Hoàn thiện hoạt động kiểm toán quy trình cho vay trong các ngân hàng thương mại

Hoàn thiện hoạt động kiểm toán quy trình cho vay trong các ngân hàng thương mại

Luận văn tốt nghiệp Phùng Thị Huơng Giang - Kiểm toán 43A Mục lục Danh mục bảng biểu .iv Lời mở đầu .1 Chơng 1 : những vấn đề lý luận chung về kiểm toán quy trình cho vay trong kiểm toán tài chính đối với các ngân hàng thơng mại 3 I - Quy trình cho vay tại các ngân hàng thơng mại với vấn đề kiểm toán .3 1. ý nghĩa của quy trình cho vay .3 1.1- Khái niệm về các ngân hàng thơng mại 3 1.2- Hoạt động cho vay của ngân hàng thơng mại .3 2. Các loại hình cho vay của ngân hàng - Quy trình tín dụng .4 2.1- Các loại hình cho vay của ngân hàng .5 2.2- Tổ chức bộ phận tín dụng và Quy trình tín dụng .11 3. Rủi ro và kiểm soát liên quan đến hoạt động cho vay 14 3.1- Các rủi ro liên quan .14 3.2- Kiểm soát đối với các rủi ro của hoạt động cho vay: 16 4. Kế toán đối với hoạt động cho vay 20 4.1- Nguyên tắc kế toán đối với hoạt động cho vay .20 4.2- Hạch toán quy trình cho vay: 21 II - Khái quát về kiểm toán quy trình cho vay trong kiểm toán báo cáo tài chính của các ngân hàng thơng mại .25 1. Đối tợng và mục tiêu kiểm toán 25 2. Các sai phạm có thể xẩy ra .26 3. Trình tự kiểm toán .27 3.1- Chuẩn bị kiểm toán 27 3.2- Thực hiện kế hoạch kiểm toán 31 3.3- Kết thúc kiểm toán .38 Chơng hai: thực hiện kiểm toán quy trình cho vay trong kiểm toán báo cáo tài chính tại công ty Tnhh kpmg việt nam 40 I - Những nét khái quát về công ty tnhh KPMG 40 1. Quá trình hình thành công ty KPMG .40 1.1- Công ty KPMG quốc tế .40 1.2- Công ty KPMG Việt Nam 41 2. Kết quả đạt đợc trong quá trình hoạt động 41 3. Đặc điểm tổ chức quản lý của Công ty KPMG Việt Nam 43 3.1- Sơ đồ tổ chức của Công ty .43 3.2- Chức năng nhiệm vụ của các phòng ban 44 i Luận văn tốt nghiệp Phùng Thị Huơng Giang - Kiểm toán 43A 3.3- Tình hình tổ chức công tác kế toán 45 4. Đặc điểm hoạt động kinh doanh của KPMG Việt Nam 47 4.1- Các loại hình dịch vụ 47 4.2- Các khách hàng chủ yếu .49 II - Đặc điểm tổ chức kiểm toán tại KPMG 50 1. Đặc điểm chung về quy trình kiểm toán .50 2. Hồ sơ kiểm toán 52 3. Hệ thống kiểm soát chất lợng kiểm toán .53 4. Hoạt động kiểm toán của công ty trong lĩnh vực kiểm toán ngân hàng .55 III - Kiểm toán quy trình cho vay trong kiểm toán tài chính của ngân hàng AT do Công ty TNHH KPMG thực hiện 58 1. Chuẩn bị kiểm toán quy trình cho vay tại ngân hàng AT .58 2. Thực hiện kiểm toán quy trình cho vay Ngân hàng AT .67 2.1- Phân tích quy trình cho vay 67 2.2- Thực hiện thử nghiệm kiểm soát 73 2.3- Thực hiện thủ tục phân tích .78 2.4- Thực hiện thủ tục kiểm tra chi tiết 80 3. Kết thúc kiểm toán .82 IV - Kiểm toán quy trình cho vay trong kiểm toán tài chính của ngân hàng GX do công ty KPMG thực hiện .83 1. Chuẩn bị kiểm toán quy trình cho vay tại Ngân hàng GX 83 1.1- Thông tin cơ sở về quy trình cho vay của Ngân hàng GX 83 1.2- Phân tích ban đầu với quy trình cho vay .84 2. Thực hiện kiểm toán quy trình cho vay Ngân hàng GX 89 2.1- Thực hiện thử nghiệm kiểm soát 89 2.2- Thực hiện thủ tục phân tích 93 2.3- Thực hiện thử nghiệm cơ bản 94 3. Kết thúc kiểm toán .96 V so sánh hoạt động Kiểm toán quy trình cho vay đối với hai ngân hàng do KPMG thực hiện 97 1. Đối chiếu quá trình kiểm toán quy trình cho vay với hai ngân hàng 97 2. Tổng kết chung quá trình kiểm toán quy trình cho vay trong các ngân hàng th- ơng mại do KPMG thực hiện 98 chơng 3: bài học kinh nghiệm và một số kiến nghị nhằm hoàn thiện hoạt động kiểm toán quy trình cho vay tại công ty tnhh kpmg 101 I - Nhận xét chung và những Bài học kinh nghiệm từ quá trình kiểm toán quy trình cho vay do KPMG thực hiện 101 1. Các nhận xét chung 101 ii Luận văn tốt nghiệp Phùng Thị Huơng Giang - Kiểm toán 43A 2. Bài học kinh nghiệm rút ra từ kiểm toán quy trình cho vay các ngân hàng thơng mại do KPMG Việt Nam thực hiện 102 2.1- Phơng pháp kiểm toán dựa vào rủi ro 102 2.2- Phần mềm rà soát tín dụng cho kiểm toán viên .103 2.3- Phối hợp giữa các dạng kiểm toán 104 2.4- Kiểm soát chặt chẽ chất lợng kiểm toán 104 2.5- Tiêu chuẩn kiểm toán viên .105 II - Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện kiểm toán quy trình cho vay tại công ty tnhh kpmg .105 1. Sự cần thiết phải đổi mới, hoàn thiện các phơng pháp thủ tục kiểm toán 105 2. Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện kiểm toán quy trình cho vay tại công ty TNHH KPMG 106 2.1- Về công tác lập kế hoạch kiểm toán .106 2.2- Về việc tiến hành chọn mẫu .106 2.3- Về các kỹ thuật thu thập bằng chứng kiểm toán .107 2.4- Về thủ tục phân tích với quy trình cho vay 108 2.5- Về đào tạo kỹ năng sử dụng Excel 108 Kết luận .109 Danh mục tài liệu tham khảo 110 iii Luận văn tốt nghiệp Phùng Thị Huơng Giang - Kiểm toán 43A Danh mục bảng biểu STT Trang Sơ đồ Sơ đồ 1 Sơ đồ tổ chức Công ty KPMG Việt Nam 42 Sơ đồ 2 Sơ đồ tổ chức kế toán của Công ty KPMG 44 Sơ đồ 3 Sơ đồ Kiểm toán quy trình cho vay do KPMG thực hiện 98 Bảng biểu Bảng 1 Sai phạm có thể xảy ra với Quy trình cho vay 26 Bảng 2 Kiểm soát nội bộ ảnh hởng đến cơ sở dẫn liệu 34 Bảng 3,4,5 Tài liệu phân tích rủi ro quy trình cho vay của kiểm toán viên cho Ngân hàng AT 62 -6 4 Bảng 6 Tài liệu phân tích các lớp nghiệp vụ quan trọng và kiểm soát của kiểm toán viên cho Ngân hàng AT 67 - 71 Bảng 7 Phân tích quy trình cho vay - Ngân hàng AT 63 Bảng 8 Rà soát tín dụng một số khách hàng - Ngân hàng AT 73 Bảng 9 Bảng đối chiếu kiểm tra lãi thu 74 Bảng 10 Biểu phân tích tỷ suất lợi nhuận từ cho vay - Ngân hàng AT 77 Bảng 11 Giấy tờ làm việc - phân tích lợi nhuận cho vay - Ngân hàng AT 78 Bảng 12 Rà soát chi tiết hồ sơ tín dụng - Ngân hàng AT 80 Bảng 13 Tài liệu phân tích rủi ro chiến lợc kinh doanh cho Ngân hàng GX 85 Bảng 14 Tài liệu phân tích các lớp nghiệp vụ trọng yếu và kiểm soát cho Ngân hàng GX 87 Bảng 15 Đánh giá tín dụng ban đầu cho khách hàng vay mới - Ngân hàng GX 89 Bảng 16 Chênh lệch giữa Sổ cái và Danh mục cho vay 91 Bảng 17 Biểu phân tích thu nhập từ lãi cho vay của Ngân hàng GX 92 Bảng 18 Khách hàng vay chọn để kiểm tra chi tiết 93 Bảng 19 Rà soát tín dụng cho công ty MK KEW 94 iv Luận văn tốt nghiệp Phùng Thị Huơng Giang - Kiểm toán 43A Lời mở đầu Tiến trình hội nhập của nớc ta trong gần 20 năm qua theo cơ chế thị trờng định hớng xã hội chủ nghĩa đã tạo ra sức sống cho nền kinh tế, mở ra những cơ hội và thách thức cho các doanh nghiệp Việt Nam. Một nhu cầu đặt ra cho các doanh nghiệp là phải kiểm tra, kiểm soát các hoạt động, phục vụ yêu cầu quản lý, tạo niềm tin cho các nhà đầu t, khách hàng, các cơ quan chức năng. Chính vì thế, nhu cầu kiểm toán để một bên thứ ba, độc lập khách quan, có kỹ năng nghiệp vụ, địa vị và trách nhiệm pháp lý kiểm tra và đa ra kết luận về tình hình tài chính của doanh nghiệp đợc kiểm tra là tất yếu cùng với sự phát triển của xã hội. Tại Việt Nam, những doanh nghiệp đầu tiên cần phải đợc kiểm toán là các ngân hàng, các tổ chức tín dụng. Trong quá trình hoạt động, các doanh nghiệp đều phải tuân theo những quy luật của nền kinh tế thị trờng để tồn tại và phát triển, không tránh khỏi những rủi ro. Các ngân hàng với loại hình kinh doanh đặc biệt, trong cơ chế thị trờng lại càng gặp phải nhiều rủi ro hơn, bản thân các hoạt động kinh doanh ngân hàng dễ bị tổn thơng khi có gian lận và sai sót. Có một nền tảng tài chính vững chắc do hệ thống ngân hàng đem lại là một điều kiện vô cùng thuận lợi cho hoạt động của toàn bộ nền kinh tế quốc dân. Ngợc lại, sự bấp bênh của hệ thống ngân hàng sẽ gây nên những ảnh hởng với tác hại rất lớn đến tất cả các ngành khác. Bên cạnh những thành tích đã đạt đợc trong thời gian qua, hoạt động của hệ thống ngân hàng nói chung còn có những biểu hiện yếu kém, sai sót. Để điều chỉnh tình hình này, công tác kiểm toán đối với các ngân hàng, nhằm hỗ trợ cho hệ thống kiểm soát nội bộ trong kiểm tra, đánh giá, xác nhận độc lập về các thông tin, đồng thời đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ của ngân hàng, là một yêu cầu tất yếu. Đó chính là lý do em chọn đề tài Hoàn thiện hoạt động kiểm toán quy trình cho vay trong các Ngân hàng thơng mại , để hiểu sâu hơn về kiểm toán hoạt động cho vay các ngân hàng thơng mại tại công ty TNHH KPMG hiện nay cũng nh các giải pháp hoàn thiện hoạt động đó, góp phần quan trọng đảm bảo an toàn hiệu quả trong kinh doanh của các Ngân hàng thơng mại. Phơng pháp nghiên cứu của đề tài kết hợp chặt chẽ giữa lý thuyết và thực tiễn kiểm toán các ngân hàng thơng mại tại Việt Nam, đặc biệt là thực tế công tác kiểm toán do KPMG thực hiện. Tuy nhiên, do khuôn khổ có hạn, đề tài không tránh khỏi những khiếm khuyết, em rất mong nhận đợc sự góp ý của các thầy cô, các anh chị kiểm toán viên, các bạn và tất cả những ai quan tâm đến vấn đề này. Đề tài đã đợc hoàn thành dới sự hớng dẫn của thạc sĩ Nguyễn Hồng Thuý. Em xin trân trọng gửi lời cảm ơn tới cô giáo. 1 Luận văn tốt nghiệp Phùng Thị Huơng Giang - Kiểm toán 43A Kết cấu đề tài: Hoàn thiện hoạt động kiểm toán quy trình cho vay trong các Ngân hàng thơng mại Lời mở đầu Nội dung của đề tài đợc chia thành 3 chơng: Chơng I: Những vấn đề lý luận chung về kiểm toán quy trình cho vay trong kiểm toán tài chính đối với các ngân hàng thơng mại Chơng II: Thực hiện kiểm toán quy trình cho vay trong kiểm toán báo cáo tài chính tại công ty TNHH KPMG Việt Nam Chơng III: Bài học kinh nghiệm và một số kiến nghị nhằm hoàn thiện hoạt động kiểm toán quy trình cho vay của các ngân hàng thơng mại tại công ty TNHH KPMG Kết luận của đề tài 2 Luận văn tốt nghiệp Phùng Thị Huơng Giang - Kiểm toán 43A Ch ơng 1 : những vấn đề lý luận chung về kiểm toán quy trình cho vay trong kiểm toán tài chính đối với các ngân hàng th- ơng mại I - Quy trình cho vay tại các ngân hàng thơng mại với vấn đề kiểm toán 1. ý nghĩa của quy trình cho vay 1.1- Khái niệm về các ngân hàng thơng mại Ngân hàng thơng mại là các trung gian tài chính mà mọi ngời quen thuộc nhất. Có thể nói, rất nhiều dịch vụ ngân hàng ngày nay đã đợc thực hiện lần đầu tiên ở các quốc gia cổ đại nơi thơng mại nở rộ. Chúng gắn liền với hoạt động buôn bán của con ngời nh một phần không thể thiếu và đã từng song hành suốt lịch sử của chúng ta cho đến tận ngày nay. Đến khoảng cuối thế kỷ XVIII, đầu thế kỷ XIX cùng với sự mở rộng quy mô và phạm vi lu thông hàng hóa, hệ thống ngân hàng cũng đợc phát triển và phân chia làm hai loại: - Những ngân hàng đợc phép phát hành tiền gọi là những ngân hàng phát hành. - Những ngân hàng không đợc phép phát hành tiền đợc gọi là những ngân hàng thơng mại (ngân hàng kinh doanh). Ngày nay, trong nền kinh tế của bất cứ quốc gia nào, chúng ta đều thấy không thể thiếu đợc sự tham gia của hệ thống ngân hàng, một kênh quan trọng thực hiện các chính sách kinh tế vĩ mô của Chính phủ nhằm ổn định nền kinh tế. Xét riêng về ngân hàng thơng mại, là các tổ chức vì lợi nhuận, chuyên trách về cho vay các doanh nghiệp thơng mại và công nghiệp, đợc coi là những trung gian tài chính quan trọng nhất. Ngân hàng thơng mại thờng chiếm tỷ trọng lớn nhất về quy mô tài sản, thị phần và số lợng các ngân hàng. Tại Việt Nam, khái niệm về ngân hàng thơng mại đợc quy định Là ngân hàng đợc thực hiện tất cả hoạt động ngân hàng và các hoạt động khác có liên quan vì mục đích lợi nhuận góp phần thực hiện các mục tiêu kinh tế của Nhà n- ớc - (Nghị định 49/CP- 2000). 1.2- Hoạt động cho vay của ngân hàng thơng mại Ngân hàng thơng mại hoạt động và tồn tại qua một quá trình lâu dài cho đến ngày nay là vì những vai trò quan trọng đóng góp cho nền kinh tế và xã hội. 3 Luận văn tốt nghiệp Phùng Thị Huơng Giang - Kiểm toán 43A Thứ nhất, Ngân hàng thơng mại là tổ chức trung gian tín dụng, với sự chuyên môn hoá và thành thạo trong nghề nghiệp của mình đứng ra tập trung tiền tệ cha sử dụng của những ngời có vốn, cho vay những đối tợng cần vốn, khắc phục hạn chế của quan hệ tín dụng trực tiếp. Hoạt động trung gian tín dụng của ngân hàng thơng mại góp phần đẩy nhanh tốc độ luân chuyển vốn trên thị trờng. Phần lớn các quan hệ tín dụng đợc tập trung qua ngân hàng thơng mại, riêng với các doanh nghiệp thì nguồn tín dụng do các ngân hàng thơng mại cung cấp đã trở nên phổ biến và chiếm tỷ trọng ngày càng cao trong kết cấu tài sản nợ của doanh nghiệp. Ngân hàng thơng mại thờng đợc gọi là chủ thể nhận và kinh doanh tiền gửi: Hoạt động chủ yếu của các ngân hàng thơng mại là thu hút vốn thông qua những khoản tiền gửi phát séc, tiền gửi tiết kiệm và các khoản tiền gửi có kỳ hạn. Sau đó, ngân hàng sử dụng các phơng tiện tài trợ này để cho vay, chủ yếu là cho vay thơng mại ngắn, trung và dài hạn, để mua chứng khoán của Chính phủ. Ngân hàng cho vay nhằm tài trợ chi tiêu cho các doanh nghiệp và ngời tiêu dùng với mức lãi suất hợp lý, thúc đẩy sự tăng trởng của nền kinh tế. Thông qua các khoản cho vay của ngân hàng, thị trờng có thêm thông tin về chất lợng tín dụng của từng khách hàng. Đây cũng là cơ sở để ngân hàng thơng mại thực hiện chức năng tạo cung tiền, kiểm soát lợng tiền cung ứng đối với toàn bộ nền kinh tế. Cho vay là chức năng kinh tế hàng đầu của các ngân hàng thơng mại. Với hầu hết các ngân hàng, khoản mục cho vay chiếm quá nửa giá trị tổng tài sản và tạo ra từ 1/2 đến 2/3 nguồn thu của ngân hàng (thu nhập từ lãi cho vay). Ngoài lãi cho vay, ngân hàng còn có nguồn thu từ các loại phí khác nhau từ các hoạt động cho vay. Phí thu đợc liên quan đến các hoạt động cho vay có thể rất đáng kể, đóng góp quan trọng vào thu nhập của ngân hàng. Các loại phí chính phát sinh từ cho vay bao gồm: Phí bắt nguồn khoản cho vay Phí dịch vụ/ đại lý Phí dự phòng/ cam kết Phí liên quan đến lãi suất Đồng thời, rủi ro trong hoạt động ngân hàng thờng tập trung vào danh mục các khoản cho vay. Vì thế, hoạt động cho vay thờng là khu vực tập trung sự chú ý quản lý. 2. Các loại hình cho vay của ngân hàng - Quy trình tín dụng 4 Luận văn tốt nghiệp Phùng Thị Huơng Giang - Kiểm toán 43A 2.1- Các loại hình cho vay của ngân hàng Ngân hàng cung cấp nhiều loại hình cho vay khác nhau tơng ứng với sự đa dạng trong đối tợng vay và mục đích vay vốn của khách hàng, với sự đa dạng trong các tiêu thức quản lý các khoản vay. Một ngân hàng có thể sử dụng nhiều hình thức cho vay hay chỉ giới hạn trong những loại đem lại lợi thế nhất định cho ngân hàng. Phân chia theo đối tợng vay và mục đích sử dụng Cho vay công nghiệp và thơng mại: áp dụng cho các công ty trong nớc hay công ty đa quốc gia, cho các mục đích kinh doanh nh: - tài trợ yêu cầu vốn lu động, mua hàng nhập kho; - mua trang thiết bị, nhà xởng; mua các tài sản kinh doanh khác; - trả thuế, trả lơng cán bộ công nhân viên; - tài trợ việc mua lại doanh nghiệp; và - tài trợ các công ty con ở nớc ngoài. Cho vay tiêu dùng: là giao dịch đặc thù của các ngân hàng bán lẻ, tài trợ các cá nhân nh hộ gia đình, các tiêu dùng cá nhân nh: - hàng hóa tiêu dùng (mua ô tô, nhà ở, trang thiết bị gia đình, vật liệu xây dựng để sửa chữa, hiện đại hoá nhà cửa . ); - chi tiêu giáo dục, kể cả khoản cho vay sinh viên; - thuế cá nhân; - các kỳ nghỉ, và các chi tiêu cá nhân khác. Doanh thu gộp từ khoản cho vay tiêu dùng lớn hơn hầu hết khoản cho vay thơng mại, nhng rủi ro thờng cao hơn; và vì chúng là các khoản cho vay tơng đối nhỏ, chi phí xử lý trên mỗi đồng tiền cho vay cũng cao hơn. Cho vay kinh doanh bất động sản: - các khoản cho vay xây dựng ngắn hạn và giải phóng mặt bằng (chỉ tài trợ trong quá trình xây dựng); - các khoản cho vay dài hạn tài trợ việc mua đất canh tác, nhà, trung tâm thơng mại, khách sạn, trờng học. Đối với loại hình vay này, ngân hàng đợc đảm bảo bằng chính tài sản thực: đất đai, toà nhà, các công trình khác. Cho vay nông nghiệp: nhằm hỗ trợ nông dân trong hoạt động gieo trồng, thu hoạch và bảo quản sản phẩm. 5 Luận văn tốt nghiệp Phùng Thị Huơng Giang - Kiểm toán 43A Cho vay các ngân hàng và tổ chức tài chính: Bao gồm các khoản tín dụng dành cho ngân hàng, công ty bảo hiểm, công ty tài chính và các tổ chức tài chính khác. Ngoài các khoản cho vay thẳng, ngân hàng và các tổ chức tín dụng còn đi vay hoặc cho vay dới dạng các giao dịch trên thị trờng tiền tệ. Các khoản cho vay khác: Gồm các khoản cho vay không đợc xếp loại ở trên và các khoản cho vay kinh doanh chứng khoán. Phân chia theo bảo đảm Tài sản đảm bảo các khoản cho vay cho phép ngân hàng có đợc nguồn thu nợ thứ hai bằng cách bán các tài sản đó khi nguồn thu nợ thứ nhất không có hoặc không đủ. Theo đó, các khoản cho vay của ngân hàng có thể phân loại thành: Khoản cho vay bảo đảm: đợc bảo đảm bằng thế chấp các tài sản cụ thể (vật thế chấp), ví dụ nh bất động sản, chứng khoán, tiền gửi hay tài khoản tiết kiệm, hàng tồn kho, trang thiết bị hay các khoản phải thu. Cho vay có bảo đảm yêu cầu ngân hàng và khách hàng phải ký hợp đồng đảm bảo. Ngân hàng phải kiểm tra, đánh giá đợc tình trạng của tài sản đảm bảo (quyền sở hữu, giá trị, tính thị trờng, khả năng bán, khả năng tài chính của ngời thứ ba ) và có khả năng giám sát việc sử dụng hoặc có khả năng bảo quản tài sản đảm bảo. Thông thờng, lý do yêu cầu thế chấp là nhằm giảm rủi ro thua lỗ của ngân hàng trong trờng hợp vỡ nợ. Tuy nhiên, sự hiện diện đơn thuần của tài sản thế chấp không đảm bảo rằng khoản cho vay sẽ đợc hoàn trả (ví dụ, khoản thế chấp không thể bán đợc hoặc đã hao mòn hết giá trị từ lúc nó đợc đem thế chấp). Đối với các khoản vay đảm bảo đầy đủ, giá trị của tài sản thế chấp phải lớn hơn hẳn lợng tiền cho vay. Khoản cho vay không bảo đảm: Cho vay không cần tài sản đảm bảo có thể đ- ợc cấp cho các khách hàng có uy tín, thờng là khách hàng làm ăn thờng xuyên có lãi, tình hình tài chính vững mạnh, ít xảy ra tình trạng nợ nần dây da, hoặc món vay tơng đối nhỏ so với vốn của ngời vay. Các khoản cho vay theo chỉ thị của Chính phủ, các khoản cho vay đối với các tổ chức tài chính lớn, các công ty lớn, hoặc những khoản cho vay trong thời gian ngắn mà ngân hàng có khả năng giám sát việc bán hàng . cũng có thể không cần tài sản đảm bảo. Phân chia theo cơ sở lãi suất Khoản cho vay lãi suất cố định: có lãi suất đợc định trớc trong hợp đồng và không thay đổi từ khi bắt đầu cho đến ngày đáo hạn. Các khoản cho vay với lãi suất cố định có u điểm giúp xác định đợc trớc số lãi sẽ thu đợc nhng lại có thể chịu rủi ro lãi suất khi thị trờng có thay đổi lớn. 6 [...]... một quy trình chung Đó là chuẩn bị kiểm toán, thực hiện công việc kiểm toán, kết thúc và lập báo cáo kiểm toán Một cuộc kiểm toán báo cáo tài chính ngân hàng thơng mại cũng tuân theo quy trình kiểm toán gồm ba bớc nh trên Kiểm toán hoạt động cho vay đợc tiến hành song song cùng các phần khác trong toàn bộ quá trình kiểm toán 3.1- Chuẩn bị kiểm toán Trong giai đoạn đầu tiên của cuộc kiểm toán, kiểm toán. .. nợ, ngân hàng cho vay khởi đầu sẽ phải đảm bảo thanh toán cho các ngân hàng còn lại Đồng thời, phần tham dự cho vay có thể đợc bán cho các ngân hàng dự phần với những điều khoản khác với khoản cho vay gốc Cơ cấu cho vay của các ngân hàng: Cơ cấu cho vay đối với từng ngân hàng rất khác nhau Nhân tố chủ yếu tạo nên sự khác nhau trong danh mục cho vay giữa các ngân hàng là đặc điểm của thị trờng nơi ngân. .. viên 2 Các sai phạm có thể xẩy ra Trong quá trình kiểm toán quy trình cho vay của các ngân hàng thơng mại, các sai phạm thờng xảy ra là: - Thất thoát các khoản cho vay do đánh giá không chính xác về rủi ro của khách hàng; hồ sơ tín dụng không đầy đủ - Cho vay dựa trên các sự kiện bất thờng có thể xảy ra trong tơng lai; cho vay tài trợ các hoạt động đầu cơ - Xu hớng cho vay các khoản lớn không đúng quy. .. thời hạn vay Phân loại các khoản cho vay theo thời hạn cho vay có ý nghĩa quan trọng đối với ngân hàng vì nó liên quan mật thiết đến tính an toàn và sinh lợi của các khoản cho vay cũng nh khả năng hoàn trả của khách hàng Theo đó, các khoản cho vay đợc chia thành: Cho vay ngắn hạn: là các khoản cho vay có thời hạn cho vay đến 12 tháng; Cho vay trung hạn: là các khoản cho vay có thời hạn cho vay từ trên... Giang - Kiểm toán 43A - xoá sổ trực tiếp: Nợ TK Chi phí nợ xấu Có TK Khoản cho vay xoá sổ II - Khái quát về kiểm toán quy trình cho vay trong kiểm toán báo cáo tài chính của các ngân hàng thơng mại 1 Đối tợng và mục tiêu kiểm toán Tại Việt Nam, quy chế về kiểm toán độc lập trong nền kinh tế quốc dân ban hành theo nghị định số 07/CP ngày 29/1/1994 của Chính phủ quy định: kiểm toán độc lập là việc kiểm. .. thông tin chi tiết cho các ngân hàng khác Cho vay đồng tài trợ thờng liên quan đến các doanh nghiệp thơng mại lớn Các chi phí nh phí pháp lý và chi phí chuẩn bị hợp đồng cho vay thờng đợc trả bởi ngời vay Cho vay dự phần: là trờng hợp các ngân hàng chung phần trong một khoản cho vay bắt đầu bởi ngân hàng khác Tuy nhiên, ngời vay không biết đến sự thỏa thuận giữa các ngân hàng tham dự và trong trờng hợp... và trong các quy định, ngân hàng cũng cần tránh mắc phải những sai phạm trong hoạt động cho vay Dựa trên chính sách cho vay của ngân hàng, một số biện pháp cơ bản đợc áp dụng để kiểm soát các khoản cho vay là: Thực hiện kiểm soát và xem xét định kỳ (30, 60 hay 90 ngày) với những khoản cho vay lớn đồng thời tiến hành kiểm tra bất thờng đối với những khoản cho vay có quy mô nhỏ Tổ chức quá trình kiểm. .. kiểm toán cụ thể cho quy trình, các công việc phải thực hiện để đạt đợc mục tiêu kiểm toán đã đề ra, gồm có: 30 Luận văn tốt nghiệp Phùng Thị Huơng Giang - Kiểm toán 43A - Chi tiết về nội dung: + Quy mô kiểm toán cơ chế kiểm soát nội bộ; + Quy mô kiểm toán các khoản vay; + Các trọng tâm kiểm toán - Chi tiết về nhân sự và thời gian Chơng trình kiểm toán là những dự kiến chi tiết về công việc kiểm toán. .. khả năng sinh lời Các ngân hàng phải kiểm soát rủi ro với hoạt động cho vay vì họ rất coi trọng kiểm soát nhằm giảm rủi ro của các sai sót, giảm rủi ro cho vay các khách hàng không an toàn, và cuối cùng là giảm rủi ro thua lỗ Do tỷ trọng lớn của các khoản cho vay trong tổng tài sản của ngân hàng, tình trạng khó khăn về tài chính của một ngân hàng thờng phát sinh từ các khoản cho vay khó đòi, bắt nguồn... giữa công ty kiểm toán và khách hàng về việc thực hiện kiểm toán và các dịch vụ liên quan khác b Thu thập thông tin cơ sở Trong giai đoạn này Kiểm toán viên cần: - Tìm hiểu lĩnh vực ngân hàng, thu thập những hiểu biết về nền kinh tế Ngoài ra cần hiểu biết về công nghệ ngân hàng, hệ thống kế toán đặc thù của các ngân hàng, kiểm soát nội bộ và các bên liên quan Với quy trình cho vay, Kiểm toán viên phải