Tổ chức kế toán tại công ty xuất nhập khẩu nông lâm sản và vật tư nông nghiệp

MC LC Lời mở đầu Đất nớc ta thời kỳ đổi kinh tế, với sách kinh tế mở kinh tế thị trờng phát triển, ngày có nhiều doanh nghiệp tham gia vào hoạt động sản xuất kinh doanh với nhiều hình thức đa dạng phong phú Tuy nhiên, cạnh tranh gay gắt kinh tế thị trờng doanh nghiệp muốn chiến thắng cạnh tranh sản phẩm sản xuất doanh nghiệp phải đáp ứng nhu cầu ngời tiêu dùng Chất lợng cao giá thành hạ Phải đảm bảo đợc hai yêu cầu hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp thực đem lại hiệu kinh tế tức phải mang lại lợi nhuận có tích luỹ Để đạt đợc mục tiêu đó, doanh nghiệp phải đạt tới ®Ønh cao cđa sù tiÕt kiƯm chi phÝ cho mét đơn vị sản phẩm Tiết kiệm nghĩa giảm chi phí mà phải biết tiết kiệm nh để sản phẩm sản xuất đạt chất lợng cao nhng giá thành đơn vị cá biệt nhá nhÊt Do ®ã, viƯc tÝch l ®óng tÝnh ®đ xác chi phí sản xuất vào giá thành sản phẩm sở để xác định xác lợi nhuận từ hoạt động sản xuất kinh doanh từ giúp doanh nghiệp có định đắn việc lựa chọn mặt hàng sản xuất Bài viết em gåm ch¬g: Chương I :Tổng quan cơng ty xuất nhập nông lâm sản vật tư nơng ngiệp(XNK NL S & VTNN) Chương II: Tình hình thực tế tổ chức cơng tác kế tốn cơng ty xuất nhập nông lâm sản vật tư nông ngiệp Chương III: Một số nhận xét công tác kế tốn cơng ty xuất nhập nơng lâm sản vật tư nông ngiệp CHƯƠNG I TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY XUẤT NHẬP KHẨU NÔNG LÂM SẢN V VT T NễNG NGHIP 1.1 Quá trình hình thành phát triển Công ty xut nhp khu nụng lâm sản vật tư nông nghiệp - Tên công ty: Công ty xuất nhập nhập nông lâm sản vật tư nông nghiệp -Tên giao dịch: Agricultural Material and Agricultural Products importExport company - viết tắt AFORIMEX -Địa chỉ: Số 68 Trường Chinh – Đống Đa - Hà Nội -Điện thoai:04 868 9353 Fax:04 868 9354 -Webside: http://www.aforimex.com.vn/ Căn vào định số 3329/QD/BNN – DMDN ngày 29/11/2005 Bộ nông nghiệp phát triển nông thôn: Về việc thành lập công ty xuất nhập nông lâm sản vật tư nông nghiệp đơn vị hạch tốn phụ thuộc – thuộc tổng cơng ty xây dựng phát triển nông thôn.Tổng công ty đơn vị hạch tốn độc lập,có tư cách pháp nhân,có dấu riêng,có quyền lập tài khoản riêng ttaij kho bạc ngân hàng Công ty XNK NLS & VTNN thực việc thu mua nông lâm sản,chế biến số loai vật liệu thực xuất trực tiếp nước ngồi.Chính cơng ty vừa thực nhiệm vụ sản xuất vừa trung gian trao đổi hàng hóa doanh nghiệp thương mại.Sản phẩm xuất chủ yếu công ty nông sản thô như:mủ cao su.cà phê,tiêu,hạt điều…và sản xuất sản phẩm tinh bột sắn 1.2 LÜnh vùc hoạt động kinh doanh Công ty: - Kinh doanh xuất nhập lương thực , nông lâm sản (mủ cao su, cà phê,tiêu,hạt điều,tinh bột sắn,đậu loại,gỗ tinh chế,gỗ xây dựng… - Kinh doanh xuất nhập vật tư nông nghiệp - Kinh doanh xuất vật tư , thiết bị phục vụ cho xây dựng,thiết bị máy móc phục vụ nơng nghiệp thủy lợi - Kinh doanh xuất nhập hàng gốm sứ thủy hải sản 1.3 Nhiệm vụ công ty: - Tham mưu tư vấn cho hội đồng quản trị tổng giám đốc tổng công ty định hướng chiến lược kinh doanh xuất nhập - Tiếp thị tìm kiếm thị trường sản phẩm kinh doanh xuất nhập cho Tổng công ty công ty - Được tổng công ty ủy nhiệm ký hợp đồng kinh tế cơng ty chủ động tìm kiếm - Tổ chức sản xuất kinh doanh số ngành nghề có nhiệm vụ giấy phép kinh doanh Tổng công ty 1.4 Tổ chức máy quản lý kinh doanh cđa C«ng ty Bộ máy quản lý kinh doanh: Sơ dồ máy quản ly: phụ lục 1.1 Bộ máy quản trị doanh nghiệp tổ chức theo mơ hình trực tuyến – chức Chức nhiệm vụ phịng ban: • Phịng tổ chức hành chính:có nhiệm vụ tiếp nhận sách cấp để thực toàn doanh nghiệp, tổ chức quản lý hoạt động hành chính,quản lý số lượng nhân viên… • Phịng kế hoạch xuất nhập khẩu:có nhiệm vụ dự đốn thị trường xuất nhập khẩu,từ đưa kế hoạch xuất nhập hàng năm chu kỳ;thực việc vận chuyển hàng hóa xuất nhập cảng đến sở cơng ty • Phịng cung ứng thu mua:dựa kế hoạch phòng kế hoạch đặt dựa nhu cầu thực tế,phòng cung ứng thu ma tiến hành thực kế hoạch thu mua doanh nghiệp , nghiên cứu kỹ kế hoạch sản xuất kinh doanh chiến lược phát triển doanh nghiệp để kịp thời đáp ứng nhu cầu • Phịng tài kế tốn:hạch tốn tồn nghiệp vụ kinh tế phát sinh từ hoạt động văn phịng cơng ty.Chịu trách nhiệm kiểm tra xác định tính hợp pháp,hợp lý,hợp lệ chứng từ toán:phải kịp thời báo cáo giám đốc trường hợp chứng từ tốn khơng đảm bảo hợp pháp 1.4 Tình hình kết hoạt động sản xuất kinh doanh So Sánh STT CHỈ TIÊU Năm 2009 Năm 2010 Số Tiền 10 11 12 13 14 15 16 17 Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 471.909.757.096 Các khoản giảm trừ Doanh thu bán hàng cung cấp 471.909.757.096 dịch vụ Giá vốn hàng bán 438.818.533.711 Lợi nhuận gộp bán hàng cung cấp 32.972.313.142 dịch vụ Doanh thu hoạt động tài 6.580.041.565 Chi phí tài 21.122.675.985 Trong đó: chi phí lãi vay 16.674.862.500 Chi phí bán hàng 20.868.793.941 Chi phí quản lý doanh nghiệp 6.330.149.899 Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh (8.769.265.118) Thu nhập khác 11.658.701.566 Chi phí khác 1.585.211.432 Lợi nhuận khác 10.073.490.134 Tổng lợi nhuận kế tốn trước thuế 1.304.225.016 Chi phí thuế TNDN hành Chi phí thuế TNDN hỗn lại Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp 1.304.225.016 Tỷ lệ 464.080.175.148 7.829.581.948 (%) 1,65 464.080.175.148 7.829.581.948 1,65 428.459.156.740 (10.359.376.971) (2,36) 35.621.018.408 2.648.705.266 8,03 14.679.837.027 21.222.316.139 11.356.280.710 26.883.388.710 7.047.992.972 (4.852.842.386) 9.149.880.397 1.272.059.222 7.877.821.175 3.024.978.789 8.099.795.462 99.640.154 (5.318.581.790) 6.014.594.769 717.843.073 (13.622.107.504) (2.508.821.169) (313.152.210) (2.195.668.959) 1.720.753.773 24,56 0,47 (31,89) 28,82 11,34 155,33 (21,51) (19,75) (21,79) 131,93 3.024.978.789 1.720.753.773 131,93 Qua bảng Báo cáo kết hoạt động sản xuất kinh doanh năm 2009 – 2010,ta thấy tình hình tài công ty tốt Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp vượt trội 131,93% tương ứng với số tăng tuyệt đối 1.720.753.773trd Có kết Doanh thu doanh nghiệp tăng đáng kể doanh thu từ hoạt động tài 24,56% tương ứng với 8.099.795.462 trd Mặt khác nhờ quản lý tốt công tác mua hàng nên giá vốn hàng bán giảm 2,36%,trong doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ tăng 1,65% Dù chi phí tăng,thu nhập giăm lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh cơng ty tăng cách chóng mặt 155,33% CHƯƠNG II TÌNH HÌNH THỰC TẾ TỔ CHỨC KẾ TỐN TẠI CÔNG TY XUẤT NHẬP KHẨU NÔNG LÂM SẢN VÀ VẬT TƯ NƠNG NGHIỆP 2.1.Tổ chức máy kế tốn cơng ty: Các phận kế tốn cơng ty hoạt động theo sách,kế hoạch chung cơng ty Giữa phận có gắn kết trao đổi với đạo kế toán trưởng.Kế toán trưởng người giao nhiệm vụ cho cá nhân chịu trách nhiệm cao vầ hoạt động họ trước giám đốc Sơ đồ 2.1:Sơ đồ tổ chức máy kế toán Kế toán trưởng Kế toán chi nhánh kế toán tiêu thụ sp kế toán toán kế toán xuất nhập - Kế tốn trưởng: đạo thực tồn cơng tác kế tốn tài tồn cơng ty,đơn đốc kiểm tra xét duyệt báo cáo tài đơn vị trực thuộc -Kế tốn tiêu thụ sản phẩm:Có nhiệm vụ theo dõi hàng hóa đầu ra,đầu vào.Mở sổ theo dõi hàng xuất bán - Kế tốn tốn:Có nhiệm vụ theo dõi q trình tốn hoạt động kinh doanh phịng - Kế tốn xuất nhập khẩu:Có nhiệm vụ theo dõi tồn hàng hóa xuất nhập - Kế toán chi nhánh:Theo dõi việc lập,kiểm tra độ xác văn phịng đại diện,thực việc gửi chứng từ trụ sở cơng ty,giải thích hợp lý chứng từ nhân viên kế tốn trụ sở có u cầu 2.2 Các sách kế tốn áp dụng cơng ty - Kỳ kế tốn : Năm tài cơng ty ngày thang1 kết thúc vào ngày 31 tháng 12 - Ghi sổ theo hình thức chứng từ ghi sổ - Đơn vị tiền tệ: Đồng Việt Nam - Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: Phương pháp kê khai thường xuyên - Nguyên tắc ghi nhận hàng tồn kho: nguyên tắc giá gốc - Khấu hao TSCD tính theo phương pháp đường thẳng - Chế độ kế tón áp dụng: theo định số 15/2006/QD-BTC,thơng tư hướng dẫn ban hành luật khác có liên quan - Hạch toán ngoại tệ sử dụng ỷ giá thực tế Ngân hàng công bố thời điểm phát sinh nghiệp vụ quy đổi VND Sơ đồ hạch toán theo trình tự chứng từ ghi sổ:phụ lục 2.1 2.3 Tổ chức cơng tác kế tốn phương pháp kế toán cá phần hành kế toán 2.3.1 Phần hành tiền Bao gồm tiền mặt tiền gửi ngân hàng,các giấy tờ dễ chuyển đổi sang tiền Những tài khoản sử dụng phần hành tiền 111,112 Ngoài công ty sử dụng hệ thống tài khoan phù hợp với đặc điểm kinh doanh doanh nghiệp sau: 1111- Tiền mặt Việt Nam đồng 1114- Tiền mặt van phòng HCM 1115- Tiền mặt nhà máy 1121- Tiền gửi ngân hàng Việt nam đồng 1121DT- Tiền VND gửi ngân hàng sở gia dịch NH đầu tư 1121LV- Tiền VND gửi ngân hàng liên doanh Lào Việt 1122- Tiền gửi ngân hàng ngoại tệ 1122DT- Tiền gửi ngoại tệ USD sở giao dịch NH đầu tư 1122LV- Tiên gửi ngoại tệ USD ngân hàng liên doanh Lào Việt Mỗi loại ngoại tệ mở sổ chi tiết tập hợp sổ tổng hợp tiền gửi ngân hàng ngoại tệ Quy trình ghi sổ tiền mặt Phiếu thu Sổ CT, Tổng hợp TK 111, TK 112 Sổ quỹ Sổ Phiếu chi Sơ đồ quy trình ghi sổ tiền mặt • Tổ chức lập luân chuyển chứng từ thu tiền: Người thực toán đề nghị tốn qua chứng từ kèm theo có liên quan kế toán phần hành toán lập phiếu thu.Phiếu thu lập thành liên,được kế toán trưởng soát xét có đầy đủ nội dung,chữ ký người lập phiếu,thủ trưởng.Sau phiếu thu đuơcj chuyển cho thủ quỹ thu tiền,ghi số tiền thu chữ ký tên.thủ quỹ giữ liên để ghi sổ quỹ,1 liên giao cho người nộp tiền,1 liên kế toán vào sổ lưu với chứng từ gốc • Tổ chức lập luân chuyển chứng từ chi tiền: Phiếu chi lập thành liên,sau đầy đủ nội dung theo mẫu co đủ chữ ký người lập phiếu,kế toán trưởng, thủ trưởng dơn vị,thủ kho thực việc xuất tiền Sau nhận tiền người nhận ghi số tiền nhận chữ số ký tên Thủ quỹ giữ liên để vào sổ quỹ, liên kế toán phần hành vào sổ kế toán lưu chứng từ gốc, liên người nhận tiền giữ 2.3.2 Phần hành TSCĐ * Tài khoản sử dụng: 2111 – nhà cửa, vật kiến trúc 2112 – Máy móc thiết bị 2113 - phương tiện vận tải, truyền dẫn 2114 Thiết bị dụng cụ quản lý * Chứng từ sử dụng: Biên giao nhận TSCĐ Dụng cụ, phụ tùng kèm theo Biên lý TSCĐ Biên giao nhận TSCĐ sữa chữa lớn hoàn thành Biên đánh giá lại TSCĐ Biên kiểm kê TSCĐ Bảng tính phân phối khấu hao TSCĐ * Kế tốn chi tiết: Cơng ty tổ chức sổ chi tiết theo dõi TSCĐ sử dụng phịng ban khác Ngồi cơng ty cịn mở sổ chi tiết để theo dõi biến động tài sản dùng cho hoạt động chung doanh nghiệp: thẻ TSCĐ Hàng tháng kế tốn tiến hành tính khấu hao TSCĐ theo quy định - Kế tốn tăng TSCĐ: Bộ phận có liên quan lập biên giao nhận TSCĐ phụ tùng kèm theo chuyển cho kế toán TSCĐ để sổ kế toán lưu - Kế toán giảm TSC Đ: Biên lý TSC Đ lập đầy đủ nội dung theo biểu mẫu có đầy đủ chữ ký Trưởng ban lý, kế toán trưởng, Thủ trưởng đơn vị chuyển cho phòng kế toán để hạch toán lưu - Kế toán sữa chữa lớn TSC Đ: Biên bàn giao TSC Đ sữa chữa lớn hoàn thành Chứng từ kế toán trưởng kiểm tra độ tin cậy xác thơng tin kế tốn *Kế tốn tổng hợp: từ chứng từ gốc có liên quan đến TSC Đ, kế toán viên phần hành thực phân loại nghiệp vụ lập chứng từ ghi sổ Theo định số 15/2006/Q Đ – BTC, chứng từ chuyển sang sổ đăng ký chứng từ ghi vào sổ tài khoản TSC Đ Tuy nhiên, biến động tăng giảm TSCĐ lên chứng từ liên quan đến tăng , giảm TSCĐ lập liệu vào máy bỏ qua bước lập chứng từ ghi sổ, sổ đăng ký chứng từ để chuyển số liệu vào sổ TK có liên quan Chứng từ tăng, giảm bảng phân bổ KH TSCĐ Thẻ TSCĐ Nhập liệu vào máy tính theo dõi tình hình tăng giảm TSCĐ Sổ chi tiết TSCĐ Sổ TK Sổ tổng hợp TSCĐ tồn cơng ty 211, 212, 213, 214 Báo cáo kế toán Ghi cuối ngày Ghi cuối quý Đối chiếu, kiểm tra Sơ đồ hạch toán TSCD 2.3.3 Phần hành tốn Phần tốn toán với người bán, toán với người mua, tốn với nội bộ, tốn với cơng nhân viên, tốn với nhà nước… Cơng ty thực nhiệm vụ xuất nhập nên số lượng khách hàng lớn số lượng ngân hàng giao dịch nhiều lên phần ta quan tâm đến vấn đề toán với người bán, người mua, toán với khách hàng toán tạm ứng cán cơng nhân viên Cịn phần cơng tác tốn khác cơng ty thưc theo tài khoản chế độ khơng có tài khoản - Tài khoản sử dụng: + Thanh toán với người bán: 331 - phải trả người bán Công ty thực phần toán với người bán theo đơn vị trực thuộc nên công ty thực mở tài khoản chi tiết chi đơn vị trực thuộc sau: 3311 – phải trả người bán nhà máy chế biến Đắc Nông 33111 – Phải trả người bán hoạt động sản xuất kinh doanh 331111 - Phải trả người bán hoạt động sản xuất kinh doanh VNĐ 331112 – phải trả người bán HĐ SXKD USD + Thanh toán với người mua: tài khoản – 131 Tương tự tốn với người bán cơng ty mở chi tiết theo đơn vị trực thuộc + Thanh toán với ngân hàng: Do việc kinh doanh doanh nghiệp liên quan đến khách hàng nước nhiều nên doanh nghiệp cần có hỗ trợ ngân hàng trước hết việc quy đổi ngoại tệ cần thiết trợ giúp tài cơng ty cần Công ty mở tài khoản vay ngân hàng chi tiết theo ngân hàng 3111 – vay ngắn hạn VNĐ 31111 – vay ngắn hạn ngân hàng nông nghiệp 10 31112 – vay ngắn hạn ngân hàng Lào Việt 31113 – Vay ngắn hạn ngân hàng đầu tư + Thanh tốn với cơng nhân viên: - Hạch toán chi tiết: Đối với khoản thu khách hàng, phải trả người bán kế toán thực phân loại, hạch tốn vào sổ chi tiết, theo dỗi cơng nợ cho lần nợ, người bán, lần tốn số dư Chính cơng ty quản lý khoản thu, khoản phải trả mang giá trị lớn Nhờ cơng ty có kế hoạch để tránh tình trạng lợi nhuận dương mà bị phá sản khơng thu hồi nợ Nhất việc mua bán nước ngồi nhiều rủi ro việc thu hồi nợ Kế toán phần hành liên quan đến chứng từ bán hàng mua hàng, việc cập nhập lưu chứng từ cơng nợ, kế tốn cịn lưu chứng từ bán hàng, mua hàng hóa đơn GTGT, phiếu nhập kho, phiếu xuất kho, biên kiểm nghiệm, phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ… Thanh tốn với cơng nhân viên có chứng từ bảng chấm cơng, bảng tốn lương, bảng phân bổ tiền lương bảo hiểm xã hội Các chứng từ lập theo chế độ kế toán làm chứng từ gốc để kế toán thực toán ghi sổ phần hành tiền lương Hạch toán tổng hợp: Từ chứng từ đơn vị trực thuộc cung cấp kế toán phần hành toán thực nhập số liêụ vào sổ, máy tính tiến hành phân loại chứng từ theo tiêu thức lập trình sẵn từ kế tốn phần hành tiến hành lập chứng từ ghi sổ đăng ký vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Từ chứng từ lập sổ tài khoản tốn Quy trình ghi sổ phần tốn: Sơ đồ hạch toán nghiệp vụ toán:Phụ lục 2.2 11 2.2.4.Phần hành hàng tồn kho Công ty vừa sản xuất vừa kinh doanh hàng hóa nhập nên hàng tồn kho doanh nghiệp có nhiều loại việc hạch tốn hàng tồn kho u cầu tiết - Tài khoản sử dụng: 151-hàng mua đường: 1511-hàng nông sản 1512-hàng nhập 152-nguyên vật liệu 155-thành phẩm 156-hàng hóa 1561-hàng hóa mua 15611-hàng nông sản:156111-mủ cao su;156112-cà phê;156113- tiêu;156114-hạt điều;156115-đỗ loại;156116-gỗ tinh chế;156117-gỗ xây dựng 156121-thiết bị nông nghiệp 156122-thiết bị ni tơm 1562-chi phí mua hàng - Hạch tốn chi tiết: +Nhập kho:Bộ phận có nhu cầu phận thu mua vào hợp đồng thực thu mua Sau kiểm tra hàng va flaapj biên kiểm nhận hàng phận thu mua lập phiếu nhập kho Phiếu nhập kho lập thành liên va n gười lập phiếu phải ghi đầy dủ thông tin, chữ ký Người nhập kho mang phiếu để nhập vật tư Sau nhập kho xong thủ kho với người nhập kho ký Thủ kho giữ liên để ghi thẻ kho,1 liên giao cho phịng kế hoạch hạch tốn lưu với chứng từ khác kèm theo hợp đồng,biên kiểm kê liên cịn lại có giao cho người nhập kho +Xuất kho:Do phận kế hoạc xuất nhập lập thành liên Sau lập xong người lập phiếu, kế toán trưởng ký ghi rõ họ tên 12 chuyển cho giám đốc người ủy quyền duyệt,giao cho người nhận xuống kho để nhận hàng Thủ kho sau xuất xong ghi vào cột thực xuất người nhận ký 1lieen phòng kế hoạch xuất nhập lưu, liên thủ kho vào thẻ kho xong chuyển cho kế toán hạch toán lưu, 1lieen cịn lại có người nhận lưu phận sử dụng dể theo dõi Theo định kỳ bất thường cơng ty thực kiểm kê, kế tốn dùng biên kiểm kê để điều chỉnh thay đổi HTK lưu - Hạch toán tổng hợp:mỗi chứng từ nhập vào máy máy tính phân loại chứng từ theo mặt hàng Sau năm chứng từ lập thành chứng từ đăng ký vào sổ đăng ký chứng từ đêr thành chứng từ ghi sổ chuyển vào sổ Sơ đồ hạch toán HTK:Phụ lục 2.3 2.2.5.Kế toán doanh thu bán hµng * Tài khoản kế tốn sử dụng: Tại cơng ty XNK NLS & VTNN việc hạch tốn doanh thu tiến hành Sổ chi tiết, sổ TK 511 – Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ TK sử dụng TK 511, đó: TK 511.1 – Doanh thu bán hàng hóa TK 511.2 – Doanh thu dịch vụ TK 511.1 chi tiết ra: TK 5111.1, TK 5111.2 TK 5111.3 TK 511.2 chi tiết ra: TK 5112.1, TK 5112.2 Ngồi kế tốn sử dụng TK liên quan: TK 111, TK112 * Sổ kế toán sử dụng: Sổ Nhật ký chung, Sổ chi tiết TK 511, Sổ TK 511 *- Quy trình hạch toán doanh thu bán hàng cung cÊp dÞch vơ - Kế tốn doanh thu bán hàng ni a: Việc theo dõi doanh thu hoạt động kinh doanh nớc đợc kế toán theo dõi Sổ chi tiết TK 51112 TK 51121 Song song với việc theo dõi doanh thu bán hàng hoá Sổ chi tiết, 13 kế toán tiến hành theo dõi doanh thu Sổ TK 5111- Doanh thu bán hàng hoá, Sổ TK 5112 - Doanh thu dịch vụ Sổ tổng hợp TK 511 - Doanh thu bán hàng Đến cuối kỳ, tiến hành cộng dồn, bên Nợ bên Có Sổ phải đảm bảo khớp với số liệu Sổ chi tiết Với chơng trình phần mềm kế toán đà cài đặt, có lệnh chơng trình tự động chạy cho phép kết xuất ,tơng tự nh kế toán giá vốn hàng bán - K toỏn doanh thu bán hàng xuất khẩu: HiƯn nay, c«ng ty tiÕn hành toán hàng xuất theo phơng thức tín dông ( L/C) Khi giao hàng xuất cho khách hàng, cán nghiệp vụ giao cho khách hóa đơn bán hàng Số tiền ghi hóa đơn để kế toán tiến hành ghi sổ doanh thu (Sổ chi tiết TK 5111) Hiện nay, việc xuất Cơng ty khách hàng tốn ngoại tệ (USD) Do hoạt động kinh doanh Công ty bao gồm kinh doanh hàng nội địa hàng xuất nhập nên nghiệp vụ kinh tế phát sinh ngoại tệ (chủ yếu USD) thng xuyờn din Ví dụ 1: Theo Hợp đồng ngoại VD0664 TK3317 ký ngày 15/09/2009 với QF-JINGXI COUNTY QINGFENG TRADING CO.,LTD, C«ng ty XNK NLS &VTNN thùc hiƯn xt tinh bt sn trị giá 26.458 USD vào ngày 21/10/2009 Sau hoµn tÊt thđ tơc bµn giao hµng, kế toán vào tờ khai xuất hàng hoá tỷ giá thực tế Ngân hàng Nhà nớc Việt Nam công bố ngày 21/10/2009 (1 USD = 16.985 VND) để tiến hành ghi sổ doanh thu với số tiền quy đổi : 26.458 x 16.985 = 449.847.725 ®ång (®) 14 CHƯƠNG III MỘT SỐ NHẬN XÉT VỀ CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY XUẤT NHẬP KHẨU NÔNG LÂM SẢN VÀ VẬT TƯ NÔNG NGHIỆP 3.1.Thành tựu *Bộ máy kế toan: Nhìn chung máy kế tốn tổ chức phù hợp vói ngành nghề cơng ty Có phân cơng, phân nhiệm hợp lý với quản lý kế toán trưởngddax tạo máy kế toán động hiệu Kế tốn viên cơng ty có trình độ đại học trở lên với lực trách nhiệm giúp thương vụ hạch toán kịp thời,cung cấp thơng tin nhanh chóng xác cho định kinh doanh Bộ máy kế toán công ty sở tổ chức gọn gàng chặt chẽ,có kế hoạch xếp đạo từ xuống phù hợp với mơ hình đặc điểm kinh doanh công ty Các sở tổ chức tập hợp chứng từ gửi lại cho phịng kế tốn cơng ty tập trung hach tốn Tất nghiệp vụ thực phần mềm kế tốn tiết kiệm thời gian cơng sức tạo nhanh chóng tìm kiếm liệu cần sử dụng *Chứng từ: Công ty vận dụng hệ thống chứng từ theo chuẩn mực, chế độ kế toán hành Hệ thống chứng từ sở sử dụng đồng với công ty tạp thuận tiện Tất nghiệp vụ phat sinh phản ánh chứng từ cho lãnh đạo cơng ty có thơng tin đầy đủ, xác, kịp thời phục vụ cho việc định Chứng từ sau sử dụng xong phân loại lưu trữ hợp lý để dễ dàng kiểm tra, đối chiếu Đối với chứng từ liên quan tới trình xuất khâu xếp thành hoàn chỉnh theo thời gian, theo khách hàng, theo sở tạo thuận lợi cho việc theo dõi,kiểm tra,đối chiếu 15 *Tài khoản: Công ty vận dụng hệ thống tài khoản theo định 15/BTC.Ngoài cơng ty cịn sử dụng hệ thống nyuwngx tài khoản phù hợp với đặc điểm ngành nghề Đối với hàng tồn kho công ty không sử dụng tài khoản theo mặt hàng mà sử dụng tài khoản theo cư sở kinh doanh đẻ dễ dàng uản lý đưa định.Cùng với chi tiết hàng tồn kho cơng ty có chi tiết tài khoản 632,511 tương ứng *Sổ sách: Cơng ty vận dụng hình thức ghi sổ Các sổ sách lập tương ứng với hệ thống tài khoản phù hợp với yêu cầu quản lý chế độ kế toán hành Sổ sách thực máy nên cần in Cuối kỳ kế tốn in sổ sách,báo cáo để nộp vầ lưu trữ Điều giúp tiết kiệm thời gian, cơng sức kế tốn Ngồi để quản trị tốt, cơng ty cịn thực hạch toán doanh thu theo thương vụ phát sinh Điều giúp công ty nắm bắt nhu cầu thực tế mặt hàng,ưu va fn hược điểm thwowng vụ trước để rút kinh nghiệm cho thương vụ sau Nhờ mà kế hoạch công ty đặ không xa vời để không thực không thấp để nhanh chóng đạt 3.2.Tồn *Bộ máy kế tốn: Tại văn phịng đại diện Cơng ty trì kế tốn làm nhiệm vụ kiểm tra tồn độ xác, hợp lý chứng từ dế tốn văn phịng đại diện Cơng việc cố thể hiệu cho kiểm soát hoạt động văn phịng.Nhưng trì việc làm tăng chi phí nhân viên kế tốn 16 *Chứng từ kế tốn: Phiếu xuất kho công ty lập tương tự hóa đơn GTGT mà khơng ghi giá vốn hàng hóa xuất bán Điều trái với quy định Bộ tài *Tài khoản kế toán: Tất nghiệp vụ toán vơi cac đối tác nước thực qua ngân hàng Chính biến động giá trị loại ngoại tệ diễn thường xuyên Công ty khơng sử dụng tài khoản ngồi bảng 007 không thực chi tiết tài khoản tiền gửi ngân hàng theo loại ngoại tệ Mặc dù kinh doanh lĩnh vực ẩn chứa biến động bất thường doanh nghiệp khơng sử dụng tài khoản dự phịng phải thu khó địi dự phịng giảm giá hàng tồn kho 17 PHỤ LỤC Phụ lục 1.1 Sơ đồ máy quản lý Giám đốc Phó Giám đốc P Tổ chức hành P Kế hoạch XNK P Cung ứng thu mua P Tài kế tốn Nhà máy chế biến tinh bột sắn Đắc Nơng Văn phịng đại diện cơng ty TP Hồ Chí Minh Văn phịng đại diện cơng ty Đắc Nơng Văn phịng đại diện cơng ty Miền trung Tây Ngun Văn phịng đại diện cơng ty Móng Cái Quảng Ninh Phụ lục 2.1 Sơ đồ hạch tốn theo hình thức chứng từ ghi sổ Chứng từ kế toán Bảng tổng hợp kế toán chứng từ loại Sổ quỹ Sổ quỹ sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Sổ thẻ kế toán chi tiết Chứng từ ghi sổ Sổ Bảng cân đối số phát sinh Báo cáo tài Chú thích: Ghi cuối ngày Ghi cuối quý Đối chiếu, kiểm tra Bảng tổng hợp chi tiết Phụ lục 2.2: Sơ đồ hạch tán nghiệp vụ toán Chứng từ toán Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Chứng từ ghi sổ TK toán Sổ chi tiết Sổ tổng hợp Sổ Bảng cân đối sổ phát sinh Chú thích Ghi cuối ngày Ghi cuối quý Đối chiếu, kiểm tra Báo cáo kế toán Phụ lục 2.3 Sơ đồ hạch toán HTK Chứng từ hàng tồn kho Sổ đăng ký chứng từ Chứng từ ghi sổ Sổ TK 155, 152, 157, 156 Sổ chi tiết TK , 152, 155, 156, 157 Sổ tổng hợp TK tương ứng Bảng cân đối TK Báo cáo kế tốn Chú thích: Ghi cuối ngày Ghi cuối quý Đối chiếu, kiểm tra Thẻ kho ... ch¬g: Chương I :Tổng quan cơng ty xuất nhập nông lâm sản vật tư nông ngiệp(XNK NL S & VTNN) Chương II: Tình hình thực tế tổ chức cơng tác kế tốn cơng ty xuất nhập nông lâm sản vật tư nông ngiệp Chương... xét công tác kế tốn cơng ty xuất nhập nơng lâm sản vật tư nông ngiệp CHƯƠNG I TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY XUẤT NHẬP KHẨU NÔNG LÂM SẢN VÀ VẬT T NễNG NGHIP 1.1 Quá trình hình thành phát triĨn cđa C«ng ty. .. Quá trình hình thành phát triĨn cđa C«ng ty xuất nhập nơng lâm sản vật tư nông nghiệp - Tên công ty: Công ty xuất nhập nhập nông lâm sản vật tư nông nghiệp -Tên giao dịch: Agricultural Material