Hoàn thiện kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại Công ty Cổ phần Phân Lân Ninh Bình

Vì vậy, Công tác kế toán chi phí sản xuất vàtính giá thành sản phẩm vốn đã đóng một vai trò rất quan trọng trong công tácquản lý hoạt động sản xuất của doanh nghiệp nói chung cũng như tr

MỤC LỤC

MỤC LỤC 1

DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU VIẾT TẮT 3

Chương 1: Đặc điểm sản phẩm, tổ chức sản xuất và quản lý chi phí tại Công ty Cổ phần Phân Lân Ninh Bình 7

1.1 ĐẶC ĐIỂM SẢN PHẨM CỦA CÔNG TY 8

1.1.1 Sản phẩm của công ty 8

1.1.2 Sản phẩm Phân lân nung chảy 8

1.1.3 Sản phẩm Phân lân hỗn hợp NPK 11

1.2 ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC SẢN XUẤT SẢN PHẨM CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN PHÂN LÂN NINH BÌNH 14

1.2.1 Quy trình công nghệ sản xuất sản phẩm chủ yếu 15

1.2.2 Cơ cấu tổ chức sản xuất 17

2.1 KẾ TOÁN CHI PHÍ SẢN XUẤT TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN PHÂN LÂN NINH BÌNH 22

2.1.1 Kế toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp 22

nhưng kế toán chỉ nhập phần số lượng bỏ qua phần giá trị bởi do đặc điểm hạch toán tính giá xuất kho NVL mà công ty sử dụng là phương pháp đơn giá bình quân cả kỳ dự trữ 29

Sau khi hoàn thành công việc vào các phiếu xuất kho, toàn bộ thông tin dữ liệu của các phiếu xuất trên (bao gồm ngày tháng xuất, PX nhận vật tư, tên và mã vật tư, tên, số hiệu kho đặc biệt số lượng vật tư) sẽ được tự động ghi vào Sổ chi tiết các TK 6211 Đến cuối kỳ, khi đã có đầy đủ tổng nhập NVL xuất kho trong kỳ, kế toán sẽ chọn mục “Tính giá trung bình” trên phần mềm kế toán để“tính giá trung bình” NVL xuất kho Khi đó, thông tin giá trị NVL xuất kho sẽ tự động cập nhật trở lại phiếu xuất kho, thẻ kho, sổ chi tiết cũng như sổ tổng hợp liên quan 30

2.1.2 Kế toán chi phí nhân công trực tiếp 34

2.1.3 Kế toán chi phí sản xuất chung 49

2.1.4 Kế toán tổng hợp chi phí sản xuất, kiểm kê và đánh giá sản phẩm dở dang 59

2.1.4.1 Ki m kê v tính giá s n ph m d dangể à ả ẩ ở 59

2.1.1 Đối tượng, phương pháp tập hợp chi phí sản xuất tại Công ty Cổ Phần Phân Lân Ninh Bình 67

71

3.1.1Ưu điểm 73

3.1.2 Nhược điểm 77

3.1.3 Phương hướng hoàn thiện 81

3.2 GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN KẾ TOÁN CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN PHÂN LÂN NINH BÌNH 84

DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU VIẾT TẮT

DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU MỤC LỤC 1

DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU VIẾT TẮT 3

Chương 1: Đặc điểm sản phẩm, tổ chức sản xuất và quản lý chi phí tại Công ty Cổ phần Phân Lân Ninh Bình 7

1.1 ĐẶC ĐIỂM SẢN PHẨM CỦA CÔNG TY 8

1.1.1 Sản phẩm của công ty 8

1.1.2 Sản phẩm Phân lân nung chảy 8

1.1.3 Sản phẩm Phân lân hỗn hợp NPK 11

1.2 ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC SẢN XUẤT SẢN PHẨM CỦA CÔNG TY

CỔ PHẦN PHÂN LÂN NINH BÌNH 14

1.2.1 Quy trình công nghệ sản xuất sản phẩm chủ yếu 15

1.2.2 Cơ cấu tổ chức sản xuất 17

2.1 KẾ TOÁN CHI PHÍ SẢN XUẤT TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN

PHÂN LÂN NINH BÌNH 22

2.1.1 Kế toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp 22

Bi u 2.2: Hóa n GTGT mua NVL dùng ngay cho s n xu t Phân ể đơ ả ấlân nung ch y 28ả

nhưng kế toán chỉ nhập phần số lượng bỏ qua phần giá trị bởi do đặc điểm hạch toán tính giá xuất kho NVL mà công ty sử dụng là phương pháp đơn giá bình quân cả kỳ dự trữ 29

Sau khi hoàn thành công việc vào các phiếu xuất kho, toàn bộ thông tin

dữ liệu của các phiếu xuất trên (bao gồm ngày tháng xuất, PX nhận vật

tư, tên và mã vật tư, tên, số hiệu kho đặc biệt số lượng vật tư) sẽ được tự động ghi vào Sổ chi tiết các TK 6211 Đến cuối kỳ, khi đã có đầy đủ tổng nhập NVL xuất kho trong kỳ, kế toán sẽ chọn mục “Tính giá trung bình” trên phần mềm kế toán để“tính giá trung bình” NVL xuất kho Khi đó, thông tin giá trị NVL xuất kho sẽ tự động cập nhật trở lại phiếu xuất kho, thẻ kho, sổ chi tiết cũng như sổ tổng hợp liên quan 30

Bi u 2.3: M u s chi ti t TK 6211 30ể ẫ ổ ế

Bi u 2.4: B ng phân b nguyên li u, v t li u, công c , d ng c 32ể ả ổ ệ ậ ệ ụ ụ ụ

2.1.2 Kế toán chi phí nhân công trực tiếp 34

Bi u 2.6: Gi y báo thanh toán ti n l ng s n ph m 38ể ấ ề ươ ả ẩ

Bi u 2.7 : L ng t m ng T Lò cao 1 - PX Lò cao tháng 09/2010 ể ươ ạ ứ ổ38

Bi u 2.8: B ng l ng tháng 09/2010 T Lò cao 1 - Phân x ng Lò ể ả ươ ổ ưởcao 40

Bi u 2.10 : Báo cáo gi công lao ng - Phân x ng Lò cao 42ể ờ độ ưở

Bi u 2.11: Phi u phân b ti n l ng v các kho n ph i tr t i PX ể ế ổ ề ươ à ả ả ả ạ

3.1.3 Phương hướng hoàn thiện 81

3.2 GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN KẾ TOÁN CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN PHÂN LÂN NINH BÌNH 84

LỜI MỞ ĐẦU

Cơ chế thị trường tạo cho các doanh nghiệp nhiều cơ hội kinh doanh

mới nhưng cũng đặt các doanh nghiệp vào môi trường cạnh tranh gay gắt.Đặc biệt khi Việt Nam đã gia nhập Tổ chức Thương mại Thế giới (WTO) thì

sự cạnh tranh đó sẽ diễn ra càng phức tạp hơn Không chỉ cạnh tranh với cácdoanh nghiệp trong nước mà các doanh nghiệp Việt Nam còn phải cạnh tranhvới các doanh nghiệp nước ngoài, với những tập đoàn công ty đa quốc gia,những tập đoàn kinh tế lớn trên thế giới với tiềm lực tài chính khổng lồ sẵnsàng hạ giá bán thấp hơn giá thành sản xuất trong vòng 3- 5 năm để xâm nhậpvào thị trường nội địa, “loại bỏ” hàng hoá trong nước Trước tình hình đó, để

có thể tồn tại và phát triển một cách vững chắc, các doanh nghiệp Việt Namphải luôn phấn đấu nâng cao chất lượng sản phẩm, cải tiến mẫu mã và hạ giáthành sản phẩm nhằm tạo ra lợi thế cạnh tranh so với sản phẩm của các doanhnghiệp khác Cho nên nhiệm vụ phấn đấu tiết kiệm chi phí sản xuất, hạ giáthành sản phẩm luôn là một trong những mối quan tâm hàng đầu, là bài toánkhó đặt ra cho mỗi doanh nghiệp Vì vậy, Công tác kế toán chi phí sản xuất vàtính giá thành sản phẩm vốn đã đóng một vai trò rất quan trọng trong công tácquản lý hoạt động sản xuất của doanh nghiệp nói chung cũng như trong toàn

bộ công tác hạch toán kế toán của doanh nghiệp nói riêng thì nay nó càng đòihỏi phải được hoàn thiện sao cho ngày một khoa học, hợp lý, chính xác hơn,giúp các nhà quản lý quản lý tốt chi phí để hạ giá thành sản phẩm tạo nên mứclợi nhuận cao hơn từ đó đưa ra các quyết định quản lý, quyết định kinh doanhphù hợp và kịp thời đối với hoạt động sản xuất kinh doanh thực tế tại doanhnghiệp

Nhận thức được vai trò và tầm quan trọng của công tác tập hợp chi phísản xuất và tính giá thành sản phẩm trong sản xuất nên trong thời gian thựctập tại Công ty Cổ phần Phân Lân Ninh Bình em đã đi sâu vào nghiên cứu,tìm hiểu phân tích, đánh giá tình hình thực tế công tác hạch toán kế toán chiphí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại doanh nghiệp trên cơ sở đó em đã

lựa chọn đề tài: "Hoàn thiện kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản

phẩm tại Công ty Cổ phần Phân Lân Ninh Bình" làm nội dung nghiên cứu

và viết chuyên đề thực tập tốt nghiệp của mình Ngoài phần mở đầu và kết

luận, kết cấu chuyên đề thực tập được chia làm 3 chương:

Chương 1: Đặc điểm sản phẩm, tổ chức sản xuất và quản lý chi phí tại Công ty Cổ phần Phân Lân Ninh Bình.

Chương 2: Thực trạng kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại Công ty Cổ phần Phân Lân Ninh Bình.

Chương 3: Hoàn thiện kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại Công ty Cổ phần Phân Lân Ninh Bình.

CHƯƠNG 1 ĐẶC ĐIỂM SẢN PHẨM, TỔ CHỨC SẢN XUẤT VÀ QUẢN LÝ CHI

PHÍ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN PHÂN LÂN NINH BÌNH

1.1 ĐẶC ĐIỂM SẢN PHẨM CỦA CÔNG TY

- Sản xuất phân lân nung chảy và các loại phân bón khác;

- Sản xuất xi măng và vật liệu xây dựng;

- Gia công, chế tạo thiết bị phục vụ sản xuất phân lân nung chảy;

- Kinh doanh dịch vụ du lịch;

- Kinh doanh các ngành nghề khác phù hợp với quy định của pháp luật.Như vậy, có thể thấy lĩnh vực sản xuất cũng như sản phẩm của công tyrất đa dạng với nhiều loại và chủng loại sản phẩm khác nhau Tuy nhiên bất

kỳ một công ty sản suất nào cũng có cho mình một hoặc một vài sản phẩm thếmạnh - tạo ra phần lớn doanh thu và lợi nhuận cho Công ty Công ty Cổ phầnPhân Lân Ninh Bình có các mặt hàng sản phẩm chủ yếu như sau:

- Phân lân nung chảy với công suất 300.000 tấn/năm

- Phân lân hỗn hợp NPK các loại với công suất 150.000 tấn/ năm

- Xi măng PCB 30 với công suất 10.000 tấn/năm

trong đó riêng phân lân hỗn hợp NPK có tới 11 mặt hàng

Sau đây chúng ta đi vào xem xét đặc điểm sản phẩm của hai sản phẩmchủ đạo của công ty, đó là Phân lân nung chảy và Phân lân hỗn hợp NPK

1.1.2 Sản phẩm Phân lân nung chảy

Phân lân nung chảy Ninh Bình được sản xuất theo Tiêu chuẩn Quốc

gia: TCVN 1078:1999 Trên thế giới có nhiều loại phân lân khác nhau nhưngphân lân nung chảy (FMP) là phân sản xuất trực tiếp từ quặng lân bằngphương pháp nhiệt.

1.1.2.1 Nguyên liệu dùng SX phân lân nung chảy:

Quặng Apatit

- Được khai thác tại Mỏ Apatite Lào Cai

- Apatit là loại quặng chứa lân có hàm lượng lân (P2O5) từ 24 đến 34%

- Chuyên chở về nhà máy bằng phương tiện đường sắt rồi được tập kết ởbãi chứa

Quặng Secpentin

- Được khai thác tại mỏ Secpentin Nông Cống tỉnh Thanh Hoá

- Secpentin là loại quặng giầu hàm lượng Magiê và Slic

- Chuyên chở về Công ty bằng ô tô và đường sắt rồi được tập kết tại cácbãi chứa

Quặng Sa thạch

- Được khai thác tại mỏ Nông Cống tỉnh Thanh Hoá

- Sa thạch là loại quặng rất giầu hàm lượng Silic

- Chuyên chở về Công ty bằng ô tô và đường sắt rồi được tập kết tại cácbãi chứa

- Ba loại quặng trên được xúc, vận chuyển đổ vào boong ke qua máyđập, máy sàng chế biến thành các loại quặng tiêu chuẩn từ 40 - 60 mm, theobăng truyền vận chuyển lên boongke và đưa vào sản xuất tại lò cao

- Bột quặng phát sinh trong quá trình đập sàng được gia công thành dạngbánh, khi đủ tiêu chuẩn kỹ thuật thì đưa vào sản xuất tại lò cao

Nhiên liệu (Than Antracit)

- Khai thác tại mỏ than Vàng Danh và Uông Bí tỉnh Quảng Ninh

- Là loại than có độ bền cơ, bền nhiệt cao được gia công, chế biến tạiQuảng Ninh cỡ cục từ 30 đến 60 mm.

- Chuyên chở về Công ty bằng đường thuỷ rồi tập kết ở các bãi chứa,được xúc đổ lên boong ke đưa vào lò cao

1.1.2.2 Tính chất của phân lân nung chảy Ninh Bình

- Cung cấp cho cây trồng chất dinh dưỡng lân (P2O5 hữu hiệu: 15 17%; 17 – 19%; 19 – 21%) Là chất thiết yếu tạo nên các tế bào cây cối, thúcđẩy sự nảy mầm, phát triển bộ rễ, tăng số lượng, chất lượng hạt, củ, quả v.v

- Là loại phân không tan trong nước nên hạn chế rửa trôi mà tan hết

trong dịch rễ cây tiết ra, vì vậy phù hợp với nhiều loại đất khác nhau đặc biệt

là đất chua phèn, chua trũng, lầy thụt, đất bazan, đất đồi núi, đất bạc màu

- Có tác dụng khử chua, cải tạo đất:

+ Chất vôi (CaO: 25-30%): Có tác dụng khử chua, khử độc, hạ phèn chođất, cải tạo và tăng độ phì của đất giúp cây trồng tổng hợp protein và chuyểnhoá chất dinh dưỡng

+ Chất Magiê (MgO: 14 - 18%): Có tác dụng khử chua, khử độc hạphèn cho đất như vôi, là chất thiết yếu tạo nên diệp lục tố của cây, giúp câytrồng tăng khả năng quang hợp, tổng hợp protein, chất đường chất béo v.v

- Là loại phân đa dinh dưỡng: Vì ngoài cung cấp chất dinh dưỡng lân(P2O5 ), trong phân lân nung chảy Ninh Bình còn chứa các chất như: CaO(vôi), MgO (Magiê); SiO2 (Silíc) chống đổ và kháng sâu bệnh; các chất vilượng: Mn, Cu, Zn, B, Fe, Mo, rất cần thiết cho cây trồng

1.1.2.3 Một số đặc điểm chính của phân lân nung chảy Ninh Bình

- Dạng hạt: cỡ hạt < 3 mm; có màu xanh đen, có ánh kim

- Dạng bột (cỡ hạt < 0,25 mm); có màu sắc xanh xám hơi đen

- Độ ẩm: < 1%: + Có tính kiềm (pH = 8,0 – 8,5 )

+ Không đóng vón, đóng cục.

+ Tỷ trọng: 1,4 – 1,5 (1m3 phân nặng 1,4 – 1,5 tấn)

* Chính vì vậy phân lân nung chảy Ninh Bình còn được gọi là phân đa dinh dưỡng; tên quốc tế gọi là phân lân Can xi - Magiê (FMP)

1.1.2.4 Các loại sản phẩm phân lân nung chảy

Có các mức chất lượng như sau:

Thành phần chủ yếu trong

sản phẩm Đơn vi Loại thông dụng Loại chất lượng cao

1.1.3.1 Đặc tính của phân đa dinh dưỡng NPK Ninh Bình

- Cung cấp các chất dinh dưỡng chủ yếu cho cây trồng như: Đạm (N),Lân (P2O5), Kali (K2O)

- Ngoài ra còn được bổ sung thêm các chất dinh dưỡng thiết yếu rất cầnthiết cho cây trồng: Vôi (CaO: 10 - 20%), Magiê (MgO: 5 - 10%), Silic (SiO2:

8 - 20%), Lưu huỳnh (S) và các nguyên tố vi lượng khác như : Mn, Cu, Zn,

B, Fe, Mo, Co, …

- Chất dinh dưỡng lân trong phân có loại tan nhanh (cung cấp lân cho câythời kỳ đầu), có loại tan chậm (cung cấp lân cho cây thời kỳ giữa và cuối vụ).

- Lân tan chậm nên hạn chế rửa trôi, tan hết trong môi trường đất vàdịch rễ cây tiết ra, hiệu lực của phân kéo dài

- Phù hợp với nhiều loại đất khác nhau đặc biệt là đất chua phèn, chuatrũng, lầy thụt; đất bazan; đất đồi núi; đất bạc màu; đất xám, v.v Cải tạo đấtchua, chua phèn, giảm rong rêu, v.v

- Giúp cây trồng tăng khả năng quang hợp rất tốt, tổng hợp prôtêin,chất đường, chất béo, v.v

- Tăng độ cứng vững của thân và lá cây, chống chịu sâu bệnh tốt, giảmthuốc bảo vệ thực vật Tăng khả năng chịu rét, chịu hạn, chất lượng nông sản tốt

1.1.3.2 Các loại phân bón đa dinh dưỡng NPK

- Sản phẩm sử dụng khép kín cho cây trồng: Có loại chuyên bón lót,chuyên bón thúc; phù hợp với từng loại cây, từng loại đất

- Sản phẩm có dạng hạt, từ 0 – 4 mm, dạng viên; có 3 mầu riêng biệthoặc 1 mầu, đóng bao PP lồng túi PE chống ẩm, khối lượng 25kg/bao hoặc50kg/bao Phân khô rời rất dễ bón, không bị vón hòn, vón cục trong quá trình

sử dụng và bảo quản

Phân chuyên dùng bón lót

cho lúa và cây màu

lúa và các loại cây trồng

- Phân đa dinh dưỡng NPK 6-12-2: Phân NPK chuyên dùng bón lót chocây lúa và các loại cây trồng

- Phân đa dinh dưỡng NPKS 6-12-2-2: Phân NPK chuyên dùng bón lót

cho cây lúa và các loại cây trồng

- Phân đa dinh dưỡng NPKS 3-13-4-1: Phân NPK chuyên dùng bón lótcho cây Lạc

- Phân đa dinh dưỡng NPK 10-10-5: Phân NPK dùng bón lót cho tất cảcác loại cây trồng

- Phân đa dinh dưỡng NPK 10-12-5: Phân NPK dùng bón lót cho tất cảcác loại cây trồng

- Phân đa dinh dưỡng NPKS 10-12-5-3S-20CaO: Phân NPK dùng bónlót cho cây Cà Phê

Dễ dàng nhận thấy các nguyên nhiên vật liệu sử dụng trong quá trình sản xuấtcủa Công ty từ các mỏ nguyên liệu trong tự nhiên, các mỏ nguyên liệu này cótrữ lượng hữu hạn, chi phí khai thác ngày càng lớn, khả năng tìm nguồn mớithay thế là rất khó khăn Nguyên liệu sử dụng trong quá trình sản xuất phânNPK cũng có đặc điểm tương tự, Công ty phải dùng những nguyên liệu khác

như đạm, ure, kaly, lưu huỳnh Các nguyên liệu này đều phải nhập khẩu từnước ngoài, do đó có sự phụ thuộc vào giá cả, tỷ giá và tính ổn định củanguồn cung trên thị trường thế giới Xét về dài hạn, các biến động giá củanguyên vật liệu đầu vào có xu hướng tăng lên dẫn đến thay đổi giá thành sảnphẩm tăng lên, làm ảnh hưởng giá bán, doanh thu và lợi nhuận Do vậy đểđảm bảo ổn định cho sản xuất, Công ty Cổ phần Phân Lân Ninh Bình phải lập

kế hoạch tối ưu trong việc mua sắm vật tư nguyên liệu dự trữ

Phân bón là ngành hỗ trợ quan trọng trong nông nghiệp, có mối liên hệmật thiết với tính mùa vụ và mật độ diện tích gieo trồng cây nông nghiệp Ởnước ta, cây nông nghiệp có diện tích gieo trồng lớn nhất và cũng là câylương thực chính của ngành là cây lúa với diện tích gieo trồng tập trung tại 2vựa lúa chính của cả nước là ĐB Sông Hồng và ĐB Sông Cửu Long Do phụthuộc vào tính mùa vụ của cây lúa nên Công ty sản xuất và xuất khẩu phânbón thường hay chuẩn bị hàng trước các mùa vụ ít nhất một tháng nhằm đảmbảo có thể phân phối kịp thời cho mùa vụ tại từng khu vực

1.1.2 Loại hình sản xuất

Do tính chất sản phẩm cũng như tình hình tiêu thụ và đặc điểm của dâytruyền máy móc công nghệ có những đặc thù riêng nên Công ty tiến hành sảnxuất sản phẩm theo hướng hàng loạt với khối lượng lớn và việc sản xuất diễn

ra khép kín, thường xuyên liên tục trong năm

1.2 ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC SẢN XUẤT SẢN PHẨM CỦA CÔNG

TY CỔ PHẦN PHÂN LÂN NINH BÌNH

Công ty Cổ Phần Phân Lân Ninh Bình là doanh nghiệp cổ phần kinhdoanh nhiều ngành nghề; tuy nhiên sản phẩm chủ yếu của công ty là phân lânnung chảy và phân NPK Vì vậy khi đi vào tìm hiểu đặc điểm quy trình công

nghệ sản xuất sản phẩm của công ty, chúng ta cũng sẽ chỉ đi vào xem xét quytrình sản xuất các sản phẩm chủ đạo, đó là sản suất phân lân nung chảy và sảnxuất phân NPK.

1.2.1 Quy trình công nghệ sản xuất sản phẩm chủ yếu

Sản xuất phân lân nung chảy và phân NPK đòi hỏi kỹ thuật sản xuấttương đối cao và phức tạp, riêng các hạng mục chính của hệ thống lò caotrong sản xuất phân lân nung chảy đã bao gồm: lò cao với đường kính hơn 3mcao hơn 8m, thiết bị nạp nguyên liệu (máy đập, máy sàn, băng tải ), các thiết

bị cung cấp khí (quạt cao áp, ống dẫn khí, đồng hồ đo lưu lượng khi ), thiết

bị hấp thụ khí (tháp láng bụi khí đỉnh lò, quạt hút khí đỉnh lò, lò đốt khí CO ),

hệ thống thu hồi bán thành phẩm, hệ thống sấy nghiền, hệ thống cấp nước Trong khi đó tại Việt Nam mới chỉ có 2 doanh nghiệp sản xuất phân lân nungchảy nên tất cả mọi vấn đề về kỹ thuật Công ty đều phải “tự thân vận động”.Tuy nhiên với tinh thần đoàn kết, quyết tâm vượt khó, mạnh dạn đầu tư vàonghiên cứu phát triển sản phẩm mới, ứng dụng các sáng kiến cải tiến kỹ thuật,không những đáp ứng được nhu cầu sản xuất mà còn giúp Công ty nâng caocông xuất lò, giảm định mức tiêu hao nguyên nhiên liệu, sử dụng hệ thống xử

lý nước khí thải độc hại do vậy đã giảm ô nghiễm môi trường đến mức thấpnhất, sản phẩm của Công ty đáp ứng đủ tiêu chuẩn quốc tế với chi phí sảnxuất thấp, sản phẩm rất phù hợp với đất chua và hơi chua (loại đất chiếm tỷtrọng lớn nhất tới 80% ở Việt nam hiện nay)

Sau đây là quy trình công nghệ sản xuất cụ thể của 2 loại sản phẩm:

1.2.11 Sản xuất phân lân nung chảy (FMP)

Phương pháp sản xuất FMP: Dùng nhiệt của than Antracit, nấu chảylỏng quặng có chứa lân (P2O5) cùng với một số phụ gia trong lò cao ở nhiệt độ1.400 – 1.500 độ C rồi làm lạnh đột ngột bằng nước có áp lực cao Xong sấy

khô tạo thành sản phẩm có cỡ hạt < 3 mm (màu xám đen), hoặc nghiền nhỏđến cỡ hạt < 0,25 mm (màu xanh sáng)

Sản phẩm NPK ra khỏi thùng sấy có độ ẩm nhỏ hơn hoặc bằng 5%được gầu nâng vận chuyển đưa lên hệ thống sang rung 2 lưới để sang phânloại sản phẩm Phần sản phẩm NPK có kích thước đạt từ 2-5,5 mm được đưa

vào máy làm nguội thùng quay để làm nguội sản phẩm bằng không khí,saukhi làm nguội được băng tải vận chuyển đưa vào bunke chứa và được cânđóng bao tự động.Sản phẩm NPK sau khi đóng bao được đưa vào kho sảnphẩm xếp lưu hoặc bán Phần sản phẩm NPK trên 5,5mm được đưa vàonghiền nhỏ qua máy nghiền rồi cùng với phần sản phẩm dưới sàng 2mm đượchồi lưu trở lại vê viên để tạo hạt lại

Về tình hình kiểm tra chất lương sản phẩm:

Hệ thống quản lý chất lượng đang áp dụng: Công ty Cổ Phần Phân LânNinh Bình đang áp dụng hệ thống quản lý chất lượng theo tiêu chuẩn ISO9001- 2000

Bộ phận kiểm tra chất lượng của Công ty:Công ty có bộ phận chuyênphụ trách kiểm tra chất lượng sản phẩm và kiểm tra chất lượng nguyên liệuđầu vào nhằm đảm bảo chất lượng của nguyên liêuh đầu vào và chất lượngsản phẩm đầu ra theo quy định Ngoài ra, Công ty Cổ Phần Phân Lân NinhBình có hệ thống quy trình thủ tục và chương trình tái huấn luyện cho nhânviên do vậy bộ phận kiểm tra chất lượng của Công ty Cổ Phần Phân Lân NinhBình hoạt động rất hiệu quả

Hàng năm Công ty đầu tư mua sắm nhiều máy móc thiết bị chuyêndùng để kiểm tra chất lượng sản phẩm như : Cân phân tích AR2140; Thiết bịphân tích khí thải Testo 350; Thiết bị phân tích nước; Máy nghiện mẫu PTV;Máy quang phổ kế; Hệ thống phân tích đạm

1.2.2 Cơ cấu tổ chức sản xuất

Công ty Cổ Phần Phân Lân Ninh Bình tổ chức sản xuất theo các PXriêng biệt gồm 4 PX: PX nguyên liệu, PX cơ điện, PX sấy nghiền, PX lò cao.Trong mỗi PX lại được tổ chức thành nhiều tổ đội, thường gồm 1 tổ vănphòng và các tổ sản xuất Tổ văn phòng phụ trách các công việc hành chính,

điều hành hoạt động của PX, theo dõi chấm công Các tổ sản xuất trực tiếpsản xuất sản phẩm.

Các PX sản xuất tổ chức sản xuất liên tục theo 3 ca sản xuất/ngày:từ 6hđến 14h, từ 14h đến 22h, từ 22h đêm đến 6h sáng hôm sau

Tham gia vào quy trình sản xuất phân lân nung chảy, phân lân NPK có

sự tham gia của cả 4 phân xưởng: PX nguyên liệu, PX cơ điện, PX sấynghiền, PX lò cao trong đó:

+ PX cơ điện: được chia thành 2 tổ: tổ cơ khí và tổ điện - có nhiệm vụsửa chữa máy móc thiết bị, đảm bảo cung cấp đủ điện nước cho quá trình vậnhành hoạt động của nhà máy

+ PX nguyên liệu được chia thành các tổ sau: tổ xe (phục vụ việc nânghàng, cẩu hàng, vận chuyển nguyên vật liệu đến các PX sản xuất khác); tổ đậpsàng (thực hiện công đoạn gia công NVL trước khi vận chuyển cho PX lòcao); tổ ép viên (những NVL cỡ nhỏ chưa đạt tiêu chuẩn được đóng thành cácbánh NVL đủ tiêu chuẩn trước khi đưa vào sane xuất)

+ PX lò cao được chia thành các tổ: tổ cơ khí (sữa chữa máy móc thiết

bị trong phạm vi PX khi có sự cố); 3 tổ sản xuất được đánh số thứ tự từ 1 đến

3 (từ những NVL dạng hạt qua các gia đoạn chế biến tạo chuyển hóa thànhbán thành phẩm phân lân nung chảy)

+ PX sấy nghiền được chia thành các tổ: 3 tổ sản xuất được đánh sốthừ 1 đến 3 (bán thành phẩm phân lân nung chảy được đưa sấy khô và nghiềnnhỏ thành phân lân nung ở dạng bột rồi đóng bao sản phẩm); tổ NPK (từ sảnphẩm của PX lò cao chuyển tới bán thành phẩm phân lân nung chảy được đưasấy khô và nghiền nhỏ rồi trộn lẫn hoặc vê viên tạo hạt theo một tỷ lệ nhấtđịnh với đạm, kali để tạo thành sản phẩm phân NPK)

1.3 QUẢN LÝ CHI PHÍ SẢN XUẤT CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN PHÂN LÂN NINH BÌNH

Quản lý chi phí là việc tổng hợp, phân tích, đánh giá thực trạng về việc

sử dụng các nguồn vốn và chi phí, từ đó đưa ra những quyết định về các chi

phí ngắn hạn cũng như dài hạn của doanh nghiệp

Chi phí cho sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp luôn có những biếnđộng nhất định trong từng thời kỳ Vì vậy, nhiệm vụ quan trọng của quản lýchi phí là xem xét, lựa chọn cơ cấu chi phí sao cho tiết kiệm, hiệu quả nhất

- Tiến hành phân tích và đưa ra một cơ cấu chi phí và nguồn vốn huyđộng tối ưu cho doanh nghiệp trong từng thời kỳ

- Thiết lập một chính sách phân chia chi phí cùng các mức lợi nhuậnmột cách hợp lý đối với doanh nghiệp

- Kiểm soát việc sử dụng cả các tài sản trong công ty, tránh tình trạng

sử dụng lãng phí, sai mục đích

Chính vì vậy mà tại Công ty Cổ Phần Phân Lân Ninh Bình, việc quản

lý chi phí sản xuất được quán triệt từ Ban Giám đốc đến các phòng ban chứcnăng của Công ty Cụ thể:

Đối với nhà quản lý

Để kiểm soát được chi phí phát sinh, điều quan trọng là phải nhận diện racác loại chi phí, đặc biệt là nhà quản lý nên nhận dạng những chi phí kiểmsoát được để đề ra biện pháp kiểm soát chi phí thích hợp và nên bỏ qua nhữngchi phí không thuộc phạm vi kiểm soát của mình nếu không việc kiểm soát sẽkhông mang lại hiệu quả so với công sức, thời gian bỏ ra

Phòng Tổ chức có nhiệm vụ:

- Xây dựng quy hoạch cán bộ, chuẩn bị các thủ tục bổ nhiệm, bãi miễn,

đề bạt cán bộ và nâng bậc, chuyển ngạch lương

- Quản lý hồ sơ cán bộ thuộc công ty và các cán bộ theo phân cấp, giảiquyết thủ tục về chế độ tuyển dụng, thôi việc, chuẩn bị các hợp đồng laođộng Xây dựng kế hoạch đào tạo và bồi dưỡng nghiệp vụ Trên cơ sở kếhoạch lao động cùng với phòng Kế toán xây dựng tổng quỹ tiền lương củacông ty

- Chuẩn bị các thủ tục giải quyết chế độ cho người lao động như hưu trí,thôi việc, BHXH, BHYT và các chế độ khác có liên quan đến người lao động

Như vậy trong việc quản lý chi phí sản xuất, Phòng tổ chức có ảnhhưởng trực tiếp đến chi phí nhân công trực tiếp - một trong 3 loại chi phí quantrọng cấu thành nên giá thành sản phẩm.

Phòng Kỹ thuậtcó nhiệm vụ:

- Nghiên cứu ứng dụng những tiến bộ KHKT để phục vụ sản xuất

- Xây dựng tiêu chuẩn chất lượng các loại sản phẩm; Xây dựng các quytrình sản xuất và quy trình kiểm tra chất lượng sản phẩm; Quy định về an toànlao động và vệ sinh công nghiệp đối với máy móc thiết bị và người lao động;Hướng dẫn, kiểm tra các đơn vị thành viên trong sản xuất để đảm bảo chấtlượng sản phẩm đúng quy định, quy trình đề ra

- Kết hợp cùng phòng Kinh doanh nghiên cứu tạo mẫu dáng thươnghiệu,bao bì,nhãn mác sản phẩm theo yêu cầu của thị trường; Làm thủ tục đăng

ký bản quyền thương hiệu, kiểu dáng bao bì với các cơ quan của Nhà nước

- Tư vấn lập báo cáo nghiên cứu tiền khả thi, khả thi, thiết kế kỹ thuật,công nghệ các công trình về sản xuất phân bón

Như vậy trong việc quản lý chi phí sản xuất, Phòng kỹ thuật có chứcnăng nghiên cứu cấu tạo của các sản phẩm, cải tiến sản phẩm cũ, thiết kế vàứng dụng phát triển các loại sản phẩm mới, xây dựng bảng định mức tiêu haonguyên vật liệu cho từng loại sản phẩm; nghiên cứu đổi mới các bước côngnghệ trong dây truyền công nghệ nhằm tăng tính cạnh tranh của sản phẩm,giảm thiểu sự lãng phí trong việc sử dụng các nguồn lực, từng bước tiết kiệmchi phí sản xuất, nâng cao lợi nhuận cho công ty

Phòng Kinh doanh :

Trong việc quản lý chi phí sản xuất Phòng Kinh doanh có chức năng xâydựng chiến lược kinh doanh, chính sách giá cạnh tranh cho từng giai đoạn vàcác chiến lược phát triển bền vững lâu dài cho Công ty trên cơ sở thực hiệntiếp xúc khách hàng, nghiên cứu thị trường, tổng hợp và phân tích đánh giáhiệu quả sản xuất kinh doanh Xây dựng kế hoạch sản xuất kinh doanh về sảnlượng sản xuất, giá thành kế hoạch, lập dự toán chi phí nguyên vật liệu, chi

phí nhân công, chi phí sản xuất chung và tất cả các khoản chi phí khác liênquan đến hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp Từ kế hoạch sảnxuất năm, phòng kinh doanh sẽ tiến hành lập kế hoạch sản xuất chi tiết theotừng quý, từng tháng và đặt ra các chi tiêu sản xuất cho mỗi phân xưởng đểcác phân xưởng căn cứ vào đó thực hiện kế hoạch sản xuất đề ra

Phòng Tài Chính - Kế toán có nhiệm vụ:

- Theo dõi về mặt giá trị trên sổ sách các loại chi phí, định kỳ (theotháng) xác định giá thành thực tế của từng loại sản phẩm so sánh với giáthành kế hoạch đặt ra ban đầu để đánh giá tình hình thực hiện kế hoạch sảnxuất

- Định kỳ tập hợp phản ánh cung cấp các thông tin cho cho lãnh đạocông ty về tình hình biến động của các nguồn vốn, vốn, hiệu quả sử dụng tàisản vật tư, tiền vốn của công ty

- Tham mưu đề xuất việc khai thác, huy động các nguồn lực phục vụkịp thời cho sản xuất kinh doanh đúng theo các quy định của Nhà nước

- Phối hợp các phòng ban chức năng trong công ty nhằm phục vụ tốtcông tác sản xuất kinh doanh của công ty

Như vậy Phòng Tài Chính - Kế toán có vai trò đặc biệt quan trọng

trong công tác quản lý chi phí sản xuất tại Công ty

CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN PHÂN LÂN

NINH BÌNH

2.1 KẾ TOÁN CHI PHÍ SẢN XUẤT TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN PHÂN LÂN NINH BÌNH

2.1.1 Kế toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp

2.1.1.1 Nội dung

Nguyên vật liệu là một trong ba yếu tố của quá trình sản xuất trực tiếpcấu tạo nên thực thể sản phẩm Nó chỉ tham gia vào một chu kỳ sản xuất kinhdoanh nhất định và toàn bộ nguyên vật liệu được chuyển hết vào chi phí kinhdoanh Quá trình sản xuất không thể thiếu nhân tố này vì thiếu nó quá trìnhsản xuất sẽ không thể thực hiện được hoặc sản xuất bị gián đoạn Mặt khác,chất lượng nguyên vật liệu ảnh hưởng trực tiếp đến chất lượng sản xuất, bởikhông thể có một sản phẩm tốt khi nguyên vật liệu làm ra sản phẩm đó kémchất lượng Do vậy, mỗi doanh nghiệp cần có một kế hoạch đảm bảo nguồnNVL đầu vào cho quá trình sản xuất được diễn ra thường xuyên liên tục, cungcấp đúng, đủ số lượng, quy cách, chủng loại nguyên vật liệu chỉ trên cơ sở

đó mới nâng cao được các chỉ tiêu kinh tế, kỹ thuật, sản xuất kinh doanh mới

có lãi và doanh nghiệp mới có thể tồn tại được trên thương trường

Chi phí nguyên vật liệu được chia thành hai loại: Chi phí nguyên vậtliệu trực tiếp và Chi phí nguyên vật liệu gián tiếp trong chi phí nguyên vậtliệu trực tiếp: là các chi phí của nguyên vật liệu được sử dụng để cấu thànhnên sản phẩm và có thể nhận diện tách biệt cho từng loại sản phẩm Do vậy,chi phí này có thể được phân bổ trực tiếp và toàn bộ vào một đơn vị sản phẩmđược sản xuất ra Tại Công ty Cổ Phần Phân Lân Ninh Bình, chúng thườngchiếm khoảng 80%-90% tổng giá thành sản xuất sản phẩm phân lân nungchảy và phân lân NPK

Để sản xuất phân lân nung chảy và phân NPK phải sử dụng nhiều loạinguyên vật liệu khác nhau Mỗi loại có nội dung kế toán và yêu cầu quản lýchi phí cũng khác nhau Tuy nhiên nhìn chung nguyên vật liệu của Công ty có

thể chia thành các loại sau:

- NVL chính sau quá trình gia công, chế biến sẽ thành thực thể vật chấtchủ yếu của sản phẩm (kể cả bán thành phẩm mua vào)

NVL chính để sản xuất phân lân nung chảy bao gồm: Quặng Apatit,Quặng Secpentin, Quặng Sa thạch

NVL chính để sản xuất phân NPK bao gồm: đạm, ure, kaly, lưuhuỳnh

- Vật liệu phụ: Là những vật liệu chỉ có tác dụng phụ trợ trong sản xuất,được sử dụng kết hợp với vật liệu chính để làm thay đổi tính chất hoặc dùng

để bảo quản, phục vụ hoạt động của các tư liệu lao động hay phục vụ cho laođộng của công nhân viên chức (dầu nhớt, hồ keo, thuốc nhuộm, thuốc chốngrỉ, )

- Phụ tùng thay thế: Là các phụ tùng để sửa chữa và thay thế cho máymóc, thiết bị, phương tiện vận tải

- Vật liệu và thiết bị xây dựng cơ bản: gồm các vật liệu và thiết bị (cầnlắp, không cần lắp, vật cấu kết, công cụ, khí cụ ) mà doanh nghiệp nhằmmục đích đầu tư xây dựng cơ bản

- Nhiên liệu: xét về bản chất thì nhiên liệu cũng là một loại NVL phụ,đó

là những thứ dùng để cung cấp nhiệt lượng trong quá trình sản xuất, kinhdoanh như than, củi, xăng, hơi đốt, khí đốt Tại Công ty Cổ Phần Phân LânNinh Bình nhiên liệu vô cùng quan trọng cho quá trình sản xuất là ThanAntracit, được khai thác tại mỏ than Vàng Danh và Uông Bí tỉnh Quảng Ninh

- Phế liệu: Là các loại thu được trong quá trình sản xuất hay thanh lý tàisản, có thể tái sử dụng hoặc bán ra ngoài ( như phôi bào, gạch, sắt )

- Vật liệu khác: Bao gồm các vật liệu còn lại ngoài các thứ chưa kể trênnhư bao bì, đóng gói, các loại vật tư đặc chủng

Công ty Cổ phần Phân Lân Ninh Bình là một trong những doanh nghiệp

có bề dày truyền thống trong lĩnh vực sản xuất phân bón của nước ta và củaTổng Công ty Hóa chất Việt Nam Là một trong bốn doanh nghiêp sản xuấtphân bón lớn nhất cả nước nên tần suất cũng như quy mô nhập xuất NVL củaCông ty Cổ phần Phân Lân Ninh Bình rất lớn với nhiều chủng loại khác nhau.Trong khi giá nhập mua NVL thay đổi theo từng đợt và có xu hướng tăng lêntheo sự biến động của thị trường cho nên công tác kế toán NVL rất phức tạp

Để thuận lợi và giảm tải công việc tính toán, Công ty thống nhât tính giá thực

tế NVL xuất kho theo phương pháp tính giá bình quân - giá thực tế NVL xuấtkho được tính trên cơ sở đơn giá thực tế bình quân của NVL

Giá thực tế

NVL xuất kho =

Số lượng NVL xuất kho x

Đơn giá thực tế bình quân của NVL

Cụ thể hơn là sử dụng phương pháp đơn giá bình quân cả kỳ dự trữ (bìnhquân gia quyền)

2.1.1.2 Tài khoản sử dụng

Căn cứ hệ thống tài khoản quy định trong Chế độ kế toán doanh nghiệp

ban hành theo Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ

trưởng Bộ Tài chính, bộ phận kế toán công ty sử dụng Tài khoản 621- Chi phí NVL trực tiếp để hạch toán chi phí NVL trực tiếp

TK 621: "Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp

TK này cuối kỳ không có số dư:

Dựa vào đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh và yêu cầu quản lý,Công ty Cổ phần Phân Lân Ninh Bình đã tiến hành nghiên cứu, vận dụng và

chi tiết hóa tài khoản 621 "Chi phí nguyênliệu, vật liệu trực tiếp" cho phù hợp

với doanh nghiệp mình

TK 621 "Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp" được chi tiết thành các tài

khoản cấp 2 và cấp 3 theo quy tắc 621.A.B Trong đó, A là chi tiết theo sản

phẩm, B là chi tiết theo phân xưởng sản xuất Cụ thể:

A: chi tiết theo loại sản phẩm =

1: Phân lân nung chảy 2: Phân lân NPK 3: Xi măng

4: Sản phẩm khác

B: chi tiết theo phân xưởng =

1: PX Nguyên liệu 2: PX Lò cao 3: PX Sấy nghiền

4 PX Cơ điện

Các TK dùng để hạch toán chi phí NVL trực tiếp sản phẩm phân lânnung chảy bao gồm:

TK 621.1 : Chi phí NVL trực tiếp sản phẩm phân lân nung chảy

+ TK 621.1.1: Chi phí NVL trực tiếp sản phẩm phân lân nungchảy tại PX Nguyên liệu

+ TK 621.1.2: Chi phí NVL trực tiếp sản phẩm phân lân nungchảy tại PX Lò cao

+ TK 621.1.3: Chi phí NVL trực tiếp sản phẩm phân lân nungchảy tại PX Sấy nghiền

+ TK 621.1.4: Chi phí NVL trực tiếp sản phẩm phân lân nungchảy tại PX Cơ điện

Các TK dùng để hạch toán chi phí NVL trực tiếp sản phẩm phân NPKbao gồm:

TK 621.2 : Chi phí NVL trực tiếp sản phẩm phân NPK

+ TK 621.2.1: Chi phí NVL trực tiếp sản phẩm phân NPK tại PXNguyên liệu

+ TK 621.2.2: Chi phí NVL trực tiếp sản phẩm phân NPK tại PX

2.1.1.3 Quy trình ghi sổ kế toán chi tiết

Căn cứ vào chức năng nhiệm vụ của các phòng ban, bộ phận trong công

ty thì ở Công ty Cổ phần Phân Lân Ninh Bình bộ phận chịu trách nhiệm thu

mua, nhập kho, xuất dùng NVL cho các mục đích sử dụng là phòng Kinhdoanh Phòng Tài chính - Kế toán chỉ phụ trách quản lý về số lượng và giá trịNVL nhập - xuất - tồn trên sổ sách kế toán

Phòng kinh doanh chịu trách nhiệm xây dựng kế hoạch sản xuất cho cảnăm tài chính, trên cơ sở đó tiến hành lập kế hoạch sản xuất chi tiết theo từngquý, từng tháng và đặt ra các chỉ tiêu sản xuất cho các phân xưởng Các phânxưởng dựa vào bản kế hoạch sản xuất trong kỳ tiến hành triển khai hoạt độngsản xuất, xác định nhu cầu vật liệu cần thiết nhằm đạt được chỉ tiêu đề ra Căn cứ vào mục tiêu sản xuất và định mức tiêu hao NVL đối với từngchủng loại sản phẩm, các phân xưởng sẽ ghi danh mục số lượng NVL cần lĩnhvào phiếu xuất kho sau đó gửi về phòng kinh doanh chờ xét duyệt Phòngkinh doanh cũng căn cứ vào kế hoạch sản xuất và định mức tiêu hao NVL chomỗi loại sản phẩm để xét duyệt Phiếu xuất kho của mỗi phân xưởng

Biểu 2.1: Phiếu xuất kho nguyên vật liệu

Họ và tên người nhận hàng: Trần Minh Đức Bộ phận: Phân xưởng lò cao

Lý do xuất kho: Sản xuất phân lân nung chảy Số HĐ:

Xuất tại kho: Kho Nguyên liệu

STT Tên vật tư MÃ VT ĐVT Yêu cầuSỐ LƯỢNGThực xuất ĐƠNGIÁ THÀNHTIỀN1

Sau khi được Phòng kinh doanh duyệt, nhân viên phân xưởng mangphiếu xuất kho xuống cho Thủ kho Thủ kho xem xét rồi kí nhận và tiến hànhgiao vật tư theo đúng chủng loại, quy cách và đủ số lượng NVL như trongphiếu xuất kho đã được duyệt và ghi số lượng NVL thực xuất vào phiếu xuấtkho, sau đó ghi vào thẻ kho tương ứng Định kỳ 5 ngày, Thủ kho chuyển toàn

bộ Phiếu xuất kho cho kế toán vật tư vào phần mềm kế toán để theo dõi Phiếu xuất kho và Hóa đơn mua nguyên vật liệu dùng ngay cho sản xuất

là các căn cứ mà kế toán công ty sử dụng ghi sổ kế toán chi phí nguyên vậtliệu trực tiếp

Biểu 2.2: Hóa đơn GTGT mua NVL dùng ngay cho sản xuất Phân lân

nung chảy

HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG

Liên 2: Giao khách hàng

Mẫu số: 01 GTKT-3LL

AD/2010B 0091972

Ngày 1 tháng 9 năm 2010

Đơn vị bán hàng: Cty CP Secpentin và Phân bón Thanh Hóa

Địa chỉ: Nông Cống – Thanh Hóa Điện thoại:

Số tài khoản: Mã ST: 2800215054

Họ tên người mua hàng: Công ty Cố Phần Phân Lân Ninh Bình Địa chỉ: Ninh An – Hoa Lư – Ninh Bình Điện thoại:

Số tài khoản: Mã ST: 2700282755 Hình thức thanh toán: Chuyển khoản

Cộng tiền hàng: 2.162.999.608Thuế suất GTGT: 10 % Tiền thuế GTGT: 216.299.961

Tổng tiền thanh toán: 2.379.299.569

Tổng số tiền viết bằng chữ: Hai tỷ ba trăm bảy mươi chín triệu hai

trăm chín mươi chín nghìn năm trăm sáu chín đồng

Việc kế toán vật tư vào phần mềm kế toán để theo dõi tình hình xuấtdùng NVL trong kỳ (cụ thể mục phiếu xuất kho) thực chất là ghi bút toán:

Nợ TK 62112 "Chi phí NVL trực tiếp phân lân nung chảy – PX Lò cao"

Có TK 152 "Nguyên liệu vật liệu"

nhưng kế toán chỉ nhập phần số lượng bỏ qua phần giá trị bởi do đặc điểmhạch toán tính giá xuất kho NVL mà công ty sử dụng là phương pháp đơn giá

bình quân cả kỳ dự trữ

Sau khi hoàn thành công việc vào các phiếu xuất kho, toàn bộ thông tin

dữ liệu của các phiếu xuất trên (bao gồm ngày tháng xuất, PX nhận vật tư, tên

và mã vật tư, tên, số hiệu kho đặc biệt số lượng vật tư) sẽ được tự động ghivào Sổ chi tiết các TK 6211 Đến cuối kỳ, khi đã có đầy đủ tổng nhập NVLxuất kho trong kỳ, kế toán sẽ chọn mục “Tính giá trung bình” trên phần mềm

kế toán để“tính giá trung bình” NVL xuất kho Khi đó, thông tin giá trị NVLxuất kho sẽ tự động cập nhật trở lại phiếu xuất kho, thẻ kho, sổ chi tiết cũngnhư sổ tổng hợp liên quan

Biểu 2.3: Mẫu sổ chi tiết TK 6211

SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN

Tài khoản: 6211 - Chi phí nguyên vật liệu phân lân nung chảy

04/09 16/245 - PX Lò cao – SX phân lân nung chảy 1521 1.317.711.120

05/09 50/303 - PX Cơ dụng - phân lân nung chảy 1522 17.163.280

09/09 80/185 - PX Sấy nghiền - SX phân lân nung chảy 1521 56.331.000

11/09 53/318 - PX Lò cao - SX phân lân nung chảy 1521 1.096.837.000 20/09 5/3311 - PX Cơ dụng - phân lân nung chảy 1522 13.498.267

20/09 2/1666 - PX Sấy nghiền - SX phân lân nung chảy 1521 314.971.612

30/09 6/0946 - PX Lò cao - SX phân lân nung chảy 1522 70.871.500

30/09 4417 - KC6211>15411 phân lân nung chảy (62111->15411) 15411 32.378.054.357

2.1.1.4 Quy trình ghi sổ kế toán tổng hợp

Hàng tháng, kế toán NVL lập Bảng phân bổ NVL và CCDC để tính giáthành sản xuất Bảng phân bổ NVL và CCDC phản ánh tổng giá trị NVL vàCCDC xuất kho trong tháng theo giá thực tế, giá hạch toán và phân bổ giá trịNVL và CCDC xuất dùng cho các đối tượng sử dụng trong tháng đó

Giá trị nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ xuất kho trong tháng theogiá thực tế phản ánh trong Bảng phân bổ NVL và CCDC theo từng đối tượng

sử dụng là căn cứ để ghi vào bên Có các TK 152, 153, 142, 242 của các Bảng

kê, Nhật ký - Chứng từ và các sổ liên quan

Biểu 2.4: Bảng phân bổ nguyên liệu, vật liệu, công cụ, dụng cụ

CÔNG TY CỔ PHẦN PHÂN LÂN NINH BÌNH

PHÒNG TÀI CHÍNH – KẾ TOÁN

Mẫu số : 07-VT (Ban hàng theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)

BẢNG PHÂN BỔ NGUYÊN VẬT LIỆU VÀ CÔNG CỤ, DỤNG CỤ

Tháng 9 năm 2010

Đơn vị tính: VNĐ STT Ghi Có các TKGhi Nợ các TK 1521 1522Tài khoản 1521528 1529 Tài khoản153 Tổng cộng

3 62111 Chi phí NVL Phân lân nung chảy - PX

Cuối tháng, toàn bộ chi phí nguyên vật liệu trực tiếp trong toàn doanh nghiệp phát sinh trong tháng được tổng hợp

và ghi vào Sổ cái TK 621 - Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp

Biếu 2.5 : Sổ cái Tài khoản 621

CÔNG TY CỔ PHẦN PHÂN LÂN NINH BÌNH

PHÒNG TÀI CHÍNH – KẾ TOÁN

Mẫu số S05-DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC)

33

2.1.2 Kế toán chi phí nhân công trực tiếp

+ Lương và các khoản tiền liên quan đến nhân viên mà không thể phân

bổ cho một đơn vị sản phẩm cụ thể gọi là chi phí lao động gián tiếp (như chiphí bảo dưỡng máy móc, chi phí điện, nước, điện thoại,…)

Vì lực lượng lao động của công ty chia làm 2 dạng: công nhân trực tiếpsản xuất và nhân viên quản lý tham gia gián tiếp vào quá trình sản xuất nênhình thức trả lương cũng được chia thành 2 dạng tương ứng: công nhân trựctiếp sản xuất (công nhân chính thức và công nhân theo hợp đồng) và trả lươngnhân viên quản lý tham gia gián tiếp vào quá trình sản xuất trong đó côngnhân trực tiếp sản xuất (công nhân chính thức) được trả lương theo sản phẩmcòn nhân viên quản lý phân xưởng và công nhân hợp đồng trả lương theo thờigian (ngày công)

Từ ngày 1/1/2010 Công ty áp dụng tỷ lệ đóng góp BHXH, BHYT,BHTN, KPCĐ theo thông tư 244/2009/TT – BTC ban hành ngày 31/12/2009của Bộ trưởng Bộ Tài chính, cụ thể như sau:

+ BHXH 22% trong đó công ty đóng 16% và được tính vào chi phí củacông ty; người lao động đóng 6% được trừ vào lương

+ BHYT 4,5% trong đó công ty đóng 3% và được tính vào chi phí củacông ty; người lao động đóng 1,5% được trừ vào lương

+ BHTN là 2% trong đó công ty đóng 1% và tính vào chi phí của côngty; người lao động đóng 1% được trừ vào lương.

+ KPCĐ tỷ lệ trích là 2% trên tổng lương thực tế trả cho công nhân vàtính toàn bộ vào chi phí sản xuất kinh doanh

Liên quan tới tiền lương và các khoản trích theo lương có các chứng từ

kế toán sau:

- Bảng chấm công (Số hiệu 01a – LĐTL)

- Bảng chấm công làm thêm giờ (Số hiệu 01b – LĐTL)

- Bảng thanh toán tiền lương (Số hiệu 02 – LĐTL)

- Bảng thanh toán tiền thưởng (Số hiệu 03 – LĐTL)

- Giấy đi đường (Số hiệu 04 – LĐTL)

- Phiếu xác nhận sản phẩm hoặc công việc hoàn thành (Số hiệu 05 –LĐTL)

- Bảng thanh toán tiền lương làm thêm giờ (Số hiệu 06– LĐTL)

- Bảng thanh toán tiền thuê ngoài (Số hiệu 07– LĐTL)

- Hợp đồng giao khoán (Số hiệu 08– LĐTL)

- Biên bản nghiệm thu thanh lý hợp đồng giao khoán (Số hiệu 09 –LĐTL)

- Bảng kê trích nộp các khoản theo lương (Số hiệu 010 – LĐTL)

-Bảng phân bổ tiền lương và bảo hiểm xã hội (Số hiệu 011 – LĐTL)

2.1.2.2 Tài khoản sử dụng

Để hạch toán chi phí nhân công trực tiếp, bộ phận kế toán công ty sử

dụng Tài khoản 622 - Chi phí nhân công trực tiếp

TK 622 "Chi phí nhân công trực tiếp"

- Tập hợp chi phí nhân công trực tiếp thực tế phát sinh

- Kết chuyển chi phí nhân công trực tiếp

Tk này không có số dư

TK 622 "Chi phí nhân công trực tiếp" cũng được chi tiết thành các tài

khoản cấp 2 và cấp 3 hoàn toàn giống với TK 621 với quy tắc 622.A.B trong

đó: A là chi tiết theo sản phẩm, B là chi tiết theo phân xưởng sản xuất

Các TK dùng để hạch toán chi phí nhân công trực tiếp sản phẩm phânlân nung chảy bao gồm:

TK 622.1 : Chi phí nhân công trực tiếp sản phẩm phân lân nung chảy

+ TK 622.1.1: Chi phí nhân công trực tiếp sản phẩm phân lân nungchảy tại PX Nguyên liệu

+ TK 622.1.2: Chi phí nhân công trực tiếp sản phẩm phân lân nungchảy tại PX Lò cao

+ TK 622.1.3: Chi phí nhân công trực tiếp sản phẩm phân lân nungchảy tại PX Sấy nghiền

+ TK 622.1.4: Chi phí nhân công trực tiếp sản phẩm phân lân nungchảy tại PX Cơ điện

Các TK dùng để hạch toán chi phí nhân công trực tiếp sản phẩm phânNPK bao gồm:

TK 622.2 : Chi phí nhân công trực tiếp sản phẩm phân NPK

+ TK 622.2.1: Chi phí nhân công trực tiếp sản phẩm phân NPK tại PXNguyên liệu

+ TK 621.2.2: Chi phí nhân công trực tiếp sản phẩm phân NPK tại PX

2.1.2.3 Quy trình ghi sổ kế toán chi tiết

Hàng tháng từng công nhân sản xuất sẽ tự điền vào mẫu Giấy báo thanhtoán tiền lương sản phẩm đã có sẵn (số lượng sản phẩm đã hoàn thành ghitheo trình tự thời gian trong tháng – có xác nhận của bộ phận Quản lý chấtlượng và chữ ký của người công nhân đó, đặc biệt đối với sản phẩm hoànthành khi nhập kho thì phải có thêm chữ ký của Thủ kho) sau đó nộp cho các

PX để định kỳ tính lương, các phân xưởng nộp Giấy báo thanh toán tiềnlương sản phẩm đó cũng như giấy báo thanh toán tiền lương sản phẩm ngoàimức (nếu có) lên phòng Tổ chức để tính ra lương sản phẩm cho từng côngnhân

Biểu 2.6: Giấy báo thanh toán tiền lương sản phẩm

Số tổng cộng trên Giấy báo thanh toán tiền lương sản phẩm là Đơn giá lươngsản phẩm của người công nhân đó trong tháng còn lương sản phẩm được tính:

Lương sản phẩm = Đơn giá lương sản phẩm x Hệ số lương

Phòng Tổ chức sau khi đã tính ra lương sản phẩm cho từng công nhân

sẽ gửi sang Phòng Tài chính – Kế toán để nhập vào phần mềm kế toán Vớilực lượng lao động đông gần 500 công nhân thì việc sử dụng phần mềm nàyrất tiện dụng, nó cung cấp được đầy đủ giúp dữ liệu về toàn bộ lao động trongcông ty như tên tuổi, thuộc phòng ban, phân xưởng nào, mã số thuế, hệ sốlương, phụ cấp Vì thể khối lượng công việc mà kế toán lương phải làm giảm

đi đáng kể

Về hình thức trả lương, Công ty Cố Phần Phân Lân Ninh Bình trả trực tiếpbằng tiền mặt và được chia làm 2 đợt: một đợt tạm ứng lương vào giữa tháng(tùy theo năng suất lao động, thời gian lao động của từng công nhân mà đượctạm ứng nhiều hay ít, trung bình không quá 1/3 tổng số lương của người đó làmđược trong tháng) Đợt 2 trả vào cuối tháng bằng cách lấy tổng số lương phải trảcho công nhân sản xuất trong tháng đó trừ đi lương tạm ứng đợt 1

Biểu 2.7 : Lương tạm ứng Tổ Lò cao 1 - PX Lò cao tháng 09/2010

CÔNG TY CỔ PHẦN PHÂN LÂN NINH BÌNH

38

Cuối tháng dựa vào phần mềm tính lương, kế toán tiền lương tính ratổng lương phải trả và các khoản trích theo lương cho công nhân trongtháng và tổng hợp thành Bảng lương của từng tổ sản xuất, Bảng tổng hợplương các tổ của từng phân xưởng, Bảng tổng hợp lương các phân xưởngcũng như Bảng tổng hợp lương của cả Công ty

Biểu 2.8: Bảng lương tháng 09/2010 Tổ Lò cao 1 - Phân xưởng Lò cao

CÔNG TY CỔ PHẦN PHÂN LÂN NINH BÌNH

PHÒNG TÀI CHINH – KẾ TOÁN

số …

Ngày công Lương thời gian

Lươg SP

Lương phụ cấp

Các khoản

BH trả thay lương

Lương truy lĩnh

Tổng lương

Các khoản khấu trừ

Tạm ứng lương kỳ 1

Lương kỳ 2

Ký nhận

Lg cơ bản

Lương phép

Lương LT

Lương chức danh