Phân tích doanh thu và giải pháp tăng doanh thu tại công ty TNHH Lộc Dung

Theo chuẩn mực kế toán Việt Nam số 14 “Doanh thu và thu nhập khác” ban hành và công bố theo Quyết định số 149 /2011/QĐ-BTC ngày 31 tháng 12 năm 2001 của Bộ trưởng Bộ tài chính quy định:

LỜI CAM ĐOAN

Khóa luận tốt nghiệp với đề tài: “Phân tích doanh thu và giải pháp tăng doanh thu tại công ty TNHH Lộc Dung” do em thực hiện dưới sự

hướng dẫn của ThS Mai Thị Hoa và sự giúp đỡ của các anh chị trong công ty TNHH Lộc Dung Em xin cam đoan khóa luận tốt nghiệp này là kết quả của quá trình nghiên cứu, tìm tòi và thu thập số liệu từ các nguồn khác nhau có ghi trong phần tài liệu tham khảo

Nếu có gì sai với lời cam đoan trên, em xin chịu toàn bộ trách nhiệm

Hà Nội, ngày 19 tháng 5 năm 2014

Sinh viên thực hiện

Dư Thị Yến Hoa

MỤC LỤC

LỜI MỞ ĐẦU 1

1 Lý do chọn đề tài 1

2 Mục tiêu nghiên cứu 2

2.1 Mục tiêu chung 2

2.2 Mục tiêu cụ thể 2

3 Phương pháp phân tích 2

4 Phạm vi nghiên cứu 3

4.1 Không gian và đối tượng nghiên cứu 3

4.2 Thời gian 3

CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN 4

1.1 Cơ sở lý luận về doanh thu 4

1.1.1 Một số khái niệm cơ bản 4

1.1.2 Các loại doanh thu của doanh nghiệp 4

1.1.3 Ý nghĩa của việc phân tích doanh thu bán hàng 6

1.1.4 Ý nghĩa của việc tăng doanh thu 7

1.2 Nội dung phân tích doanh thu 9

1.2.1 Phân tích doanh thu thực tế và doanh thu kế hoạch 9

1.2.2 Phân tích khái quát sự tăng giảm doanh thu qua các năm 10

1.2.3 Phân tích doanh thu bán hàng theo theo tháng, quý 10

1.2.4 Phân tích doanh thu bán hàng theo phương thức bán hàng 11

1.2.5 Phân tích doanh thu bán hàng theo phương thức thanh toán 11

1.2.6 Phân tích doanh thu bán hàng theo mặt hàng 12

1.2.7 Phân tích các nhân tố ảnh hưởng đến việc tăng doanh thu của doanh nghiệp 12

1.3 Phương pháp phân tích doanh thu sử dụng tại công ty TNHH Lộc Dung 18

1.3.1 Phương pháp so sánh 18

1.3.2 Phương pháp loại trừ 20

1.3.3 Phương pháp liên hệ cân đối 20

1.3.4 Nguồn tài liệu phân tích doanh thu bán hàng 20

CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG DOANH THU CỦA CÔNG TY TNHH LỘC DUNG 22

2.1 Giới thiệu về công ty TNHH Lộc Dung 22

2.1.1 Quá trình hình thành và phát triển của công ty 22

2.1.2 Nhiệm vụ của công ty 22

2.1.3 Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý của công ty TNHH Lộc Dung 23

2.1.3.1 Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý của công ty TNHH Lộc Dung 23

2.1.3.2 Chính sách kế toán mà công ty đang áp dụng 25

2.1.4 Đặc điểm sản xuất kinh doanh của công ty TNHH Lộc Dung 26

2.1.4.1 Quy trình sản xuất 26

2.1.4.2 Đặc điểm về tổ chức sản xuất 27

2.2 Tình hình chung về hoạt động sản xuất doanh của công ty trong ba năm 2011, 2012, 2013 28

2.2.1 Đặc điểm doanh thu bán hàng tại công ty TNHH Lộc Dung 28

2.2.2 Đánh giá tình hình thực hiện kế hoạch và doanh thu bán hàng thực tế của công ty TNHH Lộc Dung 28

2.2.3 Phân tích các nhân tố ảnh hưởng tới doanh thu bán hàng 31

2.2.3.1 Phân tích chung tình hình thực hiện doanh thu theo mặt hàng 31

2.2.3.2 Phân tích doanh thu bán hàng theo các phương thức bán hàng 33

2.2.3.3 Phân tích tình hình thực hiện doanh thu theo phương thức thanh toán 35

2.2.3.4 Phân tích các nhân tố ảnh hưởng tới việc tăng doanh thu của công ty 37

CHƯƠNG 3 : GIẢI PHÁP TĂNG DOANH THU 50

3.1 Những mục tiêu và phương hướng của công ty TNHH Lộc Dung 50

3.1.1 Phương hướng tổng quát 50

3.1.2 Phương hướng cụ thể 50

3.1.2.1 Định hướng phát triển mở rộng nguồn nguyên liệu đầu vào 50

3.1.2.2 Định hướng phát triển thị trường và khách hàng 51

3.1.2.3 Định hướng đầu tư và phát triển nguồn nhân lực 51

3.1.2.4 Định hướng xây dựng văn hoá trong công ty 51

3.2 Một số giải pháp tăng doanh thu tại công ty TNHH Lộc Dung 52

3.2.1 Chính sách giá cả 52

3.2.2 Mở rộng thị trường tiêu thụ trong nước và nước ngoài 53

3.2.3 Công tác marketing 54

3.2.4 Giải phóng hàng tồn kho 55

3.2.5 Làm tốt công tác lập kế hoạch kinh doanh 55

3.2.6 Tổ chức và đào tạo tốt lực lượng lao động 56

3.2.7 Xây dựng văn hóa doanh nghiệp 58

DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 65

DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU VIẾT TẮT

CSH TSCĐ

Chủ sở hữu Tài sản cố định

DANH MỤC SƠ ĐỒ/ BẢNG BIỂU SỬ DỤNG

Bảng 2.1 Doanh thu thực tế và doanh thu kế hoạch năm

Bảng 2.3 Bảng so sánh tốc độ tăng doanh thu của các năm 29

Bảng 2.5 Bảng doanh thu bán hàng của công ty TNHH

Biểu đồ 2.2 Phải thu khách hàng năm 2011- 2013 35

Bảng 2.9 Tổng số lao động dưới xưởng sản xuất 39

LỜI MỞ ĐẦU

1 Lý do chọn đề tài

Toàn cầu hoá, hội nhập kinh tế quốc tế và tự do hoá thương mại đã và đang là xu thế nổi bật của kinh tế thế giới đương đại Phù hợp với xu thế đó, Việt Nam đã tiến hành công cuộc đổi mới và đẩy mạnh hội nhập kinh tế quốc

tế với phương châm “đa dạng hoá, đa phương hoá quan hệ đối ngoại Việt Nam sẵn sàng là bạn của tất cả các nước trong cộng đồng quốc tế, phấn đấu vì hoà bình, độc lập và phát triển” Việt Nam luôn thực hiện nhất quán đường lối đối ngoại độc lập tự chủ, hoà bình, hợp tác và phát triển Việt Nam đã và đang gặt hái được những thành tựu trong việc tự do hoá thương mại và mở cửa thị trường Tuy nhiên sự hội nhập sâu rộng với nền kinh tế thế giới cũng là thách thức đối với các doanh nghiệp trong nước

Những hạn chế xuất phát từ quy mô nhỏ, những yếu kém trong năng lực sản xuất, kinh doanh và năng lực cạnh tranh, đang phải đối mặt với nhiều khó khăn và thách thức Đó là sự cạnh tranh gay gắt, những biến động khó lường trên thị trường tài chính, tiền tệ và giá cả nguyên nhiên liệu, sự thay đổi nhanh chóng về khoa học, công nghệ, đòi hỏi vốn đầu tư đáng kể để kịp thời đổi mới công nghệ, nâng cao chất lượng nguồn nhân lực, nâng cao sức cạnh tranh là vấn đề đặt ra với các doanh nghiệp trong nước

Đối với các doanh nghiệp, doanh thu có một ý nghĩa vô cùng quan trọng Doanh thu có ảnh hưởng trực tiếp đến lợi nhuận của doanh nghiệp Có được doanh thu chứng tỏ doanh nghiệp đã sản xuất ra sản phẩm hoặc cung ứng dịch

vụ phù hợp với nhu cầu của xã hội, được xã hội công nhận Đồng thời có được doanh thu tức là doanh nghiệp có được nguồn vốn để trang trải các khoản chi phí trong quá trình sản xuất kinh doanh Thực hiện nghĩa vụ đóng góp của doanh nghiệp đối với ngân sách Nhà nước Có được doanh thu cũng

là kết thúc giai đoạn cuối cùng của quá trình luân chuyển vốn lưu động tạo điều kiện thuận lợi cho quá trình tái sản xuất Vì vậy, tôi đã quyết định chọn

đề tài “Phân tích doanh thu và giải pháp tăng doanh thu tại công ty TNHH Lộc Dung” làm luận văn để nghiên cứu

2 Mục tiêu nghiên cứu

2.1 Mục tiêu chung

Luận văn chỉ tập trung xoay quanh việc phân tích doanh thu và lợi nhuận của công ty TNHH Lộc Dung.Thông qua quá trình phân tích, đánh giá nhằm tìm ra những nguyên nhân và ảnh hưởng của các nhân tố lên doanh thu, lợi nhuận Để từ đó, đưa ra giải pháp thích hợp góp phần nâng cao hiệu quả hoạt động của công ty

- Phương pháp liên hệ cân đối

- Phương pháp nguồn tài liệu

- Một số phương pháp khác

4 Phạm vi nghiên cứu

4.1 Không gian và đối tượng nghiên cứu

Do giới hạn về mặt thời gian cũng như chưa có kinh nghiệm thực tế, nên trong phần phân tích nội bộ của công ty TNHH Lộc Dung Em chỉ tập trung

đi vào phân tích doanh thu là chủ yếu

4.2 Thời gian

Việc phân tích số liệu của 3 năm 2011- 2013 dựa vào thời điểm cuối kỳ mỗi năm để so sánh tăng giảm Thời gian thực hiện đề tài từ 02/02/2014 đến 11/05/2014

5 Kết cấu luận văn

Ngoài phần tóm lược, mục lục, tài liệu tham khảo luận văn gồm 3 chương:

- Chương 1: Cơ sở lý luận

- Chương 2: Thực trạng doanh thu của công ty TNHH Lộc Dung trong

ba năm 2011, 2012, 2013

- Chương 3: Giải pháp tăng doanh thu

NỘI DUNG

CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN

1.1 Cơ sở lý luận về doanh thu

1.1.1 Một số khái niệm cơ bản

Mục đích cuối cùng trong hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp là tiêu thụ được sản phẩm và thu được lợi nhuận, tức là

có lãi Bán hàng là một quá trình trao đổi hàng hoá - tiền tệ, trong đó người bán giao hàng cho người mua còn người mua trả tiền hoặc chấp nhận trả tiền cho người bán Bán hàng là một khâu quan trọng trong quá trình sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp, nó kết thúc một chu kỳ sản xuất kinh doanh và mở ra một chu kỳ kinh doanh mới

Trong mỗi doanh nghiệp thì kết quả bán hàng được xác định bằng chỉ tiêu doanh thu Theo chuẩn mực kế toán Việt Nam số 14 “Doanh thu và thu nhập khác” (ban hành và công bố theo Quyết định số 149 /2011/QĐ-BTC ngày 31 tháng 12 năm 2001 của Bộ trưởng Bộ tài chính ) quy định:

“ Doanh thu là tổng giá trị các lợi ích kinh tế doanh nghiệp thu được trong kỳ kế toán, phát sinh từ các hoạt động kinh doanh thông thường của doanh nghiệp, góp phần làm tăng vốn chủ sở hữu”

1.1.2 Các loại doanh thu của doanh nghiệp

Doanh thu của doanh nghiệp bao gồm doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ, doanh thu hoạt động tài chính, thu nhập khác

- Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

Đây là doanh thu chủ yếu của các doanh nghiệp sản xuất Khi xem xét doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ, chúng ta cần chú ý tới các chỉ tiêu sau:

Thứ nhất, tổng doanh thu (doanh thu tổng thể) là tổng số tiền ghi trên hóa

đơn bán hàng, đó có thể là tổng giá thanh toán (đối với doanh nghiệp tính thuế VAT theo phương pháp trực tiếp cũng như các đối tượng chịu thế xuất khẩu, thuế tiêu thụ đặc biệt) hoặc tổng giá không có thuế VAT (đối với các doanh nghiệp tính thuế VAT theo phương pháp khấu trừ)

Thứ hai, doanh thu thuần là toàn bộ số tiền thu được xác định theo giá trị

hợp lý của các khoản đã thu hoặc sẽ thu được từ bán sản phẩm, hàng hóaa, dịch vụ khi trừ đi các khoản giảm trừ doanh thu như giảm giá hàng bán, chiết khấu thương mại, hàng bán bị trả lại và khoản thuế gián thu

Thứ ba, các chi phí thu thêm ngoài giá bán (nếu có), trợ giá phụ thu theo

quy định của Nhà nước mà doanh nghiệp được hưởng, giá trị hàng biếu tặng, trao đổi tiêu dùng nội bộ,… Doanh thu cung cấp dịch vụ là toàn bộ số tiền thu được hoặc sẽ thu được từ các giao dịch cung cấp dịch vụ cho khách hàng Trong trường hợp cho thuê tài sản, nhận trước tiền cho thuê nhiều năm thì doanh thu là tổng số tiền thu được chia đều cho số năm cho thuê tài sản

Theo chuẩn mực kế toán số 14, Doanh thu bán hàng được ghi nhận khi thỏa mãn tất cả năm điều kiện sau:

+ Doanh nghiệp đã chuyển hóa phần lớn rủi ro và lợi ích gắn liền với quyền

sở hữu hàng hóa hoặc sản phẩm cho người mua

+ Doanh nghiệp không còn nắm giữ quyền quản lý hàng hóa như người sở hữu hàng hóa hoặc quyền kiểm soát hàng hóa

+ Doanh thu được xác định tương đối chắc chắn

+ Doanh nghiệp đã thu được hoặc sẽ thu được lợi ích kinh tế từ giao dịch bán hàng

+ Xác định được chi phí liên quan đến giao dịch bán hàng

- Doanh thu hoạt động tài chính

Doanh thu hoạt động tài chính gồm tổng số tiền thu từ tiền lãi (như lãi cho vay, lãi tiền gửi, lãi bán hàng trả chậm, lãi góp, chiết khấu thanh toán được hưởng do mua hàng hóa khác, lãi cho thuê tài chính, ); thu nhập từ cho thuê tài sản, cho người khác sử dụng tài sản (nhãn hiệu thương mại, bằng sáng chế,

…), cổ tức, lợi nhuận được chia và doanh thu hoạt động tài chính khác của doanh nghiệp

- Thu nhập khác

Thu nhập khác (doanh thu từ các hoạt động bất thường) là các khoản thu

từ các hoạt động xảy ra không thường xuyên của DN như: Các khoản thu từ việc chuyển nhượng, thanh lý tài sản, thu tiền được phạt do khách hàng vi phạm hợp đồng, hoặc thu các khoản nợ khó đòi đã xử lý xúa sổ, các khoản thuế được ngân sách Nhà nước hoàn lại, các khoản nợ phải trả nhưng không phải trả

Kết luận:

Tại công ty TNHH Lộc Dung có rất nhiều loại doanh thu Tuy nhiên, em xin đi sâu nghiên cứu doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ và bỏ qua hai loại doanh thu hoạt động tài chính và thu nhập khác

1.1.3 Ý nghĩa của việc phân tích doanh thu bán hàng

Phân tích hoạt động kinh tế là công cụ quản lý kinh tế có hiệu quả Tuy nhiên trong cơ chế bao cấp cũ, phân tích doanh thu nói riêng và phân tích hoạt động kinh doanh nói chung chưa phát huy được đầy đủ tác dụng của nó bởi vì các doanh

nghiệp hoạt động trong sự bao cấp của Nhà nước Nhà nước quyết định từ khâu sản xuất, đảm bảo nguyên vật liệu, giá cả đến địa chỉ tiêu thụ sản phẩm Nếu hoạt động thua lỗ đã có Nhà nước lo, doanh nghiệp không phải chịu trách nhiệm và vẫn ung dung tồn tại Trong điều kiện đó kết quả sản xuất kinh doanh chưa được đánh giá đúng đắn, hiện tượng lãi giả lỗ thật thường xuyên xảy ra Giám đốc cũng như nhân viên không phải động não nhiều, không cần tìm tòi sáng tạo không quan tâm đầy đủ đến kết quả sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp mình

Phân tích doanh thu bán hàng nhằm đánh giá một cách chính xác, toàn diện khách quan tình hình thực hiện doanh thu của doanh nghiệp trên các mặt tổng trị giá cũng như kết cấu thời gian, không gian, đơn vị trực thuộc để từ đó đánh giá việc thực hiện chức năng, nhiệm vụ của doanh nghiệp

- Phân tích doanh thu nhằm xem xét mục tiêu doanh nghiệp đặt ra đạt được đến đâu, rút ra những tồn tại xác định những nguyên nhân chủ quan và khách quan ảnh hưởng đến doanh thu và đề ra biện pháp khắc phục để tận dụng triệt

để thế mạnh của doanh nghiệp

- Phân tích nhằm cung cấp các tài liệu cần thiết làm cơ sở cho việc phân tích

và các chỉ tiêu tài chính kinh tế tài chính làm cơ sở cho việc đề ra các quyết định trong quản lý và chỉ đạo kinh doanh

Tóm lại, mục tiêu duy nhất của phân tích doanh thu là giúp doanh nghiệp sản xuất kinh doanh ngày càng có hiệu quả thể hiện qua việc doanh thu của doanh nghiệp không ngừng tăng lên

1.1.4 Ý nghĩa của việc tăng doanh thu

Doanh thu bán hàng là nguồn tài chính quan trọng giúp doanh nghiệp trang trải các khoản chi phí trong quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh góp phần đảm bảo cho quá trình kinh doanh tiếp theo được tiến hành liên tục do vậy nếu doanh nghiệp không tiêu thụ được hàng hóa hoặc tiêu thụ chậm sẽ dẫn đến tình trạng căng thẳng về mặt tài chính

Nếu doanh nghiệp thực hiện doanh thu bán hàng một cách đầy đủ, kịp thời sẽ làm cho tốc độ chu chuyển vốn lưu động tăng nhanh, tạo điều kiện

thuận lợi cho doanh nghiệp tổ chức vốn, giảm bớt số vốn phải huy động từ bên ngoài do đó sẽ giảm được chi phí về vốn

Tăng doanh thu là tăng lượng tiền của doanh nghiệp đồng thời tăng lượng hàng bán ra thị trường khi được thị trường chấp nhận Tổng doanh thu có quan hệ tỷ lệ thuận với tổng mức lợi nhuận Về một khía cạnh nào đó nếu doanh thu tăng lên thì lợi nhuận của doanh nghiệp cũng tăng lên một cách tương ứng Bởi vậy doanh nghiệp cần phải tìm ra những biện pháp hữu hiệu nhằm tăng doanh thu bán hàng

Doanh thu bán hàng = lượng hàng bán x Đơn giá bán Doanh nghiệp muốn tăng doanh thu thì có thể bằng cách tăng khối lượng hàng bán hoặc tăng giá bán Chiết khấu bán hàng là một biện pháp để tiêu thụ nhanh khối lượng sản phẩm, kích thích thu hồi vốn nhanh chóng Song chiết khấu bán hàng càng lớn làm cho tổng mức lợi nhuận của doanh nghiệp càng giảm

Bởi vậy doanh nghiệp phải có những biện pháp nhằm kết hợp hài hòa vừa khuyến khích tiêu thụ nhưng vẫn đảm bảo tổng mức lợi nhuận của doanh nghiệp không giảm về quy mô

Tăng giá hàng bán sẽ làm tăng doanh thu nếu như lượng hàng hóa bán ra không đổi hoặc tăng lên Nhưng trên thực tế khi giá cả tăng lên thì cầu về mặt hàng đó sẽ giảm đi, dẫn đến khối lượng hàng hóa tiêu thụ sẽ giảm theo Như vậy doanh nghiệp cần phải có biện pháp điều chỉnh cho phù hợp với tình hình sản xuất kinh doanh của đơn vị mình

Việc tăng doanh thu ảnh hưởng một cách gián tiếp đến xã hội thông qua thị trường tiêu thụ sản phẩm của doanh nghiệp Một doanh nghiệp muốn tiêu thụ được sản phẩm thì phải đáp ứng những yêu cầu khắt khe của khách hàng về chất lượng hàng hóa cũng như về kiểu dáng, màu sắc, bao bì Vì vậy để thị trường chấp nhận sản phẩm của mình đòi hỏi doanh nghiệp phải không ngừng cải tiến kỹ thuật và ngày càng hoàn thiện sản phẩm sản xuất và kinh doanh trên thị trường

Việc tăng doanh thu bán hàng ảnh hưởng trực tiếp đến quy mô sản xuất kinh doanh cũng như sự tồn tại và phát triển của mỗi doanh nghiệp Tăng doanh thu có ý nghĩa là doanh nghiệp đã thực hiện tốt chức năng và nhiệm vụ của mình Doanh thu tăng nói lên doanh nghiệp đang làm ăn có hiệu quả và thỏa mãn một cách tối ưu nhu cầu tiêu dùng của khách hàng Tăng doanh thu

sẽ làm tăng lượng vốn lưu động của doanh nghiệp, doanh nghiệp sẽ giảm bớt được khoản vay bên ngoài để kinh doanh

Doanh thu tăng lên là điều kiện để doanh nghiệp thu hồi vốn, bù đắp các khoản chi phí phát sinh trong quá trình kinh doanh Lợi nhuận biểu hiện kết quả kinh doanh của doanh nghiệp, khi tiến hành kinh doanh tất cả các doanh nghiệp đều cùng có chung một mục đích là tối đa hóa lợi nhuận Muốn có lợi nhuận cao thì các doanh nghiệp cần phải tìm ra các biện pháp tăng doanh thu bán hàng một cách có hiệu quả nhất

Để thực hiện tốt nghĩa vụ đối với Nhà nước và các ngành, trước hết doanh nghiệp phải có nguồn thu và tăng doanh thu là điều kiện thuận lợi để doanh nghiệp hoàn thành tốt các nghĩa vụ trên

1.2 Nội dung phân tích doanh thu

1.2.1 Phân tích doanh thu thực tế và doanh thu kế hoạch

- Mục đích phân tích: phân tích doanh thu kế hoạch mà công ty đã đặt ra và mức độ hoàn thành doanh thu kế hoạch của các năm đó Đây là cơ

sở quan trọng để theo dõi kết quả thực hiện của các chỉ tiêu đó trên thị trường Qua đó, xác định những nguyên nhân không đạt được chỉ tiêu đề ra Và tiến hành những biện pháp điều chỉnh để thu hẹp khoảng cách giữa chỉ tiêu và kết quả thực hiện

- Nguồn số liệu phân tích: Các số liệu thực tế kỳ báo cáo và kỳ trước

Số liệu doanh thu kế hoạch và doanh thu thực tế

- Phương pháp phân tích: trong trường hợp này người ta sử dụng phương pháp so sánh thông qua so sánh định gốc, so sánh liên hoàn để phân tích

1.2.2 Phân tích khái quát sự tăng giảm doanh thu qua các năm

- Mục đích phân tích: phân tích khái quát sự tăng giảm của tổng doanh thu qua các năm với mục đích để đánh giá tính quy luật về sự biến động của tổng doanh thu qua các năm nhằm làm cơ sở cho việc xây dựng kế hoạch dài hạn hoặc trung hạn, đồng thời đánh giá khả năng chiếm lĩnh thị trường của doanh

nghiệp

- Nguồn số liệu phân tích: Các số liệu thực tế kỳ báo cáo và kỳ trước Số

liệu doanh thu kế hoạch và doanh thu thực tế

- Phương pháp phân tích: trong trường hợp này người ta sử dụng phương pháp so sánh thông qua so sánh định gốc, so sánh liên hoàn để phân tích

1.2.3 Phân tích doanh thu bán hàng theo theo tháng, quý

- Mục đích phân tích: Phân tích tình hình tiêu thụ sản phẩm theo tháng, quý nhằm mục đích thấy được mức độ và tiến độ hoàn thành kế hoạch tiêu thụ Đồng thời thấy được sự biến động của doanh thu tiêu thụ qua các thời điểm khác nhau và những nhân tố ảnh hưởng của chúng để có những chính sách và biện pháp thích hợp trong việc chỉ đạo kinh doanh Phân tích doanh thu tiêu thụ theo tháng, quý có ý nghĩa đặc biệt đối với những doanh nghiệp sản xuất kinh doanh những mặt hàng mang tính thời

vụ trong sản xuất hoặc tiêu dùng Phương pháp phân tích chủ yếu là sổ sách giữa số thực tế với số kế hoạch hoặc số cùng kỳ năm trước để thấy được mức độ hoàn thành tăng giảm

Đồng thời so sánh doanh thu thực tế từng tháng, quý với kế hoạch năm( số luỹ kế) để thấy được tiến độ thực hiện kế hoạch

Phân tích doanh thu bán hàng cần phải phân tích tốc độ phát triển qua các năm, qua đó thấy được sự biến động tăng giảm và xu hướng phát triển của doanh thu bán hàng, đưa ra những thông tin dự báo nhu cầu của thị trường làm cơ sở cho việc xây dựng kế hoạch kinh doanh trung hạn hoặc dài hạn

- Nguồn số liệu phân tích: Các số liệu thực tế và kế hoạch doanh thu của doanh nghiệp theo tháng, quý

- Phương pháp phân tích: So sánh số liệu thực tế với số kế hoạch để thấy được mức độ hoàn thành, tăng giảm theo từng tháng quý

1.2.4 Phân tích doanh thu bán hàng theo phương thức bán hàng

- Mục đích phân tích: Phân tích doanh thu bán hàng theo phương thức bán nhằm mục đích đánh giá tình hình biến động tăng giảm của các chỉ tiêu doanh thu bán hàng theo phương thức bán (bán buôn, bán lẻ, bán đại lý, bán trả gúp…) Qua đó tìm ra ưu nhược điểm của phương thức bán hàng hiện tại,

từ đó tìm ra phương thức bán thích hợp nhất cho doanh nghiệp

- Nguồn số liệu phân tích: Các số liệu thực tế kỳ báo cáo và kỳ trước

- Phương pháp phân tích: Phương pháp tính toán, lập biếu so sánh

1.2.5 Phân tích doanh thu bán hàng theo phương thức thanh toán

Việc thanh toán tiền hàng trong các doanh nghiệp có thể thực hiện theo nhiều phương thức khác nhau như:

- Thanh toán trực tiếp ngay bằng tiền mặt, tiền séc, các loại tín phiếu hoặc chuyển khoản qua ngân hàng

- Thanh toán chậm (bán chậm trả): Là phương thức mà bên bán giao hàng cho người mua nhưng người mua không thanh toán tiền ngay mà trả tiền sau một khoảng thời gian đã thoả thuận, hoặc thanh toán làm nhiều lần Trong giai đoan hiện nay thì xu thế này ngày càng phát triển vì nó giúp thu hút khách hàng, tăng doanh thu

- Mục đích phân tích: Phân tích doanh thu bán hàng theo phương thức thanh toán nhằm mục đích nghiên cứu, đánh giá tình hình biến động của các chỉ tiêu doanh thu bán hàng gắn với tình hình thu tiền bán hàng theo các phương thức khác nhau (thanh toán trực tiếp, thanh toán chậm…) Qua đó tìm

ra những biện pháp hữu hiệu để thu hồi tiền bán hàng nhanh, định hướng hợp

lý trong việc lựa chọn phương thức bán và thanh toán hiệu quả trong kỳ tới

- Nguồn số liệu phân tích: Các số liệu hạch toán tổng hợp và chi tiết tài khoản

“Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ ”, tài khoản “Phải thu của khách hàng”, tài khoản “Dự phòng phải thu khó đòi” và các tài khoản liên quan

- Phương pháp phân tích: Phương pháp so sánh giữa số liệu thực hiện kỳ báo cáo với kỳ trước để thấy được sự biến động tăng giảm

1.2.6 Phân tích doanh thu bán hàng theo mặt hàng

- Mục đích phân tích: dạng phân tích này giúp chúng ta thấy được doanh nghiệp kinh doanh mặt hàng nào là chủ yếu, mặt hàng nào bán ra được ít để từ

đó có biện pháp điều chỉnh sao cho doanh nghiệp kinh doanh có hiệu quả nhất

- Nguồn số liệu phân tích: Các số liệu kế hoạch và hạch toán chi tiết doanh thu bán hàng

- Phương pháp phân tích: trên cơ sở tính toán các chỉ tiêu phần trăm(%), số chênh lệch và tỷ trọng doanh thu của từng mặt hàng, nhóm hàng kinh doanh Trong đó, ta có khái niệm cơ cấu mặt hàng tiêu thụ là tỷ phần giá trị từng loại mặt hàng tiêu thụ trong tổng giá trị hàng hóa tiêu thụ

Chỉ tiêu này được xác định bằng công thức

Tỷ phần giá trị từng mặt hàng tiêu thụ

=

Khi phân tích ta có thể so sánh chỉ tiêu tỷ phần giá trị từng loại mặt hàng tiêu thụ thực tế với tổng doanh thu bán hàng trong kỳ phân tích Để xác định

vị trí từng loại mặt hàng đã tiêu thụ trong tổng giá trị hàng hóa đã tiêu thụ

1.2.7 Phân tích các nhân tố ảnh hưởng đến việc tăng doanh thu của doanh nghiệp

Có rất nhiều nhân tố ảnh hưởng đến doanh thu của doanh nghiệp và chúng tác động đến doanh thu theo những khía cạnh khác nhau Để thấy được một

cách rõ nét sự tác động đó người ta chia các nhân tố trên thành hai nhóm đó là:

- Nhóm các nhân tố lượng hóa được

- Nhóm các nhân tố không lượng hóa được

* Nhóm các nhân tố lượng hóa được

Nhân tố lượng hóa được đó là các nhân tố có thể đo lường được sự ảnh hưởng của nó bằng các số liệu cụ thể

- Sự ảnh hưởng của lượng hàng bán và đơn giá bán đến doanh thu bán hàng

Doanh thu bán hàng được tính bằng tiền và xác định bằng công thức

Doanh thu bán hàng = Lượng hàng bán(q) x Đơn giá bán(p)

Do vậy khi lượng hàng bán (q) hoặc đơn giá bán (p) thay đổi hoặc cả hai cùng thay đổi đều làm cho doanh thu thay đổi theo Tuy nhiên sự ảnh hưởng của lượng hàng bán và đơn giá bán đến doanh thu là rất khác nhau

Sự thay đổi của lượng hàng bán tỷ lệ thuận với sự thay đổi của doanh thu Khi lượng hàng bán tăng lên thì doanh thu cũng tăng lên và ngược lại khi lượng hàng bán giảm xuống thì doanh thu cũng giảm theo Sự thay đổi của lượng hàng bán được coi là chủ quan vì lượng hàng bán ra thị trường là do bản thân doanh nghiệp quyết định, là yếu tố doanh nghiệp có thể kiểm soát được Như vậy tùy theo mục đích của chiến lược kinh doanh trong từng thời

kỳ mà doanh nghiệp chủ động điều chỉnh lượng hàng hóa bán ra thị trường Cũng như lượng hàng bán đơn giá bán là nhân tố ảnh hưởng đến do doanh thu theo tỷ lệ thuận có nghĩa là với một lượng hàng hóa bán ra thị trường nhất định khi giá bán tăng lên thì doanh thu cũng tăng lên và ngược lại Tuy nhiên

sự thay đổi của giá bán được coi là khách quan, là nhân tố nằm ngoài tầm kiểm soát của doanh nghiệp bởi vì giá bán của hàng hóa trên thị trường bị ảnh hưởng bởi rất nhiều nhân tố đó là:

+ Giá bán của hàng hóa: yếu tố này phụ thuộc vào lượng lao động hao phí kết tinh trong hàng hóa do đó nó được hình thành trong quá trình sản xuất

+ Cung cầu hàng hóa trên thị trường: đây là yếu tố tác động mạnh mẽ đến giá cả hàng hóa Khi cung lớn hơn cầu thì giá cả sẽ giảm xuống nhưng khi cung nhỏ hơn cầu thì giá cả sẽ tăng lên và giá cả chỉ tương đối ổn định khi cung và cầu cân bằng

+ Các chính sách của Nhà nước như chính sách tài khóa, chính sách tiền tệ ảnh hưởng rất lớn đến sức mua của đồng tiền và có thể dẫn đến lạm phát làm cho đồng tiền mất giá khi đó giá cả hàng hóa sẽ tăng rất nhanh

+ Cạnh tranh: trong cơ chế thị trường cạnh tranh ngày càng trở lên gay gắt, khốc liệt, quyết định sự tồn tại, phát triển của doanh nghiệp Mức độ cạnh tranh sẽ ảnh hưởng đến giá cả thị trường của người mua Thông thường cạnh tranh làm giảm giá thị trường nhưng giá cả hàng hóa cũng có giới hạn bởi giá trần và giá sàn

- Sự ảnh hưởng của lao động và năng suất lao động tác động đến sự thay đổi của doanh thu

Nếu điều kiện cho biết số liệu doanh thu và lao động ở hai kỳ thì các nhân

tố ảnh hưởng đến doanh thu có thể tính được gồm 2 nhân tố Số lượng lao động (T) và năng suất lao động (W) được phản ánh qua công thức sau:

- Ảnh hưởng của hàng tồn kho

+ Phân tích tồn đọng của hàng tồn kho theo chỉ tiêu giá trị

Chênh lệch giữa cuối kỳ và đầu kỳ hàng tồn kho được xác định bằng công thức:

Mức độ chênh

lệch + (-) tổng giá

trị hàng tồn kho

= Tổng giá trị hàng tồn kho cuối kỳ

- Tổng giá trị hàng tồn kho đầu kỳ

Mức độ chênh lệch tổng giá trị hàng tồn kho càng lớn, hàng tồn đọng chưa tiêu thụ được càng nhiều

+ Cơ cấu tỷ phần của hàng tồn kho

Tỷ phần tồn kho của loại hàng tồn kho

=

Những mặt hàng có tỷ phần hàng tồn kho lớn, doanh nghiệp cần tìm ra những nguyên nhân gây nên tồn kho để có biện pháp phân phối lại hàng hóa cho phù hợp

+ Vòng quay hàng tồn kho

Vòng quay HTK

- Ảnh hưởng của quy mô tới doanh thu

+ Phân tích năng lực hoạt động tài sản dài hạn

Năng lực hoạt động của tài sản dài hạn thường được đánh giá qua chỉ tiêu:

Hiệu suất sử dụng TSCĐ nói lên mức độ đầu tư vốn vào tài sản cố định

để tạo doanh thu hay nói một cách cụ thể hơn cứ một đồng tài sản cố định đưa vào hoạt động sản xuất kinh doanh thì tạo ra bao nhiêu đồng doanh thu thuần

Hiệu suất sử dụng TSCĐ đo lường hiệu quả quản trị bộ phận tài sản dài hạn quan trọng đối với quá trình sản xuất kinh doanh trong các doanh nghiệp Một doanh nghiệp có hiệu suất sử dụng tài sản cố định thấp hoặc giảm so với doanh nghiệp khác hay so với năm trước, được đánh giá là sức tạo ra doanh thu của tài sản cố định kém hơn hay công tác quản lý TSCĐ trong doanh nghiệp chưa hiệu quả

+ Phân tích năng lực hoạt động của tổng tài sản

Hiệu suất sử dụng tài sản đo lường tổng quát về năng lực hoạt động của

toàn bộ tài sản trong doanh nghiệp, thể hiện mối quan hệ giữa tổng doanh thu

và thu nhập khác trong doanh nghiệp Thể hiện mối quan hệ giữa tổng doanh thu và thu nhập khác trong doanh nghiệp( bao gồm cả doanh thu thuần, doanh thu hoạt động tài chính và thu nhập khác) với tổng tài sản hiện có cuardoanh nghiệp

Hiệu suất sử dụng tổng tài

mà doanh nghiệp đặt ra(doanh thu) Xu hướng của các tỷ số này theo thời gian và việc so sánh với các doanh nghiệp cùng ngành có thể chỉ ra những hiệu quả hoặc cơ hội tiềm tàng của doanh nghiệp

* Nhóm nhân tố không lượng hóa được

Nhân tố không lượng hóa được là các nhân tố ảnh hưởng đến sự tăng giảm của doanh thu bán hàng nhưng việc xác định ảnh hưởng của nó thì không tính được bằng con số cụ thể Nhóm này gồm các nhân tố:

- Tình hình sản xuất trong và ngoài nước

Nếu trong nước và ngoài nước có ít hãng sản xuất mặt hàng mà doanh nghiệp đang tiến hành sản xuất và kinh doanh thì sẽ tạo điều kiện rất thuận lợi để doanh

nghiệp tiêu thụ mặt hàng của mình, dẫn đến tới doanh thu của doanh nghiệp sẽ

ổn định hoặc tăng lên Ngược lại nếu có nhiều hãng sản xuất chủng loại mặt hàng đó thì doanh nghiệp sẽ phải đương đầu với sự cạnh tranh gay gắt, phải tìm

ra biện pháp để mặt hàng của doanh nghiệp mình được thị trường chấp nhận về chất lượng và giá cả Điều này có ảnh hưởng xấu đối với doanh thu của doanh nghiệp

- Tình hình thay đổi về thu nhập và thị hiếu của người tiêu dùng

Khi thu nhập tăng lên thì nhu cầu về tiêu dùng cũng tăng lên, mặt khác nếu hàng hóa bán ra sẽ tăng lên và doanh thu bán hàng cũng tăng lên tương ứng Nhưng khi thu nhập giảm đi thì lập tức cầu về hàng hóa sẽ giảm theo và doanh thu của doanh nghiệp sẽ bị ảnh hưởng theo chiều hướng xấu

- Các chính sách kinh tế của Nhà nước, của các ngành

Các chính sách này thay đổi trong từng giai đoạn từng thời kỳ, có những chính sách tạo điều kiện thuận lợi cho việc kinh doanh của doanh nghiệp nhưng trên thực tế không ít những chủ trương chính sách đã cản trở, gây nhiều khó khăn lớn cho doanh nghiệp ảnh hưởng trực tiếp đến doanh thu cũng như kết quả kinh doanh của doanh nghiệp

- Khách hàng

Bất kỳ một doanh nghiệp nào muốn tồn tại và phát triển lâu dài trên thị trường thì điều trước tiên là phải có được tập hợp khách hàng hiện hữu, muốn vậy doanh nghiệp cần phải đáp ứng thỏa mãn được mong muốn, yêu cầu của khách hàng, vì khách hàng là yếu tố sống còn của doanh nghiệp Khách hàng

có vai trò rất quan trọng đối với mỗi doanh nghiệp Vì vậy, tất cả các doanh nghiệp đều tìm cách giữ và thu hút thêm khách hàng của mình bằng nhiều hình thức Hoạt động chăm sóc khách hàng, là một trong các công cụ quan trọng để doanh nghiệp giữ và phát triển khách hàng của mình

- Nhà cung ứng nguyên liệu đầu vào

Trong sản xuất hàng hóa thì yếu tố nguyên liệu là yếu tố vô cùng quan trọng Tìm được nguồn nguyên liệu đầu vào chất lượng, có uy tín với giá thành hợp lý để giảm được chi phí sản phẩm

Bên cạnh đó, nguồn nguyên vật liệu đầu vào với số lượng và giá thành ổn định là điều rất khó Khi thị trường vật liệu khan hiếm, nhiều công ty sẵn sang nâng giá thành để kiếm lợi nhuận Do vậy, để tìm được nhà cung ứng đầu vào

uy tín đảm bảo đáp ứng nhu cầu sản xuất là rất quan trọng

- Trình độ tổ chức và hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp

Đây là yếu tố chủ đạo, đóng vai trò quyết định trong kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp Với một đội ngũ lãnh đạo có trình độ chuyên môn vững vàng, có kinh nghiệm trên thương trường, có khả năng đưa ra các quyết định đúng đến về các vấn đề như: lựa chọn ngành hàng kinh doanh, thị trường mua bán, thời điểm kinh doanh, tổ chức sắp xếp mọi hoạt động của doanh nghiệp đó sẽ là tiền đề là cơ sở vững chắc để cho một doanh nghiệp làm ăn có hiệu quả

Phòng marketing là cầu nối giữa bên trong và bên ngoài, giữa sản phẩm và khách hàng, giữa thuộc tính của sản phẩm và nhu cầu khách hàng

1.3 Phương pháp phân tích doanh thu sử dụng tại công ty TNHH Lộc Dung

1.3.1 Phương pháp so sánh

So sánh là phương pháp được sử dụng rộng rãi, phổ biến trong phân tích kinh tế nói chung và phân tích tài chính nói riêng Mục đích của so sánh là làm rõ sự khác biệt hay những đặc trưng riêng có của đối tượng nghiên cứu

Từ đó, giúp cho các đối tượng quan tâm có căn cứ để đề ra quyết định lựa chọn So sánh trong phân tích doanh thu là đối chiếu các chỉ tiêu doanh thu

giữa các kỳ để xác định xu hướng, mức độ biến động của doanh thu Nó cho phép ta tổng hợp được những nét chung và tách ra được những nét riêng về sự biến đổi của doanh thu trên cơ sở đó đánh giá được các mặt phát triển hay kém phát triển, hiệu quả hay kém hiệu quả để tìm ra các giải pháp tối ưu trong mỗi trường hợp cụ thể Vì vậy để tiến hành so sánh bắt buộc phải giải quyết các vấn đề cơ bản như xác định số gốc để so sánh, xác định điều kiện so sánh, mục tiêu so sánh

- Về gốc để so sánh (so sánh định gốc): Tùy thuộc vào mục đích cụ thể của phân tích mà ta xác định số gốc để so sánh và do đó có nhiều dạng so sánh khác nhau

+ So sánh doanh thu kỳ này với doanh thu kỳ trước (năm trước, qúy trước, tháng trước) giúp ta nghiên cứu nhịp độ biến động, tốc độ tăng trưởng của doanh thu + So sánh doanh thu của thời gian này với doanh thu cùng kỳ của thời gian trước giúp ta nghiên cứu nhịp điệu thực hiện doanh thu trong từng khoảng thời gian + So sánh doanh thu của doanh nghiệp mình với doanh nghiệp tương đương điển hình hoặc doanh nghiệp thuộc đối thủ cạnh tranh giúp ta đánh giá được mặt mạnh, mặt yếu của doanh nghiệp

+ So sánh doanh thu thực tế với mức hợp đồng đã ký giúp ta biết được khả năng đáp ứng nhu cầu khách hàng của doanh nghiệp

Tỷ lệ phát triển định gốc:

Do vậy tôi xin được loại trừ số sản phẩm phụ này ra để phân tích vào ngành sản xuất chính là sản phẩm từ sợi

1.3.3 Phương pháp liên hệ cân đối

Cũng là phương pháp dùng để phân tích mức độ ảnh hưởng của các nhân

tố mà giữa chúng có sẵn mối liên hệ cân đối và chúng là nhân tố độc lập Một lượng thay đổi trong mỗi nhân tố sẽ làm thay đổi trong chỉ tiêu phân tích đúng một lượng tương ứng

Ta có liên hệ cân đối:

Tồn đầu kỳ + Nhập trong kỳ = Xuất trong kỳ + Tồn cuối kỳ

Tôi sử dụng phương pháp này để tính ra lượng sản phẩm sản xuất và tiêu thụ trong kỳ của Lộc Dung Qua đó, sử dụng trong công tác lập kế hoạch sản xuất kinh doanh

1.3.4 Nguồn tài liệu phân tích doanh thu bán hàng

Để tiến hành phân tích doanh thu bán hàng ta có thể sử dụng nguồn tài

liệu bên ngoài hoặc bên trong doanh nghiệp cung cấp

- Nguồn tài liệu bên ngoài đó là các tài liệu phản ánh chủ trương, chính sách của Đảng, Nhà nước và các ngành về việc chỉ đạo sản xuất kinh doanh hoặc lưu thông trong và ngoài nước, chính sách kinh tế tài chính do Nhà nước quy định trong từng thời kỳ

- Nguồn tài liệu bên trong là các tài liệu liên quan đến việc phản ánh quá trình vận động và kết quả thực hiện doanh thu bán hàng gồm: tài liệu về kế hoạch doanh thu bán hàng, tài liệu hạch toán doanh thu bán hàng như báo cáo bán hàng, báo cáo về lưu chuyển hàng hóa… và tài liệu ngoài hạch toán doanh thu bán hàng Trong đó tài liệu về hạch toán doanh thu bán hàng có tính pháp lý cao, đồng thời nó được sử dụng thường xuyên trong phân tích doanh thu bán hàng Tài liệu bên ngoài hạch toán doanh thu bán hàng có tính pháp lý thấp và nó được sử dụng để bổ sung cho các kết luận từ các tài liệu kế hoạch và hạch toán doanh thu bán hàng

1.3.5 Một số phương pháp khác

Phương pháp sử dụng các chỉ tiêu, chỉ số tài chính, các biểu đồ cũng được

sử dụng trong bài phân tích

CHƯƠNG 2:

THỰC TRẠNG DOANH THU CỦA CÔNG TY TNHH LỘC DUNG

TRONG BA NĂM 2011, 2012, 2013 2.1 Giới thiệu về công ty TNHH Lộc Dung

2.1.1 Quá trình hình thành và phát triển của công ty

Với chính sách khuyến khích mọi thành phần kinh tế cùng phát triển tự do

và bình đẳng trong kinh doanh đồng thời Nhà nước cũng tạo điều kiện thuận lợi cho sự hình thành và phát triển của các doanh nghiệp Trong một vài năm gần đây, nhiều công ty đã ra đời đặc biệt là công ty TNHH

Công ty TNHH Lộc Dung( tên giao dịch viết tắt là LOC DUNG CO., LTD) được thành lập ngày 28/03/2005 theo giấy ĐKKD số 0102041016 với mã số doanh nghiệp 0500465081 tại địa chỉ trụ sở là xóm Mùi, thôn Thạch Bích, Xã Bích Hòa, Huyện Thanh Oai, Thành phố Hà Nội Với loại hình doanh nghiệp

là Công ty trách nhiệm hữu hạn hai thành viên và người đại diện theo pháp luật là ông Lê Cao Lộc nguyên là giám đốc công ty Vốn điều lệ của công ty

2.1.2 Nhiệm vụ của công ty

Trong mỗi giai đoạn thì công ty lại đặt ra những mục tiêu cụ thể nhằm định hướng cho sự phát triển của công ty Song nhìn chung, công ty có những

định hướng sau đây:

- Xây dựng và tổ chức hiệu quả các chiến lược kinh doanh nhằm mở rộng phạm vi hoạt động sản xuất nhằm đáp ứng những nhu cầu ngày càng cao

ở thị trường trong nước

- Hoàn thiện công tác tổ chức sản xuất kinh doanh

- Thu hút thêm lao động có tay nghề, giải quyết vấn đề công ăn việc làm trong xã hội

- Thực hiện các hình thức liên doanh, liên kết, hợp tác đầu tư sản xuất để khai thác mọi nguồn lực trong công ty

- Thực hiện đầy đủ nghĩa vụ đối với Nhà nước

2.1.3 Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý của công ty TNHH Lộc Dung

2.1.3.1 Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý của công ty TNHH Lộc Dung

Sơ đồ 2.1 : Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý

( Nguồn: Phòng giám đốc công ty TNHH Lộc Dung)

- Ban giám đốc công ty: Gồm có giám đốc công ty và một phó giám đốc kỹ

thuật

- Giám đốc công ty: Là người chịu trách nhiệm cao nhất trong công ty, điều

hành toàn bộ các hoạt động sản xuất, kinh doanh của công ty, đảm bảo cho công ty phát triển theo các mục tiêu đã đề ra

- Phó giám đốc kỹ thuật: Là người chịu trách nhiệm về kỹ thuật trong công

ty Toàn bộ các ý tưởng kỹ thuật và triển khai công việc sản xuất mới trong công ty đều do phó giám đốc kỹ thuật đảm nhận

- Phòng tài vụ: Gồm có 2 kế toán là một kế toán văn phòng và một kế toán

Như vậy, kế toán của doanh nghiệp làm cả việc chuyên môn: ghi chép sổ sách, vào sổ, thống kê, tính toán và nộp thuế… và còn làm cả việc của nhân viên văn phòng: đánh máy, soạn thảo văn bản, gửi giấy tờ…

- Phòng vật tư: Gồm có hai người là một trưởng phòng và một nhân viên

Phòng có nhiệm vụ đảm bảo toàn bộ vật tư cho hoạt động sản xuất của công

ty Do công ty sản xuất theo đơn đặt hàng nên cán bộ phụ trách vật tư thường xuyên phải đi lại rất nhiều để đảm bảo cung cấp đủ vật liệu cho sản xuất

- Xưởng sản xuất: Là nơi trực tiếp sản xuất ra sản phẩm theo thiết kế của

phó giám đốc kỹ thuật đưa xuống Xưởng gồm có hai tổ sản xuất: tổ máy và

tổ đóng gói sản phẩm

Ưu điểm:

Bộ máy tổ chức gọn nhẹ Cán bộ công nhân viên có trình độ chuyên môn phù hợp Điều này giúp Công ty sử dụng và phát huy hiệu quả năng lực trong các hoạt động

Việc đánh giá kết quả hoạt động của các phòng ban gặp nhiều khó khăn do

khó lượng hoá sự đóng góp của mỗi phòng ban vào thành tích Công ty, cũng như khó xác định trách nhiệm đối với các vấn đề xảy ra

2.1.3.2 Chính sách kế toán mà công ty đang áp dụng

- Kỳ kế toán năm ( bắt đầu từ ngày 01/01-31/12)

- Đơn vị tiền tệ sử dụng trong kế toán: Việt Nam Đồng

- Chế độ kế toán áp dụng: Theo quyết định số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/9/2006 của bộ trưởng Bộ tài chính

- Hình thức kế toán đang áp dụng: Nhật ký chung

- Phương pháp kế toán hàng tồn kho

+ Nguyên tắc ghi nhận hàng tồn kho: hàng tồn kho được tính theo giá gốc Giá gốc hàng tồn kho bao gồm chi phí mua, chi phí chế biến và các chi phí liên quan trực tiếp khác phát sinh để được hàng tồn kho ở địa điểm và trạng thái hiện tại

+ Phương pháp tính giá trị hàng tồn kho cuối kỳ:

Giá trị hàng tồn

kho cuối kỳ

= Giá trị tồn kho đầu kỳ

+ Giá thực tế nhập trong kỳ

- Giá trị thực tế xuất trong kỳ + Giá trị thực tế xuất kho được tính theo phương pháp bình quân gia quyền + Phương pháp hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên

- Phương pháp khấu hao tài sản cố định đang áp dụng theo thông tư số 45/2013TT-BTC ngày 25/04/2013 của Bộ Tài Chính, phương pháp trích khấu hao theo đường thẳng

- Nguyên tắc ghi nhận chênh lệch tỷ giá hối đoái: Theo tỷ giá thực tế

2.1.4 Đặc điểm sản xuất kinh doanh của công ty TNHH Lộc Dung

2.1.4.1 Quy trình sản xuất

Sơ đồ quy trình sản xuất

Sơ đồ 2.2: Quy trình sản xuất sợi

( Nguồn: Xưởng sản xuất của công ty TNHH Lộc Dung) Tóm tắt quy trình sản xuất:

Với nguyên liệu đầu vào là sợi đơn 20/1 PE Sợi được đưa vào máy đậu sợi FA702A khi đó máy sẽ làm chập 2 hoặc 3 sợi lại với nhau để tạo thành sợi đậu Sợi này được đưa sang máy xe sợi để xe các sợi đã chập lại với nhau thành sợi

Máy đánh ống

Máy đan sợi

Sấy khô Giặt

Nấu,tẩy javen, giặt axit

Bao gói

xe Tuy nhiên tùy vào yêu cầu tạo ra thành phẩm mà sợi đậu được đưa vào máy

xe sợi cỡ nhỏ, máy xe sợi con hoặc máy xe sợi to

Sau khi xe sợi thì sợi xe được đưa vào máy đan sợi FA 702-5 để đan sợi vừa

xe thành loại sợi to hơn, chắc và bền hơn Tiếp theo sợi đó được trải qua quy trình đốt lông xơ thừa ra và đưa vào làm bóng Tại đây sợi được ngâm kiềm 2 phút/mẻ ( 1 mẻ sợi 3,6 kg) rồi sau đó ngâm vào dung dịch làm bóng gồm: natrihydroxit (NaOH), Floranl (10ccm/l), H20

Sợi lúc này sau khi làm bóng sẽ được nấu ở áp suất và nhiệt độ cao để loại bỏ tạp chất rồi đưa vào tẩy trắng để cho sợi mất đi màu tự nhiên, sạch dầu mỡ và có

độ trắng như yêu cầu để bước vào quá trình nhuộm màu Sợi được xử lý bằng thuốc nhuộm, dung dịch và các chất phụ gia để làm tăng khả năng gắn màu, quá trình nhuộm phải sử dụng các loại thuốc nhuộm tổng hợp cùng nhiều hóa chất phụ gia khác để tạo điều kiện cho sự bắt màu của màu nhuộm

Sau mỗi quá trình trên thì công đoạn giặt được tiến hành nhiều lần nhằm tách các hợp chất, chất bẩn còn bám lại trên sợi Sau khi nhuộm màu hoàn thành sợi được đưa vào máy đánh ống để tạo ra các ống sợi, đây là công đoạn cuối cùng trước khi được đóng gói và kiểm tra các chỉ tiêu kỹ thuật

2.1.4.2 Đặc điểm về tổ chức sản xuất

Hoạt động sản xuất của công ty TNHH Lộc Dung được chia làm 2 bộ phận: Xưởng sản xuất và bộ phận giám sát kiểm tra các chỉ tiêu kỹ thuật của thành phẩm sản xuất ra

- Xưởng sản xuất có 1 xưởng trưởng chịu trách nhiệm bao quát tình hình sản xuất chung trong xưởng và 10 nhân viên chịu trách nhiệm quan sát vận hành máy móc

- Bộ phận giám sát kiểm tra kỹ thuật đứng đầu là phó giám đốc kỹ thuật và

5 nhân viên khác chịu trách nhiệm đánh giá các chỉ tiêu thành phẩm tạo ra đã đạt tiêu chuẩn hay chưa về độ bền, độ giãn, sức căng, độ săn, độ bóng

2.2 Tình hình chung về hoạt động sản xuất doanh của công ty trong ba

năm 2011, 2012, 2013

2.2.1 Đặc điểm doanh thu bán hàng tại công ty TNHH Lộc Dung

Đặc điểm sản xuất kinh doanh của từng ngành nghề ảnh hưởng trực tiếp tới

tiêu thụ sản phẩm do vậy ảnh hưởng tới doanh thu của ngành nghề đó

Công ty TNHH Lộc Dung với lĩnh vực chính là sản xuất sợi, đây là ngành

sản xuất công nghiệp do vậy ít chịu ảnh hưởng bởi yếu tố tự nhiên và thời vụ

Sản phẩm được sản xuất ra nhanh hơn do đó tiền bán hàng thu về cũng nhanh

và thường xuyên hơn

Sản phẩm sợi của Lộc Dung được bán tính theo khối lượng sản phẩm

Nguyên liệu đầu vào có thể được tích trữ và bảo quản trong thời gian dài một

cách dễ dàng Sản phẩm được sản xuất liên tục để đáp ứng nhu cầu của thị

trường Do vậy, doanh thu tiêu thụ sản phẩm khá đồng đều giữa các kỳ

2.2.2 Đánh giá tình hình thực hiện kế hoạch và doanh thu bán hàng thực

tế của công ty TNHH Lộc Dung

2.2.2.1 Đánh giá tình hình thực hiện kế hoạch doanh thu bán hàng

% thực hiện

Kế hoạch

Thực hiện

% thực hiện

Kế hoạch

Thực hiện

% thực

hiện

Tổng

DT

Bảng 2.1 : Doanh thu thực tế và doanh thu kế hoạch năm 2011- 2013.( Đvt: nghìn đồng)

( Nguồn: kế hoạch kinh doanh và báo cáo tài chính năm 2011- 2013)

Qua bảng số liệu về tình hình thực hiện doanh thu thực tế so với kế hoạch

ta thấy:

- Năm 2011 tổng doanh thu bán hàng đạt 119,8% doanh thu mà công ty đặt ra

Đạt được kết quả khả quan này là do công ty đã tăng lượng hàng sản xuất trong năm 2011 Bên cạnh đó, do công ty đã tìm thêm được một số bạn hàng mới như là công ty TNHH một thành viên Thương mại và dịch vụ Minh Phúc, công ty cổ phần Sapa Geleximco

- Năm 2012, tổng doanh thu bán hàng của công ty chỉ đạt 95,2% so với kế hoạch đề ra Nguyên nhân dẫn tới tình hình trên là do trong năm này thì Lộc Dung không tìm thêm được bạn hàng mới

- Năm 2013, tổng doanh thu bán hàng chỉ đạt 88,8% so với kế hoạch Mặc

dù trong năm này giá bán các mặt hàng sợi giảm nhẹ Tuy nhiên, do tình hình chung của nền kinh tế làm ảnh hưởng tới kết quả kinh doanh của Lộc Dung Như vậy, đánh giá tình hình kinh doanh hiện nay của Lộc Dung là chưa tốt Công tác bán hàng của công ty chưa hiệu quả Nguồn bạn hàng còn hạn chế và chưa được thúc đẩy

2.2.2.2 Đánh giá tình hình thực hiện doanh thu bán hàng

 Phân tích doanh thu bán hàng qua các năm

Tình hình thực hiện doanh thu thực tế của công ty được thể hiện qua bảng

sau

Bảng 2.2: Doanh thu bán hàng

Doanh thu bán hàng 44.507.895.139 44.950.740.178 35.762.049.636

(nguồn: trích bảng kết quả hoạt động kinh doanh.)

Bảng 2.3: Bảng so sánh tốc độ tăng doanh thu của các năm

Bằng phương pháp so sánh định gốc và so sánh liên hoàn ta có thể nhìn

thấy tổng thể sự tăng giảm doanh thu bán hàng của công ty

- So sánh doanh thu bán hàng của các năm bằng phương pháp so sánh định gốc(gốc là năm 2011) ta thấy:

+ Doanh thu bán hàng năm 2012 tăng 0,99% tương ứng với số tiền là 442.845.039 đồng

+ Doanh thu bán hàng năm 2013 giảm 19,65% tương ứng với số tiền là 8.745.845.503 đồng

Như vậy khi sử dụng phương pháp so sánh định gốc ta thấy tình hình thực hiện doanh thu của năm 2012 chỉ tăng nhẹ so với năm 2011 Trong khi đó, doanh thu của năm 2013 giảm mạnh so với năm 2011 giảm 19,65%

- So sánh doanh thu bán hàng theo phương pháp liên hoàn ta thấy:

+ Doanh thu năm 2012 tăng 0,99% tương ứng với số tiền là 442.845.039 đồng so với năm 2011

+ Doanh thu năm 2013 giảm 20,44% tương ứng với số tiền là 9.188.690.542 đồng so với năm 2012

Nhìn chung, qua bảng doanh thu bán hàng của công ty qua các năm cho

thấy tình hình kinh doanh của công ty không hiệu quả Năm 2013 doanh thu của công ty giảm mạnh nguyên nhân chính là do tình hình chung của nền kinh

tế trong nước Khách hàng của Lộc Dung tập trung chủ yếu vào một số khách hàng lớn Do vậy, doanh thu của công ty bị phụ thuộc vào khách hàng Công

ty có phương thức bán hàng chưa hiệu quả

 Phân tích doanh thu bán hàng theo quý

Nghiên cứu doanh thu bán hàng năm 2012 và 2013.Ta có bảng doanh thu năm 2012, 2013 theo các quý