Luận văn kiểm toán chu trình mua hàng và thanh toán trong báo cáo tài chính tại công ty TNHH kiểm toán và tư vấn tài chính quốc tế IFC

Danh mục tên từ viết tắt TT 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 Ký hiệu viết tắt KTV TNHH IFC BCTC BCĐKT BCKQHĐKD HTKSNB KSNB BGĐ HĐQT VAS IAS HĐ NCƯ TS NV NH KT TSLĐ Tên đầy đủ Kiểm toán viên Trách nhiệm hữu hạn Công ty Kiểm Toán T Vấn Tài Chính Quốc Tế Báo cáo tài Bảng cân đối kế toán Báo cáo kết hoạt động kinh doanh Hệ thống kiểm soát nội Kiểm soát nội Ban giám đốc Hội đồng quản trị Chuẩn mực Kiểm toán Việt Nam Chuẩn mực Kiểm toán quốc tế Hợp đồng Ngời cung ứng Tài sản Nguồn vốn Ngắn hạn Kiểm toán Tài sản lu động Lời mở đầu Trong kinh tế thị trờng hội nhập quốc tế ngày nay, hoạt động kiểm toán đợc hình thành phát triển cách nhanh chóng Cùng với đời hoạt động công ty kiểm toán nhà nớc, đặc biệt Bộ Tài dần ban hành quy định, quy chế, chuẩn mực kế toán kiểm toán để tạo hành lang pháp lý cho tổ chức, ngành hoạt động cách động có định hớng phát triển cách rõ ràng Hoạt động kiểm toán đóng vai trò tích cực phát triển chung kinh tế ngày Kiểm toán trở thành chuyên ngành đào tạo trờng đại học Kinh tế quốc dân Hà Nội Để giúp cho sinh viên nắm lý thuyết đạt đợc hiểu biết định thực tế, nhà trờng có giành kỳ cho sinh viên thực tập Trong trình thực tập Công ty Kiểm Toán, chúng em đợc tìm hiểu tình hình hoạt động Công ty nh cấu tổ chức, công tác kế toán, kiểm toán hoạt động kinh doanh khác Đây học thực tế bổ ích để củng cố kiến thức học nhà trờng Tại công ty kiểm toán t vấn tài quốc tế (IFC) em đợc hớng dẫn sâu tìm hiểu vào chu trình kiểm toán Mua hàng toán Đây đề tài cho chuyên đề tốt nghiệp em Công việc kiểm toán chu trình mua hàng toán kiểm toán báo cáo tài công ty TNHH kiểm toán t vấn tài quốc tế (IFC) Em xin chân thành cảm ơn hớng dẫn cô giáo PGS.TS Lê Thị Hòa giúp đỡ Công ty TNHH Kiểm toán T vấn Tài Quốc tế (IFC) để em hoàn thành chuyên đề Ngoài lời mở đầu kết luận chuyên đề đợc chia thành ba chơng lớn: Chơng I: Cơ sở lý luận chung Chơng II: Thực hành kiểm toán chu trình mua hàng toán trình kiểm toán báo cáo tài công ty TNHH Kiểm toán T vấn tài quốc tế (IFC ) Chơng III Bài học kinh nghiệm hoàn thiện công tác kiểm toán chu trình mua hàng toán kiểm toán bảng khai tài công ty TNHH Kiểm toán T vấn tài quốc tế (IFC) Trong trình viết báo cáo giới hạn thời gian trình độ nên viết không tránh khỏi đợc sai sót hạn chế Vì em mong nhận đợc bảo thầy cô, hớng dẫn bổ sung ý kiến anh chị KTV công ty IFC, bạn để em hoàn thành tốt chuyên đề tốt nghiệp Chơng I Cơ sở lý luận chung kiểm toán chu trình mua hàng toán kiểm toán báo cáo kiểm toán báo cáo tài Chu trình mua hàng toán trình sản xuất kinh doanh 1.1 Đặc điểm, vị trí nội dung chu trình mua hàng toán trình sản xuất kinh doanh Trong kinh tế thị trờng nay, hoạt động kiểm toán phát triển ngày trở thành nhu cầu thiếu hoạt động kinh doanh Đối tợng chủ yếu hoạt động kiểm toán kiểm toán báo cáo tài Trong trình thực kiểm toán báo cáo tài chính, kiểm toán viên thờng chia công việc kiểm toán theo chu trình, theo cách nghiệp vụ tài khoản có liên quan chặt chẽ với đợc xếp vào phần hành Chu trình mua hàng toán chu trình quan trọng cần phải đợc kiểm toán kiểm toán, chi phí cho dịch vụ mua hàng thờng chiếm tỷ trọng lớn tổng chi phí sản xuất kinh doanh ảnh hởng trực tiếp tới lợi nhuận Doanh nghiệp Quá trình mua vào hàng hoá dich vụ bao gồm khoản mục nh mua nguyên liệu, máy móc, thiết bị, vật t, điện, nớc, sửa chữa bảo trì nghiên cứu phát triển Chu trình mua hàng toán bao gồm định trình cần thiết để có hàng hoá dịch vụ cho trình hoạt động doanh nghiệp Chu trình thờng bắt đầu việc lập đơn đặt mua ngời có trách nhiệm phận cần hàng hoá hay dich vụ kết thúc việc toán cho nhà cung cấp hàng hoá hay dich vụ nhận đợc Đối với đơn vị sản xuất, trình kinh doanh bao gồm giai đoạn: cung ứng, sản xuất tiêu thụ Còn doanh nghiệp thơng mại, trình kinh doanh gồm hai giai đoạn: mua hàng bán hàng Nh vậy, dù loại hình doanh nghiệp trình mua hàng trình cung cấp yếu tố đầu vào, định đến khả sản xuất trì sản xuất đơn vị, bên cạnh khả toán khoản chi phí mua hàng đánh giá tình hình tài doanh nghiệp tốt hay xấu 1.2 Chức chu trình mua hàng thah toán Mặc dù doanh nghiệp khác nhau, nhu cầu hàng hoá khác nhau, nhng chu trình mua hàng toán phải đảm bảo đầy đủ chức sau: 1.2.1 Xử lý đơn đặt mua hàng hoá hay dịch vụ Đây chức quan trọng chu trình mua hàng toán Các bớc công việc cần thực chức bao gồm: - Xác định nhu cầu hàng hoá, dịch vụ cần cung cấp: Thông thờng doanh nghiệp thờng có phận chuyên nghiên cứu nhu cầu nguyên vật liệu, công cụ, dụng cụ cần thiết cho sản xuất gọi phận kế hoạch Bộ phận có nhiệm vụ lên kế hoạch, cung ứng đảm bảo cung cấp đầy đủ yếu tố đầu vào để trình sản xuất đợc liên tục nhng đồng thời không nhiều gây ứ đọng vốn ảnh hởng đến hoạt động kinh doanh doanh nghiệp - Lập đơn yêu cầu mua hàng: Sau lên kế hoạch cung ứng, phận kế hoạch lập đơn yêu cầu mua hàng để trình Giám đốc ngời có thẩm quyền ký duyệt Sau đó, đơn yêu cầu mua hàng đợc chuyển cho phận mua hàng - Tìm nhà cung cấp: Bộ phận mua hàng vào đơn yêu cầu mua hàng để xem xét, tìm kiếm nhà cung cấp Về nguyên tắc, trớc định mua mặt hàng phải tìm hiểu đơn chào hàng nhiều nhà cung cấp khác để lựa chọn nhà cung cấp thích hợp - Lựa chọn nhà cung cấp: Sau xem xét đơn chào hàng nhà cung cấp khác nhau, đơn vị chọn nhà cung cấp phù hợp Sự lựa chọn vào giá cả, chất lợng hàng hoá, điều kiện u đãi nh chiết khấu thơng mại, chiết khấu toán, phơng thức toán - Giao đơn đặt hàng: Đơn đặt hàng loại chứng từ ghi rõ loại hàng, số lợng, thông tin liên quan đến hàng hoá mà doanh nghiệp có ý định mua vào Tất đơn đặt hàng phải đánh số trớc, có đầy đủ chữ ký ngời có thẩm quyền Tất đơn đặt hàng phải bao gồm vừa đủ số cột diện tích để hạn chế tối đa khả có gian lận đơn đặt mua hàng Các bớc công việc cho thấy đơn đặt hàng (yêu cầu sản phẩm dịch vụ) đợc lập ngời mua hàng điểm khởi đầu chu trình Nó chứng từ hợp pháp đợc xem nh đề nghị để mua hàng hoá dịch vụ Trong số trờng hợp khác, ngời mua ngời bán lần đầu có quan hệ giao dịch thực giao dịch lớn phức tạp đòi hỏi phải ký hợp đồng cung ứng hàng hoá hay dịch vụ nhằm đảm bảo việc thực quyền lợi nghĩa vụ bên tham gia hợp đồng Mẫu yêu cầu phê chuẩn quy định phụ thuộc vào chất hàng hoá dịch vụ quy định công ty Trong việc phê chuẩn đắn nghiệp vụ mua hàng chức đảm bảo hàng hoá dịch vụ đợc mua theo mục đích đợc phê chuẩn tránh cho việc mua nhiều mua mặt hàng không cần thiết Hầu hết công ty cho phép phê chuẩn chung cho việc mua phục vụ nhu cầu hoạt động thờng xuyên nh hàng tồn kho mức cho phép (phù hợp định mức hàng tồn kho) Thí dụ, lần mua tài sản thờng xuyên vợt giới hạn tiền định yêu cầu phê chuẩn Hội đồng quản trị, mặt hàng đợc mua tơng đối không thờng xuyên, nh hợp đồng dịch vụ dài hạn đợc phê chuẩn nhân viên định, vật t dịch vụ có giá trị thấp giá trị quy định đợc phê chuẩn quản đốc trởng phòng, số loại nguyên vật liệu vật t đợc tự động tái đặt hàng lúc chúng mức giới hạn ấn định tr ớc - Quá trình kiểm soát bớc công việc nêu phải đảm bảo trả lời đợc câu hỏi sau: + Đơn đặt hàng đợc phê duyệt ai? + Bộ phận đa đơn đặt hàng? + Đặt hàng thời điểm nào? + Số lợng đặt hàng bao nhiêu? + Đặt hàng nhà cung cấp nào? + Đơn đặt hàng có đợc theo dõi không? Khi đơn đặt hàng vợt thời hạn định mà hàng cha đợc giao phận mua hàng phải liên hệ với nhà cung cấp hàng để xem xét có vấn đề xảy không 1.2.2 Nhận hàng hoá hay dịch vụ Việc nhận hàng hóa từ ngời bán điểm định chu trình nghiệp vụ thời điểm mà bên mua thừa nhận khoản nợ liên quan bên bán sổ sách họ Khi hàng hóa nhận đợc đòi hỏi phải có kiểm tra mẫu mã, số lợng, thời gian đến điều kiện khác Thông thờng Công ty có phòng tiếp nhận để nhận hàng, kiểm tra mẫu mã, số lợng, quy cách thời gian giao hàng để ngăn ngừa mát lạm dụng Bộ phận đồng thời lập biên hay báo cáo nhận hàng gửi cho thủ kho để tiến hành nhập kho hàng hoá gửi cho kế toán vật t để ghi chép sổ sách kế toán Để tiện cho việc kiểm tra chéo nhân viên phòng tiếp nhận phải độc lập với thủ kho phòng kế toán Cuối cùng, sổ sách kế toán phản ánh việc chuyển giao trách nhiệm hàng hoá hàng hoá đợc từ phòng tiếp nhận qua kho từ kho vào trình sản xuất hay đa tiêu thụ 1.2.3 Ghi nhận khoản nợ ngời bán Sự ghi nhận đắn hàng hoá hay dịch vụ nhận đợc đòi hỏi việc ghi sổ xác nhanh chóng Việc ghi sổ ban đầu có ảnh hởng quan trọng đến báo cáo tài đến khoản toán thực tế nên kế toán đợc phép ghi vào lần mua có sở hợp lý theo số tiền Kế toán khoản phải trả thờng có trách nhiệm kiểm tra tính đắn lần mua ghi chúng vào sổ nhật kí sổ hạch toán chi tiết khoản phải trả Khi kế toán khoản phải trả nhận đợc hóa đơn ngời bán phải so sánh mẫu mã, giá, số lợng, phơng thức chi phí vận chuyển ghi hóa đơn với thông tin Đơn đặt mua (hoặc hợp đồng) Báo cáo nhận hàng (nếu hàng về) Thờng phép nhân phép tổng cộng đợc kiểm tra lại đợc ghi vào hóa đơn Sau số tiền đợc chuyển vào sổ hạch toán chi tiết khoản phải trả Một trình kiểm soát quan trọng khoản phải trả quy định tất ghi sổ khoản chi tiền mặt không đợc dính líu với tiền mặt, chứng khoán thị trờng tài sản khác 1.2.4 Xử lý ghi sổ khoản toán cho ngời bán Công việc đợc thực có bốn yếu tố: Đơn yêu cầu mua hàng đợc phê chuẫn, đơn đạt hàng, hoá đơn bán hàng biên giao nhận hàng Hoá đơn bán hàng phải kế toán công nợ lu giữ toán Phơng thức toán thực qua uỷ nhiệm chi, qua Ngân hàng hay tiền mặt Các trình kiểm soát quạn trọng quy trình xử lý ghi sổ việc ký phiếu phải cá nhân có trách nhiệm (Nguyên tắc uỷ quyền phê chuẫn), phải có tách biệt ngời ký phiếu chi ngời chi tiền (Nguyên tắc bất kiêm nhiệm) Trên bốn nội dung bớc công việc mua hàng toán doanh nghiệp nói chung 1.3 Tổ chức công tác kế toán chu trình mua hàng toán 1.3.1 Chứng từ, tài khoản sổ sách sử dụng chu trình mua hàng toán Trong chu trình mua hàng toán, hầu hết doanh nghiệp sử dụng loại chứng từ sổ sách sau: - Yêu cầu mua: tài liệu đợc lập phận đợc sử dụng (nh phận sản xuất) để đề nghị mua hàng hóa dịch vụ Trong số trờng hợp, phận doanh nghiệp trực tiếp lập đơn đặt hàng, trình phê duyệt gửi cho nhà cung cấp - Đơn đặt hàng: lập lại chi tiết có đề nghị mua, đợc gửi cho nhà cung cấp hàng hóa hay dịch vụ - Phiếu giao hàng (biên giao nhận hàng hóa nghiệm thu dịch vụ): tài liệu đợc chuẩn bị nhà cung cấp Phiếu giao nhận phải đợc kí nhận khách hàng để chứng minh chuyển giao hàng hóa hay dịch vụ thực tế - Báo cáo nhận hàng: đợc phận nhận hàng lập nh chứng việc nhận hàng kiểm tra hàng hoá (dấu hiệu kiểm soát) - Hóa đơn ngời bán: chứng từ nhận đợc từ ngời cung cấp hàng đề nghị toán cho hàng hóa dịch vụ đợc chuyển giao - Nhật ký mua hàng: ghi chép hệ thống kế toán để ghi lại khoản mua Nhật ký phải liệt kê danh sách loại hàng hoá, với việc tên ngời cung cấp hàng, ngày hoá đơn khoản tiền hoá đơn - Sổ hạch toán chi tiết nợ phải trả nhà cung cấp: danh sách khoản tiền phải trả cho nhà cung cấp Tổng số tài khoản ngời cung cấp hàng sổ hạch toán chi tiết phải khoản tiền ghi khoản mục phải trả ngời bán - Bảng đối chiếu nhà cung cấp: báo cáo nhận đợc nhà cung cấp hàng (thờng hàng tháng) hóa đơn cha toán vào ngày đối chiếu định Sau sơ đồ hạch toán nghiệp vụ toán nợ phải trả với nhà cung cấp thông qua tải khoản liên quan Sơ đồ 1: Hạch toán nghiệp vụ phát sinh chu trình mua hàng - toán (thuế GTGT tính theo phơng pháp khấu trừ) TK 111,112,311,341 TK 331 Thanh toán tiền (kể tiền đặt trớc) TK 111,112 Ngời bán hoàn lại tiền (Thu hồi tiền trả thừa) TK511 Thanh toán hàng hoá,sp Dịch vụ TK 131 TK151,152,153,211 Thanh toán bù trừ bù trừ công nợ Mua chịu hàng hóa vật t TK 152,153,211 TK 133 Giảm giá hàng mua, trả lại hàng cho ngời bán Thuế GTGT đầu vào TK 133 TK 627,641,642 Thuế GTGT hàng chiết khấu, hàng giảm giá Dịch vụ mua chịu khác 1.3.2 Quy trình tổ chức chứng từ mua hàng toán Quy trình tổ chức chứng từ kế toán dòng vận động chứng từ kế toán doanh nghiệp từ lập chứng từ, thực nghiệp vụ đến đa chứng từ vào bảo quản, lu trữ Một quy trình luân chuyển chứng từ hợp lý giúp cho nghiệp vụ đợc thực gọn nhẹ, nhanh chóng, nâng cao hiệu hoạt động doanh nghiệp Sơ đồ 2: Quá trình luân chuyển chứng từ nghiệp vụ mua vào Bộ phận kế hoạch Nhu cầu vật liệu hàng hoá Kế hoạch cung ứng Bộ phận cung ứng Khai thác hàng Cán thu mua Lập chứng từ kho Trởng phận cung ứng Ký duyệt chứng từ Thủ kho Nhập kho Kế toán Ghi sổ chứng từ Lu trữ bảo quản chứng từ Căn vào kế hoạch sản xuất kỳ, phận kế hoạch lập kế hoạch cung ứng vật t, hàng hóa Bộ phận cung ứng có nhiệm vụ khai thác hàng theo yêu cầu doanh nghiệp Sau đó, cử cán thu mua vật t, hàng hóa Khi hàng hóa đợc mua về, cán thu mua lập chứng từ kho trình trởng phận cung ứng ký duyệt chuyển cho thủ kho để nhập kho hàng hóa Cuối chứng từ đợc chuyển cho kế toán để ghi sổ bảo quản lu trữ Sơ đồ 3: Quá trình luân chuyển chứng từ nghiệp vụ toán Kế toán quỹ Thủ tr ởng kế toán tr ởng Thủ quỹ Nhu cầu toán Nhân viên toán Kế toán Lu chứng từ Lập Duyệt Chi Nhận Ghi chứng chứng quỹ tiền sổ từ vị chicó nhu cầu từ toán cho hàng Khi đơn hóa, dịch vụ nhận đợc, kế quỹ toán toán quỹ lập chứng từ chi quỹ, trình thủ trởng đơn vị kế toán trởng ký duyệt chuyển cho thủ quỹ thực chi tiền, nhân viên toán có nhiệm vụ nhận tiền toán cho nhà cung cấp Sau thực nghiệp vụ, chứng từ đợc chuyển cho kế toán để ghi sổ, cuối đa vào bảo quản, lu trữ 1.4 Hệ thống mục tiêu kiểm toán chu trình mua hàng toán Để thực cách nhanh chóng có hiệu kiểm toán KTV phải xác định đợc mục tiêu kiểm toán sở mối quan hệ vốn có đối tợng khách thể kiểm toán Vì vậy, tiến hành kiểm toán chu trình mua hàng toán, KTV phải xác định hệ thống mục tiêu kiểm toán chu trình Mục tiêu chung kiểm toán chu trình mua hàng toán đánh giá xem liệu số d tài khoản có liên quan có đợc trình bày trung thực phù hợp với nguyên tắc kế toán hành đợc thừa nhận hay không? Từ mục tiêu chung cụ thể hoá thành mục tiêu đặc thù chu trình mua hàng toán Các mục tiêu kiểm toán đặc thù chu trình mua hàng toán xác định đợc bao gồm mục tiêu, cụ thể là: - Tính có thực hàng hoá hay dịch vụ mua vào nh khoản nợ ngời bán với ý nghĩa thông tin phản ánh tài sản công nợ phải đợc đảm bảo tồn tài sản nh công nợ - Tính đầy đủ việc ghi nhận hàng hoá hay dịch vụ mua vào khoản phải trả ngời bán với ý nghĩa thông tin phản ánh sổ sách, tài liệu kế toán không bị bỏ sót trình xử lý - Tính đắn việc tính giá vốn thực tế hàng nhập kho đợc tính theo chi phí thực tế thực nghiệp vụ, việc tính toán khoản phải trả ngời bán phù hợp với hợp đồng mua bán, phù hợp với hoá đơn ngời bán biên giao nhận hàng hoá hay dịch vụ - Tính đắn việc phản ánh quyền nghĩa vụ với ý nghĩa tài sản mua vào phản ánh BCTC phải thuộc quyền sở hữu đơn vị nợ phải trả ngời bán thể nghĩa vụ đơn vị - Tính xác số học việc tính toán, cộng dồn, chuyển sổ nghiệp vụ mua hàng toán - Tính đắn việc phân loại trình bày tài sản mua vào nh khoản phải trả ngời bán với ý nghĩa tuân thủ quy định việc phân loại tài sản công nợ việc thể nghĩa vụ đơn vị - Tính kỳ nghiệp vụ kinh tế đợc ghi chép kỳ kế toán, đặc biệt nghiệp vụ sau ngày kết thúc năm tài Trong chu trình mua hàng toán, khoản nợ phải trả thờng bị ghi chậm so với thực tế phát sinh 10 Công việc lập kế hoạch kiểm toán đợc IFC tiến hành cách nhanh chóng, khoa học hiệu quả, tuân thủ theo Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 300 - Lập kế hoạch kiểm toán Trong bớc này, KTV trọng thu thập, tìm hiểu thông tin chi tiết khách hàng thông qua việc quan sát, vấn, gặp gỡ trực tiếp với Ban Giám đốc khách hàng Với thông tin thu thập đợc, khẳng định IFC tuân thủ Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 310 thu thập thông tin sở tiến hành kiểm toán: Để thực kiểm toán BCTC, KTV phải có hiểu biết cần thiết, đầy đủ tình hình kinh doanh nhằm đánh giá phân tích đợc kiện, nghiệp vụ thực tiễn hoạt động đơn vị đợc kiểm toán Đối với chu trình mua hàng toán việc lập kế hoạch tuân thủ qua bớc: - Chuẩn bị kiểm toán chu trình mua hàng toán - Thu thập thông tin sở chu trình mua hàng toán - Thu thập thông tin nghĩa vụ pháp lý khách hàng thực thủ tục phân tích chu trình mua hành toán - Đánh giá trọng yếu rủi ro kiểm toán chu trình - Tìm hiểu hệ thống KSNB đánh giá rủi ro kiểm soát chu trình - Lập kế hoạch kiểm toán toàn diện lập chơng trình kiểm toán Việc lập kế hoạch kiểm toán giúp cho KTV phân phối công việc cách hiệu với nhau, theo dúng chơng trình kiểm toán, tạo thích hợp cho IFC đa kết luận tránh đợc bất đồng với khách hàng Giai đoạn thực kiểm toán Trên sở kế hoạch đợc lập, KTV đợc thực cách toàn diện Mặc dù thời gian thực cho kiểm toán hạn chế nhng KTV vận dụng cách linh hoạt phơng pháp kỹ thuật để thu thập chứng cách đầy đủ Công việc đảm bảo bớc: - Thực thủ tục kiểm soát - Thực thủ tục tuân thủ - Thực thủ tục kiểm tra chi tiết Trong trình thực kiểm toán chu trình mua hàng toán, KTV Công ty IFC thực đầy đủ bớc nêu Việc thực đủ bớc bảo đảm hạn chế tối đa rủi ro kiểm toán, chệch hớng kiểm toán hay vội vàng đa kết luận mà thiếu thủ tục kiểm tra chi tiết cần thiết Chu trình mua hàng toán chu trình quan trọng kết kiểm toán chu trình có ảnh hởng đến toàn 64 kiểm toán, bớc kiểm toán nêu cho giúp cho kiểm toán viên thu thập chứng thích hợp, đầy đủ có hiệu lực làm sơ cho việc đa kết luận sau Trong trình kiểm toán, KTV Công ty IFC vận dụng linh hoạt lý thuyết vào thực tế, cụ thể KTV xếp thực thủ tục kiểm toán cách khoa học, tối thiểu hoá kiểm tra chồng chéo Bên cạnh đó, KTV thờng sử dụng triệt để kết bớc kiểm tra trớc việc thiết kế thủ tục kiểm tra Các thủ tục phân tích, đánh giá tổng quát đợc kiểm toán viên sử dụng trình kiểm toán tính hiệu Thực tế chứng minh phân tích biện pháp nhanh chóng, tốn thời gian, công sức nhng chứng thu đợc lại có tính hiệu lực cao Việc sử dụng hiệu thủ tục phân tích làm giảm bớt công việc kiểm tra chi tiết vốn tốn nhiều thời gian chi phí nhờ đẩy nhanh tiến độ công việc giảm thiểu chi phí kiểm toán Chu trình mua hàng toán có liên quan đến nhiều chu trình khác nh chu trình Hàng tồn kho, Vốn tiền,Tài sản cố định Cho nên, tiến hành kiểm toán cần có phối hợp chu trình Điều giúp cho kiểm toán viên tránh đợc lập lại thủ tục kiểm toán, tiết kiệm đợc thời gian nâng cao hiệu công việc Cụ thể, trình kiểm toán chu trình mua hàng toán KTV Công ty IFC liên hệ với kết kiểm toán chu trình Hàng tồn kho, Vốn tiền, Tài sản cố định để khẳng định tính có thật nghiệp vụ mua vào nh nghiệp vụ toán Thêm vào đó, thủ tục kiểm toán chu trình mua hàng toán bám sát mục tiêu đề ra, điều tránh cho việc thực thủ tục tính hiệu hiệu thấp Đồng thời phát sai sót, gian lận, KTV thận trọng xem xét chứng, trao đổi với khách hàng để tìm nguyên nhân sai sót Tất biện pháp nêu giúp cho kiểm toán viên tích lũy đợc nhiều kinh ngiệm việc phát xử lý gian lận, sai sót Bên cạnh đó, KTV Công ty IFC sẵn sàng đa lời t vấn cần thiết giúp cho hệ thống KSNB với chu trình nói riêng với tất hệ thống nói chung hoạt động cách hữu hiệu Chính nhiệt tình hiểu biết KTV- Công ty IFC tạo không khí làm việc thoải mái 65 hiệu chiếm đợc nhiều cảm tình khách hàng Điều đợc chứng minh công ty ABC Giai đoạn kết thúc kiểm toán - Thông qua chứng thu đợc Công ty IFC phát hành báo cáo kiểm toán chuẫn mực kiểm toán Việt Nam số 700 Báo cáo kiểm toán Báo cáo tài Sau đa báo cáo kiểm toán công ty IFC thờng xem xét việc phát hành báo cáo có ảnh hởng trọng yếu không Nếu phát khía cạnh trọng yếu công ty IFC xem xét cách cẩn thận thông báo cho lãnh đạo công ty khách hàng Các công việc đợc thực để báo cáo kiểm toán phát hành đầy đủ phù hợp với chuẫn mực kiểm toán Chất lợng kiểm toán khái niệm hoàn toàn mẻ vấn đề đợc bàn tán sôi động, thị trờng kiểm toán độc lập ngày phát triển mạnh mẽ với cạnh tranh gay gắt công ty kiểm toán nớc quốc tế nh AASC, KPMG, VACO, Với phơng châm đặt chất lợng kiểm toán lên hàng đầu giai đoạn kết thúc kiểm toán này, IFC thực việc soát xét lại toàn công việc kiểm toán giai đoạn trớc Việc soát xét trớc hết đợc thực trởng nhóm kiểm toán (Chủ nhiệm Kiểm toán) sau Ban Giám đốc Công ty trớc phát hành báo cáo kiểm toán thức Công việc giúp cho Công ty phát đợc điểm mạnh nh điểm yếu để không ngừng nâng cao chất lợng kiểm toán Thực tế công tác kiểm toán IFC cho thấy, Công ty xây dựng đợc chế kiểm soát chất lợng kiểm toán nh yêu cầu Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 220 - Kiểm soát chất lợng kiểm toán Công việc kiểm soát chất lợng kiểm toán IFC thực có hiệu cao có chơng trình kiểm toán khoa học chi tiết Việc soát xét chất lợng trải qua bớc chặt chẻ: - Soát xét KTV cao cấp chủ nhiệm kiểm toán giấy tờ làm việc nhóm kiểm toán - Soát xét chủ nhiệm kiểm toán toàn hồ sơ kiểm toán trớc trình Ban Giám đốc IFC soát xét lần cuối 66 - Soát xét lần cuối Ban Giám đốc IFC hồ sơ kiểm toán trớc phát hành Báo cáo kiểm toán thức Báo cáo kiểm toán IFC phát hành tuân thủ Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 700 - Báo cáo kiểm toán Báo cáo tài Trong đó, kết luận kiểm toán đợc đa độc lập khách quan, xác với thực tế, mang tính xây dựng cao tạo đợc tin cậy ngời quan tâm Sự linh hoạt, sáng tạo KTV việc lựa chọn thủ tục kiểm toán chơng trình kiểm toán mẫu cho khoản mục Một điều điều chỉnh linh hoạt KTV trình thực kiểm toán nghiệp vụ cụ thể điều chỉnh mang tính kinh nghiệm nghề nghiệp cao có KTV công ty IFC KTV vào trờng hợp cụ thể kiểm toán để cân nhắc, lựa chọn thủ tục kiểm toán thích hợp từ thủ tục có sẵn chơng trìnhkiểm toán mẫu, sữa đổi thủ tục cần thiết Trởng nhóm kiểm toán tự thiết kế thủ tục bổ sung theo đánh giá nhóm kiểm toán, thủ tục kiểm toán đợc đa chơng trình kiểm toán mẫu cha bao quát đợc hết sai sót tiềm tàng có liên quan, cha đủ hớng dẫn cần thiết cho việc kiểm tra tài khoản Tuy nhiên cần thấy vai trò chơng trình kiểm toán mẫu mang tính hổ trợ Để chơng trình kiểm toán mẫu trở nên khả thi cho kiểm toán công ty khác đòi hỏi phải có sụ linh hoạt, sáng tạo KTV việc lựa chọn thiết kế thủ tục phù hợp Để làm đ ợc điều KTV phải thực hiểu biết đặc điểm hoạt động kinh doanh khách hàng, đặc biệt chơng trình mua hàng toán Việc nắm bắt đợc rủi ro xẩy với chu trình giúp KTV tập trung vào hớng kiểm tra thích hợp, lựa chọn thủ tục kiểm tra hiệu quả, giảm thiểu chi phí thời gian kiểm tra chi tiết Việc cập nhật vận dụng chuẩn mục kế toán, kiểm toán thực công việc yêu cầu bắt buộc KTV công ty IFC nh ngời nghề kiểm toán nói chung Việc nắm bắt vận dụng kịp thời chuẫn mực đảm bảo cho công việc kiểm toán đợc thực theo kế hoạch yêu cầu chung 67 II Những đánh giá đề xuất phơng hớng hoàn thiện công tác kiểm toán chu trình mua hàng toán kiểm toán báo cáo tài Chu trình mua hàng toán có vai trò quan trọng doanh nghiệp sản xuất kinh doanh Kết chu trình ảnh hởng trục tiếp tới giai đoạn sản xuất chi phí cho hoạt động mua hàng chiếm tỷ trọng lớn tổng chi phí sản xuất, ảnh hởng trực tiếp tới lợi nhuận ròng doanh nghiệp Do dới góc độ quản lý chu trình có vai trò quan trọng Theo quan điểm KTV chu trình mua hàng toán đối tợng kiểm toán kiểm toán báo cáo tài Kết kiểm toán chu trình ảnh hởng tới kết chung kiểm toán Do đòi hỏi công tác kiểm toán chu trình mua hàng toán không dừng lại việc phát sai sót mà phải đa đợc ý kiến mang tính chất t vấn cho Doanh nghiệp giác độ quản lý Đây mục tiêu mà nhà quản lý mong muốn từ KTV Với vai trò quan trọng nh vạy thấy việc hoàn thiện quy trình kiểm toán chu trình mua hàng toán bỏ qua Chơng trình kiểm toán báo cáo tài IFC thực hữu hiệu, cung cấp phơng pháp làm việc hiệu cao mạnh Công ty Qua học kinh nghiệm , thấy quy trình kiểm toán tốt mà công ty kiểm toán khác nên tham khảo học tập Song bên cạnh u điểm đáng ý quy trình kiểm toán chu trình mua hàng toán IFC điểm cần lu ý sau: Thứ tìm hiểu hệ thống kiểm soát nội khách hàng cha đợc kỹ Thứ hai vấn đề KTV không kiểm tra giá thực tế hàng mua mức Thứ ba việc nên áp dụng công nghệ thông tin để hổ trợ công việc kiểm toán đợc tốt Vấn đề tìm hiểu HTKSNB khách hàng Đây vấn đề quan trọng liên quan đến việc đánh giá rủi ro kiểm soát, lựa chọn phơng pháp tiếp cận kiểm toán thiết kế thủ tục kiểm toán Cụ thể, mà kiểm toán viên thấy hệ thống kiểm soát nội hiệu lực tức rủi ro kiểm soát cao phơng pháp tiếp cận kiểm 68 toán chủ yếu sử dụng thủ tục kiểm tra chi tiết Ngợc lại, rủi ro kiểm soát đợc đánh giá thấp phơng pháp tiếp cận kiểm toán sử dụng số lợng lớn thủ tục kiểm soát Trong trình tìm hiểu hệ thống kiểm soát công ty khách hàng, KTV công ty IFC thờng sử dụng Bảng tờng thuật Bảng phân tích soát xét hệ thống KSNB Bảng tờng thuật dạng văn mô tả cấu kiểm soát nội khách hàng Việc sử dụng bảng gây khó khăn cho ngời đọc việc hình dung cách chi tiết công đoạn thủ tục kiểm soát sử dụng công đoạn Theo ý kiến em cần có lu đồ kèm theo việc mô tả hệ thống kiểm soát nội việc sử dụng lu đồ kèm theo giúp cho ngời xem dễ dàng hình dung có mô tả từ ngữ Bảng phân tích soát xét hệ thống câu hỏi đợc soạn thảo theo mẫu theo mục tiêu hệ thống kiểm soát nôi Việc sử dụng bẳng giúp kiểm toán viên tiến hành nhanh chóng không bỏ sót vấn đề quan trọng nhng nhợc điểm thiết kế chung chung nên không phù hợp với loại hình công ty nên kết hợp việc sử dụng bảng mô tả tơng thuật, phân tích soát xét, lu đồ biện pháp khác nhằm đạt đợc hiệu cao Kiểm tra giá trị hàng mua cách mức Có điều mà khách hàng nh công ty ABC hàng mua đặc biệt mặt hàng nhập thờng có giá cao thực tế Dẫn tới tợng có gian lận công tác mua hàng: Đó sụ thông đồng phận mua hàng nhà cung cấp Việc phát gian lận không thuộc trách nhiệm trực tiệp KTV để KTV đa kết luận chứng từ gốc, KTV không chịu trách nhiệm phát gian lận nằm phạm vi kiểm toán Tuy nhiên để bảo vệ lợi ích khách hàng nh việc t vấn cho khách hàng điều Để đánh giá trung thực giá trị hàng hoá mua vào, kiểm toán viên tham khảo giá mặt hàng loại thị trờng nhờ chuyên gia lĩnh vực xác minh Việc áp dụng công nghệ thông tin công ty IFC Để thực tốt công việc kiểm toán nh đẩy nhanh tiến độ thời gian kiểm toán em thiết nghĩ công ty IFC nên có phần mềm chuyên dụng Việc giúp cho KTV hoàn thành tốt công 69 việc cho chất lợng Kiểm Toán đợc tốt tạo sụ cạnh tranh cho công ty với cac công ty Kiểm toán khác Trên số kiến nghị nhằm hoàn thiện việc kiểm toán chu trình mua hàng toán Tuy nhiên kiến nghị xuất phát từ việc đánh giá công tác kiểm toán công ty IFC khách hàng cụ thể la Công ty ABC nên cha thực toàn kiểm toán công ty Hơn nữa, việc thực giải pháp tuỳ thuộc vào nhiều nhân tố chủ quan, khách quan kiểm toán mà công ty IFC thực Kết luận Thông qua thời gian thực tập công ty TNHH Kiểm toán T vấn Tài (IFC), em tìm hiểu số vấn đề tổ chức quản lý Công ty nh công tác hoạt động kế toán, kiểm toán hoạt động khác công ty IFC Và em đợc thực tế kiểm toán đơn vị khách hàng để tìm hiểu vấn đề mà em học Về tổ chức quản lý công ty nghiên cứu tổ chức cách khoa học đảm bảo đợc thông suốt từ giám đốc đến nhân viên Bảo đảm công việc đợc thực cách có hiệu có kiểm soát chặt chẽ chất lợng Đó thủ tục kiểm soát cần thiết kiểm toán nh công ty kiểm toán IFC Về công việc hoạt động kinh doanh công ty, ngành kiểm toán mẻ nớc ta nay, thị trờng tơng đối lớn điều thuận lợi cho công ty Mặt khác, công ty có đội ngũ nhân viên trẻ, có kiến thức khát khao vơn lên sức mạnh động lực để công ty vơn lên thành công ty kiểm toán lớn Đây kết thu đợc từ thực tế Công ty IFC việc kiểm toán chu trình mua hàng toán đơn vị khách hàng mà công ty IFC thực Trong viết không tránh khỏi sai sót Vì em mong nhận đợc góp ý bạn phê bình thầy giáo, cô giáo,cũng nh anh chị KTV công ty IFC Em xin chân thành cảm ơn ! Sinh viên thực Phạm Đình Cao 70 Nhận xét giáo viên hớng dẫn: Hà Nội, ngày .tháng năm 2005 71 Nhận xét đơn vị thực tập: Hà Nội, ngày tháng năm 2005 72 Danh mục tài tài liệu tham khảo *** Kiểm toán tài Gs.Ts Nguyễn Quang Quynh NXB Tài chính, 2001 Lý thuyết kiểm toán Gs.Ts Nguyễn Quang Quynh NXB Tài chính, 2001 Kiểm toán Alvin A.Arens, James K.Loebbecke NXB Thống kê, 2000 Hệ thống Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam Bộ Tài NXB Tài Hệ thống chuẩn mực kế toán Việt Nam Bộ Tài NXB Tài Tìm hiểu kiểm toán độc lập Việt Nam Bùi Văn Mai NXB Tài chính, 1998 Hệ thống chuẩn mực kiểm toán quốc tế NXB tài chính, 2002 Kế toán tài doanh nghiệp Ts Đặng Thị Loan NXB Giáo dục, 2001 Kiểm toán PTS Vơng Đình Huệ, PTS Đào Xuân Tiên NXB Tài chính, 1996 10.Kế toán Kiểm toán phân tích báo cáo tài Ts Vơng Đình Huệ NXB Tài chính, 2000 11 Hồ sơ kiểm toán công ty IFC 12.Tạp chí kiểm toán, Kế toán 13.Các luận văn, chuyên đề thực tập khoá K42, K41 73 Mục lục Trang Danh mục tên từ viết tắt TT Ký hiệu viết tắt .1 Tên đầy đủ 1 .1 KTV Kiểm toán viên .1 .1 TNHH .1 Trách nhiệm hữu hạn .1 IFC Công ty Kiểm Toán T Vấn Tài Chính Quốc Tế .1 .1 BCTC Báo cáo tài .1 BCĐKT Bảng cân đối kế toán .1 .1 BCKQHĐKD Báo cáo kết hoạt động kinh doanh .1 .1 HTKSNB Hệ thống kiểm soát nội .1 KSNB Kiểm soát nội .1 BGĐ Ban giám đốc 10 .1 HĐQT .1 Hội đồng quản trị 11 .1 VAS Chuẩn mực Kiểm toán Việt Nam 12 .1 IAS Chuẩn mực Kiểm toán quốc tế .1 13 .1 HĐ Hợp đồng 14 .1 NCƯ Ngời cung ứng 15 .1 TS Tài sản 16 .1 74 NV Nguồn vốn 17 .1 NH Ngắn hạn 18 .1 KT Kiểm toán .1 19 .1 TSLĐ Tài sản lu động .1 Lời mở đầu .1 Chơng I Cơ sở lý luận chung kiểm toán chu trình mua hàng toán kiểm toán báo cáo kiểm toán báo cáo tài Chu trình mua hàng toán trình sản xuất kinh doanh 1.1 Đặc điểm, vị trí nội dung chu trình mua hàng toán trình sản xuất kinh doanh 1.2 Chức chu trình mua hàng thah toán .4 1.2.1 Xử lý đơn đặt mua hàng hoá hay dịch vụ .4 1.2.2 Nhận hàng hoá hay dịch vụ 1.2.3 Ghi nhận khoản nợ ngời bán 1.2.4 Xử lý ghi sổ khoản toán cho ngời bán 1.3 Tổ chức công tác kế toán chu trình mua hàng toán 1.3.1 Chứng từ, tài khoản sổ sách sử dụng chu trình mua hàng toán TK 111,112,311,341 TK 331 TK 111,112 TK511 TK 152,153,211 TK 133 1.3.2 Quy trình tổ chức chứng từ mua hàng toán 1.4 Hệ thống mục tiêu kiểm toán chu trình mua hàng toán 10 Chu trình mua hàng toán với công tác kiểm toán báo cáo tài 11 2.1 Lập kế hoạch kiểm toán chu trình mua hàng toán 12 2.1.1 Chuẩn bị cho kế hoạch kiểm toán .12 2.1.2 Thu thập thông tin sở khách hàng 13 2.1.3 Thu thập thông tin nghĩa vụ pháp lý khách hàng 14 2.1.4 Thực thủ tục phân tích 15 2.1.5 Đánh giá trọng yếu rủi ro kiểm toán 15 2.1.5.1 Đánh giá tính trọng yếu .15 2.1.5.2 Đánh giá rủi ro kiểm toán 16 75 2.1.6 Tìm hiểu hệ thống kiểm soát nội (HTKSNB )và đánh giá rủi ro kiểm soát 17 2.1.6.1 Tìm hiểu HTKSNB .17 2.1.6.2 Đánh giá rủi ro kiểm soát 21 2.1.7 Lập kế hoạch kiểm toán toàn diện soạn thảo chơng trình kiểm toán .21 2.1.7.1 Thiết kế thử nghiệm kiểm soát chu trình mua hàng toán .22 2.1.7.2 Thiết kế thử nghiệm chu trình mua hàng toán 23 2.2 Thực công việc kiểm toán chu trình mua hàng toán 24 2.2.1 Thử nghiệm kiểm soát chu trình mua hàng tóan 24 2.2.1.1 Thử nghiệm kiểm soát nghiệp vụ mua hàng 24 2.2.1.2 Thử nghiệm kiểm soát nghiệp vụ toán 25 2.2.2 Thử nghiệm chu trình mua hàng toán 26 2.2.2.1 Thực thủ tục phân tích 26 2.2.2.2 Kiểm tra chi tiết số d tài khoản nợ phải trả chu trình mua hàng toán 26 Các thủ tục kiểm tra chi tiết số d nợ phải trả ngời bán 27 (Trích giáo trình Kiểm toán Tài chính) 27 2.3 Kết thúc kiểm toán chu trình mua hàng toán 28 2.3.1 Xem xét khoản nợ dự kiến 28 2.3.2 Đánh giá kết kiểm toán chu trình mua hàng toán .29 2.3.3 Lập phát hành Báo cáo Kiểm toán .29 Chơng II .29 Thực hành kiểm toán chu trình mua hàng toán trình kiểm toán báo cáo tài công ty TNHH Kiểm toán T vấn tài quốc tế (IFC ) 29 A tổng quan hoạt động kinh doanh công ty TNHH Kiểm toán T vấn tài quốc tế (IFC) 30 I Quá trình hình thành phát triển công ty .30 Quá trình hình thành Công ty .30 Chuyên ngành hoạt động .31 2.1 Dịch vụ kiểm toán 31 2.2 Dịch vụ kế toán .32 2.3 Dịch vụ t vấn thuế tài .32 76 Quá trình phát triển 34 3.1 Kết hoạt động 34 Tổ chức máy quản lý .35 Sơ đồ 6: Cơ cấu tổ chức máy quản lý 35 Khách hàng chủ yếu công ty 35 B Thực tiễn kiểm toán chu trình mua hàng toán kiểm toán BCTC công ty IFC thực 36 I Chuẩn bị Lập kế hoạch kiểm toán chu trình mua hàng toán 36 Lập thảo luận hợp đồng kiểm toán cử KTV thực kiểm toán 36 Tìm hiểu ngành nghề hoạt động kinh doanh khách hàng .37 2.1 Tìm hiểu cấu tổ chức, hoạt động kinh doanh khách hàng 37 2.2 Tìm hiểu hệ thống kế toán khách hàng 38 2.3 Thu thập thông tin sở nghĩa vụ pháp lý khách hàng 39 Đánh giá hệ thống kiểm soát nội rủi ro kiểm soát 39 Thực thủ tục phân tích 40 Khả toán .44 Khả toán hành 44 xác định mức độ rủi ro trọng yếu 44 Đánh giá rủi ro kiểm toán 45 Lập thiết kế chơng trình kiểm toán chu trình mua hàng toán 46 II Thực kế hoạch kiểm toán chu trình mua hàng toán 50 Thực bớc kiểm tra đánh giá kết (các thủ tục phân tích soát xét) 50 Thực bớc kiểm tra chi tiết .51 2.1 Tiến hành đối chiếu Bảng kê chi tiết Tài khoản 331 với số liệu BCTC .51 2.2 Kiểm tra chi tiết công nợ 53 2.3 Kiểm tra tính kì việc ghi nhận công nợ .54 2.3.1 Kiểm tra tính kì hoá đơn mua hàng, .54 2.3.2 Kiểm tra tính kì chứng từ toán .56 Mục tiêu : Các khoản toán phiếu chi ghi kỳ 56 2.4 Kiểm tra hàng mua trả lại .57 2.5 Kiểm tra khoản phải trả có gốc ngoại tệ lớn 59 III Kết thúc kiểm toán 60 Tổng hợp kết kiểm toán 60 Lập báo cáo kiểm toán 61 Công việc sau kiểm toán .61 Chơng III 62 Bài học kinh nghiệm hoàn thiện công tác kiểm toán 62 77 chu trình mua hàng toán kiểm toán 62 báo cáo tài công ty TNHH Kiểm toán T vấn 62 tài quốc tế (IFC) 62 I Nhận xét học kinh nghiệm thực tiễn .62 Giai đoạn tiếp cận lập kế hoạch kiểm toán tổng quát 63 - Thu thập thông tin sở chu trình mua hàng toán 64 - Thu thập thông tin nghĩa vụ pháp lý khách hàng thực thủ tục phân tích chu trình mua hành toán 64 - Tìm hiểu hệ thống KSNB đánh giá rủi ro kiểm soát chu trình .64 - Lập kế hoạch kiểm toán toàn diện lập chơng trình kiểm toán 64 Giai đoạn thực kiểm toán .64 Giai đoạn kết thúc kiểm toán .66 Sự linh hoạt, sáng tạo KTV việc lựa chọn thủ tục kiểm toán chơng trình kiểm toán mẫu cho khoản mục 67 II Những đánh giá đề xuất phơng hớng hoàn thiện công tác kiểm toán chu trình mua hàng toán kiểm toán báo cáo tài 68 Vấn đề tìm hiểu HTKSNB khách hàng 68 Kiểm tra giá trị hàng mua cách mức 69 Việc áp dụng công nghệ thông tin công ty IFC .69 Kết luận 70 78 [...]... kết quả chuyển cho Chủ nhiệm Kiểm toán (CNKT), trên cơ sở đó Chủ nhiệm Kiểm toán sẽ lập Báo cáo Kiểm toán Chơng II Thực hành kiểm toán chu trình mua hàng và thanh toán trong quá trình kiểm toán báo cáo tài chính tại công ty TNHH Kiểm toán và T vấn tài chính quốc tế (IFC ) 29 A tổng quan về hoạt động kinh doanh tại công ty TNHH Kiểm toán và T vấn tài chính quốc tế (IFC) I Quá trình hình thành và phát... các số d và nghiệp vụ một cách tơng ứng 2 Chu trình mua hàng và thanh toán với công tác kiểm toán báo cáo tài chính Mỗi cuộc kiểm toán dù quy mô lớn hay nhỏ, đơn giản hay phức tạp thì quy trình kiểm toán thờng tuân theo trình tự các bớc chung Cụ thể kiểm toán chu trình mua hàng và thanh toán đợc tiến hành qua 3 bớc sau: - Chu n bị kiểm toán (Lập kế hoạch kiểm toán chu trình mua hàng và thanh toán) -... kiểm toán đến từng nhân viên trong Hãng Công ty luôn tự hào về phơng châm luôn vì khác hàng của mình Đó là động lực cho mọi sự nỗ lực không mệt mỏi của toàn thể Ban lãnh đạo và nhân viên trong Công ty B Thực tiễn kiểm toán chu trình mua hàng và thanh toán trong kiểm toán BCTC do công ty IFC thực hiện I Chu n bị và Lập kế hoạch kiểm toán chu trình mua hàng và thanh toán 1 Lập và thảo luận hợp đồng kiểm. .. kết luận cuối cùng và lập Báo cáo kiểm toán 2.3.3 Lập và phát hành Báo cáo Kiểm toán Căn cứ nghững kết quả đã thu thập đợc của kiểm toán chu trình mua hàng và thanh toán KTV tiến hành lập th quản lý nêu rõ những nhận xét, những sai sót trong quá trình thực hiện mua hàng và thanh toán tại đơn vị, đồng thời đa ra những kiến nghị Sau khi hoàn thành công việc kiểm toán chu trình mua hàng và thanh toán. .. khách hàng 28 2.3.2 Đánh giá kết quả của kiểm toán chu trình mua hàng và thanh toán Kết quả kiểm toán chu trình mua hàng và thanh toán đợc đánh giá theo các khía cạnh: - Việc hạch toán các nghiệp vụ mua hàng và thanh toán là phù hợp với các thông lệ quốc tế và tuân thủ các quy định về chế độ kế toán hiện hành hoặc đợc chấp nhận - Các hoạt động của doanh nghiệp có liên quan đến chu trình mua hàng và thanh. .. và thanh toán) - Thực hiện kiểm toán - Hoàn thành kiểm toán và công bố báo cáo kiểm toán 11 2.1 Lập kế hoạch kiểm toán chu trình mua hàng và thanh toán Lập kế hoạch kiểm toán là giai đoạn đầu tiên mà các kiểm toán viên cần thực hiện trong các cuộc kiểm toán nhằm tạo các điều kiện pháp lý cũng nh các điều kiện cần thiết khác cho kiểm toán Đối với chu trình mua hàng và thanh toán mục đích của giai đoạn... mà công ty cung cấp là: kiểm toán, kế toán, t vấn thuế và tài chính Sơ đồ 4: Cơ cấu dịch vụ tại Công ty IFC năm 2004 Cơ cấu dịch vụ tại IFC năm 2004 6% 26% Kiểm toán T vấn Dịch vụ khác 68% 2.1 Dịch vụ kiểm toán Với đội ngũ nhân viên có trình độ và kinh nghiệm, nhiều thành viên của Công ty đã có chứng chỉ kiểm toán viên quốc gia (IFC) và đang theo học các chơng trình đào tạo quốc tế Dịch vụ kiểm toán. .. trình hình thành và phát triển của công ty 1 Quá trình hình thành của Công ty Công ty TNHH Kiểm toán và T vấn tài chính quốc tế (IFC) ra đời là một trong những nhân tố góp phần tích cực vào thành tựu phát triển của nghề kiểm toán, kế toán và t vấn tài chính của Việt Nam cũng nh với hiệu quả sản xuất kinh doanh của các doanh nghiệp tại Việt Nam Công ty có tên giao dịch quốc tế là: International Auditing... nghiệm kiểm soát đối với chu trình mua hàng và thanh tóan Trong kiểm toán chu trình mua hàng và thanh toán, KTV thực hiện khảo sát các quá trình kiểm soát và thực hiện các trắc nghiệm tập trung đối với hai vấn đề là : Các nghiệp vụ mua hàng và các nghiệp vụ thanh toán Đây là giai đoạn KTV thực hiện các thủ tục kiểm toán cụ thể với các loại trắc nghiệm 2.2.1.1 Thử nghiệm kiểm soát đối với nghiệp vụ mua hàng. .. nghiệm trong kiểm toán chu trình mua hàng và thanh toán để kiểm toán chu trình này Số lợng và trình độ của các kiểm toán viên phụ thuộc vào tính phức tạp và mức rủi ro của chu trình - Hợp đồng kiểm toán Công viêc cuối cùng của giai đoạn này là kí kết hợp đồng kiểm toán, ghi rõ trách nhiệm, nghĩa vụ và quyền lợi của mỗi bên 12 2.1.2 Thu thập thông tin cơ sở về khách hàng Sau khi kí kết hợp đồng kiểm toán,