Kế toán Kết quả kinh doanh tại công ty CP Hiếu Thịnh

KT KQKD công ty CP Hiếu Thịnh SV: Phạm Văn Nguyễn – 09F150387 Chương 1: TỔNG QUAN NGHIÊN CỨU ĐỀ TÀI KẾ TOÁN KẾT QUẢ KINH DOANH 1.1 Tính cấp thiết nghiên cứu của đề tài. Thị trường là nơi khởi điểm và cũng là nơi kết thúc của quá trình kinh doanh. Qua việc tìm hiểu thị trường doanh nghiệp biết được nhu cầu của xã hội, của khác hàng, qua đó doanh nghiệp xác định được đối tượng kinh doanh đáp ứng cho nhu cầu của xã hội và thu được cái mà doanh nghiệp hướng tới là lợi nhuận – đây cũng là mục tiêu cuối cùng của các doanh nghiệp thương mại. Để quản lý và nâng cao được lợi nhuận thì kế toán kết quả kinh doanh là công cụ thiết yếu của mỗi doanh nghiệp. Trong nền kinh tế thị trường hội nhập mạnh mẽ với sự cạnh tranh khốc liệt vốn có, dưới sự điều tiết vĩ mô của Nhà nước đòi hỏi các DN phải tự chủ về tài chính dựa trên nguyên tắc lấy thu bù chi. Để đảm bảo cho sự tồn tại và phát triển của mình các DN đều hướng tới mục tiêu cuối cùng đó là lợi nhuận. Do vậy nhu cầu sử dụng thông tin tài chính một cách nhanh chóng, đầy đủ và chính xác càng trở nên cấp thiết. Vai trò của kế toán được khẳng định rõ hơn trong xu thế phát triển kinh tế ngày nay, bởi kế toán là một công cụ quản lý tài chính, cung cấp các thông tin tài chính hiện thực, có giá trị pháp lý và độ tin cậy cao, giúp DN và các đối tượng có liên quan đánh giá đúng đắn tình hình sản xuất kinh doanh của đơn vị làm cơ sở để đưa ra các quết định kinh tế kịp thời. Bên cạnh đó phải kể đến là vai trò của kế toán KQKD trong việc đánh giá hiệu quả hoạt động của các DN. Bởi đây là một chỉ tiêu kinh tế tổng hợp phản ánh thực trạng SXKD. Đồng thời, nó còn là một công cụ tài chính phục vụ đắc lực cho công tác quản trị: dựa vào KQKD giúp ta có cái nhìn vừa tổng quan, vừa chi tiết về tình hình cụ thể tại đơn vị. Thông qua việc theo dõi thực trạng, đánh giá các vấn đề thực tế nhà quản trị đưa ra những giải pháp, những quyết định kinh tế phù hợp nhằm thực hiện mục tiêu quan trọng đã định. Điều đó đòi hỏi việc xác định KQKD phải được thực hiện một cách kịp thời và chính xác, đây chính là nhiệm vụ chung của công tác kế toán. Với sự phát triển ngày nay, đòi hỏi công tác kế toán không ngừng đổi mới và hoàn thiện về nội dung, phương pháp cũng như hình thức tổ chức để đáp ứng nhu cầu quản lý ngày càng cao của nền kinh tế nói chung, cũng như đối với các DN nói riêng. Điều 1 KT KQKD công ty CP Hiếu Thịnh SV: Phạm Văn Nguyễn – 09F150387 đó có ý nghĩa ảnh hưởng trực tiếp tới hiện tại, tương lai của mỗi đơn vị cũng như công ty CP Hiếu Thịnh. Hơn nữa, trong thời gian thực tập tại công ty công ty CP Hiếu Thịnh, thông qua các tài liệu tham khảo, trao đổi với bộ phận kế toán cũng như Ban Giám đốc công ty em đã nhận thấy rằng trong thực tế công tác kế toán của công ty còn gặp phải những hạn chế, khó khăn nhất định làm ảnh hưởng không nhỏ tới KQKD như công tác kế toán KQKD chưa hoàn thiện, quá trình luân chuyển chứng từ còn chậm,kê stoasn phục vụ công tác quản trị chưa chú trọng…Đó là những vấn đề còn tồn tại cần được hoàn thiện, khắc phục trong công tác kế toán, đặc biệt là xác định KQKD tại đơn vị nhằm nâng cao hiệu quả kinh doanh của công ty trong tương lai. 1.2 Xác lập và tuyên bố vấn đề trong đề tài. Từ quá trình thực tập và nghiên cứu thực trạng kế toán tại công ty CP Hiếu Thịnh, tính cấp thiết và những tồn tại của doanh nghiệp, em đã lựa chọn đề tài nghiên cứu: “Kế toán KQKD tại công ty CP Hiếu Thịnh”. 1.3 Các mục tiêu nghiên cứu đề tài. Đề tài nghiên cứu hoàn thiện kế toán KQKD tại công ty công ty CP Hiếu Thịnh với mục tiêu dựa trên cơ sở lí luận để giải quyết các vấn đề thực tiễn. Về mặt lí luận, chuyên đề làm rõ những vấn đề cơ bản về kế toán KQKD theo chuẩn mực, chế độ kế toán hiện hành và các quy định tài chính liên quan. Về mặt thực tiễn, đề tài dựa trên cơ sở lý luận để làm rõ thực trạng kế toán KQKD tại công ty CP Hiếu Thịnh. Đồng thời, thông qua việc đánh giá thực trạng chỉ ra những ưu điểm, cũng như hạn chế còn tồn tại. Căn cứ những tổng kết thực tế đó nhằm đưa ra các đề xuất, giải pháp để hoàn thiện kế toán KQKD tại công ty với mục đích nâng cao chất lượng kế toán KQKD cũng như hiệu quả kinh doanh của công ty. Các nguyên tắc phải đảm bảo thực hiện đúng theo chuẩn mực kế toán Việt Nam, chế độ và các quy định tài chính hiện hành. 1.4 Phạm vi nghiên cứu - Đối tượng nghiên cứu: Kế toán kết quả kinh doanh - Không gian: tại công ty CP Hiếu Thịnh - Thời gian: số liệu nghiên cứu vào Quý IV – 2010 1.5 Một số KN và lí thuyết cơ bản về KQKD và nội dung kế toán KQKD 2 KT KQKD công ty CP Hiếu Thịnh SV: Phạm Văn Nguyễn – 09F150387 1.5.1 Một số định nghĩa và khái niệm cơ bản. a. Nhóm chỉ tiêu về Doanh thu, thu nhập: Doanh thu: là tổng giá trị các lợi ích kinh tế DN thu được trong kì kế toán, phát sinh từ các hoạt động sản xuất, kinh doanh thông thường của DN, góp phần làm tăng vốn chủ sở hữu. 1 Doanh thu bao gồm: - Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ: là toàn bộ số tiền thu được hoặc sẽ thu được từ các giao dịch và nghiệp vụ phát sinh doanh thu như bán sản phẩm, hàng hóa, cung cấp dịch vu cho khách hàng bao gồm cả các khoản phụ thu và phí thu thêm ngoài giá bán (nếu có). 2 - Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ: được tính bằng tổng doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ trừ (-) các khoản giảm trừ (như: chiết khấu thương mại, hàng bán bị trả lại, giảm giá hàng bán, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất khẩu, thuế GTGT phải nộp tính theo phương pháp trực tiếp). 3 - Doanh thu hoạt động tài chính: là số tiền thu được từ các hoạt động đầu tư tài chính. 4 Trong quá trình hoạt động kinh doanh của DN, có thể phát sinh các khoản giảm trừ doanh thu bao gồm: Chiết khấu thương mại: Là khoản doanh nghiệp bán giảm giá niêm yết cho khách hàng mua hàng với khối lượng lớn. 5 Giảm giá hàng bán: Là khoản giảm trừ cho người mua do hàng hoá kém phẩm chất, sai quy cách hoặc lạc hậu thị hiếu. 6 1 Bộ tài chính, hệ thống CMKTVN, NXB Thống kê- 2006, trang 56. 2 Kế toán doanh nghiệp, Học viện tài chính, NXB Thống kê, 2004, trang 308. 3 Kế toán doanh nghiệp, Học viện tài chính, NXB Thống kê, 2004, trang 342. 4 Giáo trình Kế toán tài chính 2- ĐH Thương Mại, trang 78. 5 Bộ tài chính, hệ thống CMKTVN, NXB Thống kê- 2006, trang 56. 6 Bộ tài chính, hệ thống CMKTVN, NXB Thống kê- 2006, trang 56. 3 KT KQKD công ty CP Hiếu Thịnh SV: Phạm Văn Nguyễn – 09F150387 Giá trị hàng bán bị trả lại: Là giá trị khối lượng hàng bán đã xác định là tiêu thụ bị khách hàng trả lại và từ chối thanh toán. 7 Chiết khấu thanh toán: Là khoản tiền người bán giảm trừ cho người mua hàng trước thời hạn theo hợp đồng. 8 Thu nhập khác: Là khoản thu góp phần làm tăng vốn chủ sở hữu từ hoạt động ngoài các hoạt động tạo ra doanh thu. 9 b. Nhóm chỉ tiêu về chi phí: Chi phí: là tổng giá trị các khoản làm giảm lợi ích kinh tế trong kì kế toán dưới hình thức các khoản tiền chi ra, các khoản khấu trừ tài sản hoặc phát sinh các khoản nợ dẫn đến làm giảm vốn chủ sở hữu, không bao gồm khoản phân phối cho cổ đông và chủ sở hữu. 10 Chi phí bán hàng: là biểu hiện bằng tiền của toàn bộ các hao phí về lao động sống, lao động vật hóa và các chi phí cần thiết khác phát sinh trong quá trình tiêu thụ hàng hóa. 11 Chi phí tài chính: là các chi phí, các khoản lỗ liên quan đến hoạt động tài chính. 12 Chi phí khác: là các khoản chi phí thực tế phát sinh các khoản lỗ do các sự kiện hoặc các nghiệp vụ riêng biệt với hoạt động thông thường của DN mang lại. Ngoài ra còn bao gồm các khoản chi phí kinh doanh bị bỏ sót từ những năm trước nay phát hiện ghi bổ sung. 13 7 Bộ tài chính, hệ thống CMKTVN, NXB Thống kê- 2006, trang 56. 8 Bộ tài chính, hệ thống CMKTVN, NXB Thống kê- 2006, trang 56. 9 Bộ tài chính, hệ thống CMKTVN, NXB Thống kê- 2006, trang 56. 10 Bộ tài chính, hệ thống CMKTVN, NXB Thống kê- 2006, trang 78. 11 Giáo trình Kế toán tài chính 2- ĐH Thương Mại, trang 39. 12 Giáo trình Kế toán tài chính 2- ĐH Thương Mại, trang 79. 13 Giáo trình Kế toán tài chính 2- ĐH Thương Mại, trang 79. 4 KT KQKD công ty CP Hiếu Thịnh SV: Phạm Văn Nguyễn – 09F150387 Giá vốn hàng bán: là trị giá thực tế của số hàng đã tiêu thụ trong kì được tính bằng tổng các khoản chi phí mua, chi phí chế biến và các chi phí liên quan trực tiếp khác phát sinh để có được hàng bán ở địa điểm và trạng thái hiện tại. 14 Kế toán kết quả kinh doanh (theo kế toán tài chính): là kết quả cuối cùng về các hoạt động của doanh nghiệp trong một kì nhất định, là biểu hiện bằng tiền phần chênh lệch giữa tổng doanh thu và tổng chi phí của cá hoạt động kinh tế đã được thực hiện.Nếu doanh thu lớn hơn chi phí thì doanh nghiệp có lãi, nếu doanh thu nhỏ hơn chi phí thì doanh nghiệp bị lỗ. 15 Kết quả kinh doanh (theo Kế toán quản trị): Là kết quả cuối cùng về các hoạt động của DN trong một kỳ kế toán nhất định, là biểu hiện bằng tiền phần chênh lệch giữa tổng doanh thu và tổng chi phí các hoạt động kinh tế được thực hiện, mà trong đó các khoản mục chi phí được phân loại theo mối quan hệ với mức độ hoạt động (bao gồm: biến phí là những chi phí thay đổi về tổng số, tỉ lệ với sự thay đổi về mức độ hoạt động kinh doanh trong kỳ và định phí là những khoản chi phí thay đổi về tổng số khi mức độ hoạt động trong một phạm vi phù hợp). 16 Thuế thu nhập DN: Thuế TNDN bao gồm toàn bộ số thuế thu nhập tính trên thu nhập chịu thuế TNDN, kể cả các khoản thu nhập nhận được từ hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ tại nước ngoài mà Việt Nam chưa kí hiệp định về tránh đánh thuế hai lần. Thuế TNDN bao gồm cả các loại thuế liên quan khác được khấu trừ tại nguồn đối với các tổ chức, cá nhân nước ngoài hoạt động tại Việt Nam không có cơ sở thường trú tại Việt Nam được thanh toán bởi công ty liên doanh, liên kết hay công ty con tính trên khoản phân phối cổ tức, lợi nhuận (nếu có); hoặc thanh toán dịch vụ cung cấp cho đối tác cung cấp dịch vụ nước ngoài theo quy định của Luật thuế TNDN hiện hành. 17 14 Luận văn “Hoàn thiện phương pháp kế toán KQKD và phân phối lợi nhuận tại công ty CP công nghệ tin học và điện tử” của sinh viên Nguyễn Thị Hồng Vân- ĐH Thương Mại, năm 2007, trang 10. 15 Giáo trình Kế toán tài chính 2- ĐHThương Mại, trang 78 16 Kế toán quản trị, TS.Đặng Thị Hòa chủ biên, ĐH Thương Mại, NXB Thống kê, 2006. 17 Bộ tài chính, hệ thống CMKTVN, NXB Thống kê- 2006, trang 238. 5 KT KQKD công ty CP Hiếu Thịnh SV: Phạm Văn Nguyễn – 09F150387 Chi phí thuế TNDN: là tổng chi phí thuế thu nhập hiện hành và chi phí thuế thu nhập hoãn lại (hoặc thu nhập thuế thu nhập hiện hành và thu nhập thuế thu nhập hoãn lại) khi xác định lợi nhuận hoặc lỗ của một kì. 18 1.5.3 Nội dung kế toán kết quả kinh doanh 1.5.3.1 Kế toán KQKD quy định trong các chuẩn mực kế toán Việt nam hiện nay. Trong tiến trình hội nhập quốc tế nhằm hoàn thiện khuôn khổ pháp lý về kế toán, Bộ trưởng Bộ tài chính đã ban hành, công bố 26 CMKTVN và chế độ kế toán DN theo quyết định 15/2006/QĐ-BTC năm 2006. Các chuẩn mực này quy định và hướng dẫn các nguyên tắc, nội dung, phương pháp kế toán cơ bản làm cơ sở cho việc ghi chép kế toán và lập báo cáo tài chính. Đối với kế toán KQKD có các chuẩn mực kế toán liên quan như: Chuẩn mực số 01 “ Chuẩn mực chung”, Chuẩn mực số 02 “ Hàng tồn kho”, Chuẩn mực số 14 “ Doanh thu và thu nhập khác”, Chuẩn mực số 17 “ Thuế thu nhập doanh nghiệp”. a) Doanh thu và thu nhập khác: Từ chuẩn mực số 01 và chuẩn mực số 14 ta thấy: Thứ nhất, đối với doanh thu BH & CCDV trong một số trường hợp được quy định cụ thể như sau: - Đối với sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế VAT theo phương pháp khấu trừ thì doanh thu BH & CCDV là giá bán chưa bao gồm thuế VAT. - Đối với sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ không thuộc đối tượng chịu thuế VAT hoặc chịu thuế VAT theo phương pháp trực tiếp thì doanh thu BH & CCDV là tổng giá thanh toán bao gồm cả thuế VAT. - Đối với sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế TTĐB hoặc thuế XK thì doanh thu BH & CCDV là tổng giá thanh toán bao gồm cả thuế TTĐB hoặc thuế XK. - Trong trường hợp DN nhận gia công hàng hóa hoặc nhận bán đại lý, kí gửi thì chỉ phản ánh vào doanh thu số tiền gia công thực tế hoặc hoa hồng bán đại lý mà DN được hưởng. 18 Bộ tài chính, hệ thống CMKTVN, NXB Thống kê- 2006, trang 239. 6 KT KQKD công ty CP Hiếu Thịnh SV: Phạm Văn Nguyễn – 09F150387 - Trong trường hợp bán hàng theo phương thức trả chậm, trả góp thì doanh thu bán hàng là giá bán trả ngay và ghi nhận vào doanh thu hoạt động tài chính về phần lãi tính trên khoản phải trả nhưng trả chậm phù hợp với thời điểm ghi nhận doanh thu được xác nhận. Theo mục 10 chuẩn mực 14, doanh thu bán hàng được ghi nhận khi đồng thời thỏa mãn tất cả 5 điều kiện sau: - Doanh nghiệp đã chuyển giao phần lớn rủi ro và lợi ích gắn liền với quyền sở hữu sản phẩm hoặc hàng hóa cho người mua; - Doanh nghiệp không còn nắm giữ quyền quản lý hàng hóa như người sở hữu hàng hóa hoặc quyền kiểm soát hàng hóa; - Doanh thu được xác định tương đối chắc chắn; - Doanh nghiệp đã thu được hoặc sẽ thu được lợi ích kinh tế từ giao dịch bán hàng; - Xác định được chi phí liên quan đến giao dịch bán hàng. Theo mục 18 chuẩn mực số 14, Doanh thu cung cấp dịch vụ chỉ được ghi nhận khi đảm bảo là doanh nghiệp nhận được lợi ích kinh tế từ giao dịch. Khi không thể thu hồi được khoản doanh thu đã ghi nhận thì phải hạch toán vào chi phí mà không được ghi giảm doanh thu. Khi không chắc chắn thu hồi được một khoản mà trước đó đã ghi vào doanh thu (Nợ phải thu khó đòi) thì phải lập dự phòng nợ phải thu khó đòi mà không ghi giảm doanh thu. Khoản nợ phải thu khó đòi khi xác định thực sự là không đòi được thì được bù đắp bằng nguồn dự phòng nợ phải thu khó đòi. Thứ hai, theo mục 24, 25 của chuẩn mực 14, doanh thu hoạt động tài chính là doanh thu từ tiền lãi, tiền bản quyền, cổ tức và lợi nhuận được chia của doanh nghiệp được ghi nhận khi thỏa mãn đồng thời hai (2) điều kiện sau: - Có khả năng thu được lợi ích kinh tế từ giao dịch đó. - Doanh thu được xác định tương đối chắc chắn. Và doanh thu đó được ghi nhận trên cơ sở: - Tiền lãi được ghi nhận trên cơ sở thời gian và lãi suất thực tế từng kỳ. - Tiền bản quyền được ghi nhận trên cơ sở dồn tích phù hợp với hợp đồng. - Cổ tức và lợi nhuận được chia được ghi nhận khi cổ đông được quyền nhận cổ tức hoặc các bên tham gia góp vốn được quyền nhận lợi nhuận từ việc góp vốn. Thứ ba, theo mục 30 chuẩn mực số 14, Thu nhập khác bao gồm các khoản thu từ các hoạt động xảy ra không thường xuyên, ngoài các hoạt động tạo ra doanh thu, 7 KT KQKD công ty CP Hiếu Thịnh SV: Phạm Văn Nguyễn – 09F150387 gồm: Thu về thanh lý tài sản cố định, nhượng bán tài sản cố định; Thu tiền phạt khách hàng do vi phạm hợp đồng; Thu tiền bảo hiểm được bồi thường; Thu được các khoản nợ phải thu đã xóa sổ tính vào chi phí kỳ trước; Khoản nợ phải trả nay mất chủ được ghi tăng thu nhập; Thu các khoản thuế được giảm, được hoàn lại và các khoản thu khác. b) Giá vốn và các khoản chi phí: Từ chuẩn mực số 01, 02 và chế dộ kế toán hiện hành ta thấy rằng: Thứ nhất, về giá vốn, trị giá thực tế của hàng xuất kho đã tiêu thụ được tính theo một trong các phương pháp sau: Phương pháp tính theo giá đích danh; Phương pháp nhập trước, xuất trước (FIFO); Phương pháp nhập sau, xuất trước (LIFO); Phương pháp thực tế đích danh. DN có thể lựa chọn một trong bốn phương pháp trên phù hợp với đặc điểm hoạt động kinh doanh của DN mình nhưng phải sử dụng thống nhất trong kì kế toán. Chi phí được tính vào giá vốn thường bao gồm các khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho, các khoản hao hụt của hàng tồn kho sau khi đã trừ phần bồi thường do trách nhiệm cá nhân gây ra, chi phí sản xuất chung không được phân bổ và chi phí sản xuất chung được phân bổ cho hàng xuất kho. Đối với bán ngay sau khi mua (không qua kho) trị giá vốn hàng bán bao gồm giá mua hàng theo hóa đơn và các khoản chi phí phát sinh trong khi mua hàng. Thứ hai, về chi phí tài chính, bao gồm: - Chi phí liên doanh, liên kết không tính vào giá trị vốn góp. - Chi phí cho thuê tài sản; giá trị của bất động sản khi chuyển nhượng. - Chi phí mua bán chứng khoán kể cả tổn thất trong đầu tư (nếu có). - Lỗ do nhượng bán ngoại tệ, do chênh lệch tỉ giá hối đoái, do đánh giá lại số dư tài khoản ngoại tệ cuối kỳ. - Thuế VAT phải nộp của hoạt động đầu tư tài chính trong trường hợp áp dụng phương pháp tính thuế trực tiếp. - Chi phí về lãi vay phải trả (không bao gồm tiền lãi được vốn hóa). - Dự phòng giảm giá đầu tư chứng khoán. - Chiết khấu thanh toán cho khách hàng. - Các khoản chi phí khác liên quan đến hoạt động đầu tư ngoài DN… Thứ ba, về chi phí bán hàng bao gồm: Tiền lương, các khoản phụ cấp phải trả cho nhân viên bán hàng, hoa hồng đại lý, chi phí môi giới, tiếp thị, bảo quản, vận 8 KT KQKD công ty CP Hiếu Thịnh SV: Phạm Văn Nguyễn – 09F150387 chuyển…khấu hao tài sản cố định, chi phí công cụ dụng cụ, chi phí bảo hành, quảng cáo, chi phí dịch vụ mua ngoài và các chi phí bằng tiền khác. Thứ tư, về chi phí quản lí DN bao gồm: Tiền lương, các khoản phụ cấp, bảo hiểm, kinh phí công đoàn của nhân viên quản lý DN, khấu hao tài sản cố định dành cho DN, chi phí vật liệu đồ dung, các khoản thuế, phí, lệ phí, chi phí dịch vụ mua ngoài và các chi phí khác bằng tiền chung cho toàn DN như lãi vay, dự phòng, phí kiểm toán,… Thứ năm, về chi phí khác bao gồm: Giá trị còn lại của tài sản cố định khi nhượng bán, thanh lý; Chi phí nhượng bán, thanh lý tài sản cố định; Các khoản tiền phạt do vi phạm hợp đồng; Bị phạt thuế, truy nộp thuế; Các khoản chi phí do kế toán ghi nhầm, bỏ sót khi vào sổ kế toán và các khoản chi phí khác. c) Chi phí thuế TNDN: Trong chuẩn mực kế toán 17 chỉ ra rằng, thuế TNDN được hạch toán là một khoản chi phí khi xác định kết quả tài chính của DN trong một năm tài chính. Chi phí thuế TNDN bao gồm chi phí thuế thu nhập hiện hành và chi phí thuế thu nhập hoãn lại. Chi phí thuế TNDN hiện hành là số thuế TNDN phải nộp tính trên thu nhập chịu thuế trong năm và thuế suất thuế thu nhập hiện hành. Chi phí thuế thu nhập hiện hành được hạch toán để xác định kết quả tài chính khi quyết toán năm nhưng trong năm DN vẫn phải tạm tính và nộp thuế TNDN vào Ngân sách Nhà Nước. Việc tạm nộp và quyết toán thuế đều phải căn cứ vào tờ khai thuế TNDN. Hàng quý khi xác định được thu nhập chịu thuế của thuế, DN phải lập tờ khai thuế và ghi nhận số thuế TNDN hiện hành tạm phải nộp vào chi phí thuế TNDN theo mức thuế suất mà DN phải chịu. Cuối năm tài chính, căn cứ vào từ khai quyết toán thuế DN xác định và ghi số thuế TNDN thực phải nộp trong năm là chi phí thuế TNDN hiện hành. Đây là khoản chi phí được tính vào chi phí hợp lí của DN để xác định kết quả kinh doanh trong kì. Chi phí thuế TNDN hoãn lại phát sinh từ việc ghi nhận thuế thu nhập hoãn lại phải trả trong năm và tài sản thuế thu nhập hoãn lại của DN. Cơ sở để xác định hai khoản mục này là các khoản chênh lệch tạm thời phát sinh do có sự khác biệt về thời điểm DN ghi nhận thu nhập hoặc chi phí và thời điểm pháp luật về thuế quy định tính thu nhập chịu thuế hoặc chi phí được khấu trừ khỏi thu nhập chịu thuế. Như vậy, trên đây là một số nội dung của một số chuẩn mực và chế độ liên quan tới kế toán 9 KT KQKD công ty CP Hiếu Thịnh SV: Phạm Văn Nguyễn – 09F150387 KQKD, là nền tảng cho quá trình thực hiện công tác xác định kết quả kinh doanh của DN. 1.5.3.2 Kế toán kết quả kinh doanh theo chế độ kế toán hiện hành. ( Theo quyết định số 15/2006/QĐ-BTC) a) Nội dung và phương pháp xác định KQKD Nội dung KQKD: Kết quả kinh doanh là kết quả cuối cùng về các hoạt động của DN trong một kỳ nhất định (tháng, quý, năm), là biểu hiện bằng tiền phần chênh lệch giữa tổng doanh thu và tổng chi phí của các hoạt động kinh tế đã được thực hiện. Nếu doanh thu lớn hơn chi phí thì DN có lãi, nếu doanh thu nhỏ hơn chi phí thì DN bị lỗ. Trong doanh nghiệp, kết quả kinh doanh bao gồm kết quả hoạt động kinh doanh và kết quả hoạt động khác. Kết quả hoạt động kinh doanh: Là số chênh lệch giữa doanh thu thuần về BH & CCDV và doanh thu tài chính với trị giá vốn hàng bán, chi phí bán hàng, chi phí quản lý DN và chi phí tài chính. Thông thường, kết quả hoạt động kinh doanh thường chiếm tỷ trọng chủ yếu trong DN thương mại dịch vụ. Kết quả hoạt động khác: Là số chênh lệch giữa các khoản thu nhập khác và các khoản chi phí khác ngoài dự tính của DN, hay những khoản thu không mang tính chất thường xuyên, hoặc những khoản thu có dự tính nhưng ít có khả năng xảy ra do nguyên nhân chủ quan hay khách quan mang lại. Thu nhập khác: Là các khoản thu nhập khác của DN ngoài các khoản doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ, doanh thu hoạt động tài chính, bao gồm: - Thu thanh lý, nhượng bán TSCĐ. - Giá đánh giá lại của vật tư, hàng hóa, TSCĐ được thỏa thuận giữa nhà đầu tư và công ty liên kết, cơ sở kinh doanh đồng kiểm soát > giá trị ghi sổ hàng hóa, giá trị còn lại của TSCĐ. - Thu tiền phạt, tiền bồi thường do khách hàng vi phạm hợp đồng, điều kiện thanh toán. - Thu về các khoản nợ phải trả không xác định được chủ, các khoản thu năm trước bỏ sót nay phát hiện ghi bổ sung. - Thu từ vật tư, hàng hóa dôi thừa hoặc tài sản thừa phát hiện trong kiểm kê hoặc thừa chờ giải quyết, nay xử lý vào thu nhập khác. 10 [...]... của hình thức kế toán đó nhưng không hoàn toàn giống mẫu sổ kế toán bằng tay KT KQKD công ty CP Hiếu Thịnh 19 SV: Phạm Văn Nguyễn – 09F150387 Chương 2: PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU VÀ KẾT QUẢ PHÂN TÍCH THỰC TRẠNG KẾ TOÁN KQKD TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN HIẾU THỊNH 2.1 Phương pháp hệ nghiên cứu về kế toán KQKD a) Phương pháp điều tra - phỏng vấn: Tìm hiểu trực tiếp qua kế toán tại công ty CP Hiếu Thịnh về các vấn... định KQKD, sự sai lệch trong kết quả tính toán, từ đó có thể gây nên những nhận định, đánh giá thiếu chính xác cho người sử dụng thông tin 2.3 Thực trạng kế toán KQKD tại công ty CP Hiếu Thịnh 2.3.1 Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty ‫ﻬ‬Giới thiệu về công ty: KT KQKD công ty CP Hiếu Thịnh 23 SV: Phạm Văn Nguyễn – 09F150387 Tên doanh nghiệp: Công ty Cổ Phần Hiếu Thịnh (Hieu Thinh Joint Stock... hóa của DN một cách hiệu quả nhất 2.3.2 Thực trạng tổ chức công tác kế toán tại Công ty CP Hiếu Thịnh 2.3.2.1 Đặc điểm công tác tổ chức kế toán ‫ ﻬ‬Mô hình tổ chức bộ máy kế toán: Xuất phát từ đặc điểm tổ chức bộ máy kinh doanh, quản lý với quy mô nhỏ, phạm vi hoạt động và cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán nên công ty đã lựa chọn tổ chức bộ máy kế toán tập trung Tại đơn vị phòng kế toán tài chính là nơi tập... tra chứng từ ghi sổ kế toán định mức hàng tháng, quý tổng hợp báo sổ về phòng kế toán tài chính ‫ ﻬ‬Cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán: Bộ máy kế toán của công ty gồm 6 người trong đó có một kế toán trưởng kiêm kế toán tổng hợp, 1 kế toán tiền mặt, 1 kế toán công nợ và 1 thủ quỹ, 2 nhân viên kế toán hỗ trợ ( trình độ đại học trở lên 3 người, chiếm tỷ lệ 50%) KT KQKD công ty CP Hiếu Thịnh 25 SV: Phạm Văn... kế toán KQKD tại công ty Cp Hiếu Thịnh Nội dung KQKD: KQKD là kết quả cuối cùng về các hoạt động của công ty trong một kỳ nhất định (tháng, quý, năm), là biểu hiện bằng tiền phần chênh lệch giữa tổng doanh thu và tổng chi phí của các hoạt động kinh tế đã được thực hiện Nếu doanh thu lớn hơn chi phí thì công ty có lãi, nếu doanh thu nhỏ hơn chi phí thì công ty bị lỗ Trong công ty, KQKD bao gồm kết quả. .. thanh lý, nhượng bán TSCĐ; các khoản chi phí khác b) Kế toán KQKD tại công ty CP Hiếu Thịnh • Chứng từ sử dụng Kế toán tại công ty sử dụng các loại chứng từ chủ yếu như: Hóa đơn GTGT, phiếu thu, phiếu chi, giấy báo nợ, giấy báo có, phiếu nhập kho, phiếu xuất kho, các chứng từ tự lập như bảng tính kết quả kinh doanh - Hóa đơn GTGT (Mẫu kèm đính kèm) do kế toán tổng hợp lập sau khi hàng đã được chuyển giao... đổi là hoạt động của các DN lại bị ảnh hưởng và công ty CP Hiếu Thịnh cũng không ngoại lệ Và chính vì thế, với vai trò cung cấp thông tin cần thiết cho hoạt động kinh doanh thì bộ phận kế toán của công ty cũng bị ảnh hưởng theo Từ sự kéo theo đó, cuối kỳ, kế toán kết quả HĐKD phải tổng kết ra trong điều kiện thay đổi như vậy kết quả hoạt động của công ty ra sao? Có phù hợp với yêu cầu đã đặt ra hay... máy vi tính Phần mềm kế toán được thiết kế theo nguyên tắc của một trong bốn hình thức kế toán hoặc kết hợp các hình thức kế toán qui định trên đây Phần mềm kế toán không hiển thị đầy đủ quy trình ghi sổ kế toán, nhưng phải in được đầy đủ sổ kế toán và Báo cáo tài chính theo quy định Các loại sổ của hình thức kế toán trên máy vi tính: Phần mềm kế toán được thiết kế theo hình thức kế toán nào thì sẽ có... cung cấp DV Doanh + chính chính = Thu nhập khác - Chi phí khác doanh Lợi nhuận thuần từ trước = hoạt thuế -Kết quả kinh doanh sau thuế doanh động GTGT theo phương pháp trực tiếp phải nộp Chi phí quản lý DN -Kết quả kinh doanh trước thuế Kết quả kinh thuế Chi phí bán hàng -Kết quả hoạt động khác Lợi nhuận khác XK, hàng bán - phí tài - động tài thuế Trị giá vốn Chi thu hoạt Thuế TTĐB, Lợi kinh + nhuận... TK 632 - Kết chuyển thu nhập hoạt động tài chính kế toán ghi vào bên Nợ TK 515 và ghi vào bên Có TK 911 KT KQKD công ty CP Hiếu Thịnh 16 SV: Phạm Văn Nguyễn – 09F150387 - Kết chuyển chi phí tài chính kế toán ghi vào bên Nợ TK 911 và ghi vào bên Có TK 635 - Kết chuyển chi phí bán hàng và chi phí quản lý DN kế toán ghi vào bên Nợ TK 911 và ghi bên Có TK 641,642 - Kết chuyển thu nhập khác kế toán ghi . kế toán 9 KT KQKD công ty CP Hiếu Thịnh SV: Phạm Văn Nguyễn – 09F150387 KQKD, là nền tảng cho quá trình thực hiện công tác xác định kết quả kinh doanh của DN. 1.5.3.2 Kế toán kết quả kinh doanh. doanh + Lợi nhuận khác -Kết quả kinh doanh sau thuế. 12 KT KQKD công ty CP Hiếu Thịnh SV: Phạm Văn Nguyễn – 09F150387 Kết quả kinh doanh sau thuế = Kết quả kinh doanh trước thuế - Chi phí. chọn đề tài nghiên cứu: Kế toán KQKD tại công ty CP Hiếu Thịnh . 1.3 Các mục tiêu nghiên cứu đề tài. Đề tài nghiên cứu hoàn thiện kế toán KQKD tại công ty công ty CP Hiếu Thịnh với mục tiêu dựa