Hoàn thiện kiểm toán chu trình bán hàng và thu tiền trong kiểm toán BCTC do Công ty TNHH Kiểm toán PKF Việt Nam thực hiện

Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: GS.TS Nguyễn Quang Quynh MỤC LỤC DANH MỤC BẢNG BIỂU DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 4 SV: Phạm Văn Khánh Lớp: Kiểm toán 48C Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: GS.TS Nguyễn Quang Quynh DANH MỤC BẢNG BIỂU Bảng 1: Mục tiêu đặc thù của kiểm toán nghiệp vụ bán hàng và nghiệp vụ thu tiền tại Công ty sản xuất X kinh doanh chủ yếu mặt hàng dệt may. Error: Reference source not found Bảng 2: Mục tiêu đặc thù của kiểm toán nghiệp vụ bán hàng và nghiệp vụ thu tiền tại Công ty cung cấp dịch vụ khách sạn và cho thuê văn phòng Y Error: Reference source not found Bảng 3: Doanh thu và khoản phải thu năm 2008 và năm 2009 của Công ty X. Error: Reference source not found Bảng 4: Doanh thu và khoản phải thu Công ty Y năm 2008 và 2009Error: Reference source not found Bảng 5: Đánh giá rủi ro liên quan đến thực hiện kiểm soát với phần hành bán hàng – thu tiền ở Công ty X Error: Reference source not found Bảng 6: Thiết kế các thử nghiệm kiểm soát khác đối với doanh thu ở Công ty X Error: Reference source not found Bảng 7: Kiểm soát đối chiếu doanh thu và số lượng hàng bán ở Công ty X Error: Reference source not found Bảng 8: Kiểm soát kiểm tra giá gia công tại Công ty X Error: Reference source not found Bảng 9: Tính toán lại giá gia công Error: Reference source not found Bảng 10: Đánh giá rủi ro xảy ra sai phạm trọng yếu Error: Reference source not found Bảng 11: Đánh giá rủi ro liên quan đến thực hiện các kiểm soát đối với chu trình bán hàng – thu tiền tại Công ty Y Error: Reference source not found Bảng 12: Thiết kế các thử nghiệm kiểm soát đối với phần hành bán hàng – thu tiền ở Công ty Y Error: Reference source not found Bảng 13: Kiểm soát đối chiếu giữa Báo cáo của kiểm soát viên số 1 và báo cáo thu nhập hàng ngày Error: Reference source not found Bảng 15: Kiểm soát đối chiếu báo cáo tuổi nợ và sổ cái.Error: Reference source not found Bảng 16: Kiểm soát theo dõi các khoản nợ Error: Reference source not found SV: Phạm Văn Khánh Lớp: Kiểm toán 48C Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: GS.TS Nguyễn Quang Quynh Bảng 17: Kiểm soát theo dõi tình hình hoạt động của nhà quản lý. .Error: Reference source not found Bảng 18: Đánh giá rủi ro sai phạm trọng yếu ở Công ty Y Error: Reference source not found Bảng 19: Thiết kế các thử nghiệm cơ bản tại Công ty X.Error: Reference source not found Bảng 20: Thực hiện thủ tục phân tích xu hướng đối với doanh thu ở Công ty X Error: Reference source not found Bảng 21: Chi tiết doanh thu năm 2009 ở Công ty X Error: Reference source not found Bảng 22: Kiểm tra tính hợp lý của doanh thu gia công ở Công ty XError: Reference source not found Bảng 23: Kiểm tra tính đúng kỳ của việc ghi nhận doanh thu ở Công ty X Error: Reference source not found Bảng 24: Kết quả gửi thư xác nhận cho khoản phải thu nội bộ ở Công ty X Error: Reference source not found Bảng 25: Thiết kế các thử nghiệm cơ bản ở Công ty Y. Error: Reference source not found Bảng 26: Thực hiện thủ tục phân tích đối với doanh thu ở Công ty Y Error: Reference source not found Bảng 27: Kiểm tra tính hợp lý của doanh thu hoạt động cho thuê phòng khách sạn. .Error: Reference source not found Bảng 28: Phân tích biến động của doanh thu tháng cùng với tỷ suất lãi gộp đối với dịch vụ cho thuê phòng ở, khách sạn Error: Reference source not found Bảng 29: Kiểm tra tính hợp lý của doanh thu từ hoạt động cho thuê văn phòng của Công ty Y Error: Reference source not found Bảng 30: Thực hiện thủ tục phân tích đối với doanh thu F&B ở Công ty Y Error: Reference source not found Bảng 31: Thực hiện thủ tục phân tích với doanh thu từ các hoạt động khác Error: Reference source not found Bảng 32: Kiểm tra tính hợp lý của phí dịch vụ Error: Reference source not found Bảng 33: Thực hiện các thủ tục phân tích với các khoản phải thu của khách hàng ở Công ty Y Error: Reference source not found SV: Phạm Văn Khánh Lớp: Kiểm toán 48C Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: GS.TS Nguyễn Quang Quynh DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO - Giáo trình “Lý thuyết Kiểm toán” của các tác giả GS.TS.Nguyễn Quang Quynh – TS.Nguyễn Thị Phương Hoa, Trường ĐH Kinh tế quốc dân, NXB Tài chính, năm 2008 - Giáo trình “Kiểm toán tài chính” của các tác giả GS.TS.Nguyễn Quang Quynh – TS.Ngô Trí Tuệ, Trường ĐH Kinh tế quốc dân, NXB Đại học Kinh tế quốc dân, năm 2006 - “Hệ thống chuẩn mực kiểm toán Việt Nam”, Vụ chế độ Kế toán – Kiểm toán, NXB Tài chính, năm 2006 - Trang tin điện tử của Bộ Tài Chính: www.mof.gov.vn. - Các tài liệu của Công ty PKF Việt Nam - Hồ sơ kiểm toán các năm 2008, 2009 của khách hàng (Công ty PKF Việt Nam) SV: Phạm Văn Khánh Lớp: Kiểm toán 48C Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: GS.TS Nguyễn Quang Quynh DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT BCTC : BCTC TK : Tài khoản TNHH : Trách nhiệm hữu hạn VACPA : Hiệp hội Kiểm toán viên hành nghề Việt Nam SV: Phạm Văn Khánh Lớp: Kiểm toán 48C Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: GS.TS Nguyễn Quang Quynh NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN SV: Phạm Văn Khánh Lớp: Kiểm toán 48C Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: GS.TS Nguyễn Quang Quynh NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN PHẢN BIỆN SV: Phạm Văn Khánh Lớp: Kiểm toán 48C Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: GS.TS Nguyễn Quang Quynh LỜI MỞ ĐẦU Trong kiểm toán BCTC, kiểm toán chu trình bán hàng và thu tiền có tầm quan trọng đặc biệt được, công việc này luôn ảnh hưởng trọng yếu đến Báo cáo kết quả kinh doanh, cũng như ảnh hưởng rất lớn đến các chỉ tiêu trong Bảng cân đối kế toán: Lợi nhuận chưa phân phối, thuế VAT, thuế thu nhập doanh nghiệp…Đồng thời, nó luôn là nền tảng để các chủ danh nghiệp cũng như người quan tâm xem xét, đánh giá tình hình hoạt động của doanh nghiệp. Kiểm toán chu trình bán hàng và thu tiền là công việc cần thiết trong kiểm toán BCTC cho bất kỳ khách hàng nào. Nhận thức được tầm quan trọng của công việc kiểm toán chu trình bán hàng và thu tiền, trong thời gian thực tập tại Công ty TNHH Kiểm toán PKF Việt Nam, dưới sự hướng dẫn tận tình của Thầy giáo GS.TS Nguyễn Quang Quynh và các anh chị kiểm toán viên, Em đã lựa chọn đề tài: “Hoàn thiện kiểm toán chu trình bán hàng và thu tiền trong kiểm toán BCTC do Công ty TNHH Kiểm toán PKF Việt Nam thực hiện” cho Chuyên đề thực tập chuyên ngành của mình. Trong Chuyên đề của mình, Em chỉ đi sâu nghiên cứu kiểm toán chu trình bán hàng và thu tiền trong hai loại hình Doanh nghiệp đó là Doanh nghiệp sản xuất và Doanh nghiệp cung cấp dịch vụ mà chưa đi sâu vào nghiên cứu kiểm toán chu trình bán hàng và thu tiền đối với các loại hình Doanh nghiệp khác như: Doanh nghiệp thương mại, Doanh nghiệp xây lắp Bằng phương pháp luận kết hợp với các phương pháp toán học, logic…cùng với các kỹ thuật kế toán, kiểm toán và những kiến thức đã học và tích lũy được, Em đã hoàn thành Chuyên đề này. Chuyên đề thực tập chuyên ngành của Em gồm hai phần cơ bản: Phần I: Thực trạng kiểm toán chu trình bán hàng và thu tiền trong kiểm toán BCTC do Công ty TNHH Kiểm toán PKF Việt Nam thực hiện; Phần II: Nhận xét và kiến nghị nhằm hoàn thiện kiểm toán chu trình bán hàng và thu tiền trong kiểm toán BCTC do Công ty TNHH Kiểm toán PKF Việt Nam thực hiện. SV: Phạm Văn Khánh Lớp: Kiểm toán 48C 1 Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: GS.TS Nguyễn Quang Quynh Trong Chuyên đề của mình, Em đã đi sâu nghiên cứu thực trạng kiểm toán chu trình bán hàng và thu tiền. Bên cạnh đó, Em có đưa ra những nhận xét và kiến nghị với Công ty nhằm góp phần hoàn thiện hơn nữa chương trình kiểm toán chu trình bán hàng và thu tiền. Do còn hạn chế về kiến thức, kinh nghiệm và thời gian có hạn nên Chuyên đề này của Em không tránh khỏi những thiếu sót, Em rất mong nhận được sự chỉ bảo, góp ý của Thầy giáo để Chuyên đề thực tập chuyên ngành của Em được hoàn thiện hơn. Em xin chân thành cảm ơn Thầy giáo GS.TS Nguyễn Quang Quynh đã giúp đỡ Em hoàn thành Chuyên đề này. Hà Nội, ngày 10 tháng 05 năm 2010 Sinh viên Phạm Văn Khánh SV: Phạm Văn Khánh Lớp: Kiểm toán 48C 2 Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: GS.TS Nguyễn Quang Quynh CHƯƠNG 1 THỰC TRẠNG KIỂM TOÁN CHU TRÌNH BÁN HÀNG – THU TIỀN TRONG KIỂM TOÁN BCTC DO CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN PKF VIỆT NAM THỰC HIỆN 1.1Mục tiêu kiểm toán chu trình bán hàng và thu tiền trong kiểm toán BCTC do Công ty TNHH Kiểm toán PKF Việt Nam thực hiện. Sau đây là thực tiễn quy trình kiểm toán chu trình bán hàng – thu tiền do Công ty tiến hành tại 2 đơn vị khách hàng khác nhau: Đầu tiên là Công ty sản xuất X 100% vốn đầu tư nước ngoài hoạt động tại Việt Nam. Thứ hai là Công ty TNHH Y cung cấp dịch vụ khách sạn và cho thuê văn phòng. Vì chu trình bán hàng - thu tiền được cấu thành bởi các nghiệp vụ cụ thể và từ đó hình thành các khoản mục trên các bảng khai tài chính, bên cạnh đó do các loại hình doanh nghiệp khác nhau thì chu trình bán hàng - thu tiền khác nhau cho nên các mục tiêu đặc thù của kiểm toán bán hàng và thu tiền cần phải được cụ thể hóa cả mục tiêu kiểm toán tài chính và mục tiêu kiểm toán nghiệp vụ phù hợp với những đặc điểm của từng loại doanh nghiệp này. Vì vậy, mục tiêu đặc thù cho các khoản mục về nghiệp vụ bán hàng và nghiệp vụ thu tiền cũng cần phải có định hướng cụ thể qua những mục tiêu kiểm toán đặc thù riêng biệt đối với mỗi Công ty mà Kiểm toán viên thực hiện kiểm toán. Có thể khái quát các mục tiêu kiểm toán đặc thù phổ biến của cả 2 loại nghiệp vụ nêu trên đối với 2 đơn vị khách hàng X và Y này qua các bảng sau: SV: Phạm Văn Khánh Lớp: Kiểm toán 48C 3 [...]... chủ động thực hiện linh hoạt quy trình kiểm toán chu trình bán hàng – tiền hàng trong quy trình kiểm toán BCTC mà Công ty đang áp dụng Quy trình kiểm toán chu trình bán hàng – thu tiền của PKF Việt Nam được xây dựng trên cơ sở chu n mực kế toán, kiểm toán cùng với các chế độ nguyên tắc được chấp nhận rỗng rãi Sau đây là thực tiễn quy trình kiểm toán chu trình bán hàng – thu tiền do Công ty tiến hành... của chu n mực, luật hiện hành SV: Phạm Văn Khánh 7 Lớp: Kiểm toán 48C Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: GS.TS Nguyễn Quang Quynh 1.2 Quy trình kiểm toán chu trình bán hàng – thu tiền trong kiểm toán BCTC do Công ty TNHH kiểm toán PKF Việt Nam thực hiện Nhằm đảm bảo tính hiệu quả, tính kinh tế nhưng vẫn đảm bảo chất lượng kiểm toán, đối với từng cuộc kiểm toán Công ty TNHH PKF Việt Nam chủ động thực. .. động kiểm soát đối chiếu doanh thu và số lượng hàng bán được thực hiện có hiệu quả SV: Phạm Văn Khánh 22 Lớp: Kiểm toán 48C Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: GS.TS Nguyễn Quang Quynh Bảng 8: Kiểm soát kiểm tra giá gia công tại Công ty X CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN PKF VIỆT NAM Tên khách hàng: Công ty X Tham chiếu: Niên độ kế toán: 2009 Người thực hiện: P.T…… Chu trình: Bán hàng – thu tiền Ngày thực hiện: ... phòng PPIC và tính toán lại giá gia công - So sánh và đánh giá kết quả Thực hiện các thử nghiệm kiểm soát khác với doanh thu ở Công ty X SV: Phạm Văn Khánh 20 Lớp: Kiểm toán 48C Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: GS.TS Nguyễn Quang Quynh Bảng 7: Kiểm soát đối chiếu doanh thu và số lượng hàng bán ở Công ty X CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN PKF VIỆT NAM Tên khách hàng: Công ty X Tham chiếu: Niên độ kế toán: 2009... đó thực hiện thêm các thử nghiệm cơ bản với các nghiệp vụ kinh tế phát sinh Đánh giá quá trình lập kế hoạch kiểm toán phần hành bán hàng – thu tiền ở Công ty X và Y Việc lập kế hoạch kiểm toán cho phần hành bán hàng thu tiền ở Công ty X và Y về cơ bản đã được thực hiện theo đúng quy trình lập kế hoạch được thiết kế chung cho các cuộc kiểm toán tiến hành bởi Công ty TNHH Kiểm toán PKF Việt Nam Quá trình. .. thống kiểm soát nội bộ tại Công ty Y trong kiểm toán phần hành bán hàng – thu tiền Đánh giá những rủi ro liên quan đến thực hiện các kiểm soát đối với phần hành bán hàng – thu tiền tại Công ty Y Bảng 11: Đánh giá rủi ro liên quan đến thực hiện các kiểm soát đối với chu trình bán hàng – thu tiền tại Công ty Y Tham gia Các rủi ro chính Mô tả kiểm soát của mạng Có được kiểm tra? máy tính? Ngày và giá... phải thu khách hàng Đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ với chu trình bán hàng – thu tiền ở Công ty X Đánh giá các rủi ro liên quan đến thực hiện các kiểm soát đối với phần hành bán hàng – thu tiền ở Công ty X SV: Phạm Văn Khánh 17 Lớp: Kiểm toán 48C Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: GS.TS Nguyễn Quang Quynh Bảng 5: Đánh giá rủi ro liên quan đến thực hiện kiểm soát với phần hành bán hàng – thu tiền. .. khách hàng: 1.2.1.Lập kế hoạch trong kiểm toán phần hành bán hàng – thu tiền tại Công ty X v à Công ty Y cho năm tài chính kết thúc ngày 31 tháng 12 năm 2009 Tìm hiểu chung về Công ty X và Công ty Y Công ty X là một Công ty 100% vốn đầu tư nước ngoài hoạt động tại Việt Nam Hoạt động chính của Công ty X là gia công sản phẩm dệt may và thời trang cho Công ty Mẹ ở Hàn Quốc Tổng số vốn pháp định của Công ty. .. đề trong kinh doanh Thực hiện những thử nghiệm kiểm soát khác SV: Phạm Văn Khánh 28 Lớp: Kiểm toán 48C Tham chiếu Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: GS.TS Nguyễn Quang Quynh Bảng 13: Kiểm soát đối chiếu giữa Báo cáo của kiểm soát viên số 1 và báo cáo thu nhập hàng ngày CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN PKF VIỆT NAM Tên khách hàng: Công ty Y Tham chiếu: Niên độ kế toán: 2009 Người thực hiện: N.K…… Chu trình: Bán. .. dư kế toán để gửi cho khách hàng - Các hóa đơn, vận đơn phục vụ - Kiểm tra sự phân cách trách cho công tác bán hàng được đánh nhiệm giữa người giữ tiền và Trọn vẹn số trước và xác định rõ mục đích sử ghi sổ kế toán bán hàng dụng - Xác nhận séc thu tiền của Công ty - Hàng hoá đã bán thu c sở hữu của - Số tiền mà Công ty thu được doanh nghiệp và doanh thu ghi từ khách hàng thực sự thu c Quyền và nghĩa . toán chu trình bán hàng và thu tiền trong kiểm toán BCTC do Công ty TNHH Kiểm toán PKF Việt Nam thực hiện; Phần II: Nhận xét và kiến nghị nhằm hoàn thiện kiểm toán chu trình bán hàng và thu tiền. PKF VIỆT NAM THỰC HIỆN 1.1Mục tiêu kiểm toán chu trình bán hàng và thu tiền trong kiểm toán BCTC do Công ty TNHH Kiểm toán PKF Việt Nam thực hiện. Sau đây là thực tiễn quy trình kiểm toán chu trình. đề tài: Hoàn thiện kiểm toán chu trình bán hàng và thu tiền trong kiểm toán BCTC do Công ty TNHH Kiểm toán PKF Việt Nam thực hiện cho Chuyên đề thực tập chuyên ngành của mình. Trong Chuyên