vài trò và tác động của chính sách thuế quan đối với nền kinh tế việt nam khi gia nhập wto tài liệu, giáo án, bài giảng...
TRƯỜNG ĐH KINH TẾ TP.HCM KHOA SAU ĐẠI HỌC MÔN HỌC: PHÂN TÍCH CHÍNH SÁCH THUẾ – NHĨM VAI TRỊ VÀ TÁC ĐỘNG CỦA CHÍNH SÁCH THUẾ QUAN ĐỐI VỚI NỀN KINH TẾ VIỆT NAM KHI GIA NHẬP WTO Thực hiện: Lâm Xiêm Dung _ Nhóm trưởng Lê Ngọc Thùy Trang Nguyễn Lương Huy Lý Quốc Hùng Võ Chí Linh Nguyễn Phước Hồng Hạnh Hoàng Bảo Toàn PHẦN I: TỔNG QUAN VỀ THUẾ QUAN Khái niệm Phân loại thuế quan Phương pháp tính thuế xuất khẩu, thuế nhập Giá tính thuế - tỷ giá tính thuế đồng tiền nộp thuế Mục đích thuế quan Tác động thuế quan kinh tế PHẦN II: CHÍNH SÁCH THUẾ QUAN TẠI VIỆT NAM KHI GIA NHẬP WTO Chính sách thuế quan điều kiện hội nhập Tác động thuế nhập loại thuế khác Nhận xét Phần III: KIẾN NGHỊ PHẦN I: TỔNG QUAN VỀ THUẾ QUAN Khái niệm 1.1 Thuế quan Là thuế phủ đánh vào hàng hóa chun chở qua biên giới quốc gia lãnh thổ hải quan Thuế quan gồm thuế đánh vào hàng hóa nhập xuất (thuế nhập thuế xuất khẩu) 1.2 Biểu thuế quan Biểu thuế quan bảng tổng hợp quy định cách có hệ thống mức thuế quan đánh vào loại hàng hóa chịu thuế xuất nhập mà quốc gia xây dựng để xác định mức độ chịu thuế hàng hóa khác PHẦN I: TỔNG QUAN VỀ THUẾ QUAN Phân loại thuế quan 2.1 Theo phương pháp tính thuế - Thuế quan đặc định - Thuế trị giá - Thuế quan hỗn hợp 2.2 Theo mục đích đánh thuế - Thuế quan tài - Thuế quan bảo hộ 2.3 Theo mức thuế - Mức thuế tối đa - Mức thuế tối thiểu - Mức thuế ưu đãi PHẦN I: TỔNG QUAN VỀ THUẾ QUAN Phương pháp tính thuế xuất khẩu, thuế nhập 3.1 Đối với hàng hoá áp dụng thuế suất theo tỷ lệ phần trăm Số tiền thuế xuất khẩu, thuế nhập phải nộp = Số lượng đơn vị x mặt hàng thực tế xuất khẩu, nhập ghi tờ khai hải quan Trị giá tính thuế tính đơn vị hàng hóa x Thuế suất mặt hàng 3.2 Đối với hàng hoá áp dụng thuế tuyệt đối Số tiền thuế xuất khẩu, thuế nhập phải nộp = Số lượng đơn vị mặt hàng thực tế xuất khẩu, nhập ghi tờ khai hải quan x Mức thuế tuyệt đối quy định đơn vị hàng hoá PHẦN I: TỔNG QUAN VỀ THUẾ QUAN Giá tính thuế - tỷ giá tính thuế đồng tiền nộp thuế 4.1 Giá tính thuế - Giá tính thuế hàng hoá xuất giá bán cửa xuất theo hợp đồng - Giá tính thuế hàng hóa nhập giá thực tế phải trả tính đến cửa nhập theo hợp đồng, phù hợp với cam kết quốc tế 4.2 Tỷ giá tính thuế Tỷ giá đồng Việt Nam với đồng tiền nước ngồi dùng để xác định giá tính thuế tỷ giá hối đoái Ngân hàng Nhà nước Việt Nam cơng bố thời điểm tính thuế 4.3 .Đồng tiền nộp thuế Là đồng Việt Nam, trường hợp phép nộp thuế ngoại tệ phải nộp ngoại tệ tự chuyển đổi PHẦN I: TỔNG QUAN VỀ THUẾ QUAN Mục đích thuế quan 5.1 Thuế nhập - Tăng thu cho ngân sách - Là công cụ bảo hộ mậu dịch 5.2 Thuế xuất - Là công cụ mà nước phát triển thường sử dụng để đánh vào số mặt hàng nhằm làm tăng lợi ích quốc gia - Làm giảm xuất nhà nước không khuyến khích xuất mặt hàng sử dụng nguồn tài nguyên khan bị cạn kiệt hay mặt hàng mà tính chất quan trọng an toàn lương thực hay an ninh quốc gia đặt lên hết PHẦN I: TỔNG QUAN VỀ THUẾ QUAN Tác động thuế quan kinh tế - Xét góc độ quốc gia đánh thuế thuế quan mang lại thu nhập thuế cho nước đánh thuế Nhưng đứng giác độ toàn kinh tế, thuế quan lại làm giảm phúc lợi chung làm giảm hiệu khai thác nguồn lực kinh tế giới - Thuế quan có ảnh hưởng tiêu cực Thuế quan cao ảnh hưởng đến khả cạnh tranh hàng hóa làm giảm lượng hàng hóa tiêu thụ Thuế quan cao kích thích tệ nạn bn lậu - Thuế nhập có vai trị quan trọng việc bảo hộ thị trường nội địa PHẦN I: TỔNG QUAN VỀ THUẾ QUAN Tác động thuế quan kinh tế PHẦN II: CS THUẾ QUAN TẠI VN KHI GIA NHẬP WTO - Khi gia nhập WTO, 10.600 dòng thuế nhập đặt lên bàn đàm phán Việt Nam buộc phải cắt giảm 22% so với mức hành, theo cam kết với 26 nước thành viên Tổ chức Thương mại giới (WTO) có yêu cầu đàm phán - Nguồn thu từ thuế xuất khẩu, nhập (chủ yếu) chiếm tỷ trọng lớn tổng thu ngân sách (khoảng 13%) - Dự kiến khoản sụt giảm nguồn thu thuế ước tính lên tới 300 triệu USD cho giai đoạn năm sau gia nhập WTO, tương đương với khoảng 4.800 tỷ đồng, bình quân giảm thu khoảng 1.000 tỷ đồng năm (tương đương khoảng - 10% số thu thuế nhập năm) PHẦN II: CS THUẾ QUAN TẠI VN KHI GIA NHẬP WTO Chính sách thuế quan điều kiện hội nhập Ngày 7-11-2006, Việt Nam thức trở thành thành viên WTO, phải thực Cam kết thủ tục nhập -Mức cam kết chung: Ta đồng ý ràng buộc mức trần cho tồn biểu thuế (10.600 dịng) Mức thuế bình qn toàn biểu giảm từ mức hành 17,4% xuống cịn 13,4% thực dần trung bình vịng - năm Mức thuế bình quân hàng nơng sản giảm từ mức hành 23,5% xuống cịn 20,9% thực vòng - năm Với hàng cơng nghiệp từ 16,8% xuống cịn 12,6% thực chủ yếu vòng - năm - Mức cam kết cụ thể: Có khoảng 1/3 số dịng thuế phải cắt giảm, chủ yếu dòng có thuế suất 20% Các mặt hàng trọng yếu, nhạy cảm kinh tế nông sản, xi măng, sắt thép, vật liệu xây dựng, ô-tô, xe máy trì mức bảo hộ định PHẦN II: CS THUẾ QUAN TẠI VN KHI GIA NHẬP WTO Chính sách thuế quan điều kiện hội nhập - Nhìn chung sách thuế quan quốc gia điều kiện có ảnh hưởng nới lỏng hạn chế thương mại, bước giảm dần mức thuế sở hiệp định đa phương song phương - Chính sách liên minh thuế quan có tác động làm tăng đáng kể khối lượng thương mại nước thuộc liên minh tạo hàng rào ngăn cản hàng hóa nước ngồi liên minh Điều dường trở thành xu hướng việc hoạch định sách thuế quan nhằm tự hóa thương mại nước khu vực bảo hộ thị trường khu vực trước cạnh tranh hàng hóa đến từ bên ngồi PHẦN II: CHÍNH SÁCH THUẾ QUAN TẠI VN KHI GIA NHẬP WTO Tác động thuế nhập loại thuế khác : • Việc tăng hay giảm thuế nhập ảnh hưởng đến loại thuế khác : Thuế TNDN, GTGT, TNCN Trường hợp thuế nhập giảm sản lượng bán giá bán không đổi Tăng(+)/ Giảm (-) Khoản mục Giá trị NVL (CIF) Chưa giảm Đã giảm 1,718,750 5% 206,25 85,938 1,925,000 1,804,688 Thuế suất thuế GTGT khâu NK 5% 5% Thuế GTGT khâu NK 96,25 90,234 tỉ lệ 1,718,750 12% Số tuyệt đối Thuế suất thuế NK Thuế NK Giá trị NVL (CIF) + thuế NK -120,313 -58% -6,016 -6% Tăng(+)/ Giảm (-) Khoản mục Chưa giảm Đã giảm Sản lượng tiêu thụ 1 Giá bán (đồng/sp) 5 5,000,000 5,000,000 500 500 Giá vốn hàng bán 3,500,000 3,379,688 - Chi phí NVL 1,925,000 1,804,688 - Chi phí NCTT 700 700 - Chi phí QLPX 875 875 Chi phí bán hàng 350 350 Chi phí QLDN 350 350 Lợi nhuận trước thuế TNDN 800 920,313 120,313 15% Thuế TNDN phải nộp (25%) 200 230,078 30,078 15% Lợi nhuận sau thuế TNDN 600 690,234 Lợi nhuận giữ lại 300 345,117 Lợi nhuận phân phối cổ đông 300 345,117 45,117 15% Thuế TNCN phải nộp (5%) 15 17,256 2,256 15% 706,25 585,938 -120,313 -17% 200 230,078 30,078 15% 421,25 333,271 -87,979 -21% Doanh thu Thuế GTGT đầu (10%) Số thuế người tiêu dùng phải nộp Số thuế nhà sản xuất phải nộp Tổng thuế ngân sách thu Số tuyệt đối tỉ lệ - Trường hợp thuế nhập giảm nên giá bán giảm và sản lượng bán tăng Tăng(+)/ Giảm (-) Khoản mục Giá trị NVL (CIF) Chưa giảm Đã giảm 1,718,750 5% 206,25 103,125 1,925,000 2,165,625 Thuế suất thuế GTGT khâu NK 5% 5% Thuế GTGT khâu NK 96,25 108,281 tỉ lệ 2,062,500 12% Số tuyệt đối Thuế suất thuế NK Thuế NK Giá trị NVL (CIF) + thuế NK -103,125 -50% 12,031 13% Tăng(+)/ Giảm (-) Khoản mục Chưa giảm Đã giảm Sản lượng tiêu thụ 1,2 Giá bán (đồng/sp) 4,88 5,000,000 Số tuyệt đối tỉ lệ 200 20% 5,856,000 856 17% 500 585,6 85,6 17% Giá vốn hàng bán 3,500,000 4,055,625 - Chi phí NVL 1,925,000 2,165,625 - Chi phí NCTT 700 840 - Chi phí QLPX 875 1,050,000 Chi phí bán hàng 350 420 Chi phí QLDN 350 420 Lợi nhuận trước thuế TNDN 800 960,375 160,375 20% Thuế TNDN phải nộp (25%) 200 240,094 40,094 20% Lợi nhuận sau thuế TNDN 600 720,281 Lợi nhuận giữ lại 300 360,141 Lợi nhuận phân phối cổ đông 300 360,141 60,141 20% Thuế TNCN phải nộp (5%) 15 18,007 3,007 20% 706,25 688,725 -17,525 -2% Số thuế nhà sản xuất phải nộp 200 240,094 40,094 20% Số thuế các cổ đông phải nộp 15 18,007 3,007 20% 921,25 946,826 25,576 3% Doanh thu Thuế GTGT đầu (10%) Số thuế người tiêu dùng phải nộp Tổng thuế ngân sách thu PHẦN II: CHÍNH SÁCH THUẾ QUAN TẠI VN KHI GIA NHẬP WTO Nhận xét : 3.1 Thành tựu : • Công tác thu cho Ngân sách Nhà nước • Quản lý điều tiết vĩ mô quan hệ kinh tế đối ngoại CƠ CẤU THU NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC 2000 2002 2003 2004 2005 2006 2007 TỔNG THU 100,0 100,0 100,0 100,0 100,0 100,0 100,0 Thu nước (Không kể thu từ dầu thô) 50,95 51,29 51,67 54,77 52,49 52,03 55,17 Thu từ doanh nghiệp Nhà nước 21,7 20,24 18,88 16,85 17,12 16,58 15,94 Thu từ doanh nghiệp có vốn đầu tư nước 5,22 5,87 6,53 7,91 8,36 9,25 9,94 Thu từ khu vực công, thương nghiệp, dịch vụ quốc doanh 6,39 6,27 6,8 6,95 7,42 7,9 9,87 Thuế sử dụng đất nông nghiệp 1,96 0,62 0,1 0,07 0,06 0,04 0,04 Thuế thu nhập người có thu nhập cao 2,02 1,89 1,94 1,84 1,85 1,85 2,35 Lệ phí trước bạ 1,03 1,07 1,19 1,37 1,23 1,2 1,8 Thu xổ số kiến thiết 2,17 2,45 2,4 2,39 2,32 2,2 Thu phí xăng dầu 2,41 2,42 2,1 1,88 1,73 1,42 1,41 Thu phí, lệ phí 2,99 2,44 2,15 2,19 1,84 1,78 1,28 Các khoản thu nhà đất 3,11 4,43 6,93 9,15 7,78 7,35 10,74 Các khoản thu khác 1,95 3,59 2,65 4,18 2,79 2,45 1,8 Thu từ dầu thô 25,93 21,4 24,15 25,43 29,16 29,82 24,37 Thu từ hải quan 20,89 25,49 22,23 18,29 16,7 15,32 19,11 Thuế xuất nhập thuế tiêu thụ đặc biệt hàng nhập khẩu; Thu chênh lệch giá hàng nhập 14,95 17,83 14,12 11,34 10,36 9,4 12,15 Thuế giá trị gia tăng hàng nhập 5,94 7,66 8,1 6,94 6,33 5,92 6,96 Thu viện trợ khơng hồn lại 2,23 1,82 1,95 1,51 1,66 2,83 1,35 PHẦN II: CHÍNH SÁCH THUẾ QUAN TẠI VN KHI GIA NHẬP WTO 3.2 Hạn chế : • Luật thuế, văn hướng dẫn, biện pháp chế tài chưa rõ ràng, gây khó khăn q trình thực hiện, xử lý • Tỉ trọng thuế nhập tổng thu lớn => Khi thực cắt giảm thuế theo cam kết gia nhập WTO ảnh hưởng lớn đến nguồn thu • Quy định thời gian nộp thuế chưa phù hợp => ảnh hưởng đến công tác thu thuế PHẦN II: CHÍNH SÁCH THUẾ QUAN TẠI VN KHI GIA NHẬP WTO 3.2 Hạn chế : • Hệ thống thuế chưa đảm bảo tính trung lập, cịn lồng ghép sách xã hội => vi phạm tính cơng bằng, cơng khai, minh bạch • Tình hình bn lậu, gian lận, khai gian hàng hóa XNK ngày diễn biến phức tạp PHẦN III: KIẾN NGHỊ • • • • • Cần tăng cường hỗ trợ phát triển theo chiều sâu ngành tạo nhiều giá trị gia tăng, để nguồn thu ngân sách từ XNK tăng ổn định Cần chủ động áp dụng biện pháp tự vệ để bảo vệ hàng hóa sản xuất nước trước sức ép cạnh tranh gay gắt hàng nhập Các doanh nghiệp Việt Nam cần liên kết việc chủ động chứng minh có tượng bán phá giá gây ảnh hưởng tới sản xuất nước Cần rà soát lại quy định hành miễn thuế xuất nhập cịn Cần có quy định rõ ràng việc ân hạn nộp thuế • • • • • PHẦN III : KIẾN NGHỊ Cần có điều chỉnh thời gian nộp thuế nhập Áp dụng cải cách thủ tục hành chính, sử dụng cổng Hải quan điện tử Tăng cường công tác giám sát hành vi gian lận, buôn lậu Cân quyền lợi nhà sản xuất người tiêu dùng nước Kiến nghị giảm thuế, giãn thuế ngành sử dụng nguyên liệu ngoại nhập để sản xuất hàng xuất PHẦN III : KIẾN NGHỊ • • • Giảm thuế nhập sản phẩm thức ăn chăn nuôi nguyên liệu cho ngành phân bón để hỗ trợ cho việc giảm lạm phát Tăng thuế nhập sản phẩm nông nghiệp để bảo vệ sản xuất nông nghiệp nước Kiến nghị tăng thuế xuất nguyên vật liệu, kim loại quý, để tránh tận thu, tận diệt tài nguyên quốc gia XIN CẢM ƠN THẦY VÀ CÁC BẠN ĐÃ THEO DÕI ……………… ... PHẦN II: CHÍNH SÁCH THUẾ QUAN TẠI VIỆT NAM KHI GIA NHẬP WTO Chính sách thuế quan điều kiện hội nhập Tác động thuế nhập loại thuế khác Nhận xét Phần III: KIẾN NGHỊ PHẦN I: TỔNG QUAN VỀ THUẾ QUAN Khái... TỔNG QUAN VỀ THUẾ QUAN Khái niệm Phân loại thuế quan Phương pháp tính thuế xuất khẩu, thuế nhập Giá tính thuế - tỷ giá tính thuế đồng tiền nộp thuế Mục đích thuế quan Tác động thuế quan kinh tế. .. Thuế quan Là thuế phủ đánh vào hàng hóa chuyên chở qua biên giới quốc gia lãnh thổ hải quan Thuế quan gồm thuế đánh vào hàng hóa nhập xuất (thuế nhập thuế xuất khẩu) 1.2 Biểu thuế quan Biểu thuế