Báo cáo thực tập tai Công ty TNHH ĐT VÀ Xây dựng Thương mại

Báo cáo thực tập tai Công ty TNHH ĐT VÀ Xây dựng Thương mại

Khố luận tốt nghiệp Hồng Thị Hà – LC49KT LỜI NÓI ĐẦU Xây dựng (XDCB) ngành sản xuất vật chất độc lập, có chức tái sản xuất tài sản cố định (TSCĐ) cho tất ngành kinh tế quốc dân (KTQD), tạo nên sở vật chất cho xã hội, tăng tiềm lực kinh tế quốc phòng đất nước Vì phận lớn thu nhập quốc dân nói chung tích luỹ nói riêng với vốn đầu tư từ nước sử dụng lĩnh vực đầu tư XDCB Bên cạnh đầu tư XDCB ln “lỗ hổng” lớn làm thất nguồn vốn đầu tư Nhà nước Vì vậy, quản lý vốn đầu tư XDCB vấn đề cấp bách giai đoạn Tổ chức hạch toán kế toán, phận cấu thành quan trọng hệ thống công cụ quản lý kinh tế, tài có vai trị tích cực việc quản lý, điều hành kiểm soát hoạt động kinh tế Quy mô sản xuất xã hội ngày phát triển u cầu phạm vi cơng tác kế tốn ngày mở rộng, vai trị vị trí công tác kinh tế ngày cao Với đổi chế quản lý kinh tế nhằm đáp ứng yêu cầu kinh tế thị trường, kinh tế mở buộc doanh nghiệp mà đặc biệt doanh nghiệp XDCB phải tìm đường đắn phương án sản xuất kinh doanh (SXKD) tối ưu để đứng vững kinh tế thị trường, dành lợi nhuận tối đa, chế hạch tốn địi hỏi doanh nghiệp XBCB phải trang trải chi phí bỏ có lãi Mặt khác, cơng trình XDCB tổ chức theo phương thức đấu thầu Do vậy, giá trị dự tốn tính tốn cách xác sát xao Điều không cho phép doanh nghiệp XDCB sử dụng lãng phí vốn đầu tư Đáp ứng yêu cầu trên, doanh nghiệp q trình sản xuất phải tính tốn chi phí sản xuất bỏ cách xác, đầy đủ kịp thời Hạch tốn xác chi phí sở để tính đúng, tính đủ giá thành Từ giúp cho doanh nghiệp tìm cách hạ thấp chi phí sản xuất tới mức tối đa, hạ thấp giá thành sản phẩm – biện pháp tốt để tăng lợi nhuận Trong doanh nghiệp sản xuất vật chất, khoản mục chi phí NVL – CCDC chiếm tỷ trọng lớn toàn chi phí doanh nghiệp, cần biến động nhỏ chi phí NVL – CCDC làm ảnh hưởng đáng kể đến giá thành sản phẩm, ảnh hưởng đến thu nhập doanh nghiệp Vì vậy, bên cạnh vấn đề trọng tâm kế tốn tập hợp chi phí tính giá thành, tổ chức tốt cơng tác kế toán NVL – CCDC vấn đề đáng doanh nghiệp quan tâm điều kiện -1- GVHD : Ngun ThÞ Th Khố luận tốt nghiệp Hồng Thị Hà – LC49KT Cơng ty TNHH ĐT VÀ Xây dựng Thương mại anh với đặc điểm lượng NVL – CCDC sử dụng vào công trình lại lớn vấn đề tiết kiệm triệt để coi biện pháp hữu hiệu để giảm giá thành, tăng lợi nhuận cho Công ty Vì điều tất yếu Cơng ty phải quan tâm đến khâu hạch tốn chi phí NVL – CCDC Trong thời gian thực tập, nhận giúp đỡ tận tình lãnh đạo Cơng ty, đặc biệt cán phịng kế tốn Cơng ty, em làm quen tìm hiểu cơng tác thực tế Cơng ty Em nhận thấy kế tốn vật liệu Cơng ty giữ vai trị đặc biệt quan trọng có nhiều vấn đề cần quan tâm Vì em sâu tìm hiểu phần thực hành kế tốn ngun vật liệu cơng cụ dụng cụ phạm vi viết này, em xin trình bày đề tài: “Kế tốn NVL – CCDC Cơng ty TNHH ĐT xây dựng thương mại anh ’’ Qua trình thực tập em thấy kinh nghiệm thực tế khơng nhiều, tất hiểu biết đề tài em chọn kiến thức lý thuyết nên đề tài em không tránh khỏi thiếu sót Em kính mong bảo giáo viên hướng dẫn tập thể cán cơng ty để em hồn thiện khố luận bổ xung thêm kiến thức thực tế cho Ngồi phần mở đầu kết luận, khố luận em chia làm chương: Chương 1: Lý luận chung kế toán NVL - CCDC doanh nghiệp Chương 2: Thực trạng kế toán NVL – CCDC Công ty TNHH ĐT Và Xây dựng thương mại anh Chương 3: Giải pháp hồn thiện kế tốn NVL - CCDC công ty TNHH ĐT Và Xây dựng thương mại anh Em xin chân thành cảm ơn! Nam Định, ngày 18 tháng 03 năm 201O Sinh viên Hồng Thị Hà -2- GVHD : Ngun ThÞ Th Khố luận tốt nghiệp Hồng Thị Hà – LC49KT CHƯƠNG 1: LÝ LUẬN CHUNG VỀ KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU – CÔNG CỤ DỤNG CỤ TRONG CÁC DOANH NGHIỆP 1.1 Tổng quan kế tốn ngun vật liệu – cơng cụ dụng cụ 1.1.1 Khái niệm đặc điểm nguyên vật liệu – công cụ dụng cụ 1.1.1.1 Khái niệm đặc điểm NVL - Khái niệm nguyên vật liệu: nguyên vật liệu đối tượng lao động thể dạng vật hoá doanh nghiệp Nguyên vật liệu sử dụng phục vụ cho việc sản xuất chế tạo sản phẩm, thực lao vụ - dịch vụ hay sử dụng cho bán hàng quản lý doanh nghiệp - Đặc điểm nguyên vật liệu: o Nguyên vật liệu tham gia vào chu kì kinh doanh o Khi tham gia vào trình sản xuất kinh doanh chúng bị tiêu hao tồn bị thay đổi hình thái vật chất ban đầu để tạo thành hình thái sản xuất vật chất sản phẩm o Nguyên vật liệu thuộc TSLĐ, giá trị NVL thuộc vốn lưu động dự trữ thường chiếm tỷ trọng lớn chi phí sản xuất giá thành sản phẩm 1.1.1.2 Khái niệm đặc điểm CCDC - Khái niệm: CCDC TSLĐ không đủ tiêu chuẩn ghi nhận TSCĐ (theo quy định hành giá trị nhỏ 10 triệu đồng, thời gian sử dụng từ năm trở xuống) Những TSLĐ sau không phân biệt giá trị thời gian sử dụng coi CCDC o Các loại giàn giáo ván khuôn chuyên dùng cho hoạt động xây lắp o Các dụng cụ đồ nghề thuỷ tinh sành sứ o Quần áo, dày giép chuyên dùng để làm việc o Các loại bao bì -3- GVHD : Ngun ThÞ Th Khố luận tốt nghiệp Hồng Thị Hà – LC49KT - Đặc điểm CCDC: o CCDC tham gia vào nhiều chu kì hoạt động sản xuất kinh doanh, trình tham gia vào hoạt động sản xuất, giữ nguyên lúc bị hỏng o Trong q trình sử dụng, giá trị cơng cụ dụng cụ chuyển dịch vào phần, vào chi phí sản xuất kinh doanh o Một số CCDC có giá trị thấp, thời gian sử dụng ngắn, cần thiết phải dự trữ cho trình sản xuất kinh doanh 1.1.2 Phân loại NVL – CCDC 1.1.2.1 Phân loại NVL - NVL NVL tham gia vào trình sản xuất cấu thành thực thể, vật chất, thực thể sản phẩm NVL bao gồm bán thành phẩm, mua ngồi với mục đích tiếp tục chế tạo sản phẩm - NVL phụ loại vật liệu tham gia vào trình sản xuất khơng cấu thành thực thể sản phẩm mà kết hợp với vật liệu làm thay đổi hình dáng bề ngồi, tăng chất lượng sản phẩm - Nhiên liệu - Phụ thay loại vật tư sử dụng để thay sửa chữa, bảo dưỡng TSCĐ CCDC - Vật liệu thiết bị xây dựng loại vật liệu thiết bị sử dụng cho việc xây dựng - Phế liệu loại vật liệu bị loại trừ từ trình sản xuất, phế liệu thu hồi từ lý TSCĐ, chúng sử dụng bán - Vật liệu khác 1.1.2.2 Phân loại CCDC - Bao bì luân chuyển - Đồ dùng cho th -4- GVHD : Ngun ThÞ Th Khố luận tốt nghiệp Hồng Thị Hà – LC49KT 1.1.3 Tính giá NVL – CCDC 1.1.3.1 Đối với NVL – CCDC nhập kho - TH1: vật tư nhập kho mua o Giá thực tế vật tư mua bao gồm  Giá mua ghi hoá đơn  Các khoản thuế khơng hồn lại  Chi phí thu mua  Trừ CKTM giảm giá hàng mua, hàng mua trả lại - TH2: vật tư tự gia cơng, chế biến tính theo giá thành sản xuất thực tế Giá thành sản xuất thực tế = Giá TT vật tư xuất gia công chế biến + CPPS liên quan đến gia công chế biến + CPPS liên quan đến gia công chế biến + CPPS liên quan đến trình tiếp nhận + CPPS liên quan đến trình tiếp nhận đầu tư - TH3: vật tư thuê ngồi gia cơng chế biến Vật tư th ngồi gia công chế biến = Giá TT vật tư xuất thuê gia cơng chế biến - TH4: vật tư nhận góp liên doanh Giá TT vật tư nhận Giá đánh giá = góp liên doanh hội đồng góp vốn - TH5: vật tư cấp Giá thực tế vật tư cấp = Giá ghi biên bàn giao - TH6: vật tư tặng thưởng viện trợ Vật tư tặng thưởng viện trợ = Giá hợp lý hay giá thực tế tương đương + Chi phí liên quan đến trình tiếp nhận - TH7: phế liệu thu hồi tính theo giá trị thu hồi tối thiểu giá ước tính sử dụng -5- GVHD : Ngun ThÞ Th Khố luận tốt nghiệp 1.1.3.2 Hoàng Thị Hà – LC49KT Đối với NVL – CCDC xuất kho - Trị giá vật tư xuất kho tính theo phương pháp sau: o Giá thực tế đích danh o Giá hạch tốn o Nhập trước xuất trước o Nhập sau xuất trước o Bình quân gia quyền Cách 1: Giá đơn vị bình quân sau lần nhập Giá thực tế loại tồn kho sau lần nhập = Số lượng thực tế loại tồn kho sau lần nhập Cách 2: Giá đơn vị bình quân kỳ dự trữ Giá thực tế loại tồn đầu kỳ nhập kỳ = Số lượng thực tế loại tồn đầu kỳ nhập kỳ Cách 3: Giá đơn vị bình quân cuối kỳ trước Giá thực tế loại tồn kho đầu kỳ (hoặc cuối kỳ trước) = Số lượng thực tế loại tồn kho đầu kỳ (hoặc cuối kỳ trước) -6- GVHD : Ngun ThÞ Th Khố luận tốt nghiệp Hoàng Thị Hà – LC49KT 1.1.4 Chứng từ sổ sách sử dụng - Hoá đơn GTGT - Phiếu nhập kho (MS01-VT) - Phiếu xuất kho (MS02-VT) - Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội (MS:03PXK-3LL) - Biên kiểm nghiệm vật tư – công cụ sản phẩm hàng hoá (MS03-VT) - Phiếu báo vật tư lại cuối kỳ (MS04-VT) - Biên kiểm kê vật tư – cơng cụ sản phẩm hàng hố (MS05-VT) - Bảng kê mua hàng (MS06-VT) - Bảng kê thu mua hàng hố, mua vào khơng có hố đơn (MS:04/GTGT) - Bảng phân bổ NVL – CCDC (MS07-VT) - Thẻ kho (MS:S12-DN) - Sổ chi tiết vật liệu – dụng cụ sản phẩm hàng hoá (MS:S10-DN) - Bảng tổng hợp chi tiết vật liệu dụng cụ sản phẩm hàng hoá (MS:S11-DN) - Sổ đối chiếu luân chuyển - Phiếu giao nhận chứng từ nhập kho (xuất kho) - Sổ số dư - Bảng luỹ kế nhập – xuất – tồn kho vật liệu dụng cụ -7- GVHD : Ngun ThÞ Th Khố luận tốt nghiệp Hồng Thị Hà – LC49KT 1.2 Phương pháp kế toán chi tiết NVL – CCDC 1.2.1 Phương pháp thẻ song song Phiếu nhập kho Thẻ kho Phiếu xuất kho Thẻ sổ kế toán chi tiết Bảng tổng hợp nhập, xuất, tồn kho Kế toán tổng hợp Ghi hàng ngày Quan hệ đối chiếu Ghi cuối tháng - Ở kho: thủ kho theo dõi mặt số lượng, vào PNK, PXK thủ kho tiến hành nhập xuất vật tư sau ghi vào thẻ kho, chứng từ ghi dòng, danh điểm vật tư mở thẻ kho định kỳ, hàng ngày phải chuyển PNK, PXK cho kế toán vật tư, phải thường xuyên đối chiếu mặt số liệu giữ thẻ kho với số lượng thực tế kho với số liệu kế toán theo dõi sổ chi tiết vật tư - Ở phịng kế tốn: hàng ngày định kỳ nhận PNK, PXK thủ kho chuyển đến, kế tốn ghi đơn giá tính thành tiền sau ghi vào sổ chi tiết vật liệu, định kỳ họp cuối tháng phải đối chiếu số liệu thủ kho, cuối tháng vào sổ chi tiết vật tư lập bảng tổng hợp nhập – xuất – tồn vật liệu, số liệu bảng đối chiếu với số liệu sổ kế toán tổng hợp - Nhận xét: phương pháp thẻ song song đơn giản, dễ kiểm tra đối chiếu việc ghi chép cịn nhiều trùng lặp thích hợp với doanh nghiệp có quy mơ nhỏ, số lượng nghiệp vụ ít, trình độ nhân viên kế tốn chưa cao -8- GVHD : Ngun ThÞ Th Khố luận tốt nghiệp Hoàng Thị Hà – LC49KT 1.2.2 Phương pháp sổ đối chiếu luân chuyển Phiếu nhập kho Phiếu xuất kho Thẻ kho Sổ đối chiếu luân chuyển Phiếu xuất kho Bảng kê xuất Kế toán tổng hợp Ghi hàng ngày Quan hệ đối chiếu Ghi cuối tháng - Ở kho: thủ kho theo dõi mặt số lượng, vào PNK, PXK thủ kho tiến hành nhập xuất vật tư sau ghi vào thẻ kho, chứng từ ghi dòng, danh điểm vật tư mở thẻ kho định kỳ, hàng ngày phải chuyển PNK, PXK cho kế toán vật tư, phải thường xuyên đối chiếu mặt số liệu giữ thẻ kho với số lượng thực tế kho với số liệu kế toán theo dõi sổ chi tiết vật tư - Ở phịng kế tốn: hàng ngày sau nhận chứng từ nhập kho, xuất kho, kế tốn kiểm tra hồn chỉnh chứng từ, phân loại theo danh điểm, chứng từ nhập xuất, sau lập bảng kê nhập xuất, cuối tháng vào bảng kê nhập xuất kế toán ghi vào sổ kế toán luân chuyển, danh điểm vật tư ghi dòng - Nhận xét: phương pháp dễ kiểm tra đối chiếu, việc ghi chép trùng lặp tiêu số lượng, thủ kho phịng kế tốn, làm tăng chi phí kế tốn, mặt khác cơng việc lại dồn vào cuối tháng nên ảnh hưởng đến việc cung cấp thơng tin cho quản lý, phương pháp nên áp dụng cho doanh nghiệp có quy mơ nhỏ, mật độ nhập – xuất -9- GVHD : Ngun ThÞ Th Khố luận tốt nghiệp Hồng Thị Hà – LC49KT 1.2.3 Phương pháp sổ số dư Phiếu nhập kho Phiếu giao nhận chứng từ nhập Sổ số dư Bảng luỹ kế nhập, xuất, tồn kho vật tư Thẻ kho Kế toán tổng hợp Phiếu xuất kho Phiếu giao nhận chứng từ xuất Ghi hàng ngày Quan hệ đối chiếu Ghi cuối tháng Ghi định kỳ - Ở kho: thủ kho hàng ngày ghi thẻ kho sau thủ kho tổng hợp toàn chứng từ nhập – xuất kho phát sinh ngày theo nhóm vật liệu, sở lập phiếu giao nhận chứng từ nhập – xuất, phiếu nhập xong chuyển cho kế toán với phiếu nhập kho – xuất kho Cuối tháng vào thẻ kho kế toán kiểm tra, ghi số lượng vật liệu tồn kho theo danh điểm vào sổ số dư, sổ số dư kế toán mở theo kho mở cho năm, giao cho thủ kho trước ngày cuối tháng, sổ số dư, danh điểm vật liệu in sẵn, sổ số dư thủ kho ghi xong chuyển cho kế tốn kiểm tra tính thành tiền - Ở phịng kế tốn: sau nhận chứng từ nhập kho – xuất kho, phiếu giao nhận chứng từ, kế tốn kiểm tra hồn chỉnh sau tính giá trị chứng từ, tổng hợp số tiền chứng từ nhập kho – xuất kho theo nhóm, danh điểm, loại vật tư ghi vào cột số tiền phiếu giao nhận chứng từ Số liệu phiếu giao nhận chứng từ làm lập bảng luỹ kế nhập – xuất – tồn Căn vào sổ số dư thủ kho chuyển đến, kế toán ghi đơn giá hạch toán nhóm vật tư sổ số dư tính thành tiền, số liệu sổ số dư đối chiếu với bảng nhập – xuất – tồn, số liệu bảng luỹ kế nhập – xuất – tồn đối chiếu với sổ kế toán tổng hợp - Nhận xét: phương pháp tránh trùng lặp tiêu số lượng, kho phòng kế tốn, làm giảm chi phí kế tốn nhiên việc kiểm tra đối chiếu kho phịng kế tốn gặp khó khăn kế tốn cần biết thơng tin số lượng cho thứ vật tư công cụ xuống trực tiếp - 10 - GVHD : Ngun ThÞ Th Khố luận tốt nghiệp Hồng Thị Hà – LC49KT Đơn vị: Công ty TNHH ĐT Và XDTM Anh Thế Địa chỉ: 15/100 Trần bình trọng -TH Mẫu số: S03b – DN QĐ số 15/2006/QĐBTC Ngày 20/03/2006 BT- BTC SỔ CÁI TK152: NGUYÊN VẬT LIỆU Tháng 12 năm 2009 ĐVT: 1.000đ Chứng từ Số Diễn giải NKC Ngày Trg Dg TK ĐƯ Số dư 01/12/2008 Số tiền Nợ Có 191.645 Số PS 12/2008 PNK377 Mua xi măng Hoàng Thạch 111 8.100 PNK378 Mua xi măng Bỉm Sơn 111 7.280 PXK375a Xuất kho xi măng cho CTTYT Mỹ Lộc 621 7.195 PXK375b Xuất xi măng cho NHĐTPT Hoà Xá 621 6.810 Mua gạch chuyển khoản 112 Xuất gạch cho CT 621 Mua cát vàng 111 Xuất cát vàng 621 15/12 Mua sắt phi 16 toán chuyển khoản 112 PXK387 16/12 XK sắt phi 16 cho CT 621 PNK392 17/12 NK thép gai chưa toán 331 PXK389 20/12 XK thép gai cho CT 621 23/12 NK đá 1x2, tốn tiền mặt 111 25/12 XK đá 1x2 cho CT 621 PNK380 02/12 04/12 PXK376 PNK387 09/12 PXK380 PNK391 PNK393 PXK390 34.100 40.660 5.700 11.400 575.100 734.385 2.875 3.687,5 9.750 8.850 Cộng PS tháng 12/2009 642.905 Số dư 31/12/2009 812.987,5 21.562,5 Ngày 31 tháng 12 năm 2009 Kế toán ghi sổ Kế tốn trưởng (Đã ký) (Đã ký) Đơn vị: Cơng ty TNHH ĐT Và XDTM Anh Thế Địa chỉ: 15/100 Trần bình trọng -TH Mẫu số: S03b – DN QĐ số 15/2006/QĐBTC Ngày 20/03/2006 BT- BTC - 78 - GVHD : Ngun ThÞ Th Khố luận tốt nghiệp Hồng Thị Hà – LC49KT SỔ CÁI TK153: CÔNG CỤ DỤNG CỤ Tháng 12 năm 2009 ĐVT: 1.000đ Chứng từ Số Diễn giải Ngày NKC Trg Dg TK ĐƯ Số dư 01/12/2008 Số tiền Nợ Có 164.660 Số PS 12/2008 PNK379 03/12 NK máy đầm, toán chuyển khoản 112 73.200 05/12 NK máy trộn bê tơng, tốn TM 111 76.000 06/12 NK máy cắt toán TM 111 38.400 PNK383 NK dàn giáo toán CK 112 72.000 PXK377 XK máy đầm cho CT 142 36.600 PXK378 XK máy trộn bê tông 142 38.000 Mua quần áo BHLĐ chưa toán 331 8.550 PNK385 Mua mũ BHLĐ chưa toán 331 6.000 PXK379 XK máy cắt sắt cho CT 142 PNK381 PNK382 PNK384 07/12 19.200 PNK386 08/12 NK dao xây toán TM 111 660 PNK387 09/12 NK cuốc tốn TM 111 300 XK dàn giáo cho CT 142 36.000 XK quần áo BHLĐ cho CT Mỹ Lộc 621 8.100 XK quần áo BHLĐ cho CT Hoà Xá 621 7.925 PXK383a XK mũ BHLĐ cho CT Mỹ Lộc 621 4.250 PNK383b XK mũ cho CT Hoà Xá 621 3.750 NK bay TT TM 111 PXK384a XK dao xây cho CT Mỹ Lộc 621 640 PXK384b XK dao xây cho CT Hoà Xá 621 600 PXK385a XK cuốc cho CT Mỹ Lộc 621 225 PXK385b XK cuốc cho CT Hoà Xá 621 225 PXK381 PXK382a PXK382b PNK389 10/12 12/12 - 79 - 560 GVHD : Ngun ThÞ Th Khố luận tốt nghiệp PNK390 PXK386a PXK386b PXK388a PXK388b 14/12 15/12 16/12 Hoàng Thị Hà – LC49KT NK xẻng chưa toán 331 800 XK bay cho CT Mỹ Lộc 621 525 XK bay cho CT Hoà Xá 621 470 XK xẻng cho CT Mỹ Lộc 621 560 XK xẻng cho CT Hoà Xá 621 500 Cộng PS tháng 12/2009 276.470 Số dư 31/12/2009 157.570 283.560 Ngày 31 tháng 12 năm 2009 Kế toán ghi sổ (Đã ký) Kế toán trưởng (Đã ký) - 80 - GVHD : Ngun ThÞ Th Khố luận tốt nghiệp Hoàng Thị Hà – LC49KT CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP HỒN THIỆN KẾ TỐN NVL – CCDC TẠI CƠNG TY TNHH ĐT Và XDTM Anh 3.1 Đánh giá ưu nhược điểm kế tốn NVL – CCDC cơng ty TNHH ĐT Và XDTM Anh Thế: 3.1.1 Đánh giá thực trạng NVL - CCDC công ty TNHH ĐT Và XDTM Anh Thế: Trong kinh tế thị trường có quản lý nhà nước Cơng ty TNHH ĐT Và XDTM Anh Thế khẳng định doanh nghiệp vững mạnh, lực lượng tham gia xây dựng kiến thiết Trên mặt xây dựng kiến thiết cơng ty đạt thành tích gây tín nhiệm quan nhà nước chủ công ty mà công ty tham gia thi công xây dựng… Để đạt thành tích nêu cơng ty dã bước tổ chức cải tiến máy quản lý kinh doanh ngày phù hợp với điều kiện phát triển sản xuất xã hội Công ty chủ động đầu tư chiều sâu, nắm bắt thị trường, có phương hướng phát triển sản xuất kinh doanh trước mắt lâu dài để có bước vững chắc, hiệu sản xuất kinh doanh năm sau cao năm trước Trong cơng tác kế tốn giữ vai trị vơ quan trọng Vì cơng tác kế tốn quy tắc quản lý, công cụ quan trọng để quản lý có hiêu Trong thời gian thực tập công ty TNHH ĐT Và XDTM Anh Thế em thấy đội ngũ cán bộ, nhân viên kế toán đơn vị thành thạo nghiệp vụ, có ý thức tổ chức kỷ luật, ý thức trách nhiệm cao công tác Công tác tổ chức hạch toán kế toán từ xuống chặt chẽ, nghiệp vụ kinh tế phát sinh nhiều, địa bàn hoạt động lại phân tán Nhưng công ty chấp hành chế độ báo cáo, tốn nhanh chóng kịp thời đảm bảo cung cấp đầy đủ số liệu cho lãnh đạo huy ban giám đốc quản lý cơng ty Trong kế tốn thực góp phần đắc lực cơng việc quản lý kinh doanh công ty 3.1.1.1 Ưu điểm:  Các chứng từ kế tốn cơng ty cập nhật đầy đủ, kịp thời đảm bảo tính pháp lý, tổ chức luân chuyển chứng từ khoa học thuận tiện cho việc ghi sổ kế tốn  Duy trì chế độ báo cáo tháng hoạt động phân toán Thường xuyên tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh cơng trình trọng điểm, kịp thời uốn nắn lệch lạc trình sản xuất chế thị trường nảy sinh - 81 - Khố luận tốt nghiệp Hồng Thị Hà – LC49KT  Quy trình kế tốn quản lý tuân thủ quy định cấp nhà nước Song bên cạnh ưu điểm có vấn đề cần bổ xung 3.1.1.2 Nhược điểm: Bên cạnh ưu điểm có hạn chế ảnh hưởng đến cơng tác kế tốn cơng ty sau  Khi vật liệu CCDC mua để phục vụ cho việc thi cơng hạng mục cơng trình thủ kho tiến hành làm thủ tục nhập kho xuất kho theo quy định hành Nhưng thực tế vật liệu CCDC mua chuyển thẳng đến cơng trình xây dựng mà không nhập vào kho công ty  Các loại giấy tờ chứng từ gốc hoá đơn GTGT, mua vật liệu CCDC, PNK, PXK, sổ chi tiết vật liệu CCDC kế toán đội tập hợp Cuối tháng kế toán vật tư đội tổng hợp tình hình nhập xuất tháng chuyển chứng từ gốc phịng kế tốn cơng ty  Vật liệu CCDC mua ban kiểm nghiệm vật tư công ty không kiểm tra số lượng, chủng loại, quy cách chất lượng vật liệu CCDC mà kế toán vật tư đội làm thủ tục nhập kho kiểm tra chất lượng quy cách, chủng loại, số lượng vật liệu CCDC  Khi làm thủ tục xuất kho thay đổi phương pháp tính giá xuất kho sang phương pháp tính giá xuất kho thực tế đích danh  Trong q trình mua NVL – CCDC để nhập kho tiền vận chuyển NVL - CCDC hạch tốn vào TK 627 sau: Ví dụ: ngày 06 tháng 12 năm 2009 chi phí thu mua vận chuyển bốc dỡ máy cắt sắt nhập kho 120.000đ Nợ TK 627: 120.000đ Có TK 111: 120.000đ - 82 - Khố luận tốt nghiệp Hồng Thị Hà – LC49KT 3.2 Các kiến nghị nhằm hoàn thiện kế tốn NVL – CCDC cơng ty TNHH ĐT Và XDTM Anh Thế: Qua q trình nghiên cứu cơng tác kế tốn Cơng ty TNHH ĐT Và XDTM Anh Thế em nhận thây cơng tác kế tốn cơng ty có ưu điểm định phù hợp với điều kiện cụ thể công ty Tuy nhiên nguyên nhân chủ quan khách quan, mà cơng tác kế tốn NVL – CCDC cơng ty cịn có hạn chế nêu trên, nên cần khắc phục hoàn thiện Với tư cách sinh viên thực tập Công ty TNHH ĐT Và XDTM Anh Thế , em xin mạnh dạn đưa vài ý kiến đóng góp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn cơng ty, cụ thể là: Ý kiến thứ nhất: Khi vật tư đưa để nhập kho ban kiểm nghiệm phải lập biên kiểm nghiệm vật tư để kiểm tra số lượng, chất lượng, quy cách phẩm chất vật tư đồng thời phải có đầy đủ chữ ký người kiểm nhận vật tư như: đại điện kỹ thuật, thủ kho, trưởng ban VD: trường hợp công ty mua máy cắt sắt nhập kho, ban kiểm nghiệm phải lập biên kiểm nghiệm vật tư sau: - 83 - Khoá luận tốt nghiệp Hồng Thị Hà – LC49KT Cơng ty TNHH ĐT Và XDTM Anh Thế Địa chỉ: 15/100 Trần bình trọng -TH Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam Độc lập – Tự – Hạnh phúc o0o - BIÊN BẢN KIỂM NGHIỆM Vật tư công cụ, sản phẩm, hàng hoá Ngày 06/12/2009 Số: Căn vào hoá đơn GTGT Số 0085678 ngày 06/12/2009 Ban kiểm nghiệm gồm:  Bà Nguyễn Thị A – Chức vụ: …  Bà Trần Thu B – Chức vụ: …  Ông Nguyễn Trung C – Chức vụ: …  Bà Đặng Thu D – Chức vụ: … Đã kiểm nhận loại: A Tên nhãn hiêu, quy cách, vật tư, Mã số B STT C Máy cắt sắt Phương thức ĐVT D Số lượng theo E Chiếc Kết kiểm nghiệm Số lượng quy cách phẩm chất Số lượng không quy cách phẩm chất 12 12 12 Ý kiến kiểm nghiệm vật tư đủ số liệu đảm bảo chất lượng đồng ý nhập kho công ty Đại diện kỹ thuật Thủ kho - 84 - Trưởng ban Khố luận tốt nghiệp Hồng Thị Hà – LC49KT 2, Ý kiến thứ 2: Trong trình mua vật liệu CCDC để nhập kho, tiền vận chuyển vật liệu CCDC phải hạch toán vào TK 153 Ví dụ: ngày 02 tháng 12 năm 2008, anh Nguyễn Đức Hạnh công ty TNHH ĐT Và XDTM Anh Thế, mua xi măng công ty Cổ phần Hải Thịnh lô 21 Lý Thái Tổ - Hồ Vượng – Nam Định, theo hố đơn GTGT số 0086507, giá mua chưa có thuế GTGT 8.100.000đ, thuế GTGT 10%, tổng tốn cho cơng ty Cổ phần Hải Thịnh 8.910.000đ, cơng ty tốn tiền mặt, xi măng nhập kho theo PNK 377 với số lượng 9.000kg, tiền vận chuyển trả cho công ty vận chuyển 200.000đ Định khoản: Nợ TK 152: 8.300.000đ Nợ TK 133: 810.000đ Có TK 111: 9.110.000đ Vậy giá thực tế vật liệu nhập kho là: 8.300.000đ Ví dụ: ngày 02 tháng 12 mua 8.000kg xi măng, nhập kho thuế suất GTGT 10% tổng toán 8.008.000đ, tiền vận chuyển 200.000đ Định khoản: Nợ TK 152: 7.480.000đ Nợ TK 133: 728.000đ Có TK 111: 8.208.000đ Vậy giá thực tế vật liệu nhập kho 7.480.000đ Giá thực tế 1kg vật liệu nhập kho là: 7.480.000đ / 8.000 =935 - 85 - Khoá luận tốt nghiệp Hoàng Thị Hà – LC49KT 3, Ý kiến thứ 3: Khi làm thủ tục xuất kho thay đổi phương pháp tính giá xuất kho sang phương pháp tính giá thực tế đích danh Nhập NTGS SL ĐG Xuất TT SL ĐG Tồn TT 02/12 500 935 7.480.000 500 922 922 935 5.610.000 8.298.000 890 445.000 922 8.298.000 935 7.480.000 2.000 935 1.870.000 1.383.000 6.000 922 6.915.000 1.500 445.000 445.000 7.500 17.000 890 890 500 8.298.000 445.000 8.000 8.000 922 890 9.000 9.000 TT 9000 02/12 ĐG 500 01/12 SL 15.778.000 15.500.00 - 86 - 14.353.000 Khoá luận tốt nghiệp Hoàng Thị Hà – LC49KT KẾT LUẬN Nước ta giai đoạn đổi chế quản lý kinh tế thực tiễn đặt ra,cho doanh nghiệp sản xuất kinh doanh chế thị trường phải làm để sản xuất kinh doanh có hiệu góp phần xây dựng kinh tế ổn định, nâng cao đời sống vật chất tinh thần cho người lao động Muốn doanh nghiệp phải không ngừng nâng cao máy lãnh đạo tổ chức quản lý, áp dụng khoa học kỹ thuật công nghệ sản xuất kinh doanh Mạnh dạn đầu tư chiều sâu, hạch tốn xác chi phí sản xuất để nhằm giảm chi phí đầu vào tăng lợi nhuận Mở rộng thị trường, tạo niềm tin với quan chủ đầu tư chủ cơng trình Bài khoá luận với đề tài “Kế toán NVL – CCDC công ty TNHH ĐT Và XDTM Anh Thế” đúc rút lý luận thực tiễn nhân tố ảnh hưởng đến biện pháp giải pháp nâng cao cơng tác hạch tốn đơn vị Trong báo cáo em mạnh dạn trình bày số ý kiến với nguyện vọng để công ty tham khảo nhằm hồn thiện cơng tác hạch tốn kế tốn cơng ty Em hy vọng tương lai không xa công ty đạt nhiều thành tích lớn sản xuất kinh doanh - 87 - Khố luận tốt nghiệp Hồng Thị Hà – LC49KT MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: LÝ LUẬN CHUNG VỀ KẾ TOÁN NVL – CCDC TẠI CÔNG TY TNHH ĐT Và Xây Dựng Thương mại Anh Thế 1.1 Tổng quan kế toán NVL – CCDC 1.1.1 Khái niệm đặc điểm NVL – CCDC 1.1.1.1 Khái niệm đặc điểm NVL 1.1.1.2 Khái niệm đặc điểm CCDC 1.1.2 Phân loại NVL – CCDC 1.1.2.1 Phân loại NVL 1.1.2.2 Phân loại CCDC 1.1.3 Tính giá NVL – CCDC 1.1.3.1 Đối với NVL – CCDC nhập kho 1.1.3.2 Đối với NVL – CCDC xuất kho 1.1.4 Chứng từ sổ sách sử dụng 1.2 Phương pháp kế toán chi tiết NVL – CCDC 1.2.1 Phương pháp thẻ song song 1.2.2 Phương pháp sổ đối chiếu luân chuyển 1.2.3 Phương pháp sổ số dư 1.3 Kế toán tổng hợp NVL – CCDC theo phương pháp KKTX 1.3.1 Khái niệm phương pháp KKTX 1.3.2 Kế toán biến động tăng, giảm NVL theo phương pháp KKTX 1.3.3 Kế toán biến động tăng, giảm CCDC theo phương pháp KKTX - 88 - Khố luận tốt nghiệp Hồng Thị Hà – LC49KT 1.4 Kế toán tổng hợp NVL – CCDC theo phương pháp KKĐK 1.4.1 Khái niệm phương pháp KKĐK 1.4.2 Kế toán tổng hợp NVL theo phương pháp KKĐK 1.4.3 Kế toán tổng hợp CCDC theo phương pháp KKĐK 1.5 Các hình thức ghi sổ kế tốn 1.5.1 Hình thức kế tốn nhật ký chung 1.5.2 Hình thức kế tốn nhật ký sổ 1.5.3 Hình thức kế tốn nhật ký chứng từ 1.5.4 Hình thức kế tốn chừng từ ghi sổ 1.5.5 Hình thức ghi sổ kế tốn máy vi tính CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TỐN NVL – CCDC TẠI CƠNG TY TNHH ĐT Và Xây Dựng Thương Mại Anh Thế 2.1 Tổng quan công ty TNHH ĐT Và XDTM Anh Thế 2.1.1 Đặc điểm tổ chức kinh doanh quản lý kinh doanh công ty TNHH ĐT Và Xây Dựng Thương Mại Anh Thế 2.1.1.1 Quá trình hình thành phát triển công ty Cổ phần xây lắp công nghiệp Nam Định 2.1.1.2 Đặc điểm tổ chức quản lý tổ chức kinh doanh công ty TNHH ĐT Và XDTM Anh Thế 2.1.1.3 Tổ chức hệ thống sản xuất quy trình cơng nghệ sản xuất sản phẩm 2.1.2 Hình thức kế toán tổ chức máy kế toán công ty TNHH ĐT Và XDTM Anh Thế 2.1.2.1 Tổ chức máy kế tốn cơng ty TNHH ĐT Và XDTM Anh Thế 2.1.2.2 Một số nội dung khác liên quan đến chế độ kế toán áp dụng công ty TNHH ĐT Và XD TM Anh Thế 2.2 Thực trạng kế tốn NVL – CCDC cơng ty TNHH ĐT Và XDTM Anh Thế - 89 - Khố luận tốt nghiệp Hồng Thị Hà – LC49KT 2.2.1 Chứng từ sổ sách sử dụng công ty TNHH ĐT Và XDTM Anh Thế 2.2.2 Khái quát chung NVL – CCDC công ty TNHH ĐT Và XDTM Anh Thế 2.2.2.1 Khái niệm NVL – CCDC 2.2.2.2 Phân loại NVL – CCDC 2.2.2.3 Tính giá NVL – CCDC 2.2.3 Hạch tốn chi tiết NVL – CCDC cơng ty TNHH ĐT Và XDTM Anh Thế 2.2.3.1 Chứng từ sử dụng 2.2.3.2 Thủ tục nhập kho, xuất kho NVL – CCDC 2.2.3.3 Phương pháp hạch toán chi tiết NVL – CCDC công ty TNHH ĐT Và XDTM Anh Thế 2.2.4 Hạch toán tổng hợp NVL – CCDC công ty TNHH ĐT Và XDTM Anh Thế CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP HỒN THIỆN KẾ TỐN NVL – CCDC TẠI CÔNG TY TNHH ĐT Và Xây Dựng Thương Mại Anh Thế 3.1 Đánh giá ưu nhược điểm kế toán NVL – CCDC công ty TNHH ĐT Và XDTM Anh Thế 3.1.1 Đánh giá thực trạng NVL – CCDC công ty TNHH ĐT Và XDTM Anh Thế 3.1.1.1 Ưu điểm 3.1.1.2 Nhược điểm 3.2 Các kiến nghị hoàn thiện kế tốn NVL – CCDC cơng ty TNHH ĐT Và Xây Dựng Thương Mại Anh Thế KẾT LUẬN - 90 - Khố luận tốt nghiệp Hồng Thị Hà – LC49KT NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN - 91 - Khố luận tốt nghiệp Hồng Thị Hà – LC49KT - 92 - ... ty TNHH ĐT Xây dựng thương mại anh 2.1.1.1 Q trình hình thành phát triển cơng ty TNHH ĐT Và Xây dựng thương mại anh  Giới thiệu doanh nghiệp - Tên doanh nghiệp: Công ty TNHH ĐT Và Xây dựng thương. .. 2: THỰC TRẠNG KẾ TỐN NVL – CCDC TẠI CƠNG TY TNHH ĐT VÀ XÂY DỰNG THƯƠNG MẠI ANH THẾ 2.1 Tổng quan công ty TNHH ĐT Xây dựng thương mại anh 2.1.1 Đặc điểm tổ chức kinh doanh quản lý kinh doanh công. .. nghiệp Chương 2: Thực trạng kế toán NVL – CCDC Công ty TNHH ĐT Và Xây dựng thương mại anh Chương 3: Giải pháp hoàn thiện kế tốn NVL - CCDC cơng ty TNHH ĐT Và Xây dựng thương mại anh Em xin chân