Thông tin tài liệu
!"#$%&'(")*+)(,--'!'$./ Quy định về thuế TNDN hiện hành chủ yếu nằm trong các văn bản sau : - Luật thuế TNDN số 14/2008/QH12 ngày 3/6/2008. - Nghị định số 218/2013/NĐ-CP ngày 26/12/2013. - Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/06/2014. Tuy nhiên, để tiết kiệm thời gian và phục vụ trực tiếp cho việc thi, các bạn chỉ cần tập trung vào nghiên cứu Thông tư 78. Ngoài ra, các bạn có thể tham khảo thêm một số văn bản quy định về các mức chi phí thường hay gặp ở trong bài thi như : - Thông tư 45/2013/TT-BTC ngày 25 tháng 04 năm 2013 quy định về khấu hao. - Thông tư 97/2010/TT-BTC ngày 06 tháng 7 năm 2010 quy định về chế độ công tác phí trong nước. - Thông tư 102/2012/TT-BTC ngày 21 tháng 06 năm 2012 quy định về chế độ công tác phí nước ngoài. - '(0(1( 2 340+)('$.5 2 +46$-'27 2 80'9 / '$.-'1(-:;<=> '",-?$@)AB6'$.$C :AD;*(E'$.FA2 &'G1"H#I &. '$JK'LG?$JM'BC A:;GN''$DAO#I =7BF&'2 C Các bạn bám sát các yếu tố trong công thức, để không bị mất điểm, nên xác định rõ từng yếu tố theo dữ kiện đầu bài, yếu tố nào không cho thì cũng nêu rõ. - P.$GN''$ : chỉ đưa vào đây doanh thu của hoạt động kinh doanh chính , cách xác định theo quy định tại điều 5 thông tư 78 (lưu ý đặc biệt khoản 3 : đề hay lắt léo tại quy định này). - P.$ '(-'>#I =7 : các bạn đọc thật kỹ quy định tại điều 6 thông tư 78. Đây là nội dung trọng yếu. Mức độ khó dễ của đề thường nằm ở nội dung này. Một số nội dung đề thi hay hỏi (không phải toàn bộ) trong phần này bao gồm : a) Phần khấu hao : + Khấu hao cho phần vượt quá 1,6 tỷ đồng của ô tô từ 9 chỗ trở xuống. Phần vượt quá này phải loại ra khỏi chi phí hợp lý. + Khấu hao của nhà trẻ phục vụ con em cán bộ công nhân viên : do thói quen suy luận là tài sản này phục vụ CB CNV nên thường đưa vào nhầm lẫn, phần khấu hao này phải loại ra. + Khấu hao của tài sản đã hết khấu hao : phải loại bỏ + '$'NG'N' vượt quá 2 lần mức qui định hoặc gây ra lỗ. + Một tình huống khấu hao lắt léo, ít gặp nhưng mọi người cũng phải lưu ý : khấu hao đối với nhà xưởng trên đất đi thuê : ví dụ thuê đất 3 năm, nhà xưởng 1.000, đã đăng ký KH 10 năm. Tính KH năm thứ 4 tức là năm đã hết thời gian thuê. CF khấu hao này phải loại ra. b) Chi phí tổn thất : lưu ý nếu tổn thất mà không được bồi thường thì được tính vào chi phí hợp lý, nếu có phần bồi thường thì phải trừ đi phần bồi thường. c) Chi mua hàng không có hóa đơn, lập bảng kê (01/TNDN) : lưu ý là chỉ được tính với hàng mua của cá nhân trực tiếp làm ra, mua qua trung gian hoặc tổ chức không được tính. d) Tiền lương, phụ cấp : + Chỉ được tính với số thực trả đến ngày nộp quyết toán thuế TNDN (31/03), phần chưa trả phải loại ra. + Tiền lương của thành viên công ty không trực tiếp điều hành, tiền lương của giám đốc cty TNHH một thành viên, doanh nghiệp tư nhân … không được trừ. + Các khoản chi phụ cấp 802 -'> : nhớ mốc là &'80#I?$2Q lần quy định đối với cán bộ CNV NN. + Phụ cấp ăn ca : mục này mọi người hay nhầm với quy định của thuế TNCN. Có hai trường hợp : Nếu DN có nhà ăn, tổ chức nấu ăn cho công nhân không bị khống chế. Nếu chi bằng tiền : thuế TNDN : không bị khống chế. Thuế TNCN : tính phần vượt quá quy định vào TN chịu thuế. + Trang phục : quy định hiện hành là 5 triệu có thể chi bằng tiền hoặc hiện vật đều được. e) Dự phòng tiền lương : + Không được vượt quá 17% số lương của kỳ đã trả cho CBCNV đến hạn nộp quyết toán. + Không được trích mà gây ra lỗ. f) Bảo hiểm : + Mức trích lập bảo hiểm : thường phải nhớ tỷ lệ đóng bảo hiểm, mức đang áp dụng hiện nay là : Công ty (%) Người lao động (%) Bảo hiểm XH 18 8 Bảo hiểm y tế 3 1,5 Bảo hiểm TN 1 1 KP công đoàn 2 + Quy định mới cần lưu ý là nếu +R+$ này '#N#I 'S '(T!JU theo quy định thì các loại &'80+R+$ khác như bảo hiểm nhân thọ, bảo hiểm hưu trí tự nguyện … theo quy định của TT 78 &'80#I tính vào chi phí hợp lý. + Mức khống chế V=(T$W0X'20 đối với các khoản bảo hiểm tự nguyện như +1G'(K*'Y 'Z5+1G'(K*'#$=>S0$JT[ g) '!)J+)('()G \0 ]5*Z(0#^(,-=$0'(K$&@5'Z '$ (K*QCQV&'G1Q ($_`a Chi phí ?$10 2G bị khống chế : Vbc '(-'>#I =7;'dd('*4(/ '(-'>#I =7 &'80 ]0(2')0+25&36e5 N(G -&G ] -=1'#f0B tuy nhiên lưu ý chi phí liên quan đến hoạt động xúc tiến thương mại không bị khống chế (trưng bày, triển lãm …)… #$%*/ + Nếu có cả lãi vay và thu nhập từ cho vay : không tính chi phí lãi vay vào để tính chi phí khống chế. + Nếu có chi phạt vi phạm hợp đồng và thu bồi thường vi phạm hợp đồng cũng vậy. h) Lãi tiền vay : + Phần lãi tiền vay của cá nhân vượt quá 1,5 lần lãi suất NH : lưu ý đây là quy định cho DN vay của cá nhân, DN vay của DN không bị khống chế theo mức này đâu nhé. + Lãi tiền vay của phần tương ứng với vốn điều lệ chưa góp cũng phải loại ra. i) Chi phí tài trợ : lưu ý chỉ có 5 khoản là : + Chi tài trợ cho giáo dục (phải khai vào mẫu 03/TNDN). + Chi tài trợ cho y tế (khai vào mẫu 04/TNDN). + Khắc phục thiên tai (khai mẫu 05/TNDN). + Chi làm nhà tình nghĩa cho người nghèo (khai mẫu 06/TNDN) : làm nhà cho Bà mẹ Việt Nam anh hùng không nằm trong quy định này đâu nhé. + Tài trợ cho nghiên cứu khoa học (mẫu 07/TNDN) nhưng phải theo chương trình của NN. Ngoài ra, các khoản chi ủng hộ địa phương, đoàn thể không được trừ đâu nhé : thường đầu bài cho là chi cho quỹ an ninh của địa phương, chi cho quỹ khuyến học của hội đồng hương … phải loại ra. <P.$'$',-&'2 /'LG?$JM'4(($``a. Lưu ý một số thu nhập khác như : + Thu nhập từ hoạt động nước ngoài sau khi nộp thuế tại nước ngoài : trước khi đưa vào thu nhập khác -'1( 0 cả phần '$.g-f. Nếu ở NN được miễn hoặc giảm thuế thì vẫn phải nộp bằng mức ở Việt Nam '$.g-f:*(;'$.g-f5'$.-'1(-fh 'G&'G1]BC + Thu nhập được chia từ hoạt động liên doanh đã nộp thuế hoặc chưa nộp thuế. + Thu nhập từ thanh lý tài sản cố định. - Thu nhập được miễu thuế theo quy định tại điều 8 TT 78. Sau khi nắm vững những nội dung trên, chúng ta đã sẵn sàng để thảo luận phần bài tập. iA2 &'G1&'2 &'80+NG0(^#I #$g(+NG0W*/ - Thu nhập từ chuyển nhượng vốn, chuyển nhượng BĐS … - Thu nhập từ hoạt động sản xuất kinh doanh ngoài Việt Nam - Thu nhập từ hoạt động khai thác, thăm dò dầu khí … - Thu nhập của các hoạt động chịu thuế TTĐB : casino, karaoke … Ngoài ra, các khoản TN còn lại đều có thể được hưởng ưu đãi tùy theo điều kiện hưởng. Có 2 loại điều kiện được hưởng : 1.Ưu đãi về địa bàn đầu tư (khó khăn, đặc biệt khó khăn …) thì tất cả đều được ưu đãi (tất nhiên trừ các loại thu nhập đã nêu trên). 2.Ưu đãi về lĩnh vực (sản xuất phần mềm, xây dựng cầu cảng …) thì chỉ được ưu đãi đối với hoạt động sx kd của lĩnh vực đó và một số thu nhập liên quan như thu nhập từ phế liệu thu hồi, chênh lệch tỷ giá, lãi tiền gửi … ngoài ra các thu nhập khác không được ưu đãi. Riêng từ năm 2014, lỗ từ chuyển nhượng BĐS được bù trừ với hđ kinh doanh chính, và nếu còn thì được chuyển lỗ sang các năm tiếp theo. Như vậy, khi gặp tình huống có ưu đãi, phải xác định rõ là điều kiện ưu đãi nào để phân loại thu nhập được ưu đãi. C hjk/=G0+)(0(1( 'l 'l=N -)G#I =75 &'80#I =7C<<<<m>''$./ 1')2-3n0 80'9 'oC VC=G0p*>''$.-'Y+e '(-'>("#q0#q090d((r$'n/ <("#q0s3)('4 ]s"NG0)+10&r"#q0/VCbtt=(T$ <("#q0 UNsn(T &'80 ]s; ]+10&r"#q0B/Qtt=(T$ <'#f0'(T$?$1s&'80 ]=G0s)?$( '.'#f05 ]+10&r"#q0/Qtt=(T$ <I"#q0.'^('4?$J.G2'$. '#N '(/Vtt=(T$;#I => '",-?$u3S -'v0("#q0(N'LG"$,M'B A'(-'>("#q0#I =7&'(>''$.w (1(/ - Tiền lương LĐ dài hạn có HĐ lao động và bảng kê lương: 1.500 – được trừ. - Tiền lương của LĐ vụ việc không có HĐ (có bảng kê lương): 200 - không được trừ. - Thưởng hiệu quả LĐ không có trong HĐ và qui chế thưởng, có bảng kê lương: 200 – không được trừ. - Nợ lương đến thời hạn quyết toán thuế chưa chi: 100 (DN được trích lập quĩ dự phòng tiền lương tối đa theo luật định) – do DN được trích lập dự phòng với mức trích tối đa là : (1.500 – 100) x 17% = 238, giả định rằng nếu trích mà DN không bị lỗ - khoản chi này được trừ. Vậy tổng chi phí tiền lương được tính trừ = 1.500 QCx=G0p*>''$. ]"(T$/q(/=(T$ <+2')0; '#N'$.B/ytCttt <A'(-'>"(r?$N.')0(r$'n3G&r&'N(/QQCttt5=G0]/ FA'(6YJ3S0')f 'G 80'Y=G0&'$ 800'(r-/bCttt F("#q0-'1(=1/`Cttt5=G0]/I"#q0.'^('4-?$J.G2'$. '#N '(/ bttz '("#q0&'80 ]=G0'I-W0s/`t FA'('$r)(1=1=#d yp*/_t FA802 -'>/Vtt5=G0] 802 -'>?$2M'*9 /Qt FA2 &'G1 '( v"4(#I =7'LG?$JM' <x2 M''$.-'1(-5+(.'$./QQc5'S '(T{0 '.']N q5 '907?$JM' (1(/ + Chi xây dựng nhà ở cho công nhân trong khu công nghiêp: 5.000 - không được trừ (đây là TSCĐ). + Nợ lương đến thời hạn nộp quyết toán thuế chưa chi: 500 - không được trừ. + chi lương không có trong hợp đồng LĐ: 70 - không được trừ. + Chi thuê tài sản trả trước 3 năm : 60 (vì thuê TS nên chỉ được trừ của năm nay 20) 40 - không được trừ. + Công tác phí vượt quá định mức 20 - không được trừ. yC-'$.'LG &'$=7=G0p*>''$. ]/;qM>'=(T$5 2 &'G1 '( ]']Nq5 '907B e0 '(-'>>''$.3G&r&'N(/QCttt5=G0]/ <')f 'G 80'Y3G!$#6YJ3S0/ytt <(2=M,#*$N)G/_tt5=G0]/e00(2=M,#+Me'3G'(rN(Qtt)g #I +1G'(K*+W('#^0Vbt <s!$#6YJ3S0')6#f0x/btt <=> '3S-'v0 80I&']v(/bt <A2 &'G1 '( v"4(#I =7'LG?$JM' x2 M' '(-'>#I =7 UN+(.=G0p*&'80-'2('I-'1(v(?$2'4C 3#3S-'v0 80I&']v(p*=#d '$JKN0")yt (1(/ + KH nhà ở cho công nhân do DN đầu tư xây dựng: 300 - được trừ. + Giá trị vật tư mua vào: 600, trong đó: tổng giá trị vật tư bị tổn thất do thiên tai 200 và đã được bảo hiểm bồi thường 150, phần bảo hiểm 150 - không được trừ. + Đầu tư xây dựng nhà xưởng SX: 500 - không phải chi phí - loại ra. + Trích dự phòng công nợ khó đòi (do không phát sinh khoản nợ quá hạn nào nên không hợp lý): 50 - không được trừ. + Số dư dự phòng công nợ khó đòi năm trước chuyển sang là 30 (do đầu bài không nó rõ, giả sử tại thời điểm khóa sổ, không còn khoản nợ khó đòi) 30 - hoàn nhập, giảm chi phí. |C&36p03!$=G0p*>''$. ] 2 '(-'>#I -'Y+e 'G3GN''$(r$ 'n/ <(2=M6p0*$N)G/QCttt=(T$5=G0]/'NG'n#I?$2M'*9 /yt=(T$C <As/VCttt=(T$5=G0]/')p0(}N N UN 80'Y/Vtt=(T$5As g'.0(2=M'#0~( n /bt <("#q0) 2 &'G1>''LG"#q0/VCttt=(T$5=G0]/I"#q0.'^('4- ?$J.G2'$. '#N '(/Qtt=5=I -&']&'p 'G 80'Y/yt= <M 'n*$N0G)(/btt=(T$ <A'(-'>?$10 2G5( &'2 '50(NG3M '5'(0'MCCCatt=(T$;&'80+NG0W* 2 &'G1 '(#I >'G)+)G '(-'>B <'$.5-'>-'1(-0Y2 '/VCttt=(T$=G0]'$.4*-/Vtt=(T$ <x2 M' '(-'>#I =7 UN3GN'0'(T-5+(. 2 &'G1 '($ ]']Nq5 '907C (1(/ +Giá trị xăng mua vào: 2.000 , trong đó: hao hụt vượt quá định mức: 30, chi phí được trừ = 2.000 - 30 = 1.970. +KHTSCĐ: 1.000 , trong đó: KH nhà ăn giữa ca của công nhân: 100, KHTSCĐ đã KH hết giá trị nhưng vẫn tiếp tục KH: 50, chi phí được trừ = 1.000 - 50 = 950. +Tiền lương và các khoản tính theo lương: 1.000, trong đó: nợ lương đến thời hạn nộp quyết toán thuế chưa chi: 200, trợ cấp khó khăn cho công nhân: 30, chi phí được trừ = 1.000 - 200 = 800. + Dịch vụ mua ngoài: 500 (giả sử đầy đủ hóa đơn chứng từ, phục vụ cho SXKD), chi phí được trừ : 500. + Thuế, phí phải nộp ngân sách: 1.000 trong đó thuế TNDN tạm nộp: 100 (giả sử không bao gồm thuế VAT phải nộp), chi phí được trừ = 1.000 - 100 = 900. Tổng CF được trừ không bao gồm CF quảng cáo, do đơn vị kd TM nên = 950 + 800 + 500 + 900 = 3.150 Giả sử thời điểm tính thuế là năm 2012, DN thành lập quá 3 năm, chi phí quảng cáo được trừ = 3.150 x 10% = 315 bC&('3GN'=G0p*>''$. ]"(T$/ <$NQCttt6(*p050(2*$N; '#N'$.B/`ttCtttX <2VCbtt50(2+2 '#N'$.•ttCtttX <ytt6(*p0+M'€03G'(rN(;"\"nB#I A•+W('#^0/V_b=(T$ <'$.6(*p0/Vtcz']Nq '907!JU5{0?$JM'C <x2 M' '(-'>,##I >'=7&'(>''$.w (1(/ - Giá vốn 1.500 x 0,7 = 1.050. - Trị giá xi măng bị tổn thất không được bồi thường = 300 x 0,7 - 165 = 45. Tổng chi phí được trừ = 1.050 + 45 = 1.095 _C3GN'0'(T-16$=G0p*>''$. ]"(T$;']Nq5 '907{0?$( M'B/ <GN''$+2')0; '#N'$.B/QttCttt=(T$5=G0]/3GN''$')06$ &'‚$atCttt=(T$5'$.x/bc <=I0(2')06$&'‚$',#I /QCttt=(T$ <A'( '(.&'$'N'G2/Vtt=(T$ <(2=M')0+2+M=1"4(/ytt=(T$ <g((0ƒ(0Y')0/|tt x2 M'3GN''$K>''$',- 'M$'$.'LG?$(M''(T')'w (1(/ - Doanh thu bán hàng (chưa thuế GTGT): 200.000 - Thuế XK phải nộp = 80.000 x 5% = 4.000 - giảm trừ doanh thu. - Trợ giá hàng xuất khẩu nhận được: 2.000 - ghi nhận vào Dthu tính thuế. - Chi chiết khấu thanh toán: 100 - chi phí được trừ. - Giá trị hàng bán bị trả lại: 300 - giảm trừ doanh thu. - Lãi tiền gửi ngân hàng: 400 - thu nhập khác . Dthu tính TNCT = 200.000 - 4.000 + 2.000 - 300 = 197.700 `C4(V16$1-'‚*(r$3„0=G0p*>''$. ])("(T$'#N$;sh >'/=(T$B VCGN''$(r$'n1-'‚*/VQCttt QCA'(-'>#I =7&r&'N(/•ttt5=G0]/ FA'(&'$'NGAs UN')K6L3G!$#6YJ3S0=> ''LG '.?$JM'/bt F("#q0-'1( '(/Qttt5.'.'^('4-'Wq?$J.G2'$.p**d('S '(/ VCatt FA'(=N0-'n +…0(/Qtt FA'()(=I6YJ3S0 qf, ' 'GV=#^0s4('Z 80",-/abt FA'(?$10 2G5( 'M5'('Z-5( &'2 '3GN'0'(T-&r&'N(/VCttt5=G0] '('GN 'W0 'G4("%+2{00(2/|tz '(0'(r 9$'M=#^0/Vttz '('$r?$10 2G=r +2G/_t A2 &'G1 '( v"4(#I =7&'(62 M'A yCA2 &'G1&'2 / F7*s'S '(T3M 'n'$'G4 '1-'‚*800'(T-VttCsYJ")p*'9'N( ]'$',- F'$',-7'G480"(r&.=G0#d VCtttCsYJ")&'G1'$',-',#I N$&'( g-'$.fqM0]-d('$.$Qtc FA'G'$r)(1VQt5 '(-'>&'$'NG53$J$5+gG3#†0)(1yt Pr$ !$/ >''$.-'1(-=G0p* (.=…0/ F9 '$.$2-3n0 'G")Qtc FA2 ']Nq UN ]']Nq '907'I--'2-)&'803„0(*‡ F ]Vbt"NG0 F&G=> '",-?$@3S-'v0K+e$0)G?$@("#q0 UNp*N$"(& Fg')'",-)'G40#I Vtp* (1( Giả sử năm 2014 • TN chịu thuế = DT – CP đc trừ + TN khác *DT = 1200 *CP: 1 . Chi khấu hao TSCĐ của nhà để xe do DN đầu tư xây dựng trích theo chế độ quy định: 50 được trừ 2. Tiền lương phải chi: 2000, đến hết thời hạn nộp hồ sơ quyết toán thuế năm mới thực chi: 1.800 và DN ko trích lập quỹ dự phòng để bổ sung vào quỹ tiền lương của năm sau liền kề nên đc trừ 1800 3. Chi tài trợ xây dựng cơ sở vật chất cho 1 trường Đại học công lập: 850 được trừ 4. Chi quảng cáo, tiếp thị, hội họp, tiếp khách doanh nghiệp kê khai: 1.000, trong đó chi hoa hồng cho đại lý bán đúng giá: 40; chi nghiên cứu thị trường: 100; chi thuê quảng cáo trên báo:60 CP hoa hồng cho đại lý bán đúng giá, chi nghiên cứu thị trường ko bị khống chế nên Cp quảng cáo, tiếp thị bị khống chế = 1000- 40- 100=860 - Cp khống chế cp quảng cáo, tiếp thị = 9000- (200-1000)= 7800 - CP quảng cáo, tiếp thị DN đc trừ = 7800*15% = 1170 Vậy cp quảng cáo đc trừ 1000 CP đc trừ = 9000 – 200= 8800 *TN khác: 1. TN từ một HĐ thực hiện dịch vụ thu hoạch sản phẩm nông nghiệp 100 2. Thu nhập từ hoạt đông liên kết trong nước 1.000 3. TN Cho thuê tài sản = 120-30 = 90 Tổng TN khác = 100 + 1000 + 90=1190 TN chịu thuế = 12000- 8800 +1190= 4390 • TN tính thuế = TN chịu thuế - TN miễn thuế - lỗ kết chuyển TN miễn thuế = 1000 +100 = 1100 Lỗ kết chuyển = 0 TN tính thuế = 4390-1100=3290 • Thuế TNDN DN phải nộp = 3390 *20%= 658 aC4(*3GN'0'(T-16$5=G0p*>''$.'9|&K70)J')'",- ] 2 "(T$ '#N$;sqM>'/=(T$W0B/ VC'$.-'1(-'LG)("(T$&r&'N(?$J.G2'$. UN3GN'0'(T-")VCatt QX)("(T$&(K*=N UN q?$N'$.g#I 3GN'0'(T- '-',/ =G0e03GN''$3GN'0'(T-&r&'N( ]|tt")( 'G'$r)(1+r('$r=1 =#d =G0Qp*'#03GN'0'(T-'4 'G2'.)G3GN''$=G0p*5-'! '(-'> #I =7g'4 'G2#q090d(&'G13GN''$)J=G0Qp*")QttC =G0e0 '(-'>#I =7g&r&'N( ]*&'G1 '(-'>N$/ <A'(-'$.A 'G0#^("NG0")Vbt;'LG'I-W0"NG050#^("NG0', "#q0=v0BC <=> '",-3S-'v0I-'1('$&']v(")VttC <A'(--'4(-'4*'I-W0&('.")QttC <A'(-'> 'G-'!,#'€03G?$2=ˆ'('']NS'(r…*=G0M'*9 3G3GN' 0'(T-6YJ3S0")|tC =G0'$',- 'M$'$.&'2 *)3GN'0'(T-&r&'N( '#N ]&'G1'$7-'4(-'4* 'I-W0&('.*)3GN'0'(T-g',#I =G0p*")VttC Pr$ !$/x2 M''$.*)3GN'0'(T-'S .-'1(-=G0p*+(.5=…0/ <'80 ]&'G1I-'1('$?$2'4)G4('^((K*&']Ne&.G2C3#=r)(&'G1 Vy•4('^((K*=#d (.')'&']Ne&.G2p*")atC <A2 &'G1 '(3GN'0'(T-$ ]']Nq '907'I--'2-CA2 &'G1 '( v"4(&'80 &K=r$#I =7'LG?$JM' UN-'2-"$,C <'$.$'$.")Qbc (1(/ Bài giải tham khảo bài tập thuế TNDN số 2 : Đơn vị tính : (tr đồng). 1.Thuế TNDN phải nộp theo kê khai của đơn vị : 1.800 2.Điều chỉnh chi phí được trừ : + Chi nộp thuế TNCN 150 đúng quy định (theo HĐ, người lao động nhận lương net) – không điều chỉnh. + Trích lập dự phòng 100 không đúng quy định (không có khoản nợ phải thu quá hạn nào tại thời điểm khóa sổ) – loại khỏi chi phí được trừ. + Chi phạt vi phạm hợp đồng kinh tế 200 (do có thu từ bồi thường vi phạm nên khoản này bị trừ ra để bù trừ) – loại khỏi chi phí được trừ. + Chi phí phần vật tư hỏng do quá trình sinh hóa tự nhiên nằm trong định mức 40 (chi phí được trừ ) – không điều chỉnh. + Hoàn nhập dự phòng phải thu khó đòi do không còn khoản nợ quá hạn tại thời điểm khóa sổ, ghi giảm chi phí được trừ trong kỳ - điều chỉnh giảm 80. Tổng chi phí được trừ điều chỉnh giảm = 100 + 200 + 80 = 380. 3.Điều chỉnh thu nhập khác : + Doanh thu cho thuê tính trước 2 năm và phần chi phí tương ứng phù hợp với quy định về thuế TNDN hiện hành – không điều chỉnh. + Trong TN khác chưa có khoản thu bồi thường vi phạm 100, tuy nhiên, do có khoản chi phạt vi phạm hợp đồng 200 nên hai khoản này được bù trừ và điều chỉnh thu nhập khác 100. Tổng TN khác điều chỉnh giảm 100. 4.Tổng hợp TN chịu thuế điều chỉnh sau kiểm tra tăng : 380 – 100 = 280 . 5.Thuế TNDN phải nộp sau kiểm tra = 1.800 + 280 * 25% = 1.870 Giả sử việc điều chỉnh tăng giảm chi phí được trừ không làm ảnh hưởng đến chi phí quảng cáo được trừ của DN (nếu có). Lưu ý khi giải bài này : - Đây là một bài tập thuế TNDN theo kiểu tính ngược, mọi người lưu ý cách trình bày. - Không bỏ qua các dữ liệu đầu bài, kể cả số liệu không phải điều chỉnh. - Bài này có phần bù trừ giữa chi bồi thường và thu bồi thường nên phải bù trừ, như vậy phải làm điều chỉnh giảm cả chi phí hợp lý và điều chỉnh cả TN khác. [...]... 2.500 + 350 = 2.850 Thuế TNDN từ hoạt động ưu đãi = 2.850 x 25% x 50% = 356,2 2.TN trước thuế từ đầu tư NN (TN này không được ưu đãi) = 1.000 + 220 = 1.220 Thuế TNDN phải nộp từ hđ đầu tư NN = 1.220 x 25% = 305 3.Tổng số thuế TNDN phải nộp năm 2010 = 356,2 + 305 = 661,2 4.Số thuế TNDN đã nộp ở NN được trừ = min(305, 220) = 220 5.Số thuế TNDN còn phải nộp = 661,2 – 220 = 441,2 Lưu ý khi làm bài này : đây... Khoản thu nhập này là thu nhập nhận được sau khi đã nộp thuế thu nhập theo Luật của nước mà doanh nghiệp đầu tư Số thuế thu nhập phải nộp tính theo quy định của Luật thuế thu nhập doanh nghiệp của nước doanh nghiệp đầu tư là 220 triệu đồng Biết rằng theo quy định của Luật thuế TNDN Việt nam thì Doanh nghiệp đang được giảm 50% thuế TNDN Anh/Chị hãy tính thuế TNDN phải nộp của DN A Giải: Bài này có thời...- Điểm lưu ý nhất là vấn để xử lý khoản trích lập dự phòng : Nguyên tắc của trích lập dự phòng được thực hiện vào thời điểm khóa sổ kế toán Tại thời điểm này, kế toán đơn vị đã trích lập 100 không có cặn cứ nên bị loại Khoản 80 là số dư trước thời điểm khóa sổ, tức là có trước khi trích lập thêm, phải hoàn nhập 9 Doanh nghiệp Việt Nam A có số liệu về TNCT năm 2010 như sau: - TN chịu thuế TNDN phát... năm 2010 = 356,2 + 305 = 661,2 4.Số thuế TNDN đã nộp ở NN được trừ = min(305, 220) = 220 5.Số thuế TNDN còn phải nộp = 661,2 – 220 = 441,2 Lưu ý khi làm bài này : đây là một tình huống có ưu đãi thuế TNDN Các khoản TN khác không bao giờ được ưu đãi bao gồm : - Thu nhập từ chuyển nhượng vốn, chuyển nhượng BĐS … - Thu nhập từ hoạt động sản xuất kinh doanh ngoài Việt Nam - Thu nhập từ hoạt động khai thác,... lãi tiền gửi … ngoài ra các thu nhập khác không được ưu đãi Riêng từ năm 2014, lỗ từ chuyển nhượng BĐS được bù trừ với hđ kinh doanh chính, và nếu còn thì được chuyển lỗ sang các năm tiếp theo Như vậy, khi gặp tình huống có ưu đãi, phải xác định rõ là điều kiện ưu đãi nào để phân loại thu nhập được ưu đãi . 305 3.Tổng số thuế TNDN phải nộp năm 2010 = 356,2 + 305 = 661,2 4.Số thuế TNDN đã nộp ở NN được trừ = min(305, 220) = 220 5.Số thuế TNDN còn phải nộp = 661,2 – 220 = 441,2 Lưu ý khi làm bài này. phí tài trợ : lưu ý chỉ có 5 khoản là : + Chi tài trợ cho giáo dục (phải khai vào mẫu 03 /TNDN) . + Chi tài trợ cho y tế (khai vào mẫu 04 /TNDN) . + Khắc phục thiên tai (khai mẫu 05 /TNDN) . + Chi làm. 280 . 5.Thuế TNDN phải nộp sau kiểm tra = 1.800 + 280 * 25% = 1.870 Giả sử việc điều chỉnh tăng giảm chi phí được trừ không làm ảnh hưởng đến chi phí quảng cáo được trừ của DN (nếu có). Lưu ý khi giải
Ngày đăng: 23/05/2015, 16:30
Xem thêm: MỘT SỐ LƯU Ý KHI GIẢI BÀI TẬP THUẾ TNDN, MỘT SỐ LƯU Ý KHI GIẢI BÀI TẬP THUẾ TNDN
