bài tập và hướng dẫn lập báo cáo tài chính

Thực hiện các bút toán cuối kỳ, tính thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp với thuế suất 28%, xác định lợi nhuận sau thuế TNDN. Mở tài khoản chữ T, ghi số dư đầu kỳ, SPS, tính SDCK. Lập Bảng cân đối kế toán cuối tháng 1N.

HƯỚNG DẪN LÀM BÁO CÁO TÀI CHÍNH

BÀI TẬP

LẬP BÁO CÁO TÀI CHÍNH

(Tài liệu lưu hành nội bộ

dùng cho học tập của sinh viên)

Hà nội 01- 2008

LỜI NÓI ĐẦU

Nhằm mục đích giúp sinh viên trường Đại học Thương mại củng cố kiến thức của môn học: “Lập báo cáo tài chính”, thực hiện phương châm học đi đôi với hành, bộ môn Kế toán căn bản Trường Đại học Thương mại Hà Nội tổ chức biên soạn và xuất bản cuốn: ''Bài tập Lập báo cáo tài chính''.

Cuốn sách: ''Bài tập Lập báo cáo tài chính'' được biên soạn phù hợp với chương trình môn học: ''Lập báo cáo tài chính'' cho sinh viên thuộc chuyên ngành Kế toán – Tài chính của trường

Cuốn sách do TS Đặng Thị Hoà - Bộ môn Kế toán Căn bản

làm chủ biên với sự tham gia biên soạn của các giáo viên trong

Tập thể tác giả

Bài 1

Có tài liệu ngày 31 tháng 1 năm N tại DN Hưng Phát (đơn vị :

- Mở tài khoản chữ T, ghi số dư đầu kỳ, SPS, tính SDCK

- Lập Bảng cân đối kế toán cuối tháng 1/N

Bài 2

Có tài liệu ngày 31 tháng 1 năm N tại DN Minh Hòa (đơn vị :

1 000đ)

- Mở tài khoản chữ T, ghi số dư đầu kỳ, SPS, tính SDCK.

- Lập Bảng cân đối kế toán cuối tháng 1/N

- Mở tài khoản chữ T, ghi số dư đầu kỳ, SPS, tính SDCK.

- Lập Bảng cân đối kế toán và Báo cáo kết quả hoạt độngkinh doanh cuối tháng 1/N

Bài 4

Có tài liệu đến ngày 31 tháng 1 năm N tại Công ty

- 78.500.000,0 75.000.000,0 79.300.000,0

131 (dư Có)

đó : lãi vay

515 - - - 1.500.000,0

-Yêu cầu:

- Thực hiện các bút toán cuối kỳ, tính thuế thu nhập

doanh nghiệp phải nộp với thuế suất 28%, xác định lợi nhuận

sau thuế TNDN và kết chuyển vào tài khoản liên quan

- Mở tài khoản chữ T, ghi số dư đầu kỳ, SPS, tính SDCK

- Lập Bảng cân đối kế toán, Báo cáo kết quả hoạt động kinh

doanh và Báo cáo lưu chuyển tiền tệ

TK 111: SPS Nợ gồm: + Bán hàng 11.000.000

+ Khách hàng thanh toán nợ24.000.000

+ Lãi cho vay 600.000

I Số dư đầu kỳ của các TK:

II Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong năm:

1.Tổng hợp các phiếu thu tiền mặt trong kỳ:

1.1 Bán hàng: theo hóa đơn GTGT, giá bán chưa thuế

300, thuế GTGT 10%, giá xuất kho 200

1.2.Thu nợ của khách mua hàng 45

1.3.Thu hoàn tạm ứng 2

1.4.Rút TGNH về quỹ TM 50

1.5.Thu lãi từ hoạt động đầu tư ngắn hạn 14

1.6 Nhận vốn góp của chủ sở hữu 30

2 Tổng hợp các phiếu chi tiền mặt trong kỳ:

2.1 Mua hàng hóa nhập kho thanh toán bằng TM, theo

hóa đơn GTGT: giá chưa thuế 60, thuế GTGT 10%

2.2 Trả lương 20

2.3 Trả nợ người bán hàng hoá 35

2.4 Tạm ứng cho cán bộ của DN 3

2.5 Nộp thuế thu nhập DN 5

2.6 Nộp các khoản bảo hiểm 2

2.7 Mua trái phiếu ngắn hạn 10

2.8 Chi cho bán hàng 2, chi cho quản lý DN 2

3 Tổng hợp các chứng từ thu TGNH trong kỳ:

3.1.Bán hàng : theo hóa đơn GTGT, giá bán chưa thuế 40,

thuế GTGT 10% giá xuất kho 25

3.2.Thu nợ khách hàng 50

3.3.Nhượng bán một TSCĐ hữu hình, nguyên giá 50, giá

trị còn lại 25, giá bán chưa thuế 40, thuế 10%

4.Tổng hợp các chứng từ thu TGNH trong kỳ:

4.1.Mua NVL nhập kho, theo hóa đơn GTGT giá muachưa thuế 10, thuế GTGT 10%

4.2.Trả nợ người bán 204.3.Rút về quĩ TM 504.4.Trả nợ vay ngắn hạn 304.5.Trả lãi tiền vay cho hoạt động kinh doanh 104.6.Trả nợ vay dài hạn 100

4.7.Mua 1 TSCĐ hữu hình từ nguồn vốn kinh doanh, theohóa đơn GTGT giá chưa thuế 20, thuế 10%

5.3.Sửa chữa lớn 1TSCĐ hữu hình hoàn thành bàn giaođưa vào sử dụng Theo hóa đơn GTGT do nhà thầu lập: giáchưa thuế 30, thuế 10%, chưa thanh toán DN không tiến hành

trích trước chi phí SCL, dự kiến sẽ phân bổ vào chi phí của

các kỳ sau

5.4.Kết quả kiểm kê hàng tồn kho cho thấy cần phải lập

dự phòng giảm giá hàng tồn kho cho năm kế hoạch 12 và lập

dự phòng giảm giá đầu tư chứng khoán ngắn hạn cho năm kế

hoạch 5

Yêu cầu:

Lập định khoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh, khấu trừ

thuế GTGT, xác định kết quả kinh doanh và thực hiện các bút

toán cuối kỳ

Mở TK chữ T , ghi số dư đầu kỳ, số phát sinh trong kỳ,

tính số dư cuối kỳ cho các TK

Lập Bảng cân đối kế toán, Báo cáo kết quả hoạt động

kinh doanh, Báo cáo lưu chuyển tiền tệ (theo 2 phương pháp

trực tiếp và gián tiếp) cuối năm

Bài 6

Tại doanh nghiệp sản xuất Hoàng Mai có tài liệu sau:

I Tình trạng các tài khoản tại thời điểm trước khi

khoá sổ kế toán quý IV/N như sau:

TK 2141

TK 2142

TK 2143

460 15 121

55 10 25

2 Tổng hợp phiếu xuất kho, trị giá vốn thành phẩm xuất

bán trong kỳ: 1050

3 Xử lý tài sản thiếu không xác định được nguyên nhân

vào chi phí khác: 15

4 Lợi tức cổ phần sẽ nhận: 25

5 Thu nhập từ công ty liên doanh được chia: 50

6 Khoản phải trả do vi phạm hợp đồng kinh tế: 20

7 Kiểm kê kho NVL, trị giá NVL thiếu chưa rõ nguyên

Giá trị thuần có thể thực hiện

Các mặt hàng khác giá không biến động

10 Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành 28%/

lợi nhuận chịu thuế (LN chịu thuế = LN kế toán)

Yêu cầu:

1 Định khoản các nghiệp vụ kinh tế tại thời điểm cuối quýIV/N

2 Xác định kết quả kinh doanh năm N của doanh nghiệp

3 Phản ánh vào tài khoản kế toán

3 Lập báo cáo tài chính cuối niên độ (ngày 31/12/N)

( Bảng CĐKT, báo cáo kết quả kinh doanh)

- Quỹ khen thưởng phúc lợi: 15

3 Số phát sinh luỹ kế của các tài khoản đến 30/9/N:

Có tài liệu tại DN thương mại Minh Phúc hạch toán hàng

tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên và tính thuế

GTGT theo phương pháp khấu trừ:

A/ Báo cáo tài chính cuối năm N

Đơn vị báo cáo:

DN MINH PHÚC

Mẫu số B 01 – DN Địa chỉ:Hà nội………. (Ban hành theo QĐ số

15/2006/QĐ-BTCNgày 20/03/2006 của

Bộ trưởng BTC)

BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN

Tại ngày 31 tháng 12 năm N)

A- TÀI SẢN NGẮN HẠN (100=110+120+130+140+150) 100 5.679.080,04 5.065.493

I Tiền và các khoản tương đương tiền

110 757.580 632.500

-II Các khoản đầu tư tài chính ngắn hạn

2 Trả trước cho người bán 132 9.000 156.400

3 Phải thu nội bộ ngắn hạn 133 69.700,04 29.833

4 Phải thu theo tiến độ kế hoạch hợp đồng xây dựng

5 Các khoản phải thu khác 135 19.600 106.160

6 Dự phòng phải thu ngắn hạn khó đòi (*)

IV Hàng tồn kho 140 3.816.336 3.429.700

3 Thuế và các khoản khác phải

I- Các khoản phải thu dài hạn 210 120.000 521.674

1 Phải thu dài hạn của khách

hàng

2 Vốn kinh doanh ở đơn vị trực

5 Dự phòng phải thu dài hạn

- Giá trị hao mòn luỹ kế (*) 223 (522.330) (429.498)

- Giá trị hao mòn luỹ kế (*) 226 (…) (…)

- Giá trị hao mòn luỹ kế (*) 229 (…) (…)

4 Chi phí xây dựng cơ bản dở dang 230 461.005

- Giá trị hao mòn luỹ kế (*) 242 (…) (…)

IV Các khoản đầu tư tài chính

2 Đầu tư vào công ty liên kết, liên doanh

4 Dự phòng giảm giá đầu tư tài chính dài hạn (*)

V Tài sản dài hạn khác 260 12.334 450

TỔNG CỘNG TÀI SẢN (270 = 100 + 200)

270 8.343.929,04 7.645.483

NGUỒN VỐN

A - NỢ PHẢI TRẢ (300 = 310 + 330)

300 2.710.158 2.201.120

I Nợ ngắn hạn 310 1.898.452 1.844.020

3 Người mua trả tiền trước 313 139.686 244.035

4 Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước

5 Phải trả người lao động 315 258.759 239.182

1 Phải trả dài hạn người bán 331 286.000 140.000

10 Lợi nhuận sau thuế chưa

11 Nguồn vốn đầu tư XDCB 421 300.932 355.775

II Nguồn kinh phí và quỹ khác 430 25.152 5.709

1 Quỹ khen thưởng, phúc lợi 431 25.152 5.709

3 Nguồn kinh phí đã hình

-TỔNG CỘNG NGUỒN VỐN (440 = 300 + 400)

440 8.343.929,04 7.645.483

CÁC CHỈ TIÊU NGOÀI BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN

CHỈ TIÊU Thuyết minh năm (3) Số cuối năm (3) Số đầu

1 Tài sản thuê ngoài 24

2 Vật tư, hàng hóanhận giữ hộ, nhận giacông

Thuyết minh

Năm nay

Năm trước

10 8.434.000 6.708.500

4 Giá vốn hàng bán 11 VI.27 6.930.000 5.415.000

5 Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ (20 = 10

10 Lợi nhuận thuần

từ hoạt động kinh doanh {30 = 20 + (21 - 22) - (24 + 25)}

Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên,

311 200.000 462.00

0

214 10.00

0 35.000

+ Mua công cụ, dụngcụ: 5.302

+ Trả nợ vay:

200.000

C Cuối quý I năm N + 1, có tài liệu sau:

1 Xử lý tài sản tổn thất vào chi phí khác: 5.000

2 Thanh toán lãi vay quý I bằng tiền mặt:

- Vay ngắn hạn: 6.372

- Vay dài hạn: 6450, công trình bàn giao cho bộ phận sử

dụng giữa tháng 3 (lãi vay khi công trình đã hoàn thành 600)

- Thanh toán lãi vay năm N 2850

3 Hàng đã bán năm N bị trả lại do chất lượng kém, trị giá

hàng chưa có thuế GTGT 36.800, thuế GTGT 3.680 Tỷ lệ thặng

số thương mại 15% Hàng đã nhập kho đủ Chi phí vận chuyểnhàng về kho bằng tiền tạm ứng 350

4 Quyết toán lợi nhuận năm N:

- LN được duyệt 750.060 (CP tiếp khách của doanh nghiệp vượtquy định 120) Số lợi nhuận sau thuế được phân phối:

5 Nộp phạt do vi phạm chế độ tài chính bằng tiền mặt 2.000.

6 Tính thuế TNDN quý I, năm N + 1, thuế suất 28% LN

kế toán

7 Phát hành trái phiếu kỳ hạn 24 tháng, mệnh giá 300

000, giá bán 295.000, lãi suất 1%/tháng thu bằng tiền mặt100.000, còn lại bằng séc, DN nộp séc vào ngân hàng chưa cóbáo Có Lãi thanh toán định kỳ 6 tháng

8 Khấu trừ thuế GTGT Thực hiện các bút toán kết

chuyển cuối kỳ

Yêu cầu

- Định khoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh cuối quý I

- Mở tài khoản kế toán, ghi số dư đầu kỳ, số phát sinh, tính

số dư cuối kỳ

- Lập các báo cáo : Bảng cân đối kế toán, Báo cáo kết quả

hoạt động kinh doanh, Báo cáo lưu chuyển tiền tệ theo 2 phương

pháp trực tiếp và gián tiếp cuối quý I/N+1

Bài 8:

Có tài liệu tại một DN xây dựng hạch toán hàng tồn kho

theo phương pháp kê khai thường xuyên và tính thuế GTGT

theo phương phápkhấu trừ:

A Báo cáo tài chính cuối năm N:

1 Bảng cân đối kế toán

Đơn vị báo cáo:CTCP Xây lắp AN

BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN

Tại ngày 31 tháng12 năm N

Đơn vị tính: 1.000đ

TÀI SẢN

Mã số

Số cuối năm

Số đầu năm

A - TÀI SẢN NGẮN HẠN(100=110+120+

130+140 +150)

100 100.914.239 103.007.208

I Tiền và các khoản tương đương tiền 110 1.048.693 874.775

2 Các khoản tươngđương tiền

5 Các khoản phảithu khác

135 3.364.853 5.250.062

6 Dự phòng phải thu

-IV Hàng tồn kho 140 11.195.246 11.027.167

- Nguyên giá 222 5.892.365 6.023.079

- Giá trị hao mònluỹ kế (*)

- Giá trị hao mònluỹ kế (*)

- Giá trị hao mònluỹ kế (*)

-IV Các khoản đầu

tư tài chính dài hạn

1 Đầu tư vào công

2 Đầu tư vào công

ty liên kết, liên doanh

3 Đầu tư dài hạn khác 258 -

3 Phải trả dài hạnkhác

7.Dự phòng phải trả

-B - VỐN CHỦ SỞ HỮU (400 = 410 + 430)

-giá lại tài sản

10 Lợi nhuận sau

thuế chưa phân phối

CÁC CHỈ TIÊU NGOÀI BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN

CHỈ TIÊU Thuyết minh năm (3) Số cuối năm (3) Số đầu

1 Tài sản thuê ngoài 24

2 Vật tư, hàng hóa nhậngiữ hộ, nhận gia công

3 Hàng hóa nhận bán hộ,nhận ký gửi, ký cược

Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)

2 Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh

Đơn vị báo cáo:

CTCP Xây lắp AN THÀNH

Mẫu số B 02 – DN

Địa chỉ: Hà Nội (Ban hành theo QĐ số

15/2006/QĐ-BTCNgày 20/03/2006 của

Bộ trưởng BTC)

BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH

Thuyết minh

Năm nay

Năm Trước

{30 = 20 + (21 - 22) - (24 + 25)}

13 Lợi nhuận khác (40 = 31 - 32)

VI.30 VI.30

14.749 6.051

17 Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp (60 = 50 – 51 - 52)

3 Báo cáo lưu chuyển tiền tệ

Đơn vị báo cáo: CTCP Xây

lắp AN THÀNH

Mẫu số B 03 – DN

Địa chỉ: Hà Nội (Ban hành theo QĐ số

15/2006/QĐ-BTCNgày 20/03/2006 của Bộtrưởng BTC)

BÁO CÁO LƯU CHUYỂN TIỀN TỆ

(Theo phương pháp trực tiếp)

Năm nay Năm trước

I Lưu chuyển tiền từ

hoạt động kinh doanh

4 Tiền chi trả lãi vay 04 2.094.110 2.112.377

5 Tiền chi nộp thuế thu

-2.Tiền thu từ thanh lý, nhượng bán TSCĐ và các tài sản dài hạn khác

3.Tiền chi cho vay, mua các công cụ nợ của đơn vị khác

-4.Tiền thu hồi cho vay, bán lại các công cụ nợ của đơn vị khác

Lưu chuyển tiền thuần

từ hoạt động đầu tư

Ảnh hưởng của thay

đổi tỷ giá hối đoái quy

Trả lương nhân viên:

+ Chi tiết số phát sinh TK 112:

290.312

Trả trước cho người bán:

218.004

635: Chi phí lãi vay: 51.102

C Cuối quý 1 năm N+1, có tài liệu sau:

1 Định khoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh cuối quý I

2 Mở tài khoản kế toán, ghi số dư đầu kỳ,số phát sinh, tính số dư cuối kỳ

3 Lập các báo cáo : Bảng cân đối kế toán, Báo cáo kết quảhoạt động kinh doanh, Báo cáo lưu chuyển tiền tệ (theo 2 phuơng pháp ) cuối quý 1 năm N+1 Biết thuế suất thuế TNDN

là 28%

Dạy làm báo cáo tài chính học xong làm được việc Chi tiết click: Học cách làm báo cáo tài chính