luận văn kế toán Hoàn thiện công tác kế toán nguyên vật liệu tại công ty tnhh unico golbal vn

Chuyên đề Tốt nghiệp MỤC LỤC Ghi có TK 111 - Ghi nợ TK 29 Cộng 39 1521 39 Năm 2009 43 STT 43 NKCT số 43 Đoàn Văn Định-KT21 VBII Chuyên đề Tốt nghiệp DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT Công ty: Công ty TNHH Unico Global VN GTGT: Giá trị gia tăng STT: Số thứ tự SL: số lượng ST: Số tiền ĐVT: Đơn vị tính HĐGC: Hợp đồng gia cơng Đồn Văn Định-KT21 VBII Chuyên đề Tốt nghiệp DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1: Quy trình sản xuất sản phẩm công ty Sơ đồ 1.2: Quá trình ghi chép kế tốn chi tiết vật liệu BIỂU 1.2: HỐ ĐƠN GTGT MUA VẬT LIỆU TẠI CƠNG TY DỆT 8-3 BIỂU 1.3 BIÊN BẢN KIỂM NGHIỆM VẬT TƯ BIỂU 1.4 PHIẾU NHẬP KHO BIỂU 1.5: PHIẾU NHẬP KHO HÀNG GIA CÔNG BIỂU 1.6: PHIẾU XUẤT KHO BIỂU 1.7: THẺ KHO BIỂU 1.8: SỔ CHI TIẾT VẬT TƯ BIỂU 1.9: BẢNG CÂN ĐỐI VẬT TU HÀNG HÓA - XNI BIỂU 1.10: NHẬT KÝ CHỨNG TỪ SỐ QUÝ IV/2009 BIỂU 1.11 NHẬT KÝ CHỨNG TỪ SỐ BIỂU 1.12: SỔ CHI TIẾT TK 331 BIỂU 1.13: NHẬT KÝ CHỨNG TỪ SỐ BIỂU 1.14: BẢNG PHÂN BỔ NVL BIỂU 1.15: BẢNG KÊ SỐ BIỂU 1.16: NHẬT KÝ CHỨNG TỪ SỐ BIỂU 1.17: SỔ CÁI TÀI KHOẢN 152 Đồn Văn Định-KT21 VBII Chun đề Tốt nghiệp LỜI NĨI ĐẦU Một nhân tố có tính chất định tới giá bán chất lượng sản phẩm chi phí sản xuất Tiết kiệm chi phí sản xuất đảm bảo chất lượng sản phẩm sở quan trọng để doanh nghiệp giảm giá bán, tăng khả cạnh tranh thị trường, tăng lợi nhuận thu Để đạt được mục đích đơn vị phải quan tâm đến khâu trình khâu trình sản xuất kể từ bỏ vốn đến thu vốn Nguyên vật liệu yếu tố khơng thể thiếu q trình sản xuất tư liệu lao động chủ yếu cấu thành niên thực thể sản phẩm Chi phí nguyên vật liệu chiếm tỷ trọng lớn tồn chi phí sản xuất kinh doanh doanh nghiệp sản xuất Chỉ cần biến động nhỏ chi phí ảnh hưởng đến giá thành sản phẩm, đến lợi nhuận thu Do tiết kiệm chi phí nguyên vật liệu biện pháp hữu hiệu để doanh nghiệp đạt đựơc mục đích Muốn có chế độ quản lý sử dụng nguyên vật liệu hợp lý khoa học, có cơng hạch tốn vật liệu phù hợp với đặc điểm doanh nghiệp cần thiết Qua q trình thực tập Cơng ty, em nhận thấy vai trị quan trọng kế tốn, đặc biệt kế tốn vật liệu cơng tác quản lý cơng tác xí nghiệp Được hướng dẫn bảo tận tình Giáo viên hướng dẫn tốt nghiệp: TS Trần Thị Nam Thanh, anh chị phịng kế tốn cơng ty, em chọn đề tài: “hồn thiện cơng tác kế tốn ngun vật liệu cơng ty tnhh unico golbal vn” làm chuyên đề tốt nghiệp Chuyên đề thực tập chia thành chương: Chương1: Đặc điểm tổ chức quản lý nguyên vật liệu công ty tnhh unico global Chương2: Thực trạng kế toán nguyên vật liệu công ty tnhh unico global Chương3: Hồn thiện kế tốn ngun vật liệu cơng ty tnhh unico global Do nhiều hạn chế mặt lý luận thực tiền, nên viết khơng thể tránh khỏi nhiều sai xót, kính mong giáo cho ý kiến đóng góp giúp em hồn thiện viết Em xin chân thành cảm ơn! Đoàn Văn Định-KT21 VBII Chuyên đề Tốt nghiệp CHƯƠNG ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY TNHH UNICO GLOBAL VN 1.1 Đặc điểm nguyên vật liệu công ty tnhh unico golbal Công ty tnhh unico golbal chuyên sản xuất quần áo xuất khẩu, hàng bán nội địa chiếm tỷ trọng nhỏ với danh mục sản phẩm tương đối đa dạng áo jắcket,áo sơ mi, áo măng tô, quần âu, quần jean, quần áo trẻ em loại Sản phẩm may loại sản phẩm mà thực thể chủ yếu nguyên vật liệu: vải loại, bụng, xốp phụ liệu chiếm tỷ trọng nhỏ Tuy nhiên, với hình thức sản xuất khác đa dạng chủng loại sản phẩm dẫn đến tỷ lệ nguyên phụ liệu khác Hơn nữa, tỷ lệ lại ln thay đổi, địi hỏi cơng tác quản lý hạch toán nguyên vật liệu cho sản phẩm, lô hàng phức tạp, vừa đảm bảo yêu cầu mẫu mã, chất lượng mà sử dụng nguyên phụ liệu cách tiết kiệm Sản phẩm sản xuất với nhiều công đoạn, dây truyền sản xuất phức tạp có nhiều sản phẩm dở dang u cầu tính thời trang, mẫu mốt hình thức sản phẩm tương đối cao Từ đặc điểm nêu ta thấy để quản lý hạch tốn nguyên vật liệu cách chặt chẽ, tiết kiệm hợp lý trước hết phải quan tâm tơí đặc tính riêng có sản phẩm may để từ có biện pháp thích hợp cơng tác quản lý tính tốn định mức loại sản phẩm Với hình thức sản xuất khác nhau, đa dạng sản phẩm đó, nguyên vật liệu sử dụng công ty đa dạng phong phú Có thể chia ngun vật liệu cơng ty thành hai loại chính: ngun vật liệu hãng gia cơng chuyển sang nguyên vật liệu công ty mua ngồi Vì chủ yếu ngun vật liệu phục vụ cho việc sản xuất hàng xuất đòi hỏi công tác bảo quản nguyên vật liệu cần thiết Đoàn Văn Định-KT21 VBII Chuyên đề Tốt nghiệp 1.2 Phân loại luân chuyển nguyên vật liệu công ty 1.2.1 Phân loại nguyên vật liệu Từ đặc điểm nêu ta thấy vật liệu Công ty có khối lượng lớn, nhiều chủng loại, mẫu mã khác Tuy nhiên, việc phân loại nguyên vật liệu cơng ty cịn đơn giản sau: - Nguyên vật liệu hàng gia công: Vật liệu khách mang đến - Nguyên vật liệu thu mua: Do Công ty mua để sản xuất Công ty tiến hành phân loại chi tiết sau: + Nguyên vật liệu chính: Là đối tượng lao động chủ yếu, sở vật chất chủ yếu hình thành nên sản phẩm may: vải ngài, vải lót, bụng + Vật liệu phụ: gồm tất loại vật liệu khơng phải vật liệu may, thêu, thẻ nhiên liệu, phụ tùng thay thế, văn phịng phẩm, bao bì, 1.2.2 Đặc điểm luân chuyển nguyên vật liệu Hàng năm Công ty sử dụng khối lượng nguyên vật liệu tương đối lớn với nguồn cung ứng đa dạng nước nhập nước ngồi như: Cơng ty Dệt Nam Định, Công ty Việt Tiến, Công ty Dệt 8/3, Công ty Dệt Việt Thắng, Công ty vật liệu may Nha Trang, Công ty Kim Won Hàn Quốc số Công ty Singapore, Đài Loan, Anh, pháp… Vì vậy, mà mua nguyên vật liệu Công ty phải chịu biến động giá nguyên vật liệu giới, nhập từ nước Cơng ty cịn gặp phải số trở ngại như: thủ tục hải quan, thuế khó, gây ứ đọng vốn, thời gian kéo dài, đình đốn sản xuất Xuất phát từ khó khăn trên, Cơng ty chủ động ký kết hợp đồng cung ứng dài hạn với số khách hàng chuyên sản xuất nguyên vật liệu mà Công ty cần sử dụng sản xuất Một yêu cầu tất yếu đặt phải có quản lý hạch toán nguyên vật liệu chặt chẽ, đặc biệt khâu mua, tiếp nhận nguyên vật liệu nhập mua nước Đoàn Văn Định-KT21 VBII Chuyên đề Tốt nghiệp Sau nhập kho, nguyên vật liệu đưa vào sản xuất sản phẩm theo quy trình sản xuất riêng, tùy vào đặc điểm sản phẩm Sản phẩm công ty hàng may mặc, đối tượng chủ yếu vải Từ nguyên liệu vải thô ban đầu để trở thành sản phẩm hoàn thiện phải trải qua cơng đoạn như: Cắt, may, là, đóng gói, Riêng mặt hàng có nhu cầu tẩy, mài thêu trước đóng gói phải trải qua giai đoạn tẩy, mài thêu Quá trình sản xuất sản phẩm tiến hành theo trình tự sau: + Tại tổ cắt vải trải sau đặt mẫu, đánh số, ký hiệu từ cắt thành sản phẩm sau bán thành phẩm chuyển sang tổ may( tổ thêu có yêu cầu ) + Tại tổ may bán thành phẩm tổ cắt tiến hành may theo công đoạn từ may tay, may cổ, may thêu v.v theo dây chuyền + Sau bước hoàn thành sản phẩm, sản phẩm sau may xong chuyển sang tổ là, KCS Sau đóng gói, kiện nhập vào kho thành phẩm Trong trình sản xuất (may) sản phẩm, tổ may phải sử dụng số loại nguyên vật liệu phụ ví dụ như: may, phấn, cúc, khó, nhãn mác Đoàn Văn Định-KT21 VBII Chuyên đề Tốt nghiệp Sơ đồ 1.1: Quy trình sản xuất sản phẩm công ty Nguyên vật liệu (vải) Cắt May - May cổ - Cắt pha - May tay - Cắt gọt - Đánh số Nhập kho thành phẩm - Trải vải Thêu, giặt, mài - Ghép thành SP Đóng gói, Là, KCS, hồn thiện Vật liệu kiện sản phẩm phụ (Nguồn: công ty tnhh unico golbal ) Đoàn Văn Định-KT21 VBII Chuyên đề Tốt nghiệp 1.3 Tổ chức quản lý nguyên vật liệu công ty tnhh unico golbal Cùng với phát triển mạnh sản xuất cơng tác quản lý tồn doanh nghiệp nói chung, cơng tác quản lý ngun vật liệu nói riêng có nhiều tiến kế hoạch sản xuất Công ty phần lớn phụ thuộc vào khả tiêu thụ sản phẩm Người quản lý vào kế hoạch sản xuất để xác định nhu cầu nguyên vật liệu cung cấp dự trữ kỳ kinh doanh Đồng thời, vào kế hoạch tài khả cung cấp nguồn vật liệu cho Công ty để lập phương án thu mua nguyên vật liệu Nguyên vật liệu Cơng ty thu mua nhiều nguồn ngồi, đặc điểm Công ty nhận gia cơng ngun vật liệu khách hàng mang tới Do mua từ nhiều nguồn khác ảnh hưởng tới phương thức tốn giá thu mua Phương thức toán Cơng ty chủ yếu tốn séc chuyển khoản Về giá nguyên vật liệu thu mua Cơng ty hiểu thị trường với mục tiêu hạn chế mức thấp nguyên vật liệu phải đạt tiêu chuẩn tốt Từ đó, giá thu mua nguyên vật liệu chi phí thu mua có liên quan cơng Công ty xác định theo phương thức thuận mua vừa bán với nguồn cung cấp nguyên liệu dịch vụ Bên cạnh khâu thu mua, vận chuyển nguyên vật liệu khâu bảo quản sử dụng, dự trữ nguyên vật liệu nhằm đáp ứng đầy đủ kịp thời, chất lượng đảm bảo cho trình sản xuất cung ứng có vai trị khơng phần quan trọng Nhận thức điều Công ty tiến hành tổ chức việc bảo quản dự trữ ngun vật liệu tồn Cơng ty theo kho khác với nhiệm vụ cụ thể kho là: + Kho nguyên vật liệu chính: Là kho chứa loại nguyên vật liệu gồm loại vải, lông vũ v.v phục vụ cho sản xuất sản phẩm Đoàn Văn Định-KT21 VBII Chuyên đề Tốt nghiệp + Kho nguyên vật liệu phụ phụ tùng tạp phẩm: Kho chứa nguyên vật liệu phụ, phụ tùng thay tạp phẩm phấn bay, giấy, thoi suốt, kim, chỉ, khó v.v Việc quản lý kho nguyên vật liệu Công ty giao cho thủ kho phụ trách, thủ kho có trách nhiệm bảo quản nguyên vật liệu theo dõi tình hình nhập, xuất ngun vật liệu thơng qua hố đơn, chứng từ Đến kỳ gửi hố đơn lên phịng kế tốn cho kế tốn vật liệu ghi sổ Đối với vật liệu vải nhiều khách hàng cung cấp Công ty phải tự tìm mua tuỳ theo yêu cầu đối tác đặt hàng Việc lựa chọn số lượng chất lượng nguyên vật liệu vào định mức tiêu hao tiêu chuẩn kỹ thuật cho phép phận kỹ thuật lập cho đơn đặt hàng Việc tăng xuất lao động nâng cao chất lượng sản phẩm cần trọng đến việc cung ứng vật liệu đầu vào Việc cung ứng nguyên vật liệu đầu vào đòi hỏi phải tiến độ, chủng loại, khối lượng chất lượng đảm bảo cho sản phẩm đầu tới tay người tiêu dùng nguyên giá trị thiết kế Do đặc thù nguyên vật liệu dễ bị ẩm mốc, ố, bục mủn nên đòi hỏi Cơng ty phải có kho hàng đủ tiêu chuẩn quy định để việc bảo quản vật tư yêu cầu kỹ thuật để không gây ảnh hưởng trực tiếp tới chất lượng sản phẩm 1.4 Tính giá nguyên vật liệu công ty tnhh unico golbal 1.4.1 Giá thực tế vật liệu nhập kho 1.4.1.1 Giá vật liệu nhập kho bên gia công cung cấp Như đề cập trên, giá thực tế loại vật liệu hàng gia cơng xuất nhập kho chi phí vận chuyển, bốc dỡ từ cảng đến Cơng ty Ví dụ: Theo hợp đồng gia cơng số 007/VNM ngày 24/10/2009, cơng ty nhận gia cơng quần sc nam cho hãng Winmark với 15.000 m vải.Chi phí vận chuyển bốc dỡ kho tàng bến bãi số vật liệu từ cảng kho xí nghiệp I hết 2.000.000 đồng Đoàn Văn Định-KT21 VBII Chuyên đề Tốt nghiệp Kế toán mở bảng phân bổ vật liệu sau: Biểu 1.14: BẢNG PHÂN BỔ NVL QUÝ IV/2009 Ghi Có Cộng 1521 1522 1523 1531 1532 1533 Ghi Nợ 111 152.1 621.1 627.1 632.1 642.1 152.2 621.2 627.2 152.3 621.3 627.3 24.850.000 230.205.960 323.595.604 9.875.890 2.046.786 34.381.483 105.404.864 1.591.119.588 107.906.810 254.420.200 171.772.959 29.418.272 642.3 3.529.000 Cộng 2.888.527.416 Đoàn văn Định- KTTH CQ VBII 24.850.000 230.205.960 323.595.604 9.700.890 2.046.786 30.840.483 105.404.864 112.644.222 175.000 3.541.000 1.591.119.588 73.777.210 141.775.978 34.129.600 171.772.959 29.185.772 364.000 584.232.849 2.036.878.736 39 232.500 3.165.000 226.172.731 3.716.000 34.129.600 3.847.500 Chuyên đề Tốt nghiệp Từ bảng phân bổ nguyên vật liệu, Nhật ký chứng từ số 1, Nhật ký chứng từ số 2, kế toán tiến hành ghi bảng kê số Nhật ký chứng từ số Biểu 1.15: BẢNG KÊ SỐ Quý IV/2009 STT Ghi Có 152 153 621 622 627 NKCT1 Cộng 154 2.086.488.151 1541 323.595.604 1542 1.591.119.588 1543 171.772.959 Ghi Nợ 2.086.488.151 6211 323.595.604 6212 1.591.119.588 6213 621 171.772.959 622 627 147.200.972 Đoàn văn Định- KTTH CQ VBII 40 Chuyên đề Tốt nghiệp 6271 9.875.890 6272 107.906.810 6273 29.418.272 Cộng 2.233.689.123 2.086.488.151 (Nguồn: cơng ty tnhh unico golbal ) Đồn văn Định- KTTH CQ VBII 41 Chuyên đề Tốt nghiệp Biểu 1.16: NHẬT KÝ CHỨNG TỪ SỐ Quý IV/2007 STT Ghi Có 152 153 621 Ghi Nợ 622 627 Các Cộng NKCT khác 154 2.086.488.15 621 2.086.488.15 622 627 642 Cộng 147.200.972 37.910.483 2.271.599.60 (Nguồn: công ty tnhh unico golbal vn) Đoàn văn Định- KTTH CQ VBII 42 Chuyên đề Tốt nghiệp Cuối kế toán tổng hợp vào nhật ký chứng từ bảng kê, bảng phân bổ liên quan lập sổ TK 152 Biểu 1.17: SỔ CÁI TÀI KHOẢN 152 Năm 2009 Số dư đầu năm: 5.030.773.793 STT Ghi Có tài khoản Quý I Quý II Quý III Quý IV NKCT số 149.006.959 NKCT số 2.344.468.861 NKCT số 5.056.417.464 NKCT số Cộng phát sinh Nợ 598.270.100 8.148.163.384 Cộng phát sinh Có 2.298.496.392 847.284.298 Dư Nợ cuối năm: (nguồn: cơng ty tnhh unico golbal vn) Đồn văn Định- KTTH CQ VBII 43 Chuyên đề Tốt nghiệp CHƯƠNG HỒN THIỆN KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY TNHH UNICO GLOBAL VN 3.1 Đánh giá chung thực trạng kế tốn ngun vật liệu Cơng ty phương hướng hoàn thiện 3.1.1- Ưu điểm Đặc trưng kinh tế thị trường quy luật cạnh tranh Trong cạnh tranh doanh nghiệp mạnh đứng vững thương trường kinh doanh, nghĩa hoạt động phải có hiệu Nên mục tiêu hoạt động doanh nghiệp hướng tới việc tối đa hoá lợi nhuận Vậy để hoạt động có lợi nhuận buộc doanh nghiệp phải hạch toán : doanh thu mang lại bù đắp chi phí bỏ đảm bảo có lãi Doanh nghiệp phải hướng tới thị trường cần khơng phải quan tâm đến doanh nghiệp có Thực tế cho thấy doanh nghiệp quan tâm tới việc tìm giải pháp để đạt mục tiêu tiêu cuối tất doanh nghiệp tìm giải pháp là: sản xuất tiết kiệm chi phí sản xuất sở hợp lý để hạ giá thành sản phẩm Đối với doanh nghiệp thuộc lĩnh vực sản xuất nói chung, chi phí ngun vật liệu chi phí chiếm tỷ trọng tương đối lớn giá thành sản phẩm Có doanh nghiệp chi phí ngun vật liệu chiếm từ 80%-90% giá thành sản phẩm, cịn chi phí khác chiếm tỷ trọng khơng đáng kể Do đó, việc tăng cường quản lý vật liệu hồn thiện cơng tác kế tốn vật liệu vấn đề quan trọng góp phần tiết kiệm chi phí sản xuất hạ giá thành sản phẩm Với ngành may mặc nói riêng, chi phí nhiên vật liệu chiếm tỷ trọng lớn giá thành sản phẩm may Nên doanh nghiệp sản xuất nói chung, cơng ty tnhh unico golbal cố gắng hồn thiện cơng tác Đoàn văn Định- KTTH CQ VBII 44 Chuyên đề Tốt nghiệp Qua thời gian thực tập công ty tnhh unico golbal vn, vận dụng lý thuyết vào thực tiễn cơng tác kế tốn vật liệu em thấy phần hành cơng tác kế tốn nói chung, kế tốn vật liệu nói riêng cơng ty có ưu điểm sau: Thứ nhất: Về việc áp dụng chế độ hạch toán ghi chép ban đầu Hoạt động kinh tế thị trường công ty nhanh chóng chuyển đổi áp dụng chế độ kế tốn vào hạch tốn Nó cho phép phản ánh đầy đủ, kịp thời nghiệp vụ kinh tế phát sinh đáp ứng nhu cầu chế quản lýmới, yêu cầu kinh tế thị trường Mặt khác, công ty thực qui định chế độ ghi chép ban đầu chứng từ, sổ kế toán tổng hợp: chứng từ nhập, xuất, NKCH, sổ tài khoản Việc sử dụng chứng từ, trình tự luân chuyển chứng từ đảm bảo chứng từ lập có sở thực tế giúp cho q trình hạch tốn xuất- nhập- tồn kho kịp thời, cung cấp đầy đủ thông tin kinh tế cho bên có liên quan Thứ hai: Về việc tổ chức máy kế tốn Nhìn chung việc tổ chức máy kế tốn cơng ty hợp lý có hiệu Bao gồm nhân viên kế tốn có trình độ, có kinh nghiệm Do đó, người đảm nhận nhiều cơng việc kế toán khác mà đảm bảo cung cấp đầy đủ, kịp thời thông tin cần thiết cho việc quản lý điều hành giám sát tình hình hoạt động cơng ty Việc bố trí kế tốn kiêm nhiều cơng việc tiết kiệm lao động Thứ ba: Về việc sử dụng công tác kế toán Với đặc điểm vận động vật liệu cơng ty tình hình nhập, xuất vật liệu diễn hàng ngày nhiều nên việc lựa chọn phương pháp kê khai thường xuyên có ưu điểm Nó cho phép nhận biết cách thường xuyên tình hình nhập – xuất – tồn kho cơng ty Đoàn văn Định- KTTH CQ VBII 45 Chuyên đề Tốt nghiệp Thứ tư: Về khâu sử dụng vật liệu Vật liệu xuất dựng mục đích việc quản lý sản xuất dựa định mức vật liệu mà phịng kỹ thuật xây dựng Khi có nhu cầu vật liệu phận có nhu cầu vật liệu, phận làm phiếu xin lĩnh vật liệu lên phịng kinh doanh Sau xem xét tính hợp lệ phiếu, phận quản lý xét duyệt Do vậy, vật liệu đáp ứng kịp thời cho nhu cầu sản xuất Mặt khác, thông qua việc xây dựng định mức vật tư cho loại sản phẩm công ty tiết kiệm lượng vật tư lớn Khoản đem lại doanh thu đáng kể cho cơng ty 3.1.2- Nhược điểm Trong q trình hạch tốn, bên cạnh ưu điểm cịn tồn hạn chế định Với hạn chế cần phải hồn thiện để đảm bảo tính xác, khoa học có hiệu cơng tác quản lý công ty Những nhược điểm biểu cụ thể là: Thứ nhất: Việc mở bảng cân đối vật tư hàng gia công Do hạn chế số nhân viên kế tốn cơng ty, phịng kế tốn có người, người đảm nhận nhiều cơng việc kế tốn khác Nên có phần hành kế tốn chưa hồn chỉnh Hiện nay, cơng ty kế toán mở bảng cân đối vật tư vật liệu mà công ty mua về, không mở bảng cân đối vật tư với hàng gia công Nên việc quản lý vật liệu hàng gia công chưa đảm bảo u cầu đặt Thứ hai: Cơng tác kế tốn chi tiết vật liệu: công ty tnhh unico golbal phương pháp kế toán chi tiết vật liệu áp dụng phương pháp ghi thẻ song song Về bản, công ty thực tốt công tác kế toán chi tiết vật liệu Tuy nhiên, thẻ kho sổ chi tiết vật tư mở theo quý việc kiểm tra đối chiếu kế toán thủ kho thực vào cuối quý Ngồi ra, thực hạch tốn phế liệu thu hồi kế tốn khơng làm thủ tục nhập kho Phế liệu thu hồi chủ yếu loại vải vụn, bụng vụn chúng sử dụng trình sản xuất bán ngồi Nhưng thực tế lại khơng đựơc Đồn văn Định- KTTH CQ VBII 46 Chuyên đề Tốt nghiệp làm thủ tục nhập kho theo dõi sổ sách kế tốn mà tập trung vào chỗ Chính thế, ảnh hưởng đến quản lý, sử dụng gây mát, hư hỏng, làm thiệt hại nguồn thu công ty Thứ ba: Đối với việc sử dụng hệ thống tài khoản Việc mở sổ chi tiết TK 152 chưa hợp lý Hiện nay, công ty mở chi tiết TK 152 cho xí nghiệp, việc phân loại vật liệu đơn giản, kế tốn chưa theo dõi tmột cách riêng rẽ tình hình có biến động nhóm vật tư Thứ tư: Việc sử sụng mẫu sổ chưa hợp lý Hiện nay, kế toán sử dụng mẫu sổ nhật ký chứng từ số 1, nhật ký chứng từ số để theo dõi tiền mặt tiền gửi ngân hàng theo tiêu tổng số tháng Do vậy, để có số liệu để lập nhật ký kế toán phải sử dụng bảng biểu khác làm tăng khối lượng sổ sách kế toán Thứ năm: Sổ cỏi TK 152 mở theo năm, vậy, muốn biết số liệu hàng quý kế tốn phải tiến hành tính tốn sổ sách liên quan Thứ sáu: Khâu dự trữ bảo quản vật liệu Với chức sản xuất hàng gia công tự sản xuất nên vật liệu công ty không khách hàng mang đến mà cịn có vật liệu công ty tự mua để sản xuất Mặt khác, hàng gia công khách hàng mang đến phần vật liệu chính, cịn ngun liệu phụ cơng ty tự bỏ cho qúa trình sản xuất Do vậy, để đảm bảo cho trình sản xuất cần dự trữ vật liệu mức cần thiết Nhưng thực tế công ty khâu dự trữ vật liệu chưa đảm bảo Ngoài ra, kho tàng bảo quản vật liệu chưa đầy đủ, có vật liệu phải xếp hàng lang lại Với nhược điểm nêu công ty tnhh unico golbal vn, để công tác kế tốn đảm bảo cho qui trình hạch tốn cần phải hoàn thiện mặt hạn chế Đoàn văn Định- KTTH CQ VBII 47 Chuyên đề Tốt nghiệp 3.2 Các giải pháp hồn thiện kế tốn ngun vật liệu công ty 3.2.1Tổ chức cải tiến việc mở bảng cân đối vật tư hàng gia công Như trình bầy phần thực tế, cơng ty chủ yếu sản xuất hàng gia cơng bên cạnh cơng ty tiến hành mua vật liệu để tiến hành sản xuất Nên vật liệu công ty bao gồm: vật liệu công ty vật liệu khách hàng mang đến Hai loại vật liệu có phương pháp hạch toán khác nhau, mà vật liệu khách hàng mang đến với khối lượng lớn Do không mở bảng cân đối vật liệu hàng gia công công tác quản lý vật liệu hàng gia cơng cịn lỏng lẻo Kế tốn khơng thể phản ánh cách kịp thời, đầy đủ xác số có tình hình biến động vật liệu hàng gia cơng Ngồi ra, cơng ty xây dựng định mức vật tư cho loại sản phẩm hàng gia công định mức vật tư cho loại sản phẩm mà phòng kỹ thuật thiết kế loại thường nhỏ định mức công ty thoả thuận với người đặt gia công Cho nên công ty có khoản doanh thu vật liệu gia cơng ngồi định mức lớn Do khơng mở bảng cân đối vật tư hàng gia cơng nên kế tốn khơng phản ánh số liệu xác vật liệu thừa định mức mà nhiều số nằm dự tốn Vậy để khắc phục hạn chế theo em kế toán vật liệu nên mở bảng cân đối vật tư cho hàng gia công Qua phản ánh tình hình nhập, xuất, tồn vật liệu hàng gia công theo tiêu vật Kế tốn tách riêng bảng cân đối hàng gia công bảng cân đối vật tư cơng ty, lập bảng: lập hàng gia công trước, hàng công ty mua sau lập nên lập hết mã hàng sang mã hàng khác có hàng công hàng gia công hàng công ty 3.2.2 Hồn thiện cơng tác kế tốn chi tiết vật liệu Như đề cập trên, kế toán chi tiết vật liệu công ty tnhh unico golbal áp dụng phương pháp ghi thẻ song song Theo em sử dụng phương pháp hoàn toàn phù hợp với điều kiện công ty phương Đồn văn Định- KTTH CQ VBII 48 Chun đề Tốt nghiệp pháp đơn giản dễ kiểm tra đối chiếu Tuy nhiên sử dụng phương pháp có nhựơc điểm việc ghi chép thủ kho kế tốn cịn trùng lặp tiêu số lượng việc kiểm tra đối chiếu lại tiến hành vào cuối quý hạn chế chức kiểm tra kịp thời kế tốn Việc cung cấp thơng tin kế toán cho phận liên quan vào cuối quý chưa thực kiểm tra đối chiếu chưa thể xác Để khắc phục tình trạng địi hỏi thủ kho kế tốn phải có thống hàng tháng nên tiến hành kiểm tra đối chiếu sổ sách kế tốn để phát kịp thời sai sót, kịp thời sửa chữa, khơng, khối lượng nghiệp vụ công ty nhiều để tồn vào cuối qúy dẫn đến nhầm lẫn sai sót khó khắc phục Đối với việc phế liệu thu hồi không nhập kho theo dõi sổ sách nào, cơng ty phải thực nhập kho phế liệu thu hồi, đảm bảo yêu cầu chất lượng sử dụng vào sản xuất, tránh tình trạng hư hỏng, mát xảy Khi thực nhập kho phế liệu đảm bảo phải có thủ kho, kế toán vật liệu, phận cung tiêu xác định cụ thể mặt chất lượng, mẫu mã, quy cách, ước tính giá sau phận cung tiêu viết giấy nhập kho Thực tốt công tác góp phần thực quản lý nguyên vật liệu cách chặt chẽ, bảo quản an toàn góp phần nâng cao hiệu sản xuất cho cơng ty 3.2.3 Hồn thiện cơng tác vận dụng hệ thống tài khoản kế toán * Đối với việc mở sổ chi tiết TK 152 Để theo dõi cách chi tiết số có tình hình biến động nhóm ngun vật liệu, kế tốn nên mở sổ chi tiết TK 152 theo nhóm nguyên vật liệu, gồm: - TK 1521: Nguyân vật liệu - TK 1522: Nguyên vật liệu phụ - TK 1523 : Nhiên liệu - TK 1524: Phụ tùng thay - TK 1525: Thiết bị xây dựng Đoàn văn Định- KTTH CQ VBII 49 Chuyên đề Tốt nghiệp - TK 1526: Bao bì - TK 1527: Phế liệu Sau mở chi tiết tài khoản cấp cho xí nghiệp Hiện cơng ty thực hạch toán nguyên vật liệu nhận gia cơng bên gia cơng gửi sang theo dõi tiêu số lượng mà không theo dõi tình hình biến động loại vật liệu mặt giá trị Vì để theo dõi chặt chẽ tình hình biến động loại vật tư mặt giá trị số lượng, kế toán nên mở thêm tài khoản 002., giúp cho việc phản ánh thơng tin kế tốn đúng, xác thực với tình hình kinh tế tài cơng ty, đảm bảo cho việc định xác 3.2.5 Hồn thiện cơng tác dự trữ bảo quản vật tư Khâu dự trữ vật liệu vai trị quan trọng cho qui trình sản xuất Các doanh nghiệp cần phải tính tốn để đảm bảo lượng vật tư cần thiết cho trình sản xuất Nếu doanh nghiệp mà xác định mức dự trữ cần thiết giải vấn đề chính: vốn khơng bị ứ đọng nhiều, đảm bảo cho qui trình sản xuất khơng gián đoạn Qua thời gian thực tập, tìm hiểu thực tế cơng tác kế tốn vật liệu cơng ty em thấy: Công ty chưa đảm bảo tốt khâu dự trữ ngun vật liệu cho q trình sản xuất Ví dụ: Có lúc sản phẩm sản xuất xong chưa có túi nylon để đóng gói sản phẩm vấn đề có hạn chế thời gian giao hàng thời hạn Ngoài ra, khâu bảo quản vật tư cơng ty cịn hạn chế, cụ thể: chưa có đầy đủ hệ thống kho tàng để chứa nguyên vật liệu nhập kho Vấn đề dẫn đến vật tư khơng đảm bảo Có lúc trời mưa làm ướt vải Vậy để hồn thiện mặt hạn chế theo em cơng ty cần: + Thứ nhất: Về khâu dự trữ nguyên vật liệu Cơng ty nên tính tốn xác định số nguyên vật liệu cần thiết để phục vụ trình sản xuất Căn để xác định lượng nguyên vật liệu Đoàn văn Định- KTTH CQ VBII 50 Chuyên đề Tốt nghiệp thông qua kế hoạch sản xuất phịng kinh doanh Từ xây dựng kế hoạch tìm nguồn cung cấp nguyên vật liệu Đây khâu quan trọng thiết yếu mà công ty cần cải tiến Điều khơng đảm bảo cho tiến trình sản xuất liên tục mà cịn đảm bảo kịp thời giao hàng hợp đồng ký kết +Thứ hai: Khâu bảo quản vật liệu Điều kiện cần thiết cần có thêm hệ thống kho tàng để bảo quản Hiện công ty mở rộng đầu tư xây dựng thêm phòng ban, nhà xưởng, Và tương lai không xa công ty đáp ứng nhu cầu 3.2.6 Thêm số ý kiến khác Tiến hành phân tích khoản chi phí vật liệu trực tiếp giá thành đơn đặt hàng lớn: Hiện tại, Công ty chưa tiến hành phân tích khoản chi phí vật liệu giá thành sản phẩm may hợp đồng lớn khoản chi phí vật liệu chiếm tỷ trọng lớn tổng chi phí cơng ty.Vậy để sử dụng vật liệu mục đích, xác định biến động nhân tố làm tăng khoản chi vật liệu giảm khoản chi vật liệu giá thành để từ có biện pháp xác định khoản chi vật liệu giá thành hợp lý Theo quan điểm em, cơng ty cần tiến hành phân tích khoản chi vật liệu giá thành đơn đặt hàng lớn, có tính thường xun, cụ thể q trình phân tích sau: Kế tốn vật liệu nghiên cứu khoản chi nguyên vật liệu nằm giá thành loại sản phẩm đơn đặt hàng phân tích khơng xét đến biến động nhân tố sản lượng, nhân tố sản lượng đương nhiên ảnh hưởng đến chi phí nguyên vật liệu đưa phân tích khơng đưa biện pháp để phấn đấu hạ chi phí giá thành Do vậy, ta khơng nên xét biến động nhân tố sản lượng, nên cố định sản lượng kỳ cụ thể (kỳ phân tích) Đồn văn Định- KTTH CQ VBII 51 Chun đề Tốt nghiệp KẾT LUẬN Qua thời gian nghiên cứu trường có kiến thức sở lý luận với tình thực tập công ty tnhh unico golbal giúp đỡ giáo, cán phong kế tốn cơng ty em hoàn thành chuyên đề tốt nghiệp “Hoàn thiện cơng tác kế tốn ngun vật liệu cơng ty tnhh unico golbal vn” trình thực tập cơng ty cụ thể phịng kế tốn em thu kiến thức thực tế quan trọng Em thấy để tổ chức công tác vật liệu phải tổ chức cách khoa học xác khâu hạch tốn vật liệu Nó cần thiết tiền đề cho phát triển q trình sản xuất Do trình độ có hạn, kinh nghiệm thực tế chưa có nhiều, nên q trình làm chun đề em khơng tránh khỏi sai sót khuyết điểm Em mong giúp đỡ thầy cô, anh chị, bạn để chuyên đề em hoàn thành tốt Một lần em xin chân thành cảm ơn nhiệt tình giúp đỡ giáo T.s Trần Thị Nam Thanh, cán công ty tnhh unico golbal giúp em thời gian vừa qua Em xin chân thành cảm ơn! Đoàn văn Định- KTTH CQ VBII 52 Chuyên đề Tốt nghiệp DANH MỤC CÁC TÀI LIỆU THAM KHẢO - Bảng công bố thụng tin công ty tnhh unico golbal Báo cáo tài cơng ty tnhh unico golbal năm 2009 Thuyết minh báo cáo tài cơng ty tnhh unico golbal năm2009 Trang web công ty tnhh unico golbal WWW.unicoglobal.com Đoàn văn Định- KTTH CQ VBII ... chức quản lý nguyên vật liệu công ty tnhh unico global Chương2: Thực trạng kế tốn ngun vật liệu cơng ty tnhh unico global Chương3: Hồn thiện kế toán nguyên vật liệu cơng ty tnhh unico global... CHƯƠNG ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY TNHH UNICO GLOBAL VN 1.1 Đặc điểm nguyên vật liệu công ty tnhh unico golbal Công ty tnhh unico golbal chuyên sản xuất quần áo xuất... (nguồn: công ty tnhh unico golbal vn) Đoàn văn Định- KTTH CQ VBII 43 Chuyên đề Tốt nghiệp CHƯƠNG HỒN THIỆN KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY TNHH UNICO GLOBAL VN 3.1 Đánh giá chung thực trạng kế toán