đề cương ôn ập môn lý thuyết tài chính

ĐỀ CƯƠNG ƠN TẬP MƠN: LÝ THUYẾT TÀI CHÍNH Những vấn đề tài Quan niệm tài Chức tài Hệ thống tài Ngân sách Nhà nước Những vấn đề chung NSNN Thu, chi Ngân sách Nhà nước Tài doanh nghi ệp Những vấn đề chung tài doanh nghiệp Những nội dung chủ yếu hoạt động t ài doanh nghiệp Bảo hiểm - Những vấn đề chung bảo hiểm - Bảo hiểm kinh doanh Tín dụng - Những vấn đề chung tín dụng - Các hình thức tín dụng kinh tế thị trường - Lãi suất Thị trường tài - Những vấn đề chung thị tr ường tài Thị trường tiền tệ, Thị trường vốn, Thị trường chứng khốn Tài quốc tế - Những vấn đề tài quốc tế - Các hình thức chủ yếu tài quốc tế: FDI Tín dụng quốc tế II TÀI LIỆU THAM KHẢO: Các giáo trình Lý thuyết tài chính, Lý thuyết tài tiền tệ trường Đại học, Cao đẳng NỘI DUNG CHI TIẾT ÔN TẬP NHỮNG VẤN ĐỀ CƠ BẢN VỀ TÀI CHÍNH 1.1 Quan niệm tài - Bản chất Tài phân tích hai khía cạnh sau : + Hình thức biểu bên ngồi (hiện tượng) : thể dạng tượng thu vào tiền tượng chi tiền chủ thể kinh tế - xã hội, vận động vốn tiền tệ, q trình phân phối nguồn tài chính, q trình tạo lập sử dụng quỹ tiền tệ nhằm mục đích định Nguồn tài chính: thể tiềm tài mà chủ thể xã hội khai thác, sử dụng nhằm thực mục đích Các quỹ tiền tệ: lượng định nguồn t ài huy động để sử dụng cho mục đích định Các quỹ tiền tệ, h ình thành sử dụng chúng, có đặc điểm sau đây: Biểu quan hệ sở hữu Việc sử dụng quỹ tiền tệ phụ thuộc quyền sở hữu, quy ước, nguyên tắc sử dụng quỹ, ý chí chủ quan người sở hữu q trình phân phối Biểu tính mục đích Phần lớn quỹ tiền tệ có mục đích sử dụng cuối - tích luỹ tiêu dùng Tính vận động thường xuyên, tức chúng luôn bổ sung (tạo lập) sử dụng + Nội dung bên (bản chất tài chính): quan hệ kinh tế nảy sinh trình phân ph ối cải xã hội hình thức giá trị, phân phối nguồn tài chính, tạo lập sử dụng quỹ tiền tệ Tạo lập v sử dụng quỹ tiền tệ phân phối l nét đặc trưng phân phối tài chính, phân biệt tài với phạm trù khác - Khái niệm tổng quát tài chính: Tài thể vận động vốn tiền tệ diễn chủ thể x ã hội Nó phản ánh tổng hợp mối quan hệ kinh tế nảy sinh phân phối nguồn t ài thơng qua việc tạo lập sử dụng quỹ tiền tệ nhằm đáp ứng nhu cầu khác chủ thể xã hội - Ý nghĩa thực tiễn đời v tồn Tài chính: + Sự phát triển kinh tế hàng hoá tiền tệ tạo điều kiện khách quan cho mở rộng quan hệ t ài chính, phạm vi quan hệ tài phụ thuộc vào phát triển quan hệ h àng hoá - tiền tệ mối quan Bộ mơn Tài – Tiền tệ ĐỀ CƯƠNG ÔN TẬP MÔN LÝ THUYẾT TÀI CHÍNH – ĐH ĐẠI NAM hệ kinh tế xã hội Vì vậy, để Tài phát triển cần phát triển kinh tế hàng hoá, tiền tệ, kinh tế thị trường + Xác định đắn quan niệm t ài chính, phân biệt tài với cơng cụ khác giá cả, tiền lương,… để có phối hợp hiệu + Cần quan tâm khai thác nguồn t ài chính, tìm cách tạo lập sử dụng hiệu quỹ tiền tệ để đảm bảo nhu cầu vốn cho phát triển kinh tế xã hội + Phải có kết hợp chặt chẽ việc xây dựng v thực thi sách tài với sách phát triển kinh tế x ã hội + Cần giải hài hoà quan hệ kinh tế, quan hệ lợi ích nảy sinh trình phân ph ối nguồn tài chính, quỹ tiền tệ 1.2 Chức Tài Chức Tài thuộc tính khách quan vốn có, khả bên biểu lộ tác dụng xã hội tài Tài có hai chức là: chức phân phối cải x ã hội hình thức giá trị (gọi tắt chức phân phối) chức giám đốc đồng tiền trình phân phối (gọi tắt chức giám đốc) 1.2.1 Chức phân phối - Khái niệm: Chức phân phối tài chức mà nhờ vào đó, nguồn tài lực đại diện cho phận cải x ã hội đưa vào quỹ tiền tệ khác để sử dụng cho mục đích khác nhau, đảm bảo nhu cầu, lợi ích khác đời sống x ã hội - Đối tượng phân phối tài : cải xã hội hình thức giá trị, tổng thể nguồn tài có xã hội - Chủ thể phân phối tài chính: Nhà nước (các tổ chức, quan Nhà nước), doanh nghiệp, tổ chức x ã hội, hộ gia đình hay cá nhân dân cư - Kết phân phối t ài hình thành (tạo lập) sử dụng quỹ tiền tệ chủ thể x ã hội nhằm mục đích đ ã định - Đặc điểm phân phối tài chính: + Sự phân phối diễn hình thức giá trị, khơng kèm theo với thay đổi hình thái giá trị + Sự phân phối luôn gắn liền với hình thành sử dụng quỹ tiền tệ định ĐỀ CƯƠNG ÔN TẬP MÔN LÝ THUYẾT TÀI CHÍNH – ĐH ĐẠI NAM +Q trình phân phối diễn cách th ường xuyên, liên tục bao gồm phân phối lần đầu phân phối lại phân phối lại nét đặc trưng Phân phối lần đầu - Khái niệm : Phân phối lần đầu l phân phối thực lĩnh vực sản xuất thực cung cấp dịch vụ cho chủ thể tham gia vào trình sáng tạo cải, vật chất, cung cấp dịch vụ - Nội dung phân phối lần đầu phân phối thu nhập doanh nghiệp: + Bù đắp chi phí vật chất đ ã tiêu hao trình sản xuất tiến hành dịch vụ Phần hình thành quỹ khấu hao tài sản cố định quỹ bù đắp vốn lưu động ứng đơn vị + Tạo lập quỹ tiền lương đơn vị để trả lương cho người lao động + Đóng góp vào hình thành quỹ bảo hiểm: Bảo hiểm kinh doanh, bảo hiểm xã hội + Thu nhập chủ sở hữu vốn hay nguồn t ài nguyên tuỳ theo tính chất sở hữu đơn vị Phân phối lại - Khái niệm: Phân phối lại tiếp tục phân phối phần thu nhập c bản, quỹ tiền tệ hình thành phân ph ối lần đầu phạm vi toàn xã hội theo mục đích cụ thể h ơn quỹ tiền tệ - Sự cần thiết khách quan phân phối lại: + Trong xã hội có khu vực phi sản xuất vật chất cần thiết phải tồn phát triển, phân phối lần đầu không đề cập tới đối t ượng + Tác động tích cực tới việc chun mơn hố phân cơng lao đ ộng xã hội lĩnh vực sản xuất, h ình thành cấu kinh tế hợp lý, thúc đẩy lực lượng sản xuất xã hội phát triển với tốc độ cao v bền vững + Góp phần thực cơng x ã hội phân phối thông qua biện pháp điều tiết bớt thu nhập cao v nâng đỡ thêm thu nhập thấp 1.2.2 Chức giám đốc - Khái niệm: Chức giám đốc tài chức mà nhờ vào việc kiểm tra đồng tiền thực tr ình vận động nguồn tài để tạo lập quỹ tiền tệ hay sử dụng chúng theo mục đích định - Đối tượng giám đốc tài : q trình vận động nguồn tài chính, q trình tạo lập sử dụng quỹ tiền tệ ĐỀ CƯƠNG ÔN TẬP MƠN LÝ THUYẾT TÀI CHÍNH – ĐH ĐẠI NAM - Chủ thể giám đốc tài : chủ thể phân phối - Kết giám đốc tài : phát đề xuất biện pháp điều chỉnh trình phân phối theo mục tiêu định nhằm đạt hiệu cao việc tạo lập sử dụng quỹ tiền tệ - Đặc điểm giám đốc tài chính: + Giám đốc tài giám đốc đồng tiền với việc sử dụng chức phương tiện toán phương tiện cất trữ tiền tệ để giám đốc trình tạo lập phân phối nguồn tài + Giám đốc tài loại giám đốc toàn diện thường xuyên, liên tục rộng rãi + Công tác giám đốc - kiểm tra tài tiến hành rộng rãi lĩnh vực hoạt động khác t ài chính, thông qua tất khâu hệ thống tài + Chức giám đốc có quan hệ mật thiết với chức phân phối tài 1.3 Hệ thống tài - Khái niệm hệ thống tài chính: Hệ thống tài tổng thể hoạt động tài lĩnh vực khác kin h tế quốc dân, có quan hệ hữu với việc hình thành sử dụng quỹ tiền tệ chủ thể kinh tế - xã hội hoạt động lĩnh vực - Khái niệm khâu tài chính: Khâu tài nơi h ội tụ nguồn tài chính, nơi diễn việc tạo lập sử dụng quỹ tiền tệ gắn liền với việc thực chức năng, nhiệm vụ chủ thể lĩnh vực hoạt động - Căn để xác định khâu tài : + Phải điểm hội tụ nguồn t ài chính, nơi có qu ỹ tiền tệ đặc thù tạo lập sử dụng + Phải gắn liền với chủ thể phân phối cụ thể, xác định + Các hoạt động tài có tính ch ất, đặc điểm, vai trị, có tính đồng hình thức quan hệ tài tính mục đích quỹ tiền tệ lĩnh vực hoạt động xếp vào khâu tài - Căn để khâu tài hợp thành hệ thống thống nhất: + Các khâu tài có b ản chất, chức + Các khâu tài có m ối liên hệ hữu việc tạo lập, sử dụng quỹ tiền tệ, phân phối nguồn tài - Các khâu tài : Ngân sách Nhà nước, Tài doanh nghiệp, Bảo hiểm, Tín dụng, Tài tổ chức xã hội tài hộ gia đình ĐỀ CƯƠNG ƠN TẬP MƠN LÝ THUYẾT TÀI CHÍNH – ĐH ĐẠI NAM NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC 2.1 Những vấn đề chung NSNN - Khái niệm: NSNN phản ánh quan hệ kin h tế phát sinh gắn liền với trình tạo lập, phân phối sử dụng quỹ tiền tệ tập trung Nh nước Nhà nước tham gia phân phối nguồn t ài quốc gia nhằm thực chức Nhà nước sở luật định - Đặc điểm Ngân sách nh nước : + Việc tạo lập sử dụng quỹ NSNN gắn với quyền lực v việc thực chức Nh nước, Nhà nước tiến hành sở luật lệ định + NSNN ln chứa đựng lợi ích chung, lợi ích cơng cộng, lợi ích to àn thể đặt lên hàng đầu chi phối lợi ích khác + NSNN có tính chất phân phối lại chủ yếu + NSNN với tư cách quỹ tiền tệ tập trung Nh nước chia thành nhiều quỹ nhỏ, có tác dụng ri êng sau chi dùng cho mục đích định định trước + Hoạt động thu, chi NSNN đ ược thực theo ngun tắc khơng hồn trả trực tiếp chủ yếu - Vai trò Ngân sách nhà nước: + Đáp ứng nhu cầu chi tiêu Nhà nước việc huy động nguồn tài phạm vi rộng lớn nước, thực cân đối thu chi tài Nhà nước + NSNN công cụ chủ yếu phân bổ trực tiếp gián tiếp nguồn tài quốc gia, định hướng phát triển sản xuất, h ình thành cấu kinh tế mới, thúc đẩy tăng trưởng kinh tế ổn định bền vững + Là công cụ để điều tiết thị trường, bình ổn giá kiềm chế lạm phát + NSNN công cụ có hiệu lực Nhà nước để điều chỉnh lĩnh vực thu nhập, góp phần giải vấn đề x ã hội + NSNN việc củng cố, tăng c ường sức mạnh máy Nh nước, bảo vệ đất nước giữ gìn an ninh + NSNN kiểm tra hoạt động t ài khác thơng qua giám sát vi ệc thực nghĩa vụ nộp thuế v khoản phải nộp Nhà nước, việc thực pháp luật, sách ngân sách pháp luật, sách có liên quan Kiểm tra NSNN gắn chặt với quyền lực Nh nước 2.2 Thu Ngân sách nhà nư ớc ĐỀ CƯƠNG ÔN TẬP MÔN LÝ THUYẾT TÀI CHÍNH – ĐH ĐẠI NAM - Khái niệm: Thu NSNN việc Nhà nước dùng quyền lực để tập trung phần nguồn t ài quốc gia hình thành quỹ NSNN nhằm thỏa mãn nhu cầu Nhà nước Thu NSNN phản ánh quan hệ kinh tế nảy sinh trình phân chia nguồn tài quốc gia Nhà nước với chủ thể x ã hội - Nội dung kinh tế thu NSNN : Căn vào nội dung kinh tế tính chất khoản thu NSNN chia thu NSNN thành hai nhóm: + Nhóm thu thường xun có tính chất bắt buộc: thuế, phí, lệ phí + Nhóm thu khơng thường xun bao gồm khoản thu từ hoạt động kinh tế nhà nước, thu từ hoạt động nghiệp, thu tiền bá n cho thuê tài sản thuộc sở hữu nhà nước, tiền thu hợp tác lao động n ước ngồi Thu thường xun khơng thường xun coi thu cân đối ngân sách sử dụng cho chi th ường xuyên phần cho đầu tư phát triển kinh tế Các khoản thu vay nợ (trong v nước) coi khoản thu để cân đối (bù đắp thâm hụt NSNN) - Nhân tố ảnh hưởng đến thu NSNN : + Thu nhập GDP bình quân đầu người định mức động vi ên ngân sách + Tỷ suất doanh lợi kinh tế tác động tới tỷ suất thu ngân sách + Tiềm đất nước tài nguyên thiên nhiên th ể tỷ trọng xuất khoáng sản tài nguyên thiên nhiên ảnh hưởng tới tỷ suất thu NSNN + Mức độ trang trải khoản chi phí nh nước có tác động đến việc tăng giảm tỷ suất thu ngân sách + Tổ chức máy thu nộp NSNN gọn nhẹ, đạt hiệu cao, chống đ ược thất thu trốn, lậu thuế - Tầm quan trọng thu NSNN: + Nguồn thu NSNN đảm bảo chi phí hoạt động máy h ành Nhà nước hoạt động Nh nước + Thu NSNN tạo lập nguồn tài để đầu tư phát triển kinh tế, đầu tư xây dựng sở hạ tầng cơng trình cơng c ộng + Thu NSNN công cụ điều tiết vĩ mô kinh tế Nhà nước, điều chỉnh cấu kinh tế hợp lí thời kỳ - Các giải pháp bồi dưỡng nguồn thu NSNN: ĐỀ CƯƠNG ÔN TẬP MÔN LÝ THUYẾT TÀI CHÍNH – ĐH ĐẠI NAM + Cần có sách khuyến khích đầu t ư, tạo điều kiện thuận lợi cho phát triển th ành phần kinh tế doanh nghiệp + Xây dựng hồn thiện sách thu NSNN nh sách thuế, phí lệ phí ổn định để vừa huy động đ ược nguồn thu cho Nhà nước vừa khuyến khích tích tụ vốn doanh nghiệp v dân cư tạo điều kiện cho doanh nghiệp thuộc thành phần kinh tế phát triển + Tổ chức cơng tác hành thu NSNN cách hợp lí, khoa học + Sử dụng nguồn thu NSNN để đầu t trực tiếp vào số doanh nghiệp quan trọng số ng ành lĩnh vực then chốt để thực định hướng phát triển kinh tế - xã hội, tạo nguồn tài + Cần khuyến khích tiết kiệm ti dùng, dành vốn cho đầu tư phát triển, đặc biệt Nhà nước phải giảm chi tiêu cho tiêu dùng, tinh giảm máy Nhà nước, cải cách máy h ành để tích luỹ vốn chi đầu t 2.3 Chi Ngân sách nhà nư ớc - Khái niệm: Chi NSNN việc phân phối sử dụng quỹ NSNN nhằm đảm bảo thực chức nh nước theo nguyên tắc định Chi NSNN trình phân ph ối lại nguồn tài tập trung vào NSNN đưa chúng đ ến mục đích sử dụng - Đặc điểm Chi NSNN: Ngoài mang đặc điểm chung NSNN, chi NSNN cịn có đặc điểm: + Hiệu chi NSNN xem xét tầm vĩ mô hiệu kinh tế, xã hội, an ninh quốc phòng dựa vào việc hoàn thành mục tiêu kinh tế, xã hội, an ninh quốc phòng mà khoản chi Ngân sách đảm nhận + Chi NSNN phận cấu thành luồng vận động tiền tệ gắn liền với vận động phạm tr ù giá trị khác giá cả, tiền lương, tín dụng, thuế, tỷ giá hối đối - Nội dung chi NSNN: bao gồm nội dung sau: + Chi đầu tư phát triển: bao gồm khoản chi cho đầu t xây dựng sở hạ tầng; chi cho ch ương trình, mục tiêu quốc gia, dự án Nhà nước; chi hỗ trợ doanh nghiệp Nh nước, góp vốn liên doanh, liên kết; chi bổ sung dự trữ Nhà nước + Chi nghiệp kinh tế; + Chi cho y tế + Chi cho giáo dục đào tạo nghiên cứu khoa học + Chi cho văn hoá, th ể dục thể thao; + Chi xã hội ĐỀ CƯƠNG ÔN TẬP MƠN LÝ THUYẾT TÀI CHÍNH – ĐH ĐẠI NAM + Chi quản lý nhà nước, Đảng, đoàn thể; + Chi cho an ninh, qu ốc phòng + Chi khác: chi viện trợ, cho vay, trả nợ gốc v lãi - Phân loại Chi NSNN: + Căn vào mục đích chi tiêu, nội dung chi NSNN chia thành hai nhóm: chi tích luỹ chi tiêu dùng + Căn theo yếu tố phương thức quản lý NSNN, nội dung chi NSNN chia thành bốn nhóm sau: Nhóm chi thường xuyên (bao gồm khoản chi nhằm trì hoạt động thường xuyên nhà nước), Nhóm chi đầu tư phát triển (bao gồm khoản chi làm tăng sở vật chất đất nước góp phần làm tăng trưởng kinh tế), Nhóm chi trả nợ viện trợ (bao gồm khoản chi để Nh nước thực nghĩa vụ trả nợ khoản vay nước vay nưóc ngồi đến hạn (bao gồm nợ gốc v lãi) khoản chi làm nghĩa vụ quốc tế - Các nhân tố ảnh hưởng đến Chi NSNN : + Sự phát triển lực lượng sản xuất, nhân tố vừa tạo khả điều kiện cho việc hình thành nội dung, cấu chi cách hợp lý, vừa đặt yêu cầu thay đổi nội dung, cấu chi thời k ì định + Khả tích luỹ kinh tế , nhân tố thể khả chi đầu tư phát triển kinh tế Tuy nhiên, việc chi NSNN cho đầu tư phát triển tuỳ thuộc khả tập trung nguồn tích luỹ vào NSNN sách chi NSNN giai đoạn lịch sử + Mơ hình tổ chức máy nhà nước, nhiệm vụ kinh tế, xã hội mà nhà nước đảm nhận thời k ì Ngồi nhân tố kể trên, nội dung, cấu chi NSNN quốc gia giai đoạn chịu ảnh hưởng nhiều nhân tố khác nh biến động kinh tế, trị, x ã hội, giá cả, lãi suất, tỷ giá hối đoái - Nguyên tắc Chi NSNN : + Gắn chặt khoản thu NSNN để bố trí khoản chi NSNN hợp lí Chi NSNN phải dựa sở có nguồn thu thực tế từ kinh tế đ òi hỏi mức độ chi cấu khoản chi phải dựa v khả tăng trưởng GDP đất nước Nếu không tôn trọng nguy ên tắc dẫn đến tình trạng bội chi NSNN - nguyên nhân dẫn đến khả bùng nổ lạm phát, gây ổn định cho phát triển kinh tế - xã hội + Đảm bảo yêu cầu tiết kiệm hiệu việc bố trí khoản chi NSNN Để đảm bảo nguyên tắc tiết kiệm hiệu chi NSNN cần ĐỀ CƯƠNG ƠN TẬP MƠN LÝ THUYẾT TÀI CHÍNH – ĐH ĐẠI NAM phải xếp, bố trí khoản chi NSNN với c cấu hợp lý, phải dựa định mức, tiêu chuẩn chi tiêu có khoa học thực tiễn, có tổ chức khoản chi theo chương trình có mục tiêu + Chi NSNN tập trung có trọng điể m : Nguyên tắc đòi hỏi việc phân bổ nguồn vốn NSNN phải v chương trình trọng điểm nhà nước việc thực thành cơng chương tr ình có tác động dây chuyền, thúc đẩy ngành, lĩnh vực phát triển theo định h ướng, chiến lược phát triển quốc gia + Phân cấp chi NSNN gắn với nhiệm vụ phát triển kinh tế - xã hội cấp quyền địa ph ương để bố trí khoản chi cho thích hợp: áp dụng nguyên tắc tránh việc bố trí khoản chi chồng chéo, khó kiểm tra, giám sát, nâng cao trách nhiệm tính chủ động cấp + Tổ chức chi NSNN phối hợp chặt chẽ với khối l ượng tiền tệ, lãi suất, tỷ giá hối đối để tạo n ên cơng cụ tổng hợp tác động đến vấn đề kinh tế vĩ mô - Bội chi NSNN: Bội chi NSNN số chênh lệch chi NSNN lớn h ơn thu NSNN - Các loại Bội chi ngân sách : + Bội chi cấu: bội chi xảy thay đổi sách thu - chi Nhà nước + Bội chi chu kỳ: bội chi thay đổi chu kỳ kinh tế Bội chi NSNN quy mô lớn, tốc độ cao coi nguyên nhân trực tiếp định gây lạm phát, tác hại đến phát triển kinh tế, đến đời sống dân cư - Các giải pháp xử lý bội chi NSNN: * Giải pháp tình :+ Vay nợ nước để bù đắp bội chi + Phát hành tiền giấy để bù chi Các giải pháp tình có tính chất hai mặt : - Phát hành tiền giấy để chi tiêu vượt yêu cầu lưu thông tiền tệ nảy sinh cầu lớn cung, giá hàng hoá, dịch vụ tăng cao, lạm phát xảy - Vay nợ nước nước ngồi tránh phát hành tiền giấy phải trả nợ, địi hỏi tính tốn quản lí, sử dụng hiệu tiền vay, tránh gây gánh nặng nợ nần cho Nhà nước, đặc biệt khoản vay nợ nước dễ gây uy tín quốc gia, tăng phụ thuộc vào bên cho vay nợ nguy khủng hoảng tài 10 ĐỀ CƯƠNG ƠN TẬP MƠN LÝ THUYẾT TÀI CHÍNH – ĐH ĐẠI NAM chun mơn hố nguồn tài trao quyền sử dụng ngắn hạn - Đối tượng thị trường tiền tệ: Đối tượng thị trường tiền tệ: quyền sử dụng nguồn tài có thời hạn sử dụng ngắn (thông th ường thời hạn năm) - Công cụ thị trường tiền tệ: + Tín phiếu kho bạc: kho bạc nh nước phát hành nhằm bù đắp thiếu hụt tạm thời ngân sách nh nước Tín phiếu kho bạc đ ược phát hành với thời gian thông thường tháng, tháng, năm + Thương phiếu : giấy tờ chứng nhận quyền chủ nợ số tiền hàng hoá, dịch vụ mua bán chịu doanh nghiệp với Th ương phiếu chiết khấu ngân h àng thương mại để thu hút vốn cho người sở hữu thương phiếu trước kì hạn toán + Chứng tiền gửi ngân hàng : công cụ vay nợ ngân hàng thương mại phát hành, xác nhận khoản tiền gửi có kỳ hạn khơng có kỳ hạn người cấp chứng chỉ, với l ãi suất quy định cho thời hạn định Chứng tiền gửi có kỳ hạn đ ược tốn vốn lãi đến hạn + Giấy chấp nhận toán ngân h àng lệnh toán số tiền vào ngày tương lai cho khách hàng + Các hợp đồng mua lại : hợp đồng mà người kinh doanh cam kết mua lại với mức giá cao h ơn vào thời gian sau, chứng khốn m người bán cho người mua Thời hạn hợp đồng l 1-2 ngày vài tháng + Trái phiếu ngắn hạn công ty l giấy nhận nợ ngắn hạn công ty phát hành nhằm đáp ứng nhu cầu vốn tạm thời thiếu hụt công ty + Tín phiếu ngân hàng: chứng vay nợ ngân h àng trung ương phát hành bán cho ngân hàng thương m ại tổ chức tín dụng, có thời hạn ngắn năm nhằm huy động vốn trường hợp đặc biệt - Các chủ thể tham gia thị trường tiền tệ : + Ngân hàng trung ương: xây dựng thực sách tiền tệ, giám sát hoạt động ngân h àng, điều hành vĩ mô thị trường tiền tệ + Các ngân hàng thương m ại: chủ thể trung gian thị trường tiền tệ, vừa người vay vừa người cho vay ngắn hạn để tạm thời đầu t vốn nhàn rỗi + Kho bạc nhà nước : tham gia thị trường tiền tệ chủ yếu để vay nợ v bù 34 ĐỀ CƯƠNG ƠN TẬP MƠN LÝ THUYẾT TÀI CHÍNH – ĐH ĐẠI NAM đắp thiếu hụt tạm thời Ngân sách nh nước thực sách tiền tệ + Người đầu tư: bao gồm tổ chức tài tín dụng, tổ chức kinh tế - xã hội người đầu tư tư nhân tham gia với mục đích trì khả tốn, huy động thêm nguồn tài chính, cho vay để kiếm lời để phân tán rủi ro + Người kinh doanh: tạo thị tr ường cho công cụ thị tr ường tiền tệ cách báo giá ch mua thông báo giá v ới người khác, với người phát hành người đầu tư Người kinh doanh mua bán cho tài khoản sở hữu họ + Người môi giới: Là người cung cấp thông tin cho chủ thể (ng ười mua người bán) cách nhanh thông qua đ ường dây điện thoại trực tiếp hình biểu để hưởng hoa hồng - Các phận chủ yếu thị tr ường tiền tệ + Thị trường cho vay ngắn hạn trực tiếp: bao gồm thị tr ường khơng thức thị trường thức + Thị trường hối đoái giao dịch loại ngoại tệ : nơi mà doanh nghiệp, hộ gia đình, ngân hàng th ương mại nhà nước mua bán, trao đổi vay mượn nguồn tài ngoại tệ + Thị trường liên ngân hàng: thị trường dành cho ngân hàng, tổ chức tín dụng trao đổi khả toán cho + Thị trường chứng khoán ngắn hạn: l thị trường mua bán loại chứng khoán ngắn hạn nh chứng tiền gửi ngân h àng, tín phiếu ngân hàng, tín phiếu kho bạc Ngồi ra, thị trường tiền tệ mua lại chứng khoán d ài hạn đến kì hạn tốn 6.3 Thị trường vốn - Khái niệm: Thị trường vốn phận thị trường tài chun mơn hố nguồn tài trao quyền sử dụng d ài hạn - Đối tượng thị trường vốn : Là quyền sử dụng nguồn t ài dài hạn (thơng thường năm năm, năm) - Công cụ thị trường vốn: chứng khoán trung hạn dài hạn như: cổ phiếu, trái phiếu dài hạn, chứng đầu tư Loại chứng khoán dài hạn chủ yếu cổ phiếu trái phiếu 35 ĐỀ CƯƠNG ƠN TẬP MƠN LÝ THUYẾT TÀI CHÍNH – ĐH ĐẠI NAM + Cổ phiếu: chứng khoán chứng nhận số vốn đ ã góp vào cơng ty cổ phần quyền lợi người sở hữu chứng khốn cơng ty cổ phần Cổ phiếu có loại cổ phiếu thường cổ phiếu ưu đãi Cổ phiếu thường loại cổ phiếu mang lại cho ng ười sở hữu quyền lợi thơng thường là: • Quyền nhận cổ tức theo kết hoạt động công ty theo tỷ lệ phần vốn góp • Quyền bỏ phiếu bầu hội đồng quản trị • Quyền bỏ phiếu cho vấn đề ảnh h ưởng đến tồn hoạt động cơng ty sát nhập cơng ty, giải thể… • Quyền kiểm tra sổ sách cơng ty • Quyền chia số tiền giải thể sau toán hết khoản nợ khoản ưu đãi khác Cổ phiếu ưu đãi cổ phiếu mang lại cho ng ười sở hữu hưởng khoản ưu đãi định so với cổ phiếu th ường Đó là: • Quyền nhận lợi tức trước cổ đơng có cổ phiếu thường • Quyền chia tài sản giải thể công ty tr ước cổ đơng có phiếu thường • Cổ tức cổ phiếu ưu đãi xác định trước mà không phụ thuộc vào kết hoạt động công ty + Trái phiếu : loại chứng khoán nợ chứng nhận khoản vay người vay phát hành cam kết trả lợi tức hoàn trả vốn vay theo thời hạn định cho người sở hữu chứng khoán Các loại trái phiếu d ài hạn sử dụng thị trường vốn gồm: Trái phiếu Chính phủ (cơng trái, trái phiếu cơng trình, trái phiếu kho bạc dài hạn,….) Trái phiếu công ty, Trái phiếu ngân hàng tổ chức tài - Các phận chủ yếu thị tr ường vốn: + Thị trường cho vay dài hạn: Các chủ thể tham gia tr ên thị trường chủ yếu ngân hàng, t ổ chức tín dụng, Chính phủ nước tổ chức tiền tệ quốc tế + Thị trường tín dụng thuê mua hay cho thuê tài chính: ngư ời cung nguồn tài người cho thuê tài sản thiết bị, người cần nguồn tài sử dụng tài sản thuê toán tiền thuê suốt thời hạn thỏa thuận hợp đồng + Thị trường chứng khoán trung hạn v dài hạn: diễn hoạt động phát 36 ĐỀ CƯƠNG ÔN TẬP MƠN LÝ THUYẾT TÀI CHÍNH – ĐH ĐẠI NAM hành, mua bán lo ại chứng khoán trung dài hạn 6.4 Thị trường chứng khoán - Khái niệm : Thị trường chứng khoán phận thị trường tài chun mơn hố mua bán chứng khoán ngắn hạn, d ài hạn trung hạn - Thị trường chứng khoán sơ cấp : + Khái niệm : Thị trường chứng khoán sơ cấp thị trường phát hành loại chứng khoán Thị trường hoạt động có đợt phát hành chứng khoán Đối tượng mua bán thị trường chứng khoán sơ cấp quyền sử dụng nguồn tài Cơng cụ để chuyển giao quyền sử dụng nguồn tài thị trường chứng khoán phát hành + Chủ thể tham gia thị trường chứng khoán sơ cấp bao gồm: Các chủ thể cần nguồn tài huy động nguồn tài cách phát hành chứng khoán bao gồm: Nh nước, quyền địa phương, tổ chức tài ngân hàng, doanh nghi ệp, cơng ty cổ phần Các chủ thể cung ứng nguồn tài mua chứng khoán phát hành với tư cách người đầu tư, bao gồm: hộ gia đình (hoặc cá nhân), cơng ty ch ứng khốn, ngân hàng, quan ph ủ doanh nghiệp tổ chức tham gia đầu t chuyên nghiệp (các công ty đầu tư, công ty bảo hiểm, quỹ hưu trí…) Chủ thể mơi giới đóng vai trị bảo lãnh, thơng thường ngân hàng cơng ty chứng khốn Ng ười bảo lãnh cố vấn cho chủ thể cần nguồn t ài việc phát hành đảm bảo tiêu thụ chứng khoán cần phá t hành thu nguồn tài cho người phát hành + Cơ chế hoạt động thị trường chứng khoán sơ cấp: Theo phương thức uỷ thác phát hành : Những người bảo lãnh tập hợp lại thành tổ chức chung hình thức tổ hợp phát hành đó, người đứng đầu tổ hợp người phát hành chọn, thành viên tổ hợp thỏa thuận ph ương thức bán phân phối thù lao, sau thành viên nhận lượng chứng khoán định để bán cho nh đầu tư theo giá công bố Theo kiểu đấu giá : Căn vào bảng tổng hợp xin mua tổ chức tham gia đấu giá xếp theo thứ tự giá ch từ cao xuống thấp, chủ thể phát hành đáp ứng lệnh giá cao đạt đ ược tổng số tiền mà họ muốn 37 ĐỀ CƯƠNG ÔN TẬP MÔN LÝ THUYẾT TÀI CHÍNH – ĐH ĐẠI NAM - Thị trường chứng khoán thứ cấp + Khái niệm: Thị trường chứng khoán thứ cấp l thị trường lưu thông, thị trường mua bán lại chứng khoán đ ã phát hành thị trường chứng khoán sơ cấp Đặc điểm thị trường làm thay đổi quyền sở hữu chứng khoán Đối tượng mua bán thị trường chứng khoán thứ cấp chứng khoán phát hành thị trường chứng khoán sơ cấp + Cơ cấu tổ chức thị trường chứng khoán thứ cấp Người đầu tư: người mua bán lại chứng khốn phân tích riêng nhu c ầu sử dụng nguồn tài Các tổ chức quản lý giám sát thị tr ường: tổ chức chuyên trách thực chức quản lý nh nước thị trường tài chính, đảm bảo cho thị trường hoạt động lành mạnh có hiệu quả, thị trường chứng khốn thứ cấp Người mơi giới: người am hiểu thơng thạo t ình hình thị trường đóng vai trò trung gian người bán người mua chứng khoán, làm cho cung cầu chứng khoán gặp dễ d àng Trên thị trường chứng khoán thứ cấp, người mơi giới thể nhân pháp nhân Sở giao dịch chứng khoán Trung tâm giao dịch chứng khoán : tổ chức, tạo điều kiện cho việc giao dịch, mua bán chứng khoán tiến h ành thuận lợi, công khai, pháp luật v cung cấp cho người đầu tư thông tin cần thiết liên quan đến chứng khoán giao dịch thị trường Các tổ chức khác: Công ty tư vấn đầu tư chứng khoán, Hiệp hội nhà kinh doanh chứng khoán; Tổ chức ký gửi toán chứng khốn; Cơng ty đánh giá hệ số tín nhiệm + Các hoạt động chủ yếu thị tr ường chứng khoán thứ cấp: Cung cấp lệnh mua, bán chứng khoán Định giá chứng khoán nhân tố chủ yếu ảnh hưởng tới thị giá chứng khoán Giao dịch chứng khoán hoạt động trả tiền mua giao chứng khốn bán TÀI CHÍNH QUỐC TẾ 7.1 Những vấn đề chung tài quốc tế - Khái niệm: Tài quốc tế hệ thống quan hệ tài nảy sinh chủ thể n ước với chủ thể n ước khác, với tổ chức quốc tế, gắn liền với d ịng lưu chuyển hàng hóa vốn 38 ĐỀ CƯƠNG ƠN TẬP MƠN LÝ THUYẾT TÀI CHÍNH – ĐH ĐẠI NAM giới theo nguyên tắc định - Cơ sở quan hệ tài quốc tế : Các quan hệ kinh tế quốc tế quan hệ tài quốc tế hình thành phát triển sở sau đây: + Sự hợp tác quốc tế, đặc biệt l hợp tác quốc tế kinh tế Hợp tác quốc tế thực sở phân công lao động quốc tế + Các quan hệ trị n ước cộng đồng quốc tế (quan hệ đối ngoại) Các quan hệ n ày tuỳ thuộc chủ yếu vào yếu tố kinh tế, vào lợi ích bên tham gia quy luật kinh tế hàng hoá chi phối tuỳ thuộc vào yếu tố trị - Những nguyên tắc kinh tế quốc tế v tài quốc tế: + Tơn trọng độc lập chủ quyền v không can thiệp vào công việc nội Yêu cầu bên: Không đưa điều kiện làm phương hại đến lợi ích Khơng dùng thủ đoạn có tính chất can thiệp v nội quốc gia có quan hệ, dùng thủ đoạn kinh tế – kỹ thuật kích động để can thiệp vào đường lối trị quốc gia Tôn trọng điều khoản văn đ ã thỏa thuận ký kết với + Bình đẳng : Yêu cầu phải coi quốc gia cộng đồng quốc tế l quốc gia độc lập có chủ quyền v thành viên, bình đẳng quan hệ, có quyền tự kinh doanh, quyền tự chủ + Cùng có lợi : Các quốc gia sở khai thác lợi so sánh để đạt mục tiêu định, đặc biệt lợi ích kinh tế, trị, xã hội - Đặc trưng tài quốc tế : + Tài quốc tế chịu ảnh hưởng lớn rủi ro hối đối v rủi ro trị, thể : Tỷ giá hối đoái tác động đến kinh tế x ã hội hầu hết n ước: đồng tiền nước tăng giá (tăng giá trị so với đồng tiền khác) th ì hàng hóa nước nước ngồi trở nên đắt hàng hố nước ngồi nước rẻ (giá nội địa hai nước giữ nguyên) ngược lại Tương tự, giá cả, doanh số lợi nhuận nhà nhập bị ảnh hưởng biến động đột ngột tỷ giá Rủi ro trị: đảo chính, thay đổi thể chế, cải tổ dẫn đến thay đổi đường lối, sách quản lý kinh tế - tài quốc gia 39 ĐỀ CƯƠNG ÔN TẬP MÔN LÝ THUYẾT TÀI CHÍNH – ĐH ĐẠI NAM chủ thể liên quan phải gánh chịu kháng cự + Sự thiếu hồn hảo thị trường: Đó luật lệ, sách quốc gia lập để ngăn chặn l òng lưu chuyển tự nhân lực, hàng hóa, dịch vụ vốn quốc gia + Môi trường quốc tế mở nhiều c hội để phát triển tài quốc tế - Vai trị tài quốc tế: + Tạo điều kiện thuận lợi cho quốc gia h òa nhập vào kinh tế giới + Mở hội cho quốc gia phát triển kinh tế - xã hội, giúp nước giải vấn đề riêng vấn đề vốn, công nghệ, thị trường, lao động + Nâng cao hiệu sử dụng nguồn lực t ài với khả phân tán khoản đầu tư, c quốc gia trang trải chi ti vay mượn nước ngồi năm khó khăn 7.2 Đầu tư trực tiếp nước (FDI) - Khái niệm đầu tư trực tiếp nước ngồi: hình thức đầu tư quốc tế mà chủ đầu tư nước ngồi đóng góp số vốn đủ lớn vào lĩnh vực sản xuất dịch vụ cho phép họ trực tiếp tham gia điều h ành đối tượng mà họ bỏ vốn đầu tư - Các hình thức đầu tư trực tiếp nước ngồi : Tùy theo nước mà có hình thức đầu tư trực tiếp nước khác nhau.: + Doanh nghiệp 100% vốn nước + Doanh nghiệp liên doanh + Hình thức hợp đồng hợp tác kinh doanh + Các hình thức khác - Lợi ích đầu tư trực tiếp nước (FDI): + Đối với nước xuất FDI (nước chủ đầu tư) Mở rộng thị trường tiêu thụ sản phẩm, tăng cường ảnh hưởng sức mạnh kinh tế giới, đồng thời biện pháp thâm nhập thị trường, tránh hàng rào bảo hộ mậu dịch n ước sở Giúp cơng ty nước ngồi giảm chi phí sản xuất, rút ngắn thời gian thu hồi vốn đầu tư thu lợi nhuận cao lợi dụng lợi so sánh nước sở tại, giảm chi phí vận chuyển, quảng cáo, tiếp thị Giúp chủ đầu tư tìm nguồn cung cấp nguy ên vật liệu ổn định Giúp chủ đầu tư nước ngồi đổi cấu sản xuất, áp dụng cơng nghệ mới, nâng cao lực cạnh tranh 40 ĐỀ CƯƠNG ƠN TẬP MƠN LÝ THUYẾT TÀI CHÍNH – ĐH ĐẠI NAM + Tác động FDI n ước tiếp nhận đầu tư: Đối với nước công nghiệp phát triển : Tạo n ên luồng đầu tư hai chiều quốc gia, đặc biệt l đầu tư tập đoàn xuyên quốc gia (TNCs), tăng cường sở vật chất kỹ thuật kinh tế, thúc đẩy sản xuất tăng trưởng kinh tế, mở rộng nguồn thu phủ, giải nạn thất nghiệp kiềm chế lạm phát Đối với nước phát triển: FDI nguồn vốn bổ sung quan trọng để thực cơng nghiệp hóa, đại hóa đất nước, thúc đẩy tăng trưởng kinh tế FDI góp phần phát triển nguồn nhân lực v tạo thêm nhiều việc làm mới; tác động tới xuất nhập Góp phần chuyển dịch cấu kinh tế theo hướng cơng nghiệp hóa, đại hóa thơng qua sách thu hút vốn theo ng ành nghề định hướng hợp lý Góp phần bổ sung nguồn thu quan trọng cho ngân sách quốc gia Những mặt trái FDI n ước nhận đầu tư : Có thể phải tiếp nhận công nghệ v kỹ thuật lạc hậu Các nhà đầu tư thường tính giá cao cho nhân tố đầu v gây thua thiệt cho nước nhận đầu tư Nước nhận đầu tư phải áp dụng số ưu đãi cho nhà đầu tư từ tạo bất lợi cho doanh nghiệp n ước trình cạnh tranh 7.3 Tín dụng quốc tế - Khái niệm: Tín dụng quốc tế tổng thể quan hệ kinh tế phát sinh chủ thể n ước với chủ thể n ước khác, với tổ chức quốc tế cho vay v trả nợ tiền vay theo nguy ên tắc tín dụng - Ưu điểm tín dụng quốc tế: Vốn vay chủ yếu dạng tiền tệ, dễ chuyển th ành phương tiện đầu tư khác Nước tiếp nhận đầu tư toàn quyền chủ động sử dụng vốn đầu tư cho mục đích riêng Chủ đầu tư nước ngồi có thu nhập ổn định, thông qua lãi suất tiền vay, không phụ thuộc vào hiệu hoạt động vốn đầu t Nhiều nước chủ đầu tư thơng qua hình thức trói buộc nước 41 ĐỀ CƯƠNG ƠN TẬP MƠN LÝ THUYẾT TÀI CHÍNH – ĐH ĐẠI NAM tiếp nhận đầu tư vào vịng ảnh hưởng - Hạn chế tín dụng quốc tế : Đối với bên chủ đầu tư (nước cho vay) : Hiệu sử dụng vốn th ường thấp không trực tiếp tham gia điều h ành đối tượng mà họ bỏ vốn đầu tư mà hiệu sử dụng vốn vay phụ thuộc v nước vay Đối với nước vay (đặc biệt nước chậm phát triển) : dẫn đến tình trạng nợ nần, chí khả chi trả - Các hình thức tín dụng quốc tế: + Vay thương mại: Khái niệm : Vay thương mại hình thức vay nợ quốc tế dựa sở quan hệ cung cầu vốn tr ên thị trường, lãi suất thị trường định Đặc trưng hình thức vay thương mại: Ngân hàng người cung cấp vốn, không tham gia v hoạt động người vay, trước cho vay phải nghiên cứu tính khả thi dự án đầu tư có yêu cầu bảo lãnh chấp khoản vay để giảm rủi ro Tuy có ràng buộc độ rủi ro chủ đầu tư thường lớn trường hợp doanh nghiệp vay l àm ăn thua lỗ, phá sản Chủ đầu tư nước thu lợi nhuận qua lãi suất ngân hàng cố định theo khế ước vay độc lập với kết sử dụng vốn vay Đối tượng vay vốn doanh nghiệp (nếu đầu tư tư nhân), phủ nước (nếu tín dụng thương mại chương trình ODA) Tín dụng thương mại chương trình ODA dành cho Chính ph ủ nước sở từ tổ chức t ài quốc tế IMF, WB, ADB + Viện trợ phát triển thức (ODA): Khái niệm: Viện trợ phát triển thức (ODA) l khoản viện trợ cho vay ưu đãi phủ, hệ thống tổ chức Li ên hợp quốc, tổ chức phi phủ, tổ chức t ài quốc tế (như WB, ADB, IMF ) dành cho ph ủ nhân dân nước phát triển Đặc trưng hình thức viện trợ phát triển thức (ODA): Là nguồn vốn tài trợ ưu đãi nước ngồi, nhà tài trợ khơng trực tiếp điều hành dự án tham gia gián tiếp d ưới hình thức nhà thầu hỗ trợ chuyên gia Tuy nước chủ nhà có quyền quản lý sử dụng vốn ODA thông thường danh mục dự án ODA phải có thỏa thuận với nhà tài trợ Nguồn ODA gồm khoản vay ưu đãi, có tỷ lệ định viện trợ khơng hoàn lại Tuy vậy, quản lý, sử dụng vốn ODA hiệu 42 ĐỀ CƯƠNG ÔN TẬP MÔN LÝ THUYẾT TÀI CHÍNH – ĐH ĐẠI NAM có nguy để lại gánh nặng nợ nần tương lai Các nước nhận vốn ODA phải hội đủ số điều kiện định nhận tài trợ Điều tùy thuộc vào quy định nhà tài trợ Nguồn ODA chủ yếu dành hỗ trợ cho dự án đầu t vào sở hạ tầng giao thông vận tải, giáo dục, y tế Các hình thức viện trợ phát triển thức (ODA): Hỗ trợ dự án: hỗ trợ cho dự án cải thiện, nâng cấp xây dựng sở hạ tầng, chuyển giao tri thức, tăng c ường sở lập kế hoạch, cố vấn, nghiên cứu lập luận chứng kinh tế - kỹ thuật dự án, trợ giúp hoạch định sách Hỗ trợ phi dự án: chủ yếu l viện trợ chương trình đạt sau ký hiệp định đối tác tài trợ dành cho mục đích tổng qt với thời hạn định, khơng cần xác định chín h xác sử dụng Hỗ trợ cán cân toán: bao gồm khoản hỗ trợ t ài trực tiếp tiền hỗ trợ vật, hỗ trợ nhập Vay thương mại: khoản tín dụng d ành cho nước với điều khoản ưu đãi lãi suất, thời gian ân hạn, thời gian ho àn trả - Quản lý nợ nước : + Thực tốt chu trình vay nợ nước ngồi: từ tìm nguồn, ký kết hợp đồng, sử dụng tiền vay đến ho àn trả tiền vay + Phải giám sát chặt chẽ mục đích sử dụng vốn vay, công tác tiế p nhận vốn vay, phân bổ vào dự án liên quan tránh lãng phí th ất q trình sử dụng + Xây dựng kế hoạch trả nợ, nguồn trả nợ v phải trả nợ hạn, toán tiền lãi cách sòng phẳng thỏa thuận để đảm bảo uy tín bên vay chủ nợ nước + Xác lập số tiêu vay nợ nước ngoài: Chỉ tiêu xác định khả hấp thụ vốn vay (K) đ ược xác định theo công thức sau: K= Tổng số nợ nước Tổng sản phẩm quốc nội 100% Chỉ tiêu vay thêm cho năm : Chỉ tiêu xác định sau: Số nợ tăng thêm = K g Trong đó: K - khả hấp thụ vốn vay n ước g - tỷ lệ tăng lên GDP Chỉ tiêu khả hoàn trả nợ : Phần lớn nhà nghiên cứu tài 43 ĐỀ CƯƠNG ÔN TẬP MÔN LÝ THUYẾT TÀI CHÍNH – ĐH ĐẠI NAM quốc tế khuyến khích việc so sánh số nợ có với thu nhập xuất l àm tiêu thể khả trả nợ Công tác kiểm tra tài 8.1 Các vấn đề chung cơng tác kiểm tra t ài - Khái niệm: Kiểm tra tài loại kiểm tra thực trình phân phối nguồn lực tài để đảm bảo tính đắn, hợp lý tạo lập sử dụng quỹ tiền tệ - Đặc trưng kiểm tra tài chính: + Kiểm tra tài kiểm tra đồng tiền thực thơng qua tiêu tài (chỉ tiêu giá trị) trình tạo lập, phân phối sử dụng nguồn lực tài quốc gia + Kiểm tra tài mang tính tổng hợp, tồn diện, thường xuyên, rộng rãi thể tính kịp thời + Kiểm tra tài vừa có kiểm tra thường xuyên kiểm tra không thường xuyên - Tác dụng kiểm tra tài chính: + Xét phía Nhà nước: Giúp nhà nước nắm tình hình sử dụng vốn ngân sách Nh nước có tiết kiệm, hiệu tình hình thực nhiệm vụ đ ược giao Giúp nhà nước nắm tình hình kinh doanh, tình hình thực kế hoạch sản xuất kinh doanh doanh nghiệp thuộc tất th ành phần kinh tế Cho phép đánh giá hiệu kinh tế, đắn sách, chế độ, luật pháp Qua cho thấy kinh tế có khả tăng tr ưởng cao hay chững lại, hay suy thoái; khả vỡ nợ, phá sản doanh nghiệp Thơng qua kiểm tra tài chính, Nhà nước phát hiện, ngăn chặn, chấn chỉnh tượng không lành mạnh, để điều chỉnh hệ thống pháp luật hoạt động sản xuất kinh doanh, điều chỉnh sách thuế, sách chi tiêu cơng c ộng, sách lãi suất, tỷ giá, để khai thác hết khả tiềm tàng kinh tế, tác động tích cực đến hiệu sản xuất, công ăn việc làm, thu nhập, giá cả, đầu tư đảm bảo hiệu kinh tế tầ m vĩ mơ tầm vi mơ + Về phía doanh nghiệp: 44 ĐỀ CƯƠNG ÔN TẬP MÔN LÝ THUYẾT TÀI CHÍNH – ĐH ĐẠI NAM Đảm bảo cho ng ười quản lý doanh nghiệp nắm bắt đ ược xác tồn diện tình hình tài để điều hành kiểm soát mặt hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Phát kịp thời tồn kinh doanh để nhanh chóng đ ưa định điều chỉnh hoạt động ph ù hợp với yêu cầu thị trường, phát khai thác triệt để tiềm doanh nghiệp, có biện pháp bảo tồn nâng cao hiệu sử dụng vốn, nh có để xây dựng dự án xây dựng sản xuất kinh doanh, đ ưa định tài đắn Bảo vệ quyền lợi hợp pháp b ên tham gia vào doanh nghi ệp Thúc đẩy thực tốt kế hoạch công tác đ ơn vị, đảm bảo tính mục đích, tiết kiệm sử dụng kinh phí Nh nước cấp, nhằm tăng cường hiệu kinh tế - xã hội vốn ngân sách nh nước… - Các nguyên tắc kiểm tra tài chính: + Nguyên tắc tuân thủ pháp luật + Ngun tắc xác, khách quan, cơng khai, th ường xuyên phổ cập + Nguyên tắc bảo vệ bí mật : + Nguyên tắc hiệu lực hiệu + Nguyên tắc quần chúng 8.2 Nội dung kiểm tra tài - Kiểm tra trước thực kế hoạch t ài chính: + Khái niệm: loại kiểm tra tiến hành xây dựng, xét duyệt, định kế hoạch tài (kiểm tra nghiệp vụ thu, chi t ài chưa phát sinh th ực tế, kiểm tra xây dựng, xét duyệt dự tốn ngân sách nhà nước, phân tích tính tốn v lập kế hoạch tài doanh nghiệp, dự tốn kinh phí đ ơn vị hành nghiệp) + Mục đích kiểm tra trước: xác định đắn hợp lý tổ chức nguồn vốn sở xác định quy mô, số lượng vốn cần thiết, lựa chọn nguồn vốn quy mơ thích hợp nguồn + Nội dung kiểm tra trước thực kế hoạch tài chính: Kiểm tra xây dựng kế hoạch t ài phù hợp kế hoạch tài với nhiệm vụ ngành, đơn vị với yêu cầu thị trường kỳ kế hoạch tài để đảm bảo thực tốt nhiệm vụ kế hoạch 45 ĐỀ CƯƠNG ƠN TẬP MƠN LÝ THUYẾT TÀI CHÍNH – ĐH ĐẠI NAM Kiểm tra xây dựng kế hoạch, ti thu - chi tài tiêu kế hoạch kinh tế - xã hội, đảm bảo thống v quan hệ chặt chẽ tiêu vật tiêu giá trị kế hoạch, xem xét hợp lý định mức, chi phí làm tính tốn đưa tiêu tài chính, tính tiết kiệm, hiệu hợp đồng ký (nếu có), giá dùng để tính, khả dự trữ, dự ph òng, giải pháp kinh tế - tài chính, so sánh với kế hoạch tài chính, khả thực năm kế hoạch, tham khảo tài liệu năm báo cáo Kiểm tra việc chấp hành định mức thu, định mức tiêu chuẩn chi tiêu thể kế hoạch Kiểm tra việc khai thác khả tiềm t àng làm cho kế hoạch tài có tính tiên tiến, tích cực Kiểm tra phương pháp tính tốn, lập kế hoạch phương pháp tính nguồn thu,các khoản mục chi, phương pháp tính tốn d ự án đầu tư, tính chi phí thường xuyên, phương pháp tính chi phí s ản xuất kinh doanh, tính khấu hao tài sản cố định, tiền lương, bảo hiểm xã hội, kế hoạch vật tư lao động, tính cân đối kế hoạch t ài - Kiểm tra tài q trình th ực kế hoạch tài chính: + Khái niệm: loại kiểm tra thường xuyên tiến hành trình ngành, doanh nghiệp quan, đơn vị thực nhiệm vụ tài phê duyệt, kiểm tra nghiệp vụ thu, chi t ài nảy sinh thực tiễn + Nội dung kiểm tra tr ình thực kế hoạch tài chính: Kiểm tra chấp hành pháp luật, sách, chế độ, tiêu chuẩn định mức chi tiêu nhà nước ban hành có hiệu lực thi hành Kiểm tra việc sử dụng nguồn t ài chính, loại vốn kinh doanh như: kiểm tra tài hiệu sử dụng vốn cố định, vốn l ưu động thông qua tiêu tài (hệ số hao mịn, vịng quay vốn lưu động ) Kiểm tra khoản chi phí, doanh thu, lỗ, l ãi hoạt động kinh doanh, phân chia lợi nhuận, đánh giá hiệu hoạt động sản xuất kinh doanh, dự báo xu hướng phát triển doanh nghiệp Kiểm tra phân tích khoản kinh phí ngân sách Nh nước cấp phát, chấp hành định mức, tiêu chuẩn chi tiêu, mục đích tiền vốn, mức độ tiết kiệm hiệu khoản chi, so sánh với quy định nhà nước - Kiểm tra sau thực kế hoạch tài chính: 46 ĐỀ CƯƠNG ƠN TẬP MƠN LÝ THUYẾT TÀI CHÍNH – ĐH ĐẠI NAM + Khái niệm: loại kiểm tra tiến hành sau kết thúc giai đoạn thực kế hoạch tài Đây hoạt động kiểm tra thực sau hoạt động tài chính, nghiệp vụ tài diễn ra, ghi chép vào hệ thống sổ sách, báo biểu + Nội dung kiểm tra sau thực kế hoạch bao gồm: Kiểm tra tình hình khố sổ cuối năm, mở sổ đầu năm, tính ph ù hợp, hợp lý tiêu tài với tiêu kinh tế - xã hội thực được, mức độ đạt tiêu kế hoạch, tốc độ tăng trưởng hay giảm sút tiêu so với kỳ trước, so với kế hoạch vạch Kiểm tra tình hình cơng nợ để đánh giá xác khả tốn doanh nghiệp, c quan; kiểm tra tình hình sử dụng khoản đầu tư hoàn thành, mức độ chưa hoàn thành, số tài sản tăng lên kết đầu tư, xem xét chi phí sản xuất kinh doanh, chi phí quản lý, khoản lương, thưởng, phúc lợi, tình hình dự trữ vật tư, hàng hố Kiểm tra việc phân phối lợi nhuận trước thuế sau thuế, lực tích luỹ doanh nghiệp, lợi tức cổ phần, trích lập quỹ doanh nghiệp, phát sai sót, gian lận l àm thất hay lũng loạn tài doanh nghiệp, nh nước, phát vi phạm sách, chế độ, kỷ luật tài 8.3 Phương pháp kiểm tra tài - Khái niệm: Phương pháp kiểm tra tài cách thức tiến hành kiểm tra tài chính, nhằm đạt mục tiêu đề - Các phương pháp kiểm tra : + Dựa vào phạm vi kiểm tra tài : Kiểm tra toàn diện: kiểm tra toàn hoạt động tài chính, nghiệp vụ tài phát sinh thời kỳ định doanh nghiệp, quan, đơn vị Phương pháp kiểm tra tiến hành cán tài chính, tra tài chính, tra thu ế, kiểm sốt thuế, kiểm sốt vi ên cơng ty Kiểm tra trọng điểm (hay kiểm tra chuyên đề): cách kiểm tra lựa chọn hay số hoạt động t ài chủ yếu, có giới hạn doanh nghiệp, quan, đơn vị để kiểm tra Kiểm tra tổng hợp: tiến hành kiểm tra tồn cơng tác khách thể kiểm tra cách có hệ thống từ tr ên xuống từ quan quản lý cấp tới đơn vị trực thuộc quan 47 ĐỀ CƯƠNG ƠN TẬP MƠN LÝ THUYẾT TÀI CHÍNH – ĐH ĐẠI NAM Kiểm tra điển hình (kiểm tra chọn mẫu): cách kiểm tra có tính chất chọn lựa nội dung tài nghiệp vụ tài đơn vị nhiều đơn vị có tính chất chức + Dựa vào tiến hành kiểm tra tài chính: phương pháp ki ểm tra tài chia thành hai phương pháp là: ki ểm tra qua chứng từ kiểm tra thực tế Kiểm tra qua chứng từ: Phương pháp kiểm tra thực kiểm tra cách dựa vào báo biểu, báo cáo, sổ sách, số liệu hách toán thống k ê - kế toán, chứng từ ban đầu đơn vị chịu kiểm tra gửi đến c quan kiểm tra (hoặc đến đ ơn vị) Kiểm tra thực tế: cách kiểm tra thực chỗ, trường, doanh nghiệp, c quan, đơn vị nơi diễn hoạt động kinh tế tài đơn vị kiểm tra 8.4 Các chủ thể tiến hành kiểm tra tài + Chủ thể kiểm tra ngân sách nh nước: bao gồm Quốc hội hội đồng nhân dân cấp Chính phủ Uỷ ban nhân dân cấp Bộ Tài Thanh tra tài Cơ quan tài c ấp Bộ kế hoạch đầu tư Kiểm toán nhà nước Ngân hàng Nhà nước: Kiểm tra nội bộ: Là việc doanh nghiệp thuộc th ành phần kinh tế, quan hành chính, đơn v ị nghiệp tiến hành kiểm tra tài đơn vị + Đối với tài doanh nghiệp Hội đồng quản trị Giám đốc điều hành Kế tốn trưởng Bộ máy tài kế toán đơn vị Kiểm toán nội … 48 ... lập, sử dụng quỹ tiền tệ, phân phối nguồn tài - Các khâu tài : Ngân sách Nhà nước, Tài doanh nghiệp, Bảo hiểm, Tín dụng, Tài tổ chức xã hội tài hộ gia đình ĐỀ CƯƠNG ƠN TẬP MƠN LÝ THUYẾT TÀI CHÍNH... hoảng tài 10 ĐỀ CƯƠNG ÔN TẬP MÔN LÝ THUYẾT TÀI CHÍNH – ĐH ĐẠI NAM * Giải pháp lâu dài: + Giảm chi NSNN : tổ chức máy quản lý Nh nước đơn giản, gọn nhẹ, hiệu quả, tiến hành chi NSNN hiệu quả, hợp lý, ... cho mục tiêu khác quản lý hoạt động bảo hiểm Theo phương thức (kỹ thuật) quản lý quỹ bảo hiểm, quỹ bảo hiểm đ ược quản lý theo kỹ thuật 20 ĐỀ CƯƠNG ÔN TẬP MÔN LÝ THUYẾT TÀI CHÍNH – ĐH ĐẠI NAM phân