thực trạng kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương và kế toán tài sản cố định

Bởi vì ngoài việc xây dựng cho mình một chế độ tiền lương và tiền thưởng đúng quy định, tiết kiệm chi phí thì các xí nghiệp còn phải chú trọng đến tính hợp lý tương đối của tiền lương tr

Là một trong những phần hành quan trọng của công tác kế toán, kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương là một trong những vấn đề có ý nghĩa và cần thiết trong công tác kế toán của xí nghiệp Bởi vì ngoài việc xây dựng cho mình một chế độ tiền lương và tiền thưởng đúng quy định, tiết kiệm chi phí thì các xí nghiệp còn phải chú trọng đến tính hợp lý tương đối của tiền lương trên góc độ của người lao động, nhằm thu hút lao động có trình độ tay nghề, đồng thời khuyến khích người lao động tích cực sản xuất, nâng cao năng suất và chất lượng lao động, đảm bảo tái sản xuất sức lao động.

Hạch toán chính xác về chi phí lao động có ý nghĩa cơ sở, là căn cứ để xác định về nhu cầu lao động và xác định kết quả lao động Qua đó nhà quản trị tìm ra cách thức để có thể quản trị nhân sự hiệu quả nhất, phát huy được năng lực lao động là tốt nhất để sản sinh ra các loại hàng hoá mang lại giá trị kinh tế cao nhất cho xã hội Mặt khác, hạch toán về chi phí lao động cũng giúp việc xác định

nghĩa vụ của xí nghiệp đối với Nhà nước Đồng thời Nhà nước cũng ra nhiều quyết định liên quan đến việc trả lương và tính lương cho người lao động.

Nhận thức được tầm quan trọng của vấn đề trên, sau một thời gian thực tập tại công ty và những kiến thức đã được học tập tại nhà trường cùng với

sự hướng dẫn tận tình của thầy giáo Phung Anh Đức và sự giúp đỡ nhiệt tình của

các anh chị trong phòng kế toán công ty em đã mạnh dạn chọn đề tài “Thực trạng Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương và kế toán tài sản cố định” tại công ty cổ phần kiến trúc và công nghệ xây dựng An Duy.

CHƯƠNG 2

Cơ Sở Lý Luận 2.1 Khái quát chung về công tác kế toán của công ty

2.1.1 Cơ cấu bộ máy kế toán của công ty

Sơ đồ bộ máy kế toán củacông ty:

Sơ đồ 2.1 Bộ máy kế toán trong công ty

PHÒNG KẾ TOÁN

KẾ TOÁN TRƯỞNG

2.1.2.Chức năng và quyền hạn của bộ máy kế toán

2.1.2.1 Chức năng

 Tham mưu cho lãnh đạo xí nghiệp những nội dung về quản lý kinh tế Tài chính, công tác kế toán thống kê trong công ty Chỉ đạo và tổ chức thực hiện các hoạt động về Tài chính, kế toán, thống kê trong công ty theo nội dung phân cấp của Tổng công ty may Việt Nam và theo chế độ Tài chính kế toán Nhà nước

 Quản lý về nghiệp vụ nhân viên kế toán toàn công ty Trực tiếp quản lý cán bộ phòng Tài chính kế toán công ty

 Chịu sự chỉ đạo về nghiệp vụ của Kế toán trưởng cấp trên

2.1.2.2 Nhiệm vụ

 Kế toán trưởng: Có nhiệm vụ phân công lao động trong phòng kế toán,

chỉ đạo và kiểm tra công tác kế toán của kế toán viên, chấp hành và áp dụng chế độ tài chính trongcông ty, ký duyệt chứng từ sổ sách và lập sổ báo cáo theo đúng chế độ quy định Kế toán trưởng chịu trách nhiệm trước giám đốc công ty và công tác quản lý hành chính

 Kế toán viên: Chịu trách nhiệm theo dõi chi tiết về nhập xuất NVL;

chịu trách nhiệm mở sổ sách theo dõi các khoản công nợ và các khoản thu chi; lập bảng phân bổ tiền lương , BHXH, BHYT, BHTN, cho các đối tượng cụ thể; mở sổ theo dõi việc nhập kho thành phẩm và bán thành phẩm cả về số lượng và giá trị, thu thập tổng hợp mọi chi phí sản xuất để tính giá thành, đảm bảo tính đúng, tính đủ, chính xác; kiêm nhiệm vụ về thuế và các khoản thanh toán với NSNN, quyết toán thuế

và các chi phí khác

 Thủ quỹ: chịu trách nhiệm theo dõi chi tiết về tiền mặt, các khoản thu

chi tiền mặt và quản lý quỹ tiền mặt của công ty

 2.1.2.3 Quyền hạn

 Kiểm tra các chứng từ kế toán phát sinh Có quyền từ chối thanh toán các khoản thu chi không đủ chứng từ hợp lệ theo quy định của Nhà nước.

 Lập các chứng từ kế toán( chứng từ ghi chép ban đầu) theo quy định của các chuẩn mực kế toán và luật kế toán Nhà nước

 Lập báo cáo kế toán các hoạt động SXKD theo quy định của Nhà nước

 Chữ ký trong các chứng từ kế toán các báo cáo kế toán:

o Nhân viên kế toán ký phần lập biểu, lập chứng từ trong các chứng từ và báo cáo kế toán

o Kế toán trưởng ký vào chứng từ kế toán ,các báo cáo kế toán, thống kê với với vị trí là chữ ký thứ 2 trong hệ thống quản lý tài chính công ty Ký công văn của phòng TCKT gửi cấp trên( Công văn không đóng dấu được văn thư ghi số và vào sổ đăng ký công văn.)

2.1.3 Công tác tổ chức bộ máy kế toán của công ty

2.1.3.1 Đặc điểm về hình thức ghi sổ và phương pháp luân chuyển chứng từ

• Trong 5 hình thức ghi sổ kế toán, căn cứ vào đặc điểm, quy mô SXKD của công ty, công ty áp dụng hình thức kế toán “ nhật ký chung”

• Hệ thống tài khoản kế toán áp dụng tại xí nghiệp theo quy định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng Bộ Tài Chính

• Niên độ kế toán của công ty bắt đầu từ ngày 01/01 đến 31/12 hàng năm

• Kỳ kế toán quy định là: tháng

• Đơn vị tiền tệ sử dụng: VNĐ- Việt Nam đồng

• Công ty quản lý hành tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên

• Pháp tính giá vốn hàng bán theo phương pháp bình quân gia quyền

• Công ty thực hiện nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ

• Công ty không lập dự phòng

• Phương pháp khấu hao tài sản cố định: phương pháp kỳ bình quân

2.1.3.2 Hình thức hạch toán

Hiện nay công ty đang áp dụng hình thức “ Nhật ký chung” Trình

tự ghi sổ kế toán theo hình thức “ Nhật ký chung” được thực hiện như sau:

Sơ đồ 2.2: Trình tự ghi sổ theo hình thức “ Nhật ký chung”

(1b)

(2a)(3)

Chứng từ gốc

Sổ thẻ kế

toán chi tiết Nhật ký chung

Sổ nhật ký đặc biệt

Sổ cái tài khoản

Sơ đồ 2.3: Trình tự luân chuyển chứng từ của công ty

Ghi chú:

Ghi hàng ngàyGhi cuối tháng, hoặc định kỳ Quan hệ đối chiếu, kiểm tra

Các sổ kế toán công ty sử dụng bao gồm:

2.2 Công tác kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại công ty

cổ phần kiến trúc và công nghệ xây dựng An Duy.

2.2.1 Một số quy định về tiền lương tại công ty

2.2.1.1 Hạch toán kết toán tiền lương

• Hạch toán về số lượng lao động

Đối với công nhân trực tiếp sản xuất: Để hoàn thành chỉ tiêu kế hoạch đề ra, công ty thường xuyên tuyển chọn thêm công nhân, số công nhân này sẽ được dạy nghề phù hợp với trình độ của từng công nhân, với từng công đoạn trong một thời gian nhất định

Đối với nhân viên quản lý: Thường nằm trong danh sách lao động thuộc biên chế, thuộc các phòng ban quản lý, số lượng nhân viên ít có sự biến động, trừ trường hợp nhân viên được chuyển công tác làm bộ phận khác dưới

sự điều động củacông ty

• Hạch toán về thời gian lao động

Hàng ngày Cán bộ công nhân viên đều làm việc và nghỉ theo quy định củacông ty: Sáng 8h đến 12h; Chiều từ 13h đến 17h Còn với bộ phận sản xuất thì tuỳ thuộc vào ca sản xuất quy định

Khi ra vào cổng, công nhân đều được đội ngũ bảo vệ theo dõi Trong quá trình làm việc nếu công nhân có nhu cầu muốn ra ngoài thì phải báo cho bộ phận phòng ban quản lý và tổ bảo vệ củacông ty

2.2.1.2 Nội dung quỹ tiền lương và phân phối tiền lương trong công ty

Quỹ tiền lương là toàn bộ số tiền dùng để trả cho CBCNV, gồm các khoản:

- Tiền lương tính theo thời gian cấp bậc

- Tiền lương khoán

- Tiền thưởng

- Tiền trả cho người lao động trong thời gian điều động đi công tác,

đi làm nghĩa vụ trong phạm vi chế độ quy định

- Tiền trả cho người lao động trong thời gian ngừng sản xuất do nguyên nhân khách quan.

- Các khoản phụ cấp…

2.2.1.3 Các hình thức trả lương tại công ty

 Hình thức trả lương theo thời gian

Là hình thức dùng để trả lương cho bộ phận không trực tiếp sản xuất Đối tượng bao gồm những người quản lý trong công ty như: Giám đốc, PGĐ, trưởng phòng … Tiền lương mà Xí nghiệp trả cho người lao động hưởng lương theo thời gian phụ thuộc vào cấp bậc, chức vụ người lao động đó đang hưởng và ngày công được hưởng theo chế độ

Tiền lương của từng người được tính như sau:

L CBCNV = L cb + L bs + L cđ + L pc

Trong đó:

LCBCNV : Tiền lương của CBCNV

Lcb: Tiền lương cơ bản tính Lbs: Tiền lương bổ sung Lpc: Tiền phụ cấp lươngLcđ : Tiền lương chế độ( Lễ, phép)

- Ngày nghỉ lễ tết được hưởng nguyên lương trong các ngày sau:

+ Tết dương lịch nghỉ 01 ngày ( ngày 01 tháng 01 dương lịch)

+ Tết âm lịch nghỉ 04 ngày ( 01 ngày cuối năm và 03 ngày đầu năm âm lịch) + Ngày thống nhất đất nước 30 tháng 04 nghỉ 01 ngày

+ Ngày Quốc tế lao động nghỉ 01 ngày ( ngày 01 tháng 05 dương lịch) + Ngày giỗ tổ Hùng Vương được nghỉ 01 ngày (Ngày 10/03 năm âm lịch) Nêú các ngày nghỉ trên trùng vào ngày nghỉ hàng tuần thì được nghỉ bù vào ngày tiếp theo ( Trừ 04 ngày tết âm lịch là không được nghỉ bù)

Ngoài ra, Nhà nước còn quy định người lao động còn được hưởng nguyên lương trong các ngày sau:

+ Nghỉ kết hôn: 03 ngày.

+ Nghỉ con kết hôn: 01 ngày

+ Nghỉ bố, mẹ ( cả bên vợ, chồng ), con chết 03 ngày

*) Quy chế trả lương

Do thay đổi cơ cấu chính sách tiền lương của Nhà nước, trên cơ sở tình hình thực tế củacông ty, Ban lãnh đạo công ty quyết định tiến hành hệ thống tính và trả lương mới theo quy chế sau:

- Gắn thu nhập với kết quả lao động và tinh thần trách nhiệm trong công việc, làm tiền đề cho việc nâng cao năng suất và chất lượng lao động

- Đảm bảo thu nhập của người lao động tương xứng với mức độ đóng góp vào kết quả chung

- Đảm bảo các quyền lợi về bảo hiểm cho người lao động

- Quản lý tốt hơn chi phí tiền lương cũng như các khoản trích theo lương

*) Xác định lương thực lĩnh

Tiền lương dựa trên hệ số cấp bậc: được căn cứ vào trình độ chuyên môn, dựa vào hệ số cấp bậc người lao động được hưởng các chế độ theo quy định của Nhà nước, bao gồm tiền lương cơ bản và phụ cấp lương theo quy định của Nhà nước

Bảng 2.1 Hệ số lương cấp bậc theo quy định của công ty cổ phần kiến trúc và công

nghệ xây dựng An Duy

( Nguồn tư liệu:công ty cổ phần kiến trúc và công nghệ xây dựng An Duy)

Ví Dụ 1: Xét trường hợp Kế toán trưởng, với mức lương hệ số 1 theo

quy định của Nhà nước là 73.0.000 đồng, tiền lương dựa theo hệ số cấp bậc được tính như sau:

Tiền lương cơ bản = 730.000 x 4.51 = 3.292.300 đồng

Phụ cấp trách nhiệm = 730.000 x 0.1 = 73.000 đồng

Tiền lương hàng tháng của Kế toán trưởng

= 3.292.300 + 73.000 = 3.365.300 đồngTheo cách tính này, tiền lương mà người lao động được nhận không gắn với kết quả hoạt động kinh doanh củacông ty, không phản ánh chính xác đóng góp của người lao động, chỉ đơn thuần là áp dụng theo công thức, đúng với quy định của Nhà nước Do vậy, trên thực tế công ty sử dụng mức lương từ cách tính này để tính cho các ngày nghỉ chế độ, lễ, phép, ốm đau, đóng BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN theo luật định

*) Tiền lương dựa trên hệ số lương thực tế

Căn cứ vào kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh củacông ty, phản ánh thu nhập thực tế của người lao động thực tế.

Tiền lương thực lĩnh là tổng thu nhập mà người lao động nhận được:

Tiền lương thực lĩnh = Lương cứng + Lễ + Phép + Phụ cấp

Mức lương cứng (lương cố định) = Mức lương hệ số 1 x Hệ số mức lươngPhụ cấp trách nhiệm = Mức lương cơ bản (Nhà nước quy định) x hệ số phụ cấp trách nhiệm

Ví Dụ 2: Xét trường hợp Kế toán trưởng:

Tiền lương cơ bản = 730.000 x 4.51 = 3.292.300 đồng

Phụ cấp trách nhiệm = 730.000 x 0.1 = 73.000 đồng

Tiền lương thưởng + lễ = 1.097.433 đồng

*) Phân tích các điều kiện trả lương theo tập thể

Chế độ trả lương cho tập thể được áp dụng để trả lương cho một nhóm người lao động (tổ sản xuất …) khi họ hoàn thành một khối lượng sản phẩm hoặc khối lượng công việc nhất định Chế độ trả lương này áp dụng cho những công việc đòi hỏi nhiều người tham gia thực hiện mà công việc của mỗi cá nhân có liên quan đến nhau, kết quả lao động của mỗi cá nhân ảnh hưởng đến kết quả của cả tổ

*) Cách xác định tiền lương sản phẩm tập thể của tổ

Tiền lương sản phẩm tập thể của cả tổ được tính theo công thức:

TLsptt = ĐGtt * Qtt

Σ (LCBCV + PC)ĐGtt =

MSLĐGtt = Σ (LCBCV + PC) * MTG

Trong đó:

TLsptt : Tiền lương sản phẩm tập thể của cả tổĐGtt : Đơn giá tiền lương sản phẩm trả cho tập thểQtt: Sản lượng hoặc doanh thu đạt được của cả đội

Σ(LCBCV + PC) : Tổng số tiền lương và phụ cấp tính theo cấp bậc công việc của cả tổ

MSL : Mức sản lượng của cả tổMTG : Mức thời gian của cả tổn: Số công nhân trong tổ

Do đặc điểm của xí nghiệp sản xuất qua nhiều công đoạn nên đơn giá tiền công cho mỗi giai đoạn là khác nhau Tuy nhiên, để tính được đơn giá đó đều phải căn cứ vào định mức chi phí trên một sản phẩm, cụ thể như sau:

 Căn cứ vào quỹ tiền lương được phân chia cho từng bộ phận

 Căn cứ vào định mức chi phí nguyên vật liệu trực tiếp

 Căn cứ vào định mức chi phí sản xuất chung

 Căn cứ vào định mức chi phí quản lý xí nghiệp

 Căn cứ vào định mức chi phí bán hàng

 Định mức chi phí quản lý xí nghiệp

 Định mức chi phí hoạt động tài chính

 Định mức chi phí phát sinh sản phẩm mới

2.2.2 Chứng từ sử dụng

 Hệ thống tài khoản sử dụng

Để phán ánh tiền lương và các khoản trích theo lương, đơn vị sử dụng các tài khoản sau:

 TK 334 - Phải trả công nhân viên

Chi tiết: TK 334.1- Phải trải người lao động

 TK 338 - Phải trả, phải nộp khác

Chi tiết: TK 338.2- KPCĐ

TK338.3- BHXH

TK 338.4- BHYTTK338.9- BHTN

Và các tài liên quan khác như: TK 642, TK 111, 112,131…

 Chứng từ kế toán và sổ kế toán sử dụng:

Khi phát sinh các nghiệp vụ liên quan đến tiền lương và các khoản trích

theo lương, kế toán phải lập và thu thập đầy đủ các chứng từ phù hợp theo

đúng nội dung quy định của Nhà nước nhằm đảm bảo cơ sở pháp lý để ghi sổ

kế toán Để hạch toán kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương, công

ty sử dụng các chứng từ sau:

+ Bảng chấm công

+ Phiếu chi

+ Bảng thanh toán lương

+ Bảng phân bổ tiền lương và KPCĐ, BHXH, BHYT, BHTN

+ Sổ Nhật ký chung, sổ chi tiết, sổ Cái tài khoản

Ngoài ra, sử dụng một số chứng từ ban hành theo các văn bản pháp luật khác…

2.2.3 Hạch toán kế toán tiền lương

 Hình thức trả lương tập thể

Hàng tháng, kế toán căn cứ vào bảng bảng chấm công, chấm điểm Kế toán lập bảng thanh toán lương theo từng đội sản xuất Bảng thanh toán là cơ sở để tính phânn bổ quỹ lương, kinh phí công đoàn, BHXH, BHYT

Đối với công nhân trực tiếp sản xuất, lương được tính theo sản phẩm

Để biết số lượng sản phẩm làm ra của từng công nhân là bao nhiêu thì căn cứ vào số lượng nhập kho, số lương sản phẩm tiêu thụ Bảng này được lập theo từng mã hàng của từng tổ sản xuất Ứng với mỗi mã hàng có các bước quy trình công nghệ và những người công nhân làm ra công đoạn nào, sản lượng bao nhiêu sẽ được kê trên bảng này ứng với tên bước đó và cũng biết được đơn giá cho từng công đoạn

Cuối tháng thông qua bảng chấm công, chấm điểm, nhân viên tính lương sẽ tổng hợp thời gian lao động và tính lương cho từng bộ phận phòng ban

Trình tự hạch toán

Khi phát sinh các nghiệp vụ liên quan đến tiền lương, kế toán phải lập

và thu thập đầy đủ các chứng từ phù hợp theo đúng nội dung quy định của Nhà nước nhằm đảm bảo cơ sở pháp lý để ghi sổ kế toán Để hạch toán kế

toán tiền lương và các khoản trích theo lương, nhà máy sử dụng các chứng từ sau:

+ Bảng chấm công

+ Bảng thanh toán lương

+ Phiếu chi

+ Sổ Nhật ký chung, sổ chi tiết, sổ Cái tài khoản

TK sử dụng: TK 334 - Phải trả công nhân viên

Chi tiết: TK 334.1- Phải trải người lao động

CHƯƠNG 3 Kết quả nghiên cứu KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CÔNG TY

1.1 Quá trình hình thành và phát triển của công ty

1.1.1 Tên và địa chỉ công ty

+ Trụ sở chính: Số 4 ngõ 163 phố Nguyễn Khang phường Yên Hoà

quận Cầu Giấy Hà Nội

1.2 Chức năng của công ty

1 Lập trình phần mềm, chuyển giao đào tạo phần mềm & phát triển công

nghệ

2 Lập báo cáo đầu tư ,dự án đầu tư, báo cáo kinh tế kỹ thuật

3 Thiết kế quy hoạch khu đô thị, khu công nghiệp, thiết kế tổng mặt bằng xây dựng công trình

4 Thiết kế hạ tầng kỹ thuật khu đô thị, khu công nghiệp

5 Thiết kế xây dựng công trình dân dụng,công nghiêp, công trình cầu đường bộ:công trình thủy lợi, công trình thông tin – liên lạc

6 Thẩm tra thiết kế và dự toán công trình dân dụng, công nghiệp, đường

bộ, thủy lợi, thông tin liên lạc

7 Lập hồ sơ mời thầu và đánh giá dự thầu

8 Giám sát khảo sát, giám sát thi công xây dựng, lắp đặt thiết bị

9 Quản lý chi phí đầu tư

10.Tư vấn quản lý dư án

11.Khảo sats dịa chất công trình :thí nghiệm nén tĩnh cọc, thí nghiệm PDA, PIT, thí nghiệm siêu âm, các loại thí nghiệm nền móng khác.12.Xác định đặc tính kỹ thuật của kết cấu và vật liệu xây dựng

13.Kiểm tra và chứng nhận sự phù hợp chất lượng công trình

Quá trình hình thành và phát triển của Công ty.

- Ngày 06/10/2001, được sự cho phép của Sở kế hoạch và Đầu tư thành

phố Hà Nội , Công ty Cổ Phần kiến trúc và công nghệ xây dựng An Duy

- Ngày 29/05/2002 Công ty thành lập chi nhánh tại Thành Phố Hồ Chí Minh - Tại Số 147 Nguyễn Tất Thành, Quận 4 – TP HCM Mục đích chính của chi nhánh TP HCM là : Thông quan cho hàng xuất nhập khẩu, mở rộng thị trường vận tải nội địa và quốc tế Đến nay chi nhánh của công ty tại TP HCM đã hoàn thành xuất sắc chỉ tiêu được giao

- Ngày 30/8/2002 Công ty quyết định thành lập chi nhánh thứ hai tại Hải Phòng - Số 209 Tô Hiệu, Quận Lê Chân,Hải Phòng với mục tiêu mở rộng thị trường vận tải nội địa và tìm nguồn cung cấp gỗ nguyên liệu phục vụ cho sản xuất, kinh tế có ảnh hưởng ít nhiều đến hoạt động kinh doanh của công ty nhưng với sự năng động của ban Giám Đốc công ty đã ký kết được thêm 03 hợp đồng lớn với các đối tác Đài Loan, Nhật Bản và Hàn Quốc

- Tính đến hết Quý I năm 2009, tất cả các chi nhánh cũng như trong toàn công

ty đều hoạt động có hiệu quả và có lãi Đây được coi là thành công ngoài

mong đợi của công ty bởi trước đó theo dự đoán năm 2009 sẽ là năm rất khó khăn và có thể công ty sẽ phải hoạt động cầm chừng nhưng điều đó đã không xảy ra với công

1.3.Sơ đồ bộ máy tổ chức của công ty cổ phần kiến trúc và công nghệ xây dựng An Duy

BAN GIÁM ĐỐC

1.4 Chức năng của các bộ phận

• Giám đốc: là người chỉ huy trực tiếp toàn bộ bộ máy quản lý, các bộ

phận khác của xí nghiệp, là người chiụ trách nhiệm về quyền và nghĩa

vụ của xí nghiệp trước pháp luật và kết quả hoạt động SXKD của công

ty đối với Tổng công ty, xây dựng kế hoạch sản xuất cho công ty, phân công công việc, đôn đốc và kiểm tra việc thực hiên các nhiệm vụ của Tổng công ty giao

• Phòng kế toán: tiến hành hạch toán tổng hợp các nghiệp vụ kinh tế

phát sinh của xí nghiệp theo từng kì báo cáo, lập các báo cáo hoạt động theo từng niên độ kế toán Từ đó làm cơ sở cho việc lập kế hoạch sản xuất kinh doanh cho các kỳ tới

• Phòng kỹ thuật: có trách nhiệm các vấn đề về kỹ thuật của công ty.

• Phòng tổ chức hành chính tổ chức:: có nhiệm vụ bố trí, phân công lao

động trong phạm vi xí nghiệp, giải quyết các chế độ chính sách cho CBCNV, chăm lo đồi sống tinh thần văn minh, trong sạch, trực tiếp điều hành tổ nhà ăn, bảo vệ Đồng thời làm nhiện vụ quản lý tài chính của csông ty, cung cấp thông tin về tình hình tài chính cho giám đốc

PHÒNG KẾ HOẠCH

KỸ THUẬT

PHÒNG KẾ TOÁN TÀI CHÍNH

PHÒNG TỔ CHỨC HÀNH CHÍNH

Bảng 2.3: Kết cấu bảng chấm công tháng 01 năm 2011 của tổ thiết kế

ĐƠN VỊ:công ty cổ phần kiến trúc và công nghệ xây dựng An Duy

số công hưởng lương

số công nghỉ việc, ngừng

số công nghỉ việc, ngừng

số công hưởng BHXH

ký hiệu chấm công

lương sản phẩm

thời gian

việc hưởng 100%

lương

việc hưởng

xây dựng An Duy)

Người chấm công Phụ trách bộ phận

Người duyệt

Bảng 2.4 Phiếu xác nhận khối lượng tháng 1 năm 2011 bộ phận tổ thiết kế

Công ty cổ phần kiến trúc và công nghệ xây dựng An Duy

PHIẾU XÁC NHẬN KHỐI LƯỢNG

Sau đó căn cứ vào bảng chấm công lập Bảng thanh toán tiền

lương

Bảng 2.5 Bảng thanh toán tiền lương tháng 1 năm 2011 của tổ thiết kế

Công ty cổ phần kiến trúc và công nghệ xây dựng An Duy

CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM

Độc lập - Tự do - Hạnh phúc BẢNG THANH TOÁN TIỀN LƯƠNG THÁNG 01 NĂM 2011

Bộ phận: Tổ thiết kế

Căn cứ vào biên bản nghiệm thu khối lượng sản phẩm hoàn thành tháng 01

năm 2011 của Tổ va gông

STT Công việc được giao

khoán

Đơn vị

Khối lượng

Đơn giá

Thành tiền

Ký nhận

6 thiết kế ghi ngày thường Cái 5.140 6 30.840

7 Xếp bổ sung ghi ngày tết

(Bằng chữ: mười bảy triệu bảy trăm sáu mươi chín ngàn sáu trăm tám

chín đồng)

Giám đốc công ty Phòng kế toán Phòng LĐTL

( Nguồn tư liệu: Phòng kế toáncông ty cổ phần kiến trúc và công nghệ xây

dựng An Duy)

Bảng 2.5: Kết cấu bảng thanh toán lương tháng 01 năm 2011 tổ thiết kế

Công ty cổ phần kiến trúc và công nghệ xây dựng An Duy BẢNG THANH TOÁN LƯƠNG THÁNG 01 NĂM 2011

Ngà

y công

Phụ cấp

Lương khoán

Tổng lương

BHX H 6%

BHY T 1,5%

Truy lĩnh tiền BHT

N

BHT N 1%

Thực lĩnh

Ký nhậ n

16.395.8 46

(Bằng chữ: mười sáu triệu ba trăm chín mươi lăm ngàn tám trăm bốn mươi sáu đồng)

(Nguồn tư liệu: Phòng kế toáncông ty cổ phần kiến trúc và công nghệ xây dưng An Duy)

GIÁM ĐỐC PHÒNG TCKT PHÒNG TỔNG HỢP LẬP BIỂU

( Nguồn tư liệu: Phòng kế toáncông ty cổ phần kiến trúc và công nghệ xây dựng An Duy)

Ví Dụ 3: Tính lương cho đ/c Lại Văn Cung ở tổ thiết kế

Trong tháng 01 tổ thiết kế được hơn 3 triệucái nhà Từ đó ta tính được tổng tiền lương của ca tổ theo công thức

Tổng tiền lương = ∑( khối lượng được khoán x đơn giá)

Tông tiền lương cả tổ = 932.396*14,2 + 38.094*28,4

+ 29.024*21,3 + 1.005.024*0,13 + 1.005.024*0,07 + 5.140*6 + 370*9 +

5.140*4.666 + 0,5*4.666 = 17.769.689 đồng

Bình quân 01 ngày mỗi công nhân sẽ nhận được

= tổng lương khoán / tổng số ngày làm việc của cả tổ

= 17.769.689 / 194,5 = 91.360,87 đồng

Đồng chí Lại Văn Cung làm việc được 17 ngày, như vậy đ/c sẽ nhận được số tiền là:

= 91.360,87 x 17 = 1.553.135 đồng

Số BHXH, BHYT, BHTN được tính như sau:

= lương cơ bản x hệ số lương x hệ số phải nộp BHXH, BHYT, BHTN theo quy định

Vậy số BHXH phải nộp = 730.000 x 1,55 x 6% = 67.890 đồng

Số BHYT phải nộp = 730.000 x 1,55 x 1,5% = 16.972 đồng

Số tiền đ/c Cung thực lĩnh = Tổng lương - BHXH - BHYT - BHTN

= 1.553.135 – 67.890 – 16.792 = 1.486.453 đồng

 Hình thức trả lương theo thời gian

Tương tự hình thức trả lương tập thẻ, hình thức trả lương theo thời gian cũng sử dụng bảng chấm công làm cơ sở tính toán tiền lương của CBCNV Bộ phận văn phòng xí nghiệp phải lập bảng chấm công hàng tháng dựa trên các chứng từ như : Giấy xin nghỉ phép, nghỉ ốm…và ngày làm việc thực tế của CNV để ghi vào bảng chấm công theo dòng và cột sao cho chính xác và phù hợp

Phương pháp ghi

Cuối tháng người chấm công và người phụ trách văn phòng ký vào bảng chấm công và chuyển bảng chấm công cùng các chứng từ khác có liên quan như: Giấy chứng nhận nghỉ việc hưởng bảo hiểm xã hội giấy nghỉ phép … về bộ phận kế toán kiểm tra , đối chiếu để quy ra lương để tính công vào bảo hiểm xã hội Kế toán tiền lương căn cứ vào ký hiệu chấm công để tính ra số ngày công của từng người.Bảng chấm công được lưu lại tại bộ phận kế toán cùng các chứng

từ khác có liên quan

Bảng 2.6: Kết cấu bảng chấm công bộ phận văn phòng và phục vụ

ĐƠN VỊ:công ty cổ phần kiến trúc và công nghệ xây dựng An Duy Mẫu số 02- LĐTL

BỘ PHẬN: VĂN PHÒNG VÀ PHỤC VỤ (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ/BTC

ngày 20/03/2006 của BTBTC)

BẢNG CHẤM CÔNG Số:

THÁNG 1 NĂM 2011

ST

Cấp bậc lương hoặc cấp bậc chức vụ

Căn cứ vào bảng chấm công tháng 01/2011 của bộ phận văn phòng như trên,

bộ phận kế toán theo dõi tiền lương và bảo hiểm xã hội của phòng kế toán tiến hành tính lương phải trả cho CBCNV của bộ phận văn phòng công ty và từ đó thiết lập bảng thanh toán tiền lương Bảng này được lưu trữ ở phòng kế toán + Mục đích của bảng thanh toán tiền lương là chứng từ làm căn cứ thanh toán tiền lương, phụ cấp cho người lao động, đồng thời làm căn cứ để thống kê

về lao động tiền lương

Ví dụ: Tính tiền lương của nhân viên kế toán Lê Thị Hải Anh

Tiền lương cơ bản = lương cơ bản + LT + Lễ

= 1.977.257 + 494.314 = 2.471.571 đồngPhụ cấp = lương cơ bản x hệ số phụ cấp

= 730.000 x 0,1 = 73.000 đồng

Số tiền thực lĩnh = tiền lương cơ bản + LT + Lễ + phụ cấp + ăn ca

= 2.471.571 + 73.000 + 182.000 = 2.726.571Như vậy số tiền lương đ/c Lê Thị Hải Anh thực lĩnh là 2.726.571 đồng

Các CBCNV khác lương được tính tương tự

Bảng 2.7: Kết cấu bảng thanh toán lương bộ phận văn phòng và phục vụ tháng 01/2011

BẢNG THANH TOÁN TIỀN LƯƠNG THÁNG 01 NĂM 2011

( Bộ phận văn phòng và phục vụ) Stt Họ và

tên

Hệ số

1.022.00 0

2.009.00 0

42.213.92 4 ( Bằng chữ: Bốn mươi hai triệu hai trăm mười ba ngàn chín trăm hai mươi tư đồng) Ngày 31 tháng 01 năm 2011 GIÁM ĐỐC XÍ NGHIỆP PHÒNG KẾ TOÁN PHÒNG LĐTL

(Nguồn tư liệu: Phòng tổ chứccông ty cổ phần kiến trúc và công nghệ xây dựng An Duy)

Sau khi kế toán lập bảng thanh toán lương thì phải lập phiếu chi với đầy đủ chữ ký của giám đốc, kế toán trưởng, thủ quỹ và người lập phiếu:

CÔNG TY CỔ PHẦN KIẾN TRÚC Mẫu

số HT/TM

VÀ CÔNG NGHỆ XÂY DỰNG AN DUY Theo QĐ số

15/2006/QĐ-BTC

Ngày 20/03/2006 của BTC

Họ và tên người nhận tiền: LẠI VĂN CUNG

Địa chỉ: Tổ thiết kế công ty CAD

Lý do: lĩnh tiền lương tháng 01/2011 của tổ thiêt kế

(Nguồn tư liệu: Phòng tổ chứccông ty cổ phần kiến trúc và công nghệ xây dựng

An Duy)

3.3.4 Hạch toán BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ

3.3.4.1 Quỹ BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ tại xí nghiệp

BHXH, BHYT, BHTN được khấu trừ trên lương cơ bản của công nhân viên theo tỷ lệ quy định là:

Tiền BHXH = TLCB x 6 % ( Tỷ lệ theo quy định)

Tiền BHYT = TLCB x 1,5 % ( Tỷ lệ theo quy định)

Tiền BHTN = TLCB x 1 % ( Tỷ lệ theo quy định)

Khi cán bộ công nhân viên bị đau ốm, thai sản, tai nạn lao động, bệnh nghề nghiệp được hưởng trợ cấp BHXH Ngoài ra người lao động còn được hưởng chế độ khám bệnh không mất tiền khi bị ốm đau nhờ có thẻ BHYT được trích mua từ quỹ BHYT

Quản lý việc tính toán trích lập và chi tiêu sử dụng các quỹ tiền lương BHXH, BHTY, KPCĐ có ý nghĩa không những với việc tính toán chi phí kinh doanh mà còn cả với việc đảm bảo quyền lợi của người lao động

Trong trường hợp nghỉ ốm được hưởng 75%, tai nạn lao động nghỉ hưởng 100% lương cơ bản Kế toán phải căn cứ vào chứng từ gốc là giấy xác nhận nghỉ

ốm, giấy xác nhận của sở y tế mới tính lương BHXH cho công nhân viên

3.3.4.2 Thu thập chứng từ ban đầu

* Chứng từ thu

Chứng từ thu của các khoản bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, bảo hiểm thất nghiệp, kinh phí công đoàn được căn cứ vào bảng của lao động tiền lương đã được Giám đốc phê duyệt Trên bảng lương cũng đã tính các khoản phải nộp của người lao động bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế và bảo hiểm thất nghiệp Từ

đó kế toán tiền lương hạch toán theo quy định đồng thời trích các khoản người