THỰC HÀNH GHI SỔ KẾ TOÁN PHẦN HÀNH KẾ TOÁN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ TIÊU THỤ CÔNG TY CỔ PHẦN KỸ NGHỆ GỖ TIẾN ĐẠT

CHƯƠNG 1 KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN KỸ NGHỆ GỖ TIẾN ĐẠT 1.1. Quá trình hình thành và phát triển của Công ty 1.1.1. Tên, địa chỉ của Công ty Tên công ty : Công ty Cổ phần Kỹ Nghệ Gỗ Tiến Đạt Tên giao dịch : Tiendat Funiture Corporation Tên viết tắt : Tiendat F.C Trụ sở chính : KCN Phú Tài, KV 7, Bùi Thị Xuân, TP. Quy Nhơn Website : www.tiendatquinhon.com.vn Email : tiendatdng.vnn.vn Mã số thuế : 4100317128 Số điệnthoại : 0563510217 1.1.2. Thời điểm lập, các mốc quan trọng Công Ty Cổ phần Kỹ Nghệ Gỗ Tiến Đạt (tiền thân: Công ty trách nhiệm hữu hạn Tiến Đạt). Ngành nghề kinh doanh chính: Sản phẩm lâm sản, thủ công mỹ nghệ. Với 4 thành viên sáng lập: Đỗ Xuân Lập : góp 40% vốn Trần Thị Hiển : góp 30% vốn Đỗ Thị Xuân : góp 4.5% vốn Đỗ Thị Phương: góp 4.5% vốn Công ty được thành lập theo quyết định số 50QĐ – UB ngày 05061999 và chính thức đi vào hoạt động ngày 01071999. Ban đầu văn phòng và phân xưởng sản xuất đặt tại hợp tác xã Hợp nhất đường Hoàng Văn Thụ, thành phố Quy Nhơn với số vốn điều lệ 2 tỷ đồng. Khởi đầu nhà xưởng có diện tích khoảng 10.000 m2 và 200 công nhân sản xuất trực tiếp với năng suất Công ty ước tính 15 conttháng. Qua nghiên cứu khả năng lớn mạnh của thị trường xuất khẩu hàng đồ gỗ ngoài trời. Công ty quyết định đầu tư mở rộng sản xuất tạo bước đột phá mới. Nhà máy sản xuất gỗ thứ 2 ra đời 72001 đặt tại khu công nghiệp Phú Tài, Quy Nhơn, Bình Định. Xây dựng dây chuyền sản xuất mới tại khu công nghiệp Phú Tài với rất nhiều dây chuyền, máy móc hiện đại, tiên tiến. Nâng cấp sản lượng hàng tháng từ 30 cont lên đến 40 80 cont (tính riêng cho hàng gỗ ngoài trời). Thêm ngành kinh doanh vận tải và bao bì. Tháng 122005, Công ty TNHH Tiến Đạt mạnh dạn đầu tư xây dựng xong và đưa vào hoạt động nhà máy chế biến gỗ thứ ba tại dốc ông Phật thuộc khu công nghiệp Phú Tài và đã nâng công suất nhà máy lên 120 conttháng. Sau 9 năm hoạt động thành lập, Công ty Tiến Đạt đã có bước phát triển mạnh mẽ. Tháng 7 năm 2007, đổi tên công ty thành Công Ty Cổ Phần Kỹ Nghệ Gỗ Tiến Đạt, vẫn tiếp tục đầu tư và mở rộng, xây dựng mới nhà xưởng làm hàng gỗ trong nhà và dự kiến đi vào hoạt động vào tháng 4 năm 2009, và 1 nhà xưởng làm hàng sợi nhựa dự kiến đi vào hoạt động vào tháng 10 năm 2008. Với vốn điều lệ là 86 tỷ đồng do Ông Lập là chủ tịch Hội đồng Quản trị kiêm Tổng giám đốc. Tháng 10 – 2008, hoàn thiện tất cả các công đoạn để cổ phần hóa vào cuối năm 2008. 1.1.3. Quy mô hiện tại của Công ty Công ty Cổ phần Kỹ Nghệ Gỗ Tiến Đạt là một trong những công ty có quy mô sản xuất lớn với:  Vốn điều lệ hơn 100 tỷ đồng  Lao động hơn 3.500 người  5 đơn vị trực thuộc cùng cơ sở hạ tầng, hệ thống máy móc hiện đại theo mô hình Châu Âu. Đó là 3 nhà máy chuyên sản xuất chế biến gỗ trong nhà, ngoài trời xuất khẩu và tiêu thụ nội địa; 1 xí nghiệp Nguyên liệu tại thành phố Quy Nhơn; 1 đội vận tải hàng hóa, dịch vụ chuyên nghiệp. Với giá trị hơn 124 tỷ đồng và diện tích hiện nay là 10 ha.  Tài sản ngắn hạn hơn 493 tỷ đồng. 1.1.4. Kết quả kinh doanh của Công ty, đóng góp vào ngân sách của Công ty qua các năm Trong những năm gần đây, cùng với sự đổi mới và phát triển của nền kinh tế nói chung và ngành sản xuất nói riêng. Công ty Cổ Phần Kỹ Nghệ Gỗ Tiến Đạt đã đạt được những thành tựu đáng kể, đóng góp vào sự phát triển của đất nước. Điều đó thể hiện qua các chỉ tiêu đạt được như sau: Bảng 1.1: Một số chỉ tiêu phản ánh kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh qua các năm 2011, 2012 (ĐVT: đồng) Chỉ tiêu Năm 2011 Năm 2012 Chênh lệch ± % Tổng doanh thu 786.663.293.785 811.336.414.991 + 24.673.121.206 3,14 Tổng chi phí 777.572.027.590 799.388.033.266 + 21.816.005.676 2,73 Lợi nhuận trước thuế 9.091.266.195 11.948.381.725 + 2.857.115.530 31,43 Thuế TNDN 1.392.389.413 2.235.240.850 + 842.851.437 60,53 Lợi nhuận sau thuế 7.698.867.782 9.713.140.875 + 2.014.273.093 26,16 (Nguồn: Phòng kế toán) Nhận xét: Qua các chỉ tiêu trên ta thấy, quy mô kinh doanh của Công ty năm 2012 có sự tăng trưởng so với năm 2011. Điều này cho thấy trong năm 2012 Công ty có mức xuất khẩu hàng tăng vì thế làm tăng doanh thu lên 24.673.121.206 đồng tương ứng tăng 3.14%, và đóng vào ngân sách tăng 842.851.437 đồng. 1.2. Chức năng và nhiệm vụ của Công ty 1.2.1. Chức năng • Sản xuất và kinh doanh các mặt hàng lâm sản xuất khẩu như hàng ngoài trời và hàng trang trí nội thất; chế biến hàng nông lâm sản, hàng thủ công mỹ nghệ xuất khẩu và tiêu thụ nội địa; sản xuất kinh doanh bao bì các loại; in ấn bao bì các loại; kinh doanh vận tải hàng hoá bằng ô tô; kinh doanh bất động sản; xây dựng, mua bán và cho thuê nhà ở, văn phòng, kho bãi; xây dựng các công trình dân dụng và công nghiệp; Khai thác, chế biến đá xây dựng, quặng kim loại; trồng rừng nguyên liệu; trồng cây công nghiệp và lâm nghiệp theo quy định của Pháp luật. • Đầu tư liên doanh, liên kết, góp vốn cổ phần theo quy định của Pháp luật với mục đích phát triển sản xuất kinh doanh. • Tuyển chọn, thuê mướn, bố trí sử dụng lao động, lựa chọn hình thức trả lương cho cán bộ công nhân viên trong Công ty cho phù hợp, quyết định mức lương trên cơ sở cống hiến và hiệu quả sản xuất kinh doanh. 1.2.2. Nhiệm vụ • Tổ chức sản xuất kinh doanh theo quy định của pháp luật và điều lệ của Công ty. • Phải điều tra ngiên cứu thị trường trong và ngoài nước nhằm sản xuất các sản phẩm mới đáp ứng mọi nhu cầu, thị hiếu ngày càng cao của khách hàng. Đồng thời tạo thương hiệu và tăng thêm uy tín đối với khách hàng, bảo vệ thương hiệu sản phẩm của Công ty nói riêng và ngành gỗ Việt Nam nói chung. • Phải chịu trách nhiệm về kết quả sản xuất kinh doanh của mình. • Huy động vốn và sử dụng vốn có hiệu quả cho hoạt động sản xuất kinh doanh cũng như đảm bảo an toàn và lợi ích của hơn 3.500 cán bộ công nhân viên là lao động của Công ty. Nhằm giải quyết tình trạng thất nghiệp cho tỉnh nhà. 1.3. Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty 1.3.1. Loại hình kinh doanh và các sản phẩm chủ yếu của Công ty • Sản xuất và kinh doanh các loại đồ gỗ phục vụ trong nhà lẫn ngoài trời, các loại bàn tròn, bàn chữ nhật,… các loại ghế như: ghế đứng, ghế nằm,… Ngoài ra Công ty còn kinh doanh các loại sản phẩm kết hợp giữa gỗ và các loại vật liệu khác như: Nhôm, vải,…. • Xuất khẩu trực tiếp các loại hàng hóa, sản phẩm của Công ty để cạnh tranh với các nước xuất khẩu và chế biến gỗ nổi tiếng như: Singapo, Đài Loan, Trung Quốc…. • Kinh doanh bao bì, bất động sản, phương tiện vận tải, xây dựng mua bán nhà cho thuê, xây dựng các công trình… 1.3.2. Thị trường đầu vào và đầu ra của Công ty Công ty Cổ Phần Kỹ Nghệ Gỗ Tiến Đạt là Công ty trực tiếp sản xuất các mặt hàng lâm sản xuất khẩu nên các vật liệu chính chủ yếu là gỗ, vật liệu phụ và nhiên liệu. Nguồn nguyên liệu chính là gỗ tròn chưa qua tinh chế như: Keo lai, dầu, chò chỉ,… Hiện nay các loại gỗ này chủ yếu nhập từ các nước như: Lào, Campuchia, Inđônêsia,... Bên cạnh nguồn nguyên liệu chính là gỗ, Công ty còn dùng một số nguyên vật liệu như: Đinh, ốc, vật tư bộ, dầu phòng ngừa chống mối mọt, vải,…và các loại nhiên liệu như: Than, gỗ,…dùng làm nguyên liệu cho công đoạn sấy, luộc gỗ. Ngoài ra, Công ty còn dùng các loại xăng, dầu làm nguyên liệu pha chế để phun sơn, đánh bóng các sản phẩm gỗ khi hoàn thành. Nguồn nguyên liệu sử dụng chủ yếu là gỗ tròn, nhập từ nước ngoài sang. Đây chính là nguồn nguyên liệu chính để chế tạo, còn các loại nguyên liệu, vật liệu phụ được mua ở các cơ sở trong nước. Đây là hình thức chủ yếu của các doanh nghiệp chế biến gỗ. Thị trường tiêu thụ chủ yếu của Công ty là xuất khẩu ra nước ngoài, còn thị trường trong nước thì ít. Với chất lượng đảm bảo, mẫu mã phong phú và đa dạng, có nhiều tiện ích cho người sử dụng, sản phẩm của Công ty đã có ở nhiều nước như: Pháp, Đức, Hà Lan, Ytalia, Tây Ban Nha, Nhật Bản,... 1.3.3. Đặc điểm vốn kinh doanh của Công ty Bảng 1.2: Nguồn vốn kinh doanh của doanh nghiệp qua 2 năm 2011, 2012 (ĐVT: Đồng) NGUỒN VỐN Năm 1011 Năm 2012 A. NỢ PHẢI TRẢ 458.891.491.677 505.571.020.953 I. Nợ ngắn hạn 458.706.717.538 505.386.246.815 II. Nợ dài hạn 184.774.139 184.774.139 B. VỐN CHỦ SỞ HỮU 107.066.312.647 114.887.066.706 I. Vốn chủ sở hữu 107.066.312.647 114.887.066.706 II. Nguồn kinh phí và quỹ khác TỔNG NGUỒN VỐN 565.957.804.324 620.458.087.659 (Nguồn: Phòng Kế toán) Qua bảng trên, ta thấy: Tổng nguồn vốn kinh doanh của Công ty tăng từ năm 2011 đến năm 2012 việc này đã nói lên trong 2 năm qua Công ty đã mở rộng quy mô sản xuất, đổi mới trang thiết bị để phù hợp với người lao động và đáp ứng nhu cầu thị trường. Trong đó tổng nợ phải trả chiếm hơn 81% trong tổng nguồn vốn của Công ty còn vốn chủ sở hữu chiếm khoảng 19% trong tổng nguồn vốn. Với cơ cấu vốn chủ yếu dựa vào nợ ngắn hạn, như vậy vốn kinh doanh của Công ty là thu hút từ bên ngoài mà hơn một nữa vốn là đi vay. 1.3.4. Đặc điểm nguồn lực của Công ty 1.3.4.1. Đặc điểm tài sản cố định Bảng 1.3. Tình hình sử dụng tài sản cố định năm 2011, 2012 (ĐVT: Đồng) Tên TSCĐ Năm 2011 Năm 2012 Nguyên giá Giá trị hao mòn Nguyên giá Giá trị hao mòn 1. Nhà cửa, vật kiến trúc 96.540.723.106 16.614.961.285 99.103.801.398 20.970.001.706 2. Máy móc, thiết bị 66.213.330.479 30.241.549.514 73.875.362.553 36.823.406.611 3. Phương tiện vận tải, truyền dẫn 16.944.964.893 7.440.587.400 17.656.546.766 9.101.236.077 4. Thiết bị, dụng cụ 703.639.783 553.929.484 952.057.056 605.866.234 Tổng cộng 180.402.658.261 54.851.027.683 191.587.767.773 67.500.510.628 (Nguồn: Phòng Kế toán) Tổng tài sản cố định của Công ty năm 2012 đã tăng 11.185.109.512 đồng so với năm 2011. Cho thấy Công ty quan tâm đến việc mua sắm máy móc, thiết bị và TSCĐ trong bước đầu cải tiến kỹ thuật, tăng hiệu quả hoạt động SXKD của Công ty. 1.3.4.2. Đặc điểm về lao động Hiện nay, Công ty có trên 3.500 lao động đang làm việc với mức lương bình quân từ 2.000.000 đồng – 3.500.000 đồngngườitháng. Với những đặc điểm về loại hình kinh doanh cũng như quy mô hiện tại của Công ty thì số lượng lao động và mức lương bình quân như trên là hợp lý. 1.4. Đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh và tổ chức quản lý tại Công ty 1.4.1. Đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh 1.4.1.1. Quy trình công nghệ sản xuất sản phẩm Sơ đồ 1.1: Quy trình công nghệ sản xuất Để tạo ra sản phẩm theo đơn đặt hàng để xuất khẩu, quá trình sản xuất được thực hiện theo tuần tự sau: a. Quy trình hoạt động phân xưởng xẻ (cưa dứt)  Nhận kế hoạch sản xuất từ phòng Kế hoạch.  Yêu cầu cấp vật tư nguyên liệu.  Tiến hành cưa xẻ nguyên liệu: • Gỗ tròn được cưa đứt xong, tổ cưa xẻ dùng tời kéo vào xưởng, thống kê đo gởi lên thực tế và ghi vào biểu mẫu để cuối tháng tổng hợp thanh toán lương. • Gỗ được đo khối lượng xong, sẽ phân về cho từng máy của vòng để thực hiện cưa xẻ.  Kiểm tra, lập biên bản nghiệm thu gỗ sau xẻ. b. Quy trình hoạt động phân xưởng sấy  Luộc gỗ: • Xã nước nóng và cho nước lạnh vào để nước nguội dần rồi mới vớt gỗ để tránh trường hợp nứt mặt. • Chuyển gỗ luộc và gỗ không luộc đến vị trí lò sấy.  Xếp gỗ vào lò sấy: • Khoảng cách giữa các thanh thông gió (chiều dày thanh kê 25 – 30 cm) như sau: Gỗ dày 1,7 cm đến 2,5 cm là 30cm, gỗ dày 3,0 cm đến 4,5 cm là 40 cm, gỗ dày 5,0 cm đến 7,0 cm là 50 đến 60 cm. • Khoảng cách từ đống gỗ đến tường bên là 20 cm, đến tường sau là 12 cm.  Hoạt động sấy: • Thực hiện đúng quy trình sấy, đảm bảo nhiệt độ luôn ổn định. • Đảo chiều quạt 2hlần (chiều đẩy), 1hlần (chiều hút). c. Quy trình hoạt động phân xưởng sơ chế:  Tiến hành sản xuất: • Bào lướt ván để chọn màu sắc gỗ. • Kiểm tra lại chất lượng gỗ theo bản hướng dẫn đơn đặt hàng. • Tổ cưa dứt lập phiếu pallet cho từng pallet phôi đã dứt ra. • Tổ cưa rong nhận phôi từ tổ cưa dứt và rong theo quy cách ghi trên phiếu pallet mà tổ cưa dứt đã lập, có sự xem xét của ca trưởng. • Tổ máy bào thám, bào cuốn nhận phôi từ tổ cưa dứt, tổ cưa rong, cưa lượn đã lập phiếu pallet. Một pallet chất phôi đạt thì đếm và ghi phiếu nhập kho. Một pallet chất phôi không đạt thì đếm ghi nguyên nhân và đưa về khu xử lý. • Tổ xử lý nhận các pallet phôi không đạt từ các khâu và tái chế xử lý.  Kiểm tra, nhập kho phôi chi tiết. d. Quy trình hoạt động phân xưởng tinh chế (mộc máy):  Nhận kế hoạch sản xuất: Nhận quy cách, dập gá, cỡ từ kỹ thuật trưởng.  Tiến hành sản xuất: • Đầu vào của quy trình sản xuất phân xưởng mộc mấy là sản phẩm của phân xưởng sơ chế. Đầu ra của phân xưởng là những chi tiết đã được gia công định hình hoàn chỉnh qua các công đoạn gia công (tupi, mộng, đục, khoan, rôtơ, chà nhám, lựa màu). • Các công đoạn của quá trình sản xuất tinh chế được giao cho quản đốc, phòng Kỹ thuật, phòng Kế hoạch, thống kê mộc máy, tổ trưởng đảm nhận lãnh đạo, tổ chức. e. Quy trình hoạt động phân xưởng lắp ráp và hoàn chỉnh sản phẩm:  Phân xưởng lắp ráp có trách nhiệm nhận phôi trên cơ sở những tiên chuẩn sau: • Phôi đạt chất lượng theo yêu cầu: Độ phẳng mặt theo nhám chà P – 150, gỗ không lượn sóng, không cong vênh, khuyết tật và nứt nẻ. • Đủ số lượng.  Lắp ráp: • Sản phẩm phải lắp ráp hoàn thiện: Ráp đúng theo tiêu chuẩn kỹ thuật cho từng loại sản phẩm, đúng theo bản vẽ thiết kế về mẫu mã và kích thước. • Đủ 100% chi tiết của sản phẩm: Kiểm tra chi tiết trái, phải đầy đủ loại. • Giao chi tiết, cụm chi tiết đã làm cho phân xưởng nguội. • Báo cáo tiến độ lắp ráp.  Chà nhám, trám trít, nhúng dầu, sơn: Sau khi nhận phôi về cần tiến hành các công đoạn sau: • Chia sản phẩm phôi bán thành phẩm về cho các tổ chà nhám, các tổ phải chịu trách nhiệm về từng chi tiết số phôi đã nhận. • Tiến hành chà phôi: Làm nhẵn lại mặt phôi theo độ nhẵn nhám chà phôi P.150, chà phôi xong chuyển sang nhúng dầu hoặc sơn. • Tiến hành nhúng dầu hoặc sơn tùy theo yêu cầu của khách hàng hoặc yêu cầu của Công ty.  Hoàn thiện sản phẩm, đóng bao bì.  Lắp ráp và bao bì đóng gói: Sau khi hoàn thiện công đoạn nhúng dầu, sơn, bộ phận lắp ráp và bao bì cho nhận hàng. f. Nhập kho thành phẩm, ghi chép, báo cáo, lưu hồ sơ:  Nhập kho thành phẩm: Sản phẩm sau khi qua các công đoạn sản xuất, được đóng gói, bao bì và nhập kho thành phẩm.  Lưu hồ sơ: Toàn bộ hồ sơ báo cáo về được ghi chép báo cáo và lưu hồ sơ. 1.4.1.2. Sơ đồ cơ cấu tổ chức sản xuất của Công ty Hiện nay Công ty đang có 4 cấp quản lý cơ bản, mỗi cấp quản lý có chức năng và nhiệm vụ khác nhau, hỗ trợ và bổ sung cho nhau để hoàn thành một cách tốt nhất các kế hoạch sản xuất kinh doanh. Sơ đồ 1.2: Cơ cấu tổ chức sản xuất của Công ty. 1.4.2. Đặc điểm tổ chức quản lý 1.4.2.1. Sơ đồ tổ chức quản lý Cơ cấu bộ máy của Công ty có quan hệ chặt chẽ với đặc điểm của hoạt động sản xuất kinh doanh của riêng mình. Từ khi chuyển đổi Công ty đến nay, cơ cấu tổ chức bộ máy quản trị của Công ty vẫn không thay đổi về mô hình, đó là mô hình trực tuyến chức năng, được thể hiện ở sơ đồ sau: Sơ đồ 1.3: Sơ đồ cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý Ghi chú: : Quan hệ trực tuyến : Quan hệ chức năng Tổ chức theo kiểu này đảm bảo cho người lãnh đạo cao nhất có toàn quyền quản lý, quyết định, giải quyết các vấn đề của Công ty một cách nhanh chóng. Cơ cấu này đảm bảo tính thống nhất, chuyên môn hóa và tính dân chủ sẽ làm tăng năng suất lao động, tăng hiệu quả quản lý. 1.4.2.2. Chức năng, nhiệm vụ các bộ phận của Công ty Căn cứ vào luật doanh nghiệp, Công ty đã xác định chức năng, nhiệm vụ cho từng bộ phận phòng ban nhằm đảm bảo tính thống nhất trong quá trình sản xuất kinh doanh.  Hội đồng Quản trị: Là cơ quan quản trị cao nhất của Công ty giữa 2 kỳ Đại hội Cổ đông, có toàn quyền nhân danh Công ty quyết định các vấn đề liên quan tới mục đích, quyền lợi của Công ty cho phù hợp với pháp luật như: Quyết định kế hoạch phát triển dài hạn; huy động vốn; bổ nhiệm; miễn nhiệm Giám đốc, Phó giám đốc, Kế toán trưởng,…  Phòng Kinh doanh: Thực hiện công tác quản lý xây dựng mục tiêu và kế hoạch kinh doanh của Công ty. Định hướng mở rộng đầu tư và phát triển thêm các ngành nghề kinh doanh, đảm bảo Công ty phát triển ổn định và lâu dài.  Phòng Kế toán: Có nhiệm vụ quản lý toàn bộ tài sản, nguồn vốn của Công ty, thực hiện nghiêm chỉnh chế độ thống kê, kế hoạch của Nhà nước, báo cáo quyết toán kịp thời cho cấp trên và các ban ngành có liên quan, chịu trách nhiệm trước Hội đồng Quản trị về hoạt động tài chính của Công ty và chịu trách nhiệm trước Pháp luật.  Phòng Kế hoạch: Làm nhiệm vụ phân tích, đánh giá việc thực hiện tiêu hao định mức nguyên vật liệu cho từng sản phẩm, lập kế hoạch sản xuất, thiết kế và quản lý quy trình công nghệ thiết kế mặt hàng mới, tăng số lượng mặt hàng, kiểm tra cân đối việc thực hiện kế hoạch, tìm thị trường mới, tăng số lượng đơn đặt hàng.  Phòng Vật tư: Làm nhiệm vụ lập các kế hoạch nguyên vật liệu để đáp ứng yêu cầu sản xuất. Lập các hợp đồng mua vật tư và gia công hàng hóa, chịu trách nhiệm thường xuyên kiểm tra quá trình gia công đảm bảo sản phẩm đúng quy cách, số lượng và kịp tiến độ giao hàng. Thực hiện chế độ thống kê, báo cáo định kỳ tình hình thực hiện các hợp đồng mua bán vật tư và gia công hàng hóa.  Phòng Kỹ thuật: Xây dựng, giám sát các định mức kỹ thuật, nghiên cứu mẫu mã mới chuẩn bị cho sản xuất, quản lý quy trình kỹ thuật.  Phòng Nhân sự: Tham mưu cho Ban lãnh đạo Công ty sắp xếp, tổ chức bộ máy quản lý tổ chức lao động. Tuyển dụng nhân viên, tính toán tiền lương thực hiện chế độ lương bổng cho cán bộ công nhân viên trong Công ty.  Các Phân xưởng: Là bộ phận quản lý và trực tiếp hướng dẫn công nhân thực hiện kế hoạch sản xuất để tạo ra sản phẩm cho Công ty. 1.5. Đặc điểm tổ chức kế toán của Công ty 1.5.1. Mô hình tổ chức kế toán Công ty cổ phần Kỹ Nghệ Gỗ Tiến Đạt thực hiện chế độ hạch toán độc lập chịu trách nhiệm trước pháp luật về vấn đề hạch toán kinh doanh, phân tích lợi nhuận và trích lập các quỹ theo chế độ quy định. Công ty áp dụng mô hình tổ chức bộ máy quản lý kế toán tập trung. Tất cả công tác kế toán từ xử lý chứng từ, hạch toán tổng hợp, hạch toán chi tiết đến tổng hợp lập báo cáo kế toán đều tập trung ở phòng Kế toán trung tâm nhằm quản lí chặt chẽ tài sản, nguồn vốn của Công ty. 1.5.2. Bộ máy kế toán : Quan hệ trực tuyến Sơ đồ 1.4: Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán của Công ty  Chức năng, nhiệm vụ của nhân viên kế toán: • Kế toán trưởng: Chịu trách nhiệm trước Ban giám đốc, các cơ quan có thẩm quyền như: Cơ quan thuế, thanh tra kiểm toán về toàn bộ hoạt động kinh tế tài chính của đơn vị; hướng dẫn chuyên môn cho các thành viên kế toán trong Công ty; phân công công việc phù hợp với từng người cụ thể, có quyền đề nghị bổ nhiệm, bãi nhiệm các vị trí công tác trong phòng Kế toán; có nhiệm vụ ký và không ký tất cả mọi chứng từ liên quan đến tình hình tài chính của đơn vị và phải chịu trách nhiệm trước chữ ký của mình. • Phó kế toán trưởng: Là người giúp việc cho Kế toán trưởng, chịu sự phân công của Kế toán trưởng về các công việc được đảm nhiệm như: Lập hệ thống báo cáo tài chính, hướng dẫn trình độ chuyên môn cho các nhân viên kế toán, kiểm tra các công việc kế toán đảm nhiệm. Trong trường hợp kế toán trưởng ủy quyền thì chịu trách nhiệm tương đương như Kế toán trưởng. • Kế toán Vật tư: Theo dõi tài sản cố định, vật liệu dụng cụ hàng hóa có các nghiệp vụ sau: Tham gia tiếp nhận tài sản khi mua về, bàn giao nghiệm thu trong trường hợp tăng hay nhượng bán, thanh lý tài sản cố định; tiến hành tính khấu hao và phân bổ khấu hao cho phù hợp; có kế hoạch sửa chữa tài sản cố định thường xuyên và kế hoạch; theo dõi chi tiết tài sản cố định tăng, giảm và cuối năm kiểm kê tài sản cố định; đối với nguyên vật liệu, dụng cụ, hàng hóa phải tiến hành nghiệm thu khi mua về, viết phiếu nhập kho, phiếu xuất kho; chọn phương pháp tính giá vốn của hàng xuất kho cho phù hợp; phân bổ vật liệu dụng cụ cho các đối tượng sử dụng; định kỳ tiến hành kiểm kê đối chiếu với sổ kế toán. • Kế toán Thanh toán: Có trách nhiệm ghi chép theo dõi hạch toán các loại vốn bằng tiền, các khoản công nợ… người cung cấp vật tư và khách hàng. Giải quyết các quan hệ trong thanh toán phát sinh trong kỳ. • Kế toán Bán hàng: Có nhiệm vụ ghi chép theo dõi hoạch toán doanh thu bán hàng, công nợ bán hàng. • Kế toán Chi phí: Có nhiệm vụ tập hợp các chi phí sản xuất phát sinh và phân bổ theo từng đối tượng sản xuất. • Thủ quỹ: Có nhiệm vụ quản lý tiền mặt, thu, chi tiền mặt khi có phiếu thu, phiếu chi hợp lệ. Báo cáo tiền mặt cho Kế toán trưởng và chủ tài khoản biết. 1.5.3. Hình thức kế toán áp dụng tại Công ty Căn cứ đặc điểm loại hình, quy mô sản xuất tại Công ty và điều kiện kế toán, Công ty đang áp dụng một hình thức kế toán riêng là “ Chứng từ ghi sổ” áp dụng máy vi tính. Công ty sử dụng hình thức kế toán trên máy vi tính bằng phần mềm Kế Toán Việt Nam 9.09.  Trình tự xử lý số liệu trên máy tính như sau: Sơ đồ 1.5. Trình tự ghi sổ kế toán trên máy tính Ghi chú: : Nhập số liệu hàng ngày : In số liệu, báo cáo cuối tháng : Đối chiếu, kiểm tra Sơ đồ 1.6: Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức “Chứng từ ghi sổ” Ghi chú: : Ghi chép hàng ngày : Ghi chép cuối kỳ : Quan hệ đối chiếu  Các sổ sử dụng tại Công ty Vì Công ty ghi sổ theo hình thức “Chứng từ ghi sổ” nên hệ thống sổ sách của Công ty bao gồm các loại sổ sau: • Sổ, Thẻ kế toán chi tiết, bảng kê chứng từ ghi sổ • Chứng từ ghi sổ • Sổ Đăng ký chứng từ ghi sổ • Sổ Cái tài khoản • Bảng cân đối số phát sinh và báo cáo tài chính.  Trình tự ghi sổ kế toán tại Công ty  Hàng ngày kế toán căn cứ vào chứng từ gốc để ghi vào bảng kê chứng từ ghi sổ hoặc bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại dùng làm căn cứ ghi sổ, xác định các tài khoản ghi Nợ, tài khoản ghi Có để nhập dữ liệu vào máy tính theo các bảng số liệu đã được thiết kế sẵn theo các phần trên phần mềm kế toán.  Theo quy định của phần mềm kế toán, các thông tin được cập nhật tự động vào sổ kế toán tổng hợp (Sổ Cái) và các sổ khác, thẻ kế toán có liên quan.  Cuối tháng hoặc bất kỳ thời điểm cần thiết nào, kế toán thực hiện các thao tác khóa sổ (cộng số) và lập báo cáo tài chính, việc đối chiếu số liệu tổng hợp và số liệu chi tiết được thực hiện tự động và luôn đảm bảo chính xác, trung thực theo thông tin đã được nhập trong kỳ, người làm kế toán có thể kiểm tra đối chiếu số liệu kế toán với báo cáo tài chính sau khi in ra giấy.  Thực hiện các thao tác để in báo cáo tài chính theo quy định.  Cuối tháng, cuối năm kế toán tổng hợp bảng kê chứng từ ghi sổ, chứng từ ghi sổ rồi được in ra giấy. Đóng thành quyển và thực hiện các thủ tục pháp lý theo quy định về sổ kế toán ghi bằng tay. CHƯƠNG 2 THỰC HÀNH GHI SỔ KẾ TOÁN PHẦN HÀNH KẾ TOÁN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ TIÊU THỤ 2.1. Kế toán tiêu thụ và xác định kết quả tiêu thụ theo hình thức Chứng từ ghi sổ 2.1.1. Đặc điểm về sản phẩm, quá trình tiêu thụ và các phương thức tiêu thụ tại Công ty 2.1.1.1. Đặc điểm về sản phẩm Công ty Cổ phần Kỹ Nghệ Gỗ Tiến Đạt chuyên sản xuất và kinh doanh rất nhiều sản phẩm mà chủ yếu là các sản phẩm từ gỗ. Sản phẩm của Công ty phục vụ trong nhà lẫn ngoài trời như: Các loại bàn tròn; bàn hình chữ nhật; các loại ghế như: ghế đứng, ghế nằm,… Các sản phẩm mà Công ty đang kinh doanh rất đa dạng về mẫu mã, phong phú và hợp với thị hiếu của người tiêu dùng. Các sản phẩm của Công ty chủ yếu là xuất khẩu ra nước ngoài và có khả năng cạnh tranh lớn đối với các sản phẩm từ gỗ của những nước xuất khẩu gỗ lớn của thế giới như: Singapo, Đài Loan, Trung Quốc,… Sản phẩm có chất lượng tốt và áp dụng hệ thống quản lý chất lượng theo tiêu chuẩn ISO 90012000. 2.1.1.2. Các phương thức tiêu thụ  Phương thức tiêu thụ trực tiếp Là phương thức giao hàng trực tiếp tại kho hay từ phân xưởng sản xuất của doanh nghiệp cho khách hàng và được khách hàng thanh toán bằng tiền hoặc chấp nhận thanh toán. Theo phương thức này Công ty bán trực tiếp cho các siêu thị như: Metro, Co.opmart,… hay xuất khẩu trực tiếp sang nước ngoài. Nhân viên bán hàng viết hóa đơn GTGT sau đó kế toán dựa vào chứng từ nhận được để định khoản và ghi sổ các tài khoản liên quan.  Phương thức chuyển hàng, chờ chấp nhận Là phương thức chuyển hàng mà Công ty sẽ chuyển hàng cho khách hàng theo địa điểm ghi trên hợp đồng. Số hàng này được xác định tiêu thụ khi nhận được tiền thanh toán của khách hàng hoặc nhận được giấy báo của khách hàng đã nhận được hàng và chấp nhận thanh toán. Còn không thì số hàng này vẫn thuộc quyền sở hữu của Công ty. Khi được bên mua chấp nhận Công ty phải lập hóa đơn GTGT về lượng hàng khách hàng đã chấp nhận từ đó xác định doanh thu và giá vốn. Theo phương thức này Công ty chủ yếu thực hiện hợp đồng với bên mua thông qua các đơn đặt hàng. 2.1.2. Tóm tắt quá trình luân chuyển chứng từ ghi sổ tiêu thụ và xác định kết quả tiêu thụ Công ty chuyên sản xuất và kinh doanh các sản phẩm của mình cả ở trong nước và xuất khẩu ra nước ngoài. Mà chủ yếu thực hiện các đơn đặt hàng nên khi xuất kho hàng hóa cho bên mua, bộ phận cung ứng lập hóa đơn bán hàng ( hóa đơn GTGT) và phiếu xuất kho; trong đó quy định rõ giá bán, phương thức thanh toán… khi giao hàng. Chứng từ ở Công ty sử dụng là bộ chứng từ do Bộ tài chính phát hành như: Phiếu xuất kho, phiếu nhập kho, hóa đơn bán hàng (xuất khẩu), hóa đơn GTGT. Khi có nghiệp vụ mua hàng của khách hàng, kế toán lập hóa đơn GTGT, trong đó liên 2 giao cho khách hàng, liên 3 giao cho Thủ kho, thủ kho trực tiếp xuất hàng đồng thời ghi vào Thẻ kho. Còn Liên 1 được lưu lại ở phòng Kế toán, căn cứ vào đây kế toán tiến hành ghi Sổ chi tiết và Sổ chi tiết bán hàng cho từng loại hàng hóa. Sau đó tổng hợp lên bảng Tổng hợp bán hàng, từ đây kế toán tiến hành ghi vào các Chứng từ ghi sổ. Trường hợp chuyển hàng chờ chấp nhận, khi nào người mua thông báo đã nhận được hàng và chấp nhận thanh toán thì kế toán lập hóa đơn GTGT và luân chuyển chứng từ như trên. Cuối kỳ căn cứ vào các sổ liên quan để kết chuyển xác định kết quả kinh doanh qua TK 911 và xác định lãi lỗ qua TK 421 cuối kỳ của Công ty.  Tài khoản kế toán sử dụng Xuất phát từ việc Công ty vận dụng hệ thống tài khoản theo chế độ kế toán hiện hành (Quyết định số 152006QĐ – BTC ngày 20032006 của Bộ trưởng Bộ Tài Chính) nên trong hạch toán tiêu thụ sản phẩm Công ty sử dụng một số TK như: TK 155: “ Thành phẩm” TK 511: “Doang thu bán hàng và cung cấp dịch vụ” TK 521: “Chiết khấu thương mại” TK 531: “Hàng bán bị trả lại” TK 532: “ Giảm giá hàng bán” TK 632: “ Giá vốn hàng bán” TK 641: “ Chi phí bán hàng” TK 642: “ Chi phí quản lý doanh nghiệp” TK 911: “ Xác định kết quả kinh doanh” TK 421: “ Lợi nhuận chưa phân phối” Và các TK khác như TK 111, 112, 131, 3331, 3333,… 2.1.3. Kế toán giá vốn hàng bán Công ty tính giá thực tế xuất kho theo giá thực tế đích danh. Chứng từ sử dụng: Phiếu xuất kho, hoặc bảng tổng hợp chứng từ kế toán. Trình tự ghi sổ Siêu thị Metro đề nghị giao hàng, sau đó Giám đốc, Kế toán trưởng duyệt lệnh xuất kho, phụ trách phòng Kinh doanh là Nguyễn Văn Phát lập phiếu xuất kho. Công ty CP Kỹ Nghệ Gỗ Tiến Đạt Mẫu số 02VT KCN Phú Tài, KV 7, Bùi Thị Xuân, TP Quy Nhơn PHIẾU XUẤT KHO Số: 00016 Ngày 08 tháng 01 năm 2013 Nợ 632 Có 156 Họ và tên người nhận hàng : Nguyễn Văn Phát Địa chỉ ( Bộ phận ) : Phòng Kinh doanh Lý do xuất kho : Xuất bán cho Siêu thị Metro STT Tên nhãn hiệu quy cách phẩm chất vật tư Mã hàng Đvt Số lượng Đơn giá (Đồng) Thành tiền (Đồng) A B C D 1 2 3 1 Bàn ghế nội thất TDS 2210 Bộ 100 1.575.340 157.534.000 Cộng 157.534.000 Xuất tại kho : Kho hàng Tổng số tiền viết bằng chữ: Một trăm năm mươi bảy triệu năm trăm ba mươi bốn nghìn đồng. Ngày 08 tháng 01 năm 2013 Người lập phiếu Người nhận hàng Thủ kho Kế toán trưởng Giám đốc (Ký,họ tên) Nguyễn Văn Phát Khi nhận được phiếu xuất kho thủ kho tiến hành xuất sản phẩm và ghi vào Thẻ kho. Sau khi hoàn thành việc cấp phát, ký nhận, Thủ kho dùng phiếu xuất kho để vào các thẻ kho tương ứng và mang phiếu xuất kho, Thẻ kho đến phòng Kế toán vật tư đối chiếu số lượng tồn kho và nộp lại phiếu xuất kho cho kế toán Vật tư. Kế toán Vật tư tính đơn giá sản phẩm, tính tổng số tiền và lập bảng kê chứng từ ghi sổ xuất sản phẩm. Cuối tháng, căn cứ vào bảng kê chứng từ ghi sổ, kế toán tổng hợp lại ghi vào Chứng từ ghi sổ và lên Sổ Cái TK 632. Công ty Cổ phần Kỹ Nghệ Gỗ Tiến Đạt Số CTGS: 01XSP KCN Phú Tài, KV 7, Bùi Thị Xuân, TP Quy Nhơn BẢNG KÊ CHỨNG TỪ GHI SỔ Ngày 31032013 Chứng từ Diễn giải Tài khoản Số lượng Số tiền SH NT Nợ Có PXK00016 0801 Xuất bán cho Siêu thị Metro 632 155 100 157.534.000 PXK00017 2501 Xuất kho bán cho Cty Tân Phát 632 155 122 324.675.891 ... ... ... ... ... ... ... PXK00020 1502 Xuất khẩu cho Cty FIRMAN 632 155 185 1.234.210.475 ... ... ... ... ... ... ... PXK00035 1203 Xuất bán cho Cty Hưng thịnh 632 155 110 243.768.906 TỔNG CỘNG 5.245.765.243 Người lập Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký. họ tên) Công ty Cổ Phần kỹ Nghệ Gỗ Tiến Đạt CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 20 Ngày 31 tháng 03 năm 2013 ( ĐVT: đồng) Diễn giải SHTK Số tiền Ghi chú Nợ Có Tổng hợp định khoản các chứng từ thuộc CTGS Số 01XSP 632 155 157.534.000 632 155 324.675.891 ... 632 155 1.234.210.475 ... ... ... 632 155 243.768.906 Cộng phát sinh 5.245.765.243 Kèm theo…chứng từ gốc Ngày 31 tháng 03 năm 2013 Người lập Kế toán trưởng 2.1.4. Kế toán doanh thu bán hàng và các khoản giảm trừ 2.1.4.1. Kế toán doanh thu bán hàng: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ là số tiền ghi trên hóa đơn bán hàng hay hợp đồng cung cấp dịch vụ. Chứng từ sử dụng: Hoá đơn GTGT, hợp đồng kinh tế,… Tài khoản sử dụng: 511, 3331, 131,... Trình tự ghi sổ Khi siêu thị Metro đề nghị mua hàng, phòng Kinh doanh lập hóa đơn GTGT gồm 3 liên và đem cho Thủ trưởng và Kế toán trưởng ký vào hóa đơn GTGT. Căn cứ vào hóa đơn GTGT để xuất hàng giao cho Siêu thị Metro. Mẫu số: 01GTKT3001 Ký hiệu: AA13P HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Liên 1: Lưu Số: 0034259 Ngày 08 tháng 01 năm 2013. Đơn vị bán hàng: CÔNG TY CỔ PHẦN KỸ NGHỆ GỖ TIẾN ĐẠT Mã số thuế: 4100317128 Địa chỉ: KCN Phú Tài, KV 7, Bùi Thị Xuân. TP Quy Nhơn Số tài khoản: Điện thoại: 056 3510217 Họ tên người mua hàng: Nguyễn Văn Phát Tên đơn vị: Siêu thị Metro Địa chỉ........................................................ ... Số tài khoản..................................... Hình thức thanh toán: Chưa thanh toán Mã số thuế: 4100454865 STT Tên hàng hóa, dịch vụ Đơn vị tính Số lượng Đơn giá (đồng) Thành tiền (đồng) 1 2 3 4 5 6=4x5 1 TDS 2210 Bộ 100 2.340.000 234.000.000 Cộng tiền hàng: 234.000.000 Thuế suất GTGT: 10 %, Tiền thuế GTGT: 23.400.000 Tổng cộng tiền thanh toán: 257.400.000 Số tiền viết bằng chữ: Hai trăm năm mươi mốt triệu bốn trăm nghìn đồng. Người mua hàng (Ký, ghi rõ họ, tên) Người bán hàng (Ký, đóng dấu ghi rõ họ, tên) Hàng ngày, mọi nghiệp vụ xảy ra tại Công ty, kế toán ghi vào bảng kê chứng từ ghi sổ. Cuối quý, từ bảng kê chứng từ ghi sổ, kế toán tổng hợp lại và lập chứng từ ghi sổ, sau đó vào sổ Cái TK 511. Công ty Cổ phần Kỹ Nghệ Gỗ Tiến Đạt Số CTGS: 01DT KCN Phú Tài, KV 7, Bùi Thị Xuân, TP Quy Nhơn BẢNG KÊ CHỨNG TỪ GHI SỔ Ngày 31032013 Chứng từ Diễn giải Tài khoản Số lượng Số tiền SH NT Nợ Có HĐ 0034259 0801 Xuất bán bàn ghế cho Siêu thị Metro 131 131 511 3331 100 234.000.000 23.400.000 0034260 2501 Xuất kho bàn ghế bán cho Cty Tân Phát 131 131 511 3331 200 538.200.000 53.820.000 ... ... ... ... .... ... ... 0034261 1502 Xuất khẩu bàn ghế cho Cty FIRMAN 112 511 185 2.106.000.000 ...... ...... ... ... ... ... ... 0034275 1203 Xuất bàn ghế bán cho Cty Hưng thịnh 131 131 511 3331 110 351.000.000 35.100.000 TỔNG CỘNG 10.159.245.800 Người lập Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký. họ tên) Công ty Cổ Phần Kỹ Nghệ Gỗ Tiến Đạt CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 22 Ngày 31 tháng 03 năm 2013 (ĐVT: Đồng) Diễn giải SHTK Số tiền Ghi chú Nợ Có Tổng hợp định khoản các chứng từ thuộc CTGS số 01DT 131 131 511 3331 234.000.000 23.400.000 131 131 511 3331 538.200.000 53.820.000 ... .... ... 112 511 2.106.000.000 ... ... ... 131 131 511 3331 351.000.000 35.100.000 Cộng phát sinh 10.159.245.800 Người lập Ngày 31 tháng 03 năm 2013 Kế toán trưởng 2.1.4.2. Các khoản giảm trừ doanh thu Công ty Cổ Phần Kỹ Nghệ Gỗ Tiến Đạt thường giảm giá từ 1% 3% cho khách hàng và chịu thuế xuất khẩu. Trường hợp hàng hóa bị lỗi thì khách hàng trả lại hàng. Các khoản này sẽ được trừ trực tiếp vào doanh thu bán hàng. • Giảm giá hàng bán là số tiền giảm trừ cho khách hàng trên giá mua đã thỏa thuận do các nguyên nhân thuộc về Công ty như: Hàng kém phẩm chất, không đúng quy cách, giao hàng không đúng thời hạn,... • Hàng bán bị trả lại là số hàng đã được tiêu thụ nhưng bị người mua trả lại, từ chối không mua nữa. Nguyên nhân trả lại thuộc về phía Công ty như: Vi phạm cam kết trong hợp đồng như: Không phù hợp yêu cầu, tiêu chuẩn, quy cách kỹ thuật, hàng kém phẩm chất,... Chứng từ sử dụng: Hoá đơn GTGT, hợp đồng mua bán, phiếu chi, ... TK sử dụng: TK 521, TK 531, TK 532, TK 3333 Mẫu số: 01GTKT3001 Ký hiệu: AA13P HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Liên 1: Lưu Số: 0034264 Ngày 28 tháng 01 năm 2013. Đơn vị bán hàng: CÔNG TY CỔ PHẦN KỸ NGHỆ GỖ TIẾN ĐẠT Mã số thuế: 4100317128 Địa chỉ: KCN Phú Tài, KV 7, Bùi Thị Xuân. TP Quy Nhơn Số tài khoản: Điện thoại: 056 3510217 Họ tên người mua hàng: Tên đơn vị: Công ty TNHH Tân Phát Địa chỉ........................................................ ... Số tài khoản..................................... Hình thức thanh toán: Chưa thanh toán Mã số thuế: 4100454865 STT Tên hàng hóa, dịch vụ Đơn vị tính Số lượng Đơn giá (đồng) Thành tiền (đồng) 1 2 3 4 5 6=4x5 1 TDS 2210 Bộ 200 26.910 5.382.000 Giảm giá hàng bán theo Hóa đơn 0034261, kí hiệu AA13P, ngày 25012013 Cộng tiền hàng: 5.382.000 Thuế suất GTGT: 10 %, Tiền thuế GTGT: 538.200 Tổng cộng tiền thanh toán: 5.920.200 Số tiền viết bằng chữ: Năm triệu chín trăm hai mươi nghìn hai trăm đồng. Người mua hàng (Ký, ghi rõ họ, tên) Người bán hàng (Ký, đóng dấu ghi rõ họ, tên) Công ty Cổ Phần kỹ Nghệ Gỗ Tiến Đạt CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 23 Ngày 31 tháng 03 năm 2013 (ĐVT: đồng) Diễn giải SHTK Số tiền Ghi chú Nợ Có Giảm giá cho Tân Phát 532 3331 131 131 5.382.000 53.820 Cộng phát sinh 5.435.820 Kèm theo…chứng từ gốc Ngày 31 tháng 03 năm 2013 Người lập Kế toán trưởng Công ty Cổ Phần kỹ Nghệ Gỗ Tiến Đạt CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 24 Ngày 31 tháng 03 năm 2013 (ĐVT: đồng) Diễn giải SHTK Số tiền Ghi chú Nợ Có Thuế xuất khẩu 511 3333 421.200.000 Cộng phát sinh 421.200.000 Kèm theo…chứng từ gốc Ngày 31 tháng 03 năm 2013 Người lập Kế toán trưởng 2.1.5. Kế toán chi phí bán hàng Chi phí bán hàng là những khoản chi phí mà Công ty bỏ ra có liên quan đến hoạt động tiêu thụ sản phẩm như: Chi phí nhân viên, chí phí dụng cụ bán hàng, chi phí quảng cáo,... Chứng từ gốc: Bảng tính và phân bổ tiền lương, BHXH; Bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ; Hoá đơn tiền điện, tiền nước, tiền điện thoại; Hoá đơn vận chuyển bốc dỡ; Phiếu chi; Giấy báo Nợ.... Tài khoản sử dụng: TK 641 “Chi phí bán hàng” Ví dụ: Ngày 1512, Công ty chi 1.500.000đ để phục vụ cho hội nghị khách hàng. Trình tự ghi sổ cho ví dụ trên như sau: Bước 1: Nguyễn Văn Tuấn đề nghị chi tiền Bước 2: Giám đốc, Kế toán trưởng ký duyệt đề nghị chi tiền Bước 3: Kế toán tiền mặt lập phiếu chi Bước 4: Thủ quỹ tiến hành chi tiền và ghi vào sổ quỹ Bước 5: Kế toán định khoản: Nợ TK 641: 1.500.000 Có TK 111: 1.500.000 Bước 6: Kế toán trưởng, thủ trưởng ký phiếu chi Bước 7: Kế toán định khoản và lưu trữ chứng từ Công ty Cổ Phần Kỹ Nghệ Gỗ Tiến Đạt KCN Phú Tài, KV 7, Bùi Thị Xuân, TP Quy Nhơn PHIẾU CHI Quyển số: Ngày 15 tháng 2 năm 2013 Số: 00076 Nợ: TK 641 Có: TK 111 Họ tên người nhận tiền: Nguyễn Văn Tuấn Địa chỉ: Phòng tổ chức hành chính Lý do chi: Tạm ứng chi hội nghị khách hàng Số tiền: 1.500.000. Viết bằng chữ: Một triệu năm trăm nghìn đồng chẵn. Kèm theo 01 chứng từ gốc. Ngày 15 tháng 2 năm 2013 Giám đốc Kế toán trưởng Người nhận tiền Người lập phiếu Thủ quỹ Công ty Cổ phần Kỹ Nghệ Gỗ Tiến Đạt Số CTGS: 01CPBH KCN Phú Tài, KV 7, Bùi Thị Xuân, TP Quy Nhơn BẢNG KÊ CHỨNG TỪ GHI SỔ Ngày 31032013 Chứng từ Diễn giải Tài khoản Số lượng Số tiền SH NT Nợ Có PB31 31 Trích khấu hao TSCĐ 641 214 266.459.657 PC02354 81 Chi phí vận chuyển 641 1331 111 111 39.348.673 3.934.867 PC02355 0801 Chi phí bốc dỡ 641 111 14.456.734 …. …… ………… .... …… ……… PC02376 1502 Tạm ứng chi Hội nghị khách hàng 641 1331 111 111 1.500.000 150.000 ….. ….. ………… ... …… ……… HĐ08972 2802 Tiền điện phải trả 641 1331 331 331 87.453.650 8.745.365 PC02388 1203 Chi phí vận chuyển 641 1331 111 111 40.891.234 4.089.123 Cộng phát sinh 1.081.648.620 Người lập Kế toán trưởng Công ty Cổ Phần kỹ Nghệ Gỗ Tiến Đạt CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 30 Ngày 31 tháng 03 năm 2013 (ĐVT: đồng) Diễn giải SHTK Số tiền Ghi chú Nợ Có Tổng hợp định khoản các chứng từ thuộc CTGS số 01CPBH 641 214 266.459.657 641 1331 111 111 39.348.673 3.934.867 .... …… ……… Cộng phát sinh 1.081.648.620 Kèm theo…chứng từ gốc Ngày 31 tháng 03 năm 2013 Người lập Kế toán trưởng 2.1.6. Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp Chi phí quản lý doanh nghiệp là những khoản chi phí phát sinh có liên quan chung đến toàn bộ hoạt động của cả Công ty mà không tách riêng cho bất kỳ một hoạt động nào. Thuộc chi phí quản lý doanh nghiệp bao gồm: Chi phí quản lý kinh doanh, quản lý hành chính và chi phí chung khác. Sử dụng TK 642. Hàng ngày, kế toán căn cứ vào chứng từ kế toán: Phiếu chi, hoá đơn GTGT,… hoặc bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại đã được kiểm tra, được dùng làm căn cứ ghi sổ, xác định tài khoản ghi Nợ, tài khoản ghi Có để nhập dữ liệu vào máy vi tính theo các bảng, biểu được thiết kế sẵn trên phần mềm kế toán. Công ty Cổ phần Kỹ Nghệ Gỗ Tiến Đạt Số CTGS: 01QLDN KCN Phú Tài, KV 7, Bùi Thị Xuân, TP Quy Nhơn BẢNG KÊ CHỨNG TỪ GHI SỔ Ngày 31032013 Chứng từ Diễn giải Tài khoản Số lượng Số tiền SH NT Nợ Có PB31 310 Trích khấu hao TSCĐ 642 214 195.564.687 PC 02354 310 Chi phí vận chuyển 642 1331 111 111 12.364.500 1.236.450 PC 02355 310 Chi phí bốc dỡ 642 111 2.465.300 …. …… ………… .... …… ....... HĐ08972 3012 Tiền điện phải trả 642 1331 111 111 62.475.293 6.247.529 Cộng phát sinh 698.195.158 Người lập Kế toán trưởng Công ty Cổ Phần kỹ Nghệ Gỗ Tiến Đạt CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 31 Ngày 31 tháng 03 năm 2013 (ĐVT: đồng) Diễn giải TKĐƯ Số tiền Ghi chú Nợ Có Tổng hợp định khoản các chứng từ thuộc CTGS số 01QLDN 642 214 195.564.687 642 1331 111 111 12.364.500 1.236.450 642 111 2.465.300 .... …… ........ 642 1331 111 111 62.475.293 6.247.529 Cộng phát sinh 698.195.158 Kèm theo…chứng từ gốc Ngày 31 tháng 03 năm 2013 Người lập Kế toán trưởng 2.1.7. Kế toán xác định kết quả bán hàng Xác định kết quả bán hàng là khâu cuối cùng của quá trình sản xuất và lưu thông sản phẩm, hàng hoá của doanh nghiệp. Kết quả tiêu thụ có thể lãi hay lỗ, nó chứng minh cho hiệu quả hoạt động kinh doanh trong kỳ của doanh nghiệp. Kết quả tiêu thụ là thông tin kế toán phục vụ cho nhu cầu quản trị chi phí, doanh thu và thu nhập cho doanh nghiệp. Tài khoản sử dụng: TK 911, TK 421,.. Cuối quý, kế toán tiến hành tổng hợp số liệu kế toán phát sinh trong kỳ và kết chuyển doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ vào tài khoản 911 xác định kết quả kinh doanh. Sau đó lên các chứng từ ghi sổ và sổ Cái các tài khoản 911, 421,... Kết quả hoạt động tiêu thụ được xác định như sau: Kết quả hoạt động kinh doanh = Doanh thu thuần từ hoạt động bán hàng và cung cấp dịch vụ Giá vốn hàng bán Chi phí bán hàng Chi phí QLDN Trong đó: Doanh thu thuần từ hoạt động bán hàng và cung cấp dịch vụ = doanh thu bán hàng – các khoản giảm trừ doanh thu = 9.235.678.000 421.200.000 5.318.000 = 8.809.160.000 đồng Như vậy: Kết quả hoạt động kinh doanh = 8.809.160.000 5.245.765.243 1.081.648.620 690.195.157 Kết quả hoạt động kinh doanh = 1.791.550.980 đồng Công ty Cổ Phần kỹ Nghệ Gỗ Tiến Đạt CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 32 Ngày 31 tháng 03 năm 2013 (ĐVT: Đồng) Diễn giải SHTK Số tiền Ghi chú Nợ Có Kết chuyển giảm giá hàng bán 511 532 5.382.000 Cộng phát sinh 5.382.000 Kèm theo…chứng từ gốc Ngày 31 tháng 03 năm 2013 Người lập Kế toán trưởng Công ty Cổ Phần kỹ Nghệ Gỗ Tiến Đạt CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 33 Ngày 31 tháng 03 năm 2013 (ĐVT: Đồng) Diễn giải SHTK Số tiền Ghi chú Nợ Có Kết chuyển giá vốn hàng bán 911 632 5.245.765.243 Kết chuyển chi phí bán hàng 911 641 1.081.648.620 Kết chuyển chi phí quản lý doanh ngiệp 911 642 690.195.157 Cộng phát sinh 7.017.609.020 Kèm theo…chứng từ gốc Ngày 31 tháng 03 năm 2013 Người lập Kế toán trưởng Công ty Cổ Phần kỹ Nghệ Gỗ Tiến Đạt CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 34 Ngày 31 tháng 03 năm 2013 (ĐVT: đồng) Diễn giải SHTK Số tiền Ghi chú Nợ Có Kết chuyển doanh thu bán hàng 511 911 8.809.160.000 Cộng phát sinh 8.809.160.000 Kèm theo…chứng từ gốc Ngày 31 tháng 03 năm 2013 Người lập Kế toán trưởng Công ty Cổ Phần kỹ Nghệ Gỗ Tiến Đạt CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 35 Ngày 31 tháng 03 năm 2013 (ĐVT: đồng) Diễn giải SHTK Số tiền Ghi chú Nợ Có Kết chuyển xác định kết quả bán hàng 911 421 1.791.550.980 Cộng phát sinh 1.791.550.980 Kèm theo…chứng từ gốc Ngày 31 tháng 03 năm 2013 Người lập Kế toán trưởng Công ty Cổ Phần Kỹ Nghệ Gỗ Tiến Đạt Mẫu số:S02bDN SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ (Đvt: Đồng) Chứng từ Số tiền SH NT ... ... ... 20 3103 5.245.765.243 22 3103 10.159.245.800 23 3103 5.435.820 24 3103 421.200.000 30 3103 1.081.648.620 31 3103 698.195.158 32 3103 5.382.000 33 3103 7.017.609.020 34 3103 8.809.160.000 35 3103 1.791.550.980 ... ... ... Cộng quý 12010 XXX.XXX Ngày 31 tháng 03 năm 2013 Người ghi sổ Kế toán trưởng Công ty Cổ Phần Kỹ Nghệ Gỗ Tiến Đạt Mẫu số:S02cDN SỔ CÁI Quý 1 2013 TK 632 – Giá vốn hàng bán (Đvt: Đồng) NT GS Chứng từ ghi sổ Diễn giải SH TK ĐƯ Số tiền Ghi chú SH NT Nợ Có A B C D 1 2 3 4 Dư đầu kỳ 3103 20 3103 Xuất bán cho Siêu thị Metro 155 157.534.000 Xuất kho bán cho Cty Tân Phát 155 324.675.891 ... ... … Xuất khẩu cho Cty FIRMAN 155 1.234.210.475 ... ... ... ... Xuất bán cho Cty Hưng Thịnh 155 243.768.906 3103 33 Kết chuyển giá vốn 911 5.245.765.243 Số phát sinh 5.245.765.243 5.245.765.243 Dư cuối kỳ Ngày 31 tháng 03 năm 2013 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc Công ty Cổ Phần Kỹ Nghệ Gỗ Tiến Đạt Mẫu số:S02cDN SỔ CÁI Quý 1 2013 TK 511 – Doanh thu bán hàng (Đvt: Đồng) NT GS Chứng từ ghi sổ Diễn giải SH TK ĐƯ Số tiền Ghi chú SH NT Nợ Có A B C D 1 2 3 4 Dư đầu kỳ 3103 22 3103 Xuất bán bàn ghế cho Siêu thị Metro 131 234.000.000 Xuất kho bàn ghế bán cho Cty Tân Phát 131 538.200.000 ... ... Xuất khẩu bàn ghế cho Cty FIRMAN 131 2.106.000.000 ... ... ... Xuất bàn ghế bán cho Cty Hưng thịnh 131 351.000.00 3103 24 3103 Thuế xuất khẩu 333 421.200.000 3103 32 3103 Giảm giá cho Tân Phát 532 5.382.000 3103 34 3103 Kết chuyển doanh thu 911 8.809.160.000 Số phát sinh 9.235.678.000 9.235.678.000 Dư cuối kỳ Ngày 31 tháng 03 năm 2013 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc Công ty Cổ Phần Kỹ Nghệ Gỗ Tiến Đạt Mẫu số:S02cDN SỔ CÁI Quý 1 2013 TK 641 Chi phí bán hàng (Đvt: Đồng) NT GS Chứng từ ghi sổ Diễn giải SH TK ĐƯ Số tiền Ghi chú SH NT Nợ Có A B C D 1 2 3 4 Dư đầu kỳ 3103 30 3103 Trích khấu hao TSCĐ 214 266.459.657 Chi phí vận chuyển 111 39.348.673 Chi phí bốc dỡ 111 14.456.734 ………… ... ……… ... Tạm ứng chi Hội nghị khách hàng 111 1.500.000 . ………… … ……… Tiền điện phải trả 331 87.453.650 Chi phí vận chuyển 111 40.891.234 3103 33 3103 Kết chuyển chi phí 911 1.081.648.620 Số phát sinh 1.081.648.620 1.081.648.620 Dư cuối kỳ Người ghi sổ Ngày 31 tháng 03 năm 2013 Kế toán trưởng Công ty Cổ Phần Kỹ Nghệ Gỗ Tiến Đạt Mẫu số:S02cDN SỔ CÁI Quý 1 2013 TK 642 Chi phí quản lý (Đvt: Đồng) NT GS Chứng từ ghi sổ Diễn giải SH TK ĐƯ Số tiền Ghi chú SH NT Nợ Có A B C D 1 2 3 4 Dư đầu kỳ 3103 30 3103 Trích khấu hao TSCĐ 214 195.564.687 Chi phí vận chuyển 111 12.364.500 Chi phí bốc dỡ 111 2.465.300 ………… … ........ ... Tiền điện phải trả 331 62.475.293 3103 33 3103 Kết chuyển chi phí 911 690.195.157 Số phát sinh 690.195.157 690.195.157 Dư cuối kỳ Ngày 31 tháng 03 năm 2013 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc Công ty Cổ Phần Kỹ Nghệ Gỗ Tiến Đạt Mẫu số:S02cDN SỔ CÁI Quý 1 2013 TK 911 Xác định kết quả kinh doanh (Đvt: Đồng) NT GS Chứng từ ghi sổ Diễn giải SH TK ĐƯ Số tiền Ghi chú SH NT Nợ Có A B C D 1 2 3 4 Dư đầu kỳ 3103 33 3103 Kết chuyển giá vốn hàng bán 632 5.245.765.243 Kết chuyển chi phí bán hàng 641 1.081.648.620 Kết chuyển chi phí quản lý doanh ngiệp 642 690.195.157 3103 34 3103 Kết chuyển doanh thu bán hàng 511 8.809.160.000 3103 35 3103 Kết chuyển xác định kết quả bán hàng 421 1.791.550.980 Số phát sinh 8.809.160.000 8.809.160.000 Dư cuối kỳ Ngày 31 tháng 03 năm 2013 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc Công ty Cổ Phần Kỹ Nghệ Gỗ Tiến Đạt Mẫu số:S02cDN SỔ CÁI Quý 1 2013 TK 421 Lợi nhuận chưa phân phối (Đvt: Đồng) NT GS Chứng từ ghi sổ Diễn giải SH TK ĐƯ Số tiền Ghi chú SH NT Nợ Có Dư đầu kỳ 3103 35 3103 Kết chuyển xác định kết quả bán hàng 911 1.791.550.980 Số phát sinh 1.791.550.980 Dư cuối kỳ 1.791.550.980 Ngày 31 tháng 03 năm 2013 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc 2.2. Tổ chức sổ và ghi chép vào sổ theo các hình thức kế toán khác 2.2.1. Hình thức “ Nhật ký chung” Đặc trưng cơ bản của hình thức kế toán Nhật ký chung là theo hình thức này các nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo thứ tự thời gian sẽ được phản ánh trên một quyển sổ gọi là sổ Nhật ký chung. Các nghiệp vụ kinh tế được phản ánh trên sổ Nhật ký chung theo thứ tự thời gian phát sinh và định khoản kế toán các nghiệp vụ đó. Số liệu trên sổ Nhật ký chung là căn cứ để ghi vào Sổ Cái. Hình thức kế toán Nhật ký chung bao gồm các sổ chủ yếu: • Sổ Nhật ký chung, Sổ Nhật ký đặc biệt. • Sổ Cái. • Các sổ, thẻ kế toán chi tiết. Hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ đã được kiểm tra được dùng làm căn cứ ghi sổ, trước hết ghi các nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào Sổ Nhật ký chung, sau đó căn cứ số liệu đã ghi trên sổ Nhật ký chung để ghi vào Sổ Cái theo các tài khoản kế toán phù hợp. Nếu đơn vị có mở sổ, thẻ kế toán chi tiết thì đồng thời với việc ghi sổ Nhật ký chung, các nghiệp vụ phát sinh được ghi vào sổ, thẻ kế toán chi tiết liên quan. Cuối tháng, cuối quý, cuối năm cộng số liệu trên vào Sổ Cái, lập bảng cân đối số phát sinh. Sau khi đã kiểm tra đối chiếu khớp đúng, số liệu ghi trên Sổ Cái và Bảng tổng hợp chi tiết dùng để lập Báo cáo tài chính. Sơ đồ 2.1. Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức “Nhật ký chung” Chú thích: : Nhập số liệu hằng ngày : Ghi cuối tháng, hoặc định kỳ Công ty Cổ Phần Kỹ Nghệ Gỗ Tiến Đạt Mẫu số:S03aDN NHẬT KÝ CHUNG Trang : 01 Qúy 1– 2013 (Đvt: Đồng) NT GS Chứng từ Diễn giải Đã ghi SC Số TT dòng Số hiệu TKĐƯ SỐ PHÁT SINH SH NT Nợ Có Trang trước mang sang 0801 PXK0016 0801 Xuất bán cho Siêu thị Metro R 1 2 632 155 157.534.000 157.534.000 0801 HĐ 0034275 0801 Bán bàn ghế R 3 4 5 131 511 3331 257.400.000 234.000.000 23400000 2501 PXK0017 2501 Xuất kho bán cho Cty Tân Phát R 6 7 632 155 324.675.891 324.675.891 2501 HĐ 0034260 2501 Bán bàn ghế R 8 9 10 131 511 3331 592.020.000 538.200.000 53820000 2801 HĐ 0034264 2801 Giảm giá cho Tân Phát 11 12 13 532 3331 131 5.382.000 53.820 5.435.820 ... ... ... ... .... 1502 PXK 00020 1502 Xuất khẩu cho Cty FIRMAN R 30 31 632 155 1.234.210.475 1.234.210.475 1502 0034261 1502 Bán bàn ghế R 32 33 112 511 2.106.000.000 2.106.000.000 1502 0034261 1502 Thuế xuất khẩu R 34 35 511 3333 421.200.000 421.200.000 Cộng mang sang trang sau 14.278.092.337 14.278.092.337 Ngày 31 tháng 03 năm 2013 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc Công ty Cổ Phần Kỹ Nghệ Gỗ Tiến Đạt Mẫu số:S03aDN NHẬT KÝ CHUNG Trang : 02 Qúy 1– 20

. lâm sản xuất khẩu như hàng ngoài trời và hàng trang trí nội thất; chế biến hàng nông lâm sản, hàng thủ công mỹ nghệ xuất khẩu và tiêu thụ nội địa; sản xuất kinh doanh bao bì các loại; in ấn bao. Châu Âu. Đó là 3 nhà máy chuyên sản xuất chế biến gỗ trong nhà, ngoài trời xuất khẩu và tiêu thụ nội địa; 1 xí nghiệp Nguyên liệu tại thành phố Quy Nhơn; 1 đội vận tải hàng hóa, dịch vụ chuyên