báo cáo thực tập tổng hợp khoa kế toán kiểm toán tại CÔNG TY CP CƠ ĐIỆN VIỆT PHÁP

GVHD: Ths Chu Thị Huyến MỤC LỤC SV: Nguyễn Thị Trang MSV: 10D150305 GVHD: Ths Chu Thị Huyến LỜI MỞ ĐẦU Trong doanh nghiệp, từ doanh nghiệp tư nhân đến doanh nghiệp nhà nước cấn đến vị trí kế tốn để thu thập, xử lý vấn đề liên quan đến kế tốn, tài tình hinh hoạt động Cơng ty Nền kinh tế phát triển vai trị kế tốn viên đánh giá cao hơn, họ người góp phần xây dựng kinh tế bền vững, Trong môi trường kinh tế động này, kế tốn cần phải có kiến thức sâu rộng, nhạy bén để ứng phó tốt với vấn đề ngày đổi Bên cạnh đó, vai trị máy kế tốn, q trình cơng tác kế tốn, cơng tác phân tích kinh tế quan trọng Mọi phận doanh nghiệp liên quan đến kế toán, từ khâu kinh doanh đến hành nhân Nhờ tài liệu mà máy kế toán cung cấp mà doanh nghiệp thường xuyên theo dõi nắm bắt tình hình hoạt động cách chi tiết, đầy đủ rõ ràng để đưa định đắn, phù hợp Như vậy, máy kế tốn, phân tích kinh tế doanh nghiệp cần thiết Doanh nghiệp tồn kế tốn Em xin chân thành cảm ơn giảng viên hướng dẫn Ths Chu Thị Huyến anh chị phịng kế tốn cơng ty CP Cơ điện Việt Pháp giúp đỡ em qua trình thực tập làm báo cáo tổng hợp SV: Nguyễn Thị Trang MSV: 10D150305 GVHD: Ths Chu Thị Huyến DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT CPTM BCTC TSCĐ HTK GTGT TK SV: Nguyễn Thị Trang : : : : : Cổ phần thương mại Báo cáo tài Tài sản cố định Hàng tồn kho Giá trị gia tăng Tài khoản MSV: 10D150305 GVHD: Ths Chu Thị Huyến DANH MỤC BẢNG BIỂU Phụ lục số 01: Sơ đồ tổ chức công ty CP điện Việt Pháp Phụ lục số 02: Sơ đồ tổ chức máy kế tốn cơng ty CP điện Việt Pháp Phụ Lục số 03: Trình tự ghi sổ kế tốn Cơng ty CP điện Việt Pháp theo hình thức nhật ký chung Biểu số 01: Bảng cân đối kế tốn cơng ty Cổ phần Cơ điện Việt Pháp năm 2012 Biểu số 02 Bảng cân đối kế tốn cơng ty Cổ phần Cơ điện Việt Pháp năm 2011 Biểu số 03 Báo cáo kết kinh doanh công ty Cổ phần Cơ điện Việt Pháp năm 2012 Biểu số 04 Báo cáo kết kinh doanh công ty Cổ phần Cơ điện Việt Pháp năm 2011 Báo cáo lưu chuyển tiền tệ công ty Cổ phần Cơ điện Việt Pháp năm 2012 Báo cáo lưu chuyển tiền tệ công ty Cổ phần Cơ điện Việt Pháp năm 2011 SV: Nguyễn Thị Trang MSV: 10D150305 GVHD: Ths Chu Thị Huyến I TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CP CƠ ĐIỆN VIỆT PHÁP 1.1 Quá trình hình thành phát triển Cơng ty 1.1.1 Q trình hình thành  Tên Cơng ty: Công ty Cổ phần điện Việt Pháp  Trụ sở chính: Số 29Đ phố Nguyễn Thái Học, phường Cửa Nam, quận Hoàn Kiếm, thành phố Hà Nội  Cơ sở kinh doanh: Số 11 ngõ 8C, phố Vũ Thạnh, phường Ơ Chợ Dừa, quận Ba Đình, thành phố Hà Nội  Mã số thuế: 0102186931  Số giấy CNĐKKD đăng ký thuế: 0103016105 ngày 15 tháng năm 2007 Sở kế hoạch Đầu tư thành phố Hà Nội cấp  Quy mô công ty: • Vốn điều lệ Công ty ghi Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh 4,9 tỷ đồng cổ đơng sang lập đăng ký góp tồn • Danh sách cổ đơng sáng lập ST Số tiền (đồng) Tỷ lệ(%) T 11 Hoàng Quốc Việt 1.650.000.000 33.67 22 Mai Văn Khải 1.500.000.000 30.61 33 44 • Tên cổ đơng Hồng Văn Trường Hồng Văn Chính 1.250.000.000 500.000.000 25.51 10.21 Người đại diện theo pháp luật: Chức danh: Giám đốc Họ Tên: Hoàng Quốc Việt Cơ cấu tổ chức máy công ty xếp theo chức năng, nhiệm vụ phòng ban, bao gồm thống nhất, phối hợp nhịp nhàng phịng ban Cơng ty có 42 người bao gồm giám đốc, phó giám đốc, 39 nhân phịng kinh doanh, phịng kế tốn, phịng nhân sự, phòng kỹ thuật nhân viên xây lắp Tùy cơng trình, thời điểm cơng ty th thêm công nhân thời vụ  Chức năng: SV: Nguyễn Thị Trang MSV: 10D150305 GVHD: Ths Chu Thị Huyến Chức chính: Mua bán lắp đặt thiết bị điện chiếu sáng, camera Ngồi ra, cơng ty cịn mua bán lắp đặt động máy nổ, máy phát điện, máy bơm nước, vật tư ngành nước, máy cơng nghiệp nơng nghiệp  Nhiệm vụ: • Trở thành công ty cung cấp chuyên nghiệp lĩnh vực thiết bị điện lựa chọn số khách hàng nhờ uy tín khả cung cấp sản phẩm, dịch vụ toàn diện phù hợp cho khách hàng Không ngừng đổi nâng cao chất lượng sản phẩm dịch vụ, cập nhật thiết bị đại, tân tiến để phục vụ cho cơng tác kinh doanh • Mở rộng mạng lưới đa dạng hóa hoạt động kinh doanh, củng cố máy vững mạnh, động chuyên nghiệp • Trở thành công ty lớn mạnh phát triển vững, tạo dựng công ăn việc làm ổn định, môi trường làm việc chuyên nghiệp, động, thu nhập cao cho tồn thành viên cơng ty  Ngành nghề kinh doanh công ty: Công ty cổ phần Cơ điện Việt Pháp mua bán xây lắp thiết bị chiếu sáng theo dõi 1.1.2 Quá trình phát triển công ty Cổ phần Cơ điện Việt Pháp Trong môi trường đổi phát triển kinh tế đất nước theo chế thị trường, công ty CP điện Việt Pháp thành lập theo giấy phép kinh doanh số: 0103016105 ngày 15/03/2007 Sở kế hoạch đầu tư thành phố Hà Nội cấp Qua thời gian dài vừa khởi động vừa xây dựng máy tổ chức, triển khai các mặt hoạt động từ năm 2007 đến công ty tiếp tục ổn định phát triển Với tiềm lực tài Cơng ty cổ phần đội ngũ lãnh đạo có trình độ nghiệp vụ chun mơn quản lý cao nhân tố tích cực đưa cơng ty phát triển mạnh mẽ Là cơng ty có văn hóa cơng ty tốt, nhân viên phịng ban ln hồn thành tốt có trách nhiệm nhiệm vụ Kể từ năm 2007 cơng ty đạt nhiều thành tựu Các khách hàng công ty có tiềm lực tài mạnh, khơng địa bàn Hà Nội mà mở rộng tỉnh phía Bắc Vĩnh Phúc, Bắc Ninh, Hải Phịng, Quảng Ninh, Thái Bình, Nam Định, Hải Dương, thành phố Hồ Chí Minh Một số cơng trình bật công ty thi công lắp đặt thiết bị chiếu SV: Nguyễn Thị Trang MSV: 10D150305 GVHD: Ths Chu Thị Huyến sáng, thiết bị âm thanh, hệ thống giám sát chuỗi siêu thị BigC, BigC Thăng Long, BigC Garden, BigC Long Biên, khách sạn Sen Vàng, tòa tháp đơi Hịa Bình 1.2 Đặc điểm hoạt động kinh doanh Công ty Cổ phần điện Việt Pháp 1.2.1 Lĩnh vực hoạt động • Mua bán thiết bị điện chiếu sáng, điện tử, điện lạnh, điện dân dụng, điện • cơng nghiệp, thiết bị viễn thơng, thiết bị văn phịng Mua bán thiết bị tự động hóa, thiết bị giám sát, thiết bị phòng cháy chữa cháy, dây cáp điện trạm biến áp • Thi cơng, lắp đặt, bảo trì, bảo dưỡng, sửa chữa sản phẩm cơng ty kinh doanh • Nhập mặt hàng cơng ty 1.2.2 Quy trình kinh doanh cơng ty gồm công đoạn:  Đối với mua hàng Công ty chọn nhà phân phối sản phẩm công ty AVE, SJlite, Vivako, Agabekov Quy trình mua hàng cơng ty: • u cầu mua hàng • Yêu cầu báo giá • Đặt hàng • Nhận hàng • Thanh tốn  Đối với bán hàng Các kênh bán hàng: Bán hàng qua kho bán hàng qua mạng Bán hàng qua kho: • Thơng báo sản phẩm báo giá cho khách hàng • Ký hợp đồng mua bán • Giao hàng, viết hóa đơn • Thanh tốn Bán hàng qua mạng • Thơng báo sản phẩm, chúng loại hàng hóa • Tiếp nhận đơn đặt hàng, tiến hành giao hàng toán Đối với việc lắp đặt thi cơng cơng trình • Giao dịch thống ký hợp đồng • Lập thiết kế cho cơng trình • Tiến hành thi cơng • Nghiệm thu bàn giao cơng trình Trong q trình sử dụng, sản phẩm bị hỏng cơng ty tiến hành bảo hành sửa chữa sản phẩm SV: Nguyễn Thị Trang MSV: 10D150305 GVHD: Ths Chu Thị Huyến 1.3 Đặc điểm tổ chức quản lý Công ty cổ phần điện Việt Pháp Công ty CP Cơ điện Việt Pháp có chức thực đầy đủ cơng đoạn q trình kinh doanh, từ khâu mua bán đến xác định kết kinh doanh, máy quản lý công ty tổ chức theo kiểu trực tuyến chức năng, bao gồm ban giám đốc cấu phòng ban Theo cấu tổ chức này, định quản lý phòng ban chức nghiên cứu, đề xuất thủ trưởng thông qua, biến thành mệnh lệnh truyền xuống theo tuyến định Như vậy, phịng chức có trách nhiệm tham mưu cho toàn hệ thống trực tuyến Kiểu cấu chức vừa phát huy lực chuyên môn chức phận, vừa đảm bảo quyền huy hệ thống trực tuyến 1.3.1 Đặc điểm phân cấp quản lý hoạt động kinh doanh Bộ máy quản lý công ty CP điện Việt Pháp máy quản lý theo mơ hình trực tuyến Đứng đầu cơng ty giám đốc, giám đốc có phó giám đốc phận kế tốn, phận kinh doanh Giám đốc: người đứng đầu cơng ty, có quyền hạn lớn nhất, có trách nhiệm đạo giám sát toàn hoạt động kinh doanh công ty, đồng thời người chịu trách nhiệm pháp lý toàn hoạt động cơng ty Phó Giám đốc: người giám đốc công ty uỷ quyền công tác điều hành hoạt động, chịu trách nhiệm trước Giám đốc đạo kiểm tra mặt công tác kế hoạch, thống kê, tiêu thụ sản phẩm Có chức tham mưu giúp việc cho giám đốc công tác kinh doanh, nghiên cứu cải tiến sản phẩm sáng chế sản phẩm mới, thi hành chế độ phù hợp với người lao động theo luật định Các phòng chức Đứng đầu phòng trưởng phịng Trưởng phịng có nhiệm vụ điều hành hoạt động phòng ban, đạo thực nhiệm vụ phịng giao phó, phân cơng cơng việc cụ thể cho cán nhân viên theo dõi, quản lý hoạt động nhân viên theo nhiệm vụ giao Trưởng phịng giám đốc cơng ty bổ nhiệm, người chịu trách nhiệm trước giám đốc hoạt động phòng SV: Nguyễn Thị Trang MSV: 10D150305 GVHD: Ths Chu Thị Huyến Phịng kinh doanh: Có chức phân tích thơng tin thị trường, khách hàng nhu cầu khách hàng, mở rộng thị trường, thực công việc kinh doanh bán lẻ, chào hàng, cạnh tranh, nắm bắt nhu cầu thị trường, phối hớp với phòng ban, đơn vị liên quan công việc nghiên cứu phát triển sản phẩm Ngồi phịng kinh doanh cịn tư vấn cho lãnh đạo, triển khai chiến lược, xây dựng kế hoạch, xây dựng chương trình hình ảnh thương hiệu cơng ty thị trường Phịng kế tốn: Là phận quan trọng công ty, chịu trách nhiệm nghiệp vụ tài chính- kế tốn trước nhà nước giám đốc cơng ty Phịng kế tốn có chức tham mưu cho giám đốc cơng ty tồn vấn đề kế toán hành, tổ chức thực tồn cơng tác hạch tốn theo u cầu quản lý công ty đồng thời tuân thủ nguyên tắc chế độ kế toán, chuẩn mực luật kế tốn nhà nước quy định Phịng kế tốn hoạt động hữu hiệu có vai trị vơ quan trọng, giúp cơng ty hạ thấp chi phí, nâng cao hiệu hoạt động cơng ty Phịng kỹ thuật: Lắp đặt, bảo hành, sửa chữa, bảo dưỡng thiết bị lĩnh vực mà công ty kinh doanh, quản lý hồ sơ kỹ thuật thiết bị Phịng hành nhân sự: Có chức tham mưu cho giám đốc Công ty công tác đào tạo, tổ chức cán bộ, công tác lao động tiền lương, công tác thi đua khen thưởng, công tác văn hoá xã hội, thực chức đầu nối thông tin công ty quan bên ngồi Thực cơng tác hành chính, công văn giấy tờ, làm bảo hiểm xã hội cho cán nhân viên quản lý mặt nhân 1.3.2 Sơ đồ tổ chức máy quản lý công ty (Phụ lục số 01 ) 1.4 Khái quát kết sản xuất sản xuất kinh doanh Công ty CP điện Việt Pháp qua năm 2011 năm 2012 Đơn vị: Đồng So sánh STT Chỉ tiêu Năm 2011 Tỷ Năm 2012 Chênh lệch lệ(%) Doanh thu bán hàng 39.989.154.33 15.694.715.04 cung cấp dịch vụ (24.294.439.296) (60,75) SV: Nguyễn Thị Trang MSV: 10D150305 GVHD: Ths Chu Thị Huyến 34.237.818.08 12.887.569.22 Giá vốn hàng bán (21.350.248.858) (62,36) Doanh thu tài Chi phí tài 311.239.941 323.111.643 11.871.702 (chi phí vay) 1.671.072.914 1.026.518.080 (644.554.834) Chi phí quản lý doanh (38,57) nghiệp 3.511.141.458 2.738.420.830 (772.720.628) Tổng lợi nhuận kế toán (22,01) trước thuế 846.030.714 Chi phí thuế thu nhập (462.415.132) (1.308.445.846) (154.66) doanh nghiệp 148.055.375 Lợi nhuận sau thuế thu 32.103.092 (115.952.283) 3,81 (78,32) nhập DN 697.975.339 (494.518.224) (1.192.493.563) (170,85) (Nguồn: báo cáo kết hoạt động kinh doanh năm 2012– phụ lục số 04) NHận xét: Báo cáo kết hoạt động kinh doanh năm 2012 ta thấy biến động kinh doanh công ty hai năm trở lại đây: Doanh thu BH CCDV doanh nghiệp năm 2012 giảm 24.294.439.296đ tương ứng với tỉ lệ giảm 60,75% so với năm 2011 Giá vốn hàng bán năm 2012 giảm 21.350.248.858đ tương ứng với tỷ lệ giảm 62,36% Doanh thu tài năm 2012 tăng 11.871.702đ tương ứng với tỷ lệ tăng 3,81% sơ với năm 2011 Chi phí tài năm 2012 giảm 11.871.702đ tương ứng với tỷ lệ giảm 38,57% so với năm 2011 Chi phí quản lý doanh nghiệp giảm 772.720.628đ tương ứng với tỷ lệ giảm 22,01% Lợi nhuận kế toán trước thuế công ty giảm 1.308.445.846đ tương ứng với tỉ lệ giảm 154,66% dẫn đến lợi nhuận sau thuế công ty giảm 1.192.493.563 đ tương ứng tỷ lệ giảm 170,85% so với năm 2011 Năm 2012 năm có nhiều biến động cơng ty cổ phần điện Việt Pháp Chịu ảnh hưởng từ suy thoái kinh tế chung, đặc biệt ngành xây dựng Cơng ty Cổ phần Cơ điện Việt Pháp gặp khó khăn việc tìm khách hàng Đặc biệt cơng ty huy động nguồn vốn vay nhiều, dẫn đến chi phí vốn vay cao, ảnh hưởng lớn đến kết kinh doanh cơng ty Mặc dù cơng ty có tổng lợi nhuận kế toán trước thuế số âm phải nộp thuế thu nhập doanh nghiệp có khoản chi phí khơng trừ thuế Do 10 SV: Nguyễn Thị Trang MSV: 10D150305 GVHD: Ths Chu Thị Huyến  Sơ đồ hệ thống sổ kế tốn theo hình thức nhật ký chung (Phụ lục số 03)  Sổ kế toán: Sổ Nhật ký chung, sổ Nhật ký đặc biệt, số TK 111, 112,152,156, sổ thẻ kế toán chi tiết cho TK 112, 152, 156  Nội dung nguyên tắc ghi sổ: Tổng sổ phát sin Nợ Tổng phát sinh Có Bảng cân đối số phát sinh phải Tổng số phát sinh Nợ Tổng số phát sinh Có sổ Nhật ký chung kỳ  Cơ sở ghi chép: Hoá đơn GTGT, hoá đơn bán hàng, phiếu thu, phiếu chi, báo nợ báo có, ủy nhiệm thu,ủy nhiệm chi, biên nghiệm thu cơng trình Các phiếu kế tốn tự lập phiếu tính thuế thu nhập doanh nghiệp, phiếu kế tốn tính chi phí bảng tổng hợp chi phí  Quy trình hạch tốn: Khi phát sinh nghiệp vụ, vào chứng từ kiểm tra dùng làm ghi sổ, trước hết, ghi nghiệp vụ phát sinh vào sổ Nhật ký chung, sau số liệu ghi sổ Nhật ký chung để ghi vào sổ Cái theo tài khoản kế toán phù hợp, đồng thời, ghi nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào sổ, thẻ kế toán chi tiết liên quan Cuối tháng, kế toán đối chiếu sổ tài khoản, sổ phần mềm kiểm tra báo cáo tài 2.1.2.4 Tổ chức hệ thống BCTC Thực tế vận dụng sổ sách kế tốn Cơng ty CP điện Việt Pháp Hệ thống báo cáo tài cơng ty với mẫu báo cáo bắt buộc gồm báo cáo sau: Bảng cân đối kế toán (Mẫu số B 01 – DNN) Phụ lục số 05 Báo cáo kết hoạt động kinh doanh (Mẫu số B 02 – DNN) Phụ lục số 05 Báo cáo lưu chuyển tiền tệ (Mẫu số B 03 – DNN) Phụ lục số 05 Bản thuyết minh báo cáo tài (Mẫu số B 09 – DNN) Các báo cáo lập vào cuối niên độ kế toán kế toán trưởng lập gửi lên ban giám đốc, quan thuế ngân hàng, nhà đầu tư đối tượng khác có liên quan 2.2 Tổ chức cơng tác phân tích kinh tế công ty Cổ phần điện Việt Pháp 2.2.1 Bộ phận thực thời điểm tiến hành công tác phân tích kinh tế Ban Tài Chính thuộc phịng Kế Tốn – Tài Chính phân cơng đảm nhiệm thực phân tích kinh tế trình bày báo cáo phân tích cho Ban Giám đốc gửi 16 SV: Nguyễn Thị Trang MSV: 10D150305 GVHD: Ths Chu Thị Huyến tới Phịng có liên quan Kế tốn trưởng người tổng hợp tài liệu từ kế tốn viên sau tiến hành phân tích Ban giám đốc nghiên cứu tiêu kinh tế để đưa định Công việc tiến hành phân tích cuối tháng, quý phân tích tổng hợp năm Ngồi ra, tùy thời điểm có nhiều biến động, cơng ty tiến hành phân tích kinh tế 2.2.2 Nội dung tiêu phân tích kinh tế cơng ty CP điện Việt Pháp  Nội dung phân tích kinh tế: Nội dung phân tích kinh tế cơng ty: phân tích hoạt động kinh tế, tiêu kinh tế nhằm kiểm tra, đánh giá thường xun, tồn diện tình hình kinh tế kết hoạt động doanh nghiệp việc thực tiêu xây dựng Đánh giá tình hình sử dụng vốn kinh doanh, tài sản cố định, tình hình sử dụng lao động, vật tư Xác định nhân tố ảnh hưởng đến tiêu tìm nguyên nhân Đánh giá tình hình thực chế độ sách luật pháp Nhà nước Phát đề biện pháp khắc phục tồn yếu doanh nghiệp hnuw khai thác khả tiềm tang doanh nghiệp để phát triển, xây dựng phương án kinh doanh vào mục tiêu kinh tế định  Các tiêu phân tích kinh tế Cơng ty: Tỷ suất sinh lời- hiệu sử dụng vốn: Tỷ suất doanh lợi doanh thu ROS: ROS = x100% Ý nghĩa: Chỉ số cho biết trăm đồng doanh thu có đồng lợi nhuận Tỷ số mang dấu dương nghĩa công ty kinh doanh có lãi, tỷ số lớn, lãi lớn Tỷ số mang giá trị âm, nghĩa công ty làm ăn thua lỗ Tỷ suất lợi nhuận tài sản ROA: ROA = x 100% Ý nghĩa: Chỉ số cho biết : Nếu tỷ số lớn có nghĩa doanh nghiệp làm ăn có lãi Tỷ số cao cho thấy doanh nghiệp làm ăn hiệu Cịn nến nhỏ doanh nghiệp làm ăn thua lỗ Tỷ số cho biết hiệu quản lý sử dụng tài sản để tạo thu nhập doanh nghiệp Tỷ suất lợi nhuận vốn chủ sở hữu ROE: ROE = x100% Chỉ số cho biết 100 đồng vốn chủ sở hữu, tạo đồng lợi nhuận kỳ Nếu số lớn có nghĩa doanh nghiệp kinh doanh có lãi, tỷ số cao, doanh nghiệp kinh doanh tốt Còn tiêu nhỏ doanh nghiệp làm ăn thua lỗ 17 SV: Nguyễn Thị Trang MSV: 10D150305 GVHD: Ths Chu Thị Huyến Hệ số toán bao gồm: Hệ số toán nợ ngắn hạn = x 100% Chỉ tiêu cho biết khả toán nợ doanh nghiệp Nếu số lớn thể khả toán nợ tốt Nếu tiêu nhỏ thể khả tốn nợ khơng tốt Hệ số tốn nhanh = x 100% Hệ số cho biết khả toán nhanh doanh nghiệp Chỉ số lớn 0,5 thể khả toán nhanh tốt Hệ số nợ = x 100% Hệ số nợ thể cấu nguồn vốn kinh doanh doanh nghiệp.Tỷ số nhỏ thể doanh nghiệp phụ thuộc vào nguồn vốn vay Từng doanh nghiệp có hệ số nợ hợp lý khác Hệ số doanh thu vốn kinh doanh = x 100% Hệ số phản ánh 100 đồng vốn kinh doanh thu đồng doanh thu Hệ số cao thể doanh nghiệp kinh doanh tốt Hệ lợi nhuận vốn kinh doanh = x 100% Ngoài doanh nghiệp cịn dùng tiêu khác Phân tích tình hình mua hàng Phân tích nhân tố ảnh hưởng đến tình hình mua hàng Phân tích chi phí kinh doanh Phân tích chi phí tiền lương Phân tích chi phí trả lãi vay Phân tích lợi nhuận hoạt động kinh doanh Phân tích nguồn vốn kinh doanh 18 SV: Nguyễn Thị Trang MSV: 10D150305 GVHD: Ths Chu Thị Huyến 2.2.3 Tính tốn phân tích số tiêu phản ánh hiệu sử dụng vốn kinh doanh dựa số liệu báo cáo kế toán Bảng phân tích số tiêu phản ánh hiệu sử dụng vốn công ty Cổ phần điện Việt Pháp qua năm 2011 2012 Đơn vị tính:đồng So sánh Chỉ tiêu STT DT Lợi nhuận kế toán trước thuế Vốn kinh doanh bình quân 10 11 đó: Vốn CSH bình qn Vốn lưu động bình quân Vốn cố định bình quân Hệ số DT/VKD bình quân % Hệ số LN/VKD bình quân % Hệ số LN/VCSH bình quân Hệ số LN/VLĐ bình quân% Hệ số LN/VCĐ bình quân% Năm 2011 Năm 2012 Chênh lệch Ký hiệu (1) 39.989.154.336 15.694.715.040 (24.294.439.296) (2) 846.030.714 (462.415.132) (1.308.445.846) (3) 34.865.776.067 32.138.633.557 (2.727.142.510) (4) (5) (6) (7)=(1)/(3) (8)=(2)/(3) (9)=(2)/(4) (10)=(2)/(5) (11)=(2)/(6) 6.991.195.207 1.671.416.699 5.319.778.508 114,69 2,43 12,10 50,62 15,90 11.127.430.149 2.804.519.941 8.322.910.208 48,83 (1,44) (4,16) (16,49) (5,56) 4.136.234.942 1.133.103.242 3.003.131.700 (65,86) (3,87) (16,26) (67,11) (21,46) (nguồn: Báo cáo tài năm 2011, 2012 – Phụ lục số 04) Nhận xét Doanh thu năm 2012 so với năm 2011 giảm 24.294.439.296đ, tương ứng với tỷ lệ giảm 61% Lợi nhuận kế toán trước thuế năm 2012 so với năm 2011 giảm 1.308.445.846đ, tương ứng tỷ lệ giảm 155% Vốn kinh doanh bình quân năm 2012 so với năm 2011 giảm 2.727.142.510 tương ứng tỷ lệ giảm 8% Vốn lưu động bình quân năm 2012 so với năm 2011 tăng 1.133.103.242 đ, tương ứng tỷ lệ tăng 68% Vốn cố định bình quân năm 2012 so với năm 2011 tăng 3.003.131.700đ, tương ứng tỷ lệ tăng 56% Hệ số DT/VKD bình quân năm 2012 so với năm 2011 giảm 65,86% Hệ số LN/VKD bình quân năm 2012 so với năm 2011 giảm 3,87% Hệ số LN/VCSH bình quân năm 2012 so với năm 2011 giảm 16,26% Hệ số LN/VLĐ bình quân năm 2012 so với năm 2011 giảm 76,11% Hệ số LN/VCĐ bình quân năm 2012 so với năm 2011 giảm 21,46% Như thế, khả sinh lời công ty Cổ phần Cơ điện Việt Pháp xuống nhiều Năm 2011 cơng ty làm ăn có lãi năm 2012 cơng ty làm ăn khơng có 19 SV: Nguyễn Thị Trang MSV: 10D150305 Tỷ lệ % (61) (155) (08) 59 68 56 GVHD: Ths Chu Thị Huyến lãi, hiệu sử dụng vốn công ty Ngun nhân tình hình kinh tế khó khăn, đặc biệt ngành xây dựng dẫn đến khó tìm khách hàng uy tín Những hệ số giảm mạnh thể việc công ty kinh doanh bất ổn, chịu ảnh hưởng nhiều từ môi trường kinh tế 20 SV: Nguyễn Thị Trang MSV: 10D150305 GVHD: Ths Chu Thị Huyến III ĐÁNH GIÁ KHÁI QUÁT CÔNG TÁC KẾ TỐN, PHÂN TÍCH KINH TẾ CỦA CƠNG TY CP CƠ ĐIỆN VIỆT PHÁP 3.1 Đánh giá khái quát cơng tác kế tốn cơng ty 3.1.1 Ưu điểm  Về tổ chức máy kế tốn sách kế toán áp dụng Bộ máy kế toán tổ chức cách khoa học, hợp lý theo mô hình tổ chức tập trung nên cơng việc kế tốn tiến hành phịng kế tốn đảm bảo thuận tiện, tập trung, thống Các phần hành kế tốn phân cơng cho người, người đảm nhận phần hành khác phối hợp chặt chẽ với Chính sách kế tốn áo dụng phù hợp với tình hình kinh doanh thực tế doanh nghiệp, giúp phòng ban quản lý nghiên cứu tình hình kinh doanh doanh nghiệp cách tốt  Về chứng từ sử dụng: Công ty sử dụng mẫu biểu chứng từ phù hợp với nghiệp vụ kinh tế phát sinh phiếu thu, phiếu chi, hóa đơn giá trị gia tăng mua vào, bán ra, ủy nhiệm thu, ủy nhiệm chi, biên nghiệm thu cơng trình Mọi nghiệp vụ kinh tế phản ánh chứng từ cách đầy đủ xác theo số liệu theo quy định Mọi nghiệp vụ mua bán hàng hóa có hóa đơn tài Các chứng từ lập khâu có đầy đủ chữ ký đại diện bên liên quan  Về TK sử dụng: Sử dụng TK theo quyêt định 48 ban hành ngày 14/09/2006 Bộ Tài Chính Các tài khoản sử dụng chi tiết đầy đủ, chi tiết đến tài khoản cấp III Được sử dụng đắn việc định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh  Về phương pháp hạch tốn: Cơng ty cổ phần Cơ điện Việt Pháp hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thuế Việc ghi nhận doanh thu, kết chuyển giá vốn thực theo quy định Kế tốn đảm bảo tính thống phương pháp tính tốn tiêu kinh tế kế tốn phịng kinh doanh Phương pháp hạch tốn thể logic, hợp lý tình hình kinh doanh thực tế công ty  Về hệ thống sổ kế toán 21 SV: Nguyễn Thị Trang MSV: 10D150305 GVHD: Ths Chu Thị Huyến Sử dụng hình thức Nhật ký chung đơn giản, hệ thống báo cáo tài cơng ty lập theo thời hạn quy định Bộ Tài Chính, số lượng báo cáo biểu mẫu báo cáo công ty đầy đủ, số lượng phản ánh thực tế tình hình tài cơng ty 3.1.2 Hạn chế Bên cạnh ưu nêu cơng tác kế tốn cơng ty CP điện Việt Pháp số hạn chế cần đưa giải pháp cụ thể, có tính thực thi cao nhằm khắc phục hồn thiện nữa, để kế tốn ngày thực tốt chức nhiệm vụ vốn có mình, phục vụ cho u cầu quản lý điều kiện cụ thể Cụ thể:  Về chứng từ kế tốn: Việc ln chuyển chứng từ cơng ty chưa quy định rõ trách nhiệm cá nhân cho loại chứng từ khác Vì xảy mát không quy trách nhiệm thuộc Cụ thể kế toán ngân hàng người có trách nhiệm giao dịch với ngân hàng số trường hợp nhân viên phận khác giao dịch với ngân hàng xảy việc chứng từ hay giao dịch chưa làm ảnh hưởng đến quyền lợi công ty Một số trường hợp ghi sai chứng từ, phát sửa lại muộn không khấu trừ thuế đầu vào số không coi khoản chi hợp lý doanh nghiệp  Tài khoản sử dụng: Có chồng chéo số tài khoản chi tiết nên khó phân bổ chi phí cho cơng trình cách hợp lý Trong việc quản lý nguyên vật liệu đầu vào, cơng ty có nhiều loại ngun vật liệu khác nhau, nguyên vật liệu lại sử dụng riêng cho cơng trình Tài khoản cơng ty sử dụng chưa chi tiết cho cơng trình để tính tốn chi phí hợp lý Trong trường hợp loại nguyên vật liệu cho cơng trình kế tốn lại chia thành tài khoản khác gây khó khăn nhầm lẫn cho việc quản lý tài khoản số lượng nhập, xuất, giá xác định giá vốn 22 SV: Nguyễn Thị Trang MSV: 10D150305 GVHD: Ths Chu Thị Huyến  Sổ kế tốn Cơng ty tổ chức hệ thống sổ kế tốn theo hình thức nhật ký chung Đối với việc mở số kế toán cho loại nguyên vật liệu chưa hợp lý Việc đặt tên cho sổ chi tiết loại nguyên vật liệu cịn gây nhầm lẫn dẫn đến việc kiểm sốt cho sổ chi tết bị sai 3.2 Đánh giá khái qt cơng tác phân tích kinh tế công ty 3.2.1 Ưu điểm  Bộ phận thực thời điểm tiến hành phân tích kinh tế Bộ phận thực phịng kế tốn người có thơng tin tình hình kinh doanh đơn vị sớm đưa thơng tin kịp thời nhanh để doanh nghiệp đưa phương hướng phát triển Thông tin cung cấp hàng tháng, quý, năm hay thời điểm yêu cầu, thời điểm cung cấp thông tin cách linh hoạt  Nội dung phân tích Các tiêu phân tích đầy đủ, rõ ràng dễ hiểu, thông số, so sánh với tiêu khác, nêu bật vấn đề cịn tồn hay thành tích mà doanh nghiệp đạt 3.2.2 Hạn chế Về nội dung phân tích đầy đủ, chi tiết, song đưa tất tiêu nhiều thời gian, cần đưa tiêu cốt lõi vấn đề tồn doanh nghiệp cần giải Phân tích kinh tế nên đưa vào tiêu môi trường ngành, môi trường kinh tế bên trong, bên ngồi doanh nghiệp để tìm biện pháp thích hợp 23 SV: Nguyễn Thị Trang MSV: 10D150305 GVHD: Ths Chu Thị Huyến IV ĐỊNH HƯỚNG ĐỀ TÀI KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP Đề tài 1: “Hồn thiện kế tốn ngun vật liệu cơng ty cổ phần Cơ điện Việt Pháp” Thuộc học phần kế toán tài Lý do: Việc sử dụng tài khoản, việc ghi sổ quản lý nguyên vật liệu công ty Cổ phần Cơ điện Việt Pháp chưa khách quan, khoa học, gây nhầm lẫn Đề tài 2: “Ảnh hưởng môi trường kinh doanh đến kết kinh doanh công ty cổ phần điện Việt Pháp, đề xuất số phương án nhằm nâng cao hiệu kinh doanh.” Thuộc học phần phân tích kinh tế Lý do: Bộ máy phân tích kế tốn cơng ty Cổ phần Cơ điện Việt Pháp chưa đưa ảnh hưởng mơi trường kinh tế đến tinh hình kinh doanh doanh nghiệp 24 SV: Nguyễn Thị Trang MSV: 10D150305 GVHD: Ths Chu Thị Huyến KẾT LUẬN Trong hoạt động kinh doanh Công ty Cổ phần điện Việt Pháp nói riêng doanh nghiệp nói chung cần thực tốt cơng tác kế tốn, cơng tác phân tích kinh tế, cơng tác tài Cơng tác kế tốn giúp doanh nghiệp thu thập, xử lý, cung cấp thong tin tài sản vận động tài sản Cơng tác phân tích kinh tế giúp doanh nghiệp đưa chủ trương, sách biện pháp quản lý đắn, phù hợp với tình hình thực tiễn quy luật phát triển khách quan Kế toán giúp doanh nghiệp nhận thức, đánh giá cách đắn, toàn diện, khách quan tình hình khả tài doanh nghiệp, từ nhận thấy tác động, ảnh hưởng đến việc thực nhiệm vụ kinh doanh kết kinh doanh Với tầm quan trọng trên, với q trình thực tế Cơng ty Cổ phần Cơ điện Việt Pháp em tìm hiểu số thong tin vấn đề nêu trên, tìm số điểm mạnh, điểm yếu công ty Một lần nữa, em xin chân thành cảm ơn giáo viên hướng dẫn Ths Chu Thị Huyến anh chị công ty Cổ phần Cơ điện Việt Pháp giúp em hoàn thiện báo cáo 25 SV: Nguyễn Thị Trang MSV: 10D150305 GVHD: Ths Chu Thị Huyến Phụ lục số 01: Sơ đồ tổ chức máy quản lý công ty: Giám Đốc Phó Giám Đốc Phịng kinh doanh Phịng kỹ thuật Phịng kế tốn Phịng hành nhân fggfgg Phụ lục số 02: Sơ đồ tổ chức máy kế toán Kế toán trưởng Kế toán tổng hợp Kế toán thuế - Kế toán ngân hàng Kế toán lương Kế tốn bán hàng - Kế tốn cơng nợ phải thu, phải trả Thủ kho Thủ quỹ - SV: Nguyễn Thị Trang MSV: 10D150305 GVHD: Ths Chu Thị Huyến Phụ lục số 03 TRÌNH TỰ GHI SỔ KẾ TỐN THEO HÌNH THỨC NHẬT KÝ CHUNG Chứng từ kế toán Sổ Nhật Ký đặc biệt Sổ Nhật Ký Chung Sổ Cái Sổ, thẻ kế toán chi tiết Bảng tổng hợp chi tiết Bảng cân đối số phát sinh BÁO CÁO TÀI CHÍNH Ghi ngày tháng Chi cuối tháng, định kỳ Quan hệ đối chiếu, kiểm tra SV: Nguyễn Thị Trang MSV: 10D150305 GVHD: Ths Chu Thị Huyến Phụ lục số 04 Bảng hệ thống tài khoản sử dụng công ty Cổ phần Cơ điện Việt Pháp Số hiệu TK Cấp Cấp I II Tên tài khoản Cấp III 111 Tiền mặt 111 112 112 1121 1121 1121 1121 112 1122 121 131 133 133 138 138 142 142 142 152 153 Tiền mặt Việt Nam Tiền gửi ngân hàng Tiền VND gửi ngân hàng Tiền VND gửi ngân hàng OCEANBANK Tiền VND gửi ngân hàng BIDV Hai Bà Trưng Tiền VND gửi ngân hàng BIDV Tây Hồ Tiền VND gửi ABBank-PGD Lò Đúc Tiền ngoại tệ gửi ngân hàng Tiền ngoại tệ gửi ngân hàng BIDV Đầu tư tài ngắn hạn Phải thu khách hàng Thuế GTGT khấu trừ Thuế GTGT khấu trừ hàng hóa Phải thu khác Số hiệu tài khoản Tên tài khoản Cấp Cấp I II 411 Nguồn vốn kinh doanh 414 418 421 421 421 511 511 511 515 621 622 627 632 635 635 635 635 Phải thu khác Chi phí trả trước ngắn hạn Chi phí trả trước ngắn hạn Chi phí dở dang Ngun liệu, vật liệu Cơng cụ dụng cụ SV: Nguyễn Thị Trang 641 641 641 Vốn đầu tư CSH Quỹ đầu tư phát triển Các quỹ khác thuộc vốn CSH Lợi nhuận chưa phân phối Lợi nhuận chưa phân phối năm trước Lợi nhuận chưa phân phối năm Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Doanh thu bán hàng hóa Doanh thu cung cấp dịch vụ Doanh thu hoạt động tài Chi phí NVL trực tiếp Chi phí nhân cơng trực tiếp Chi phí chung trực tiếp Giá vốn hàng bán Chi phí tài Chi phí lãi vay cá nhân Chi phí lãi vay ngân hàng Chi phí tài chênh lệch giá Chi phí bán hàng Chi phí bán hàng MSV: 10D150305 GVHD: Ths Chu Thị Huyến 153 641 641 641 641 Cơng cụ dụng cụ 154 Chi phí SXKD dở dang 154 Chi phí SXKD dở dang 155 156 Thành phẩm Hàng hóa 211 211 Tài sản cố định Tài sản cố định hữu hình 214 Hao mịn tài sản cố định Hao mòn tài sản cố định hữu hình 214 311 Vay ngắn hạn 311 311 311 Van ngắn hạn cá nhân Vay ngân hàng Vay ngoại tệ Phải trả cho người bán 711 Thuế khoản phải nộp nhà nước 811 331 333 333 3331 3331 333 333 333 333 334 335 642 Thuế GTGT phải nộp 821 Thuế GTGT đầu phải nộp 911 Thuế GTGT hàng nhập 642 642 642 642 642 642 642 642 Chi phí sửa chữ TSCĐ Chi phí khấu hao TSCĐ Chi phí bảo hành Chi phí dịch vụ mua ngồi Chi phí tiền khác Chi phí quản lý doanh nghiệp Chi phí nhân viên quản lý Chi phí điện thoại Chi phí đồ dùng văn phịng Chi phí khấu hao TSCĐ Thuế, phí lệ phí Chi phí thuê xe, xăng xe Chi phí tiền khác Chi phí tiếp khách Thu nhập khác Chi phí khác Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp Xác định kết kinh doanh Thuế xuất, nhập Thuế thu nhập doanh nghiệp Thuế thu nhập cá nhân Các loại thuế khác Phải trả người lao động Chi phí phải trả SV: Nguyễn Thị Trang MSV: 10D150305 GVHD: Ths Chu Thị Huyến 338 Phải trả, phải nộp khác 338 338 338 338 352 353 353 353 Bảo hiểm xã hội Bảo hiểm y tế Phải trả, phải nộp khác Bảo hiểm thất nghiệp Dự phòng phải trả Quỹ khen thưởng phúc lợi Quỹ khen thưởng Quỹ phúc lợi SV: Nguyễn Thị Trang MSV: 10D150305 ... kế tốn cơng ty Cổ phần Cơ điện Việt Pháp năm 2011 Biểu số 03 Báo cáo kết kinh doanh công ty Cổ phần Cơ điện Việt Pháp năm 2012 Biểu số 04 Báo cáo kết kinh doanh công ty Cổ phần Cơ điện Việt Pháp. .. TẾ, TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY CP CƠ ĐIỆN VIỆT PHÁP 2.1 Tổ chức công tác kế tốn Cơng ty Cổ phần Cơ điện Việt Pháp 2.1.1 Tổ chức máy kế tốn sách kế tốn áp dụng Cơng ty cổ phần điện Việt Pháp 2.1.1.1... máy kế tốn cơng ty CP điện Việt Pháp Phụ Lục số 03: Trình tự ghi sổ kế tốn Cơng ty CP điện Việt Pháp theo hình thức nhật ký chung Biểu số 01: Bảng cân đối kế tốn cơng ty Cổ phần Cơ điện Việt Pháp