báo cáo tài chính của doanh nghiệp

báo cáo tài chính của doanh nghiệp tài liệu, giáo án, bài giảng , luận văn, luận án, đồ án, bài tập lớn về tất cả các lĩ...

Bài giảng 2:

BÁO CÁO TÀI CHÍNH

Báo cáo tài chính của DN

BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN

 Khái niệm

- Tài sản: là những nguồn lực DN đang sở hữu, có

được từ các giao dịch quá khứ, mà từ đó kỳ vọng

sẽ gia tăng thêm hoặc mang lại dòng tiền trong

tương lai

- Nợ: là các nghĩa vụ của DN đối với các đối tượng

bên ngoài doanh nghiệp

- Vốn chủ sở hữu: phần sản quyền còn lại sau khi

trừ đi các nghĩa vụ nợ phải trả

* Cách thiết lập

Tµi s¶n §K CK Nguån vèn §K CK

TiÒn & c¸c kho¶n T§ tiÒn 1 Nî ng¾n h¹n

§Çu t tµi chÝnh NH Vay & nî NH

C¸c kho¶n ph¶i thu Ph¶i tr¶ ng êi b¸n

Hµng tån kho Ng êi mua tr¶ tiÒn tr íc

TSNH kh¸c ThuÕ & kho¶n PNNN

B Tµi s¶n dµi h¹n 2 Nî dµi h¹n

Ý nghĩa của Bảng cân đối kế toán

Tài sản

+ Phản ánh nguồn lực của

doanh nghiệp tạo ra lợi

nhuận trong tương lai

+ Kết cấu của tài sản phản

Báo cáo kết quả kinh doanh

 Báo cáo kết quả kinh doanh là báo cáo tài

chính kết quả kinh doanh của doanh nghiệp trong một thời kỳ nhất định

 Các chỉ tiêu trên BCKQKD:

+ Doanh thu

+ Chi phí

+ Lợi nhuận

 Phương trình đơn giản

Lợi nhuận = Doanh thu – Chi phí

Doanh thu

 Để được ghi nhận là doanh thu phải thỏa mãn điều

kiện:

* Đã được chuyển giao: hàng hóa đã được giao hoặc

dịch vụ đã được cung cấp cho khách hàng.

* Đã hiện thực: đã nhận được tiền hoặc sẽ nhận được

tiền thanh toán cho khối lượng hàng hóa dịch vụ đã

giao

Như vậy, doanh thu được ghi nhận khi hàng hóa dịch vụ được chuyển giao quyền sở hữu cho

Ghi nhận doanh thu

• Các siêu thị, cửa hàng bán lẻ

• Đặt báo dài hạn qua bưu điện

Doanh thu

 Nội dung của doanh thu:

 Doanh thu hoạt động kinh doanh

 Doanh thu hoạt động khác

 Các nhân tố ảnh hưởng đến doanh thu:

 Khối lượng,chất lượng,kết cấu, giá cả,

phương thức tiêu thụ, thanh toán

 Thị trường

Chi phí

 Chi phí được ghi nhận khi thực tế phát sinh

và phù hợp với doanh thu

• Chi phí được ghi nhận khi nó phát sinh cho dù đã trả tiền hay chưa (lương chưa trả, tiền thuê chưa trả…)

• Ghi nhận chi phí phát sinh phải tương ứng với doanh thu trong kỳ

Chi phÝ H§K

Lîi nhuËn Lîi nhuËn

6 Doanh thu hoạt động tài chính

7 Chi phí hoạt động tài chính

8 Chi phí bán hàng

9 Chi phí quản lý doanh nghiệp

10 Lợi nhuận từ hoạt động KD [5+(6-7)-8-9]

Chi phí gắn liền với sản phẩm

Đối với công ty thương mại

Chi phí gắn liền sản phẩm

Đối với công ty thương mại

Giá vốn hàng tồn kho đầu kỳ

+ Giá vốn hàng mua thêm trong kỳ

- Giá vốn hàng tồn kho cuối kỳ

= Giá vốn hàng bán trong kỳ

Chi phí gắn liền sản phẩm

Đối với công ty sản xuất

Giá vốn thành phẩm tồn kho đầu kỳ

+ Giá vốn thành phẩm sản xuất trong kỳ

- Giá vốn thành phẩm tồn kho cuối kỳ

= Giá vốn hàng bán trong kỳ

Báo cáo lưu chuyển tiền tệ

 Khái niệm

 Dòng tiền từ hoạt động kinh doanh: dòng

thu, dòng chi từ hoạt động kinh doanh chủ yếu của doanh nghiệp

 Dòng tiền từ hoạt động đầu tư: dòng thu,

dòng chi từ các hoạt động đầu tư hay thanh

lý tài sản cố định, góp vốn…

 Dòng tiền từ hoạt động tài chính: dòng thu, dòng chi từ các hoạt động huy động vốn của doanh nghiệp

Tiền đ ợc tạo ra từ các hoạt động nào của

doanh nghiệp, nguyên nhân của các số d tiền trong kỳ ?

Tiền đ ợc sử dụng vào những công việc gì?

Thụng tin từ BCLCTT

Giúp đánh giá khả năng trả nợ của DN ?

Giúp đánh giá nhu cầu của DN đối với các

nguồn tài trợ bên ngoài?

Dòng tiền từ hoạt động kinh doanh

Dũng tiền từ hoạt động đầu

t

Dũng tiền từ hoạt động tài

trợ

Dòng tiền

Dòng tiền vào = thu

Dòng tiền ra = chi

Dòng tiền ròng

Cấu trúc báo cáo lưu chuyển tiền tệ

Hoạt động kinh doanh

Hoạt động đầu tư

Hoạt động tài chính

Tiền chi mua hàng hóa, dịch vụ

Tiền chi mua TSCD, nhà xưởng, thiết bị

Tiền chi trả

cổ tức, trả gốc vay

Dòng tiền ròng từ hoạt động kinh doanh

Dòng tiền ròng từ hoạt động đầu tư

Dòng tiền ròng từ hoạt động tài

Các phương pháp lập BCLCTT

động sản xuất kinh doanh được phản

ánh từ dòng thực thu, thực chi.

động sản xuất kinh doanh được tính

bằng cách điều chỉnh từ lợi nhuận sau

thuế.

Báo cáo l u chuyển tiền tệ

Lưuưchuyểnưtiềnưtệưtừưhoạtưđộngưkinhưdoanh

Phươngưphápưgiánưtiếp Phươngưphápưtrựcưtiếp

Lợi nhuận ròng sau thuế Thu từ bán hàng

+ Cộng vào: Khoản điều chỉnh:

khấu hao, dự phòng +Cộng vào các khoản Nợ đã thu

- Trừ đi các khoản Nợ đã trả

-Trừ đi: Giảm của Phải Trả,

Tăng lên của Phải Thu, Tăng

của Dự trữ

- Trừ đi Các khoản Trả Cho công nhân, nhà cung cấp

- - Trừ đi Lãi vay, thuế đã trả

+ Cộng vào: Tăng của Phải trả,

Mối quan hệ giữa BCLCTT và

Bảng cân đối kế toán

Mối quan hệ giữa BCLCTT và

Bảng cân đối kế toán

 Tiền = (Các khoản phải trả - Các khoản phải

thu – Tồn kho – Tài sản ngắn hạn khác) – Tài sản dài hạn + Nợ vay + Vốn chủ sở hữu) (1)

 Δ Tiền = Δ Các khoản phải trả - Δ Các khoản phải thu – Δ Tồn kho – Δ Tài

sản ngắn hạn khác – Δ Tài sản dài hạn + Δ Nợ vay + Δ Vốn chủ sở hữu (2)

Thuyết minh báo cáo tài chính

 Giải thích nguyên tắc kế toán áp dụng

 Bổ sung, giải thích thêm về các chỉ tiêu trên các báo cáo tài chính

 Cung cấp thêm thông tin ch a cú trong hệ

thống báo cáo tài chính

 Có thể do doanh nghiệp tự lập hay theo mẫu quy định của Nhà n ớc

Thuyết minh báo cáo tài chính

nội dung

1 Đặc điểm hoạt động của doanh nghiệp

2 Niên độ kế toán, đơn vị tiền tệ sử dụng trong kế toán

3 Chế độ kế toán áp dụng

4 Tuyên bố về việc tuân thủ Chuẩn mực kế toán và chế

độ kế toán Việt nam

Mối quan hệ giữa các BCTC

Liên hệ giữa các Báo cáo tài chính

Bảng cân đối kế toán đầu kỳ

Cung cấp số liệu đầu kỳ

Báo cáo kết quả kinh doanh

Thu nhập sau thuế

Chi trả cổ tức

Báo cáo l u chuyển tiền tệ

Tiền cuối kỳ Phải thu phát sinh Phải trả phát sinh

Bảng cân đối kế toán cuối kỳ

Tiền cuối kỳ

- Cung cÊp th«ng tin vÒ ®iÒu kiÖn thanh to¸n:

LËp B¸o c¸o LCTT theo ph ¬ng ph¸p trùc tiÕp

- LËp BC§KT cuèi k×

Bài giảng 3

PHÂN TÍCH TÀI CHÍNH DOANH NGHIỆP

Mục tiêu

 Mục đích của PTTC

 Quy trình PTTC

 Ph ơng pháp PTTC

Phân tích tài chính

M ục đích

 Đối với giám đốc tài chính

 Đối với cổ đông

 Đối với chủ nợ: NHTM, nhà cung cấp, trái chủ

 Đối t ợng khác: cơ quan thuế, thanh tra, kiểm toán

 Đối với cán bộ công nhân viên

Ph©n tÝch tµi chÝnh – Quy tr×nh

Ph©n tÝch c¸c BCTC

Xö lÝ c¸c B¸o c¸o tµi chÝnh

- Lµm trong s¹ch C¸c BCTC

- B¸o c¸o chuÈn n¨m gèc

- B¸o c¸o chuÈn tû träng

C¸c th«ng tin kh¸c

- Th«ng tin néi bé

- Th«ng tin bªn ngoµi

Thông tin khác

 Khả năng quản trị điều hành của ban lãnh

đạo

 Danh sách bán lãnh đạo công ty

 Trình độ chuyên môn của ban lãnh đạo

 Khả năng, kinh nghiệm điều hành, cách thức quản lý, đạo đức của ng ời lãnh đạo

Th«ng tin kh¸c

 T×nh h×nh vµ uy tÝn giao dÞch víi ng©n hµng

 Sè lÇn vay

 Sè lÇn chËm tr¶

 Cã më tµi kho¶n thanh to¸n t¹i NH kh«ng?

 Cã sö dông c¸c thùc hiÖn dÞch vô nµo kh¸c n÷a kh«ng?

Thông tin khác

 Tìm hiểu chung về doanh nghiệp

 Lịch sử công ty

 Những thay đổi về vốn góp

 Những thay đổi về cơ chế quản lý

 Những thay đổi về công nghệ hoặc thiết bị

 Những thay đổi trong sản phẩm

 Lịch sử về quá trình liên kết, hợp tác, giải thể

 Khía cạnh chính trị và xã hội

ChØ tiªu vÒ kh¶ n¨ng thanh to¸n

 HÖ sè kh¶ n¨ng thanh to¸n hiện hành

ChØ tiªu vÒ kh¶ n¨ng thanh

to¸n

 HÖ sè kh¶ n¨ng thanh to¸n l i vay: ·i vay:

Lîi nhuËn tr íc thuÕ vµ l·i vay: i vay =

L·i vay: i vay ph¶i tr¶

ChØ tiªu vÒ khả năng cân đối vốn

Tû lÖ nî b»ng ph¸t hµnh TP

MGi¸ TP Vèn dµi h¹n

Nội dung phân tích tài chính

Khả năng hoạt động

 Sự gia tăng thời gian l u hàng tồn kho , do:

 HTK đã lỗi thời hay không bán đ ợc

 Đầu t tích trữ HTK quá cao so với nhu cầu của doanh nghiệp

 L ợng hàng mua vào không đ ợc điều chỉnh phù hợp với sự giảm sút của l ợng hàng bán giảm

Chỉ tiêu về mức độ hoạt

động

Vòng quay các khoản phải thu

Doanh thu thuần Các khoản phải thu bq

=

Kỳ thu tiền

trung bình =

360 vòng quay các khoản phải thu

=

Số d bình quân các khoản phải thu x 360

Doanh thu thuần

Nội dung PTTC- Khả năng hoạt

động

 Hiệu quả của quá trình thu hồi nợ:

 số ngày nợ càng nhiều thì khả năng trở thành nợ khó đòi càng cao

 chất l ợng các khoản nợ cần giám sát chặt chẽ

bằng kế hoạch thu nợ

 đánh giá khả năng tin cậy của các khoản phải thu

Nội dung phân tích tài chính hiệu quả hoạt động SXKD

ịnhcố

nsả

TàiTổng

thuầnthu

DoanhTSCĐ

dụngsử

TàiTổng

thuầnthu

DoanhTSLĐ

dụngsử

tàiTổng

thuầnthu

Doanh

TS Tổng

dụngsử

suất

ChØ tiªu vÒ kh¶ n¨ng sinh lêi

Khả năng sinh lời

h u së

chñ Vèn

thuÕ sau

nhËp

Thu ROE 

n s¶

Tµi Tæng

thuÕ sau

nhËp

Thu ROA 

n s¶

tµi Tæng

vay l·i

vµ thuÕ

tr íc nhËp

Thu ROA 

Nhân tố nào tác động đến cấu trúc

vốn?

 Rủi ro kinh doanh của DN

 Mức thuế suất thuế thu nhập DN

 Khả năng tự chủ tài chớnh

 Loại hỡnh doanh nghiệp

Rủi ro kinh doanh

1500 750 300 450 500

250 300 -50

1000 500 400 100

1500 750 400 350 500

250 400 -150

Độ lớn của đòn

bẩy kinh doanh

Tỷ lệ thay đổi lợi nhuận tr ớc thuế và lãi vay

Tỷ lệ thay đổi sản l ợng tiêu thụ

=

Đòn bẩy kinh doanh

Độ lớn của đòn bẩy kinh doanh =

Q (P-V)

Q (P-V) - F

Rủi ro tài chính

Mức độ ảnh h ởng

của đòn bẩy tài

chính

Tỷ lệ thay đổi EPS

Tỷ lệ thay đổi lợi nhuận tr ớc thuế & lãi vay

Độ lớn của

đòn bẩy tài chính

Mối quan hệ giữa các đòn bẩy trong kinh

doanh

Chi phí hoạt động cố định

Chi phí tài trợ

cố định

Đòn bẩy hoạt động Đòn bẩy tài chính

Câu hỏi

g: tỷ lệ tăng trưởng

Doanh lợi D.thu

Vòng quay vốn

Lợi nhuận sau thuế

D.thu thuần

D.Thu Thuần

Tổng Chi phí

D.thu thuần

Tổng tài sản

CÊp 1 Thu nhËp sau thuÕ trªn  tµi s¶n

DT x

DT

CÊp 1 Thu nhËp sau thuÕ trªn Vèn chñ sæ h÷u

ROE

CÊp 2

 TS VCSH

VCSH x

TNST

 TS

DT 1 – HÖ sè nî DT

TNST