Bài tập thuế và quản lý thuế ôn thi công chức

 Yêu cầu: Xác định thuế GTGT doanh nghiệp này phải nộp trong tháng, biết rằng:  Thuế suất thuế GTGT của các hàng hoá, dịch vụ trên: 10%..  Doanh nghiệp phát hiện một chứng từ nộp thuế

VÀ QUẢN LÝ THUẾ NÂNG CAO

Người biên soạn: PGS.TS Lê Xuân Trường

Học viện Tài chính

GIỚI THIỆU TỔNG QUÁT

 Những nguyên tắc chung khi làm bài tập

 Các dạng bài tập cơ bản và hướng dẫn cụ

thể cách giải các bài tập

BÀI TẬP THUẾ DÀNH CHO LỚP ÔN THI CC THUÊ

- Nếu dữ kiện đề bài không cho rõ kỳ tính thuế: Năm

20XX, trong năm tính thuế…

Nếu đề bài không cho rõ dữ kiện để tính thuế

Đọc kỹ yêu cầu đề thi

Nguyên tắc chung về trình bày

- Liệt kê rõ từng căn cứ

5) Tính thuế TTĐB với yêu cầu cụ thể

6) Tính thuế TNDN chi phí xuôi

7) Tính thuế TNDN chi phí ngược

8) Tính bổ sung thuế TNDN so với thuế đã kê khai

9) Tính thuế nhà thầu

10) Tính thuế TNCN người Việt Nam

11) Tính thuế TNCN người nước ngoài

12) Tính thuế tài nguyên và thuế giá trị gia tăng

 Công ty ABC kinh doanh TM&DV nộp thuế GTGT theo PP

khấu trừ trong tháng 5/2014 thuế có tài liệu sau:

 Mua 100 tấn hạt điều tươi từ công ty BB với giá chưa thuế

GTGT 24.000 đồng/kg Chi phí vận chuyển số điều này trả

cho một doanh nghiệp vận tải theo giá chưa thuế GTGT ghi

trên hóa đơn GTGT là 100 trđ Trong tháng, công ty bán lại

cho doanh nghiệp X 90 tấn với giá chưa thuế GTGT là

26.000 đồng/kg 10 tấn còn lại được bán cho các hộ kinh

doanh cá thể với giá bán chưa thuế GTGT là 26.200

đồng/kg.

 Làm đại lý bán vé cho một hãng vận tải đường biển quốc tế,

doanh thu đại lý là 1.000 triệu đồng Hoa hồng đại lý đã

nhận 5% trên doanh thu đại lý.

Mua từ một doanh nghiệp sản xuất 300.000 gram giấy

Double A với giá mua chưa thuế GTGT 56.000

đồng/gram Trong tháng đã tiêu thụ 280.000 gram với giá

chưa có thuế GTGT 70.000 đồng/gram.

Xuất 200 gram giấy Double A để sử dụng cho các bộ phận

quản lý của doanh nghiệp.

Sử dụng phiếu xuất kho hàng gửi bán đại lý để giao

60.000 chiếc áo cho một đại lý bán đúng giá Cuối tháng,

đại lý lập bảng kê báo cáo đã tiêu thụ 50.000 chiếc (theo

giá bán chưa thuế GTGT do DN quy định 200.000

đ/chiếc) Hoa hồng đại lý đã trả 4%/giá bán chưa thuế giá

trị gia tăng của số lượng áo tiêu thụ trong tháng.

 Tổng thuế GTGT của các hàng hóa, dịch vụ mua ngoài khác

tập hợp trên hóa đơn GTGT phục vụ hoạt động kinh doanh

là 50 triệu đồng Trong đó, thuế GTGT đầu vào của một số

vật tư bị tổn thất do hỏa hoạn đã được công ty bảo hiểm bồi

thường là 10 triệu đồng.

 Yêu cầu: Xác định thuế GTGT doanh nghiệp này phải nộp

trong tháng, biết rằng:

 Thuế suất thuế GTGT của các hàng hoá, dịch vụ trên: 10%.

Riêng thuế suất hạt điều tươi ở khâu thương mại là 5%.

 Các hàng hoá, dịch vụ mua vào đều thanh toán qua ngân

hàng và có hóa đơn hợp pháp.

 Thuế GTGT chưa được khấu trừ hết kỳ trước chuyển sang

là 15 trđ.

Bµi 1 (tiÕp)

Một DN sản xuất nộp thuế GTGT theo phương pháp

khấu trừ trong tháng 12/2014 có tài liệu sau:

 Doanh thu tiêu thụ trong nước 3 mặt hàng đường, kẹo,

muối theo giá chưa thuế GTGT lần lượt như sau: 2.000

trđ, 1.800 trđ và 4.200 trđ.

 Doanh thu xuất khẩu đường theo giá FOB: 1.600 trđ.

 Bán muối cho một doanh nghiệp chế xuất, giá bán tại

cửa khẩu khu chế xuất: 400 trđ.

 Thuế GTGT đầu vào tập hợp trên các hoá đơn GTGT

mua hàng hóa, dịch vụ trong tháng như sau:

- Phục vụ sản xuất đường và kẹo: 100 trđ

Bµi 2

- Phục vụ sản xuất cả 3 mặt hàng trên: 200 trđ Trong

đó, thuế GTGT của các TSCĐ là 80 trđ, còn lại là

thuế GTGT của các hàng hóa, dịch vụ khác.

 Doanh nghiệp nộp thuế GTGT cho một lô hàng vật tư

nhập khẩu để SX kẹo đã nhập khẩu tháng 5/2014: 60

trđ.

 Doanh nghiệp phát hiện một chứng từ nộp thuế

GTGT của lô hàng nhập khẩu để sản xuất đường đã

nộp tháng 4 năm 2014 nhưng bỏ sót chưa kê khai: 40

trđ.

 Yêu cầu: 1 Xác định thuế GTGT doanh nghiệp phải

- Thuế suất thuế GTGT đối với đường 5%, kẹo: 10%.

Muối không thuộc diện chịu thuế GTGT.

- Hàng hoá, dịch vụ mua vào đều thanh toán qua ngân

hàng và có hóa đơn hợp pháp.

- Đường xuất khẩu và muối bán cho doanh nghiệp chế

xuất có đủ điều kiện được khấu trừ thuế GTGT đầu vào.

- Số thuế GTGT phải nộp trên tờ khai thuế tháng 4/2014

là 20 triệu đồng.

2 Giả sử số muối thay vì bán cho DN chế xuất chuyển sang

bán cho người lao động trong khu chế xuất Hãy xác

định lại thuế GTGT DN này phải nộp.

BÀI 3

Một doanh nghiệp sản xuất đồ gỗ có trụ sở chính ở

Hà Nội trong tháng tính thuế có số liệu sau:

Mua 300.000 SP với giá chưa có thuế GTGT 280.000

đồng/sp.

Cơ sở chính trực tiếp tiêu thụ 100.000 sản phẩm với

giá bán chưa có thuế GTGT 300.000 đ/sp.

Nhận 60.000 sản phẩm cơ sở sản xuất trực thuộc sản

xuất bàn ghế không tổ chức hạch toán kế toán ở Vĩnh

Phúc Trong tháng đã tiêu thụ toàn bộ số sản phẩm

này với giá bán chưa thuế GTGT 400.000/sp.

Sử dụng Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ

kèm theo Lệnh điều động nội bộ xuất cho cửa hàng

trực thuộc đóng trên địa bàn Hà Nội 5.000 SP, cuối

kỳ cửa hàng báo về đã tiêu thụ được 4.000 SP với

giá chưa có thuế GTGT 310.000 đ/sp.

Điều chuyển một xe vận tải đã sử dụng 2 năm xuống

phục vụ hoạt động kinh doanh của Chi nhánh Vĩnh

Phúc Giá trị còn lại của chiếc xe trên sổ sách kế

toán là 800 triệu đồng.

BÀI 3 (Tiếp)

Điều chuyển một chiếc xe chở người 5 chỗ đã qua sử

dụng cho xí nghiệp hạch toán độc lập sản xuất chân tay

giả ở quận Hà Đông, giá trị còn lại của chiếc xe trên sổ

sách kế toán là 400 triệu đồng.

Cử một nhóm thuộc phòng kinh doanh tham dự hội chợ

triển lãm ở Tuyên Quang với phương châm vừa giới

thiệu sản phẩm vừa bán hàng Doanh nghiệp đã xuất kho

200.000 sản phẩm đi dự hội chợ và đã bán được tại hội

chợ 180.000 sản phẩm với giá bán chưa thuế giá trị gia

tăng 300.000 đồng/sản phẩm.

Thuế GTGT đầu vào của các hàng hóa, dịch vụ khác

phục vụ cho hoạt động sản xuất, kinh doanh được khấu

Yêu cầu: 1 Xác định thuế GTGT doanh nghiệp phải nộp

tại Hà Nội, Vĩnh Phúc và Tuyên Quang Biết rằng:

- Doanh nghiệp đăng ký nộp thuế GTGT theo phương pháp

khấu trừ, thực hiện tốt chế độ kế toán, hoá đơn, chứng từ.

- Thuế suất thuế GTGT của các hàng hoá, dịch vụ nói trên

10% Cuối tháng doanh nghiệp đã có chứng từ nộp thuế ở

Tuyên Quang.

- Hàng hóa mua vào có hoá đơn, chứng từ hợp pháp và đều

thanh toán qua ngân hàng.

- Giá thành sản phẩm do chi nhánh Vĩnh Phúc sản xuất ra

là 360.000 đ/sản phẩm.

2 Giả sử thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ khác

được khấu trừ là 2.220 trđ Hãy xác định lại thuế GTGT

phải nộp ở Hà Nội, Vĩnh Phúc và Tuyên Quang.

2 DẠNG BÀI TÍNH THUẾ XUẤT KHẨU,

THUẾ NHẬP KHẨU, THUẾ TTĐB VÀ THUẾ GTGT

Doanh nghiệp sản xuất thuốc lá X có trụ sở tại Hà

Nội, trong tháng 6/2014 có số liệu sau:

- Nhập khẩu thiết bị sản xuất thuốc lá, giá tính thuế

nhập khẩu: 100.000 USD.

- Sử dụng phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ kèm

lệnh điều động nội bộ giao cho cửa hàng hạch toán

phụ thuộc tại Hà Nội 10.000 cây thuốc lá điếu Cuối

tháng, cửa hàng hạch toán phụ thuộc bán được 9.000

cây thuốc lá điếu, giá bán chưa thuế GTGT: 90.750

đồng/cây.

BÀI 4 (tiếp)

- Tiêu thụ trong nước 40.000 cây thuốc lá điếu, giá bán

chưa thuế GTGT là 90.750 đồng/cây.

- Ủy thác cho công ty kinh doanh xuất nhập khẩu

Minh Đạt xuất khẩu 50.000 cây thuốc lá điếu, giá bán

tại cửa khẩu xuất: 65.000 đồng/cây Hàng đã xuất

khẩu hết, hoa hồng ủy thác chưa thuế GTGT đã

thanh toán cho công ty Minh Đạt: 10% giá trị hàng

xuất khẩu.

Yêu cầu: Xác định thuế nhập khẩu, thuế GTGT, thuế

TTĐB doanh nghiệp X phải nộp trong tháng 6/2014.

Biết rằng:

- Thuế suất thuế nhập khẩu của thiết bị sản xuất: 10%;

Thuế suất thuế TTĐB: 65%; Thuế suất thuế GTGT các

sản phẩm trên: 10%.

- Tỷ giá tính thuế hàng nhập khẩu: 1 USD = 20.000 VND.

Hàng nhập khẩu có chứng từ nộp thuế ở khâu nhập

khẩu Hàng xuất khẩu có đầy đủ hồ sơ theo quy định.

- Thuế GTGT của các hàng hóa, dịch vụ khác mua vào

trong tháng phục vụ cho hoạt động kinh doanh tập hợp

trên hóa đơn GTGT: 100 trđ Hàng hóa, dịch vụ mua vào

có hóa đơn, chứng từ đúng quy định, thực hiện thanh

toán qua ngân hàng./.

Bµi 5

Một DN sản xuất vải trong kỳ tính thuế có tài liệu sau:

Nhập khẩu sợi từ đối tác thuê gia công nước ngoài để gia

công vải xuất khẩu Giá CIF của sợi nhập: 800 trđ Đơn

giá gia công: 50.000đ/m.

Từ số sợi trên doanh nghiệp sản xuất được 10.000 m vải.

Đến thời hạn trả hàng theo hợp đồng, doanh nghiệp đã

xuất khẩu được 5.000 m vải Sau thời hạn trả hàng, doanh

nghiệp xuất khẩu tiếp 2.000 m, số vải còn lại DN bán

trong nước với giá chưa thuế GTGT: 150.000đ/m.

Mua 4 tấn tơ tằm từ một doanh nghiệp thương mại với giá

mua chưa thuế GTGT 500.000 đ/kg Từ số tơ này doanh

nghiệp đã dệt được 40.000 m vải lụa tơ tằm.

Tình hình tiêu thụ vải lụa tơ tằm trong kỳ như sau:

Bán cho một số doanh nghiệp thương mại 10.000 m với

giá bán chưa thuế GTGT: 70.000 đ/m.

Ủy thác cho một doanh nghiệp khác xuất khẩu 20.000 m

với giá FOB 80.000đ/m Hoa hồng ủy thác chưa thuế

GTGT: 5.000đ/m.

Yêu cầu:

1) Xác định thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu, thuế GTGT

phải nộp đối với hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu nói trên.

2) Xác định thuế nhập khẩu doanh nghiệp được hoàn khi

xuất khẩu vải sau thời hạn giao hàng theo hợp đồng.

Bµi 5 (tiÕp)3) Xác định các khoản thuế nội địa phải nộp kê khai với cơ

quan thuế Biết rằng:

• Thuế GTGT của các hàng hoá, dịch vụ khác được khấu

trừ là 60 trđ DN đã nộp thuế GTGT của sợi nhập trước

khi khai thuế nội địa Vải lụa tơ tằm ủy thác xuất khẩu có

đủ hồ sơ theo quy định của pháp luật Hàng hóa mua vào

có hóa đơn hợp pháp và thanh toán qua ngân hàng.

• Thuế suất thuế NK sợi: 20% Thuế suất thuế xuất khẩu

vải: 1%.

• Thuế suất thuế GTGT các sản phẩm nói trên: 10%.

• Giá tính thuế nhập khẩu được xác định theo phương pháp

thứ nhất.

 Xuất khẩu một lô hàng đồ nhựa theo giá FOB: 1.000 trđ.

 Doanh thu bán đồ nhựa nội địa chưa thuế GTGT: 2.000 trđ.

 Nhập khẩu 5 tấn túi ni lông, giá CIF 30 triệu đồng/tấn.

Trong tháng, doanh nghiệp đã bán lại toàn bộ số túi ni lông

này cho một số doanh nghiệp thương mại với giá bán chưa

thuế GTGT: 100.000 đồng/kg.

 Mua một xe ô tô 5 chỗ ngồi phục vụ sản xuất, kinh doanh

giá chưa thuế GTGT: 2 tỷ đồng.

 Mua vật tư phục vụ xây dựng nhà để xe cho nhân viên ở khu

vực xưởng sản xuất với giá mua chưa thuế GTGT: 200 trđ.

Bµi 6 (tiÕp)

Cho một doanh nghiệp khu chế xuất thuê hội trường với

giá thuê chưa thuế GTGT: 30 trđ.

Bán cho một DN chế xuất một số vật tư sản xuất (không

nằm trong doanh thu bán hàng nội địa), giá chưa thuế

GTGT: 90 trđ.

Thuế GTGT đầu vào tập hợp trên các hoá đơn mua hàng

hoá, dịch vụ khác được khấu trừ là 20 trđ.

Yêu cầu:

1 Xác định thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu và thuế GTGT

phải nộp trong tháng Biết rằng:

• Thuế suất thuế GTGT của các hàng hoá, dịch vụ trên:

10% Thuế suất thuế NK túi ni lông: 20% Thuế suất thuế

XK: 0%.

• Hàng hoá mua vào, bán ra đều thanh toán qua ngân

hàng và có hoá đơn hợp pháp Doanh nghiệp không nợ

bất kỳ khoản thuế nào tại thời điểm lập tờ khai thuế

GTGT tháng Giá CIF được coi là giá tính thuế NK.

• Lô hàng xuất khẩu có đủ điều kiện được khấu trừ và

hoàn thuế.

• Hàng hoá, dịch vụ cung cấp cho doanh nghiệp khu chế

xuất có đủ hồ sơ theo quy định của pháp luật.

2 Giả sử lô hàng xuất khẩu không thanh toán qua ngân

hàng, còn các điều kiện khác đều đáp ứng đủ, hãy tự giả

định các số liệu cần thiết và xác định lại số thuế GTGT

mà doanh nghiệp này phải nộp trong tháng.

Bµi 6 (tiÕp)

3 Giả sử lô hàng xuất khẩu không có tờ khai xuất khẩu có

xác nhận của hải quan và các điều kiện khác không đổi.

Hãy xác định lại số thuế GTGT doanh nghiệp phải nộp

trong tháng.

 Một doanh nghiệp nhà nước kinh doanh xuất nhập

khẩu có tình hình kinh doanh trong tháng 5/2014

như sau:

 Nhập khẩu 100 tấn thuốc trừ mối, giá CIF 20 triệu

đồng/tấn Trong tháng, doanh nghiệp đã bán toàn bộ

số thuốc trừ mối này cho một doanh nghiệp sản xuất

với giá bán chưa thuế GTGT 35 triệu đồng/tấn Chi

phí vận chuyển số hàng này để giao tại kho của

doanh nghiệp mua hàng trả cho một công ty vận tải

theo giá chưa thuế GTGT là 1 triệu đồng/tấn.

Bµi 7 (tiÕp)

Nhập khẩu 3.000 chiếc điều hoà nhiệt độ công suất

90.000 BTU, giá FOB tại cảng N là 300 USD/chiếc, chi

phí vận tải và bảo hiểm quốc tế cho cả lô hàng là 30.000

USD Trong tháng, doanh nghiệp đã bán được 2.000

chiếc với giá chưa thuế GTGT 20 triệu đồng/chiếc.

Nhập khẩu một chiếc xe ô tô chở người 5 chỗ ngồi với giá

tính thuế nhập khẩu 2 tỷ đồng Doanh nghiệp sử dụng

chiếc xe này làm phương tiện đi công tác của Giám đốc

doanh nghiệp.

Yêu cầu: Tính thuế nhập khẩu, thuế TTĐB và GTGT

đơn vị phải nộp trong kỳ tính thuế Biết rằng:

Thuế suất thuế nhập khẩu đối với điều hoà nhiệt độ là

40%, xe ô tô là 82%, thuốc trừ mối là 30%.

Thuế suất thuế GTGT đối với các HHDV mà doanh

nghiệp này mua bán là 10%.

Thuế suất thuế TTĐB đối với ô tô là 60%, đối với điều

hoà nhiệt độ là 10%.

Hàng hoá, dịch vụ mua vào có hoá đơn hợp pháp.

Doanh nghiệp không nợ bất kỳ khoản thuế nào tại thời

điểm lập tờ khai thuế GTGT tháng.

Tỷ giá tính thuế: 1USD = 20.000 đồng Việt Nam.

Bµi 7 (tiÕp)

Hàng hóa, dịch vụ mua vào đều thanh toán qua 2 tài

khoản ngân hàng mở tại 2 ngân hàng A và ngân hàng B.

Tài khoản tại ngân hàng A đã đăng ký với cơ quan thuế.

Tài khoản tại ngân hàng B chưa đăng ký với cơ quan

thuế 3 lô hàng nhập khẩu trên đều thanh toán qua tài

khoản mở tại ngân hàng A.

Tổng giá trị hàng hóa, dịch vụ khác mua ngoài phục vụ

sản xuất, kinh doanh là theo giá chưa thuế GTGT ghi trên

hóa đơn là 7.000 trđ, trong đó 6.000 triệu đồng được

thanh toán qua ngân hàng A và 1.000 triệu đồng được

thanh toán qua ngân hàng B.

Giá tính thuế hàng hoá nhập khẩu được xác định theo

phương pháp trị giá giao dịch của hàng hoá NK.

Một doanh nghiệp kinh doanh xuất khẩu, nhập khẩu

trong tháng tính thuế có tình hình sau:

Nhập khẩu 2.000 cục nóng điều hòa loại 12.000 BTU, giá

tính thuế nhập khẩu là 200 USD/chiếc Trong tháng đã

bán toàn bộ số cục nóng điều hòa này cho một đơn vị

thành viên hạch toán độc lập với giá bán chưa thuế

GTGT 6 trđ/chiếc.

Mua 100.000 cây thuốc lá điếu từ một nhà máy sản xuất

thuốc lá để xuất khẩu theo hợp đồng kinh tế, giá mua

chưa thuế GTGT là 70.000 đ/cây DN chỉ xuất khẩu

60.000 cây với giá bán tại cửa khẩu xuất 100.000 đ/cây Số

còn lại đã tiêu thụ trong nước với giá bán chưa thuế

GTGT là 132.000 đ/cây.

Bµi 8 (TiÕp)

Nhận uỷ thác nhập khẩu 10 chiếc xe ô tô loại 5 chỗ ngồi.

Giá tính thuế nhập khẩu 400.000.000 đồng/chiếc Hoa

hồng uỷ thác chưa thuế GTGT 4% trên giá tính thuế

nhập khẩu.

Yêu cầu: 1 Xác định thuế XNK, GTGT, TTĐB mà doanh

nghiệp phải nộp trong tháng Biết rằng:

Thuế suất thuế GTGT của các hàng hoá, dịch vụ trên:

10%.

Thuế suất thuế TTĐB của thuốc lá: 65%, ôtô: 50%, điều

hòa: 10%.

Thuế suất thuế nhập khẩu điều hòa: 20%, ôtô: 82%.

Thuế suất thuế xuất khẩu thuốc lá 1%.

Doanh nghiệp đã có chứng từ nộp các loại thuế của

hai lô hàng nhập khẩu nói trên trước thời điểm lập tờ

khai thuế GTGT của tháng tính thuế.

Hàng hoá xuất khẩu có đủ hồ sơ theo quy định của

pháp luật.

Hàng hoá mua vào đều thanh toán không dùng tiền

mặt và có hóa đơn hợp pháp.

Thuế GTGT đầu vào của các hàng hoá, dịch vụ khác

được khấu trừ: 50 triệu đồng.

Tỷ giá tính thuế: 1 USD = 20.000 VND.

Bµi 8 (TiÕp)

2 Giả sử lô hàng cục nóng điều hòa nhập khẩu trong

phạm vi giám sát của Hải quan bị tổn thất do nguyên

nhân khách quan Tỷ lệ tổn thất theo giám định của

cơ quan có chức năng là 20% Mọi điều kiện khác

không đổi Hãy xác định lại số thuế ở khâu nhập khẩu

và thuế giá trị gia tăng phải nộp trong nước.

1. Nhập khẩu lô hàng xe ô tô du lịch 5 chỗ ngồi Công ty

đã chuyển tiền thanh toán 900.000 USD theo hợp

đồng và đã mở tờ khai hải quan để kê khai nộp thuế

tại khâu nhập khẩu theo đúng số tiền đã chuyển

thanh toán.

2. Nhập khẩu lô hàng xe chở khách 45 chỗ ngồi trị giá 1

triệu USD được ngân hàng bảo lãnh thanh toán.

Công ty cũng đã khai đúng số tiền này để nộp thuế

- Tỷ giá ngoại tệ được quy đổi là 20.000 VND/USD;

- Trị giá các lô hàng nhập khẩu đã bao gồm cả phí vận

tải, bảo hiểm từ cảng nước ngoài về đến cảng nhập

khẩu;

- Xe ô tô chở người 5 chỗ áp dụng thuế nhập khẩu

80%, thuế tiêu thụ đặc biệt 50%;

- Xe chở khách áp dụng thuế nhập khẩu 70%;

- Thuế GTGT áp dụng chung cho cả hai loại xe trên là

10%;

- Hợp đồng nhập khẩu quy định Bên nước ngoài trả

lại số tiền 100.000 USD mà công ty đã trả thừa cho

các lô hàng trước và trừ vào trị giá thanh toán lô

hàng xe ô tô 5 chỗ ngồi;

- Hợp đồng nhập khẩu xe chở khách 45 chỗ ngồi quy

định ngân hàng bảo lãnh thanh toán.

BÀI 10 (CÂU 3 - LẺ 2013)

Công ty cổ phần bia Đức Chính chuyên sản xuất bia

và đồ uống giải khát có ga Công ty là đối tượng đăng

ký nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ.

Trong tháng 9/2012 có tình hình sau:

Nhập khẩu 1.250.000 lít bia nước với giá nhập 0,85

USD/lít, thuế nhập khẩu đối với bia nước là 15%,

công ty đã nộp thuế nhập khẩu, thuế TTĐB và thuế

GTGT ở khâu nhập khẩu và có đủ chứng từ nộp thuế

theo quy định Trong tháng, xuất kho 700.000 lít để

sản xuất 2.100.000 hộp bia Lượng bia hộp sản xuất

ra đã được nhập kho thành phẩm và xuất tiêu thụ.

 Theo số liệu kế toán phản ánh về tình hình tiêu thụ bia

trong tháng thì số lượng bia hộp còn tồn cuối tháng là

75.000 hộp.

 Biết rằng, số bia hộp còn tồn đầu tháng là 85.000 hộp.

Giá bán xuất xưởng đã có thuế TTĐB là 17.400

đồng/hộp; thuế suất thuế TTĐB đối với bia là 45%.

Thuế suất thuế GTGT đối với bia là 10% Tỷ giá ngoại

tệ bình quân liên ngân hàng tại thời điểm kê khai, nộp

thuế nhập khẩu là 1 USD = 21.000 đồng Theo quy định

hiện hành, khi xác định thuế TTĐB phải nộp trong kỳ,

công ty được khấu trừ thuế TTĐB đã nộp đầu vào

tương ứng với số sản phẩm bán ra.

BÀI 10 (tiếp)Yêu cầu: Tính số thuế nhập khẩu phải nộp khi nhập

khẩu nguyên liệu bia; số thuế TTĐB và thuế GTGT mà

công ty bia Đức Chính phải nộp cho số bia hộp tiêu thụ

trong tháng 9/2012.

Xuất khẩu 20 xe ô tô 7 chỗ ngồi, giá FOB 680 trđ/chiếc.

Bán cho một doanh nghiệp chế xuất 2 xe ô tô 7 chỗ ngồi,

giá bán chưa thuế GTGT: 600 trđ/chiếc.

Mua một số phụ tùng ô tô từ một doanh nghiệp sản xuất

với giá mua chưa thuế GTGT ghi trên hóa đơn: 1.200 trđ.

Nhập khẩu phụ tùng ô tô, giá CIF: 2.000 trđ Thuế GTGT

đã nộp ở khâu nhập khẩu: 260 trđ.

Tổng số thuế GTGT của các hàng hóa, dịch vụ khác

tập hợp trên các hóa đơn GTGT là: 110 trđ.

Yêu cầu: Xác định thuế TTĐB và thuế GTGT doanh

nghiệp này phải nộp trong tháng, biết rằng:

 Thuế suất thuế TTĐB của loại xe ô tô 5 và 7 chỗ mà

doanh nghiệp sản xuất đều là 50% Thuế suất thuế

GTGT: 10%.

 Hàng hoá, dịch vụ doanh nghiệp mua vào đều thanh

toán không dùng tiền mặt đúng quy định của pháp

luật Ô tô xuất khẩu có đủ hồ sơ theo quy định.

BÀI 12

Nhà máy rượu Hà Nội trong tháng 9/2012 có tình

hình sau:

- Nhập khẩu 7.500 lít rượu vang loại 11,5 độ về để

đóng chai bán Giá nhập khẩu đã quy đổi là 120.000

đồng/lít Chi phí vận chuyển từ cảng nhập về kho

của nhà máy đã trả cho đơn vị vận tải nộp thuế theo

phương pháp trực tiếp với giá thanh toán ghi trên

hóa đơn bán hàng là 100 trđ Nhà máy đã dùng toàn

bộ số rượu nhập khẩu trên để đóng được 10.000 chai

rượu Trong tháng, nhà máy đã xuất bán được 4.500

chai với giá bán chưa thuế GTGT 205.000đ/chai.

- Sản xuất và bán cho doanh nghiệp trong khu chế xuất

1.200 chai rượu vodka với giá bán chưa thuế GTGT là

150.000 đ/chai.

- Xuất giao 6.000 chai rượu vodka do nhà máy sản xuất ra

cho các đại lý bán đúng giá trên địa bàn Hà Nội với giá

bán chưa có thuế GTGT là 261.000đ/chai Trong tháng

đại lý tiêu thụ được 3.000 chai với giá bán chưa có thuế

GTGT là 261.000đ/chai.

Yêu cầu: Hãy chỉ rõ cách xác định và tính số thuế TTĐB,

thuế GTGT mà nhà máy rượu Hà Nội phải kê khai và

nộp trong tháng có liên quan đến tình hình trên Biết

rằng:

BÀI 12

- Thuế suất thuế nhập khẩu rượu vang là 80%;

- Thuế suất thuế TTĐB rượu vang: 25%; rượu vodka 45%;

- Thuế suất thuế GTGT của các sản phẩm trên: 10%;

- Tổng số thuế GTGT đầu vào khác tập hợp trên hóa đơn

mua vào trong tháng là 55 trđ, trong đó có 10 trđ là thuế

GTGT đầu vào trên hóa đơn mua vào tháng 3/2012 Hàng

hóa mua vào, bán ra đều có đủ hóa đơn GTGT hợp pháp

và có chứng từ thanh toán qua ngân hàng Nhà máy đã

nộp đủ thuế ở khâu nhập khẩu Hàng xuất khẩu đủ điều

kiện khấu trừ thuế GTGT đầu vào Nhà máy đã sử dụng

hóa đơn GTGT khi xuất hàng cho các đại lý.

- Nhà máy không thuộc diện miễn, giảm, gia hạn thuế

Một DN sản xuất thuốc lá nộp thuế GTGT theo phương

pháp khấu trừ trong tháng có tình hình sau:

Gia công cho doanh nghiệp B ở trong nước 4.000 cây

thuốc lá, đơn giá gia công chưa có thuế GTGT là 72.000

đồng/cây (kể cả thuế TTĐB) Doanh nghiệp B đã nhận

đủ hàng.

Sản xuất và bán ra 20.000 cây thuốc lá, trong đó: 10.000

cây xuất khẩu với giá FOB là 100.000 đồng/ cây; 4.000

cây bán cho công ty thương mại để xuất khẩu theo hợp

đồng đã ký với nước ngoài với giá bán chưa thuế giá trị

gia tăng 95.000 đồng/cây; 6.000 cây bán trong nước với

giá bán chưa có thuế GTGT là 132.000 đồng/cây.

Bµi 13

Bán cho doanh nghiệp C 10 tấn thuốc lá sợi, giá bán

chưa thuế GTGT 300 trđ/tấn.

Yêu cầu:

a) Xác định thuế GTGT, thuế TTĐB doanh nghiệp

phải nộp trong tháng, biết rằng:

 Thuế suất thuế TTĐB của thuốc lá là 65%; Thuế suất

thuế GTGT của các hoạt động trên đều là 10%.

 Thuốc lá sản xuất, gia công và bán ra là cùng loại Cơ

sở đưa gia công không thông báo giá bán cho cơ sở

nhận gia công.

 Hàng xuất khẩu và bán cho công ty thương mại đủ hồ

sơ, thủ tục theo quy định của pháp luật.

b) Giả sử số thuốc lá xuất khẩu không thanh toán qua ngân

hàng Hãy đưa ra các giả định cần thiết để xác định lại số

thuế GTGT, thuế TTĐB trong trường hợp này và so sánh

kết quả với trường hợp (a).

Bµi 14

Một doanh nghiệp kinh doanh dịch vụ tổng hợp nộp thuế

GTGT theo phương pháp khấu trừ trong tháng tính thuế có

tài liệu sau:

 Doanh thu chưa thuế GTGT của hoạt động kinh doanh sân

golf như sau:

 Phí hội viên: 2.000 trđ, trong đó: tiền thuê xe (buggy): 100

trđ, thuê người giúp việc (caddy): 200 trđ.

 Phí chơi golf hàng ngày: 400 trđ, trong đó, tiền thuê người

giúp việc (caddy): 40 trđ.

 Doanh thu dịch vụ ăn uống trong sân golf: 360 trđ.

 Doanh thu cho thuê phòng nghỉ tại sân golf: 240 trđ.

 Doanh thu cho thuê phòng hát karaoke chưa thuế GTGT:

260 trđ Doanh thu bán bánh kẹo, hoa quả trong phòng hát

Yêu cầu: Xác định thuế TTĐB và thuế GTGT phải nộp

trong tháng liên quan đến tình hình trên Biết rằng:

 Thuế suất thuế TTĐB của kinh doanh golf là 20%; của

các dịch vụ còn lại đều là 30%.

Bµi 14 (TiÕp)

 Thuế suất thuế GTGT là 10%.

 Tổng số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ trong

tháng tính thuế là: 40 trđ.

Thuê một doanh nghiệp khác gia công 50.000 cây thuốc lá.

Đã nhận đủ số thuốc lá giao gia công và trả tiền công gia

công (bao gồm cả thuế TTĐB) cho bên nhận gia công theo

đơn giá chưa thuế GTGT 55.500đ/cây Bên nhận gia công

đã kê khai nộp thuế tiêu thụ đặc biệt theo giá chưa thuế

GTGT 115.500đ/cây Trong tháng, doanh nghiệp đã tiêu

thụ toàn bộ số hàng này với giá bán chưa thuế GTGT:

145.200đ/cây.

Xuất khẩu 40.000 cây thuốc lá, giá FOB: 100.000đ/cây.

Bµi 15 (tiÕp)

Bán cho một doanh nghiệp kinh doanh xuất khẩu để xuất

khẩu theo hợp đồng đã ký với nước ngoài 30.000 cây

thuốc lá với giá bán chưa thuế GTGT: 95.000đ/cây.

Mua một chiếc ô tô 5 chỗ ngồi để làm phương tiện đi lại

cho Ban Giám đốc, giá mua chưa thuế GTGT: 3 tỷ đồng.

Mua một số nguyên liệu phục vụ sản xuất từ một hộ kinh

doanh nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp, giá

thanh toán trên hóa đơn: 40 triệu đồng.

Yêu cầu: Xác định số thuế TTĐB và GTGT cơ sở sản xuất

này phải nộp trong tháng tính thuế Biết rằng:

 Thuế GTGT chưa được khấu trừ hết tháng trước

chuyển sang: 50 trđ Thuế GTGT đầu vào khác được

khấu trừ: 30 trđ.

4 DẠNG BÀI TÍNH THUẾ GTGT VÀ

THUẾ TTĐB VỚI GIẢ ĐỊNH ĐẶC BIỆT

VỀ GIÁ TÍNH THUẾ

khấu trừ trong tháng tính thuế có tình hình sau:

 Tiêu thụ trong nước 10.000 chai rượu, giá bán chưa thuế

TTĐB và chưa thuế GTGT: 60.000 đồng/chai.

 Xuất khẩu 5.000 chai rượu, giá FOB 70.000 đồng/chai.

 Mua men rượu từ một cơ sở sản xuất trong nước với giá

mua chưa thuế GTGT: 150 trđ.

 Thuế GTGT của các hàng hoá, dịch vụ khác phục vụ sản

xuất, kinh doanh trong tháng là 12 trđ.

Yêu cầu: Xác định thuế GTGT và thuế TTĐB phải nộp, biết

rằng, hàng hoá, dịch vụ mua vào đều thanh toán qua ngân

hàng và có hoá đơn hợp pháp Thuế suất thuế TTĐB của

rượu là 25% Thuế suất thuế GTGT 10%.

5 DẠNG BÀI TÍNH THUẾ TTĐB

VỚI YÊU CẦU CỤ THỂ

hình sau:

 Tiêu thụ trong nước 10 chiếc xe ô tô 5 chỗ ngồi loại có dung

tích 1.800cc, giá bán chưa thuế GTGT: 580 trđ/chiếc.

 Tiêu thụ trong nước 20 chiếc xe ô tô 15 chỗ ngồi, giá bán chưa

thuế GTGT: 780 trđ/chiếc.

 Bán cho một bệnh viện 2 chiếc xe thiết kế chuyên dùng làm xe

cứu thương loại chở được 12 người, giá bán chưa thuế

GTGT: 650 trđ/chiếc.

Yêu cầu: Xác định thuế TTĐB mà doanh nghiệp này phải nộp

có liên quan đến tình hình trên (Phải xác định riêng từng

bước giá tính thuế và thuế TTĐB, không được tính tắt) Biết

rằng: Thuế suất thuế TTĐB đối với xe 5 chỗ ngồi là 45%, đối

với xe từ 10 đến dưới 16 chỗ ngồi là 30%.

6 DẠNG BÀI TÍNH THUẾ TNDN VỚI

KIỂU XÁC ĐỊNH CHI PHÍ XUÔI

Một công ty TNHH một thành viên do một cá nhân làm

chủ kinh doanh xuất khẩu, nhập khẩu trong năm tính

thuế 2013 có tài liệu sau:

Doanh thu tính thuế: 400 tỷ đồng.

Chi phí kinh doanh phân bổ cho doanh thu tiêu thụ trong

năm:

- Khấu hao TSCĐ: 30 tỷ đồng trong đó: khấu hao của kho

hàng đã khấu hao hết nhưng vẫn đang sử dụng: 200 triệu

đồng, khấu hao của xe ô tô đưa đón công nhân trích theo

chế độ quy định: 300 triệu đồng.

- Giá vốn của hàng bán: 260 tỷ đồng, trong đó, chi phí vật

tư bị hư hỏng do hết hạn sử dụng: 5 tỷ đồng.

Bµi 18 (tiÕp)

- Tiền lương phải trả người lao động: 24 tỷ đồng; đã trả

người lao động tính đến hết thời hạn nộp hồ sơ quyết toán

thuế năm: 20 tỷ đồng.

- Chi tiền lương của chủ doanh nghiệp: 200 trđ.

- Chi hỗ trợ công nhân bị khó khăn đột xuất: 60 trđ.

- Chi mua bảo hiểm nhân thọ cho người lao động theo quy

định tại hợp đồng lao động: 600 triệu đồng.

- Chi nộp các khoản phạt: 1 tỷ đồng, trong đó: phạt vi

phạm hợp đồng kinh tế: 800 trđ; phạt khai thiếu thuế:

200 trđ.

- Chi phí quảng cáo, tiếp thị, hội họp : 10 tỷ đồng.

- Các chi phí được trừ khác: 2 tỷ đồng.

 Thuế suất thuế TNDN: 25%.

 Doanh nghiệp có trích lập quỹ lương dự phòng ở mức

tối đa theo quy định của pháp luật.

 Các khoản chi phí của doanh nghiệp đều có đủ hóa

đơn, chứng từ hợp pháp Các hồ sơ phải nộp cho cơ

quan thuế đều được nộp đúng thời hạn quy định.

Bµi 18 (tiÕp)

2 Giả sử số tiền lương đã trả người lao động khi đến

hết thời hạn nộp hồ sơ quyết toán thuế năm là 22 tỷ

đồng Số tiền nợ lương còn lại là do DN trích lập dự

phòng quỹ lương ở mức tối đa theo quy định của

pháp luật Các điều kiện khác không đổi Hãy xác

định lại thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp.

3 Giả sử trong năm 2012, công ty trích lập quỹ lương

dự phòng là 500 trđ nhưng đến hết ngày 31/12/213,

công ty mới sử dụng để chi trả tiền lương còn nợ

người lao động của năm 2012 là 300 trđ Các điều

kiện khác không đổi Hãy xác định lại thuế thu nhập

doanh nghiệp phải nộp.