCDC, phiếu chi, phiếu thu được dùnglàm căn cứ ghi sổ và ghi vào sổ nhật ký mua hàng, sổ nhật ký chi tiền, sổnhật ký thu tiền, lấy số liệu để ghi vào sổ cái các TK 152, 153 (TK 611)

- Cuối tháng, cuối quý, cuối năm cộng số liệu trên các sổ cái, TK 152, 153(TK 611) để lập bảng cân đối số phát sinh Sau khi đã kiểm tra đối chiếukhớp với số liệu ghi trên sổ cái TK 152, 153 (TK 611) và lập bảng tổng hợpchi tiết NVL – CCDC (được lập từ các sổ, thẻ kế toán chi tiết NVL –CCDC) được dùng để lập báo cáo tài chính)

- Về nguyên tắc: tổng số PS Nợ và tổng số PS Có trên bảng cân đối số PSphải bằng tổng số PS Nợ và tổng số PS Có trên sổ NKC

- Hàng ngày căn cứ vào hoá đơn GTGT, PNK, PXK NVL – CCDC đã đượckiểm tra và được dùng làm căn cứ ghi sổ, trước hết xác minh các TK ghi Nợ

và TK ghi Có để ghi vào nhật ký sổ cái Số liệu của mỗi hoá đơn GTGT,

Sổ, thẻ kế toán chitiết NVL - CCDC

Bảng tổng hợp chitiết NVL - CCDC

Ghi hàng ngày

Quan hệ đối chiếu, kiểm tra

Ghi cuối tháng

PNK, PXK NVL – CCDC được ghi một dòng ở cả hai phần, phần nhật ký vàphần sổ cái Bảng tổng hợp NVL – CCDC được lập cho những chứng từ nhưPNK, PXK NVL – CCDC phát sinh nhiều lần trong một ngày hoặc định kỳ

từ một đến ba ngày

- Hoá đơn GTGT, PNK, PXK NVL – CCDC, bảng tổng hợp NVL – CCDCsau khi đã ghi sổ nhật ký sổ cái được dùng làm căn cứ để ghi vào sổ, thẻ kếtoán chi tiết NVL – CCDC

- Cuối tháng, sau khi đã phản ánh toàn bộ các hoá đơn GTGT, PNK, PXKNVL – CCDC, phiếu thu, phiếu chi đã phát sinh trong tháng vào sổ nhật ký

sổ cái và các sổ, thẻ kế toán chi tiết NVL – CCDC, kế toán tiến hành cộng sốliệu của cột số PS ở phần nhật ký và các cột Nợ, cột Có của từng TK 152,

153 ở phần sổ cái để ghi vào dòng cộng PS cuối tháng căn cứ vào số PStháng trước và số PS tháng này tính ra số PS luỹ kế từ đầu quý đến cuốitháng Căn cứ vào số dư đầu tháng, đầu quý và số PS trong tháng, kế toántính ra số dư cuối tháng (cuối quý) của từng TK 152, 153 trên nhật ký sổ cái

- Khi kiểm tra đối chiếu số cộng cuối tháng, cuối quý trong sổ nhật ký sổ cáiphải đảm bảo các yêu cầu sau:

-Tổng số dư Nợ các TK = -Tổng số dư Có các TK

- Các sổ, thẻ kế toán chi tiết NVL – CCDC cũng phải được khoá sổ để cộng

số PS Nợ, số PS Có và tính ra số dư cuối tháng của từng đối tượng Căn cứvào số lượng khoá sổ của các đối tượng lập bảng tổng hợp chi tiết NVL –CCDC cho TK 152, 153 Số liệu trên bảng tổng hợp chi tiết NVL – CCDCđược đối chiếu với số PS Nợ, số PS Có và số dư cuối tháng của TK 152, 153trên sổ nhật ký sổ cái

- Số liệu trên sổ nhật ký sổ cái và số liệu trên bảng tổng hợp chi tiết NVL –CCDC sau khi đã khoá sổ được kiểm tra đối chiếu nếu khớp và dùng sẽđược sử dụng để lập báo cáo tài chính

Tổng số PS Có củatất cả các TK

Hoá đơn GTGT, PNK,PXK NVL - CCDCBảng phân bổ NVL - CCDCBảng kê 4, 5, 6Nhật ký chứng từ

số 7

- Hàng ngày căn cứ vào hoá đơn GTGT, PNK, PXK NVL – CCDC đã đượckiểm tra lấy số liệu để ghi trực tiếp vào nhật ký chứng từ số 7 và bảng kê 4,

Nhật ký chứng

từ 1, 2, 4, 5, 10

BÁO CÁO KẾ TOÁN

Sổ, thẻ kế toán chitiết NVL - CCDC

- Đối với các loại CCDC phân bổ một lần hoặc nhiều lần hoặc PS thì các loạiPXK CCDC trước hết được tập hợp và phân loại trong bảng phân bổ CCDC,sau đó lấy số liệu kết quả trong bảng phân bổ NVL – CCDC để ghi vào cácbảng kê 4, 5, 6 và nhật ký chứng từ số 7

- Đối với các nhật ký chứng từ được ghi căn cứ vào các bảng kê 4, 5, 6, sổ chitiết NVL – CCDC thì căn cứ vào số liệu tổng cộng của bảng kê 4, 5, 6, sổchi tiết NVL – CCDC, cuối tháng chuyển số liệu vào nhật ký chứng từ 1, 2,

4, 5, 7, 10

- Cuối tháng khoá sổ, cộng số liệu trên các nhật ký chứng từ, kiểm tra đốichiếu số liệu trên các nhật ký chứng từ với các sổ, thẻ kế toán chi tiết NVL –CCDC, bảng tổng hợp NVL – CCDC và lấy số liệu tổng cộng của các nhật

ký chứng từ để ghi trực tiếp vào sổ cái TK 152, 153 (TK 611)

- Đối với các loại PNK, PXK NVL – CCDC có liên quan đến các sổ, thẻ kếtoán chi tiết NVL – CCDC thì được ghi trực tiếp vào sổ, thẻ kế toán chi tiếtNVL – CCDC Cuối tháng cộng sổ, thẻ kế toán chi tiết NVL – CCDC và căn

cứ vào sổ, thẻ kế toán chi tiết NVL – CCDC để lập bảng tổng hợp chi tiếtNVL – CCDC theo từng TK 152, 153 để đối chiếu với sổ cái TK 152, 153

- Số liệu tổng cộng ở sổ cái TK 152, 153 và số liệu trong sổ nhật ký chứng từ

1, 2, 4, 5, 7, 10, bảng kê 4, 5, 6 và bảng tổng hợp chi tiết NVL – CCDCđược dùng để lập báo cáo tài chính

1.5.4 Hình thức sổ kế toán chứng từ ghi sổ

- 22 - GVHD : NguyÔn ThÞ Thuý

Hoá đơn GTGT, PNK,PXK NVL - CCDC

- Hàng ngày căn cứ vào các hoá đơn GTGT, PNK, PXK NVL – CCDC đãđược kiểm tra để dùng làm căn cứ ghi sổ kế toán lập chứng từ ghi sổ Căn cứvào chứng từ ghi sổ để ghi vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, sau đó đượcdùng làm căn cứ để ghi sổ cái TK 152, 153 (TK 611) Các hoá đơn GTGT,

Bảng phân bổNVL - CCDC

Sổ, thẻ kế toán chitiết NVL - CCDC

Sổ cái TK 152, 153(TK 611)

Bảng tổng hợp chitiết NVL - CCDC

Ghi hàng ngày

Quan hệ đối chiếu, kiểm tra

Ghi cuối tháng

PNK, PXK NVL – CCDC sau khi làm căn cứ để lập chứng từ ghi sổ cònđược dùng để làm căn cứ ghi sổ, thẻ kế toán chi tiết NVL – CCDC.

- Cuối tháng phải khoá sổ, tính ra tổng số tiền của các nghiệp vụ kinh tế PStrong tháng trên sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, tính ra tổng số PS Nợ, tổng số

PS Có và số dư của từng TK 152, 153 trên sổ cái TK 152, 153 Căn cứ vào

sổ cái TK 152, 153 để lập bảng cân đối số PS

- Sau khi đối chiếu khớp đúng số liệu ghi trên sổ cái TK 152, 153 và bảngtổng hợp chi tiết NVL – CCDC (được lập từ các sổ, thẻ kế toán chi tiết NVL– CCDC) được dùng để lập báo cáo tài chính

- Quan hệ đối chiếu kiểm tra phải đảm bảo tổng số PS Nợ và tổng số PS Cócủa tất cả các TK trên bảng cân đối số PS phải bằng nhau và bẳng tổng sốtiền PS trên sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Tổng số dư Nợ và tổng số dư Cócủa tất cả các TK trên bảng cân đối số PS phải bằng nhau và số dư của TK

152, 153 trên bảng cân đối số PS phải bằng số dư của TK 152, 153 tươngứng trên bảng tổng hợp chi tiết NVL – CCDC

1.5.5 Hình thức ghi sổ kế toán trên máy vi tính

- Hàng ngày, kế toán căn cứ vào các hoá đơn GTGT , PNK, PXK NVL –CCDC hoặc bảng tổng hợp NVL – CCDC đã được kiểm tra để dùng làm căn

cứ ghi sổ, xác định TK 152, 153 ghi Nợ và TK 152, 153 ghi Có để nhập dữliệu vào máy vi tính theo các bảng biểu được thiết kế sẵn trên phần mềm kếtoán

- Theo quy trình của phần mềm kế toán, các thông tin tự động nhập vào sổ kếtoán tổng hợp (sổ cái TK 152, 153), và các sổ, thẻ kế toán chi tiết NVL –CCDC

- Cuối tháng hoặc bất kì thời điểm nào, kế toán thực hiện các thao tác khoá sổ(cộng sổ) và lập báo cáo tài chính Việc đối chiếu với số liệu tổng hợp với sốliệu chi tiết được thực hiện tự động và luôn đảm bảo chính xác trung thựctheo thông tin đã nhập trong kỳ Người làm kế toán có thể làm kiểm tra đốichiếu số liệu giữa sổ kế toán với báo cáo tài chính sau khi đã in ra giấy.Thực hiện các thao tác để in báo cáo ra giấy

- Cuối tháng, cuối năm sổ kế toán tổng hợp (sổ cái TK 152, 153…) và sổ kếtoán chi tiết NVL – CCDC được in ra giấy đóng thành quyển và thực hiệncác thủ tục pháp lý theo quy định về sổ kế toán ghi bằng tay

CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN NVL – CCDC TẠI

CÔNG TY TNHH ĐT VÀ XÂY DỰNG THƯƠNG MẠI ANH THẾ

- Báo cáo tài chính

- Báo cáo kế toán quản trị

MÁY VI TÍNH

Nhập số liệu hàng ngày

Đối chiếu, kiểm tra

In sổ, báo cáo cuối tháng, cuối năm

2.1 Tổng quan về công ty TNHH ĐT và Xây dựng thương mại anh thế

2.1.1 Đặc điểm tổ chức kinh doanh và quản lý kinh doanh ở công ty TNHH

ĐT và Xây dựng thương mại anh thế

dựng thương mại anh thế

 Giới thiệu doanh nghiệp

- Tên doanh nghiệp:

Công ty TNHH ĐT Và Xây dựng thương mại anh thế

- Địa chỉ: số 15-100 Trần bình trọng -phường đông sơn –thành phố thanh hoá

- Cơ sở pháp lý của doanh nghiệp :

Thực hiện chỉ thị số 20/CT – TT ngày 21/ 04/ 1998 của thủ tướngchính phủ về việc xắp xếp và đổi mới các doanh nghiệp nhà nước thực hiệnquyết định số 3212/2002/QĐ - UB của uỷ ban nhân dân tỉnh Thanh hoá,cùng với 1 số đơn vị trên địa bàn tỉnh, công ty TNHH ĐT Và Xây dựngthương mại anh thế đã tiến hành cổ phần hoá với tên gọi chính thức từ ngày

05 / 03 / 2003

 Công ty TNHH ĐT Và Xây dựng thương mại anh thế

 Địa chỉ : 15-100 TRần bình trọng -phường đông sơn –thành phốthanh hoá

 Điện thoại : 0373– 934464

 Fax : 0373– 3849424

 Được cấp giấy đăng ký kinh doanh số 0703000264

- 26 - GVHD : NguyÔn ThÞ Thuý

 Luôn xác định thường xuyên trong quá trình sản xuất ở cả 3 khâu:

Dự trữ, sản xuất và lưu thông

- Loại hình doanh nghiệp: Công ty cổ phần.

- Ngành nghề đăng ký kinh doanh

Thi công xây lắp công nghiệp, Thi công xây lắp CT dân dụng, Công cộng,Thi công XL Công trình thuỷ lợi, Thi công san lấp mặt bằng, Sản xuất gạch đỏ,mua bán VLXD, Gia công các sản phẩm cơ khí, mộc

 Lịch sử hình thành và phát triển của công ty TNHH ĐT Và Xây dựng thương mại anh thế

Công ty TNHH ĐT Và XDTM Anh thế tiền thân là đội công trình côngnghiệp ban kiến thiết cơ bản Được thành lập từ ngày 15/91987, với chức năngnhiệm vụ là lập và chỉ đạo kế hoạch xây dựng cơ bản cho toàn ngành công nghiệptỉnh Thanh hoá

Sau 35 năm xây dựng và trưởng thành, trải qua nhiều bước thăng trầm tháng 9năm 1987 đội công trình công nghiệp – ban kiến thiết cơ bản được nâng cấp lênthành công ty TNHH ĐT VÀ XDTM Anh thế, lấy ngày 15/9/1987 là ngày thànhlập của công ty Trong thời gian này chức năng của công ty đơn thuần là XD cáccông trình công nghiệp dân dụng và lắp đặt thiết bị SX công nghiệp trong các cơ

sở công nghiệp của tỉnh Thanh hoá

Cho đến năm 1990 cùng với sự tiến bộ của khoa học kỹ thuật, công ty đãmạnh dạn đổi mới cơ chế quảm lý và công nghệ trong xây dựng cơ bản, đầu tưtrang thiết bị thi công, giảm được lao động nặng nhọc cho người lao động và tạocho cán bộ công nhân viên trong công ty một đời sống mới ổn đinh hơn, tạo chocông ty một vị thế mới trong ngành xây dựng CN nói riêng và nghành XD cơ bảntỉnh nhà nói chung

Trước đây trong cơ chế tập trung quan liêu bao cấp, công ty được nhà nướcbao cấp và cung cấp thiết bị vật tư các công trình xây dựng và lắp dặt do nhànước chỉ đạo giao kế hoạch, lỗ thì được cấp bù Với cơ chế quản lý và kinh doanhnhư vậy đã tạo cho công ty sự thụ động trong sản xuất kinh doanh, không chú ýđến phát triển công ty chính do nguyên nhân đó, khi chuyển sang cơ chế thịtrường ở thời kỳ đầu công ty đã gặp rất nhiều khó khăn do cơ sở vật chất nghèonàn lạc hậu, thiếu vốn đầu tư công nghệ cũ Hơn nữa không dễ dàng gì thay đổiđược tư tưởng trong mỗi con người một đời sống bao cấp quá lâu

Xuất phát từ thực tiễn khó khăn đó, công ty đã mạnh dạn cải tiến bộ máyquản lý, tổ chức xắp xếp lại sản xuất, tiết kiệm chi phí, nâng cao năng xuất laođộng, chất lượng công trình , hạ giá thành công trình, đảm bảo đúng tiến độ, thờigian thi công Kết quả là được các chủ đầu tư rất hài lòng, nhiều công trình được

bộ xây dựng tặng huy chương vàng chất lượng cao của ngành xây dựng VN, là lá

cờ đầu của ngành xây dựng Nam Hà trước đây Thanh hoá ngày nay Điều đặc biệtcông ty TNHH ĐT Và XDTM Anh thế đã được tặng huy chương lao động hạngnhì và các năm đều hoàn thành nghĩa vụ nộp ngân sách

- 28 - GVHD : NguyÔn ThÞ Thuý

Thực hiện chỉ thị số 20/CT – TT ngày 21/4 1998 của thủ tướng chính phủ vềviệc xắp xếp và đổi mới các doanh nghiệp nhà nước thực hiện quyết định số3212/2002/QĐ - UB của uỷ ban nhân dân tỉnh Thanh Hoá, cùng với 1 số đơn vịtrên địa bàn tỉnh, công ty TNHHĐT Và XDTM Anh thế đã tiến hành cổ phần hoávới tên gọi chính thức từ ngày 05 / 03 / 2003

Công ty TNHH ĐT Và Xây dựng thương mại anh thế

 Bảng báo cáo kết quả kinh doanh

Đơn vị tính: 1,000 VNĐ

2.1.1.2Đặc điểm tổ chức quản lý và tổ chức kinh doanh của công Ty TNHH

ĐT Và Xây dựng thương mại anh thế

Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý:

Bộ phận tiếp liệu thủ kho

Cán bộ phụ trách nhân lực, đời sống, bảo vệ

Các tổ

nề

Các tổ mộc cốp pha

Tổ cốt thép

Tổ điện nước

Tổ mộc hoàn thiện

Tổ hoàn thiện

LLLD các cấu kiện

Chức năng, nhiệm vụ của từng bộ phận trong bộ máy quản lý của công ty:

Hội đồng quản trị: Do các cổ đông góp vốn bầu ra, có quyền hạn và trách

nhiệm giám sát mọi hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty và chịu tráchnhiệm cao nhất về mọi hoạt động của công ty

Tổng Giám đốc điều hành: phải chịu trách nhiệm toàn diện về quản lý và

SXKD của DN Giám đốc điều hành trực tiếp điều hành các hoạt động SXKD,giúp cho giám đốc điều hành là 2 phó giám đốc Các phó giám đốc có trách nhiệmcung cấp thông tin giúp giám đốc ra quyết định một cách chính xác kịp thời

Bộ máy quản lý của công ty gồm 3 phòng ban và 6 Xí nghiệp, đội và phânxưởng sản xuất

Các phòng chức năng: Thực hiện nhiệm vụ chức năng tham mưu cho giám

đốc trong hoạt động sản xuất kinh doanh về từng mặt, được sự điều hành của giámđốc và các phó giám đốc

Phòng tổ chức hành chính: Tham mưu cho giám đốc về công tác quản lý sử

dụng lao động, an toàn lao động, quản lý hồ sơ, quản lý con dấu của công ty Phụtrách công tác thi đua khen thưởng, bảo vệ tài sản của công ty, chăm lo sức khoẻcho cán bộ công nhân viên và các mặt hành chính của công ty

Phòng kế toán: Giúp giám đốc về công tác sử dụng vốn và tài sản, tổ chức

hạch toán toàn bộ quá trình SXKD, lập báo cáo tài chính, thực hiện chức nănggiám sát bằng tiền trong mọi hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty

Tại công ty bộ máy kế toán của công ty được phân công, với các lao động kếtoán làm việc đầy đủ với phần hành kế toán, bao gồm:

- Kế toán thanh toán và ngân hàng

- Kế toán thuế và tiền lương – BHXH

- Kế toán vật tư và tổng hợp chi phí tính giá thành xác định kết quả

Việc tổ chức bộ máy kế toán của công ty như trên là phù hợp với điều kiệncủa công ty, đảm bảo được tính khả thi của chế độ kế toán trong thực tiễn hoạtđộng của công ty, giúp ích cho việc cung cấp thông tin cho quản lý và nâng caoSXKD Trên góc độ tổ chức công tác kế toán, việc tổ chức bộ máy kế toán như trênđảm bảo nguyên tắc đối chiếu, kiểm tra của kế toán và không vi phạm nguyên tắc

Phòng kỹ thuât: Lập hồ sơ dự thầu tuyển dụng, đấu thầu, tổ chức kiểm tra

các tổ, đội thành viên, các công trường về chất lượng công trình, đào tạo công nhân

kỹ thuật, tổ chức nâng bạc cho công nhân Xây dựng giá thảnh lập hồ sơ dự thầu,thương thảo hợp đồng nhận thầu xây lắp A – B, lập dự toán thi công để giao khoánnội bộ, thống kê báo cáo tiến độ thực hiện giá trị xây lắp theo từng giai đoạn

Các đội xưởng: Với bộ máy đơn giảm gọn nhẹ đã đáp ứng được phần nào

của hoạt động SXKD của các đội, xưởng phải tự mình đảm nhận kế hoạch vật tưxây dựng công trình, đảm bảo kỹ thuật, tiến độ thi công, thực hiện SXKD với kếtquả cao nhất, với chi phí thấp nhất và chịu sự chỉ đạo của ban giám đốc, đồng thờiđảm nhận chức năng cung cấp thông tin cần thiết cho các phòng ban có liên quankhi có yêu cầu

- 32 - GVHD : NguyÔn ThÞ Thuý

2.1.1.2 Tổ chức hệ thống sản xuất, quy trình công nghệ sản xuất sản phẩm

Sơ đồ tổ chức hệ thống sản xuất:

Chức năng nhiệm vụ của từng bộ phận trong hệ thống sản xuất:

- Chịu trách nhiệm trước Công ty và Nhà nước về toàn bộ kỹ thuật, chấtlượng, tiến độ, an toàn lao động công trình mình tổ chức thi công

- Phát hiện và đề nghị sửa đổi những sai sót trong đồ án thiết kế thi côngcông trình được giao

- Lập và đăng ký, báo cáo duyệt phương án, tiến độ thi công trước khi triểnkhai thi công

- Tổ chức thi công theo phương án đã duyệt Thực hiện thi công theo đúngquy trình, quy phạm đảm bảo an toàn lao động

- Đình chỉ thi công, báo cáo đội trưởng và giám đốc Công ty đối với tổ sảnxuất vi phạm kỹ thuật thi công, quy trình, quy phạm kỹ thuật hoặc chấtlượng vật tư và an toàn lao động không đảm bảo

- Chịu trách nhiệm khai thác, đưa vào sử dụng các vật tư đảm bảo chấtlượng

- Tổ chức nghiêm thu với tổ sản xuất, với thầu phụ về chất lượng, kỹ thuậtcác khối lượng thực hiện theo phần việc, công đoạn

Chủ đầu tư mời

thầu

Lập hồ sơ dự thầu

Tham gia đấu thầu

Duyệt dự toán thi công chuẩn

bị NVL

- Bảo quản và sử dụng các thiết bị, vật tư, phương tiện thi công theo phương

án thi công

- Phải đăng ký công trình chất lượng cao, chất lượng tốt ngay từ khi côngtrình bắt đầu thi công Có biện pháp phương án tổ chức để nâng cao chấtlượng công trình (Công ty chỉ xét thưởng khi đã có đăng ký)

- Thực hiện và áp dụng các công nghệ tiên tiến, các vật liệu mới vào thicông

- Tuân thủ quản lý, kiểm tra giám sát của Công ty và Đội đã quy định về kỹthuật, chất lượng, tiến độ, an toàn lao động công trình được phụ trách thicông

- Chịu trách nhiệm về thanh quyết toán , kiểm toán công trình, thu hồi công

nợ có sự trợ giúp của Giám đốc Công ty và các phòng ban gúp việc Giámđốc

- Đảm bảo chi trả lương cho công nhân theo đúng quy định mức lao động.Tiền lương và thu nhập hàng tháng lớn hơn mức quy định của Nghị quyếtđại hội cổ đông hàng năm và phải có đầy đủ bản giao khoán đúng thủ tục,quy định với người lao động Nếu để đời sống công nhân tham gia thi côngcông trình của mình thiếu việc làm, thu nhập thấp, hoàn toàn thuộc tráchnhiệm của Chỉ huy công trừơng

- Chịu sự kiểm tra, giám sát của đoàn thể quần chúng về việc thực hiện cácnội quy, quy chế của Công ty, việc đảm bảo quyền lợi chính đáng và chế độchính sách đối với người lao động

- 34 - GVHD : NguyÔn ThÞ Thuý

2.1.2 Hình thức kế toán và tổ chức bộ máy kế toán trong công ty TNHH ĐT

Và Xây Dựng Thương mại Anh Thế

Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán:

Chức năng nhiệm vụ của từng bộ phận trong bộ máy kế toán:

Theo hình thức tổ chức bộ máy kế toán tập trung, toàn bộ công tác kế toántrong công ty đều được tiến hành tập trung tại phòng kế toán, ở các bộ phận trựcthuộc như : Xí nghiệp xây lắp 1, 2,3, Các đội xây dựng 1,2,3,4,5,6,7 không có bộphận kế toán riêng mà chỉ bố trí các nhân viên kế toán làm nhiệm vụ hướng dẫnkiểm tra hạch toán ban đầu, thu nhập chứng từ và chuyển về phòng kế toán tậptrung

Phòng kế toán công ty chia thành 5 bộ phận

o Bộ phận kế toán vật tư, tài sản cố định, thống kê sản lượng

o Bộ phận kế toán thanh toán , lao động tiền lương, bảo hiểm xã hội, kếtoán vốn bằng tiền

o Bộ phận kế toán tập hợp chi phí và tính giá thành, thủ quỹ

KẾ TOÁN TRƯỞNG

PHÓ PHÒNG KẾ TOÁN

Kế toán thanh

toán nội bộ

Kế toán tổng hợp

Kế toán thuế

và tiền lương

Thủ quỹ

Các kế toán xí nghiệp, đội

o Bộ phận kế toán thuế, công nợ, cổ phần.

o Bộ phận kế toán tổng hợp, phân tích kiểm tra số liệu

- Kế toán trưởng: Giúp việc cho Giám đốc thực hiện pháp lệnh kế toán thống

kê, điều lệ sản xuất kinh doanh của công ty Báo cáo tình hình tài chính củacông ty cho giám đốc

- Bộ phận kế toán vật tư, tài sản cố định, thống kê sản lượng có nhiệm vụ: ghichép, phản ánh tổng hợp số liệu về tình hình thu mua, vận chuyển bảo quản,nhập – xuất – tồn kho vật liệu, công cụ dụng cụ Ghi chép phản ánh tổng hợp

số liệu về tăng giảm TSCĐ, tình hình trích khấu hao và phân bổ khấu haovào quá trình SXKD của công ty, báo cáo thống kê định kỳ

- Bộ phận kế toán thanh toán , lao động tiền lương, bảo hiểm xã hội, kế toánvốn bằng tiền : có nhiệm vụ theo dõi các khoản thu, chi tiền mặt, các khoảnthanh toán với người bán , tổng hợp số liệu từ các đội gửi lên để phối hợp vớicác bộ phận khác tính toán lương , phụ cấp cho CBCNV, trích BHXH theochế độ quy định

- Bộ phận kế toán tập hợp chi phí và tính giá thành, thủ quỹ: có nhiệm vụ tậphợp tất cả các chi phí để tính giá thành cho từng công trình và cùng với kếtoán vốn bằng tiền tiến hành thu- chi và theo dõi chặt chẽ các khoản thu – chitiền mặt

- Bộ phận kế toán thuế, công nợ, cổ phần: Bộ phận này có nhiệm vụ tập hợpcác loại thuế để thực hiện nghĩa vụ với nhà nước, thanh toán các khoản phảitrả, thống kê tổng số cổ phần và báo cáo lợi tức của mỗi cổ phần trước đạihội đồng cổ đông

- Bộ phận kế toán tổng hợp, phân tích kiểm tra số liệu: có nhiệm vụ tổng hợptất cả các số liệu ở các bộ phận , phân tích kiểm tra và báo cáo với kế toántrưởng

Hình thức kế toán là hệ thống sổ kế toán sử dụng để ghi chép, hệ thống hoá

và tổng hợp số liệu từ các chứng từ kế toán theo một trình tự và phương pháp ghichép nhất định Hình thức tổ chức hệ thống kế toán bao gồm: số lượng các loại sổ

kế toán chi tiết, sổ kế toán tổng hợp… kết cấu sổ, mối quan hệ, kiểm tra, đối chiếugiữa các sổ kế toán, trình tự và phương pháp ghi chép cũng như việc tổng hợp sốliệu đó lập báo cáo kế toán Để phù hợp với hệ thống kế toán của các nước đangphát triển, thuận lợi cho việc sử dụng máy vi tính trong công tác kế toán công ty đã

áp dụng hệ thống tài khoản kế toán mới ra ngày 20/03/2006

- 36 - GVHD : NguyÔn ThÞ Thuý

2.1.2.2 Một số nội dung khác liên quan đến chế độ kế toán áp dụng tại

công ty TNHH ĐT Và XDTM Anh Thế

Chế độ kế toán: công ty thực hiện theo chế độ kế toán doanh nghiệp, banhành theo QĐ số 15/2006/QĐBTC ngày 20/02/2006 của bộ trưởng bộ tài chính vàcác thông tư hướng dẫn sửa đổi, bổ sung chế độ kế toán của bộ tài chính

Kì kế toán: công ty thực hiện kì kế toán theo năm dương lịch, bắt đầu từ ngày01/01 và kết thúc vào ngày 31/12 hàng năm

Kì báo cáo tài chính theo năm dương lịch

Đơn vị sử dụng tiền tệ: công ty thực hiện ghi sổ và lập báo cáo bằng đồngViệt Nam Việc quy đổi, các nghiệp vụ phát sinh bằng ngoại tệ sang đồng ViệtNam được thực hiện theo quy định của chuẩn mực kế toán Việt Nam số 10 “ảnhhưởng của sự thay đổi tỷ giá”

Phương pháp kế toán hàng tồn kho: để đảm bảo và theo dõi cung cấp thôngtin về hàng tồn kho một cách kịp thời chính xác, công ty hạch toán hàng tồn khotheo phương pháp kê khai thường xuyên, kế toán chi tiết hàng tồn kho theo phươngpháp ghi thẻ song song

Phương pháp tính giá vật tư: công ty sử dụng phương pháp nhập trước xuấttrước

Phương pháp tính khấu hao tài sản cố định: các tài sản cố định tại công ty sửdụng vào mục đích sản xuất, kinh doanh được tính theo phương pháp khấu haođường thẳng

Phương pháp kê khai và nộp thuế GTGT: công ty thực hiện kê khai và nộpthuế GTGT theo phương pháp khấu trừ

Tình hình sử dụng máy vi tính trong đơn vị:

Trong những mục tiêu cải cách hệ thống kế toán lâu nay của nhà nước là tạođiều kiện cho việc ứng dụng tin học vào hạch toán, kế toán bởi vì tin học đã và sẽtrở thành một trong những công cụ quản lý kinh tế hàng đầu trong khi đó công tyTNHH ĐT Và XDTM Anh Thế là một công ty hoạt động chủ yếu trong lĩnh vựcxây lắp, trong tháng có rất nhiều nghiệp vụ kinh tế PS cần ghi chép mà công việc

kế toán chủ yếu được tiến hành bằng phần mềm Excell, do vậy các công thức tínhtoán khi sao chép từ sheet này sang sheet khác có thể bị sai lệch dòng dẫn đến đưa

ra các báo cáo không chính xác làm cho chúng không được đưa ra một cách kịpthời, do vậy cần thiết phải sử dụng phần mềm kế toán vì:

 Giảm bớt khối lượng ghi chép và tính toán

 Tạo điều kiện cho việc thu thập, xử lý, cung cấp thông tin kế toánnhanh chóng kịp thời về tình hình tài chính của công ty

 Tạo niềm tin vào các báo cáo tài chính mà công ty cung cấp cho cácđối tượng bên ngoài

 Giải phóng các kế toán viên khỏi công việc tìm kiếm, kiểm tra số liệutrong việc tính toán, số học đơn giản nhàm chán để họ dành nhiều thờigian cho lao động sáng tạo của cán bộ quản lý

- 38 - GVHD : NguyÔn ThÞ Thuý

Hình thức sổ kế toán áp dụng tại công ty TNHH ĐT Và XDTM Anh Thế là hình thức “NHẬT KÝ CHUNG”

: Ghi hàng ngày

: Ghi cuối tháng hoặc định kì

: Quan hệ đối chiếu

Hoá đơn GTGT, PNK, PXK NVL - CCDC

Sổ nhật ký đặc biệt Sổ nhật ký chung Sổ, thẻ kế toán chi

tiết NVL - CCDC

Sổ cái TK 152, 153 (TK 611)

Bảng tổng hợp chi tiết NVL - CCDC

Bảng cân đối số phát sinh

Báo cáo tài chính

2.2 Thực trạng kế toán NVL – CCDC tại công ty TNHH ĐT Và XDTM Anh Thế

2.2.1 Chứng từ sổ sách sử dụng của công ty TNHH ĐT Và XDTM Anh Thế

- Phiếu nhập kho (MS S01-VT)

- Hoá đơn giá trị gia tăng (MS 01GTKT-3LL)

- Phiếu xuất kho (MS S02-VT)

CCDC trong xây dựng của công ty TNHH ĐT Và XDTM Anh Thế là những

tư liệu lao động có giá trị nhỏ hơn 10 triệu đồng và thời gian sử dụng dưới 1 nămthì gọi là công cụ dụng cụ Ví dụ như các loại dàn giáo ván khuôn, máy khoan,máy cắt sắt, các loại quần áo và mũ chuyên dùng để làm việc

- 40 - GVHD : NguyÔn ThÞ Thuý