quy trinh kiem toan trong bao cao tai chinh tài liệu, giáo án, bài giảng , luận văn, luận án, đồ án, bài tập lớn về tất...
Quy trình kiểm tốn báo cáo tài * Khảo sát, đánh giá KH tiềm năng: KTV tiến hành thu thập thông tin sơ KH (loại hình DN, lĩnh vực hoạt động, hình thức sở hữu, công nghệ sản xuất, tổ chức máy quản lý, thực tế hoạt động…) Đánh giá khả chấp nhận KH – Mẫu giấy làm việc khảo sát đánh giá KH tiềm – Bảng câu hỏi đánh giá tính độc lập Cơng ty kiểm tốn Bảng câu hỏi lập KTV có trình độ nghiệp vụ kinh nghiệm làm việc lâu năm, lập riêng cho từnh loại hình KH cụ thể – Yêu cầu thông tin, tài liệu cần cung cấp để đưa đề xuất kiểm toán ước tính phí dịch vụ Tùy theo mức độ đáp ứng KH trưởng nhóm kiểm tốn có vài thay đổi chương trình kiểm tốn đặc biệt đưa kết luận kiểm toán * Thoả thuận cung cấp dịch vụ Khi có thơng tin việc cung cấp dịch vụ cho KH, Công ty thực cung cấp chào hàng Công ty cho KH Bản chào hàng giới thiệu qua Công ty, nghành nghề kinh doanh, sơ lược hoạt động Công ty thời gian hoạt động đến thời điểm chào hàng đặc biệt nội dung kiểm tốn phí dịch vụ kiểm tốn với hồ sơ pháp lý Sau định chấp nhận KH, Công ty với KH thực ký kết Hợp đồng kiểm toán – Mẫu bảng kê tài liệu quan trọng cần chuẩn bị cho kiểm toán Công ty đưa bảng kê tài liệu yêu cầu bên KH cung cấp để thuận tiện trình làm việc, gồm tài liệu kế tốn tài liệu khác có liên quan đến hoạt động tài * Lập kế hoạch kiểm tốn: – Lập kế hoạch chiến lược: KTV tìm hiểu thơng tin sơ KH qua thông tin đại chúng, qua hồ sơ kiểm toán, qua KTV tiền nhiệm…Trong bước KTV thực công việc sau: + Đánh giá kiểm soát xử lý rủi ro kiểm toán: Việc đánh giá hệ thống KSNB để xác minh tính hữu hệ thống KSNB làm sở cho việc xác định phạm vi thực thử nghiệm số dư nghiệp vụ KH Được thực qua bước sau: Thu thập hiểu biết hệ thống KSNB KH; Đánh giá ban đầu rủi ro kiểm soát; Thực thử nghiệm kiểm soát lập bảng đánh giá hệ thống KSNB Câu hỏi đánh giá hệ thống kế tốn, thuế, sách kế tốn áp dụng, chu trình… + Lập thảo luận ký kế hợp đồng kiểm toán: sau chấp nhận KH, hai bên tiến hành thảo luận ký kết hợp đồng kiểm toán + Lựa chọn đội ngũ nhân viên kiểm toán: Đội ngũ nhân viên kiểm toán lựa chọn nhân viên kiểm tốn có kinh nghiệm trình độ chuyên môn cao – Kế hoạch tổng thể (chi tiết thêm phần khoanh vùng rủi ro, dẫn cụ thể cho cơng tác kế tốn) Trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán tổng thể chia làm bước nhỏ sau: + Thu thập thông tin sở KH: Gồm thông tin máy quản lý, ngành nghề hoạt động kinh doanh, quy trình kế tốn… + Các thủ tục phân tích đánh giá trọng yếu rủi ro: KTV phân tích sơ trọng yếu rủi ro kiểm toán Đánh giá khoanh vùng trọng yếu rủi ro phần hành, khoản mục để chuẩn bị cho chương trình kiểm tốn – Chương trình kiểm tốn: Trên sở kế hoạch tổng thể, KTV xây dựng chương trình kiểm toán cụ thể cho phần hành kiểm toán Trong q trình thực kiểm tốn, KTV phải tn theo quy trình kiểm tốn thay đổi trường hợp đặc biệt – Xác định phân bổ mục trọng yếu: Việc xác định trọng yếu Công ty dựa hai mặt quy mơ tính hệ trọng thơng tin tài Sau xác định mục trọng yếu KTV thực phân bổ trọng yếu cho khoản mục làm để thực kiểm toán * Thực kiểm toán: – Mẫu giấy làm việc kiểm tra thực thủ tục kiểm soát – Khoanh vùng rủi ro: Rủi ro kiểm toán khả mà KTV đưa ý kiến không xác đáng đối tượng kiểm toán, rủi ro kiểm toán điều tránh khỏi kiểm toán Khi bắt đầu thực kiểm toán, KTV cần thực khoanh vùng rủi ro kiểm toán nhằm hạn chế kiểm sốt mức rủi ro xảy mức độ cho phép Việc khoanh vùng rủi ro đòi hỏi nhiều kinh nghiệm trình độ KTV, điều cần nhiều vào hệ thống KSNB Công ty KH, quy trình kế tốn đặc điểm ngành nghề kinh doanh – Thực chương trình kiểm tốn: Chương trình kiểm tốn gồm hai bước quy trình phân tích kiểm tra chi tiết, với nguồn liệu lấy từ KH Thông thường khoản mục nào, KTV cần thực xem xét qua hệ thống KSNB, kiểm tra số liệu tổng hợp, thực hiên thủ tục phân tích sốt xét, cuối đến kiểm tra chi tiết chứng từ kế tốn – Quy trình phân tích Thực phân tích biến động tiêu kế tốn, xem xét biến động bất thường từ tiến hành kiểm tra khoản mục nghi ngờ sai phạm Trong tổ chức thực thủ tục phân tích đòi hỏi nhiều trình độ phán đốn, kinh nghiệm KTV Thơng thường thủ tục phân tích đòi hỏi giai đoạn sau: + Phát triển mơ hình: Kết hợp với biến tài hoạt động Khi phát triển mơ hình cần xác định biến tài hoạt động nghiên cứu mối quan hệ chúng Khi kết hợp biến độc lập có liên quan, mơ hình cho ta nhiều thông tin kết dự đốn xác Và mơ hình dự đốn đơn giản hóa q nhiều đồng nghĩa với đơn giản hóa phép so sánh mức hạn chứng kiểm toán + Xem xét tiêu kế tốn cần phân tích xem mức độ độc lập tin cậy để đảm bảo mục tiêu phân tích: Tính độc lập tin cậy liệu tài nghiệp vụ sử dụng mơ hình có ảnh hưởng trực tiếp đến tính xác dự đoán tới chứng thu từ thủ tục phân tích + Nguồn liệu: Những liệu có nguồn gốc từ bên ngồi có độ tin cậy cao liệu có nguồn gốc bên DN Các liệu từ bên DN có độ tin cậy cao chúng độc lập với người chịu trách nhiệm cho giá trị kiểm toán Những liệu kiểm tốn có độ tin cậy cao liệu chưa kiểm tốn… + Tính kế thừa phát triển thủ tục kiểm tốn liệu trước Đây nội dung quan trọng kiểm toán, việc kế thừa phát triển dựa thủ tục kiểm tốn trước làm giảm chi phí kiểm toán tăng chất lượng kiểm toán lên nhiều – Kiểm tra chi tiết: việc áp dụng trắc nghiệm tin cậy trắc nghiệm trực tiếp số dư để kiểm toán khoản mục (nghiệp vụ) tạo nên số dư khoản mục, thực kiểm tra chi tiết TK, chứng từ kế toán tài liệu khác có liên quan KTV phải xem xét từ số tổng hợp, theo dõi nghiệp vụ bất thường, phát sinh lớn, hay khơng bình thường, dựa phương pháp chọn mẫu phù hợp để từ đến kiểm tra chứng từ – Mẫu bảng biểu, tiêu phân tích: KTV áp dụng mẫu bảng biểu để kiểm tra phân tích tiêu tài kế tốn Bao gồm: sơ đồ biến động tiêu cần phân tích kỳ phân tích; Sơ đồ biến động tiêu phân tích kỳ phân tích với nhau… * Kết thúc kiểm toán: – Các kết luận kiểm toán đưa chịu soát xét ba cấp quản lý gồm trưởng nhóm kiểm tốn, trưởng phòng cuối Ban Giám đốc Mục đích cấp soát xét đảm bảo Báo cáo kiểm toán đưa khơng bị sai lệch, trình bày với thực trạng Cơng ty kiểm tốn – Ý kiến kiểm toán: nêu sau kiểm tốn kết thúc Có thể ý kiến chấp nhận toàn phần, chấp nhận phần từ chối đưa ý kiến, tùy thuộc vào chứng kiểm toán thu – Báo cáo kiểm toán BCTC dẫn: Báo cáo kiểm toán lập sau kết thúc kiểm tốn, nêu kết luận kiểm toán, sai phạm tồn KH, ý kiến KTV BCTC trước kiểm toán BCTC sửa đổi sau kiểm toán ... kiểm tốn Trong q trình thực kiểm tốn, KTV phải tn theo quy trình kiểm toán thay đổi trường hợp đặc biệt – Xác định phân bổ mục trọng yếu: Việc xác định trọng yếu Công ty dựa hai mặt quy mơ tính... có độ tin cậy cao liệu có nguồn gốc bên DN Các liệu từ bên DN có độ tin cậy cao chúng độc lập với người chịu trách nhiệm cho giá trị kiểm toán Những liệu kiểm tốn có độ tin cậy cao liệu chưa... cần nhiều vào hệ thống KSNB Cơng ty KH, quy trình kế tốn đặc điểm ngành nghề kinh doanh – Thực chương trình kiểm tốn: Chương trình kiểm tốn gồm hai bước quy trình phân tích kiểm tra chi tiết,