Kiểm toán doanh thu trong kiểm toán báo cáo tài chính

Kiểm toán doanh thu trong kiểm toán báo cáo tài chính

Chuyên đề thực tập Mục lục Danh mục các từ viết tắt 5 Danh mục sơ đồ bảng biểu . 6 tóm tắt khóa luận . .8 Nội dung khóa luận . .30 Lời mở đầu 30 Phần I. Cơ sở lí luận về kiểm toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ trong kiểm toán Báo cáo tài chính . 32 1.1. Đặc điểm của Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ ảnh hởng đến kiểm toán doanh thu trong kiểm toán Báo cáo tài chính .32 1.1.1. Khái niệm Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ .32 1.1.2. Điều kiện để ghi nhận Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 33 1.1.3. Các tài khoản hạch toán Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 33 1.1.4. Một số quy định khi hạch toán Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ .34 Nguyễn Thị Mai Linh Kiểm toán 45A 1 Chuyên đề thực tập 1.1.5. Quy trình ghi nhận Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ .35 1.1.6. Kiểm soát nội bộ đối với Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 36 1.2. Rủi ro thờng gặp trong hạch toán và ghi nhận Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ .38 1.2.1. Một số trờng hợp gian lận của Doanh nghiệp trong hạch toán Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 38 1.2.2. Sai sót trong hạch toán Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 40 1.3. Kiểm toán khoản mục Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ trong kiểm toán Báo cáo tài chính . . 41 1.3.1.Vai trò của kiểm toán Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ trong kiểm toán Báo cáo tài chính . .41 1.3.2. Mục tiêu của kiểm toán Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 42 1.3.3. Bằng chứng trong kiểm toán Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ .45 1.3.4. Quy trình kiểm toán Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ .46 1.3.4.1. Lập kế hoạch kiểm toán . 48 1.3.4.1.1 Chuẩn bị kế hoạch kiểm toán 48 Nguyễn Thị Mai Linh Kiểm toán 45A 2 Chuyên đề thực tập 1.3.4.1.2. Thu thập thông tin cơ sở 51 1.3.4.1.3. Thu thập thông tin về nghĩa vụ pháp lí của khách hàng và thực hiện các thủ tục phân tích . .52 1.3.4.1.4. Đánh giá tính trọng yếu và rủi ro kiểm toán 54 1.3.4.1.5. Nghiên cứu HTKSNB của khách hàng và đánh giá rủi ro kiểm soát .54 1.3.4.1.6. Lập kế hoạch kiểm toán toàn diện và soạn thảo chơng trình kiểm toán . 55 1.3.4.2. Thực hiện kiểm toán . 56 1.3.4.2.1. Thực hiện thử nghiệm kiểm soát . 56 1.3.4.2.2. Thực hiện thủ tục phân tích 57 1.3.4.2.3. Thực hiện thủ tục kiểm tra chi tiết 59 1.3.4.3. Kết thúc kiểm toán 63 Phần ii. Thực trạng kiểm toán khoản mục doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ trong kiểm toán Báo cáo tài chính tại công ty dịch vụ t vấn tài chính kế toán và kiểm toán (AASc) . 66 2.1. Tổng quan Công ty AASC 66 2.1.1. Lịch sử hình thành và quá trình phát triển của AASC 66 Nguyễn Thị Mai Linh Kiểm toán 45A 3 Chuyên đề thực tập 2.1.2. Các dịch vụ cung cấp của AASC 67 2.1.3. Thị trờng và khách hàng của AASC . 69 2.1.4. Đặc điểm về tổ chức bộ máy quản lí của AASC .72 2.1.5. Khái quát về hoạt động kiểm toán của Công ty .76 2.1.5.1. Quy trình kiểm toán chung tại Công ty AASC 76 2.1.5.2. Quy trình kiểm soát chất lợng tại Công ty AASC .79 2.2. Thực trạng kiểm toán khoản mục Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ trong kiểm toán Báo cáo tài chính tại Công ty AASC .81 2.2.1. Giới thiệu về khách hàng kiểm toán . 81 2.2.2. Thực trạng kiểm toán khoản mục Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ trong kiểm toán Báo cáo tài chính của Công ty AASC .82 2.2.2.1. Khái quát về quy trình kiểm toán khoản mục Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ tại Công ty AASC . 82 2.2.2.2. Lập kế hoạch kiểm toán 83 2.2.2.2.1. Kí kết hợp đồng kiểm toán. . 83 2.2.2.2.2. Lập kế hoạch kiểm toán tổng thể . 84 Nguyễn Thị Mai Linh Kiểm toán 45A 4 Chuyên đề thực tập 2.2.2.2.3. Đánh giá tính trọng yếu và rủi ro trong kiểm toán khoản mục Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ trên BCTC . 86 2.2.2.2.4. Thu thập thông tin về hệ thống kế toán và đánh giá HTKSNB .87 2.2.2.3. Thực hiện kiểm toán 93 2.2.2.3.1. Thực hiện thủ tục phân tích. 93 2.2.2.3.2. Thực hiện kiểm tra chi tiết. 97 2.2.2.4. Kết thúc kiểm toán . 105 Phần III: Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ tại Công ty Dịch vụ t vấn tài chính kế toán và kiểm toán. . 115 3.1. Nhận xét, đánh giá về quy trình kiểm toán tại AASC .115 3.1.1 Ưu điểm .115 3.1.2. Một số hạn chế trong công tác kiểm toán tại AASC .116 3.1.2.1 Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán . 116 3.1.2.1.1. Thu thập thông tin cơ sở về khách hàng .116 Nguyễn Thị Mai Linh Kiểm toán 45A 5 Chuyên đề thực tập 3.1.2.1.2. Tìm hiểu HTKSNB và đánh giá rủi ro kiểm soát 117 3.1.2.2. Giai đoạn thực hiện kiểm toán . 118 3.1.2.2.1. Chọn mẫu kiểm toán . 118 3.1.2.2.2. Thực hiện các thử nghiệm kiểm soát 118 3.1.2.2.3. Thực hiện thủ tục phân tích . 119 3.1.2.2.4. Thủ tục gửi th xác nhận ít đợc thực hiện 120 3.1.2.3. Giai đoạn kết thúc kiểm toán 120 3.1.2.3.1. Rà soát lại hồ sơ kiểm toán 120 3.1.2.3.2. Xem xét các sự kiện phát sinh sau niên độ kế toán . 120 3.1.2.3.3.Thực hiện các bút toán điều chỉnh 121 3.2. Các giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kiểm toán tại AASC .122 3.2.1. Các giải pháp về công tác kiểm toán nói chung tại AASC .122 3.3.2 Các giải pháp nhằm cải thiện quy trình kiểm toán khoản mục Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ tại AASC 124 3.3.2.1. Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán . 124 Nguyễn Thị Mai Linh Kiểm toán 45A 6 Chuyên đề thực tập 3.2.2.1.1 Chú trọng thu thập thông tin cơ sở về khách hàng . 124 3.2.2.1.2 Về Đánh giá HTKSNB và rủi ro kiểm soát 124 3.2.2.2 Giai đoạn thực hiện kiểm toán .126 3.2.2.2.1. Chọn mẫu kiểm toán . 126 3.2.2.2.2 Thực hiện thử nghiệm kiểm soát . .127 3.3.2.2.3. áp dụng nhiều hơn các thủ tục phân tích . 129 3.2.2.2. Chú trọng thủ tục gửi th xác nhận 130 3.2.2.3. Giai đoạn kết thúc kiểm toán 131 3.3.2.3.1 Quy định về việc rà soát lại Hồ sơ kiểm toán . 131 3.3.2.3.2 Tăng cờng kiểm tra các sự kiện phát sinh sau niên độ kế toán . 131 3.3.2.3.3. Thực hiện các bút toán điều chỉnh . 131 Kết luận . 132 Danh mục tài liệu tham khảo 133 Nguyễn Thị Mai Linh Kiểm toán 45A 7 Chuyên đề thực tập Phụ lục .134 Nhận xét của giáo viên hớng dẫn 140 Nhận xét của đơn vị thực tập . 141 Danh mục các từ viết tắt Ban giám đốc BGĐ Báo cáo tài chính BCTC Bảng cân đối kế toán BCĐKT Báo cáo kết quả kinh doanh BCKQKD Báo cáo lu chuyển tiền tệ BCLCTT Doanh nghiệp DN Doanh nghiệp Nhà Nớc DNNN Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ DTBH&CCDV Giá trị gia tăng GTGT Hệ thống kiểm soát nội bộ HTKSNB Kiểm toán nội bộ KTNB Kiểm toán viên KTV Sản xuất kinh doanh SXKD Tài khoản TK Tài sản cố định TSCĐ Vật liệu nổ công nghiệp VLNCN Nguyễn Thị Mai Linh Kiểm toán 45A 8 Chuyên đề thực tập Danh mục sơ đồ bảng biểu Sơ đồ 1: Quy trình chung hạch toán DTBH&CCDV .36 Sơ đồ 2: Sơ đồ hạch toán khoản mục DTBH&CCDV . 47 Sơ đồ 3: Trình tự kiểm toán khoản mục DTBH&CCDV . 48 SƠ Đồ 4: Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý Công ty AASC 75 Sơ đồ 5: Quy trình kiểm toán tại công ty AASC . 76 Bảng 1: Thủ tục kiểm toán chi tiết khoản mục DTBH&CCDV 60 Bảng 2: Kết quả kinh doanh của công ty AASC từ năm 2002 đến nay . 71 Bảng 3: Bảng số liệu về nhân sự của AASC 73 Nguyễn Thị Mai Linh Kiểm toán 45A 9 Chuyên đề thực tập Bảng 4: Mức trọng yếu với các khoản mục đợc quy định tai AASC 86 Bảng 5: Bảng ớc lợng mức trọng yếu đối với khoản mục DTBH&CCDV 87 Bảng 6: Bảng tổng hợp kế hoạch kiểm toán khoản mục DTBH&CCDV tại AASC . . 89 Bảng 7: Sổ Chữ T TK 3387 Công ty Cổ phần 14-9 . 103 Bảng8: Tổng hợp các sai sót cần điều chỉnh tại công ty Xuất nhập khẩu Hl 107 Biểu 1: Mẫu giấy soát xét của AASC 80 Biểu 2: Đánh giá HTKSNB tại Công ty Xuất nhập khẩu HL . 88 Biểu 3: Chơng trình kiểm toán khoản mục DTBH&CCDV 90 Biểu 4: Thực hiện thủ tục phân tích tại Công ty Cổ phần 14-9 . 94 Biểu 5: Thực hiện thủ tục phân tích Tại Công ty Xuất nhập khẩu HL . 95 Biểu 6: Thực hiện tổng hợp đối ứng tại Công ty Cổ phần 14- 9 96 Biểu 7: Thực hiện tổng hợp đối ứng tại Công ty Xuất nhập khẩu HL 97 Nguyễn Thị Mai Linh Kiểm toán 45A 10 [...]... toán Báo cáo tài chính Phần II: Thực trạng kiểm toán khoản mục Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ trong kiểm toán Báo cáo tài chính tại Công ty Dịch vụ T vấn Tài chính Kế toán và Kiểm toán Phần III: Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện Quy trình kiểm toán khoản mục doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ trong kiểm toán Báo cáo tài chính tại Công ty Dịch vụ T vấn Tài chính Kế toán và Kiểm toán Nguyễn... tiêu chung của kiểm toán tài chính là thu thập bằng chứng (xác minh) để đa ra kết luận (bày tỏ ý kiến) trình bày trên một báo cáo kiểm toán thích hợp Theo chuẩn mực Kiểm toán Việt Nam số 200- Mục tiêu và nguyên tắc cơ bản chi phối kiểm toán Báo cáo tài chính: Mục tiêu của kiểm toán Báo cáo tài chính là giúp cho kiểm toán viên và công ty kiểm toán đa ra ý kiến xác nhận rằng Báo cáo tài chính có đợc lập... Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ làm trọng tâm cho Khóa luận tốt nghiệp của mình Khóa luận tốt nghiệp của em có tiêu đề là Hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ trên Báo cáo tài chính tại Công ty Dịch vụ T vấn Tài chính Kế toán và Kiểm toán, nội dung gồm có 3 phần: Phần I: Cơ sở lí luận về kiểm toán Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ trong kiểm toán Báo. .. Thị Mai Linh Kiểm toán 45A Chuyên đề thực tập 14 Phần I Cơ sở lí luận về kiểm toán doanh thu bán hàng cấp dịch vụ trong kiểm toán Báo cáo tài chính 1.1 Đặc điểm của DTBH&CCDV ảnh hởng đến kiểm toán doanh thu trong kiểm toán BCTC 1.1.1 Khái niệm DTBH&CCDV Quá trình hoạt động SXKD là quá trình kết hợp các yếu tố đầu vào để tạo ra những sản phẩm cần thiết phục vụ cho nhu cầu của con ngời Trong đó hoạt... chứng kiểm toán khoản mục DTBH&CCDV Thẩm tra sự kiện bất ngờ Thủ tục phân tích Xác minh khoản then chốt Xác minh chi tiết bổ sung Bằng chứng kiểm toán Kiểm tra sự kiện tiếp theo Đánh giá kết quả& lập BC Đánh giá kết quả kiểm toán doanh thu Bằng chứng kiểm toán khoản mục DTBH&CCDV Báo cáo kiểm toán Nguyễn Thị Mai Linh Kiểm toán 45A Chuyên đề thực tập 30 1.3.4.1.Lập kế hoạch kiểm toán Chuẩn mực kiểm toán. .. khoán thu kết quả (nh đã nói ở trên) nhng chủ động đa giá bán lên sát thị trờng, vì thu chỉ thu trên kết quả mà DN thu đợc +Ngoài ra, một số đơn vị thực hiện chế độ khoán doanh thu (giao thông, nông nghiệp) chỉ hạch toán theo mức doanh thu khoán Đây không phải là doanh thu để tính thu GTGT (theo Luật thu GTGT, doanh thu để tính thu là khoản thu cha trừ một khoản chi phí nào) Doanh thu tính thu ... vào doanh thu ghi nhận ban đầu để xác định doanh thu thuần làm căn cứ xác định kết quả kinh doanh của kì kế toán +Cuối kì toàn bộ doanh thu thuần thực hiện trong kì kế toán đợc kết chuyển vào TK 911- Xác định kết quả kinh doanh Các TK này không có số d cuối kì 1.1.5 Quy trình ghi nhận DTBH&CCDV Phân loại doanh thu giúp cho việc xác định doanh thu của từng loại đợc tính toán và tổng hợp một cách chính. .. công ty kiểm toán và KTV +Hình thức thông báo kết quả kiểm toán +Thời gian thực hiện cuộc kiểm toán +Căn cứ tính giá phí cuộc kiểm toán và hình thức thanh toán Hợp đồng kiểm toán là căn cứ pháp lí để KTV thực hiện các bớc tiếp theo của cuộc kiểm toán và có ảnh hởng đến trách nhiệm pháp lí của KTV đối với khách hàng Sau khi hợp đồng kiểm toán đợc kí kếy, công ty kiểm toán trở thành chủ thể chính thức... sau: +Doanh thu và chi phí liên quan đến cùng một giao dịch phải đợc ghi nhận đồng thời theo nguyên tắc phù hợp và phải theo năm tài chính +Chỉ ghi nhận doanh thu trong kì kế toán khi thỏa mãn đồng thời các điều Nguyễn Thị Mai Linh Kiểm toán 45A Chuyên đề thực tập 17 kiện ghi nhận doanh thu bán hàng, doanh thu cung cấp dịch vụ theo từng quy định trong Chuẩn mực Kế toán 14 Doanh thu và thu nhập khác... chế độ kế toán hiện hành hoặc đợc chấp nhận có tuân thủ pháp luật có liên quan và có phản ánh trung thực và hợp lí tình hình tài chính trên các khía cạnh trọng yếu hay không? Bên cạnh mục tiêu kiểm toán chung, tùy thu c vào chu trình kiểm toán cụ thể mà các mục tiêu đợc cụ thể hóa cho phù hợp Khi tiến hành kiểm toán khoản mục DTBH&CCDV trên Báo cáo tài chính, các kiểm toán viên và trợ lí kiểm toán phải . trình kiểm toán khoản mục doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ trong kiểm toán Báo cáo tài chính tại Công ty Dịch vụ T vấn Tài chính Kế toán và Kiểm toán. . về kiểm toán Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ trong kiểm toán Báo cáo tài chính. --Phần II: Thực trạng kiểm toán khoản mục Doanh thu