Báo cáo thực tập tổng hợp đặc điểm tổ chức công tác kiểm toán tại công ty TNHH deloitte việt nam

Có thể khái quát thành 4 giai đoạn sau: Giai đoạn 1: Từ năm 1991 – 1997 Ngày 13/5/1991, theo Quyết định số 165/TC/QĐ/TCCB của Bộ Tài chính,Công ty kiểm toán Việt Nam – tiền thân của Công

LỜI MỞ ĐẦU

Sau gần 20 năm hoạt động (từ năm 1991 đến nay), kiểm toán độc lập ở ViệtNam đã phát triển nhanh về số lượng, quy mô, các công ty kiểm toán độc lập và sốlượng KTV từng bước nâng cao năng lực chuyên môn, chất lượng dịch vụ cungcấp Đến nay cả nước đã có 140 doanh nghiệp dịch vụ kế toán, kiểm toán với trên4.600 người làm việc, có gần 1500 người được cấp chứng chỉ KTV Hầu hết cácdịch vụ cung cấp cho khách hàng ngày càng được tín nhiệm, được xã hội thừanhận Có thể nói hoạt động kiểm toán độc lập đã xác định được vị trí trong nềnkinh tế thị trường, góp phần ngăn ngừa và phát hiện lãng phí, góp phần thu hút vốnđầu tư nước ngoài, thực hiện công khai minh bạch BCTC, phục vụ đắc lực chocông tác quản lý, điều hành kinh tế-tài chính, của doanh nghiệp và Nhà nước

Trong các công ty kiểm toán độc lập tại Việt Nam hiện nay, Công ty TNHHDeloitte Việt Nam là một trong những ngọn cờ đầu đã đóng góp không nhỏ vào sựphát triển của ngành kiểm toán độc lập nói riêng cũng như của đất nước nói chung

Trong quá trình thực tập tại công ty TNHH Deloitte Việt Nam, em đã có cơhội được tìm hiểu và tiếp cận với thực tế hoạt động kiểm toán tại công ty để hoànthành bài báo cáo tổng hợp cuối khóa Bài báo cáo của em gồm 3 phần sau:

Chương 1: Tổng quan về công ty TNHH Deloitte Việt Nam

Chương 2: Đặc điểm tổ chức công tác kiểm toán tại công ty TNHH Deloitte Việt Nam

Chương 3: Một số nhận xét, kiến nghị về hoạt động của công ty TNHH Deloitte Việt Nam

Mặc dù đã cố gắng hết sức và nhận được sự hướng dẫn tận tình của ThS TạThu Trang nhưng bài báo cáo của em không tránh khỏi những sai sót Em mongnhận được sự đóng góp chỉ bảo của các thầy cô để có thể hoàn thiện hơn nữa bàibáo cáo này

CHƯƠNG I: TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH

DELOITTE VIỆT NAM 1.1 Lịch sử hình thành và phát triển của Công ty

1.1.1 Giới thiệu chung về Công ty

Tân công ty : Công ty TNHH Deloitte Việt Nam

Tên tiếng anh : Deloitte Vietnam Limited Company

1.1.2 Quá trình hình thành và phát triển của Công ty

Công ty TNHH Deloitte Việt Nam đã trải qua quá trình phát triển tương đốilâu dài Có thể khái quát thành 4 giai đoạn sau:

Giai đoạn 1: (Từ năm 1991 – 1997)

Ngày 13/5/1991, theo Quyết định số 165/TC/QĐ/TCCB của Bộ Tài chính,Công ty kiểm toán Việt Nam – tiền thân của Công ty TNHH Deloitte Việt Namđược thành lập với tên giao dịch quốc tế là Vietnam Auditing Company (VACO).VACO cùng với AASC là một trong hai công ty kiểm toán độc lập đầu tiên đượcthành lập tại Việt Nam, chuyên cung cấp các dịch vụ chuyên ngành cho nhiềukhách hàng lớn thuộc mọi thành phần kinh tế như doanh nghiệp liên doanh, doanhnghiệp 100% vốn đầu tư nước ngoài, doanh nghiệp nhà nước và các dự án quốc tế

Ngày 07/12/1991, VACO thành lập văn phòng đại diện của tại TP Hồ ChíMinh theo Quyết định số 525 TC/QĐ/TCCB của Bộ trưởng Bộ tài chính

Ngày 01/04/1993, VACO thành lập chi nhánh của tại Đà Nẵng theo Quyếtđịnh số 194 TC/QĐ/TCCB của Bộ trưởng Bộ tài chính

Ngày 15/02/1995, VACO giải thể văn phòng đại diện của tại TP Hồ ChíMinh để thành lập công ty kiểm toán và tư vấn A&C theo Quyết định số 122TC/QĐ/TCCB của Bộ trưởng Bộ tài chính; giải thể chi nhánh tại Đà Nẵng đểthành lập công ty kế toán và kiểm toán AAC theo Quyết định số 123TC/QĐ/TCCB của Bộ trưởng Bộ tài chính

Với mục tiêu phát triển rộng khắp, phục vụ khách hàng đa quốc gia, cũngnhư các hãng sản xuất và phân phối, từ lâu, các hãng kiểm toán lớn trên thế giới đãnhận ra rằng ưu tiên phát triển mạng lưới rộng khắp là con đường ngắn nhất để giatăng lợi nhuận, thứ hạng và danh tiếng trên trường quốc tế Ngược lại, các hãngthành viên trong cùng mạng lưới cũng nhận được nhiều lợi ích như được sử dụnglogo, hình ảnh của hãng trong các hoạt động marketing của mình cũng như nhậnđược sự hỗ trợ mạnh mẽ từ hãng quốc tế mà mình là một thành viên trong mạnglưới Nhận thức được xu thế đó, ngay từ những năm đầu hoạt động, VACO đã cónhững quan hệ hợp tác với các hãng kiểm toán hàng đầu thế giới như: DeloitteTouche Tohmatsu (DTT), Arthur Andersen (AA), Price Waterhouse Cooper(PwC), KPMG và Ernst and Young (E&Y) nhằm học hỏi phương pháp tổ chứcquản lý cũng như các kỹ thuật, phương pháp kiểm toán tiên tiến nhất của các công

ty này Trên cơ sở hợp tác kinh doanh đó, ngày 4/4/1995, Uỷ ban nhà nước về Hợptác Đầu tư (nay là Bộ kế hoạch và đầu tư) ban hành quyết định 1187/GP cho phép2/3 số nhân viên VACO tách ra thành lập liên doanh VACO – Deloitte ToucheTomatsu (VACO – DTT) còn gọi là phòng dịch vụ quốc tế ISD – InternationalServices Division Sự kiện này đánh dấu bước phát triển mới của VACO cũng nhưcủa ngành kiểm toán Việt Nam VACO trở thành công ty kiểm toán đầu tiên củaViệt Nam liên doanh với nước ngoài

Ban đầu, khi mới thành lập, VACO chỉ có văn phòng tại Hà Nội với 9 cán

bộ công nhân viên Trong quá trình hoạt động, VACO quyết định thành lập thêmchi nhánh ở Hải Phòng (ngày 27/5/1996) với 15 nhân viên, phụ trách mảng kiểmtoán BCTC theo Quyết định số 488/TC/QĐ/TCCB của BTC và chi nhánh tại TP

Hồ Chí Minh (ngày 02/08/1997) gồm 150 nhân viên với đủ các mảng hoạt độngcủa công ty theo Quyết định số 439/TC/QĐ/TCCB của BTC để có thể đáp ứng đầy

đủ và tốt hơn nữa nhu cầu của thị trường

Giai đoạn 2: (Từ năm 1997 – 2003):

Ngày 1/10/1997, căn cứ vào quyết định số 697/TC/QĐ/TCCB của Bộ Tàichính, VACO được phép mua lại phần vốn góp của Deloitte Touche Tohmatsutrong liên doanh VACO – DTT Đồng thời, theo Quyết định số 263/BKH-QLDAngày 29/10/1997, Bộ kế hoạch và Đầu tư đã chấp thuận nhượng quyền lợi củaDTT trong liên doanh VACO – DTT cho phía Việt Nam mà đại diện là VACO.Theo đó VACO được công nhận là thành viên của DTT cùng với KPMG, E&Y vàPwC hợp thành bốn hãng kiểm toán lớn nhất thế giới

Giai đoạn 3: (Từ năm 2003 – 2007):

Trên tiến trình chuyển đổi sang nền kinh tế thị trường, các Doanh nghiệpNhà nước đã lần lượt chuyển đổi sang các hình thức khác cho phù hợp Để đápứng yêu cầu đó, ngày 20/6/2003, Bộ Tài chính đã ban hành quyết định1927/TC/QĐ/TCCB chính thức chuyển đổi VACO thành công ty TNHH mộtthành viên với 100% vốn chủ sở hữu của Bộ Tài chính và lấy tên là Công tyTNHH kiểm toán Việt Nam Công ty chuyển sang hoạt động theo Luật Doanhnghiệp chứ không phải Luật Doanh nghiệp Nhà nước với Giấy chứng nhận đăng

ký kinh doanh số 0104000112 ngày 19/01/2004 do Sở Kế hoạch và Đầu tư thànhphố Hà Nội cấp Vốn điều lệ tại thời điểm thành lập công ty là 9.077.000.000

VNĐ (Chín tỷ không trăm bảy mươi bảy triệu đồng chẵn) Đồng thời, để tiếp tục

mở rộng mạng lưới hoạt động, ngày 15/07/2004 VACO thành lập chi nhánhVACO miền Trung có trụ sở tại Đà Nẵng

Giai đoạn 4: (từ năm 2007 – nay):

Việc Phòng dịch vụ quốc tế - ISD của VACO trở thành thành viên chínhthức của Deloitte Touche Tohmatsu vào tháng 10/1997 đã tạo cơ sở để VACOtừng bước chuyển đổi trở thành thành viên của Deloitte Touche Tohmatsu vàotháng 2/2007 Việc chuyển đổi này được hoàn tất vào tháng 5/2007, VACO chínhthức trở thành thành viên của Deloitte Touche Tohmatsu và mang tên mới làDeloitte Việt Nam Deloitte Touche Tohmatsu – một trong những tổ chức dịch vụchuyên nghiệp hàng đầu trên thế giới có mặt tại 140 nước với 165,000 chủ phầnhùn và nhân viên, chuyên cung cấp các dịch vụ chuyên nghiệp và có kỷ luật cao

Với tư cách là một hãng thành viên, Deloitte Việt Nam chịu sự giám sát, quản lýchặt chẽ của Deloitte toàn cầu về quy trình, chất lượng kiểm toán đồng thời phảitrích lập một phần lợi nhuận cho Deloitte với tư cách là phí thành viên Tuy nhiên,đổi lại Deloitte Việt Nam được khai thác tối đa sự trợ giúp của DTT về chuyểngiao kỹ thuật kiểm toán và quản lý quốc tế, về chuyên môn, tài liệu Cụ thể,Deloitte toàn cầu hỗ trợ Deloitte Việt Nam trong công tác đào tạo đội ngũ nhânviên và đưa vào ứng dụng hệ thống phương pháp kỹ thuật kiểm toán dựa trên AS/2của Deloitte toàn cầu

Tháng 7/2007, Deloitte Việt Nam tiến hành cơ cấu lại tổ chức, chi nhánh

Đà Nẵng không còn tồn tại Hiện nay Deloitte Việt Nam gồm: Trụ sở chính tại HàNội, chi nhánh TP Hồ Chí Minh và chi nhánh Hải Phòng

Trên cơ sở hợp tác với DTT toàn cầu, Deloitte Việt Nam đã gia nhập thànhviên của Deloitte Châu Á, Deloitte Thái Bình Dương và Deloitte Đông Nam Á(ngày 7/5/2007) để có cơ hội giao lưu, học hỏi nhiều hơn nữa kinh nghiệm và kiếnthức tiên tiến của các công ty lớn trên thế giới, từ đó nâng cao được trình độ củanhân viên cũng như sức cạnh tranh của mình trên thị trường quốc tế Riêng tại khuvực Đông Nam Á, Deloitte có trên 250 chủ phần hùn, khoảng 5,000 chuyên giavới 22 văn phòng đặt ở 8 nước thành viên là Guam, Brunei, Indonesia, Malaysia,Philippines, Singapore, Thái Lan và Việt Nam

Phấn đấu để trở thành một hãng dịch vụ xuất sắc tiêu chuẩn bằng cách luônluôn tiến về phía trước, Deloitte Việt Nam luôn cống hiến hết mình để cung cấpcác dịch vụ tốt nhất cho khách hàng với thái độ làm việc chuyên nghiệp và tận tụy

để xứng đáng với niềm tin của khách hàng Nhờ đó, trải qua gần 20 năm hìnhthành và phát triển, Deloitte Việt Nam đã và đang ngày càng lớn mạnh, đạt đượcnhiều thành tích cao và thể hiện được vai trò là một trong những công ty kiểm toánhàng đầu tại Việt Nam hiện nay Có thể kể đến một số thành tích nổi bật củaDeloitte Việt Nam như: bằng khen của Chính phủ từ năm 1994 đến năm 1998,bằng khen của Bộ công an năm 1999, Huân chương lao động hạng 3 năm 2001,giải thưởng Sao đỏ giành cho giám đốc VACO năm 2002, giải thương hiệu Sao

vàng đất Việt năm 2003, giải thưởng quốc tế Ngơi sao bạch kim về chất lượng do

tổ chức định hướng chiến lược kinh doanh (BID) có trụ sở tại Madrit - Tây BanNha bình chọn vào năm 2003, Huân chương Lao động hạng Nhì và Cúp vàng Sảnphẩm uy tín chất lượng do Hội sở hữu công nghiệp Việt Nam tổ chức bình chọnnăm 2005 Gần đây nhất, nối tiếp chuỗi thành tích đã đạt được, công ty TNHHDeloitte Việt Nam vinh dự là một trong 10 doanh nghiệp Việt Nam có hệ thốngquản lý tốt nhất nhận giải thưởng Ngôi sao quản lý do Bộ Ngoại giao Việt Namtrao tặng năm 2008

Số liệu về kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty trong 3 nămgần đây cũng chứng tỏ cho chúng ta có thể thấy rõ điều đó Deloitte Việt Nam làcông ty có tốc độ tăng trưởng cao nhất trong 3 năm liên tiếp và có mức doanh thutính trên số lượng nhân viên cao nhất trong năm 2009 Cụ thể như sau:

Bảng 1.1 Kết quả hoạt động kinh doanh của công ty

trong 3 năm gần đây

ảng 1.3 Doanh thu của Big 4 trên thế giớ

 u:

Kiể m ton

 CTC ;

Kiểm toán BCTC vì mục đích thuế và dịch vụ quyt

thông tin , quản trị rủi ro, tìm nguồn

c kinh doanh

* Quản trị rủi r doanh nghiệp ( ERS – Enterpie Risk System ) : đây là

một loại hình dịch vụ tương đối mới ở nước ta hiện nay mà Deloitte đang cungcấp, gồm: kiểm toán nội bộ, kiểm toán tuân thủ, kiểm toán hệ thống công nghệthông tin, bảo mật, các dịch vụ quản trị v

tư vấn rủi ro

* Các dịch vụ tư vấn tài chính (FAS - Financial Advisory Services):

Deloitte Việt Nam thực hiện cung cấp các dịch vụ tổ chức lại doanh nghiệp nhưsáp nhập, giải thể, thu mua doanh nghiệp hay các loại hình tái cơ cấu tổ chứcdoanh nghiệp khác, các hoạt động ngăn ngừa gian

n và sai phạm

* Cácdịc vụ pá luậ t ( Legal )Nam : Deloitte Việt hỗ trợ các doanh nghiệp

về mặt pháp luật trong việc quản trị doanh nghiệp, luật thương mại, luật pháp củanhà nước, luật lao động, luậb

hiểm xãhội…* Thuế ( Tax ) : Giải pháp thuế luôn là vấn đề quan tâm hàng

đầu đối với mọi doanh nghiệp, đặc biệt trong một thị trường đang phát triển nhưViệt Nam, nơi các quy định và các chính sách thuế đang liên tục đượ hoàn thiện.NamD eloitte Việt cung cấp các dịch vụ tư vấn thuế cả trong và ngoài nước vớinhiều loại hìn

 đa dạng như sau:

Kế toán thu nhập và chu

 bị tờ khai thuế

Dịch vụ tư vấn

 uế liên quốc gia

Dịch vụ trợ giúp giải qu

t khiếu nại thuế

Với đội ngũ chuyên gia tư vấn thuế trong nước am hiểu sâu sắc về chế độthuế Việt Nam, có mối quan hệ chặt chẽ với các cơ quan chức năng; và các chuyêngia tư vấn thuế quốc tế giàu kinh nghiệm, Deloitte Việt Nam cam kết cung cấp tớikhách hàng các giải pháp thuế tầm cỡ toàn cầu nhằm hỗ trợ khách hàng đạt đượccác mục tiêu ki

Dịch vụ bồi dưỡng, cập nhập kiến thức tài chính,

- ế toán, kiểm toán;

Các dịch vụ liên quan khác về tài chính kế toán, thuế theo uy

- ịnh của pháp luậ t;

vụ soát xét BCTC

Với lợi thế là côn tyhàng đầu của Việ t N am cộng với danh tiếng của hãngkiểm toán quốc tế, Deloitte Việt Nam luôn được tin tưởng giao phó kiểm toán cáctổng công ty lớn, các công ty có vốn đầu tư nước ngoài, các doanh nghiệp nhànước Có thể kể đến một số khách hàng của Deloitte như: TổNamng công ty hàngkhông Việt , Tổng Namcông ty thaNamn khoáng

n Việt , KAO Việt , Daewoo…

ng Deloitte Audit Approach

Bên cạnh mục tiêu chiến lược đó, Deloitte Việt Nam cũng hướng đến mục tiêu

mở rộng lĩnh vực dịch vụ, nâng cao hiệu quả kinh doanh, tăng sức cạnh tranh trên thịtrường, phấn đấu đưa Công ty trở thành một doanh nghiệp có thương hiệu và uy tíntại Việt Nam và trong

ùng Châu Á Thái Bình Dương

Công ty cũng luôn phấn đấu hết mình nhằm tạo thêm nhiều việc làm chongười lao động, truNamyền bá nghề kiểm toán ở Việt và góp phần làm lành

ạnh nền tài chính quốc gi

* Phương hướng thực hiện:

Để thực hiện mục Namtiêu đặt ra, Deloitte Việt đã và đang từng bướcchuyển dần mô hình hoạt động kinh doanh theo hướng chú trọng đầu tư phát triển dịch

vụ tại địa bàn trọng tâm, trọng điểm như Hà Nội, TP Hồ Chí Minh, Hải Phòng Ngoài

ra, Công ty tiếp tục triển khai và mở rộng phạm vi hoạt động trên các địa bàn tiềm năng

và các lĩnh vực dịch vụ hiệu quả khác như kiểm toán hoạt động, kiểm toán thuế, tư vấnhợp nhất, sáp nhập, chia tá

và giải thể doanh nghiệp

Ngài ra, Deloitte cũng tiến hành đ ầu tư phát triển toàn bộ hệ thống công nghệthông tin và giải pháp phần mềm để phục vụ Deloitte Audit Approach và mục đích kếtoán quản trị Đồng thời Deloitte Việt Nam cũng tập trung vào thực hiện mục tiêu mởrộng đối tượng khách hàng ít rủi ro và hiệu quả như các khách hàng FDI và ODA cũnnhư đẩy mạnh hơn nữa công tác m arketing, mở rộng hoạt động tư vấn tài chính và tưvấn thuế đối với khách hàng chiến lược, trong đó tập trungvào ác thị trường như: NhậtBản , Hà n Quố

à các nước khác trong khu vực

Hiện nay, chất lượng dịch vụ là một tiêu chí hàng đầu để đánh giá một công ty,đặc biệt với một công ty hoạt động trog lĩnh vực kiểm toán như Deloitte Chính vìvậy, ngay từ đầu, Deloitte đã chú trọng tớviệc nâng cao chất lưng dịch vụ , đặc biệt

là chấ lượ ng dịch vụ kiểm toán và tư vấ n tài chính nhằm góp phần nâng cao uytín và sức cạnh tranh của Công ty với khách hàng Định hướng phát triển các loạihìnhd

 h vụ cụ thể của Công ty như sau :

Lĩnh vực kiểm toán: tập trung phát triển các khách hàng là các công ty đa quốcgia, doanh nghiệp có vốn đầu ư nước ngoài ít rủi ro Nâng cao sức mạ nh cạnhtranh trong lĩnh vực kiểm toán chẩn đoán, kiểm toán dự án và kiểm toán hoạtđộng, m

 thêm dịch vụ qản tị rủi ro doanh nghiệp

Lĩnh vực tư vấ n: P hát triển đội ngũ nhân viên chuyên nghiệ để không ngừng nângcao chất lượng dịch vụ , mở rộng các loại hình dịch vụ phát sinh trong quá trìnhhội nhập như tư vấn nghiên cứu thị trường, đánh giá môi trường đầu tư và các dịch

vụ hỗ trợ pháp lý; hạn chế rủi ro Tập trung phát triển các khách hàng là công ty cóvốn đầu tư nước ngoàivà các công ty trong nước có quy mô lớn; phấ

 đấu giatăng tỷ trọng của doanh thu tư vấn

Lĩnh vự c thuế: tập trung phát triển các dịch vụ kiểm toán thuế và kế hoạch thuếcho các công ty có vốn đầu tư nước ngoài và cho các loại hình doanh nghiệp khác;phn

doanh thu lĩnh vực thuế

hPhòngquản trị

ựChinhánh

Chủ tịch kiêm TGĐ - Bà Hà Thu ThanhĐội ngũ chuyên gia nước ngoài Ban giám đốc

Hội đồng thành viên

1,2, vấn rủi r

tàichính vàgiải phá

TP HồChíMinh,Hải Ph của Công ty TNHH Deloitte

Ông Richard Buchanan – Lãnh đạo thuế;

Bà Nguyễn Phương Mai – Lãnh đạo

ộ phận phát triển nhãn hiệu và kinh doanh;

Ông Kato Kohei – Lãnh đạ

tập đoàn dịch vụ Nhật Bản – trụ sở Hà Nội;

Ông Takaishi Gen – Lãnh đạo tập đoàn dịc

vụ Nhật Bản – trụ sở Thành phố Hồ Chí Minh

Qua sơ đồ trên, ta tNamhấy tổ chức bộ máy quản lý của Deloitte Việt đượclập và thực hiện theo mô hình trực tuyến chức năng Với mô hình này ban lãnh đạocông ty sẽ là người trực tiếp điều hành cấp dưới Tại mỗi phòng, các nhân viên sẽchịu s

quản lý và điều hành của lãnh đạo phòng đó

Đứng đầu công ty là Hội đồng thành viên mà đại diện sẽ là Chủ tịch hộiđồng quản trị Giúp việc cho Chủ tịch hội đồng quản trị

ẽ có Ban giám đốvà 22 chuyên gia nước ngoài.

Giám đốc công ty : là người đại diện toàn quyền củaông ty, có trách

hiệm điều hành tàn bộ hoạt đ ộng của công ty.

Các Phó giám đốc : giúp việc cho Giám đốc điều hành c

g ty, tăng cường vị th, hình ảnh của công ty.

Các chuyên gia nước ngoài : thực hiện sự hỗ trợ về mặt nghiệp vụ đối vớicác phòng ban và các hợp đồng kiểm toán của Công ty, chịu trách nhiệm soát xét

kỹ thuật cho các hợp đồng quan trọng và thường có yếu tố nước ngoài

- g kiểm toán 1 , 2 và 3, thực hiện chức năng kiểm toán BCTC.

Phòng IT và dịch vụ quản lý rủi ro thực hiện hỗ trợ các phần mềm kiểmtoán và thiết bị kỹ thuậ t cho KTV cũng như cung cấp cho

- ách hàng các phần mềm, và dịch vụ đánh giá, quản lý rủi ro.

Phòng tư vấn tài chính và giải pháp FAS: có chức năng tư vấn tài chính,

- iải pháp quản lý, tư vấn kế toán và các dịch vụ hỗ tợ dự án.

Phòng tư vấn thuế ERS: thực hiện các chức năng, nhiệ m vụ liên quan đếnthuế như: hoạch định chiến lược thuế, cơ cấu kinh doanh có iệu quả cho mục đíchthuế, soát xét tính tuân thủ luật thuế củ

- inh doanh của công ty nhằm phục vụ công tác quản lý, tín dụng.

Phòng hành chính: thực hiện quản lý hồ sơ nhn sự, lưu trữ văn thư, giảiquyết các thủ tục l

- n lạc, giao dị ch hành chính, cập nhật thông tin, văn bản mới…

Phòng quản trị nhân sự: theo dõi,

hân công lao động, bố trí điều kiện cho nhân viêđi công tác…

* Các chi nhánh Thành phố Hồ Chí Minh, Hải Phòng : đại diện cho công tyhoạt động kinh doanh trong lĩnh

ực kiểm toán, tư vấn và thuế theo sự phân công của Ban giám đốc

Hiện nay Deloitte Việt Nam đã xây dựng được một hệ thống mạng nội bộriêng – intranet để tạo sự tiện lợi trong việc truyền đạt hông tin, dữ liệu giữa cácnhân viên với nhau và với Ban giám đốc Hệ thống mạng nội bộ là một kênhthông tin quan trọng để chia sẻ và cập nhật tài liệu, thông tin chuyên ngành mộtcách nhanh chóng Đây đồng thời cũng là một phương tiện hữu hiệu để các nhânviên có thể trao đổ

giao lưu với nhau, cập nht các hoạ

động, sự kiện của công ty

1.4 Chính sách nhân sự củ a công ty

Với phương châm “Con người là nguồn lực quan trọng nhất” và “Chấtlượng nhân viên là chất lượng dịch vụ”, Deloitte luônchú trọng công tác đào tạo vàphát triển nhân sự Ban giám đố củ a Công ty luôn ý thức được rằng kiểm toán làmột nghề đặc biệ t mà thành công của nó dựa trên nhân tố chính là nhân tố con

người Trên cơ sở đó, Deloitte đã đưa ra các chương trình đào tạo phong phú, phânchia cho từng

ấp bậc nhân viên, đào tạo lý thuyết có sự kết hợp với thực hành

Hàng năm, Deloitte đều tổ chức thi tuyển đầu vào với một quy trình chặtchẽ, công minh để có thể thu hút được những người có khả năng và phù hợp vớivăn hóa của công ty Mỗi nhân viên mới đều có một người hướng dẫn (counselor)

để giúp họ làm quen với những phương pháp kỹ thuật và cách thức kiểm toán củaDeloitte một cách nhanh nhất và hiệu quả nhất Công ty còn có những chươngtrình đánh giá định kỳ như PMA (performance management approach) và chươngtrình đánh giá PCP (performance counselor program) để đưa ra những nhận xét kịpthời về năng lực và sự thể hiện của mỗi

nhân, từ đó mỗi cá nhân có thể rút kinh nghiệm và sửa đổi mình

Công ty còn có rất nhiều chính sách khuyến khích nhân viên như chươngtrình phát triển toàn cầu (GDP – global development program) kéo dài từ 18 đến

24 tháng dành cho những nhân viên xuất sắc, giúp họ có cơ hội được tu dưỡngnâng cao nghiệp vụ ở nước ngoài Chương trình trao đổi nhân viên giữa các hãngthành viên của Deloitte trên thế giới (EOP- exchange office program) hỗ trợ cácnhân viên có điều kiện được giao lưu học hỏi kinh nghiệm

i nhân viên của Deloitte tại các nước phát triển như Mỹ, Canada

Công ty cũng tổ chức các khóa đào tạo về kỹ thuật nghiệp vụ kế toán, kỹnăng quản lý quốc tế, pháp luật Việt Nam cho nhân viên, hỗ trợ

c phí ACCA cho các nhân viên đáp ứng đủ tiêu chuẩn mà công ty đặt ra.Công ty còn xây dựng một cơ chế, điều kiện, hình thức phân bậc nhn viên:Associate 1, Associate 2, Senior 1, Senior 2, Senior 3, Assist ant manager,Manager, Senior manager, Director, Partner một cách rõ ràng to

ơ sở để đánh giá và là mục tiêu cho các nhân viên phấn đấu đạt được Nhờ có chính sách nhân sự hợp lý, đặt yếu tố con người lên hàng đầu nênDeloitte đã đạt được nhiều thành tích đáng kể, ngày càng chiếm vị th

thị trường kiểm toán Việt Nam và thế g

2.1 Đặc điểm tổ chức đoàn kiểm toán

Thành viên đoàn kiểm toán sẽ do chủ nhiệm kiểm toán quyết định tùy theo đặcđiểm của từng cuộc kiểm toán và năng lựcca các cá nhân Thông thường, mộ đoànkiểm toángồm: trợ lý kiểm toán ( A ssocite 1, 2), trưng nhóm kiể m toán(SIC -Senior in charge), chủ nhiệm kiể m toán (Audit M anager) và chủ phầ n hùn (Partner) Số lượng các KTV tham gia trong một cuộ

kiểm toán là tùy thuộc vào mức độ phức tạp và khối lượng công việc đặt ra

Để nâng cao hiệu quả và hiệu năng của cuộc kiểm toán, đối với các kháchhàng lâu năm của công ty (đã có từ 2 lần kiểm toán trở lên), công ty sẽ bố trí chủnhiệm KTV đã tiến hành kiểm toán tại khách hàng đó tiếp tục đi kiểm toán tronglần tiếp theo vì khi đó, KTV sẽ có hiểu biết sâu s

về khách hàng của mình, từ đó, có thể thực hiện kiểm toán một cách hiệuquả hơn

Trong nhóm kiểm toán, chủ nhiệm kiểm toán sẽ là người tiến hành họp với kháchhàng và trao đổi những công việc cơ bản Sau đó, chủ nhiệm kiểm toán sẽ giaocông việc cho trưởng nhóm kiểm toán – SIC Trưởng nhóm kiểm toán chịu tráchnhiệm phân công công việc cho từng thành viên trong nhóm tùy theo mức độ phứctạp của công việc Các KTV cấp dưới thường được giao các phần hành đơn giảnhơn và được sự hướng dẫn, giám sát của KTV cấp trên liền kề Sau khi hoàn thànhcông việc kiểm toán, SIC sẽ báo cáo lên chủ nhiệm kiểm toán và chủ phần hùn.Chủ ph

hùn là người chịu trách nhiệm cuố cùng

cao nhất đối với báo cáo kiểm toán phát hành

2.2 Đặc điểm tổ chức công tác kiể m toán

Deloitte đã phát triển cách tiếp cận kiểm toán của riêng mình (DeloitteAudit Approach) dựa trên chuẩn mực kiểm toán của Liên đoàn kế toán quốc tế.Đây là một phương pháp tiếp cận chuyên nghiệp được Deloitte sử dụng để cungcấp những dịch vụ chuyên nghiệp liên quan đến việc kiểm toán BCTC được hỗ trợ

i AuditSystem/2 (AS/2) Theo đó, quy

rình một cuộc kiểm toán bao gồm 5 giai đoạn cơ bản sau:

- Thực hiện công việc trước k

m toán.

Quy trình kiểm oán theo AS/2đợ

Quản lý hợp đồng kiểm to

Thực hiện các công việc

trước kiểm toán

Đánh giá rủi ro chấp nhận hợp đồng kiểm toán

Thiết lập nhóm kiểm toán

Ấn hành các điều khoản hợp đồng

Lập kế hoạch kiểm toán tổng quát

Lập kế hoạch kiểm toán chiến lược Tìm hiểu khách hàng và môi trường hoạt động

kinh doanh Tìm hiểu về HTKSNB Tìm hiểu về chu trình kế toán Thực hiện những thủ tục phân tích sơ bộ Xác lập mức trọng yếu dự tính

Lập kế hoạch kiểm toán chi tiết

Đánh giá rủi ro ở mức sai sót tiềm tàng Lập kế hoạch kiểm toán chi tiết Lập kế hoạch cho các thử nghiệm kiểm soát Lập kế hoạch cho các thủ tục kiểm tra chi tiết Tổng hợp và kết nối kế hoạch kiểm toán

Thực hiện

kế hoạch kiểm toán

Thực hiện các thủ tục kiểm soát Thực hiện thử nghiệm cơ bản và đánh giá kết quả đạt

được Đánh giá khái quát các sai phạm và phạm vi kiểm toán

Thực hiện xem xét lại BCTC

Kết thúc công việc kiểm toán và lập báo cáo kiểm toán

Xem xét lại những sự kiện diễn ra sau ngày

kết thúc niên độ kế toán Thu thập thư giải trình của BGĐ Tổng hợp các ghi chép Phát hành báo cáo kiểm toán

Những công việc thực hiện

sau hợp đồng kiểm toán

Sơ đồ 2.1 Quy trình kiể m toán theo A

/ 2

Thực iện các công việc trước kiểm toán

Trong giai đoạ

này, KTV thực hiện các công vệc cơ bản sau:

Thứ nhất, t hiết lập các điều khoản trong hợp đồng kiểm toán:

Đối với mỗi giai đoạn được kiể m toán, KTV cần phải đồng ý với kháchhàng về nững điều khoản trong hợp đồng trước khi tiến hành kiểm toán Khi thiếtlập các điều khoản trong hợp đồng kiểm toán, KTV cần phải xác định các

ông việc cần phải làm Các điều khoản trơng hợp đồng cần phải được viếtthành văn bản và được trao đổi với khách hàng

Nếu khách hàng yêu cầ u công ty phải thay đổi hợp đồng kiểm toán thànhmột hợp đồng khác cung cấp sự đảm bảo thấp hơn thì KTV cần phải xem xét liệu

sự thay đổi đó có phù hợp hay không Khi các điều khoản trong hợp đồng thay đổitrong quá trình thực hiện kiểm toán, KTV cần phải nhận được sự đồng ý của kháchhàng đối với những điều khoản mới này Những điều khoản mới này cũng cần phảighi thành v

bản và tro đổi với khách hàng KT

sẽ không đồng ý với những thay đổi trong hợp đồng nếu như điều đó làkhông hợp lý

Thứ hai, t hành lập đoàn kiểm toán:

Chủ nhiệm kiểm toán cần phải quyết định chọn những người thích hợp chotừng cuộc kiểm toán sao cho các thành viên trong đoàn kiểm toán có đủ trình độnghiệp vụ và thời gian để thực hiện kiểm toán Nếu cuộc kiểm toán có sử dụng cácchuyên gia bên trong như thuế, tư vấn pháp luật hay dịch vụ rủi ro doanh nghiệpthì chủ nhiệm kiểm toán cần phải quyết định xem các khía cạnh kỹ thuật trongcông việc của họ có được định hướng và giám sát bởi một người có đủ kiến thứcchuyên môn cũng như một thành viên thích hợp trong đoàn kiểm toán hay kh

g Khi đó, chủ nhiệm kiểm toá

sẽ duy trì được trách nhiệm tổng thể đối với công việc được thực hiện vàcác kết luận kiểm toá

2.2.2.1 Lập kế hoạch kiểm toán tổng quát

Thứ nhất t hiết lập chiến lược kiể m toán chiến lược : Chủ nhiệm kiểm toán

sẽ thiết lậpchiến lược kiể m toán chiến lược với các công việc quan trọ ng với sựtham gia của các thành viên có kinh nghiệm và các chuyên gia thích hợ p Kếhoạch kiểm toán tổng thể nêu lên phạm vi, t

 i ian và định hướng kiểm toán cũng như những chỉ dẫn để hình thành kế

 ạch kiểm toán chi tiết Việc lập kế hoạch kiểm toán tổng thể bao gồm:

Qu yết định đặc điểm của cuộc kiểm toán từ đó quyết định q

 mô kiểm toán

Khẳng định các mục tiêu báo cáo của cuộc kiểm toán để lập kế hoạch về th

 gian kiểm toán và bản chất của việc trao đổi cần thiết

Xem xét c

 nhân tố quan trọng có ảnh hưởng quyết địn

 đến các nỗ lực của đoàn kiểm toán

Xem xét các thông tin thu nhận được trong cá

cộc kiểm tán trước

Kết quả của các hoạt động trước kiểm toán

Kinh nghiệm thu được trong các cuộc kiểm toán khác thực hiện tại khách thkiểm toán

T hứ hai, t hảo luận trong đoàn kiểm toán: Đoàn kiểm toán sẽ tổ chức thảoluận để đạt được hiểu biết rõ hơn về các sai phạm trọng yếu trong BCTC Thànhviên của đoàn kiểm toán, bao gồm cả chủ nhiệm kiểm toán, cần thảo luậ

về những khả năng sai phạm trong BCTC của khách thể

 iểm toán từ đó đưa ra những nhấ

 mạnh cụ thể về khả năng xảy ra sai phạm trong BCTC do các hành vi gianlận

Đoàn kiểm toán cần thảo luận về các về các vấn đề sau:

Các sai sót có k

 năng xảy ra

Cách thực hiện hành vi gian lận bởi nhân viên trong khách thể kiểm t

 n hoặc những cá nhân khác đối với các số dư tài khoản cụ thể hoặc các khai

 o

Thái độ của KTV đối với rủi ro của cuộc kiểm toán, rủi ro tổng thể và rủi ro cụthể

Sự cần thiết phải duy trì sự hoài nghi

hề nghiệptrong suốt cuộc kiểm toán

Sự cần thiết phải luôn tỉnh táo đối với các thông tin và các điều kiện khác

có thể cho thấy các sai phạm trọng yếu có thể xảy ra

Thứ ba, p hnloại việc sử dụng máy tính của khách thể kiểm toán: Việc phânloại việc sử ụng công nghệ thông in hỗ trợ KTV trong việc quyết định bản chất vàphạm vi hiểu biết về m ĩ i trường và hệ thống ứn

 dụng máy tính và các thủ tục kiểm soát liên quan t ại khách thể kiểm toán

 Để phân loại việc sử dụng máy tính trong khách thể kiểm toán, K

 cần xem xét những yếu tố sau:

Phạm vi của việc sử dụng máy tính trong hoạt động c

khách thể kiểm toán

Sự phức tạp của việc sử dụng máy tính trong khách thể kiểm toán

Tầm quan trọng của hệ thống máy tính đối vơi các hoạt động của khách thểkiểm toán

Thứ tư, tìm hiểu về khách thể kiểm toán và môi trường hoạt động của nó:Hoạt động này được thực hiện bởi chủ nhiệm kiểm toán với sự hỗ trợ của trưởngđoàn kiểm toán KTV cần phả đạt được sự hiu biết về khách thể kiểm toán và môitrường hoạt đng của nó bao gồm cả hệ thng kiểm soát nội bộ, cụ thể: Xác định vàđánh giá rủi ro của các sai phạm trọng yế u trong BCTC, t hiết kế và thực hiện cácthủ tục kiểm toán chi tiế t, nhận định và đánh giá c ác nhân tố bên ngoài ảnh hưởngđến khách thể kiểm toán như ngành nghề kinh doanh

luật pháp à các nhân tố bên trong như bản chất của khách thể kiểm toán,mục tiêu, chiến lược và các rủi ro kinh doanh liên quan có thể gây ra những saiphạm trọng yếu trong BCTC

Thứ năm, t ìm hiểu về hệ thống kiểm soát nội bộ: Hiểu biết của KTV về hệthống kiếm soát nội bộ cần bao gồm các nội dung sau: môi trường kiểm soát, quátrình đánh giá rủi ro của khách thể kiểm toán, hệ thống thông tin và liên lạc, cáchoạt đ

g kiếm soá và hoạt động kiếm soát Tìm hiểu hệ thống kiếm soát nội bộ baogồm đánh giá thiết kế của các thủ tục kiểm soát và xem xét xem liệu chúng cóđược thực hên trên thực tế hay không

Thứ sáu, t ìm hiểu về quy trình kế toán tại khách thể kiểm toán: Hoạt độngnày được thực hiện bởi các kiếm toán viên với s tham gia của chủ phần hù và chủnhiệm kiế m toán Quy trìnhkế oán cũng là một thủ tục kiếm soát tại công ty vì thếviệc tìm hiểu quá

rình kế ton tại khách thể kiểmtoán đòi hỏicần thu được nhữ ng thông tin cơbản như n hững chu trình nghiệp vụ quan trọng , n hững hệ thống ứng dụng quantrọng được sử dụng trong quy trình kế toán.

Thứ bảy, t hực hiện thủ tục phâ n tích sơ bộ : hoạt động này nhằm xác địnhcác số dư tài k

ản bất thưng hay khoanh vùng được các sai phạm trọng yếu trong BCTC

Từ đó KTV sẽ có thể xác định bản chất, thời gian và phạm vi của các thủ tục kiểmtoán chi tiết để phát hiện các rủi ro quan trọng

Thứ tám, x ác định mức trọng yếu kế hoạch (PM – Planning Materiality) và

mứ c chính xác tiền tệ (MP – Monetary Precision): KTV sẽ tiến hành xác địnhmức sai phạm trọng yếu trong BCTC mà KTV phải đưa ra ý kiến Việc quyết định

MP đòi hỏi KTV phải sử dụng phán xét nghề nghiệp và đây không phải là việctính toán một cách máy móc MP được xác định dựa trên mức trọng yếu kế hoạch

2.2.2.2 Lập kế hoạch kiểm toán chi tiết

Thứ nhất, tổng ợp và đ ánh giá rủi ro ở mức sai phạm tiềm năng

KTV xác định và đánh giá rủi ro của những sai phạm trọng yếu trong CC ởmức sai phạm tiềm năng cho mỗi số dư tài khoản và các khai báo Để thực hiện

mụ c đíhnày, KTV cần thực hiện các hoạt động sau:

- Xác định rủi ro trong quá trình thu thập hiểu biết về hệ thống ki ể m sá

nội bộ của khách thể kiểm toán và môi trường hoạt động của nó, bao gồm các

tủ tục ki ể m soát liên

uan đến những rủi ro này và bằng cách xem xét các số dư tài khoản hoặc cáckhai báo tương ứng trong BCTC

- Xác định mỗi rủi ro