Báo cáo thực tập_tìm hiểu về quá trình hình thành và phát triển của công ty trách nhiệm hữu hoàn cầu

Chuyên đề thực tập chuyên ngành Phần 1 TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH HOÀN CẦU 1.1.Lịch sử hình thành và phát triển của Công ty Trách nhiệm hữu Hoàn Cầu 1.1.1 Giai đoạn trước năm 2002 Xí nghiệp xây dựng giao thông Thịnh Hưng được thành lập từ năm 1995 theo giấy phép đăng ký kinh doanh số : 50371 đăng ký lần đầu do Sở Kế hoạch Đầu tư tỉnh Hải Hưng cấp ngày 18 / 5 / 1995 Lúc đầu mới thành lập công ty chỉ là một xí nghiệp mang tên : Xí nghiệp giao thông – xây dựng Hoàn Cầu Địa chỉ công ty : Phố Nguyễn Trung Ngạn – Thị trấn Ân Thi – huyện Ân Thi – tỉnh Hưng Yên Số đăng ký kinh doanh : 050200110 do UBND tỉnh Hưng Yên cấp Số điện thoại : 0321.831 366 Tài khoản của công ty số 421.101.00310232 Ngân hàng Nông nghiệp và phát triển nông thôn huyện Ân Thi Mã số thuế : 0900136959 Ngành nghề kinh doanh : - Vận tải hàng hóa bằng ô tô, vận tải hành khách theo hợp đồng - Kinh doanh và sản xuất vật liệu xây dựng - Xây dựng các công trình dân dụng, công nghiệp giao thông thủy lợi công trình hạ tầng kỹ thuật Trong suốt chặng đường xây dựng và phát triển Công ty TNHH Hoàn Cầu đã không ngừng phấn đấu, tốc độ phát triển của công ty năm sau cao hơn năm trước Công ty tiết kiệm trong chi phí sản xuất, hạ g ía thành sản phẩm Từ khi thành lập đến nay, với sự thay đổi của cơ chế thị trường, công ty cũng có sự thay đổi rõ rệt cả về phương hướng và nhiệm vụ sản xuất Từ năm 1995 – 2002 là giai đoạn mới thành lập xây dựng hình thành tổ chức bộ máy quản lý , đào tạo chuyển giao công nghệ đồng thời nhanh chóng Nguyễn Thị Chuyên đề thực tập chuyên ngành thực hiện việc sản xuất kinh doanh, hoàn thành tốt kế hoạch đề ra trong xây dựng đường xá, cầu cống, nhà cửa địa bàn trong và ngoài huyện 1.1.2 Giai đoạn từ năm 2002 đến nay Là giai đoạn công ty chính thức trở thành Công ty TNHH Hoàn Cầu mang tên : Công ty TNHH Hoàn Cầu Đây là giai đoạn khó khăn về việc tiếp nhận chuyển giao công nghệ mới hiện đại và sự cạnh tranh quyết liệt giữa các công ty trong việc chiếm lĩnh thị trường nhưng Công ty TNHH Hoàn Cầu vẫn đứng vững, phát triển và có uy tín với các chủ đầu tư trong và ngoài tỉnh Chúng ta có thể tham khảo một số công trình lớn mà công ty đã hoàn thành bàn giao Bảng 1.1 Những công trình mà công ty đã thực hiện Tên công trình Đơn vị ký TT Hợp đồng Thời gian thi công Khởi Hoàn Công Thành Giá trị Hợp đồng ( tỷ đồng) 1 Xây dựng khu thương mại Đông Tảo UBND Huyện Khoái châu 3.2006 5.2007 3,5 2 Đường 204 km 17Km 18 UBND huyện 10.2006 10.2007 5,5 3 Đường điện + trạm bơm Việt Hòa UBND Huyện Khoái châu 12.2007 2.2008 3,2 4 Trụ sở UBND xã Tráng Liệt UBND huyện 11.2007 5.2008 3,2 Khu nuôi trồng thủy sản Hạ Lễ UBND huyện 5.2007 12.2008 7,8 5 Ân Thi Bình giang Ân Thi ( Nguồn : Phòng Kỹ thuật ) Nguyễn Thị Chuyên đề thực tập chuyên ngành Ngoài những công trình trên, công ty còn cải tạo thiết kế trang trí cho nhiều đơn vị có giá trị dưới 500 triệu đồng như xây dựng nhà làm việc khối dân vận UBND huyện, Trường cấp 1 Thị trấn Ân Thi 1.2 Đặc điểm kinh doanh và tổ chức sản xuất kinh doanh của Công ty TNHH Hoàn Cầu 1.2.1 Nhiệm vụ, chức năng của Công ty : Với ngành nghề kinh doanh chủ yếu của công ty là xây dựng công trình giao thông vừa và nhỏ, xây dựng công trình dân dụng có quy mô vừa và nhỏ, xây dựng công trình thủy lợi nội đồng quy mô nhỏ Ngoài việc xây dựng các công trình, công ty còn là nơi cung cấp vật liệu xây dựng cho khắp các công trình trong khu vực, đồng thời tham gia vận chuyển, làm thuê cho các công trình nhằm nâng cao đời sống của cán bộ công nhân viên và để không ngừng phát triển, công ty còn sản xuất đồ mộc phục vụ cho thi công các công trình dân dụng và phục vụ dân sinh trong huyện 1.2.2 Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty : * Mặt hàng sản xuất kinh doanh : Công ty vừa xây dựng các công trình giao thông – vận tải, vừa cung cấp các vật liệu xây dựng cho khu vực nên sản phẩm của công ty chủ yếu là các công trình : Đường xá, cầu, cống, các vật liệu xây dựng chủ yếu gồm các loại : Xi măng, gạch, đá, cát, sỏi, sắt, thép… và các loại máy móc như : Xe lu, xe ủi, xe tải chở hàng, máy nhào, trộn bê tông… * Thị trường của công ty : Là một công ty xây dựng và cung cấp vật liệu xây dựng, đáp ứng được nhu cầu của khách hàng và các chủ đầu tư bằng uy tín của mình, nên thị trường của công ty rất rộng ở các nơi trong và ngoài tỉnh như : Hải Dương, Thái Bình, Bắc Ninh Công ty có các trang thiết bị, máy móc tương đối hiện đại, bao gồm tất cả các loại máy móc như xe lu, xe ủi, máy nhào trộn, khoan, cắt bê tông… Công ty nằm ở vị trí tương đối thuận lợi cho nhiệm vụ SXKD Nguyễn Thị Chuyên đề thực tập chuyên ngành Về vị trí thì rất thuận lợi vì gần Hà Nội là trung tâm văn hóa – kinh tế chính trị của cả nước ; gần cảng Hải Phòng , là trung tâm của Phố Hiến – Kinh kỳ Vì vậy công ty có điều kiện khá thuận lợi về đường bộ cũng như đường sắt và còn thuận tiện cho việc làm ăn, giao lưu với các tỉnh bạn Xung quanh công ty có môi trường lý tưởng đảm bảo cho sản xuất kinh doanh Để hoàn thành nhiệm vụ xây dựng công trình thì vật tư thiết bị được quản lý từ khâu mua vật tư đến khâu cấp phát cho đối tượng sử dụng, giúp cho quá trình xây dựng được diễn ra liên tục đạt hiệu quả kinh tế cao Trải qua gần 15 năm đổi mới, công ty đã không ngừng phấn đấu và khẳng định mình trên thương trường Được sự giúp đỡ của các bạn hàng, đội ngũ công nhân có trình độ tay nghề cao, máy móc thiết bị hiện đại đã giúp công ty hoàn thành tốt mục tiêu kế hoạch công ty đặt ra, thực hiện đầy đủ nghĩa vụ của mình đối với Nhà nước, đồng thời giữ được uy tín với các chủ đầu tư, tạo điều kiện cho công ty luôn đạt chỉ tiêu về giá trị tổng sản lượng công trình, doanh thu và lợi nhuận sau thuế năm sau cao hơn năm trước 1.2.3 Đặc điểm quy trình sản xuất của công ty : Do ngành nghề kinh doanh của công ty là ngành nghề xây dựng vì vậy mang một số đặc điểm sau : + Công việc nặng nhọc là chủ yếu, chu kỳ sản xuất dài vốn đầu tư lớn + Quá trình thi công tiến hành ngoài trời nên nó chịu ảnh hưởng trực tiếp của yếu tố tự nhiên + Các yếu tố sản xuất như vật liệu, máy thi công… phải vận chuyển lưu động từ công trình này sang công trình khác, khó cho việc quản lý, ghi chép và theo dõi vật tư của từng công trình ( từng đối tượng tập hợp chi phí) Sản phẩm sản xuất của công ty là những công trình ( hạng mục công trình) hoàn thành theo hợp đồng xây dựng quy trình sản xuất sản phẩm giản đơn rất thuận tiện cho việc tập hợp chi cphis sản xuất và tính giá thành Việc tổ chức thi công của công ty này là thực hiện xây lắp công trình theo phương thức thi công hỗn hợp, vừa thủ công vừa kết hợp bằng máy Trong quá trình sử dụng máy thi công thì không tổ chức đội máy thi công riêgn biệt mà cơ bản là công ty thuê máy với hình thức thuê khoán trọn gói Nguyễn Thị Chuyên đề thực tập chuyên ngành theo từng công trình, từng đối tượng tập hợp chi phí Đồng thời công ty phải chịu chi phí về nhiên liệu chạy máy Quy trình công nghệ của công ty bao gồm các công đoạn thu thể từ khâu thiết kế các công trình rồi đi vào sản xuát cho tới khi hoàn thành Lập hồ sơ tham gia đấu thầu Triển khai tập kết NVL Thẩm định Nhân công, máy để thi công Kiểm tra Hoàn thành, nghiệm thu, bàn giao đưa công trình vào sử dụng Sơ đồ 1.1 – Quy trình công nghệ sản xuất tại công ty - Giai đoạn đấu thầu được bắt đầu bằng thư mời thầu của chủ đầu tư, sau khi nhận được thư mời thầu, công ty sẽ lập “ Giấy đề nghị bảo lãnh” gửi đến Ngân hàng mà công ty giao dịch ( Ngân hàng nông nghiệp huyện Ân Thi) để tự thầu Khi đã được Ngân hàng cấp giấy chứng nhận bảo lãnh, phòng kỹ thuật của công ty sẽ lập hồ sơ đấu thầu và tham gia đấu thầu Nếu trúng thầu công ty sẽ ký hợp đồng với chủ đầu tư ( gọi tắt là bên A ) và được bên A cấp vốn Sau khi ký kết hợp đồng với bên A, bên A sẽ mời cán bộ kỹ thuật xuống thực địa và khảo sát, phân tích địa chất lập báo cáo địa chất xây dựng mô hình kiến trúc, sau đó chuyển hồ sơ đến cho cán bộ thiết kế công trình và lập dự toán thiết kế - Khi đã có bản thiết kế theo yêu cầu bên A, công ty chuyển thiết kế dự toán này đến phòng vật tư Cán bộ phòng vật tư sẽ tiến hành bóc tách bản vẽ , tính toán vật liệu, nhân công để lập ra bản dự toán về giá trị công trình, sau đó trình lên Ban giám đốc xem xét Nếu được sự đồng ý của Giám đốc, công trình sẽ được giao cho các đội thi công để tiến hành thi công - Hàng tháng các đội thi công phải báo cáo tình hình cho các phòng ban có liên quan Công ty sẽ cấp vật tư, các loại trang thiết bị cần thiết cho đội theo tiến độ thi công công trình Ngoài ra công ty tạo điều kiện cho các đội có Nguyễn Thị Chuyên đề thực tập chuyên ngành thể chủ động trong việc mua vật tư, thuê thêm máy móc, thiết bị cũng như lao động bổ sung cho các công trường… sao cho lợi nhất, đảm bảo tiến độ và chất lượng của công trình sau đó gửi báo cáo về cho Công ty Sau khi công trình được hoàn thành các bên liên quan sẽ tiến hành làm các thủ tục, lập hồ sơ nghiệm thu và bàn giao công trình để sớm đưa vào sử dụng 1.3 Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý của công ty Công ty TNHH Hoàn Cầu là một doanh nghiệp có tư cách pháp nhân, công ty ra đời trong điều kiện nền kinh tế đã chuyển từ cơ chế kế hoạch hóa tập trung, bao cấp sang cơ chế thị trường, tự sản xuất kinh doanh, tự chịu trách nhiệm và có sự quản lý của Nhà nước Vì vậy để phù hợp với luật pháp kinh tế, cũng như đáp ứng được nhiệm vụ kinh doanh trên thị trường thì bộ máy tổ chức quản lý sản xuất của công ty cũng hết sức gọn nhẹ, đủ khả năng quản lý để duy trì và phát triển bền vững cho công ty * Sơ đồ bộ máy quản lý của công ty Với bề dầy kinh nghiệm, Công ty TNHH Hoàn Cầu đã tạo cho mình một cơ cấu tổ chức sản xuất kinh doanh và tổ chức quản lý khá phù hợp với đặc trưng của công ty và có hiệu quả tốt Nguyễn Thị Chuyên đề thực tập chuyên ngành Giám đốc PGĐ phụ trách kỹ thuật Phòng cung ứng vật tư PGĐSX kinh doanh Phòng kỹ Phòng Tài Phòng hành Thuật vụ chính Các đội thi công Sơ đồ 1.2 – Tổ chức bộ máy quản lý của công ty * Chức năng nhiệm vụ của các phòng ban : - Đứng đầu là giám đốc công ty ông Hoàng Văn Cầu kiêm Bí thư Đảng bộ công ty, là người đại diện của công ty trong các quan hệ đối nội,đối ngoại, trực tiếp chịu trách nhiệm về mọi mặt hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty trước cơ quan pháp luật Giúp việc cho Giám đốc gồm có 2 phó giám đốc - Phó giám đốc phụ trách kỹ thuật : Nhiệm vụ là phụ trách giám sát việc thi công công trình, tham mưu cho giám đốc về quy trình, quy phạm kỹ thuật, thiết kế, tính toán khối lượng, lập biện pháp thi công, hướng dẫn thi công, kiểm tra chất lượng công trình, quản lý phương tiện sản xuất tổ chức nghiệm thu bàn giao công trình - Phó giám đốc tổ chức kinh doanh : Với nhiệm vụ tham mưu giúp việc giám đốc theo sự phân công và ủy quyền của Giám đốc, phụ trách phòng Tổ chức hành chính kinh doanh dịch vụ, lập kế hạch tuyển dụng, quản lý sắp xếp bố trí công nhân, nâng cấp bậc và các chế độ đối với người lao động Nguyễn Thị Chuyên đề thực tập chuyên ngành * Các bộ phận chuyên môn khác : + Phòng Tài vụ : Trưởng phòng kiêm kế toán trưởng làm nhiệm vụ tham mưu cho giám đốc tổ chức triển khai thực hiện toàn bộ công tác tổ chức thống kê, thông tin kế toán và hạch toán kinh tế ở toàn công ty theo pháp luật, chi trả và thanh quyết toán tất cả các khoản trong công ty Lập kế hoạch thu chi bảo đảm công ty có đủ vốn để kinh doanh, quản lý chặt chẽ các nguồn vốn và sử dụng đúng mục đích, xác định lỗ lãi chính xác không để thất thoát tài sản và bảo toàn vốn hữu hiệu cho công ty + Phòng Tổ chức hành chính : Tham mưu cho Ban giám đốc về tổ chức nhân sự trong bộ máy của công ty, điều động lao động nhân công của công ty với sự đồng ý của Giám đốc, điều phối sử dụng lao động, quy hoạch và đào tạo bồi dưỡng cán bộ công nhân viên, tư vấn trong việc thành lập các Hội đồng thi đua khen thưởng, kỷ luật cũng như nâng lương nâng bậc cho công nhân viên + Phòng kỹ thuật : Thiết kế bản vẽ, lập dự toán và trực tiếp chỉ đạo thi công ở công trường theo đúng chỉ tiêu kỹ thuật, đảm bảo thời gian thi công và giám sát chất lượng công trình + Phòng cung ứng vật tư : Chịu trách nhiệm mua, bán vật tư bảo đảm chất lượng vật tư theo đúng chủng loại thiết kế Quản lý theo dõi nguyên vật liệu tại các công trường nhằm cung ứng kịp theo tiến độ công trình Công ty TNHH Hoàn Cầu là đơn vị thi công xây lắp nên việc tổ chức sản xuất phụ thuộc vào đặc điểm của ngành XDCB Do các công trình có địa điểm thi công khác nhau, thời gian thi công lâu dài nên lực lượng lao động sản xuất của công ty được tổ chức thành 5 tổ sản xuất, gồm : 2 tổ thi công các công trình, 1 tổ sản xuất đồ mộc, 1 tổ cơ khí sửa chữa và 1 tổ xe máy thi công nhằm mục đích đảm bảo mọi công trình có vừa đủ số lao động cần thiết và cùng một thời gian công ty có thể tiến hành thi công nhiều công trình ở các vị trí khác nhau Mỗi tổ đội được phân công các nhiệm vụ cụ thể : + Tổ thi công : Là các tổ sản xuất các loại cấu kiện bê tông, đúc cọc, sản xuất dầm bê tông, ống… để sử dụng cho các công trình và tiêu thụ trên thị trường Tổ chức thi công các công trình nền móng dân dụng, công nghiệp thi công và sửa chữa đường bộ, cầu cống vừa và nhỏ Nguyễn Thị Chuyên đề thực tập chuyên ngành + Tổ xe, máy : Có nhiệm vụ bảo dưỡng phục hồi các loại xe máy, đảm bảo vận chuyển NVL, máy móc thiết bị đến nơi cần thiết, phục vụ trực tiếp cho quá trình tổ chức thi côgn sản xuất có hiệu quả + Đội cơ khí sửa chữa : Có nhiệm vụ sửa chữa bảo dưỡng phục hồi các loại xe máy xây dựng, thiết bị thi công của công ty để đảm bảo thi công công trình đúng tiến độ và có hiệu quả + Tổ sản xuất đồ mộc : Có nhiệm vụ sản xuất cánh cửa, đồ mộc phục vụ các công trình dân dụng, ngoài ra còn sản xuất bàn ghế học sinh… theo hợp đồng mà công ty đã ký 1.4 Tình hình tài chính và kết quả kinh doanh của công ty Bảng 1.2 – Tình hình sản xuất kinh doanh năm 2007 – 2008 Đơn vị tính : Triệu đồng Chỉ tiêu Năm 2007 Năm 2008 So sánh Tương đối % Tổng vốn SXKD 25.655 27.747 2.092 108 Tổng doanh thu 65.482 72.856 7.374 111 Tổng giá vốn 48.517 56.393 7.876 116 Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế 853 896 43 105 Tổng thuế TNDN nộp 238 250 12 105 Tổng cán bộ CNV 170 165 -5 3 Thu nhập BQ một 1.295 1,543 0,248 119 CNV/ 1 tháng ( Nguồn : Phòng kế toán tài chính ) Nguyễn Thị Chuyên đề thực tập chuyên ngành * Nhận xét : Như vậy thông qua các chỉ tiêu kinh tế trên của công ty cho thấy mức độ tăng trưởng về tổng vốn sản xuất kinh doanh năm 2008 tăng so với năm 2007 là 2.092 triệu đồng ( tăng 8 %) Doanh thu tăgn 7.374 triệu đồng ( tăng 11%) Lợi nhuận, lợi ích của người lao động cũng tăng và nghĩa vụ nộp thuế ( lợi ích xã hội ) cũng tăng Điều đó chứng tỏ rặng công ty đang trên con đường phát triển và khẳng định được vị trí của mình trong lĩnh vực kinh doanh xây dựng nói riêng và trong thị trường cạnh tranh nói chung Công ty đã và đang tiếp tục phấn đấu để đứng vững trên cơ chế thị trường nhiều sôi động và cạnh tranh gay gắt 1.5 Tổ chức bộ máy kế toán tại Công ty TNHH Hoàn Cầu 1.5.1 Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán Trong bộ máy kế toán, các nhân viên được bố trí công việc căn cứ vào khối lượng mức độ phức tạp của nghiệp vụ kinh tế tài chính, căn cứ vào khả năng trình độ của cán bộ kế toán cũng như đặc điểm SXKD, tính chất quản lý, yêu cầu và trình độ quản lý Điều này đảm bảo cho cán bộ kế toán thực hiện đầy đủ các nhiệm vụ đúng chuyên môn lao động Bộ máy kế toán của công ty bao gồm 4 người và được tổ chức như sau : Kế toán trưởng ( tổng hợp ) Kế toán VTTSCĐ Nguyên vật liệu công cụ, dụng cụ Kế toán vốn bằng tiền, kế toán tiền lương và thanh toán Kế toán chi phí sản xuất, tính giá thành sản phẩm ( Sơ đồ 1.3 – Tổ chức bộ máy kế toán công ty ) Nguyễn Thị Chuyên đề thực tập chuyên ngành Theo hình thức trên công ty mở các loại sổ : + Sổ chi tiết các tài khoản + Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ + Sổ cái + Bảng tổng hợp chi tiết * Giải thích trình tự ghi sổ : Hàng này căn cứ vào các chứng từ gốc đã được kiểm tra, những nghiệp vụ nào liên quan đến tiền mặt thì ghi vào sổ quỹ Từ các chứng từ ghi sổ hàng ngày ta tổng hợp rồi ghi vào sổ cái và sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Cuối tháng, cộng số liệu trên các sổ kế toán chi tiết và sổ cái rồi từ sổ kế toán chi tiết đưa vào bảng tổng hợp chi tiết, từ sổ cái đưa vào bảng cân đối sổ phát sinh Từ bảng tổng hợp chi tiết ta đem đối chiếu số liệu với sổ cái, từ bảng cân đối số phát sinh đem đối chiếu với sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Nếu thấy số liệu trùng hợp tất cả thì ta đi lập báo cáo tài chính Báo cáo tài chính được lập trên cơ sở của bảng tổng hợp chi tiết và bảng cân đối số phát sinh * Tổ chức hệ thống báo cáo kế toán : Báo cáo tài chính của công ty được lập với mục đích tổng hợp và trình bày một cách tổng quát, toàn diện tình hình tài sản, công nợ, nguồn vốn, tình hình và kết quả hoạt động sản xuất, kinh doanh của công ty trong một kỳ hạch toán Báo cáo cung cấp các thông tin kinh tế, tài chính chủ yếu cho việc đánh giá tình hình và kết quả hoạt động của công ty, đánh giá thực trạng tài chính trong kỳ hoạt động đã qua và những dự toán trong tương lai Thông tin của báo cáo tài chính là căn cứ quan trọng cho việc đề ra các quyết định về quản lý, điều hành hoạt động sản xuất, kinh doanh của công ty Hệ thống báo cáo tài chính của công ty được căn cứ vào chế độ kế toán hiện hành, được lập vào cuối niên độ kế toán bao gồm các báo cáo sau: + Bảng cân đối kế toán + Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh Nguyễn Thị Chuyên đề thực tập chuyên ngành + Thuyết minh báo cáo tài chính + Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Báo cáo tài chính của công ty được nộp chậm nhất là sau 30 ngày kể từ sau ngày kết thúc niên độ kế toán và được nộp cho các cơ quan chức năng sau : + Chi cục thuế huyện ÂN Thi + Phòng Tài chính huyện Ân Thi + Phòng Thống kê huyện Ân Thi 1.6 Một sốp phần hành kế toán chủ yếu tại Công ty hoàn cầu 1.6.1- Kế toán vốn bằng tiền - Vốn bằng tiền là một phần của tài sản lưu động, được biểu hiện dưới hình thức tiền tệ, vàng bạc, kim khí quý, đá quý - Bao gồm các loại sau : + Tiền mặt tại quỹ + Tiền gửi Ngân hàng + Tiền đang chuyển - Do vốn bằng tiền thể hiện dưới hình thái tiền tệ ( tiền này dễ dàng chuyển đổi thành các tài sản khác ) và được dùng để mua các tài sản khác, mua dịch vụ hoặc dễ dàng trả nợ hơn các tài sản khác do vậy vốn bằng tiền có tính luân chuyển cao nhất - Do vốn bằng tiền thể hiện dưới hình thái hiện kim và vận động không ngừng là đối tượng dẽ bị trộm cắp… Do đó cần phải quản lý chặt chẽ, phải thường xuyên kiểm tra đối chiếu Việc sử dụng vốn bằng tiền phải tuân theo nguyên tắc quản lý kinh tế thống nhất của đất nước Tài khoản sử dụng : - TK 111 Tiền mặt : Phản ánh các loại tiền mặt của doanh nghiệp - TK 112 Tiền gửi Ngân hàng : Theo dõi toàn bộ các khoản tiền doanh nghiệp đang gửi tại các ngân hàng - TK 113 Tiền đang chuyển : Dùng theo dõi các loại tiền của doanh nghiệp đang trong thời gian làm thủ tục Nguyễn Thị Chuyên đề thực tập chuyên ngành Chứng từ sử dụng : Là các loại : Phiếu thu, phiếu chi : Bảng kiểm kê quỹ, giấy đề nghị thanh toán, sổ quỹ tiền mặt, sổ tiền gửi Ngân hàng Luân chuyển chứng từ : Chứng từ gốc Phiếu thu, chi Sổ ký quỹ Sổ chi tiết tiền mặt, TGNH Chứng từ GS Sổ cái TK111, TK112 Báo cáo kế toán Sơ đồ 1.5 : Tổ chức hạch toán ghi sổ kế toán vốn bằng tiền 1.6.2 Kế toán tài sản cố định : Đặc điểm của Công ty TNHH Hoàn Cầu là ngành xây dựng, do vậy tài sản cố định của công ty chủ yếu là máy móc như máy lu, máy xúc, máy ủi… để thi công và các loại xe vận tải - Việc tính khấu hao TSCĐ của công ty theo phương pháp tuyến tính : Mức khấu hao Nguyên giá TSCĐ = TSCĐ số năm sử dụng x 12 Nguyễn Thị Chuyên đề thực tập chuyên ngành - Đối với chi phí thuê máy khi thuê phải lập hợp đồng thuê máy móc thiết bị và sử dụng thuê máy của công trình nào được ghi chép và tập hợp cho công trình ấy - Căn cứ giá trị hợp đồng và hợp đồng thuê máy móc thiết bị làm chứng từ gốc Đồng thời kế toán lập chứng từ ghi sổ Căn cứ các chứng từ ghi sổ được đăng ký trong sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, kế toán vào sổ cái Tài khảon sử dụng : Kế toán sử dụng tài khoản 211 để phản ánh biến động của tài sản cố định Hiện nay công ty chỉ sử dụng TSCĐ hữu hình, không có TSCĐ vô hình Để theo dõi hao mòn TSCĐ kế toán sử dụng tài khoản 214 Chứng từ sử dụng : - Biên bản giao nhận TSCĐ - Biên bản thanh lý TSCĐ - Biên bản đánh giá lại TSCĐ - Thẻ TSCĐ - Sổ tổng hợp TSCĐ Luân chuyển chứng từ : Nguyễn Thị Chuyên đề thực tập chuyên ngành Chứng từ gốc ( Hóa đơn mua, biên bản giao nhận tài sản… ) Sổ chi tiết ( Sổ, thẻ chi tiết TSCĐ, sổ chi tiết giá trị TSCĐ, sổ theo dõi tăng giảm TSCĐ CTGS Sổ cái TK211 Báo cáo kế toán Sơ đồ 1.6 – Quy trình hạch toán công tác kế toán TSCĐ tại công ty 1.6.3 – Kế toán nguyên vật liệu Nguyên vật liệu được sử dụng để sản xuất tại công ty rất phong phú, nhiều chủng loại, quy cách vật liệu khác nhau như cát, đá, xi, nhựa đường, sắt, thép… giá trị nguyên vật liệu chiếm trong giá thành là rất lớn Do đó việc ghi chép, hạch toán đầy đủ và chính xác loại chi phí này có ý nghĩa rất quan trọng trong việc tính giá thành của các công trình xây dựng Vì là ngành xây dựng mà chủ yếu là vật liệu xây dựng vì vậy thực tế thì doanh nghiệp không có kho quản lý nguyên vật liệu mà việc cung ứng nguyên vật liệu thì căn cứ vào kế hoạch thi công và nhu cầu thi công được cán bộ kỹ thuật và đội trưởng thi công lập kế hoạch cụ thể về số lượng, quy cách, phẩm cấp… Kế hoạch này được giám đốc hay phó giám đốc duyệt và báo về bộ phận vật tư để cung ứng vật liệu Nguyễn Thị Chuyên đề thực tập chuyên ngành Cán bộ vật tư căn cứ kế hoạch cung ứng và nơi cung ứng ( là người bán vật tư đã có hợp đồng mua bán với công ty ) để làm thủ tục và cưng ứng vật tư về công trình Sau đó chuyển toàn bộ chứng từ về bộ phận kế toán Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp được tính, căn cứ vào các chứng từ xuất kho để tính giá trị chi phí vật liệu vào từng đối tượng sử dụng chi phí Việc tính giá trị vật liệu sử dụng này công ty tính theo giá thực tế và tập hợp đích danh cho từng công trình Giá thực tế Nguyên vật liệu = giá mua theo hóa đơn + chi phí vận chuyển bốc dỡ Toàn bộ vật tư xuất kho đều do bộ phận vật tư viết phiếu xuất kho kể cả vật tư mua về sử dụng ngay, không qua kho thì sau đó vẫn phải làm thủ tục nhập kho để bộ phận vật tư theo dõi tình hình sử dụng vật tư ở các đội, các công trình Sau đó sẽ chuyển các phiếu xuất kho về bộ phận kế toán để định khoản và hạch toán Căn cứ vào phiếu xuất kho cho từng công trình kế toán tiến hành kiểm tra, định khoản kế toán, lập chứng từ ghi sổ và vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ để rồi vào sổ cái Đồng thời cũng căn cứ vào chứng từ gốc kế toán sản xuất và kế toán thanh toàn vào sổ chi tiết Tài khoản sử dụng : : TK 152 Nguyên liệu, vật liệu : Dùng theo dõi giá thực tế của toàn bộ nguyên, vật liệu hiện có, tăng, giảm qua kho của công ty - TK 153 – Hàng mua đi đường : Dùng theo dõi giá trị vật tư, hàng hóa mà công ty đã mua, hay chấp nhận mua nhưng chưa về nhập kho TK 111,112,331 Nguyễn Thị TK 152,153 TK 621 Chuyên đề thực tập chuyên ngành Tăng do mua ngoài Xuất kho thi công TK133 các công trình Thuế GTGT được khấu trừ TK 151 Hàng đi đường kỳ trước Chứng từ sử dụng : + Các chứng từ hóa đơn nhập kho vật liệu : Phòng kế hoạch căn cứ vào dự toán công trình, định mức từng loại vật tư cho công trình Phòng kế hoạch và vật tư làm dự trù số lượng, ký hợp đồng với các bên cung ứng vật tư mua bán và thống nhất giá cả, phương thức giao hàng và phương thức thanh toán Khi hàng về đến chân công trình, phòng vật tư làm biên bản kiểm nghiệm nhất trí nhập kho, kế toán làm phiếu xuất kho + Các chứng từ hóa đơn xuất kho vật liệu : Sau khi vật liệu về đến chân công trình, Đội trưởng thi công sẽ làm giấy đề nghị cấp vật tư để thi công từng hạng mục công trình cụ thể Giấy đề nghị cấp vật tư là căn cứ để thực hiện việc xuất nguyên vật liệu và ghi phiếu xuất kho Phiếu xuất kho được viết thành 3 liên + Một liên giữ ở phòng kế toán + Một liên giữ lại ở Phòng vật tư + Một liên cho đối tượng sử dụng mang xuống kho, thủ kho ghi số lượng thực tế xuất kho vào cột thực xuất, đồng thời ghi vào thẻ kho và cuối tháng tập hợp chứng từ chuyển cho phòng kế toán + Luân chuyển chứng từ Nguyễn Thị Chuyên đề thực tập chuyên ngành Căn cứ vào phiếu xuất kho cho từng công trình, kế toán tiến hành kiểm tra, định khoản kế toán, lập chứng từ ghi sổ và vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ để rồi vào sổ cái Hóa đơn , giấy xin lĩnh vật tư Thẻ kho/ kho Phiếu nhập kho, phiếu xuất kho Thẻ kho Sổ chi tiết CTGS Sổ cái TK152 Báo cáo kế toán Sơ đồ 1.7 – Hạch toán nguyên vật liệu tại công ty Phần 2 Nguyễn Thị Chuyên đề thực tập chuyên ngành THỰC TRẠNG CÔNG TÁC HẠCH TOÁN KẾ TOÁN CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH TẠI CÔNG TY TNHH HOÀN CẦU 2.1 Kế toán chi phí sản xuất tại công ty : Căn cứ vào hợp đồng kinh tế mà công ty đã ký kết, công ty giao định mức chi phí cho các đội công trường dựa trên thiết kế và dự toán được duyệt, dựa trên các định mức kinh tế kỹ thuật của nhà nước và của UBND tỉnh Hưng Yên Chi phí sản xuất là toàn bộ chi phí về vật liệu, nhân công, máy móc thiết bị và các khoản chi khác để hoàn thành công trình theo dự toán, thiết kế được duyệt Trên cơ sở tiến độ thi công chi tiết và kế hoạch ứng vốn theo kế hoạch thi công chi tiết đó gửi cho chủ đầu tư để chủ đầu tư duyệt ứng vốn cho các công trình Công ty thường xuyên kiểm tra tình hình thực hiện tiến độ thi công đảm bảo chất lượng kỹ thuật – mỹ thuật và các vấn đề liên quan và sử dụng tiền vốn hợp lý Do sản phẩm chủ yếu của công ty là các công trình với quy trình thi công phức tạp, thời gian thi công kéo dài nên chi phí sản xuất được công ty tập hợp theo công trình, hạng mục công trình Chi phí sản xuất kinh doanh của công ty bao gồm : + Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp + Chi phí nhân công trực tiếp + Chi phí máy thi công + Chi phí sản xuất chung Hạch toán chi phí sản xuất của Công ty TNHH Hoàn Cầu được tiến hành theo sơ trình tự sau : Biểu 2.1 Trình tự luân chuyển chứng từ tại công ty Nguyễn Thị Chuyên đề thực tập chuyên ngành Chứng từ gốc ( Hóa đơn, PXK, giấy thanh toán, bảng thanh toán lương) Sổ quỹ Sổ đăng ký Chứng từ ghi sổ Sổ kế toán chi tiết Bảng tổng hợp ( TK621,622,623, chứng từ kế toán 627,154) Cùng loại Chứng từ Ghi sổ Sổ cái các TK ( TK621,622,623, 627, 154 ) 2.2 Phân loại chi phí sản xuất tại công ty Trong 4 loại chi phí trên, chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, chi phí nhân công trực tiếp là những loại chi phí có thể tập hợp trực tiếp cho từng công trình, hạng mục công trình, nên công ty tập hợp những loại chi phí này trực tiếp cho từng công trình, hạng mục công trình Đối với các chi phí : Chi phí máy thi công, chi phí sản xuất chung công ty hạch toán chung cho toàn công ty sau đó tiến hành phân bổ theo chi phí nguyên vật liệu trực tiếp Việc hạch toán chi phí sản xuất chung và chi phí sử dụng máy theo cách này sẽ giảm được khối lượng công tác hạch toán, đồng thời giúp cho việc tính giá thành sản phẩm được dễ dàng Hàng tháng các chi phí sản xuất phát sinh thực tế sẽ được tập hợp dựa vào chứng từ gốc và theo dõi ở các sổ chi tiết, ở các sổ chi tiết các chi phí sản xuất được tập hợp theo từng khoản mục + Sổ chi tiết TK621 - Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp + Sổ chi tiết TK622 - Chi phí nhân công trực tiếp Nguyễn Thị Chuyên đề thực tập chuyên ngành + Sổ chi tiết TK623 - Chi phí máy thi công + Sổ chi tiết TK627 - Chi phí sản xuất chung Cuối mỗi tháng, căn cứ vào sổ chi tiết chi phí sản xuất của tất cả các công trình kế toán tập hợp số liệu để ghi vào sổ cái các tài khoản Đồng thời tập hợp chi phí sản xuất trong tháng vào TK154 – Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang của toàn công ty Khi công trình, hạng mục công trình được nghiệm thu, bàn giao tiến hành tính giá thành cho từng công trình đó 2.3 Hạch toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp 2.3.1 Nội dung chi phí : Tại Công ty TNHH Hoàn Cầu các vật liệu được sử dụng trong thi công thường gồm : + Nguyên vật liệu chính : Là đối tượng lao động chủ yếu của công ty, cấu thành nên thực tế chính của sản phẩm, bao gồm các loại : Xi măng, sắt thép, đá các loại và các thiết bị đặc chủng khác + Vật liệu phụ : Không cấu thành nên sản phẩm mới nhưng góp phần làm tăng chất lượng của vật liệu chính vào sản phẩm, tạo điều kiện cho sản xuất được tiến hành bình thường : Sơn, dầu, mỡ, phụ gia… + Nhiên liệu : Có tác dụng cung cấp nhiệt lượng, xăng, dầu… + Phụ tùng thay thế : + Vật tư luân chuyển : Thép hình, cọc ván thép… + Công cụ, dụng cụ : Quần áo BHLĐ, cuốc, xẻng Do đó những chi phí vật liệu trực tiếp tại công ty bao gồm : + Chi phí nguyên vật liệu chính + Chi phí nguyên vật liệu phụ + Chi phí vật liệu kết cấu + Chi phí công cụ, dụng cụ Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp là loại chi phí chiếm tỷ trọng lớn trong giá thành công trình, hạng mục công trình ( thường xhieems từ 60% đến 70% tổng giá trị xây lắp công trình, hạng mục công trình ) Vì vậy , việc hạch toán Nguyễn Thị Chuyên đề thực tập chuyên ngành chính xác, đầy đủ chi phí nguyên vật liệu trực tiếp có tầm quan trọng đặc biệt trong việc xác định lượng tiêu hao vật chất trong thi công và đảm bảo tính chính xác của giá thành công trình xây dựng Chi phí này là loại chi phí trực tiếp nên công ty tiến hành hạch toán trực tiếp cho từng đối tượng sử dụng ( công trình, hạng mục công trình, theo giá thực tế xuất dùng của vật liệu đó ) 2.3.2 Tài khoản sử dụng : Để hạch toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, công ty sử dụng TK621, chi phí nguyên vật liệu trực tiếp :, kết cấu của TK này như sau : - Bên nợ : Phản ánh giá trị gốc thực té của NVL xuất dùng cho thi công các công trình - Bên có : + Giá NVL sử dụng không hết nhập lại kho + Giá trị phế liệu thu hồi + Kết chuyển và phân bổ giá trị NVL trực tiếp sử dụng cho hoạt động xây lắp trong kỳ vào TK154 TK 621 không có số dư cuối kỳ TK621 sau khi mở chi tiết theo từng công trình, hạng mục công trình còn được mở chi tiết theo từng hạng mục chi phí ( chi phí NVL, chính, phụ, nhiên liệu… ) 2.3.3 Phương pháp hạch toán TK 152 TK 621 Giá thực tế của NVL xuất kho Cho từng công trình TK 152 Giá trị NVL xuất dùng không hết trả lại kho TK 111,112,331 TK154 Giá thực tế NVL mua về dùng Ngay cho công trình TK 133 Thuế GTGT được khấu trừ Kết chuyển giá thực tế chi phí NVL trực tiếp cho công trình Việc xuất vật tư cho các công trình ở Công ty Hoàn Cầu được thực hiện theo một trình tự chặt chẽ, khoa học Đội sản xuất căn cứ vào kế hoạch, yêu cầu sản xuất để xác định nhu cầu vật tư, khi có nhu cầu, căn cứ vào dự toán Nguyễn Thị Chuyên đề thực tập chuyên ngành thi công Đội sẽ có “ Giấy đề nghị cấp vật tư” gửi lên giám đốc và các phòng có liên quan ghi rõ số lượng, chủng loại và mục đích lý do sử dụng vật tư Giấy đề nghị cấp vật tư là căn cứ để thực hiện việc xuất vật liệu công cụ, dụng cụ và ghi phiếu xuất kho Căn cứ vào phiếu xuất kho kế toán ghi vào bảng “ Tổng hợp phiếu xuất kho “, bảng này được tổng hợp chi tiết cho từng đơn vị sử dụng ( công trình, hạng mục công trình ) Trên cơ sở các chứng từ : Hóa đơn mua hàng, phiếu xuất kho… và các bảng tâp hợp phiếu xuất kho, kế toán tiến hành ghi chứng từ ghi sổ, đồng thời ghi vào sổ chi tiết TK621 Biểu 2.2 Công ty TNHH Hoàn Cầu Mẫu số S021-DN ( Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ- BTC Ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC) CHỨNG TỪ GHI SỔ Số 23 Ngày 30 tháng 12 năm 2008 Trích yếu Xuất VL cho công trình Nhà Y tế Xuất kho vật liệu cho công trình Đường bê tông Đào Dương Xuất kho vật liệu cho công trình Đường 204 ( Km 17 – 19) Cộng Số hiệu TK Nợ Có 621 152 621 152 154.175.000 184.799.747 621 155.163.200 152 Số tiền Ghi chú 494.137.947 Kèm theo : 03 chứng từ gốc Người lập Kế toán trưởng Biểu 2.3 Công ty TNHH Hoàn Cầu Nguyễn Thị Mẫu số S02b-DN ( Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ- BTC Ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC) Chuyên đề thực tập chuyên ngành Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Năm 2008 Chứng từ ghi sổ Số hiệu Ngày Tháng … … 23 30/12 Số tiền Chứng từ ghi sổ Số hiệu Ngày Tháng … … … … 494.137.947 …… Cộng tháng Cộng Người ghi sổ Số tiền 1.491.450.580 Cộng lũy kế Kế toán trưởng Giám đốc Biểu 2.4 SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 621 – Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp Công trình : Nhà Y tế Chứng từ SH Nội dung Đối tượng ĐƯ NT TK Số tiền Tập hợp Nợ Số dư đầu kỳ 05 03/12/0 8 Xuất vật tư 152 Nhà Y tế 43.427.410 14 15/12/08 Xuất vật tư 152 Nhà Y tế 56.747.590 20 18/12/0 8 152 Nhà Y tế 54.000.000 Xuất vật tư 154.175.00 0 Ngày 30 tháng 12 năm 2008 Người lập Nguyễn Thị Kế toán trưởng Có Chuyên đề thực tập chuyên ngành Nguyễn Thị ... trở thành Cơng ty TNHH Hồn Cầu mang tên : Cơng ty TNHH Hồn Cầu Đây giai đoạn khó khăn việc tiếp nhận chuyển giao công nghệ đại cạnh tranh liệt công ty việc chiếm lĩnh thị trường Công ty TNHH Hoàn. .. ngày thành lập Cơng ty Kỳ kế toán hàng năm ngày 01 / 01 kết thúc vào ngày 31 / 12 hàng năm - Thực chế độ báo cáo kế toán theo năm, 12 tháng kỳ báo cáo - Hình thức sổ kế tốn : Cơng ty áp dụng hình. .. hợp tất ta lập báo cáo tài Báo cáo tài lập sở bảng tổng hợp chi tiết bảng cân đối số phát sinh * Tổ chức hệ thống báo cáo kế tốn : Báo cáo tài cơng ty lập với mục đích tổng hợp trình bày cách