Hoàn thiện kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh tại công ty TNHH thương mại kỹ thuật Hồng Sơn

4 Công ty Tân Hoang Long6 Công ty giấy Plus 7 Công ty giày Thượng Đình 9 Công ty TNHH Thương Mại Sản Xuất Hoàng Phúc 10 Công ty máy tính Gia Long 1.1.3 Phương thức bán hàng và phương t

MỤC LỤC

LỜI MỞ ĐẦU………1

CHƯƠNG I: ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ HOẠT ĐỘNG BÁN HÀNG CỦA CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI KỸ THUẬT HỒNG SƠN… 3

1.1 Đặc điểm hoạt động bán hàng của công ty 3

1.1.1 Danh mục hàng bán của công ty 3

1.1.2 Thị trường của công ty TNHH thương mại kỹ thuật Hồng Sơn 5

1.1.3 Phương thức bán hàng và phương thức thanh toán của công ty TNHH thương mại kỹ thuật Hồng Sơn 6

1.2 Tổ chức quản lý hoạt động bán hàng của công ty TNHH thương mại kỹ thuật Hồng Sơn 8

CHƯƠNG II: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI KỸ THUẬT HỒNG SƠN……… ……… 13

2.1 Kế toán doanh thu bán hàng 13

2.1.1 Chứng từ và thủ tục kế toán 13

2.1.2 Kế toán chi tiết doanh thu 15

2.1.3 Kế toán tổng hợp doanh thu 21

2.2 Kế toán giá vốn hàng bán 25

2.2.1 Chứng từ và thủ tục kế toán 25

2.2.2 Kế toán chi tiết giá vốn hàng bán 25

2.2.3 Kế toán tổng hợp chi tiết giá vốn hàng bán 30

2.3 Kế toán thanh toán với khách hàng 33

2.4 Kế toán chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp tại Công ty TNHH thương mại kỹ thuật Hồng Sơn 44

2.5 Kế toán chi phí – doanh thu tài chính 44

2.5.1 Kế toán doanh thu tài chính 45

2.5.2 Kế toán chi phí tài chính 46

2.6.Kế toán xác định kết quả kinh doanh 47

CHƯƠNG III: HOÀN THIỆN KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI KỸ THUẬT HỒNG SƠN………53

3.1 Đánh giá chung về tình hình tổ chức công tác kế toán bán hàng tại Công ty 53

3.1.1 Những ưu điểm về công tác kế toán bán hàng 54

3.1.2 Nhược điểm 56

3.1.3 Phương pháp hoàn thiện 58

3.2 Các giải pháp hoàn thiện kế toán bán hàng 59

3.2.1 Về công tác quản lý bán hàng 59

3.2.2 Về hệ thống sổ sách, chứng từ và tài khoản kế toán áp dụng 59

3.2.3 Về công tác ghi chép kế toán tại Công ty 60

3.3 Điều kiện hoàn thiện giải pháp 61 KẾT LUẬN

DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO

DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU VIẾT TẮT TRONG BÀI

GIS : Hệ thống thông tin cơ sở dữ liệu địa lý (Geographic

DANH MỤC SƠ ĐỒ BẢNG BIỂU

Sơ đồ 1: Quy trình luân chuyển chứng từ doanh thu cung cấp dịch vụ 13

Biểu 01 Hợp đồng mua bán băng keo trong đục 15

Biểu 02 Hóa đơn giá trị gia tăng 17

Biểu 03: Ủy nhiệm thu 18

Biểu 04: Giấy báo Có 18

Biểu số 05: Sổ nhật kí chung ( Trích) 19

Biểu 06: Sổ cái TK 511 20

Biểu 07:Sổ chi tiết TK 511 21

Biểu 08: Hóa đơn giá trị gia tăng mua vào 26

Biểu 09: Phiếu nhập kho 27

Biểu 10.Phiếu xuất kho 29

Biểu 11:Thẻ kho 30

Biểu 12 : Bảng thống kê xuất nhập tồn 32

Biểu 13: Sổ chi tiết TK 632 33

Biểu 14: Sổ chi tiết TK 131 35

Biểu 15 : Bảng tổng hợp TK 131 36

Biểu 16 : Sổ cái TK 131 37

Sơ đồ 2: Quy trình luân chuyển chứng từ tổng hợp chi phí quản lý kinh doanh 39

Biểu 17 : Sổ chi tiết TK 64212 – Chi phí quảng cáo 41

Biểu 18: Sổ chi tiết TK 64221 – Chi phí nhân viên quản lý 42

Biểu 19: Sổ chi tiết TK 64222 – Chi phí giao tế đối ngoại 43

Biểu 20: Sổ chi tiết TK 64223 – Chi phí đồ dùng văn phòng 44

Biểu 21: Sổ cái TK 642 45

Biểu 22: Sổ cái TK 911 49

Biểu 23: Báo cáo kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh 50

Biểu 24: Sổ Nhật ký chung 51

CHƯƠNG I ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ HOẠT ĐỘNG

BÁN HÀNG CỦA CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI KỸ THUẬT HỒNG SƠN

1.1 Đặc điểm hoạt động bán hàng của công ty

1.1.1 Danh mục hàng bán của công ty

cơ bản như độ đàn hồi cao đọ dính tốt và khả năng chụi những lực tác độngrất lớn, chụi được nhiệt độ thấp nhất là -20 độ C cho đến 60 độ C.

Với dây chuyền công nghệ hiện đại cùng nguồn nguyên liệu ổn định đượcnhập từ Đài Loan và với kinh nghiệm tích lũy được chúng tôi thấu hiểu tầmquan trọng của việc cho ra đời những sản phẩm có chất lượng cao, mức giá lạihợp lý, cạnh tranh phù hợp với nhu cầu của thị trường và thị hiếu cuả ngườitiêu dùng

1.1.2 Thị trường của công ty TNHH thương mại kỹ thuật Hồng Sơn

Công ty TNHH thương mại kỹ thuật Hồng Sơn là một doanh nghiệp cóquy mô nhỏ, đi vào sản xuất kinh doanh trong thời gian chưa lâu nên thịtrường hiện nay của công ty chỉ trong phạm vi nội thành Hà Nội

Nhưng với tiêu chí:’ “Chất lượng là hàng đầu

Chữ tín là quan trọngKhách hàng là trên hết”

Công ty đang được các doanh nghiệp có nhu cầu sử dụng sản phẩm vàyêu cầu là nhà cung cấp sản phẩm chính

Hiện nay, công ty có gần 100 khách hàng mua hàng thường xuyên vớimức tiêu thụ hàng hoá của công ty đều đặn hàng tháng.Sau đây là danh sáchkhách hàng chủ lực của công ty:

1 Công ty máy tính Trần Anh

2 Công ty bánh kẹo Hải Hà

4 Công ty Tân Hoang Long

6 Công ty giấy Plus

7 Công ty giày Thượng Đình

9 Công ty TNHH Thương Mại Sản Xuất Hoàng Phúc

10 Công ty máy tính Gia Long

1.1.3 Phương thức bán hàng và phương thức thanh toán của công ty

TNHH thương mại kỹ thuật Hồng Sơn

 Phương thức bán hàng của Công ty

Hiện tại, Công ty TNHH sản xuất và thương mại Tuấn Tú áp dụng cácphương thức bán hàng sau:

oPhương thức bán hàng trực tiếp

- Theo phương thúc này người bán hàng giao hàng cho người mua trựctiếp tại kho hay trực tiếp tại các phân xưởng kho qua kho của doanh ngiệp Sốlượng hàng khi được bàn giao cho khách hàng được chính thức coi là tiêu thụ

mà người bán mất quyền sở hữu về số hàng mà người bán đã giao

Số hàng này khi giao cho người mua thì được trả tiền ngay hoặc được chấpnhận thanh toán Vì vậy, sản phẩm xuất bán được coi là đã bán hoàn thành

oPhương thức bán hàng trả chậm, trả góp:

- Là phương thức bán hàng thu tiền nhiều lần, người mua sẽ thanh toán một phầnlần đầu ngay tại thời điểm mua Số tiền còn lại người mua chấp nhận thanh toándần ở các kỳ tiếp theo và phải chịu một tỉ lệ lãi suất nhất định Thông thường tiềntrả ở các kỳ tiếp theo bằng nhau trong đó bao gồm một phần doanh thu gốc và mộtphần lãi trả chậm Phương thức này về mặt kinh tế kế toán khi giao hàng chongười mua thì lượng hàng chuyển giao được coi là tiêu thụ Về mặt thực chất chỉ

khi nào người mua thanh toán hết tiền hàng thì doanh nghiệp mới mất quyền sởhữu.

Doanh nghiệp chỉ kế toán vào tài khoản 511-Doanh thu bán hàng,phần doanh thubán hàng thông thường( bán hàng thu tiền một lần) Phần lãi trả chậm được coi làmột khoản thu nhập từ hoạt động tài chính và kế toán vào tài khoản 515- Thunhập từ hoạt động tài chính

o Phương thức bán hàng theo phương thức gửi đại lý, ký gửi bán hàng đúng giá hưởng hoa hồng

- Là phương thức mà bên chủ hàng (bên giao đại lý) xuất hàng giao chobên nhận đại lý,ký giử (còn gọi là bên đại lý) để bán Bên nhận đại lý, ký gửi phải bán hàng theo đúng giá bán đã quy định và được hưởng hoa hồng đại lý.Thời điểm ghi nhận DT là thời điểm cơ sở đại lý, ký gửi thanh toán tiền hàng hay chấp nhận thnah toán hoặc thông báo hàng đã bán được

oPhương thức bán hàng theo phương thức hàng đổi hàng:

-Là phương thức bán hàng mà việc tiến hành mang sản phẩm,hàng hoá

để đổi lấy một loại sản phẩm, hàng hóa khác phục vụ nhu cầu của sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp

 Các phương thức thanh toán trong công ty TNHH thương mại kỹ thuật Hồng Sơn

Công tác bán hàng trong công ty TNHH thương mại kỹ thuật Hồng Sơn

có thể tiến hành theo nhiều phương thức, hình thức khác nhau nhưng việcbán hàng nhất thiết phải gắn liền với việc thanh toán của người mua Việcthanh toán với người mua được tiến hành theo các phương thức chủ yếu sau:

- Thanh toán trực tiếp bằng tiền mặt

Là hình thức thanh toán trực tiếp giữa người mua và người bán Khi nhận được hàng hoá vật tư, lao vụ đã hoàn thành thì bên mua xuất tiền ở quỹ trả tiền trực tiếp cho người bán hoặc người cung cấp lao vụ dịch vụ.

- Thanh toán bằng chuyển khoản

Thông qua hệ thống ngân hàng, các đơn vị thanh toán với nhau bằng cáchchuyển khoản hay thanh toán bù trừ (thường đối với các doanh nghiệp vừa làkhách hàng vừa là nhà cung cấp)

- Thanh toán bằng nghiệp vụ ứng trước tiền hàng

Với phương thức này, đơn vị bán hàng sẽ nhận được tiền ứng trước trước khichủ hàng hoá xuất bán Số tiền còn lại sẽ được thanh toán sau khi đơn vị bánhàng cung ứng hàng

- Thanh toán chậm: Hình thức này có đặc trưng cơ bản là từ khi giaohàng tới lúc thanh toán có một khoảng thời gian nhất định tuỳ thuộc vào bênmua và bên bán

1.2 Tổ chức quản lý hoạt động bán hàng của công ty TNHH thương mại kỹ thuật Hồng Sơn

* Cơ cấu tổ chức quản lý bán hàng của công ty:

Sơ đồ phòng ban trong công ty được bố trí cũng khá hợp lí:

Phòng kỹ thuật

Phòng Marketing

Kho vận

Đứng đầu bộ máy là Ban giám đốc: là cơ quan đầu não chỉ đạo mọi4phụ trách chung toàn bộ hoạt động của công ty, tiếp nhận các kế hoạch,chính sách của công ty.

Giám đốc : Là người đúng đầu có trách nhiệm quản lý điều hành và chỉđạo mọi hoạt động, tổ chức quản lý, lãnh dạo công nhân viên trong toàn công

ty, thực hiện cũng như định hướng kế hoạch kinh doanh của công ty đề ra

Các phòng ban liên quan trực tiếp đến bộ phận quản lý bán hàng:

+ Vận chuyển : đứng đầu khâu vận chuyển là 1 nhân viên nam chịu tráchnhiệm chính về bến bãi,xe cộ.

Công ty TNHH thương mại kỹ thuật Hồng Sơn đã trải qua những khó khăn,thử thách và đến thời điểm hiện nay công ty đã có chỗ đứng trên thị trườngsản phẩm băng keo

*/ Phòng marketing

Phòng marketing có nhiệm vụ chủ lực trong bán hàng đó là công táctiếp thị.Một doanh nghiệp có công tác tiếp thị tốt sẽ giới thiệu được sản phẩmcủa mình đến người tiêu thụ một cách tích cực nhất,sẽ bán được nhiều hàng

và sẽ có nhiều khách hàng hơn,dẫn đến doanh thu tăng, đấy là mục đích chínhcủa công tác tiếp thị và cũng là mục đích chung của sản xuất kinh doanh trongcác doanh nghiệp thương mại

Phó phòng marketing quản lý công tác tiếp thị: dưới quyền của phóphòng này là 5 nhân.Các nhân viên này làm công tác tiếp thị sản phẩm củacông ty tới khách hàng.Những nhân viên này ,đều ở độ tuổi 23 đến 27 ,đây là

độ tuổi rất phù hợp với tính chất của việc quảng bá thương hiệu của công tyđến thị trường

Phó phòng marketing quản lý công tác bảo hành sản phẩm, chiết khấuthương mại: dưới của phó phòng này có 2 nhân viên.1người chịu trách nhiệm

trong công tác bảo hành sản phẩm,1người chịu trách nhiệm trong công tácchiết khấu thương mại cho khàch hàng

Nhân viên chịu trách nhiệm trong công tác bảo hành sản phẩm: bảo hànhsản phẩm là một công đoạn không thể thiếu trong công tác bán hàng của mộtdoanh nghiệp thương mại.Đi cùng với việc tiếp thị về mặt hàng của công ty làtạo lòng tin cho khách hàng bằng cách bảo hành sản phẩm.Nhân viên này cónhiệm vụ cung cấp thông tin với khách hàng về mảng bảo hành sản phẩm củacông ty Và mỗi trường hợp bảo hành khách hàng yêu cầu bảo hành ,nhânviên marketing sẽ xem xét xem có phù hợp với chế độ bảo hành của công tyhay không,sau khi đã ra quyết định bảo hành sản phẩm cho khách hàng sẽchuyển cho phòng kỹ thuật để thực hiện bảo hành sản phẩm

Nhân viên chịu trách nhiệm công tác chiết khấu bán hàng:chiết khấu bánhàng là một việc làm cần thiết cho quảng cáo sản phẩm tới khách hàng ,sẽ thuhút được sự chú ý của khách hàng hơn ,đúng tâm lý của người mua sản phẩmchất lượng sản phẩm tốt ,giá sản phẩm hợp lý.Chiết khấu thương mại cònkhuyến khích khách hàng mua sản phẩm với số lượng nhiều vì sẽ được ưu đãi

về giá cả hay về sản phẩm.Sau khi nhân viên marketing này quyết định chiếtkhấu thương mại theo đúng quy định công ty đã định sẵn sẽ chuyển đếnphòng tài chính để ký duyệt

Với công tác tiếp thị ,công ty luôn áp dụng song song việc quảngcáo ,bảo hành sản phẩm và chiết khấu bán hàng cho khách hàng Tuy nhiêncông tác tiếp thị này cũng đòi hỏi công ty bỏ ra khá nhiều khinh phí.Trongnhững năm đầu tiên ,công ty mới thành lập, công ty đã phải bỏ chi phí quảngcáo sản phẩm gấp đôi chi phí sản xuất Đây cũng là một đề xuất khá táo bạocủa phòng marketing mà trực tiếp đề xuất ý kiến về công tác tiếp thị tốn kémnày là trưởng phòng marketing.Và rồi đề xuất đó của phòng đã được đi vàothực tế với nhiều cách thức quảng cáo như:

+ Lập trang web riêng

+ In bao bì với thiết kế riêng của công ty

+ Mỗi sản phẩm của công ty đều đính kèm theo quà tặng

+ Trang bị giá để hàng mang thương hiệu của công ty cho từng đơn vịkhách hàng

+ Thu hồi lại hàng hỏng

+ Đổi hàng nếu đơn vị mua không tiêu thụ được

+ Trả lại tiền nếu khách hàng không tiêu thụ được hàng cho công ty+ Quà những ngày lễ tết:

.Lịch vạn liên,lịch treo trường,tranh ảnh đặc trưng của tết

.Bánh trung thu,bánh kẹo, rượu ,bia , thuốc lá (tuỳ từng đối tượng khánhhàng,từng dịp )

.Lì xì tiền(theo mức độ mua của khách)

+ Thăm hỏi, quà cáp khi ốm đau cho những khách hàng chủ lực

+ Tạo mối quan hệ thân thiết lâu dài với khách hàng (cưới xin, ma chay)+ Không tính chi phí vận chuyển, bốc dỡ

+ Chịu hoàn toàn phí khi nhận tiền chuyển qua ngân hàng ,bến bãi

CHƯƠNG II THỰC TRẠNG KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI

KỸ THUẬT HỒNG SƠN2.1 Kế toán doanh thu bán hàng

 Hóa đơn giá trị gia tăng

Quá trình tiêu thụ hàng hóa, dịch vụ của công ty được thực hiện theo hìnhthức bán buôn vận chuyển thẳng, và bán lẻ tại kho hàng của công ty

Trước khi làm thủ tục xuất hàng kế toán phải viết phiếu xuất kho căn

cứ vào giấy yêu cầu từ các phòng kinh doanh và phiếu được lập thành 3 liên.Sau đó kế toán viết hoá đơn giá trị gia tăng lập thành 3 liên:

 Liên 1 : lưu lại cùng với cuống sổ

 Liên 2 : giao cho khách hàng

 Liên 3 : giao cho thủ kho làm căn cứ ghi thẻ kho sau đó thủ kho

sẽ chuyển hoá đơn lên phòng kế toán để kế toán tiến hành nhập liệu cho hoáđơn này

- Sau khi khách hàng nhận hàng nếu thanh toán bằng tiền mặt, kế toán lậpphiếu thu thành 3 liên Sau đó chuyển cho kế toán trưởng duyệt, chuyển chothủ quỹ làm thủ tục nhập quỹ

 1 Liên thủ quỹ giữ để ghi sổ quỹ

 1 liên lưu nơi lập phiếu Cuối ngày toàn bộ phiếu thu kèm theo chứng từ gốc chuyển cho kếtoán để ghi sổ kế toán.

- Sau khi nhận hàng nếu thanh toán bằng chuyển khoản:

Khi khách hàng trả tiền cho công ty vào tài khoản tại ngân hàng màcông ty có mở tài khoản giao dịch thì ngân hàng sẽ gửi cho công ty giấy báo

Có

Trên giấy báo Có sẽ ghi rõ nguyên nhân làm tăng tài khoản và số tiềntrong tài khoản tăng lên là bao nhiêu

còn nếu bằng chuyển khoản thì căn cứ xác định là giấy báo có của ngân hàng

Công ty áp dụng tính thuế giá trị gia tăng phải nộp theo phương phápkhấu trừ, doanh thu bán hàng là doanh thu chưa tính thuế giá trị gia tăng vàdoanh nghiệp sử dụng “hóa đơn giá trị gia tăng”

Công ty hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thườngxuyên, thuế giá trị gia tăng tính theo phương pháp khấu trừ

Khách hàng đến trực tiếp công ty mua hàng hóa hay nhân viên bánhàng đến đơn vị mua hàng chuyển giao đào tạo, thành phẩm, kế toán ghi nhậndoanh thu và thuế giá trị gia tăng đầu ra phải nộp nhà nước

Quá trình luân chuyển chứng từ

Sơ đồ 1: Quy trình luân chuyển chứng từ doanh thu cung cấp dịch vụ

Ghi chú: Ghi hàng ngày

Ghi cuối tháng, hoặc định kỳ Quan hệ đối chiếu, kiểm tra

2.1.2 Kế toán chi tiết doanh thu

Quy trình ghi sổ chi tiết doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ như sau:

Chứng từ kế toán

Sổ, thẻ kế toán chi tiết TK 511.131

Sổ Nhật ký đặc biệt SỔ NHẬT KÝ CHUNG

SỔ CÁI TK 511,131.111.112

Bảng cân đối

số phát sinh

BÁO CÁO TÀI CHÍNH

Bảng tổng hợp chi tiết Tổng hợp chứng từ gốc:

Phiếu chi, phiếu khác…

Quy trình ghi sổ chi tiết doanh thu :

- Căn cứ vào hoá đơn kế toán luân chuyển từ nội bộ kế toán mở sổ nhật kýbán hàng chi tiết các TK 511 Các nghiệp vụ phát sinh trong tháng đều đượcphản ánh trong sổ nhật ký bán chi tiết, cuối tháng kế toán dựa trên sổ chi tiếtbán hàng lập sổ công nợ khách hàng mua

Ví dụ : Ngày 10/11/2011, Công ty có bán cho khách hàng là Công ty CP

Biển Xanh một lô băng keo trong đục (gồm 600 cuộn) với tổng giá trị thanhtoán là 36.000.000 VND, VAT 10% , thanh toán bằng chuyển khoản

Các hóa đơn chứng từ liên quan đến nghiệp vụ này là Hợp đồng mua bán

xe ô tô, Hóa đơn giá trị gia tăng, Ủy nhiệm thu, Giấy báo Có

Chu trình luân chuyển chứng từ của nghiệp vụ này như sau:

- Ngày 10/11/2011 đại diện Công ty và ông Nguyễn Hồng Sơn_Đại diệnCông ty CP Biển Xanh ký hợp đồng mua bán băng keo

- Ngày 10/11/2011 Công ty giao băng keo cho khách hàng kèm theo hóa đơngiá trị gia tăng(liên 2) đồng thời lập Ủy nhiệm thu gửi tới ngân hàng Đầu tư vàPhát triển Việt Nam chi nhánh 211, kèm theo bộ chứng từ về mua bán băng keo

- Sau khi nhận được tiền từ phía Ngân hàng Nông nghiệp và Phát triểnNông thôn Việt Nam, ngân hàng Đầu tư và Phát triển Việt Nam sẽ gửi giấybáo Có cho Công ty

- Kế toán thực hiện ghi sổ, bảo quản và lưu trữ chứng từ

Sổ tổng hợp chi tiết

TK 511 Hoá đơn bán hàng

Biểu 01 Hợp đồng mua bán

CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM

Độc lập – Tự do – Hạnh phúc -

BÊN MUA (Bên A): Công ty CP Biển Xanh

Địa chỉ: Hai Bà Trưng, Hà Nội

Điện thoại:

BÊN BÁN (Bên B): Công ty TNHH Thương Mại kỹ thuật Hồng Sơn

Địa chỉ: Thành Công – Ba Đình – Hà Nội

Điện thoại: 04.36339255 Fax: 04.37795559

Tài khoản: 21110000013616 Ngân hàng Đầu tư và Phát triển Hà Nội

Mã số thuế: 0101058782

Cùng thỏa thuận ký hợp đồng mua bán băng keo trong đục với các điều khoản: Điều 1: Chủng loại hàng hóa giá cả

1 Băng keo trong đục

Bằng chữ: Ba mươi sáu triệu đồng chẵn.

Giá trên chưa bao gồm thuế Giá trị gia tăng10%

Điều 2 : Chất lượng và quy cách hàng hóa….

Điều 3: Thanh toán …………

Điều 4: Địa điểm và thời gian giao nhận……

Điều 5: Trách nhiệm bên A

Điều 6: Trách nhiệm bên B

Điều 7 : Hiệu lực hợp đồng

Đại diện bên A Đại diện bên B

(ký tên,đóng dấu) (ký tên,đóng dấu)

Biểu 02 Hóa đơn giá trị gia tăng

HOÁ ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Mẫu số: 01 GTKT – 3LL Liên 2: Giao khách hàng Ký hiệu: PG/2011B

Người mua hàng Kế toán Thủ trưởng đơn vị

(ký,họ tên) (ky,họ tên) (ký,đóng dấu)

Biểu 0 3 Ủy nhiệm thu

FROM: Công ty TNHH Thương Mại Kỹ Thuật Hồng Sơn PHONE NO:

Dec 10 2011 11:11AM

BIDV RECEIVE ORDER Ngày/Date: 10/11/2011

Số tiền bằng số/Amount in figures: 39.600.000 VND

Số tiền bằng chữ/Amount in words: Ba mươi chín triệu sáu trăm

Họ tên người mua hàng:

Tên đơn vị : Công ty CP Biển Xanh Địa chỉ : Hai Bà Trưng, Hà Nội

Số TK: 1460205110345 NH NN&PTNT Nam Hà Nội Hình thức thanh toán: chuyển khoản

STT Tên hàng hóa,dịch vụ ĐVT Số Lượng Đơn Giá Thành Tiền

Số TK: 1460205110345 Tại NH/At Bank: NN&PTNT – Chi nhánh Nam

Hà Nội ĐƠN VỊ TRẢ TIỀN NGÂN HÀNG TRẢ/PAYING BANK

Giao Dịch viên Kiểm soát viên

NGÂN HÀNG NHẬN/RECEIVING BANK Giao Dịch viên Kiểm soát viên

Biểu 4 Giấy báo Có

Hàng ngày ngoài việc cập nhập bán hàng kế toán cần phải phản ánh các búttoán lên sổ nhật ký chung

Cuối kỳ kết chuyển các bút toán lên sổ chi tiết 511

Mẫu biểu số 05: Sổ chi tiết TK 5111

Đơn vị: Cty TNHH thương mại kỹ thuật

(ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC)

SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN

Tài khoản: 5111 - Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

Tên SP: Băng keo trong đục

Từ ngày 01/11 - đến ngày 30/11/2011

Đơn vị: Đồng

5938 12/11

Cty TNHH PTDV XNK Hương Xuân

Bán băng keo trong đục cho 111

(Ký, ghi họ tên) (Ký, ghi họ tên) (Ký, ghi họ tên, đóng dấu)

2.1.3 Kế toán tổng hợp về doanh thu

Tài khoản sử dụng :

- TK 511: “doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ”: TK này dùng để

phán ảnh doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ của doanh nghiệp trong

một kỳ hạch toán của hoạt động sản xuất kinh doanh từ các giao dịch và

nghiệp vụ:bán hàng và cung cấp dịch vụ

Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ là tổng giá trị các lợi ích kinh tế doanhnghiệp thu được trong kỳ kế toán phát sinh từ các hoạt động sản xuất kinh doanhthông thường của doanh nghiệp góp phần làm tăng nguồn vốn chủ sở hữu.

- TK 512:Doanh thu bán hàng nội bộ TK này dùng để phản ánh doanh thu

và các khoản ghi giảm doanh thu về số lượng hàng hóa, sản phẩm tiêu thụnội bộ giữ các đơn vị trực thuộc trong cùng một công ty.Ngoài ra TK nàycòn được sử dụng để theo dõi các khoản một số nội dung được coi là tiêuthụ nội bộ khác nhau như: Sử dụng sản phẩm hàng hóa dịch vụ vào hoạtđộng sản xuất kinh doanh hay trả lương thưởng cho công nhân viên chức

- TK 532: Giảm giá hàng bán : là số tiền giảm trừ cho khách hàng ngoàihóa đơn hay hợp đồng cung cấp dịch vụ cho các nguyên nhân sau:

+ Do khách hàng quen thuộc

+ Khách hàng mua với số lượng lớn trong thời gian ngắn

+ Hàng hóa sản phẩm kém chất lượng

 Kết cấu của TK 511 như sau:

Bên có: doanh thu tăng khi công ty bán hàng hóa

Bên nợ: Kết chuyển doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ để xácđịnh kết quả kinh doanh

Vì Công ty chưa phát sinh những khoản giảm trừ doanh thu từ khi hoạtđộng đến nay, do đó, bên có của TK 511 chỉ phản ánh nghiệp vụ kết chuyển

Biểu 06: Sổ nhật kí chung ( Trích)

Công ty TNHH Thương Mại Kỹ Thuật Hồng Sơn Mẫu số S03b-DNN

Thành Công – Ba Đình – Hà Nội (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ- BTC

ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)

Số phát sinh

Số dư đầu kỳ

19/11 13309 19/11 Mua băng keo PVC nhập kho X 156 131.257.142

19/11 13309 19/11 Thuế giá trị gia tăngđầu vào X 133 6.502.858

19/11 13309 19/11 Phải trả người bán Công ty Hải Sơn x 331 137.760.000

Số phát sinh trong kỳ 8.832.017.429 8.832.017.429

số dư cuối kỳ X

Ngày 22 tháng 11 năm 2011

Biểu 07 : Sổ cái TK 511

Đơn vị: Cty TNHH thương mại kỹ thuật Hồng Sơn Mẫu số : S03a1-DNN

Thành Công – Ba Đình – Hà Nội ((ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC)

SỔ CÁI TÀI KHOẢN

Tài khoản: 511 - Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

Thu tiền bán băng keo trong đục

(Ký, ghi họ tên) (Ký, ghi họ tên) (Ký, ghi họ tên, đóng dấu)

Với phương thức bán hàng trực tiếp giữa nhà cung cấp và khách hàng nên

các khoản giảm trừ doanh thu không có, nếu có thì rất ít nên việc kế toán phản

ánh ghi giảm trực tiếp tài khoản doanh thu

2.2 Kế toán giá vốn hàng bán

2.2.1 Chứng từ và thủ tục kế toán

* Việc xác định giá vốn hàng xuất kho được thực hiện ngay khi hàng đó

được xác định là bán

Trị giá vốn hàng bán là toàn bộ các chi phí liên quan đến quá trình bán hàng,

bao gồm: trị giá vốn hàng xuất kho để bán đã bán, CPBH, CPQLDN phân bổ

cho số hàng bán trong kỳ Trị giá vốn hàng bán là cơ sở để xác định kết quả

bán hàng

Công ty hoạt động trong lĩnh vực phân phối các sản phẩm băng keo,băng giấy, … và giá vốn hàng bán được công ty áp dụng phương pháp bìnhquân cả kỳ dự trữ.

 Thủ tục xuất kho:

Phòng kinh doanh căn cứ vào hợp đồng mua bán, xác nhận đơn đặt hàngcủa đơn vị cần mua với loại hàng, số lượng, phương thức, thời hạn thanh toán Trình lên ban giám đốc duyệt Khi Giám đốc phê chuẩn, kế toán lập phiếu xuất kho thành 3 liên :

Một liên lưu tại công ty để kế toán xác định giá vốn hàng bán

Liên 2: Giao cho phòng kinh doanh

Liên 3: Chuyển tới thủ kho để làm chứng từ xuất hàng và vào thẻ kho

(Sau khi giao hàng cho khách hàng chuyển lên phòng kế toán viết hóa đơn giátrị giá trị gia tăng)

2.2.2 Kế toán chi tiết giá vốn hàng bán

Công ty áp dụng phương pháp đơn giá bình quân cả kỳ dự trữ để xác định trị giá vốn của hàng xuất kho Theo phương pháp này, giá thực tế của hàng xuất kho trong kỳ được tính theo công thức:

Giá đơn vị bình

quân cả kỳ dự

Giá thực tế hànghóa tồn kho đầu kỳ +

Giá thực tế hàng hóanhập kho trong kỳ

Số lượng hànghóa tồn kho đầu ky +

Số lượng hànghóa nhập kho trong kỳ

VD1: Trong tháng 11/2011 tại Công ty có số liệu nhập-xuất kho mặt

hàng Băng keo đục như sau:

Ngày 08/11/2011, công ty nhập 01 lô (2400 cuộn) Băng keo đục vớigiá ghi trên hóa đơn là 55.142.000đ giá chưa bao gồm VAT 10% và 01 lôBăng HPG với giá ghi trên hóa đơn ;à 83.701.200đ/bộ (Giá bao gồm thuếVAT 10%) Chí phí vận chuyển 2.268.000đ (đã bao gồm VAT 10%)

Ngày 10/11/2011 công ty xuất bán 600 Băng keo đục với giá 60.000đồng đơn giá trên đó bao gồm thuế VAT 10%

Tổng lượng hàng xuất kho trong tháng là 18.679.740cái.

Giá đơn vị bình quân cả

Biểu 09 : Sổ chi tiết TK 632

kho cả về số lượng và giá trị của từng thành phẩm làm căn cứ đối chiếu vớiviệc ghi chép của thủ kho.

Số liệu được ghi vào sổ này như sau:

Số lượng tồn đầu và đơn giá do kỳ trước chuyển sang

Số lượng nhập và đơn giá căn cứ vào phiếu nhập kho

Số lượng xuất và đơn giá xuất thì căn cứ vào phiếu xuất kho

Ngoài sổ chi tiết hàng hóa, kế toán sử dụng sổ chi tiết TK 632, sổ cái TK

632 để theo dõi việc hạch toán giá vốn hàng bán

Giá vốn hàng bán là giá thực tế xuất kho của số sản phẩm đã bán được(hoặc gồm cả chi phí mua hàng phân bổ cho hàng hóa đã bán ra trong kỳ - đốivới doanh nghiệp thương mại), hoặc là giá thành thực tế lao vụ, dịch vụ hoànthành, đã được xác định là tiêu thụ và các khoản khác được tính vào giá vốn

để xác định kết quả kinh doanh trong kỳ

Biểu số 09 : Mẫu Sổ chi tiết tổng hợp giá vốn cho TK 632

Để tổng hợp giá vốn số hàng đã xuất bán kế toán căn cứ vào số ghi trênbảng xuất - nhập - tồn của hàng hóa để xác định giá vốn của số hàng hóa đãxuất kho

Để hạch toán giá vốn hàng hoá, kế toán công ty sử dụng các TK:

TK 156: Hàng hóa

TK 632: Giá vốn hàng bán

Cuối tháng, căn cứ vào sổ nhật kí chung, kế toán tiến hành vào sổ cái

TK 632 như sau

Biểu 10: Sổ chi tiết TK giá vốn hàng bán

Cuối tháng, kế toán phải đối chiếu số liệu và khớp số giữa sổ cái và sổ chitiết Vì cuối tháng số dư của TK 632 được kết chyển sang TK 911 nên số dưcuối tháng của TK này bằng 0

SỔ CÁI TÀI KHOẢN

Từ ngày: 01/11/2011 đến ngày 30/11/2011

Tài khoản 632