Phân tích quan hệ chi phí,sản lượng,lợi nhuận (Môn Kế Toán Quản Trị)

Nội dung • Số dư đảm phí • Phân tích điểm hòa vốn và lợi nhuận mục tiêu • Phân tích độ nhạy • Phân tích kết cấu chi phí • Phân tích kết cấu mặt hàng Số dư đảm phí Doanh thu Biến phí Số

Trang 1

Phân tích quan hệ chi phí –

sản lượng – lợi nhuận

Vũ Hữu Đức

2

Mục tiêu

• Sau khi học xong chương này, người học

có thể:

– Giải thích được khái niệm số dư đảm phí và

lập BCKQHĐKD theo số dư đảm phí – Trình bày quan hệ giữa chi phí, khối lượng

và lợi nhuận (CVP) – Vận dụng quan hệ CVP vào các bài toán

quản trị

– Giải thích các hạn chế của việc phân tích

CVP

Trang 2

Nội dung

• Số dư đảm phí

• Phân tích điểm hòa vốn và lợi nhuận mục

tiêu

• Phân tích độ nhạy

• Phân tích kết cấu chi phí

• Phân tích kết cấu mặt hàng

Số dư đảm phí

Doanh thu Biến phí

Định phí

Lợi nhuận

Trang 3

• Số dư đảm phí (SDĐP) là chênh lệch giữa

……… và …………

• SDĐP dùng để bù đắp ………, còn

lại là ………

• Nếu SDĐP không đủ bù đắp………

thì doanh nghiệp sẽ bị ………

• Nếu SDĐP vừa bằng định phí thì doanh

nghiệp sẽ ………

6

• Bài toán

• Công ty Hùng Vương tốn 8 triệu đồng

biến phí để làm ra 1 sản phẩm và bán với

đơn giá 10 triệu đồng.

– Tính SDĐP với mức sản lượng 1000 sản

phẩm và 2000 sản phẩm

– Nhận xét về tỷ lệ SDĐP trên doanh thu trong

mỗi trường hợp của sản lượng?

Trang 4

• Tỷ lệ SDĐP = SDĐP/Doanh thu

• Vì biến phí tỷ lệ với doanh thu nên tỷ lệ

SDĐP là một hằng số đối với sản lượng.

X%

• Bài toán (tiếp theo)

• Công ty Hùng Vương có tổng định phí là

1.200 triệu đồng.

– Xác định lợi nhuận trong mỗi tình huống sản

lượng?

– Nhận xét về số tiền lợi nhuận tăng lên so với

số tiền doanh thu tăng lên? Giải thích?

Trang 5

Báo cáo kết quả kinh doanh

theo số dư đảm phí

Báo cáo kết quả HĐKD

(kế toán tài chính)

Báo cáo kết quả HĐKD (theo số dư đảm phí) Chỉ tiêu Số tiền Chỉ tiêu Số tiền %

Doanh thu 1.000 Doanh thu

CP bán hàng (BP) 100 Số dư đảm phí

CP bán hàng (ĐP) 150 Định phí

CP quản lý (BP) 50 Lợi nhuận

CP quản lý (ĐP) 200

10

Phân tích điểm hòa vốn

• Điểm hòa vốn là mức sản lượng hay doanh thu mà lợi

nhuận bằng 0 Lúc này số dư đảm phí = định phí

Định phí

Trang 6

• Định phí = SDĐP

• Định phí = SDĐP đơn vị x Sản lượng hòa vốn

• Sản lượng hòa vốn = Định phí/ SDĐP đơn vị

Tính sản lượng hòa vốn của công ty Hùng Vương

• Doanh thu hòa vốn = Định phí/Tỷ lệ SDĐP

Tính doanh thu hòa vốn của công ty Hùng Vương

Đối chiếu với kết quả tính từ sản lượng hòa vốn

Trang 7

Doanh thu

Tổng chi phí

Biến phí

Định phí

Phạm vi thích hợp

Sản lượng Sản lượng hòa vốn

14

Phân tích lợi nhuận mục tiêu

• Xác định mức sản lượng/doanh thu để DN đạt

được một con số lợi nhuận cho trước

Định phí

LN mục tiêu

Trang 8

Phân tích lợi nhuận mục tiêu

• ĐP + LNMT = SDĐP

• ĐP + LNMT = SDĐP đơn vị x Sản lượng

mụctiêu

• SL mục tiêu = (ĐP + LNMT)/ SDĐP đơn vị

Tương tự:

• DT mục tiêu = (ĐP + LNMT)/ % SDĐP

Thí dụ

• Công ty Hùng Vương phải tiêu thụ được bao nhiêu sản phẩm

để đạt mức lợi nhuận là 1200 triệu đồng?

Lợi nhuận mục tiêu

Định phí

Trang 9

Phân tích số dư an toàn

• Số dư an toàn là chênh lệch giữa doanh

thu thực tế hay ước tính với doanh thu

hòa vốn.

• Số dư an toàn càng nhỏ thì rủi ro doanh

nghiệp bị thua lỗ khi thị trường biến động

càng tăng lên.

18

Thí dụ

• Công ty Hùng Vương đang có sản lượng hiện

tại là 700 sp Tính số dư an toàn và nhận xét?

• Doanh thu bị sụt giảm bao nhiêu % thì công ty

Hùng Vương bị lỗ?

• Công ty dự định thuê một thiết bị với tiền thuê

100 triệu/tháng (thuê 5 năm, hợp đồng không

có quyền hủy ngang) Tình hình có an toàn hơn

hay không?

Trang 10

Phân tích độ nhạy

• Phân tích độ nhạy là phân tích biến động

của lợi nhuận khi chi phí và sản lượng

thay đổi

Bài toán 1: Thay đổi định phí và sản lượng

• Giả sử Công ty Hùng Vương đàm phán thuê

thiết bị mắc hơn với tiền thuê 250 triệu/tháng

(thuê 2 năm, hợp đồng không có quyền hủy

ngang) với kế hoạch sẽ tăng sản lượng 10%

• Đánh giá ảnh hưởng đến lợi nhuận của phương

án trên, giả sử các chi phí sử dụng máy do bên

cho thuê chịu

Trang 11

Bài toán 2: Thay đổi biến phí và sản lượng

• Một phương án được công ty đưa ra là cải tién

mẫu mã bao bì với chi phí 0,2 triệu một sản

phẩm Dự kiến phương án này sẽ làm tăng sản

lượng 15%

án trên

22

Bài toán 3: Thay đổi định phí, giá bán và

sản lượng

• Giả sử công ty có kế hoạch đẩy mạnh công tác

marketing với hy vọng tăng sản lượng lên 30%:

– Giảm giá bán 0,2 triệu sản phẩm

– Tăng chi phí quảng cáo lên 400 triệu đồng

án trên

Trang 12

Bài toán 4: Thay đổi định phí, biến phí và

sản lượng

• Công ty dự kiến đầu tư một hệ thống thiết bị

mới sẽ làm giảm chi phí nguyên liệu 0,3

triệu/sản phẩm đồng thời chất lượng sản phẩm

tăng lên làm sản lượng tăng 5% Chi phí khấu

hao và sử dụng thiết bị trong kỳ dự tính là 320

triệu đồng

án trên

Bài toán 5: Thay đổi giá bán, định phí, biến

phí và sản lượng

• Công ty có kế hoạch tăng sản lượng tiêu thụ lên

50% với các giải pháp đồng thời sau:

– Giảm giá bán 5%

– Tăng chi phí hoa hồng cho đại lý 0,2 triệu đồng/sp.

– Tăng chi phí quảng cáo trên truyền hình với chi phí

một kỳ là 100 triệu đồng.

• Đánh giá ảnh hưởng đến lợi nhuận

Trang 13

Bài toán 6: Đơn đặt hàng đặc biệt

• Giả sử kỳ này công ty đã có sản lượng đặt hàng là 1.000

sp Có một đơn đặt hàng từ Chính phủ cho một khoản

viện trợ sang Lào với sản lượng 100 sản phẩm Tuy

nhiên, giá bán mà Chính phủ có thể thanh toán là 9 triệu

đồng

• Công ty có thể nhận hợp đồng hay không nếu:

– Năng lực sản xuất công ty vẫn còn dư cho hợp đồng trên.

– Việc tăng sản lượng không ảnh hưởng đến định phí

• Nếu công ty muốn có lợi nhuận là 950 triệu đồng thì giá

bán của đơn hàng này là bao nhiêu?

26

Kết cấu chi phí

• Kết cấu chi phí là quan hệ tỷ trọng giữa

biến phí và định phí trong tổng chi phí

• Kết cấu chi phí khác nhau sẽ dẫn đến sự

biến động lợi nhuận khác nhau khi sản

lượng thay đổi.

Trang 14

Thí dụ

• Hai công ty A và B cùng ngành nghề, có sản lượng năm

nay cùng là 1000 sp với giá bán cùng là 20 triệu

đồng/sp Biến phí đơn vị của A là 16 triệu đồng trong

khi của B là 12 triệu đồng Tổng định phí của A là

2.000 triệu đồng và của B là 6.000 triệu đồng.

• Tính lợi nhuận của 2 công ty.

• Lợi nhuận của 2 công ty sẽ thay đổi thế nào nếu sản

lượng tiêu thụ của 2 công ty cùng tăng lên 20% và cùng

giảm 20% Nhận xét.

Nhận xét

• Kết cấu nào có lợi nhất khi sản lượng tăng lên?

• Kết cấu nào bất lợi nhất khi sản lượng giảm

xuống?

• Khi sản lượng tăng 1% thì lợi nhuận của mỗi

công ty tăng bao nhiêu %? So sánh với tỷ lệ số

dư đảm phí trên lợi nhuận

• Khi sản lượng giảm 1% thì lợi nhuận của mỗi

công ty giảm bao nhiêu %? So sánh với tỷ lệ số

dư đảm phí trên lợi nhuận

Trang 15

Đòn bẩy hoạt động

0

500

1000

1500

2000

2500

3000

3500

4000

Lợi nhuận A Lợi nhuận B

30

Độ nghiêng đòn bẩy hoạt động

• DOL=[(P1-P0)/P0]/[(Q1-Q0)/Q0]

• P1-P0 = (SDĐP đơn vị * Q1) - (SDĐP đơn vị x Q0)

= SDĐP đơn vị x (Q1-Q0)

• Do đó: DOL = (SDĐP đơn vị * Q0)/P0

= SDĐP/P0

Trang 16

Bài học kinh doanh

Kết cấu mặt hàng

• Kết cấu mặt hàng thể hiện quan hệ giữa

tỷ trọng các mặt hàng trong tổng doanh

thu.

• Kết cấu mặt hàng khác nhau sẽ tạo ra lợi

nhuận khác nhau vì mỗi mặt hàng có số

dư đảm phí khác nhau.

Trang 17

Thí dụ

• Công ty có 2 mặt hàng A và B với doanh

thu lần lượt là 1000 và 3000 triệu đồng

Biến phí của 2 mặt hàng lần lượt là 800

và 2100 triệu đồng Tính số dư đảm phí

và tỷ lệ số dư đảm phí?

• Nếu doanh thu của A và B bây giờ là

2000 triệu đồng mỗi mặt hàng, tính số dư

đảm phí và tỷ lệ số dư đảm phí? Nhận xét

34

Bài học kinh doanh

Trang 18

Giới hạn của phân tích CVP

• Phân tích CVP là một công cụ đơn giản

Nó dựa trên các giả định sau:

– Quan hệ ứng xử chi phí là tuyến tính

– Giá bán không đổi khi sản lượng thay đổi

– Chi phí phải phân tích chính xác thành biến

phí và định phí – Biến phí đơn vị và định phí không đổi trong

phạm vi thích hợp – Kết cấu mặt hàng không đổi

Định dạng
Số trang	18
Dung lượng	279,44 KB