Kiểm toán trong báo cáo tài chính

Kiểm toán trong báo cáo tài chính

Khóa luận tốt nghiệp MỤC LỤC DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT DANH MỤC SƠ ĐỒ BẢNG BIỂU LỜI MỞ ĐẦU 1 PHẦN I: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ CÁC KỸ THUẬT THU THẬP BẰNG CHỨNG KIỂM TỐN TRONG KIỂM TỐN BCTC .3 I. Bằng chứng kiểm tốn và kỹ thuật thu thập bằng chứng kiểm tốn 3 1. Bằng chứng kiểm tốn .3 1.1 Khái niệm về bằng chứng kiểm tốn .3 1.2 Vai trò của bằng chứng kiểm tốn .5 1.3 Quyết định của kiểm tốn viên về thu thập bằng chứng kiểm tốn 5 1.3.1 Quyết định về thể thức kiểm tốn cần áp dụng 6 1.3.2 Quyết định về quy mơ mẫu 6 1.3.3 Quyết định về các khoản mục cá biệt .6 1.3.4 Quyết định về thời gian hồn thành các thể thức .6 1.4 Phân loại bằng chứng kiểm tốn .7 1.4.1 Phân loại bằng chứng kiểm tốn theo nguồn hình thành .7 1.4.2 Phân loại bằng chứng kiểm tốn theo loại hình 7 1.5 Tính chất của bằng chứng kiểm tốn .9 1.5.1 Tính hiệu lực 9 1.5.2 Tính đầy đủ .9 2. Kỹ thuật thu thập bằng chứng kiểm tốn trong kiểm tốn BCTC .12 2.1 Phương pháp kiểm tra vật chất (kiểm kê) .12 2.2 Lấy xác nhận .13 2.3 Xác minh tài liệu .15 2.4 Quan sát 16 2.5 Phỏng vấn 16 Trần Thị Trang Kiểm tốn 45A 1 Khóa luận tốt nghiệp 2.6 Tính toán lại .17 2.7 Phân tích 18 II. THU THẬP BẰNG CHỨNG KIỂM TOÁN TRONG QUY TRÌNH KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH .20 1. Thu thập bằng chứng kiểm toán trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán .20 2. Thu thập bằng chứng kiểm toán trong giai đoạn thực hiện kế hoạch kiểm toán 25 2.1 Thử nghiệm kiểm soát .25 2.2 Thủ tục phân tích .27 2.3 Thủ tục kiểm tra chi tiết 29 3. Thu nhập bằng chứng kiểm toán giai đoạn kết thúc kiểm toán .31 PHẦN II. THỰC TRẠNG VIỆC ÁP DỤNG CÁC KỸ THUẬT THU THẬP BẰNG CHỨNG KIỂM TOÁN TRONG KIỂM TOÁN BCTC DO CÔNG TY AASC THỰC HIỆN .36 I. Tổng quan về Công ty AASC 36 1. Quá trình hình thành và phát triển của AASC 36 2. Đặc điểm sản phẩm dịch vụ cung cấp cho khách hàng 37 3. Mạng lưới khách hàng của AASC .40 4. Cơ cấu tổ chức của AASC .41 5.Tình hình hoạt động của AASC 43 5.1 Kết quả hoạt động 43 5.2 Định hướng phát triển của Công ty .43 5.3 Hợp tác và phát triển .44 6. Tổ chức công tác kế toán chủ yếu tại AASC .44 7. Quy tình kiểm toán của AASC .45 8. Hệ thống kiểm soát chất lượng cuộc kiểm toán tại AASC .46 Trần Thị Trang Kiểm toán 45A 2 Khóa luận tốt nghiệp II. THỰC TRẠNG VIỆC ÁP DỤNG CÁC KỸ THUẬT THU THẬP BẰNG CHỨNG KIỂM TOÁN TRONG KIỂM TOÁN BCTC TẠI CÔNG TY ABC VÀ CÔNG TY XYZ DO AASC THỰC HIỆN 47 1 Lập kế hoạch kiểm toán .47 1.1 Lập kế hoạch kiểm toán tại Công ty ABC .47 1.1.1 Thu thập thông tin cơ sở, nghĩa vụ pháp lý của khách hàng 47 1.1.2 Đánh giá chung về hệ thống kiểm soát nội bộ của khách hàng 49 1.1.3 Phân tích số liệu .52 1.1.4 Đánh giá rủi ro kiểm toán .54 1.2 Lập kế hoạch kiểm toán tại Công ty XYZ .57 1.2.1 Thu thập thông tin cơ sở, nghĩa vụ pháp lý của khách hàng 62 1.2.2 Đánh giá chung về hệ thống kiểm soát nội bộ .62 1.2.3 Phân tích số liệu .64 1.3 Nhận xét và so sánh việc áp dụng các kỹ thuật thu thập bằng chứng kiểm toán trong lập kế hoạch kiểm toán 64 2. Thực hiện kế hoạch kiểm toán .66 2.1 Kiêm toán khoản mục tiền tại Công ty ABC .66 2.1.1 Thử nghiệm kiểm soát 67 2.1.2 Thủ tục phân tích 69 2.1.3 Thủ tục kiểm tra chi tiết .70 2.2 Kiểm toán khoản mục tiền tại Công ty XYZ .79 2.2.1 Thử nghiệm kiểm soát 79 2.2.2 Thủ tục phân tích 80 2.2.3 Thủ tục kiểm tra chi tiết .81 2.3 Nhận xét và so sánh về việc áp dụng các kỹ thuật thu thập bằng chứng kiểm toán khoản mục tiền tại Công ty ABC và Công ty XYZ 86 2.4 Kiểm toán khoản mục doanh thu tại Công ty ABC .88 Trần Thị Trang Kiểm toán 45A 3 Khóa luận tốt nghiệp 2.4.1 Thử nghiệm kiểm sốt 88 2.4.2 Thủ tục phân tích 90 2.4.3 Thủ tục kiểm tra chi tiết .92 2.5 Kiểm tốn khoản mục doanh thu tại Cơng ty XYZ .98 2.5.1 Thử nghiệm kiểm sốt 98 2.5.2 Thủ tục phân tích 100 2.5.3 Thủ tục kiểm tra chi tiết .101 2.6 Nhận xét và so sánh việc áp dụng các kỹ thuật thu thập bằng chứng kiểm tốn khoản mục doanh thu tại Cơng ty ABC và Cơng ty XYZ 102 3. Kết thúc kiểm tốn 104 3.1 Kết thúc kiểm tốn tại Cơng ty ABC 104 3.2 Kết thúc kiểm tốn tại Cơng ty XYZ 105 3.3 Nhận xét và so sánh việc áp dụng các kỹ tht thu thập bằng chứng kiểm tốn trong giai đoạn kết thúc kiểm tốn tại Cơng ty ABC và Cơng ty XYZ .105 PHẦN III: NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ NHẰM HỒN THIỆN KỸ THUẬT THU THẬP BẰNG CHỨNG KIỂM TỐN TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO AASC THỰC HIỆN 107 I. Bài học kinh nghiệm rút ra từ việc áp dụng các kỹ thuật thu thập bằng chứng kiểm tốn trong kiểm tốn BCTC do AASC thực hiện 107 1. Về việc thiết kế chương trình kiểm tốn .107 2. Về sự kết hợp các kỹ thuật thu thập bằng chứng kiểm tốn .107 3. Về sự kết hợp giữa các khoản mục trong thu thập bằng chứng kiểm tốn .107 4. Về cách ghi chép trên giấy tờ làm việc 108 II. Sự cần thiết phải hồn thiện các kỹ thuật thu thập bằng chứng kiểm tốn trong kiểm tốn BCTC tại AASC 108 Trần Thị Trang Kiểm tốn 45A 4 Khúa lun tt nghip III. Phng hng hon thin cỏc k thut thu thp bng chng kim toỏn trong kim toỏn Bỏo cỏo ti chớnh do AASC thc hin .108 1. Trong giai on lp k hoch kim toỏn .109 1.1 Kin ngh v vic xỏc nh mc trng yu, ri ro v s lng bng chng kim toỏn cn thu thp 109 1.2 Kin ngh v vic ỏp dng th tc phõn tớch .110 2. Trong giai on thc hin kim toỏn 112 2.1 Kin ngh v vic thc hin chng trỡnh kim toỏn ca KTV 112 2.2 Kin ngh v vic ỏnh giỏ HTKSNB i vi cỏc khon mc 113 2.3 Kin ngh v vic chn mu kim toỏn .114 2.4 Kin ngh v c tớnh ca kim toỏn viờn 114 3. Trong giai on kt thỳc kim toỏn .115 3.1 Kin ngh v vờc tng hp cỏc bỳt toỏn iu chnh ca KTV 115 3.2 Kin ngh v vic so sỏnh c tớnh sai s kt hp với c tớnh ban đầu về mức trọng yếu 115 KT LUN 117 DANH MC TI LIU THAM KHO PH LC Trn Th Trang Kim toỏn 45A 5 Khóa luận tốt nghiệp CÁC CHỮ VIẾT TẮT STT Viết đủ Viết tắt 1 Công ty Dịch vụ Tư vấn Tài chính Kế toán và Kiểm toán AASC 2 Báo cáo tài chính BCTC 3 Bảng cấn đối kế toán BCĐKT 4 Báo cáo kết quả kinh doanh BCKQKD 5 Kiểm toán viên KTV 6 Mã số thuế MST 7 Tài sản cố định TSCĐ 8 Việt Nam đồng VNĐ 9 Tiền gửi ngân hàng TGNH 10 Tài khoản TK 11 Hệ thống kiểm soát nội bộ HTKSNB DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU SỬ DỤNG TRONG BÀI VIẾT I. Sơ đồ Sơ đồ 1: Các bước lập kế hoạch kiểm toán Trần Thị Trang Kiểm toán 45A 6 Khóa luận tốt nghiệp Sơ đồ 2: Tổ chức bộ máy quản lý Công ty Dịch vụ Tư vấn Tài chính Kế toán và Kiểm toán (AASC) Sơ đồ 3: Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán Sơ đồ 4. Quy trình kiểm toán tại Công ty AASC Sơ đồ 5. Hệ thống kiểm soát chất lượng (Trụ sở Hà Nội). Sơ đồ 6: Cơ cấu tổ chức của Công ty ABC Sơ đồ 7: Các bước đánh giá trọng yếu kiểm toán II. Các bảng sử dụng Bảng 1: Quan hệ giữa các loại rủi ro và số lượng bằng chứng kiểm toán cần thu thập Bảng 2: Thông tin thường phải xác nhận Bảng 3: Tình hình biến động về cán bộ, nhân viên Công ty trong 6 năm qua Bảng 4: Kết quả kinh doanh của Công ty trong 5 năm Bảng 5 : Bảng phân tích biến động các chỉ tiêu trên BCKQHĐKD t ại Công ty ABC Bảng 6: Một số tỷ suất của Công ty ABC Bảng 7 : Bảng tính mức trọng yếu tại Công ty ABC Bảng 8: Phân bổ mức trọng yếu Bảng 9: Bảng câu hỏi đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ tại Công ty XYZ Bảng 10: Bảng phân tích biến động các chỉ tiêu trên BCKQHĐKD t ại Công ty XYZ Bảng 11 : Một số tỷ suất của Công ty XYZ Bảng 12 : Bảng câu hỏi đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ về khoản mục tiền tại Công ty ABC Bảng 13: Phân tích tổng quát tài chính Công ty ABC Bảng 14: Biên bản kiểm kê quỹ tiền mặt của Công ty ABC Bảng 16: Phân tích tổng quát tài chính Công ty XYZ Trần Thị Trang Kiểm toán 45A 7 Khóa luận tốt nghiệp Bảng 17: Biên bản kiểm k ê quỹ của Công ty XYZ Bảng 18: Bảng câu hỏi về hệ thống kiểm sóat nội bộ đối với khoản mục doanh thu tại Công ty ABC Bảng 19: Phân tích doanh thu trong mối quan hệ với chi phí tại Công ty XYZ Bảng 20: Hướng dẫn chọn loại hình phân tích III. Các biểu sử dụng Biểu 1: Trích giấy tờ làm việc của kiểm toán viên Biểu 2: Trích giấy tờ làm việc của kiểm toán viên Biểu 3: Trích giấy tờ làm việc của kiểm toán viên Biểu 4: Trích giấy tờ làm việc của kiểm toán viên Biểu 5: Trích giấy tờ làm việc của kiểm toán viên Biểu 6: Trích giấy tờ làm việc của kiểm toán viên Biểu 7: Trích giấy tờ làm việc của kiểm toán viên Biểu 8: Trích giấy tờ làm việc của kiểm toán viên Biểu 9: Trích giấy tờ làm việc của kiểm toán viên Biểu 10: Mẫu trang giấy kết luận kiểm toán tiền mặt Biểu 11: Trích giấy tờ làm việc của kiểm toán viên Biểu 12: Trích giấy tờ làm việc của kiểm toán viên Biểu 13: Mẫu trang kết luận kiểm toán tiền gửi ngân hàng Biểu 14: Trích giấy tờ làm việc của kiểm toán viên Biểu 15: Trích giấy tờ làm việc của kiểm toán viên Biểu 16: Trích giấy tờ làm việc của kiểm toán viên Biểu 17: Trích giấy tờ làm việc của kiểm toán viên Biểu 18: Trích giấy tờ làm việc của kiểm toán viên Biểu 18: Mẫu trang kết luận kiểm toán tại Công ty XYZ Biểu 19: Trích giấy tờ làm việc của kiểm toán viên Biểu 20: Trích giấy tờ làm việc của kiểm toán viên Trần Thị Trang Kiểm toán 45A 8 Khóa luận tốt nghiệp Biểu 22: Trích giấy tờ làm việc của kiểm toán viên Biểu 23: Mẫu trang kết luận kiểm toán khoản mục doanh thu tại Công ty ABC Biểu 24: Trích giấy tờ của kiểm toán viên Biểu 25: Trích giấy tờ làm việc của kiểm toán viên Biểu 26: Trích giấy tờ làm việc của kiểm toán viên Biểu 27: Trích giấy tờ làm việc của kiểm toán viên IV. Các phụ lục Phụ lục 1: Báo cáo của Ban Giám đốc Công ty ABC Phụ lục 2: Thư giải trình của Ban Giám đốc Công ty ABC Phụ lục 3: Báo cáo kiểm toán gửi Ban Giám đốc Công ty ABC Phụ lục 4: Báo cáo kiểm toán gửi Ban Giám đốc Công ty XYZ LỜI MỞ ĐẦU Trần Thị Trang Kiểm toán 45A 9 Khóa luận tốt nghiệp PHẦN I: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ CÁC KỸ THUẬT THU THẬP BẰNG CHỨNG KIỂM TỐN TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH. I. BẰNG CHỨNG KIỂM TỐN VÀ KỸ THUẬT THU THẬP BẰNG CHỨNG KIỂM TỐN 1. Bằng chứng kiểm tốn 1.1 Khái niệm về bằng chứng kiểm tốn Theo từ điển Tiếng Việt: “Bằng chứng là những vật hoặc việc dùng làm bằng để chứng tỏ việc là có thật”. Theo quan điểm thứ nhất: “Bằng chứng kiểm tốn là những thơng tin và tài liệu mà kiểm tốn viên thu thập được trong q trình kiểm tốn để làm cơ sở cho những nhận xét, đánh giá và kết luận của mình về tình hình và kết quả hoạt động cũng như báo cáo tài chính của đơn vị được kiểm tốn”. Theo Chuẩn mực kiểm tốn Việt Nam 250 “Việc đánh giá và xác định hành vi khơng tn thủ pháp luật và các quy định nói chung khơng phải là trách nhiệm nghề nghiệp của kiểm tốn viên và cơng ty kiểm tốn”, Theo chuẩn mực kiểm tốn Việt Nam số 500 "Bằng chứng kiểm tốn là tất cả các tài liệu, thơng tin do kiểm tốn viên thu thập được liên quan đến cuộc kiểm tốn và dựa trên các thơng tin này kiểm tốn viên hình thành nên ý kiến của mình " 1.2 Vai trò bằng chứng kiểm tốn 1.3 Quyết định của KTV về thu thập bằng chứng kiểm tốn. 1.3.1 Quyết định về thể thức kiểm tốn cần áp dụng. 1.3.2 Quyết định về quy mơ mẫu. 1.3.3 Quyết định về các khoản mục cá biệt cần chọn từ tổng thể. 1.3.4 Quyết định về thời gian hồn thành các thể thức 1.4 Phân loại bằng chứng kiểm tốn 1.4.1 Phân loại bằng chứng kiểm tốn theo nguồn gốc hình thành Trần Thị Trang Kiểm tốn 45A 10 [...]... trên báo cáo tài chính thì bằng chứng kiểm toán còn là cơ sở để cơ quan chức năng kiểm tra, đánh giá lại công việc của kiểm toán viên và công ty kiểm toán 1.3 Quyết định của kiểm toán viên về thu thập bằng chứng kiểm toán Kiểm toán tài chính có đối tượng là các Báo cáo tài chính – bao gồm các thông tin tài chính tổng hợp liên quan đến toàn bộ hoạt động sản xuất kinh doanh trong một niên độ tài chính. .. I: Cơ sở lý luận về các kỹ thuật thu thập bằng chứng kiểm toán trong kiểm toán Báo cáo tài chính Phần II: Thực trạng việc áp dụng các kỹ thuật thu thập bằng chứng kiểm toán trong kiểm toán Báo cáo tài chính do Công ty AASC thực hiện Phần III: Nhận xét và kiến nghị nhằm hoàn thiện các kỹ thuật thu thập bằng chứng kiểm toán trong kiểm toán Báo các tài chính do Công ty AASC thực hiện Đây là một nội dung... kế toán, kiểm toán nói riêng và sự phát triển của nền kinh tế đất nước nói chung Một trong những yếu tố hết sức quan trọng góp phần làm nên thành công của cuộc kiểm toán đó là bằng chứng kiểm toán Bằng chứng kiểm toán là cơ sở để kiểm toán viên hình thành nên ý kiến của mình về Báo cáo tài chính được kiểm toán từ đó hình thành nên kết luận kiểm toán Trong đó, các kỹ thuật thu thập bằng chứng kiểm toán. .. quan trọng của các kỹ thuật thu thập bằng chứng kiểm toán, với những kiến thức đã học ở trường đại học và qua quá trình thực tập tại Công ty Dịch vụ Tư vấn Tài chính Kế toán và Kiểm toán (AASC) em đã lựa chọn đề tài “ Hoàn thiện các kỹ thuật thu thập bằng chứng kiểm toán trong kiểm toán Báo cáo tài chính tại Công ty Dịch vụ Tư vấn Tài chính Kế toán và Kiểm toán (AASC)” Ngoài lời mở đầu và kết luận, bài... chương trình kiểm toán đã được xây dựng trước Chương trình kiểm toán Trần Thị Trang Kiểm toán 45A Khóa luận tốt nghiệp 21 được chi tiết thành: Tài liệu yêu cầu khách hàng chuẩn bị; Các mục tiêu kiểm toán; Các thủ tục kiểm toán 2.1 Kiểm toán khoản mục tiền đối với Công ty ABC 2.1.1Thử nghiệm kiểm soát Tính toán Để kiểm tra sự chính xác của số dư trên sổ cái tài khoản tiền mặt, kiểm toán viên tính toán như... thành các thể thức Một cuộc kiểm toán báo cáo tài chính thường của một kì, một năm và mỗi cuộc kiểm toán thường phải mất vài tháng Việc xác định thời gian của thể thức kiểm toán có thể ngay từ khi kỳ kế toán mà Báo cáo tài chính phản ánh chưa kết thúc; hoặc có thể rất lâu sau khi kỳ kế toán kết thúc Tuy nhiên, thông thường khách hàng muốn công ty kiểm toán hoàn thành kiểm toán trong khoảng thời gian không... chỉnh, nhóm kiểm toán tiến hành phát hành Báo cáo kiểm toán chấp nhận tòan phần đối với Công ty ABC 3.2 Kết thúc kiểm toán tại Công ty XYZ Vói Công ty XYZ, nhóm kiểm toán quyết định đưa ra Báo cáo kiểm toán dạng có ý kiến ngoại trừ 3.3 Nhận xét về việc áp dụng các kỹ thuật thu thập bằng chứng kiểm toán trong giai đoạn kết thúc kiểm toán tại Công ty ABC và Công ty XYZ Khi tiến hành tổng hợp các bút toán điều... THẬP BẰNG CHỨNG KIỂM TOÁN TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH I BẰNG CHỨNG KIỂM TOÁN VÀ KỸ THUẬT THU THẬP BẰNG CHỨNG KIỂM TOÁN 1 Bằng chứng kiểm toán 1.1 Khái niệm về bằng chứng kiểm toán Trần Thị Trang Kiểm toán 45A Khóa luận tốt nghiệp 33 Theo từ điển Tiếng Việt: “Bằng chứng là những vật hoặc việc dùng làm bằng để chứng tỏ việc là có thật” Như vậy, bằng chứng đóng vai trò quan trọng trong nhiều lĩnh... báo cáo kiểm toán và thư quản lý PHẦN II THỰC TRẠNG VIỆC ÁP DỤNG CÁC KỸ THUẬT THU THẬP BẰNG CHỨNG KIỂM TOÁN TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CÔNG TY AASC THỰC HIỆN I TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY AASC 1 Quá trình hình thành và phát triển của AASC 2 Đặc điểm sản phẩm dịch vụ cung cấp cho khách hàng Dịch vụ kiểm toán Trần Thị Trang Kiểm toán 45A Khóa luận tốt nghiệp 16 Dịch vụ kế toán Dịch vụ tư vấn tài chính, ... vụ Phân tích tỷ suât cũng giúp ta so sánh tính hợp lý về tình hình tài chính của một Công ty nào II THU THẬP BẰNG CHỨNG KIỂM TOÁN TRONG QUY TRÌNH KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH Trần Thị Trang Kiểm toán 45A Khóa luận tốt nghiệp 14 1 Thu thập bằng chứng kiểm toán trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán Công việc chuẩn bị cho kế hoạch kiểm toán Thu thập thông tin cơ sở KTV có thể thu thập thông tin cơ sở từ . vụ Tư vấn Tài chính Kế toán và Kiểm toán AASC 2 Báo cáo tài chính BCTC 3 Bảng cấn đối kế toán BCĐKT 4 Báo cáo kết quả kinh doanh BCKQKD 5 Kiểm toán viên. CHỨNG KIỂM TOÁN TRONG QUY TRÌNH KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH.......................................................20 1. Thu thập bằng chứng kiểm toán trong