BÀI BÁO CÁO THỰC TẬP-HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY TNHH PHÂN BÓN SÔNG LAM

BỘ GIÁO DỤC & ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC THÁI BÌNH DƯƠNG ****** CHUN ĐỀ TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU TẠI CƠNG TY TNHH PHÂN BĨN SƠNG LAM Giảng viên hướng dẫn : ThS Nguyễn Hữu quy Sinh viên : Nguyễn Thị Lĩnh Lớp : KTKT2 Mã số sinh viên : 11C4010053 Nha Trang, THÁNG 11/2013 LỜI CẢM ƠN Trải qua thời gian năm học hoàn chỉnh hệ đại học trường Đại học Thái Bình Dương, thời gian khơng dài giúp cho em hồn thiện kiến thức chuyên môn cần thiết cho công việc tương lai Chính em ln cố gắng, nỗ lực than để hoàn thành tốt công việc Thầy Cô mong chúng em Lời đầu tiên, em xin gửi lời cảm ơn chân thành đến tất Quý Thầy Cô công tác khoa Kế toán – Kiểm toán trường Đại học Thái Bình Dương truyền đạt kiến thức, kinh nghiệm quý báu cần thiết bổ ích cho em suốt thời gian theo học trường Bên cạnh với long nhiệt huyết tận tâm giảng dạy giúp em hoàn thành tốt chuyên đề tốt nghiệp Qua em xin gửi lời cảm ơn trân trọng đến ThS Nguyễn Hữu Quy, giảng viên trực tiếp hướng dẫn em đề tài Thầy tận tình giúp đỡ, hướng dẫn chi tiết, đóng góp ý kiến sẵn sang giải đáp thắc mắc giúp cho chuyên đề tốt nghiệp em hoàn thành Bên cạnh đó, em xin gửi lời cảm ơn chân thành đến tập thể cán công nhân viên phịng kế tốn Cơng ty TNHH Phân Bón Sơng Lam nơi em làm việc Mặc dù bận rộn với công việc Anh Chị dành thời gian quý báu để hướng dẫn tận tình cung cấp cho em thông tin, kinh nghiệm giúp em bổ sung thêm kiến thức ngày hồn thiện Một lần em xin chân thành cảm ơn đến tất Quý Thầy Cô trường Đại học Thái Bình Dương Ban lãnh đạo Anh Chị phịng kế tốn Cơng ty TNHH Phân Bón Sơng Lam góp phần khơng nhỏ tạo nên thành công chuyên đề tốt nghiệp Em xin gửi đến Quý Thầy Cô, Ban lãnh đạo Anh Chị phịng kế tốn Cơng ty TNHH Phân Bón Sơng Lam lời chúc sức khỏe, ln gặp nhiều may mắn thành công đường nghiệp Xin chân thành cảm ơn Nha Trang, ngày 01 tháng 11 năm 2014 Sinh viên thực Nguyễn Thị Lĩnh NHẬN XÉT (Của quan thực tập) TP Hồ Chí Minh, ngày …… tháng …… năm 2014 Nhận xét người hướng dẫn: BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Trường Đại Học Thái Bình Dương Độc lập_Tự do_Hạnh phúc NHẬN XÉT CỦA GIẢNG VIÊN HƯỚNG DẪN Họ tên giảng viên hướng dẫn: Nguyễn Hữu Quy Họ tên sinh viên: Nguyễn Thị Lĩnh 1.Thái độ học tập:……………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………………… 2.Hình thức:…………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………………… 3.Nội dung:…………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………………… 4.Điểm tổng cộng:……………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………………… Nha Trang, ngày… tháng ….năm 2014 Người hướng dẫn Nguyễn Hữu Quy MỤC LỤC Trang Bìa Phụ bìa Lời cám ơn Nhận xét quan thực tập Nhận xét giáo viên hướng dẫn Lời mở đầu Chương 1: Cơ sở lý luận chung kế toán nguyên vật liệu doanh nghiệp 1.1 Khái niệm, đặc điểm, phân loại nguyên vật liệu 1.1.1 Khái niệm 1.1.2 Đặc điểm 1.1.3 Phân loại 1.2 Đánh giá nguyên vật liệu 1.2.1 Nguyên tắc đánh giá nguyên vật liệu .2 1.2.2 Đánh giá nguyên vật liệu 1.2.2.1 Đánh giá nguyên vật liệu nhập kho 1.2.2.2 Đánh giá nguyên vật liệu xuất kho .4 1.3 Kế toán chi tiết nguyên vật liệu 1.3.1 Chứng từ sổ kế toán sử dụng 1.3.1.1 Chứng từ 1.3.1.2 Sổ kế toán sử dụng .6 1.3.2 Các phương pháp kế toán chi tiết nguyên vật liệu 1.3.2.1 Phương pháp thẻ song song 1.3.2.2 Phương pháp sổ đối chiếu luân chuyển 1.3.2.3 Phương pháp sổ số dư 1.4 Kế toán tổng hợp nhập xuất kho nguyên vật liệu .9 1.4.1 Theo phương pháp kê khai thường xuyên .9 1.4.1.1 Đặc điểm phương pháp kê khai thường xuyên .9 1.4.1.2 Chứng từ tài khoản sử dụng .9 1.4.1.3 Phương pháp hạch toán theo phương pháp khấu trừ thuế GTGT .12 1.4.1.4 Phương pháp hạch tốn tính thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp 15 1.4.2 Theo phương pháp kiểm kê định kỳ 16 1.4.2.1 Đặc điểm phương pháp kiểm kê định kỳ 16 1.4.2.2 Tài khoản sử dụng 17 1.4.2.3 Phương pháp hạch toán 17 1.5 Kế tốn dự phịng giảm giá ngun vật liệu .19 1.5.1 Tài khoản sử dụng 19 1.5.2 Phương pháp hạch toán 20 Chương 2: Thực trạng công tác kế tốn ngun vật liệu Cơng ty TNHH Phân Bón Sơng Lam 21 2.1 Giới thiệu tổng quan Công ty TNHH Phân Bón Sơng Lam 21 2.1.1 Q trình hình thành phát triển Cơng ty .21 2.1.1.1 Lịch sử hình thành phát triển Công ty .21 2.1.1.2 Đặc điểm tổ chức máy quản lý Công ty 23 2.1.2 Đặc điểm quy trình cơng nghệ sản xuất Công ty 25 2.1.3 Đặc điểm tổ chức cơng tác kế tốn Công ty .25 2.1.3.1 Tổ chức máy kế tốn Cơng ty 25 2.1.3.2 Hình thức kế tốn áp dụng Cơng ty .29 2.1.4 Tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản, hệ thống chứng từ sổ sách kế tốn Cơng ty 29 2.2 Thực trạng kế tốn ngun vật liệu Cơng ty TNHH Phân Bón Sông Lam 30 2.2.1 Phân loại đánh giá nguyên vật liệu Công ty 30 2.2.1.1 Phân loại 30 2.2.1.2 Đánh giá nguyên vật liệu Công ty 31 2.2.2 Phương pháp kế tốn ngun vật liệu Cơng ty 34 2.2.2.1 Kế toán chi tiết nguyên vật liệu 34 2.2.2.2 Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu .40 Kết luận Phụ lục Phụ lục Phụ lục Tài liệu tham khảo BẢNG CÁC CHỮ VIẾT TẮT: NVL :Nguyên vật liệu NKC :Nhật ký chung 3.QLSX :Quản lý sản xuất SX :Sản xuất N-X-T :Nhập xuất tồn TK :Tài khoản HĐ :Hóa đơn 10.GTGT :Giá trị gia tăng 11.T.tiền :Thành tiền 12.CĐKT :Cân đối kế toán 13.PNK :Phiếu nhập kho 14.VT :Vật tư DANH MỤC CÁC BẢNG/ SƠ ĐỒ/ HÌNH DANH MỤC CÁC BẢNG/ SƠ ĐỒ/HÌNH (nếu có) Ghi chú: - Chữ số tên chương - Chữ số thứ hai thứ tự bảng chương Lưu ý: Các Bảng biểu, sơ đồ, hình có ghi chú, ví dụ: Bảng 1.1: Bảng cân đối tài khoản (Đặt Bảng) Nguồn: Trích Báo cáo tài 2010 Cty ABC (Đặt cuối Bảng) LỜI MỞ ĐẦU Ngày nay, kinh tế giới đà phát triển với trình độ ngày cao kinh tế Việt Nam dần phát triển theo xu hướng hội nhập với kinh tế khu vực quốc tế Hoạt động kinh doanh doanh nghiệp ngày đa dạng, phong phú sôi động, đòi hỏi luật pháp biện pháp kinh tế Nhà nước phải đổi để đáp ứng yêu cầu kinh tế phát triển Trong xu hướng đó, kế tốn khơng ngừng phát triển hồn thiện nội dung, phương pháp hình thức tổ chức để đáp ứng nhu cầu quản lý ngày cao sản xuất xã hội Để hoạt động quản lý kinh doanh hạch tốn kế tốn cơng cụ khơng thể thiếu tổ chức quan, đơn vị Đó lĩnh vực gắn liền với hoạt động kinh tế tài chính, đảm nhận hệ thống tổ chức thông tin, làm để định kinh tế Với tư cách công cụ quản lý kinh tế tài chính, kế tốn cung cấp thơng tin kinh tế tài thực, có giá trị pháp lý độ tin cậy cao, giúp doanh nghiệp đối tượng có liên quan đánh giá đắn tình hình hoạt động doanh nghiệp, sở ban lãnh đạo doanh nghiệp đưa định kinh tế phù hợp Vì kế tốn có vai trị quan trọng hệ thống quản lý sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Về phía doanh nghiệp, bối cảnh kinh tế khó khăn thương trường chiến trường, chi phối quy luật kinh tế khách quan như: quy luật cung cầu, quy luật giá trị, quy luật cạnh tranh… làm cho doanh nghiệp q trình sản xuất phải ln trọng tới yếu tố giảm chi phí để hạ thấp giá thành sản phẩm Trong doanh nghiệp sản xuất, khoản mục chi phí nguyên vật liệu chiếm tỷ trọng lớn tồn chi phí sản xuất sản phẩm doanh nghiệp Một biến động nhỏ chi phí nguyên vật liệu làm ảnh hưởng lớn đến giá thành sản phẩm Do đó, quản lý khoản mục chi phí ngun vật liệu góp phần làm giảm giá thành sản phẩm, tăng lợi nhuận doanh nghiêp quan tâm Một biện pháp tốt để hạ giá thành sản phẩm giảm tối đa chi phí nguyên vật liệu Để vừa giảm chi phí nguyên vật liệu vừa đảm bảo chất lượng sản phẩm, Công ty phải thực tốt công tác quản lý nguyên vật liệu từ khâu thu mua đến khâu bảo quản sử dụng Công cụ đắc lực phục vụ cho q trình cơng tác tổ chức hạch toán khoa học, hợp lý đưa thơng tin kinh tế kịp thời, xác giúp cho phận quản lý có định đắn, nhanh chóng phục vụ cho sản xuất đạt hiệu cao Xuất phát từ vấn đề lý luận yêu cầu thực tiễn đặt với nhiệt tình giáo viên hướng dẫn, em chọn đề tài “Hồn thiện cơng tác kế tốn ngun vật liệu Cơng ty TNHH Phân Bón Sơng Lam” làm chun đề tốt nghiệp mình, nhằm mục đích vận dụng lý luận để tìm hiểu thực tế cơng tác kế toán nguyên vật liệu đơn vị sản xuất, tìm ưu, nhược điểm cơng tác quản lý kế toán nguyên vật liệu, để từ rút kinh nghiệm học tập đề xuất số ý kiến với mong muốn hoàn thiện tổ chức cơng tác kế tốn ngun vật liệu Cơng ty TNHH Phân Bón Sơng Lam Nội dung chuyên đề tốt nghiệp gồm ba chương: Chương 1: Những sở lý luận chung kế toán nguyên vật liệu doanh nghiệp Chương 2: Thực trạng kế tốn ngun vật liệu Cơng ty TNHH Phân Bón Sơng Lam Chương 3: Hồn thiện cơng tác kế tốn nguyên vật liệu Giải pháp nâng cao hiệu quản lý sử dụng nguyên vật liệu Công ty TNHH Phân Bón Sơng Lam Vì thời gian tìm hiểu cịn hạn chế kiến thức trình độ chun mơn chưa sâu nên việc nghiên cứu xây dựng đề tài khơng thể tránh khỏi sai sót định Em mong nhận đóng góp ý kiến, bảo Quý Thầy Cô để chuyên đề tốt nghiệp em hoàn chỉnh Xin chân thành cảm ơn! CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN CHUNG VỀ KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TRONG DOANH NGHIỆP 1 Khái niệm – đặc điểm – phân loại nguyên vật liệu 1.1.1 Khái niệm Nguyên vật liệu tài sản thuộc nhóm hàng tồn kho doanh nghiệp Nguyên vật liệu yếu tố trình sản xuất kinh doanh, tham gia thường xuyên trực tiếp vào trình sản xuất sản phẩm, ảnh hưởng trực tiếp đến chất lượng sản phẩm sản xuất 1.1.2 Đặc điểm Đặc điểm nguyên vật liệu: tham gia vào chu kỳ sản xuất, thay đổi hình dáng ban đầu sau q trình sử dụng chuyển tồn giá trị vào giá trị sản phẩm sản xuất 1.1.3 Phân loại - Nếu vào công dụng chủ yếu nguyên vật liệu nguyên vật liệu chia làm loại sau: + Nguyên vật liệu chính: bao gồm loại nguyên vật liệu tham gia trực tiếp vào trình sản xuất để cấu tạo nên thực thể vật chất, thực thể sản phẩm + Vật liệu phụ: bao gồm loại vật liệu sử dụng kết hợp với vật liệu để nâng cao chất lượng tính năng, tác dụng sản phẩm loại vật liệu phục vụ cho trình hoạt động bảo quản loại tư liệu lao động, phục vụ cho công việc lao động công nhân + Nhiên liệu: bao gồm loại vật liệu dùng để tạo lượng phục vụ cho hoạt động loại máy móc thiết bị dùng trực tiếp cho sản xuất (nấu luyện, sấy ủi, hấp…) + Phụ tùng thay thế: bao gồm loại vật liệu sử dụng cho việc thay thế, sửa chữa loại tài sản cố định máy móc, thiết bị, phương tiện vận tải, truyền dẫn 52 CHƯƠNG HOÀN THIỆN KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU GIẢI PHÁP NÂNG CAO HIỆU QUẢ QUẢN LÝ VÀ SỬ DỤNG NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY 3.1 Sự cần thiết phải hồn thiện kế tốn ngun vật liệu Cơng ty TNHH Phân Bón Sơng Lam Trong trình hoạt động sản xuất kinh doanh, để điều hành quản lý hoạt động Cơng ty cách có hiệu vấn đề quản lý kiểm soát nguồn lực cần thiết Chức kiểm soát giữ vai trị quan trọng giúp lãnh đạo Công ty nhận thấy nhược điểm hệ thống Công ty, sở có điều chỉnh kịp thời Các hoạt động kiểm soát đảm bảo cho tồn trì tính hiệu cá nhân, nhóm, phận Cơng ty Trong q trình hoạt động sản xuất kinh doanh, Công ty tồn số thủ tục, quy định phục vụ cho việc hoạt động kiểm soát Tuy nhiên thủ tục mang tính tự phát khơng phát huy tính hiệu yếu tố rời rạc hệ thống, yếu tố có số đặc điểm hệ thống kiểm sốt có mối liên hệ chặt chẽ với lúc hoạt động kiểm sốt chưa đóng góp hết vai trị q trình quản lý Cơng ty Do việc hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội Cơng ty cần thiết cho hoạt động quản lý, điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh Qua nghiên cứu phương diện lý thuyết thực tiễn thấy rõ vai trò quan trọng nguyên vật liệu tổ chức hạch toán nguyên vật liệu hoạt động quản lý Công ty Để tồn môi trường cạnh tranh ngày gay gắt biện pháp tiết kiệm chi phí, hạ giá thành, nâng cao chất lượng sản phẩm để nhằm đáp ứng đủ nhu cầu người tiêu dùng hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội nguyên vật liệu yếu tố đáp ứng yêu cầu Với xu hướng hội nhập quốc tế việc địi hỏi hệ thống kiểm soát nội kế toán phù hợp hồn thiện so với chuẩn mực kế tốn quốc tế yêu cầu cấp 53 bách mà thực tế đặt cho riêng tổ chức mà với tất doanh nghiệp nước 3.2 Giải pháp hồn thiện kế tốn ngun vật liệu hệ thống kiểm soát nội nguyên vật liệu Cơng ty TNHH Phân Bón Sơng Lam - Giải pháp thứ nhất: Lập sổ danh điểm vật tư Sổ danh điểm vật tư tổng hợp toàn nguyên vật liệu, vật tư mà Công ty sử dụng Trong sổ danh điểm, vật tư theo dõi loại, nhóm, thứ cách chặt chẽ giúp cho cơng tác quản lý hạch tốn vật tư quy định cách riêng Sắp xếp cách trật tự, tiện tìm thơng tin thứ, nhóm, loại vật tư Để lập sổ danh điểm vật tư, điều quan trọng xây dựng mã vật tư xác, đầy đủ, khơng trùng lặp, có dự trữ để bổ sung vật tư thuận tiện hợp lý Do vậy, Cơng ty xây dựng cụ thể mã vật tư dựa vào đặc điểm sau: + Dựa vào loại vật tư + Dựa vào nhóm vật tư loại + Dựa vào quy cách vật tư Trước hết mã vật tư Công ty xây dựng sở số liệu tài khoản cấp nguyên vật liệu Trong loại nguyên vật liệu lại phân thành nhóm lập mã nhóm CƠNG TY TNHH PHÂN BĨN SƠNG LAM SỔ DANH ĐIỂM VẬT TƯ (Loại vật liệu chính) Ký hiệu Nhóm Danh điểm vật liệu Tên nhãn hiệu, quy cách vật liệu ĐVT 152-1 1521-1-01 Bã bùn Kg 152-1 1521-1-02 Bột đơlơmít Kg … … 152-2 1521-2-01 … Chế phẩm vi sinh EM Lít 54 - Giải pháp thứ hai: Kiểm sốt trình mua vật tư nhân viên mua vật tư nhà cung cấp * Một là, gian lận việc đặt hàng nhà cung cấp: Thủ tục kiểm sốt: Để tránh cho việc gian lận q trình đặt hàng nên tách biệt chức đề nghị mua hàng chức đặt hàng Nói cách khác, việc mua hàng phòng thu mua tiến hành phòng thu mua phải độc lập với phòng khác Phòng thu mua nên đặt hàng nhà cung cấp nhận phiếu đề nghị mua hàng người có thẩm quyền ký duyệt Đơn đặt hàng phải đánh số thứ tự rõ ràng tham chiếu với phiếu đề nghị mua hàng Các liên đơn đặt hàng nên chuyển đến phòng nhận hàng, phịng kế tốn phịng đề nghị mua hàng để giúp kiểm tra nhận hàng toán * Hai là, rủi ro việc nhân viên nhận tiền hoa hồng không phép từ nhà cung cấp Thủ tục kiểm sốt: Cơng ty nên áp dụng cách thức địi hỏi ba bảng báo giá từ ba nhà cung cấp độc lập mua hàng với khoản mua hàng mức Cơng ty nên hốn đổi vị trí nhân viên mua hàng để tránh tình trạng người có quan hệ với nhà cung cấp định thời gian dài Ngồi ra, Cơng ty nên áp dụng sách kỷ luật nghiêm phát nhân viên nhận tiền hoa hồng không phép nên định kỳ tiến hành kiểm tra việc này, Công ty nên áp dụng cách thức mà phòng đề nghị mua hàng định kỳ cho ý kiến phản hồi hoạt động phòng thu mua - Giải pháp thứ ba: Tổ chức thêm ban kiểm nghiệm vật tư lập thêm biên kiểm nghiệm vật tư Theo nguyên tắc vật tư mua trước nhập kho cần phải kiểm nghiệm để xác định số lượng, chất lượng quy cách thực tế vật tư Do Cơng ty cần phải lập ban kiểm nghiệm vật tư, bao gồm người chịu trách nhiệm vật tư công ty, thủ kho Sau đối chiếu hợp đồng mua bán hóa đơn mua hàng chuyển đến có khớp số lượng giá hay khơng? Trong q trình kiểm nghiệm vật tư nhập kho, phát vật liệu thừa, thiếu sai quy cách phẩm chất ghi hợp đồng phải lập biên xác định rõ nguyên nhân để tiện xử lý Nếu vật tư mua nhập đủ số 55 lượng, chất lượng tốt, quy cách ban kiểm nghiệm vật tư phải lập biên xác nhận Biên kiểm nghiệm vật tư xem hợp lý có đầy đủ chữ ký thành viên hội đồng kiểm nghiệm Khi tiến hành kiểm nghiệm xong kế tốn kho vào hóa đơn biên kiểm nghiệm vật tư, kiểm tra tính hợp lý, hợp lệ chứng từ lập phiếu nhập kho Trong q trình kiểm nghiệm vật tư có nhiều khả xảy rủi ro chẳng hạn như: người không đủ tư cách kiểm kê ban kiểm nghiệm làm việc khơng nghiêm túc, để sai sót q trình kiểm nghiệm,… Do đó, để kiểm sốt rủi ro vừa nêu than thành viên ban kiểm nghiệm phải làm việc nghiêm túc, sử dụng phương pháp thích hợp để kiểm tra đầy đủ tính chất loại vật tư hàng nhập kho Với việc lập biên kiểm nghiệm vật tư sau: 56 CÔNG TY TNHH PHÂN BĨN SƠNG LAM Địa chỉ: 36B, CMT8, P7, Q Tân Bình, TPHCM Mẫu số: 03-VT (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC) BIÊN BẢN KIỂM NGHIỆM VẬT TƯ Ngày 24 tháng 04 năm 2012 Căn vào hóa đơn số 0000170 ngày 24 tháng 04 năm 2012 Cơ sở Bao Bì Ánh Dương Biên kiểm nghiệm gồm thành viên sau: Ông: Phan Thanh Dũng Chức vụ: Trưởng ban Ông: Huỳnh Thanh Liêm Chức vụ: Thủ kho Bà: Nguyễn Thị Thúy An Chức vụ: Kế toán Đã kiểm nghiệm loại vật tư sau: Mã số Phương thức kiểm nghiệm ĐVT B STT Tên, nhãn hiệu, quy cách vật tư, dụng cụ, sản phẩm, hàng hóa C D E A đếm, đo kích thước may bao Bao PP Cộng Số lượng theo chứng từ Kết kiểm nghiệm Số lượng quy cách Số lượng không quy cách Ghi 29,855 29,855 29,855 Ý kiến ban kiểm nghiệm: Qua việc kiểm tra số lượng, quy cách hàng hóa đủ số lượng đạt tiêu chuẩn để nhập kho Thủ trưởng đơn vị (ký, họ tên) Kế toán Thủ kho Trưởng ban kiểm nghiệm (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) - Giải pháp thứ tư: Lập biên nhận hàng có chuyển giao người nhận vật tư người cung cấp 57 Một nhân viên kiểm tra chất lượng độc lập nên hỗ trợ việc nhận hàng quy cách phức tạp mà nhân viên nhận hàng khơng thể đánh giá xác Biên nhận hàng nên có mục rõ kiểm tra chất lượng, thấy phù hợp Một liên biên nhận hàng sau hồn thành ký xong nên gửi cho phịng kế toán để làm chứng từ hạch toán gửi cho phòng đề nghị mua hàng để làm chứng quy trình mua hàng hồn thành Một liên giao cho nhà cung cấp để thể giao nhận vật tư - Giải pháp thứ năm: Kiểm soát q trình xuất ngun vật liệu dùng khơng hết nhập lại kho hoàn thiện tổ chức theo dõi hạch tốn số vật liệu thu hồi Ví dụ: Đến ngày 30/04/2012, bã bùn xuất đem sử dụng không dùng hết nhập lại kho với số lượng 200kg Tổ trưởng phận sản xuất kho Anh Lương Trọng Phước ghi vào phiếu báo vật tư cịn lại cuối kỳ sau: CƠNG TY TNHH PHÂN BĨN SƠNG LAM Địa chỉ: 36B, CMT8, P7, Q Tân Bình, TPHCM Mẫu số: 04-VT (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC) PHIẾU BÁO VẬT TƯ CÒN LẠI CUỐI KỲ Ngày 30 tháng 04 năm 2012 Số: 04 Bộ phận sử dụng: Tổ sản xuất Tên, nhãn hiệu, STT quy cách, phẩm chất vật Mã số tư A B C Bã bùn ĐVT D Kg Số lượng Lý do: sử dụng hay trả lại 200 Nguyên vật liệu sử dụng không hết Phụ trách phận sử dụng (Ký, họ tên) Nghiệp vụ xuất nguyên vật liệu dùng không hết nhập lại kho thu hồi phế liệu thường xảy vào cuối tháng kết thúc quy trình sản xuất, số lượng xuất kho 58 dùng không hết nhập lại kho Sau kế tốn dựa vào phiếu báo vật tư lại cuối kỳ để tiến hành ghi phiếu nhập kho sử dụng nguyên vật liệu khơng hết Lúc kế tốn kho thủ kho không mở sổ chi tiết nguyên vật liệu hay thẻ kho để theo dõi mà theo dõi trực tiếp Bảng tổng hợp nhập – xuất – tồn ngun vật liệu CƠNG TY TNHH PHÂN BĨN SƠNG LAM Địa chỉ: 36B, CMT8, P7, Q Tân Bình, TPHCM Mẫu số: 01-VT (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC) PHIẾU NHẬP KHO Ngày 30 tháng 04 năm 2012 Nợ: 152 Số: 13 Có: 621 Họ tên người giao hàng: Lương Trọng Phước Địa chỉ: Tổ sản xuất Theo phiếu báo vật tư lại cuối kỳ số 04 ngày 30 tháng 04 năm 2012 Nhập kho: nguyên vật liệu Số lượng Tên, nhãn hiệu, Mã Đơn Thành Theo STT quy cách, phẩm chất vật Thực số giá tiền ĐVT chứng tư nhập từ A B C D Bã bùn Kg 200 200 108.34 21,668 Tổng số tiền (viết chữ): Hai mươi mốt ngàn sáu trăm sáu mươi tám đồng Thủ trưởng đơn vị Kế toán Người giao hàng Thủ kho (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) Có khác biệt so với hai trường hợp nhập kho xuất kho sau có phiếu nhập kho vật tư sử dụng khơng hết nhập lại kho kế tốn vật tư thủ kho khơng mở sổ chi tiết nguyên vật liệu hay thẻ kho để theo dõi mà theo dõi trực tiếp Bảng tổng hợp nhập – xuất – tồn nguyên vật liệu Căn vào sổ chi tiết nguyên vật liệu thẻ kho, cuối tháng kế toán lập Bảng tổng hợp nhập – xuất – tồn nguyên vật liệu, phản ánh rõ tình hình số nguyên vật liệu tồn đầu kỳ, xuất kỳ tồn kho cuối kỳ CƠNG TY TNHH PHÂN BĨN SƠNG LAM Địa chỉ: 36B, Cách Mạng Tháng Tám, Phường 7, Quận Tân Bình, TPHCM Mã số thuế: 0303931819 59 BẢNG TỔNG HỢP NHẬP XUẤT TỒN NGUYÊN VẬT LIỆU Kỳ phát sinh: Từ 01/04/2012 đến 30/04/2012 Tài khoản 152 - Nguyên vật liệu Đơn vị tính: VNĐ Vật tư hàng hóa Tên ngun Mã hiệu vật liệu AXITBORIC Axit Boric BABUN Bã bùn Bao ngồi BAONGOAISLPP phân Sơng Lam Bao HD BAOTRONGSLHD phân Sông Lam BORAX Borax BOTMANGAN Bột Mangan Bụi, cọng BUITHUOCLA thuốc phế thải BUNUOT Bùn ướt CAMPHELIEU Cám phế liệu CON Cồn DAUDO Dầu DO DIEZEL Dầu Diezel DOLOMIT Bột đơlơmít Đơlơmít D.MANGAN mangan siêu mịn Chế phẩm vi EM sinh EM KOH KOH MATRI Mật rĩ MUOIVILUONG Muối vi lượng Nhớt NHOT68 Hydraulic VG68 Nhớt Komat NHOT40 SHD 40 NBUTANOL N-Butanol PHANGA Phân gà TROBUN Tro bùn Số tiền Kg Kg 28,605,271 7,094,002 Nhập kỳ 84,773,000 2,496,600 Cái 312,514,767 181,816,950 58,502,218 435,829,499 Kg 168,719,122 - 10,319,009 158,400,113 Kg Kg 5,916,444 268,426,246 5,661,786 3,106,702 11,346,939 2,809,742 262,741,093 Kg 82,162,449 - 7,600,892 74,561,557 Kg Kg Lít Lít Lít Kg 47,395,777 387,283,908 4,011,435 501,906,968 386,949,271 1,490,864,004 165,650,780 - 10,603,429 24,860,150 2,536,865 93,072,884 68,749,609 7,782,296 36,792,348 362,423,758 1,474,570 408,834,084 483,850,442 1,483,081,708 Kg 5,990,815 - 5,668,075 322,740 Lít 11,174,508 7,600,000 3,807,227 14,967,281 Kg Kg Kg 29,635,475 1,965,258 1,915,284,866 28,182,000 1,628,490 - 4,334,559 771,359 495,256 53,482,916 2,822,389 1,914,789,610 Lít 2,607,782 9,272,727 3,103,875 8,776,634 Lít 1,746,360 9,272,728 4,416,876 6,602,212 Kg bao Kg 21,289,074 2,816,000 46,184,305 98,760,000 440,800 6,807,754 62,003,733 5,152,517 14,481,320 39,572,267 41,472,588 ĐVT Tồn đầu kỳ Xuất kỳ 22,411,057 3,559,654 Tồn cuối kỳ 90,967,214 6,030,948 60 ZNSO4 ZnSO4 Tổng cộng Kg Người lập biểu (ký, họ tên) 45,445,664 5,775,989,771 Kế toán trưởng (ký, họ tên) 75,000,200 670,556,061 5,862,042 426,874,977 114,583,822 6,019,670,856 Giám Đốc (ký, họ tên) - Giải pháp thứ sáu: Tổ chức hệ thống kiểm soát nội nguyên vật liệu Việc thiết lập trì hoạt động kiểm sốt nội Cơng ty khơng phải vấn đề đơn giản, ảnh hưởng đến nhiều mặt hoạt động Cơng ty Do việc xây dựng hệ thống kiểm soát nội nguyên vật liệu cần thiết phải dựa nguyên tắc sau: + Nguyên tắc hoạt động liên tục: hệ thống kiểm soát nội xây dựng phải hoạt động liên tục, thể vận hành liên tục quy chế kiểm soát hoạt động Cơng ty + Những người làm cơng tác kiểm sốt phải độc lập, khách quan, tuân thủ pháp luật có trình độ chun mơn + Ngun tắc kịp thời: tính kịp thời xuất phát từ nhu cầu lãnh đạo Công ty cần cung cấp thông tin nhanh chóng, xác phát kịp thời gian lận sai sót nhân viên quyền + Nguyên tắc hiệu quả: nguyên tắc đòi hỏi với nguồn lực định cho hệ thống kiểm soát nội xây dựng cách so sánh chi phí tổ chức với lợi ích ước tính + Hệ thống kiểm soát nội phải huy động tồn cán cơng nhân viên đơn cấp vào q trình kiểm sốt nhằm góp phần thực quy chế dân chủ Công ty 3.3 Điều kiện để thực giải pháp Cách tổ chức cơng tác kế tốn Cơng ty tương đối ổn, điều giúp cho cơng tác quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh ban lãnh đạo hiệu Qua 61 tìm hiểu số liệu kế tốn Cơng ty đưa số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn ngun vật liệu để tạo điều kiện thực giải pháp Công ty cần phải: - Xây dựng quy chế cụ thể quản lý nguyên vật liệu từ khâu thu mua khâu sử dụng bảo quản - Cần phải quản lý theo loại vật liệu nhằm giúp cho trình theo dõi biến động nguyên vật liệu xác, chặt chẽ dễ dàng - Quy định rõ trách nhiệm cán thu mua việc mua hàng phải chất lượng, đủ số lượng Đồng thời luân chuyển chứng từ kịp thời đến phòng kế tốn để giúp cho cơng tác kế tốn liên tục Song thực tế, để thực giải pháp đơn giản Do Công ty có nhiều kho, kho nằm chi nhánh khác tỉnh, khối lượng nguyên vật liệu lớn, việc kiểm kho tổng văn phịng Cơng ty gặp nhiều khó khăn tốn Đầu tư xây dựng nhà kho hợp lý tránh tình trạng số nguyên vật liệu có khối lượng lớn phải đặt ngồi trời khơng đủ chỗ chứa, theo thời gian bị hỏng mốc, bã thải bốc mùi gây ô nhiễm môi trường hộ dân sinh sống xung quanh Ngồi cịn gây hao hụt, mát gây tổn thất cho Công ty Cần phân cơng lại quản lý tổng kho kế tốn thống theo dõi nguyên vật liệu theo dõi tiêu kho để đơn giản nâng cao hiệu quản lý đối chiếu số liệu Công ty nên sáp nhập phận viết phiếu nhập – xuất kho tổng kho vào phận kế tốn theo dõi kho phịng kế tốn để tránh lãng phí nhân lực mà việc theo dõi kho kịp thời xác KẾT LUẬN 62 Để kế toán phát huy vai trị quản lý kinh tế thơng qua việc phản ánh giám sát cách chặt chẽ, tồn diện tài sản nguồn vốn Cơng ty khâu trình sản xuất nhằm cung cấp thơng tin xác hợp lý phục vụ cho việc lãnh đạo đạo hoạt động sản xuất kinh doanh, việc hồn thiện cơng tác kế tốn ngun vật liệu Cơng ty vấn đề tất yếu Nhất việc chuyển đổi mơi trường kinh tế, việc tổ chức kế tốn ngun vật liệu địi hỏi cịn phải nhanh chóng kiện tồn để cung cấp kịp thời đồng vật liệu cần thiết cho sản xuất, kiểm tra, giám sát việc chấp hành định mức dự trữ ngăn ngừa tượng hao hụt, mát, lãng phí vật liệu Mặc dù vận dụng lý luận vào thực tiễn nhiều hình thức khác phải đảm bảo phù hợp nội dung mục đích cơng tác kế tốn Trong thời gian cơng tác Cơng ty TNHH Phân Bón Sơng Lam, việc áp dụng kiến thức học trường vào thực tế Công ty em nhận thấy: doanh nghiệp có quy mơ sản xuất tương đối lớn, kinh doanh có hiệu quả, đặc biệt nhận tín nhiệm đông đảo bà nông dân Để đạt kết trước hết thuộc tập thể cán cơng nhân viên Cơng ty ln có tinh thần đồn kết, thống tự lực tự cường, vượt khó để hoàn thành tốt nhiệm vụ cấp giao phó Vai trị Ban lãnh đạo Cơng ty quan trọng việc đạo điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty Đội ngũ cán có phẩm chất lực tốt quản lý điều hành sản xuất, họ tận tâm tận lực với cơng việc có suất chất lượng cao Lãnh đạo Công ty quan tâm đến quyền lợi lợi ích đáng người lao động Do tạo niềm tin khắc phục khó khăn đưa suất lao động ngày tăng, đảm bảo công ăn việc làm thu nhập cho người lao động Nhằm đáp ứng yêu cầu quản lý ngày cao Công ty tổ chức máy kế toán hợp lý, cán kế tốn Cơng ty có trình độ nghiệp vụ vững vàng, hăng say với công việc, giúp lãnh đạo cung cấp kịp thời thông tin kết kinh doanh quản lý tài có độ tin cậy xác giúp lãnh đạo Cơng ty đề định đắn quản lý đạo Nguyên vật liệu yếu tố thiếu đơn vị sản xuất kinh doanh nói chung Cơng ty TNHH Phân Bón Sơng Lam nói riêng Thực tốt cơng tác kế tốn ngun vật liệu giúp cho lãnh đạo Cơng ty nắm bắt tình hình thực tế đơn vị để có hướng đạo đắn nhằm nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh 63 PHỤ LỤC 1: CHỨNG TỪ KẾ TOÁN 64 TÀI LIỆU THAM KHẢO Bùi Văn Dương (tập I&II – 2011),Giáo trình Kế tốn tài doanh nghiệp,NXB lao động Trần Phước, Nguyễn Việt Hòa, Nguyễn Thị Thu Hiền(2005),Giáo trình Ngun lý Kế tốn ,Trường Đại học Công nghiệp TPHCM ... kế toán nguyên vật liệu Cơng ty TNHH Phân Bón Sơng Lam 30 2.2.1 Phân loại đánh giá nguyên vật liệu Công ty 30 2.2.1.1 Phân loại 30 2.2.1.2 Đánh giá nguyên vật liệu Công ty. .. trạng kế toán nguyên vật liệu Cơng ty TNHH Phân Bón Sơng Lam Chương 3: Hồn thiện cơng tác kế tốn ngun vật liệu Giải pháp nâng cao hiệu quản lý sử dụng ngun vật liệu Cơng ty TNHH Phân Bón Sơng Lam. .. pháp kế toán nguyên vật liệu Công ty 34 2.2.2.1 Kế toán chi tiết nguyên vật liệu 34 2.2.2.2 Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu .40 Kết luận Phụ lục Phụ lục Phụ lục Tài liệu