Đang tải... (xem toàn văn)
Nghiên cứu ban hành luật thuế cá nhân, dự thảo, khởi điểm chịu thuế
Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 Lời mở đầu Thuế công cụ quan trọng Nhà nước, vừa đảm bảo nguồn thu cho ngân sách Nhà nước, vừa công cụ điều tiết vĩ mô kinh tế Thuế TNCN đóng vai trị đáng kể nguồn thu ngân sách nghĩa vụ tất người lao động lãnh thổ Việt Nam Trước yêu cầu phát triển kinh tế xã hội hội nhập kinh tế quốc tế, sách thuế thu nhập cá nhân hành nước ta khơng cịn phù hợp hợp lý Mức điều tiết thuế cá nhân có thu nhập từ kinh doanh cá nhân thu nhập từ tiền lương, tiền cơng cịn chưa cơng bằng; hay mức điều tiết mang tính bình qn mà chưa xét đến yếu tố hoàn cảnh người nộp thuế; việc áp dụng ngưỡng khởi điểm chịu thuế chung, không phân biệt người nộp thuế độc thân hay có gia đình phù hợp với thực tiễn nước ta, song không đảm bảo công cá nhân có thu nhập có hồn cảnh gia đình khác Hơn nữa, sách thuế thu nhập cá nhân chưa phù hợp với thông lệ quốc tế; điều thể chỗ, thu nhập cá nhân điều chỉnh luật thuế khác nhau, biểu thuế lũy tiến phần áp dụng thu nhập từ tiền lương, tiền công chưa phù hợp, thuế suất cao so với nước khu vực Ở Việt Nam chưa có mơ hình thu thuế TNCN hồn chỉnh, thu nhập cá nhân điều tiết nhiều loại hình, sắc thuế khác Vì thiếu sắc thuế TNCN, nên nhiều hộ gia đình, sở sản xuất kinh doanh phải chịu hình thức thuế TNDN thiếu công Bộ phận quản lý thu thuế TNCN cịn thụ động, cách bố trí, xếp người lao động kê khai, tốn thuế cịn chậm, khơng tạo tính tự giác cho người lao động, khơng kiểm sốt thu nhập đối tượng nộp thuế Nhất thời kỳ hội nhập Để đảm bảo phát triển kinh tế xã hội ổn định, công bằng, bền vững chủ động hội nhập kinh tế quốc tế việc có mơ hình thu thuế TNCN khả thi cần thiết, nhằm thực tốt nhiệm vụ phân bổ nguồn lực đồng thời giải tốt mối quan hệ tiết kiệm, đầu tư tiêu dùng, tăng trưởng với công xã hội xóa đói giảm nghèo Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 Chính vậy, việc đời Luật Thuế TNCN (đang hoàn thiện) cần thiết Thuế thu nhập cá nhân Việt Nam (tên pháp lệnh thuế thu nhập người có thu nhập cao) áp dụng từ năm 1991 Tuy nhiên, suốt 16 năm, loại thuế chiếm tỉ lệ quanh quẩn 2% tổng thu ngân sách Cũng 16 năm qua, ngưỡng bắt đầu chịu thuế áp dụng cho người Việt Nam điều chỉnh lần (chưa tính lần Chính phủ đề xuất khơng Quốc hội thơng qua), ngưỡng tăng dần từ 500 ngàn đồng/tháng (áp dụng từ năm 1991) đến triệu đồng/tháng (áp dụng từ năm 2004) Đồng thời, thuế suất tối đa áp dụng cho người Việt Nam giảm dần từ mức 80% xuống 72%, 65%, 40%, để lại mức 35% dự thảo luật thuế Về cần thiết ban hành Luật thuế thu nhập cá nhân Trong năm qua, với phát triển mạnh mẽ kinh tế thu nhập tầng lớp dân cư tăng lên rõ rệt Khoảng cách chênh lệch thu nhập nhóm người có thu nhập cao nhóm người có thu nhập thấp có xu hướng ngày tăng lên, việc áp dụng thuế TNCN để thu hẹp khoảng cách chênh lệch giàu nghèo tầng lớp dân cư chưa thực hiệu Trong chun gia tài nhận định, năm tới thị trường tài tiền tệ, vốn, lao động, bất động sản phát triển mạnh mẽ nữa; kinh tế tiếp tục tăng trưởng nhanh tạo điều kiện cho tổ chức, cá nhân có hội đầu tư, sản xuất, kinh doanh có thêm nhiều nguồn thu nhập khác Bên cạnh đó, với tiến trình hội nhập quốc tế đất nước kéo theo số người nước đến làm ăn sinh sống nước ta số người nước có thu nhập từ nước ngồi tăng lên nhanh chóng, đa dạng gia tăng thu nhập cá nhân Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 xã hội làm cho khoảng cách chênh lệch thu nhập tầng lớp dân cư lại ngày lớn Kinh tế - xã hội phát triển, hội nhập kinh tế ngày sâu rộng nhu cầu chi tiêu Nhà nước để giải vấn đề an ninh, quốc phòng, an sinh xã hội, phát triển nghiệp, giáo dục y tế ngày gia tăng Bên cạnh việc chuyển dịch cấu kinh tế dẫn đến cấu thu ngân sách thay đổi theo hướng nguồn thu từ tích lũy nước tăng dần chiếm tỷ trọng ngày cao tổng thu NSNN Thuế TNCN góp phần nâng cao tỷ trọng thu nội địa để ổn định thu cho NSNN trình hội nhập kinh tế quốc tế Thế khả thu thuế TNCN khơng cao, chưa mang tính triệt để nhiều lý đa số thu nhập người lao động trả tiền mặt, hệ thống thông tin chưa phát triển, khoản thu nhập từ thừa kế, q tặng cịn khó kiểm sốt lực cán thuế chưa đáp ứng thay đổi kinh tế Từ yếu tố nói trên, Bộ Tài cho cần thiết phải xây dựng ban hành Luật thuế TNCN cho phù hợp với phát triển hội nhập quốc tế đất nước Đa số ý kiến trí với cần thiết ban hành Luật thuế thu nhập cá nhân với lý sau đây: (1) Ban hành Luật thuế thu nhập cá nhân cần thiết để thể chế hoá đường lối, chủ trương Đảng Nhà nước lĩnh vực tài Nghị Quyết Đại hội đại biểu toàn quốc lần thứ IX Đảng đề ra: "Áp dụng thuế thu nhập cá nhân thống thuận lợi cho đối tượng chịu thuế, bảo đảm công xã hội tạo động lực phát triển" Nghị Đại hội đại biểu toàn quốc lần thứ X Đảng tiếp tục khẳng định: “Hoàn thiện hệ thống pháp luật thuế theo nguyên tắc công bằng, thống đồng Điều chỉnh sách thuế theo hướng giảm ổn định thuế suất, mở rộng đối tượng thu, điều tiết hợp lý thu nhập” Triển khai nghị Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 Đảng, Bộ Chính trị thơng qua Chiến lược cải cách thuế đến năm 2010, đặt yêu cầu: “Cần sớm xác định bước thích hợp để tăng tỷ trọng nguồn thu nước cho phù hợp với tiến trình hội nhập Mở rộng diện thuế trực thu tăng tỷ lệ thu từ thuế trực thu” (2) Ban hành Luật thuế thu nhập cá nhân nhằm thực công xã hội, tăng cường kiểm tra, kiểm soát thu nhập điều tiết, phân phối lại thu nhập, thu hẹp hợp lý chênh lệch thu nhập tầng lớp dân cư, bảo đảm phát triển ổn định kinh tế Khác với thuế gián thu (thuế giá trị gia tăng, thuế tiêu thụ đặc biệt, ) động viên thu nhập xã hội thông qua tiêu dùng tổ chức cá nhân, khác với thuế thu nhập doanh nghiệp điều tiết vào thu nhập doanh nghiệp, thuế thu nhập cá nhân động viên phần thu nhập cá nhân, thể nghĩa vụ cụ thể công dân đất nước Công dân hưởng thành phát triển đất nước: sở hạ tầng, phúc lợi xã hội, an ninh trật tự, đồng thời có nghĩa vụ đóng góp phần thu nhập cho xã hội thơng qua việc nộp thuế Thuế thu nhập cá nhân xây dựng nguyên tắc "công bằng" “khả nộp thuế” thể hiện: người có thu nhập thấp chưa nộp thuế, người có thu nhập cao nộp thuế nhiều hơn, người có thu nhập có hồn cảnh khác mức nộp thuế khác Thực nộp thuế thu nhập cá nhân góp phần làm giảm hợp lý khoảng cách chênh lệch tầng lớp dân cư Theo số liệu thống kê khoảng cách chênh lệch thu nhập nhóm người có thu nhập cao so với nhóm người có thu nhập thấp xã hội ta từ 3,7 lần năm 1993 tăng lên 13,5 lần năm 2004 năm 2006 lên tới 14,8 lần Chính mà thuế thu nhập cá nhân nhiều nước áp dụng từ sớm, từ kinh tế chưa phát triển, thu nhập dân cư chưa cao, điều kiện kiểm soát thu nhập cịn hạn chế Đến nay, có 180 nước giới áp dụng loại thuế Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 (3) Ban hành Luật thuế thu nhập cá nhân góp phần hồn thiện hệ thống sách thuế, đáp ứng u cầu phát triển kinh tế - xã hội hội nhập kinh tế quốc tế Hiện nay, việc động viên thu nhập cá nhân vào ngân sách nhà nước thực văn pháp luật thuế: thu nhập cá nhân kinh doanh thực theo quy định Luật thuế thu nhập doanh nghiệp; thu nhập từ tiền lương tiền công, trúng thưởng xổ số, chuyển giao công nghệ thực theo quy định Pháp lệnh thuế thu nhập người có thu nhập cao; thu nhập từ chuyển quyền sử dụng đất thực theo quy định Luật thuế chuyển quyền sử dụng đất Việc thực sách thuế nói thời gian qua tương đối phù hợp, nên phát huy tác dụng quản lý thu ngân sách Trong năm tới, kinh tế thị trường định hướng xã hội chủ nghĩa tiếp tục hoàn thiện phát triển mạnh mẽ (thị trường tài tiền tệ, thị trường vốn, chứng khoán, thị trường lao động, thị trường bất động sản, thị trường khoa học – công nghệ, ), tạo điều kiện cho cá nhân có thêm nhiều nguồn thu nhập khác nguồn thu nhập từ tiền lương, tiền công (đầu tư vào sản xuất kinh doanh, dịch vụ, đầu tư tài chính, chuyển nhượng vốn, chứng khốn,…) Đồng thời, với tiến trình hội nhập kinh tế quốc tế, khơng có người Việt Nam mà người nước ngồi đến làm ăn, sinh sống, có thu nhập Việt Nam ngày gia tăng Trong bối cảnh đó, việc tiếp tục áp dụng loại thuế hành thu nhập cá nhân khơng cịn phù hợp: + Chưa đảm bảo cơng bằng, bình đẳng nghĩa vụ thuế: thu nhập cá nhân thu nhập từ kinh doanh nộp thuế 28% tổng thu nhập; thu nhập từ tiền công, tiền lương mức triệu đồng/tháng nộp thuế theo biểu thuế luỹ tiến phần từ 10% đến 40%; + Nghĩa vụ thuế phân biệt người Việt Nam người nước Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 (người Việt Nam nộp thuế cao hơn) + Chưa có sách thuế điều tiết thống thu nhập cá nhân văn pháp luật thông lệ quốc tế Do vậy, việc ban hành Luật thuế thu nhập cá nhân để hoàn thiện bước hệ thống sách thuế nước ta, góp phần khuyến khích cá nhân tích cực lao động, đầu tư phát triển sản xuất kinh doanh, làm giàu đáng thúc đẩy phát triển kinh tế - xã hội ổn định, bền vững (4) Ban hành Luật thuế thu nhập cá nhân nhằm góp phần ổn định nguồn thu ngân sách nhà nước Ban hành Luật thuế thu nhập cá nhân góp phần nâng cao tỷ trọng thu nội địa để ổn định ngân sách nhà nước Ở nước ta, thuế thu nhập cá nhân theo quy định pháp luật thuế hành chiếm tỷ trọng khoảng 4,1% tổng số thu ngân sách Những quy định dự thảo "khởi điểm chịu thuế" Điều 18 Khoản giảm trừ gia cảnh Khoản giảm trừ gia cảnh số tiền trừ vào thu nhập chịu thuế trước tính thuế thu nhập từ sản xuất, kinh doanh, thu nhập từ tiền lương, tiền công đối tượng nộp thuế cá nhân cư trú Khoản giảm trừ gia cảnh gồm hai phần sau đây: a) Phần giảm trừ cá nhân đối tượng nộp thuế triệu đồng/tháng (48 triệu đồng/năm); b) Phần giảm trừ người phụ thuộc 1,6 triệu đồng/tháng Việc tính phần giảm trừ người phụ thuộc thực theo nguyên tắc sau: Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 a) Mỗi người phụ thuộc tính lần; b) Trong gia đình có nhiều người có thu nhập chịu thuế việc tính giảm trừ người phụ thuộc vào thu nhập chịu thuế người gia đình lựa chọn đăng ký với quan thuế; c) Tổng số giảm trừ người phụ thuộc cho đối tượng nộp thuế không 10 triệu đồng/tháng Dự thảo luật thuế thu nhập cá nhân bỏ hẳn khái niệm "khởi điểm chịu thuế", thay vào thuật ngữ "giảm trừ gia cảnh" cho đối tượng chịu thuế Điều có nghĩa, người chịu thuế sau chiết giảm cho cá nhân triệu đồng tháng 1,6 triệu đồng cho người phụ thuộc, khoản tiền dơi dư cịn lại bắt đầu tính thuế.Các cá nhân thuộc đối tượng nộp thuế giảm trừ cho thân triệu đồng người phụ thuộc 40% phần giảm trừ cá nhân (không khống chế số tiền tối đa tính giảm trừ) Sau lấy tổng thu nhập trừ hết khoản giảm trừ phép, cá nhân nộp thuế số chênh lệch lại theo biểu thuế lũy tiến Luật Thuế TNCN bãi bỏ hai biểu thuế lũy tiến phần tách biệt áp dụng cho người nước người nước (hiện áp dụng Pháp lệnh Thuế TNCN người có thu nhập cao, người nước hưởng lợi theo hướng mức khởi điểm chịu thuế cao người nước) Như vậy, kể từ năm 2009 người nước ngồi đóng thuế với người dân VN Biểu thuế lũy tiến phần Phần thu nhập Phần thu nhập tính Thuế Bậc tính thuế năm thuế tháng suất thuế (triệu đồng) (triệu đồng) (0%) Đến 60 Đến 5 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 Trên 60 đến 120 Trên 120 đến 216 Trên 216 đến 384 Trên 384 đến 624 Trên 624 đến 960 Trên 960 Trên đến 10 Trên 10 đến 18 Trên 18 đến 32 Trên 32 đến 53 Trên 52 đến 80 Trên 80 10 15 20 25 30 35 Biểu thuế tồn phần Thu nhập tính thuế Thuế suất (0%) Thu nhập từ đầu tư vốn Thu nhập từ quyền, nhượng quyền thương mại Thu nhập từ trúng thưởng 10 Thu nhập từ thừa kế, quà tặng 10 Thu nhập từ chuyển nhượng vốn quy định 20 khoản 1, Điều 13 Đề án Luật Thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán quy định khoản 2, Điều 14 Đề án 0,1 Luật Thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản 25 quy định khoản 1, Điều 14 Luật Thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản quy định khoản 2, Điều 14 Luật Ví dụ: Ơng A có mức thu nhập 15 triệu đồng/tháng Ơng A có hai người mẹ già phải nuôi dưỡng, cấp dưỡng Ông A giảm trừ cho thân ông triệu đồng người phụ thuộc giảm 1,6 triệu đồng (1,6 triệu đồng x 3), tổng cộng ông giảm trừ 8,8 triệu đồng Số thu nhập cịn lại để tính thuế ơng A 6,2 triệu đồng (15 triệu đồng - 8,8 triệu đồng) Ông nộp thuế TNCN theo hai bậc với mức thuế cụ thể sau: Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 - Thuế suất 5% tính cho phần thu nhập chịu thuế đến triệu đồng (5 triệu x 5%=250.000 đồng) - Thuế suất 10% tính cho phần thu nhập cịn lại 1,2 triệu đồng (1,2 triệu đồng x 10% = 120.000 đồng) Tổng số thuế ông A nộp 370.000 đồng/tháng Như vậy, thu nhập công chức triệu đồng tháng, sống độc thân phụng dưỡng mẹ già sau trừ triệu đồng cho thân Thu nhập lại mà người phải nộp thuế thu nhập triệu đồng với thuế suất 5% Tương tự với thu nhập triệu đồng người nộp thuế phụng dưỡng mẹ già sau chiết trừ triệu đồng trừ tiếp 1,6 triệu đồng cho người phụ thuộc mẹ già, người nộp thuế Dù có nhiều ý kiến khác số nội dung, song Luật thuế thu nhập cá nhân Quốc hội biểu thông qua sáng 2011 với 79% số phiếu tán thành Theo đó, thời điểm luật có hiệu lực ngày 1-1-2009 Mức giảm trừ gia cảnh cho thân người nộp thuế ấn định triệu đồng/tháng mức giảm trừ cho người phụ thuộc 1,6 triệu đồng/tháng Luật qui định số người phụ thuộc giảm trừ gồm trường hợp đương nhiên giảm trừ (con chưa thành niên; bị tàn tật, khả lao động) trường hợp giảm trừ kèm theo điều kiện khơng có khả lao động, khơng có thu nhập có thu nhập khơng vượt q mức qui định Chính phủ Việc xác định người phụ thuộc chủ yếu dựa giấy tờ, hồ sơ có người phụ thuộc giấy khai sinh, giấy đăng ký kết hôn, giấy xác nhận tình trạng sức khỏe, khả lao động Người phụ thuộc bao gồm: chưa thành niên, bị tàn tật, khơng có khả lao động, vợ (chồng) khơng có khả lao động, bố (mẹ) hết tuổi lao động khơng có khả lao động, người khác không nơi Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 nương tựa mà người nộp thuế phải trực tiếp nuôi dưỡng Các khoản đóng góp từ thiện, nhân đạo trừ vào thu nhập trước tính thuế, bao gồm: đóng góp vào tổ chức, sở ni dưỡng trẻ em có hồn cảnh đặc biệt khó khăn, người tàn tật, người già không nơi nương tựa, quĩ từ thiện, quĩ nhân đạo, quĩ khuyến học Các tổ chức phải quan nhà nước có thẩm quyền cho phép thành lập công nhận Nhiều ý kiến đại biểu cho nên chọn mức triệu đồng giảm trừ cho người nộp thuế triệu đồng cho cá nhân phụ thuộc Tuy nhiên, theo Ủy ban Thường vụ Quốc hội, chọn mức tạo khoảng cách chênh lệch cao so với thu nhập bình quân đầu người thời điểm đầu năm 2009 (dự kiến 1,5 triệu đồng tháng) làm giảm ý nghĩa, chất thuế thu nhập cá nhân, đồng thời dẫn đến số thu ngân sách bị giảm so với hành Về biểu thuế lũy tiến phần, có số đại biểu Quốc hội đề nghị giảm thuế suất cao từ mức 35% xuống 30% Tuy nhiên sau cân nhắc, ban soạn thảo đề nghị giữ nguyên quy định dự thảo mức thuế cao 35% Cũng mức thuế suất, tiếp thu quan trọng ban soạn thảo thuế suất thu nhập cá nhân từ chuyển nhượng vốn, chuyển nhượng chứng khoán hạ từ mức 25% xuống 20% ĐÁNH GIÁ, NHẬN ĐỊNH CHUNG : (1) Về mức giảm trừ người nộp thuế, có loại ý kiến sau đây: + Thứ nhất, đồng ý với phương án dự thảo Luật đưa lấy ý kiến nhân triệu đồng/tháng + Thứ hai, đề nghị hạ mức giảm trừ gia cảnh xuống thấp hơn, khoảng 23 triệu đồng/tháng để phù hợp với mức thu nhập bình quân chung đảm bảo nguyên tắc hiến định công dân có nghĩa vụ nộp thuế, tạo điều kiện cho nhiều người đóng góp xây dựng đất nước + Thứ ba, đề nghị không qui định mức giảm trừ số tiền tuyệt đối, mà quy định theo tỷ lệ phần trăm số lần mức lương tối thiểu Chính phủ quy định thời kỳ có tính đến yếu tố trượt giá 10 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 + Thứ tư, số ý kiến đề nghị không áp dụng mức giảm trừ gia cảnh mà thu thuế từ đồng thu nhập với mức thuế suất 0%, mức thuế suất thấp (1% 2%) + Cá biệt có ý kiến đề nghị nâng mức giảm trừ gia cảnh lên cao (đến 15 triệu đồng/tháng) để đảm bảo mức sống sung túc, chí đủ cho học nước Về ý kiến nêu trên, Uỷ ban Thường vụ Quốc hội nhận thấy: không giảm trừ gia cảnh, thực tính thuế từ đồng áp dụng mức thuế suất thấp (0%; 1- 3% ) đối tượng có thu nhập từ sản xuất kinh doanh nông, lâm, ngư, diêm nghiệp, công thương nghiệp phải thực tự kê khai, tự tính, tự nộp thuế theo quy định Luật quản lý thuế; vậy, Nhà nước quản lý, kiểm soát thu nhập đại phận dân cư giai đoạn thời gian đầu thực Luật thuế này, chưa hội đủ điều kiện quản lý, thực tạo nên khơng đồng thuận mặt xã hội, đồng thời tính khả thi hiệu khơng cao Do đó, qua thảo luận, trao đổi kỹ ý kiến nêu trên, ý kiến chung Uỷ ban Thường vụ Quốc hội trí với loại ý kiến thứ nhất: chọn mức giảm trừ triệu đồng/tháng (theo đó, mức giảm trừ người phụ thuộc 1,6 triệu đồng/tháng) Phương án này, dựa lộ trình cải cách tiền lương, tổng sản phẩm quốc nội thu nhập dân cư dự kiến đến năm 2009 Cụ thể sau: + Với mức lương tối thiểu hành 450.000 đồng Nhà nước quy định, giả thiết năm Nhà nước tăng thêm khoảng 20%, đến năm 2009 mức lương tối thiểu khoảng 650.000đ/tháng Như vậy, với người có trình độ đại học sau đến 10 năm làm việc vào thời điểm có mức lương tháng khoảng triệu đồng (hệ số lương trung bình theo thang bảng lương hành 2,34 lần so với lương tối thiểu mức tiền lương trung bình 1,25 triệu đồng/tháng) + Tổng sản phẩm quốc nội (GDP) bình quân đầu người kế hoạch năm 2007 nước ta khoảng 820 USD mục tiêu đến năm 2009-2010 đạt 11 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 khoảng 1.100 USD/năm (thực có khả đạt cao hơn), tương ứng khoảng 1,5 triệu đồng/tháng Mức giảm trừ triệu đồng/tháng gấp 2,5 lần mức GDP bình quân đầu người vào năm 2009, tính thêm giảm trừ cho người phụ thuộc cịn cao Tham khảo số liệu tỷ lệ so sánh mức giảm trừ gia cảnh với mức GDP/đầu người nước cho thấy tỷ lệ Việt Nam cao + Theo số liệu Tổng cục Thống kê công bố thu nhập dân cư bình quân đầu người nước năm 2004 phân theo 10 nhóm thu nhập mức thu nhập bình qn nhóm cao đạt khoảng 1,5 triệu đồng/tháng Nếu tính thêm yếu tố trượt giá tăng trưởng kinh tế vào thời điểm năm 2009 thu nhập bình qn nhóm cao khoảng 2,7 – 2,8 triệu đồng/tháng - Có ý kiến đề nghị qui định mức giảm trừ gia cảnh có tính đến yếu tố trượt giá, Uỷ ban thường vụ Quốc hội xin giải trình sau: Về nguyên tắc cá nhân có thu nhập có nghĩa vụ đóng góp thuế cho nhà nước Tuy nhiên, trước mắt để phù hợp với điều kiện kinh tế xã hội, phong tục tập quán khả nộp thuế người dân, Luật thuế thu nhập cá nhân qui định giảm trừ khoản thu nhập cho cá nhân trước tính thuế mà khơng áp dụng thu thuế từ đồng thu nhập Việc xác định mức giảm trừ cá nhân triệu đồng/tháng tính đến yếu tố phát triển kinh tế xã hội, sách tiền lương, giá đến năm 2009 mức giữ ổn định thời gian Vì thời gian đầu Luật có hiệu lực người có thu nhập thấp thu nhập trung bình xã hội không thuộc diện nộp thuế Sau với tăng trưởng kinh tế, thu nhập người dân tăng dần, triệu đồng trở thành mức thu nhập phổ biến nhiều người có thu nhập trung bình xã hội có điều kiện để thực nghĩa vụ đóng góp thuế thu nhập cá nhân cho nhà nước người có thu nhập thấp khơng nộp thuế Tính cụ thể sau giảm trừ gia cảnh, số thuế phải nộp chiếm phần nhỏ, ví dụ cá nhân có thu nhập triệu đồng/ tháng mà độc thân nộp thuế 50 nghìn đồng, có từ người phụ thuộc trở lên khơng phải nộp thuế 12 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 Hiện nước có khoảng 300.000 người nằm diện chịu thuế thu nhập theo Pháp lệnh thuế thu nhập cao, với tổng số thu 6.000 tỷ đồng năm Dự kiến đề án Luật có hiệu lực thời điểm 1/1/2009 có khoảng 2,3 triệu người nằm diện nộp thuế với khoản thu ước đạt 13.000 tỷ đồng 13 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 Kết luận Ban hành luật thuế thu nhập cá nhân cịn có tác dụng sửa lại điều chưa hợp lý, chưa quán với tính cách thuế đánh vào thu nhập cá nhân tồn quy định trước Đồng thời đưa sắc thuế lên tầm bao quát quán việc đánh thuế vào loại thu nhập cá nhân điều kiện nước ta nay, tạo mặt mới, thực công xã hội quyền lợi nghĩa vụ đối tượng có thu nhập cá nhân mức độ loại thu nhập chịu thuế Điều góp phần tăng cường cơng tác kiểm soát, phân phối thu nhập điều tiết vĩ mô kinh tế Hơn nữa, số người dân có thu nhập cao ngày tăng lên, số người nước đầu tư kinh doanh vào Việt Nam ngày nhiều, cần phải đánh thuế thu nhập cá nhân để tăng nguồn thu cho ngân sách Nhà nước 14 ... đồng/tháng Dự thảo luật thuế thu nhập cá nhân bỏ hẳn khái niệm "khởi điểm chịu thuế" , thay vào thuật ngữ "giảm trừ gia cảnh" cho đối tượng chịu thuế Điều có nghĩa, người chịu thuế sau chiết giảm cho cá. .. 2004) Đồng thời, thuế suất tối đa áp dụng cho người Việt Nam giảm dần từ mức 80% xuống 72%, 65%, 40%, để lại mức 35% dự thảo luật thuế Về cần thiết ban hành Luật thuế thu nhập cá nhân Trong năm... Nam nộp thuế cao hơn) + Chưa có sách thuế điều tiết thống thu nhập cá nhân văn pháp luật thông lệ quốc tế Do vậy, việc ban hành Luật thuế thu nhập cá nhân để hoàn thiện bước hệ thống sách thuế nước